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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE INGENIERO COMERCIAL CON
MENCIÓN EN FINANZAS
TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL
PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”
AUTORES: HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA
JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA
XIMENA NATALI SUAREZ SÁNCHEZ
TUTOR DE TESIS: MSC VIVIANA SACOTO CASTILLO
GUAYAQUIL, FEBRERO 2013
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: “Evaluación y diseño de una plantilla de cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias de los profesionales en el Ecuador.” REVISORES: INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias
Administrativas CARRERA: Ingeniería comercial
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 104 ÁREA TEMÁTICA: Tributación PALABRAS CLAVES: Impuestos, Cultura Tributaria, Contribuyente, Sanciones y Profesionales RESUMEN La recaudación tributaria en el Ecuador no es totalmente efectiva limitando el desarrollo sustentable de la nación. El problema se evidencia en la complejidad que existe en el manejo de nuevos mecanismos y métodos implementados por el Servicio de Rentas Internas. El objetivo de este estudio consiste en contribuir en el desarrollo de los conocimientos tributarios de los contribuyentes, analizar la buena cultura tributaria y el planteamiento de un diseño práctico que permita facilitar el proceso de las declaraciones tributarias. La Hipótesis planteada en este análisis indica que la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias, derivándose dos variables, la dependiente que es el incumplimiento de las obligaciones tributarias y la independiente, que reitera la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas. La investigación fue realizada mediante el método cuantitativo utilizando un cuestionario estructurado con preguntas cerradas y analizado mediante cuadros estadísticos. La población que se utilizó fue adquirida de la base de datos del INEC y la muestra se obtuvo aplicando la fórmula de población finita tomando como referencia representativa la ciudad de Guayaquil. El resultado de la investigación confirmo la hipótesis planteada con un 60% de aceptación por parte de los profesionales encuestados. Como conclusión se puede evidenciar que más del 70% de profesionales encuestados estarían de acuerdo en cambiar la forma de realizar las declaraciones tributarias. Luego del análisis realizado en esta investigación se plantea a los profesionales un manual explicativo y la aplicación de una plantilla de cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias, lo cual resulta beneficioso para obtener los datos requeridos de una forma sencilla, ingresando la información de forma ordenada y poder cumplir con sus obligaciones en el periodo establecido. N° DE REGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
Nº DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF SI
NO
CONTACTO CON AUTORES: Teléfono: E-mail:
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN: Nombre:
Teléfono:
II
ÍNDICE GENERAL
PÁG No.
CARÁTULA I
REPOSITORIO SENESCYT
ÍNDICE GENERAL
II
III
ÍNDICE DE CUADROS IV
ÍNDICE DE GRÁFICOS VI
ÍNDICE DE FIGURAS VIII
ÍNDICE DE ANEXOS IX
CERTIFICADO DEL TUTOR X
CERTIFICADO DE GRAMATÓLOGA XI
RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA XII
AGRADECIMIENTO XIII
DEDICATORIA XV
RESUMEN XVI
ABSTRACT XVII
INTRODUCCIÓN XVIII
ANTECEDENTES XIX
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA XX
SITUACIÓN CONFLICTO QUE DEBO SEÑALAR XX
CAUSAS Y CONSECUENCIAS DEL PROBLEMA XXI
DELIMITACIÓN GENERAL DEL PROBLEMA XXII
UBICACIÓN DEL PROBLEMA EN UN CONTEXTO XXII
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA XXIII
EVALUACIÓN DEL PROBLEMA XXIII
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN XXII
OBJETIVOS GENERALES XXV
OBJETIVOS ESPECÍFICOS XXV
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN XXVI
SUMARIO ANALÍTICO XXVIII
III
ÍNDICE DE CUADROS PÁG. Nº
CUADRO N° 1 CAUSAS Y CONSECUENCIAS DEL PROBLEMA
XXI
CUADRO N° 2 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES QUE DEBE CUMPLIR UN SISTEMA TRIBUTARIO
5
CUADRO N° 3 CULTURA TRIBUTARIA EN LA SOCIEDAD 15
CUADRO Nº 4 FECHAS PARA DECLARAR Y PAGAR LOS IMPUESTOS
22
CUADRO N° 5 POBLACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 36
CUADRO N° 6 INFORMACIÓN DE LA MUESTRA 36
CUADRO N° 7 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
38
CUADRO N° 8 GÉNERO DE LOS ENCUESTADOS 43
CUADRO N° 9 PROFESIONALES 44
CUADRO N° 10 CLASIFICACIÓN DE LOS PROFESIONALES 45
CUADRO N° 11 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
46
CUADRO N° 12 DIFICULTADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
47
CUADRO N° 13 CONOCIMIENTOS BÁSICOS PARA CALCULAR IMPUESTOS
48
CUADRO N° 14
ORGANIZACIÓN EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
49
CUADRO N° 15
CUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE IMPUESTOS
50
CUADRO N° 16
CONSECUENCIA POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
51
CUADRO N° 17 CULTURA TRIBUTARIA EN DESARROLLO SOCIO- ECONÓMICO DEL PAÍS
52
IV
PÁG. Nº CUADRO N° 18 RECONOCIMIENTO DE GASTOS
DEDUCIBLES
53
CUADRO N° 19 MULTAS E INTERESES POR
INCUMPLIMIENTO
54
CUADRO N° 20 CONSECUENCIAS POR EL IMPAGO DE
SUS IMPUESTOS
55
CUADRO N° 21 MANUAL DE CONOCIMIENTO TRIBUTARIA 56
CUADRO N° 22 FALTA DE CONOCIMIENTOS EN EL
MANEJO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
57
CUADRO N° 23 MANEJO DEL SISTEMA ACTUAL DEL SRI 58
CUADRO N° 24 CONOCIMIENTOS INFORMÁTICOS
BÁSICOS
59
CUADRO N° 25 IMPLEMENTACIÓN DE PLANTILLA
PRÁCTICA
60
CUADRO N° 26 BENEFICIO DE HERRAMIENTA PARA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
61
CUADRO N° 27 DISPOSICIÓN PARA CAMBIAR FORMA DE
DECLARAR IMPUESTOS
62
CUADRO N° 28 FECHA DE PAGO DE LA DECLARACIÓN
DEL IVA
83
CUADRO N° 29 BASE IMPONIBLE AÑO 2012 84
CUADRO N° 30 FECHA DECLARACIONES IMPUESTO A LA
RENTA
86
CUADRO N° 31 CÁLCULO DE MULTAS 87
V
ÍNDICE GRÁFICOS
PÁG. Nº
GRÁFICO N° 1
TIPOS Y CLASES DE CONTRIBUYENTES 20
GRÁFICO N° 2 GÉNERO DE LOS ENCUESTADOS 43
GRÁFICO N° 3 PROFESIONALES 44
GRÁFICO N° 4 CLASIFICACIÓN DE LOS PROFESIONALES 45
GRÁFICO N° 5 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
46
GRÁFICO N° 6 DIFICULTADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO 47
GRÁFICO N° 7 CONOCIMIENTOS BÁSICOS PARA CALCULAR IMPUESTOS
48
GRÁFICO N° 8 ORGANIZACIÓN EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
49
GRÁFICO N° 9 CUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE IMPUESTOS 50
GRÁFICO N° 10 CONSECUENCIA POR INCUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 51
GRÁFICO N° 11 CULTURA TRIBUTARIA EN
DESARROLLO SOCIO- ECONÓMICO DEL
PAÍS
52
GRÁFICO N° 12 RECONOCIMIENTO DE GASTOS DEDUCIBLES
53
GRÁFICO N°13 MULTAS E INTERESES POR INCUMPLIMIENTO
54
GRÁFICO N° 14 CONSECUENCIAS POR EL IMPAGO DE SUS IMPUESTOS
55
GRÁFICO N° 15 MANUAL DE CONOCIMIENTO TRIBUTARIA 56
VI
PÁG. Nº
GRÁFICO N° 16 FALTA DE CONOCIMIENTOS EN EL
MANEJO DEL SISTEMA TRIBUTARIO 57
GRÁFICO N° 17 MANEJO DEL SISTEMA ACTUAL DEL SRI 58
GRÁFICO N° 18 CONOCIMIENTOS INFORMÁTICOS BÁSICOS 59
GRÁFICO N° 19 IMPLEMENTACIÓN DE PLANTILLA PRÁCTICA 60
GRÁFICO N° 20 BENEFICIO DE HERRAMIENTA PARA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA 61
GRÁFICO N° 21 DISPOSICIÓN PARA CAMBIAR FORMA DE
DECLARAR IMPUESTOS
62
GRÁFICO N° 22 FALTA DE CONOCIMIENTOS EN EL
MANEJO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
63
GRÁFICO N° 23 PREDISPOSICIÓN PARA CAMBIAR
FORMA DE DECLARAR IMPUESTOS
64
GRÁFICO N° 24 BENEFICIO DE HERRAMIENTA PARA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
65
VII
ÍNDICE FIGURAS
PÁG. Nº
FIGURA Nº 1 MAPA DE UBICACIÓN XXII
FIGURA Nº 2 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS 10
FIGURA Nº 3 FORMULARIO DIMM 89
VIII
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO N° 01 Factores que influyen en el cumplimiento tributario
ANEXO N° 02
ANEXO N° 03
Artículos del Código Tributario relacionados
Encuesta
ANEXO N° 04 Gastos personales
ANEXO N° 05 Manual Didáctico para la declaración de Impuestos.
ANEXO N° 06 Manual Práctico para el uso de la Plantilla de Cálculo.
IX
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADO, MSC. VIVIANA SACOTO CASTILLO,
COMO TUTOR DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR TITULO DE INGENIERO COMERCIAL EN MENCIÓN DE
FINANZAS PRESENTADO POR LOS EGRESADOS:
HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7
JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0
XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7
TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS
PARTES, ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
ATENTAMENTE
Econ. VIVIANA SACOTO CASTILLO, MSc.
TUTOR DE TESIS
X
CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA
QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE
INFORMAR QUE DESPUÉS DE HABER LEÍDO Y REVISADO
GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE:
HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7
JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0
XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7
CUYO TEMA ES:
“EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”
CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS
MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES
ATENTAMENTE
Lcda. Alexandra Arana Palacios, MSc.
Reg. 1006-11-732819
aalexandralucia@yahoo.com
Teléf. 042967709-0980009168
XI
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD
Y RESPONSABILIDAD DE:
HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7
JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0
XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7
CUYO TEMA ES:
TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR.”
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
HEIDI PAOLA CARRANZA CHOLOTA CON C.I # 092714032-7
JOHN FERNANDO GAMBOA YANZA CON C.I # 091905984-0
XIMENA NATALI SUAREZ SANCHEZ CON C.I # 091739137-7
GUAYAQUIL FEBRERO DEL 2013
XII
AGRADECIMIENTO
AGRADEZCO A DIOS PRIMERAMENTE PORQUE SIN LA AYUDA DE ÉL ESTO NO HUBIERA SIDO POSIBLE. A MIS PADRES QUE SIEMPRE HAN SIDO MI PILAR FUNDAMENTAL EN TODO MOMENTO.A MIS AMIGOS XIMENA SUÁREZ Y JOHN GAMBOA QUE NOS APOYAMOS MUTUAMENTE EN EL TRANSCURSO DE LA TESIS; CON EL PROPÓSITO DE ALCANZAR NUESTRAS METAS Y CUMPLIR CON NUESTROS OBJETIVOS.
HEIDI CARRANZA
MI AGRADECIMIENTO A DIOS POR PERMITIRME CULMINAR CON ESTE TRABAJO A MIS PADRES A MIS FAMILIARES, AMIGOS Y A MI ESPOSA POR LA AYUDA ESPIRITUAL Y MORAL QUE ME HAN BRINDADO Y A MI HIJO POR SER MI INSPIRACIÓN EN TODOS LOS PROYECTOS QUE TENGA.
JOHN GAMBOA
MI AGRADECIMIENTO A DIOS POR HABERME DADO LA SABIDURÍA NECESARIA PARA PODER CUMPLIR CON ESTE PROYECTO, A MI FAMILIA POR SU AYUDA MORAL EN ESPECIAL A MI MADRE POR SER MI PILAR FUNDAMENTAL Y A MI HIJA FIORELLA POR LA PACIENCIA, POR EL AMOR BRINDADO Y POR SER FUENTE DE INSPIRACION EN MI VIDA
XIMENA SUAREZ
XIII
DEDICATORIA
DEDICO ESTA TESIS PRIMERAMENTE A DIOS, POR HABERME AYUDADO A CUMPLIR CON MIS OBJETIVOS, POR LA SALUD Y BIENESTAR QUE ME BRINDA. A MI MADRE LA SRA. JUANA CHOLOTA ÁLVAREZ Y MI PADRE WALTER CARRANZA MEDINA POR EL APOYO, AMOR Y CONSEJOS QUE SIEMPRE ME HAN BRINDADO EN TODO MOMENTO.
HEIDI CARRANZA
DEDICO ESTE TRABAJO REALIZADO CON MUCHOS ESFUERZO MIO Y DE MIS COMPAÑERAS A MI ESPOSA CORINA Y MI HIJO JOHN ANDRÉ, QUE SON LOS PILARES FUNDAMENTALES DE MI VIDA ASI COMO LA INSPIRACION PARA SEGUIRME SUPERANDO Y OFRECERLES LO MEJOR QUE PUEDA, TODO GRACIAS A LA VOLUNTAD DE DIOS QUE NOS LO PERMITE.
JOHN GAMBOA
ESTE TRABAJO REALIZADO CON MUCHO ESFUERZO POR PARTE DE MIS COMPAÑEROS Y MI PERSONA SE LO DEDICO A DIOS EN PRIMER LUGAR POR HABERME PERMITIDO LLEGAR HASTA AL FINAL, A MI MADRE Y A MI HIJA QUE SON LAS PERSONAS QUE SIEMPRE ME INSPIRAN A SEGUIR ADELANTE Y CUMPLIR CADA PROYECTO DE VIDA.
XIMENA SUAREZ
XIV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL
TITULO DE INGENIERO COMERCIAL CON MENCIÓN EN FINANZAS
TEMA: “EVALUACIÓN Y DISEÑO DE UNA PLANTILLA DE CÁLCULO QUE PERMITA SIMPLIFICAR EL PROCESO DE LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES EN EL ECUADOR”
AUTORES: CARRANZA CHOLOTA HEIDI PAOLA, GAMBOA YANZA JOHN FERNANDO Y SUAREZ SANCHEZ XIMENA NATALI.
RESUMEN La recaudación tributaria en el Ecuador no es totalmente efectiva limitando el desarrollo sustentable de la nación. El problema se evidencia en la complejidad que existe en el manejo de nuevos mecanismos y métodos implementados por el Servicio de Rentas Internas. El objetivo de este estudio consiste en contribuir en el desarrollo de los conocimientos tributarios de los contribuyentes, analizar la buena cultura tributaria y el planteamiento de un diseño practico que permita facilitar el proceso de las declaraciones tributarias. La Hipótesis planteada en este análisis indica que la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias, derivándose dos variables, la dependiente que es el incumplimiento de las obligaciones tributarias y la independiente, que reitera la falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas. La investigación fue realizada mediante el método cuantitativo utilizando un cuestionario estructurado con preguntas cerradas y analizado mediante cuadros estadísticos. La población que se utilizo fue adquirida de la base de datos del INEC y la muestra se obtuvo aplicando la fórmula de población finita tomando como referencia representativa la ciudad de Guayaquil. El resultado de la investigación confirmo la hipótesis planteada con un 60% de aceptación por parte de los profesionales encuestados. Como conclusión se puede evidenciar que más del 70% de profesionales encuestados estarían de acuerdo en cambiar la forma de realizar las declaraciones tributarias. Luego del análisis realizado en esta investigación se plantea a los profesionales un manual explicativo y la aplicación de una plantilla de cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias, lo cual resulta beneficioso para obtener los datos requeridos de una forma sencilla, ingresando la información de forma ordenada y poder cumplir con sus obligaciones en el periodo establecido.
Palabras Claves
Impuesto, Cultura Tributaria, Contribuyente, Sanciones y Profesionales.
XV
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL Faculty of Management
THESIS PRESENTED AS A REQUIREMENT FOR CHOOSING THE COMMERCIAL engineering degree in Finance
TOPIC: "Evaluation and design of a spreadsheet PERMITTED simplify tax
returns PROFESSIONALS IN ECUADOR"
AUTHORS: HEIDI CHOLOTA CARRANZA PAOLA, JOHN FERNANDO GAMBOA AND SUAREZ Yanza XIMENA NATALI SANCHEZ.
ABSTRACT
Tax collection in Ecuador is not totally effective limiting sustainable development in the country. The problem is evident in the complexity that exists in the handling of new mechanisms and methods implemented by the Internal Revenue Service. The objective of this study is to contribute to the development of the taxpayers' tax knowledge, analyze the responsible tax culture and design a practical approach that can facilitate the process of tax returns. The hypothesis in this analysis indicates that a lack of knowledge in the management of the tax system implemented by the Internal Revenue Service influences the failure to pay tax obligations, deriving into two variables, the dependent that is the breach of duty and tax evasion and the independent, reiterating the lack of knowledge in the management of the tax system implemented by the Internal Revenue Service. The investigation was conducted by the quantitative method using a structured questionnaire with closed questions and analyzed by statistical tables. The representative population that was used was acquired from INEC database and the sample was obtained by applying the finite population formula with reference to the city of Guayaquil. The result of the investigation confirmed the hypothesis with a 60% acceptance by the professional respondents. In conclusion we can show that over 70% of professionals surveyed would agree to change the way of doing the tax returns. Then the analysis in this research is aimed at professionals and an explanatory manual in the application of a spreadsheet that allows simplifying the tax returns process, in which data is easy to obtain in a simple manner, entering information clearly in order for the tax payer to meet its obligations for the period specified. Keywords Tax, Tax Culture, Taxpayer, Penalties, Professionals.
XVI
INTRODUCCIÓN
El Estado efectúa transacciones que le generan ingresos y gastos,
considerando que los ingresos públicos son captados de varias fuentes,
entre ellos los provenientes de bienes y actividades del Estado; así mismo
los ingresos resultantes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía
denominados impuestos los cuales deben tener un sustento jurídico y
son aplicables en los términos y en las condiciones establecidas que de
acuerdo a nuestra constitución no pueden ser de carácter retroactivo.
Por lo tanto, podemos determinar que los ingresos obtenidos de la
recaudación de impuestos han constituido un porcentaje importante del
presupuesto estatal y son necesarios para la funcionalidad y
mejoramiento del sistema actual del país. La recaudación Tributaria se ha
sostenido debido a controles continuos que debe realizar el gobierno, por
medio del ente administrativo de la tributación que en nuestro país es el
Servicio de Rentas Internas (SRI).
En el Ecuador la recaudación tributaria sufre constantes cambios,
debido a los avances tecnológicos y a la implementación de métodos para
la declaración de los impuestos en los periodos establecidos por el
Servicio de Rentas Internas, esto aún no cumple por completo con una
política efectiva que se lleve a cabo en el momento de la recaudación,
produciendo la evasión fiscal sea por error, desconocimiento u omisión, lo
cual se define como el no pago de impuestos.
Debido a la falta de una buena cultura tributaria y un desinterés por
parte de los contribuyentes se incurre muchas veces en el no pago de
impuestos generando multas e intereses en las declaraciones, además de
provocar una erosión en los ingresos del gobierno, causando un efecto
dañino sobre los recursos tributarios cambiando la estructura económica y
XVII
social del país bajando los niveles de desarrollo y limitando los recursos
que se podrían invertir en proyectos sociales priorizando a los grupos más
vulnerables. La presente investigación se desarrolló en los capítulos que
se detallan a continuación:
En los Antecedentes se formuló el problema de la investigación en
relación a la dificultad que encuentran los profesionales para realizar las
declaraciones tributarias de manera correcta, al mismo tiempo que
detallamos las posibles causas y consecuencias de esta problemática y a
la vez planteamos objetivos claros y precisos.
Capítulo I, MARCO TEÓRICO, se amplían conceptos de las
palabras consideradas importantes para nuestra investigación como son;
impuestos, cultura tributaria, sanciones, contribuyentes y profesionales, a
la vez que fundamentamos legalmente en base a las leyes y reglamentos
que amparan esta investigación al mismo tiempo que planteamos nuestra
hipótesis.
En el Capítulo II, DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN, revisamos el
tipo de investigación y los instrumentos utilizados para obtener la
información.
En el Capítulo III, ANÁLISIS DE LOS DATOS, nos centramos en
analizar de manera gráfica y detallada cada una de las preguntas
formuladas previamente, de donde obtendremos resultados para
comprobar la hipótesis planteada.
En el Capítulo IV, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES,
antes de culminar esta investigación presentar las conclusiones obtenidas
así como las recomendaciones relacionadas y al mismo tiempo presentar
nuestra propuesta según lo analizado previamente.
XVIII
ANTECEDENTES
EL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Ubicación del problema en un contexto
En el Ecuador la Ley Tributaria sufre constantes cambios, debido a
los avances tecnológicos y a la implementación de métodos para la
declaración de los impuestos en los periodos establecidos por el Servicio
de Rentas Internas, que es el organismo regulador del mismo; por lo que
no permite una política efectiva que se lleve a cabo en el momento de la
recaudación, produciendo la evasión fiscal lo cual se define como el no
pago de impuestos.
El incumplimiento en la declaración de los impuestos por parte de
los contribuyentes en general es notorio a pesar de reiteradas campañas
y de llamados de advertencia por parte del SRI, ya que prepondera una
mala cultura tributaria y una despreocupación de las personas en este
tema. En el segmento de sujetos pasivos que menos declaran los
impuestos determinados por el SRI encontramos a los profesionales.
En el año 2010 el Servicio de Rentas Internas identificó a 203.450
personas que poseen el Registro Único de Contribuyentes (RUC) como
profesionales, de los cuales se determinó 782 profesiones; dentro de los
cuales los profesionales que menos declaran el impuesto a la renta son
los médicos que con ingresos de $16’000.000 solamente declararon
$296.000 que representa el 1.85%, los abogados el 10,78% y los
XIX
Ingenieros civiles y arquitectos el 7,42%. Los profesionales generalmente
encuentran dificultades al momento de realizar la presentación de sus
impuestos debido a la mala cultura tributaria y a la implementación de
sistemas y mecanismos por parte del Servicio de Rentas Internas.
Situación conflicto que debo señalar
Para solventar las necesidades fiscales, los estados establecen
gravámenes tributarios que promoverán el desarrollo económico
sustentable de un país a través de los recursos obtenidos mediante la
recaudación de impuestos, los cuales son administrados por un ente
regulador que es el encargado de la implementación de mecanismos que
permitan una mejor captación monetaria. En el Ecuador el ente regulador
es el Servicio de Rentas Internas (SRI).
La falta de cumplimiento por parte de los contribuyentes constituye
un fenómeno que además de deteriorar los ingresos del gobierno, causa
un efecto dañino sobre los recursos tributarios cambiando la estructura
económica y social del país bajando los niveles de desarrollo y limitando
los recursos que se podrían invertir en proyectos sociales priorizando a
los grupos más vulnerables.
Los contribuyentes tienen la obligación de realizar sus
declaraciones oportunamente, ya que el impago es una actividad ilícita
provocando la evasión de impuestos, dentro del grupo de contribuyentes
que cometen este tipo de infracciones, con mayor frecuencia se
encuentran a los profesionales quienes encuentran dificultad en la
presentación de sus declaraciones debido a la falta de familiaridad con los
aspectos tributarios ya que no se involucran directamente en este tipo de
temas ajenos a su profesión y desconocen que adquieren obligaciones
desde el momento que obtiene el título facultativo para el ejercicio de sus
funciones.
XX
La complejidad que existe en el manejo de nuevos mecanismos y
métodos implementados por el SRI conlleva a realizar un análisis sobre
las diversas formas para simplificar la obtención de datos que permitan de
una forma precisa y sencilla para el profesional lograr realizar las
declaraciones tributarias en el periodo establecido.
Causas y consecuencias del problema
A continuación se encuentran enumeradas las posibles causas y
consecuencias de la presente investigación:
CUADRO No. 1 CAUSAS Y CONSECUENCIAS DE LA INVESTIGACION
CAUSAS CONSECUENCIAS Desinterés por parte de los contribuyentes en relación a las obligaciones tributarias adquiridas.
Incumplimiento de las obligaciones tributarias por desconocimiento o poca importancia que dan los contribuyentes.
Cambios significativos y en corto plazo de mecanismos por parte del SRI para las declaraciones tributarias.
Los contribuyentes poco familiarizados con los cambios incurren en errores provocando problemas mayores.
Un número significativo de contribuyentes incumplen y evaden sus obligaciones tributarias.
Limitan al Estado en la captación de recursos que servirían para proyectos sociales que beneficien a la población.
La entrega de información básica sobre tributación por parte del SRI, no llega eficientemente a todos los contribuyentes.
No todos los contribuyentes tienen conocimiento de las obligaciones adquiridas al momento de ejercer su profesión.
Llevados por una mala cultura tributaria o por despreocupación un gran número de profesionales no cumplen con sus declaraciones.
Todo incumplimiento provoca sanciones a los contribuyentes que van desde multas hasta el cierre e incautación de su negocio.
Dentro de la malla curricular de todas las carreras profesionales no se estudia o se brinda información básica tributaria.
Los profesionales desconocen las obligaciones que adquieren y los impuestos que deben pagar al ejercer su profesión.
Cambios tecnológicos que ha sufrido el Sistema tributario son considerables y de aplicación a corto plazo.
Un gran número de contribuyentes erran al realizar sus declaraciones por no conocer el manejo de los nuevos sistemas.
No se aplican acciones directas dirigidas a la rama de profesionales que más incumplen, con la declaración de sus impuestos.
Persiste el incumplimiento de las declaraciones tributarias en porcentajes similares en las ramas de los profesionales que más incumplen.
Fuente: Propia Elaboración: Investigadores
XXI
Delimitación general del problema
Campo: Sistema Nacional de Recaudación de Impuestos
Área: Tributación
Aspecto: El cumplimiento de las Obligaciones tributarias a los
profesionales en el Ecuador
Tema: “Evaluación y diseño de una plantilla de cálculo para simplificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias a los profesionales en el
Ecuador”.
Delimitación Geo-temporo-espacial
El presente estudio está orientado a profesionales de diferentes
áreas en el Ecuador, por lo cual tomaremos como muestra un grupo de
profesionales del sector comercial en la Avenida Francisco de Orellana en
la Zona Norte de la ciudad de Guayaquil. La investigación será
desarrollada en el año 2012, utilizando como referencia información
obtenida en el año fiscal anterior 2011.
FIGURA No.1
Mapa de Ubicación
Fuente: Google Maps
XXII
Geografía: Sector Comercial, Av. Francisco de Orellana, Zona norte de
Guayaquil
Tiempo: Año 2012
Espacio: Profesionales en el año 2011
Formulación del problema
El presente estudio analiza la dificultad que tienen los profesionales
en el manejo de nuevos mecanismos y métodos implementados por el
Servicio de Rentas Internas en el año 2011, lo cual representa un
problema en la realización de las declaraciones de impuestos en el
periodo establecido debido a la falta de familiaridad con los procesos
determinados.
¿Considera Ud. que la falta de conocimientos en el manejo del
sistema tributario implementado por el SRI influye en el incumplimiento de
las obligaciones tributarias?
Evaluación del problema
CLARO: Es notorio la necesidad de analizar las dificultades que
encuentran los contribuyentes en especial los Profesionales al momento
de realizar sus declaraciones tributarias y de manejar su información para
cumplir de manera oportuna y correcta con sus obligaciones tributarias,
esto pese a que el Servicio de Rentas Internas intenta a través de
información y talleres facilitar los mecanismos para su realización, los
XXIII
cuales al parecer no son suficientes o no llegan a captar la atención de
este segmento de sujetos pasivos.
RELEVANTE: Los profesionales en el Ecuador representan el
segmento con mayor índice en la evasión de impuestos lo que causa uno
de los principales problemas que afectan al sistema tributario y acarrea
efectos nocivos en la economía del país, siendo los médicos, abogados,
arquitectos e ingenieros civiles quienes lideran estos altos índices. El
alcance de esta investigación repercute en un número considerable a
nivel nacional y de un perjuicio estatal colosal, por ello la importancia de
realizar el análisis correspondiente.
ORIGINAL: Se creará un diseño práctico que la ayudara a
simplificar el ordenamiento de la información necesaria para las
declaraciones de los impuestos que todos los profesionales deben utilizar,
el mecanismo planteado no pretende remplazar el sistema del Servicio de
Rentas Internas sino por el contrario facilitar los datos en el orden
necesario para realizar de manera correcta la declaración de los
impuestos que tienen que realizar los profesionales en el tiempo
establecido por el organismo de control.
IDENTIFICA LOS PRODUCTOS ESPERADOS: El estudio abarca
desde la importancia de los impuestos, su justificación legal y el destino
de los fondos recaudados así como las responsabilidades que adquieren
los contribuyentes y el manejo de su información para realizar sus
declaraciones al mismo tiempo que se propone una herramienta en Excel
simplificada para la elaboración de declaraciones tributarias logrando la
facilidad en la obtención de los valores en el momento de la presentación
de la información necesaria para realizar sus declaraciones tributarias.
XXIV
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivos Generales • Contribuir en el desarrollo de los conocimientos tributarios de los
contribuyentes con relación a sus obligaciones tributarias a través
de la difusión de sus derechos y obligaciones.
• Analizar la importancia de la buena cultura tributaria para mejorar la
inversión social y posibilitar el desarrollo del país.
• Plantear a los profesionales un diseño práctico que les permita
obtener la información necesaria para realizar sus declaraciones
tributarias a tiempo.
Objetivos Específicos
• Proveer a los profesionales una guía práctica con fundamentos
básicos jurídicos y contables, para que pueda cumplir de manera
eficiente y eficaz con las obligaciones tributarias.
• Determinar los mecanismos puestos a disposición del
contribuyente por el SRI para la declaración de los impuestos.
• Describir las sanciones establecidas a los profesionales al no
cumplir a tiempo con sus obligaciones tributarias.
• Analizar los beneficios sociales que representaría al estado una
óptima recaudación de impuestos.
• Detallar los principales problemas que encuentran los profesionales
en la utilización de los mecanismos implementados por el SRI.
• Proponer una herramienta de diseño en Excel para simplificar el
método para el pago de los impuestos.
XXV
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
El impacto social que causa la falta de declaraciones tributarias
conocida como evasión fiscal es un tema que ha generado una enorme
polémica desde hace muchos años, ya que se puede observar la falta de
interés de los ciudadanos de contribuir con las cargas públicas por
intermedio de los tributos.
La recaudación de los impuestos también podría generar
seguridad en los ciudadanos, ya que por medio de estos recursos
tributarios se trata de evolucionar en cuanto al cumplimiento de uno de los
fines del estado, que es cumplir con las necesidades básicas
insatisfechas de la sociedad.
Podemos decir que la recaudación de los recursos por parte del
estado determina en gran medida que este pueda desarrollar sus políticas
y planes para tratar de lograr un equilibrio económico.
Por lo tanto es necesario que los ciudadanos sean conscientes de
su responsabilidad social, inculcando una buena cultura tributaria y
tratando de simplificar y mecanismos para que sean utilizados de una
forma práctica y así evitar caer en una evasión fiscal que provoca una
erosión económica al país.
Debido a la implementación de métodos y mecanismos por parte
del SRI es necesaria la creación de una plantilla de diseño simplificada
para facilitar la obtención de los valores necesarios que irán directamente
en el DIMM que es el software ejecutado por el SRI para crear archivos
anexos que contienen la información de reportes con datos detallados
para la sustentación de las declaraciones, ya que debido a una falta de
educación tributaria muchos contribuyentes en su mayoría los
profesionales no saben cómo hacerlo.
XXVI
Se considera que a mayor número de contribuyentes que puedan
realizar una declaración a tiempo y con los valores correctos y justos bajo
un soporte legal, el estado tendrá la oportunidad de poder llegar a una
sociedad equitativa y cumplir con las obras sociales que serían parte de
sus planes y políticas.
Permitiendo de esta manera un desarrollo sustentable en la
economía del país al mismo tiempo que los contribuyentes cumplan de
una manera más eficiente con sus declaraciones tributarias. Ya que de
acuerdo al principio de justicia el desconocimiento de las leyes no exime
de responsabilidades.
Al proponer esta investigación se pretende presentar un panorama
claro del sistema de tributación nacional el cual en estos últimos años ha
venido teniendo cambios considerables que están a la vanguardia de la
tecnología al cual todos los sujetos pasivos deben adaptarse en tiempos
relativamente cortos.
Se pretende dinamizar estos mecanismos utilizados para la
realización de las declaraciones tributarias para facilitar su ejecución y es
por eso que se considera que en este tema radica la importancia de
nuestra investigación el cual permitirá de una manera rápida y sencilla
cumplir con las obligaciones tributarias a los profesionales que son un
porcentaje considerable de sujetos pasivos que incumplen con sus
obligaciones tributarias.
XXVII
SUMARIO ANALÍTICO
CAPÍTULO I 1. MARCO TEÓRICO
1.1.- ANTECEDENTES 1
1.2.- FUNDAMENTACIÓN TEÓRICO 2
1.2.1. IMPUESTOS 2
1.2.2. CULTURA TRIBUTARIA 11
1.2.3. CONTRIBUYENTE 19
1.2.4. SANCIONES 23
1.2.5. PROFESIONALES. 27
1.3.- FUNDAMENTACIÓN LEGAL 29
1.4.- HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN 30
1.5.- VARIABLES DE LA INVESTIGACION 31
1.6.- DEFINICIONES CONCEPTUADAS 31
CAPÍTULO II 2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 33
2.2.- POBLACIÓN Y MUESTRA 36
2.3.- OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES 37
2.4.- INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN 39
2.5.- PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 40
2.6.-TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INSTRUMENTOS 41
CAPÍTULO III 3. ANÁLISIS DE LOS DATOS
3.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 42
3.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS 63
3.3. DISCUSIÓN DE RESULTADOS 66
XXVIII
CAPÍTULO I V 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.- CONCLUSIONES 67
4.2.- RECOMENDACIONES 68
4.3.- PROPUESTA 69
4.3.1. ANTECEDENTES 69
4.3.2. TIEMPO DE IMPLEMENTACIÓN DE LA
PROPUESTA
70
4.3.3. ALCANCE DE LA PROPUESTA 71
4.3.4. DESARROLLO 72
4.3.5. ELABORACIÓN 74
4.3.6. FACTIBILIDAD 75
4.3.7. PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS 76
4.3.8. SÍNTESIS DEL DIAGNÓSTICO 77
4.3.9.- JUSTIFICACIÓN 77
4.3.10.- ESTRUCTURA GENERAL DE LA PROPUESTA 78
4.4.- BIBLIOGRAFÍA 91
4.5.- ANEXOS 96
XXIX
CAPITULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1.- ANTECEDENTES DEL ESTUDIO
El Estado tiene como compromiso cumplir con políticas sociales
que beneficien a todos los conciudadanos, y de esa manera poder
solventar su inversión, logrando cumplir con sus deberes para lo cual es
necesario sostener sus recurso a través de diferentes ámbitos bajo una
jurídica y preceptuados en principios constitucionales.
Uno de los principales recursos para la captación de valores son
los tributarios, como fuentes de ingreso del Estado Nacional, y éstos son
aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio de su poder, es decir,
mediante un soporte legal crean obligaciones a cargo de los
administrados, en la forma y cuantía previamente establecidas.
Es por ello que, un sistema tributario está formado y constituido por
el conjunto de tributos vigentes en el país y en una época establecida.
Estos sistemas tributarios son propios de cada país porque cada uno
tiene su propia identidad, producción y su propia política.
Pero en lo que si son semejantes es en la necesidad de los
tributos, para su subsistencia y del mismo modo todos buscan
mecanismos para evadir la evasión fiscal que tanto daño pueden provocar
a su nación en el progreso común. Y de ahí deriva un sinnúmero de
métodos y avances tecnológicos aplicables para el control fiscal.
1
1.2.- FUNDAMENTACION TEÓRICA
1.2.1.- IMPUESTOS
Para analizar el concepto de impuesto recurrimos a varios autores:
Robles (2008) expresa:
“Los Tributos forman parte de la economía del país. Los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una Ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos, por lo que un aumento en la obtención de los mismos producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción, se producirá un efecto contrario”. (Pág. 57)
El estado obtiene los impuestos en valor monetario de circulación
nacional y el nivel de recaudación permitirá un acertado nivel de ingresos
estatales para los diferentes fines que de carácter general beneficiarán a
todos los ciudadanos.
Vitti de Marco citado por Zavala (1946):
“El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos generales” (Pag.33). De acuerdo a lo mencionado podemos decir que, los impuestos
son obligaciones tributarias que los contribuyentes deben cumplir a favor
del Estado, permitiendo de esta manera crear y ejecutar los diferentes
proyectos para la comunidad en general.
2
Cossa citado por Zavala (1946). “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales” (Pag.33).
Entonces podemos decir que el impuesto adquiere la cuarta parte
de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes y la
adquisición o gasto de la renta de los contribuyentes, y esto conlleva a
que los impuestos beneficien al Estado, sirviendo así para la educación,
salud, obras públicas básicas, de esta manera los ciudadanos se
benefician.
Álvarez citado por Rosas (1996), expresa:
“El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte”. (Pag.12)
Considerando esta definición podemos decir que, el impuesto
conforma un porcentaje para la economía del Estado, con la cual logra
cubrir las necesidades básicas de la población, ocupando una parte
proporcional de los ingresos de las empresas públicas y privadas para
cubrir y cumplir con sus obligaciones.
Con estos conceptos podríamos resaltar que los impuestos se
derivan de manera unilateral de parte del estado quien mediante leyes o
normas los aplican pese a las limitaciones en el poder adquisitivo o la
disminución de las ganancias de los contribuyentes.
3
Además que el Estado es el administrador de estos fondos sin que
tenga que detallar específicamente el destino final de tal o cual impuesto,
permitiendo de esta manera abarcar muchos fines especialmente en el
ámbito social y desarrollo sostenible de los pueblos.
Los impuestos son tributos en pago monetario a favor del Estado
que goza de esa potestad con el objeto de financiar sus gastos o
inversiones. Convirtiéndose en una parte importante de los ingresos
públicos, los cuales de acuerdo a Aniceto y Santillán quienes resaltan la
diferencia entre ingresos públicos, contribuciones e impuesto, lo cual a su
criterio a ingresos públicos estamos haciendo referencia todas las
percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en
especie o servicios.
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasión de
señalar divergencias que se advierten en el campo doctrinal con respecto
a su clasificación, sin embargo, a los efectos de este trabajo se utilizará la
tripartita que clasifica los tributos de la siguiente manera (Villegas, 1992,
pp.72 - 90):
Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.
1.- Impuesto: Se denomina impuestos a toda solicitud en valor
monetario que recibe el estado en virtud de su autoridad y de sus
atribuciones a todos quienes se hallan en las situaciones que de acuerdo
a una norma legal son sujetos al impuesto, siendo estos hechos
imponibles.
2.- Tasa: Es el tributo que probablemente mayores discrepancias
ha causado y el que más dificultades presenta para su caracterización.
Sin embargo, podemos definirla como un tributo generado por una
4
actividad inherente a su soberanía, hallándose esta actividad relacionada
directamente con el contribuyente.
3.- Contribuciones Especiales: Pueden definirse como los
tributos obligatorios debidos en razón de beneficios personales o de
grupos sociales nacidos de la consecución de actividades
gubernamentales, o intervenciones directas del Estado.
PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS El régimen tributario se regulará a través de los siguientes principios
básicos los cuales se detallan a continuación.
Cuadro Nº 2
Principios Fundamentales que debe cumplir un Sistema Tributario.
Principios Síntesis
Jurídicos
Todo impuesto tiene un sustento legal el cual debe ser de hecho y de derecho. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal.
Morales
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la compra de algún producto, fomentar o desalentar determinadas actividades económicas.
Eficiencia económica
Se relaciona con la idea de recaudar impuestos con el menor costo posible, tanto para el sujeto activo, como para el sujeto pasivo.
Simplicidad administrativa
Es como el mecanismo de cobro de los tributos. Sin embargo es relevante resaltar que para el buen cumplimiento de este principio se debe mejorar la cultura tributaria de los contribuyentes
Equidad
Este principio va más allá de las normas y del ordenamiento este principio de equidad asegura sustancialmente el derecho de propiedad y el de trabajar libremente.
Fuente: Ayala Espino. “El sector público de la economía mexicana” 1997 Elaborado: Investigadores.
5
Principio de Generalidad
Como lo señala GARCIA VIZCAINO (1999) Se refiere
“Al carácter extensivo de la tributación, de modo de no excluir de su ámbito a quienes tengan capacidad contributiva, por lo cual las leyes no pueden establecer privilegios personales, de clase, linaje o casta, a fin de salvaguardar la igualdad”. (Pág. 279) Se trata de que los tributos deben alcanzar a todas las categorías,
personas y todos los bienes que la norma legal prevea, o que por
cualquier razón, se ubique en lo que la ley señale para que se perfeccione
el hecho generador.
No debe discriminar a una parte sino a la totalidad del universo a
quien recae. Aclarando de esa manera que no se trata de que todos
deban pagar el tributo, sino más bien, que a nadie se vea eximido o
exonerado del pago por privilegios personales, de clase o etnia.
Como bien señala García, deben existir estándares de tributación
equitativos, por lo cual llevan relación a otros principios de igualdad,
equidad y más como lo sostiene:
FONROUGE (2004) al señalar que:
“Como derivación del principio de igualdad, es menester que los tributos se apliquen con generalidad” (Pág. 297) Destaca García que las exenciones y los beneficios tributarios
deben ser conferidos por razones económicas, sociales o políticas pero
de ninguna manera por privilegios personales o de clase, porque estas
consisten en el límite del principio de generalidad y no una violación al
mismo.
6
Existen también posiciones contrapuestas en que señalan que
aquellas medidas o beneficios que consisten en exenciones, reducciones,
reintegros y otros similares, son violatorias al principio de generalidad a la
cual MONTAÑO GALARZA (2004) reafirma:
“En suma, el principio de generalidad es un requerimiento directo al legislados para que tipifique como hecho generador todo acto hecho o negocio jurídico indicativo de capacidad contributiva, por ello, este principio pugna en contra de la concesión de exenciones fiscales que no tenga razón de ser.” (Pág. 24) De esta definición podemos decir que todo ciudadano o
contribuyente tiene la obligación de pagar sus impuestos, como está
establecido en la ley de la constitución del Ecuador, por lo cual menciona
que toda persona nacional o extranjera, así también empresas públicas y
privadas, debe contribuir con el estado pagando sus impuestos.
Principios de la Proporcionalidad
MORENO (1984) limita al principio de proporcionalidad señalando que:
“La proporcionalidad consiste en esencia en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función a su capacidad económica debiendo fijarse los gravámenes de tal manera, que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de mediano o reducidos recursos lo que se logra a través de las tarifas progresivas. La equidad total es la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo.” (Pág. 274)
Un impuesto será proporcional mientras mantenga una relación
constante entre el valor a pagar y la riqueza objeto del tributo; podría ser
progresivo cuando aumenta en medida del incremento del valor de la
riqueza gravada
7
Con este concepto relacionamos el principio de proporcionalidad de
MERCHAN Y PINTO que enfatizan en basarse a la capacidad económica
de los contribuyentes considerando los ingresos y los gastos efectuados
dentro de un mismo periodo tributario y de esa manera los que tienen
más contribuyen en proporción a los que tienen menos.
Principios de la imposición.
Principios de la Igualdad.- La igualdad no es un principio
matemático sino una igualdad de tratamiento.
Frente a la igualdad de situaciones al respecto SMITH (1955),
decía que:
“Imponer la misma contribución a quienes están en desigual situación económica, es tan injusto como que quienes tengan iguales medios sean gravados en distintas forma” (Pág. 173).
Tomando en cuenta esta opinión podemos decir que, no todo
contribuyente posee los mismos bienes y negocios, como también
ingresos salariales iguales, por lo tanto no se puede imponer la misma
contribución a todos los ciudadanos, ya que se encuentran dentro de los
diferentes estatus sociales.
Al referirnos a igualdad tratamos como base del impuesto y
principio general del derecho tributario y no a la igualdad ante la ley
aunque estos estén vinculados entre sí. Recalcando de esta manera la
capacidad contributiva, es decir a mayor capacidad mayor participación en
las rentas del Estado, no existe mecanismo alguno de diferenciación
arbitraria o injusta.
8
Principios de Simplicidad.-
Es oportuno señalar que el principio de Simplicidad administrativa
va de la mano con la eficiencia como señaló VILLEGAS (2002)
“El principio tributario se refiere a la simplicidad, claridad y sencillez que deben tener las normas jurídicas tributarias” (pág. 34).
Es decir, como el mecanismo de cobro de los tributos. Sin embargo
es relevante resaltar que para el buen cumplimiento de este principio se
debe mejorar la cultura tributaria de los contribuyentes ya que mientras
exista la intensión de evasión el régimen no podrá optimizarse.
Características de los impuestos
Según la revista “Impuestos” de GARCIA BENSULCE los
impuestos deben tener las siguientes características que de detallan a
continuación:
1. Es la cantidad que constituye una obligación.
2. Deben ser establecidos por la Ley.
3. Debe ser proporcional y equitativo.
4. Está a cargo de personas físicas y morales.
5. Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.
6. Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.
Función de los impuestos.
La importancia que tienen los impuestos en el Sistema económico
nacional es muy importante, es sus inicios servía solamente para que el
Estado obtuviera sus recursos privados, pero a medida de los cambios de
9
épocas existen diferentes fines de los cuales podríamos mencionar
algunos de los cuales Ayala Espino menciona: Mejorar la eficiencia económica.- Otro punto importante es
conseguir la eficiencia económica corrigiendo ciertas fallas del mercado
por ejemplo las externalidades.
Proteccionistas.- Los impuestos deben también tener como
finalidad proteger a algún sector muy importante de la nación,
De fomento y desarrollo económico.- Los impuestos por otra
parte tienen un papel fundamental en el desarrollo económico del país o
región ya que ayudan al financiamiento de la economía.
Clasificación de los impuestos. Fundamentalmente los Impuestos se clasifican en dos grandes
grupos que son los directos e indirectos y estos a su vez se subdividen
en Reales y personales los primeros y de actos y consumos los segundos. Figura No. 2
Clasificación de los impuestos
Fuente: Flores Zabala, Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas 1972 Elaboración: Ernesto Flores Zabala.
10
Los Impuestos se dividen en directos e indirectos.
Impuestos Directos.- son aquellos que gravan al ingreso, la
riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto
del impuesto.
Impuestos Indirectos.- Son aquellos que recaen sobre los gastos
de producción y consumo, por lo tanto su principal característica es que
son trasladables hasta el consumidor final.
1.2.2.- CULTURA TRIBUTARIA
Cultura, etimológicamente tiene su origen en el latín que significó
cultivo, agricultura, instrucción y sus componentes eran: cultus (cultivado)
y ura (resultado de una acción). El Diccionario de la Real Academia
Española la define así: “Sacar del estado salvaje a pueblos o personas”.
Este concepto no aporta mucho a las definiciones modernas del concepto
en las que, con frecuencia, se expresan las diferentes aristas de la
cultura.
En expresión del Informe de la Comisión Mundial de Cultura y
Desarrollo de la UNESCO (Nuestra diversidad creativa, 1996), “la cultura
es la manera de vivir juntos, moldea nuestro pensamiento, nuestra imagen
y nuestro comportamiento”.
Comportamiento responsable ante la necesidad de recursos para
beneficio general y para mayor equidad de la ciudad. De esta definición
se destacan tres indicadores fundamentales los cuales son:
1. Conciencia ciudadana sobre fuentes y usos de los recursos
destinados.
11
2. Disposición tributaria: Actitud más positiva ante la tributación y
censura social a la evasión.
3. Confianza tributaria: Confianza en el buen uso de los recursos
recaudados.
En cuestión de tiempo debemos, obtener una profunda y arraigada
cultura tributaria que logre cambios en el comportamiento del
contribuyente esto no se dará de la noche a la mañana, para ello, no se
puede hablar de rapidez o de éxitos en el corto plazo. La adquisición de
un buen comportamiento cultural, en aspectos económico, social y político
es muy lenta. La cultura, tiene su propio ritmo y se le reconocen virtudes
modeladoras, de identidad y arraigo.
Hay que destacar que la cultura es una riqueza, un capital social,
que tiene su lógica. Si no se cultivó durante años, no se puede improvisar
ni suponer. Es un capital que hay que crear y esto lleva su tiempo. Se
puede crear, por supuesto pero es necesario saber cómo hacerlo.
La cultura como visión, no se da temporalmente ni en el vacío, sino
en el tiempo y en el corazón de la vida que supone toda sociedad.
Aparece siempre estrechamente vinculado con los que han sido en el
tiempo los valores matriciales de una sociedad, es decir, el tipo de cultura
modeladora de un comportamiento social. Estas constataciones tan
importantes enseñan dos aspectos básicos:
1) Que el tipo de culturas modeladoras no se dan fuera de su
historia ni en un laboratorio, no se dan fuera de la sociedad como
proyecto;
12
2) Que en la creación de una cultura con pretensiones a ser
configuradora, hay que partir del tiempo y valores matriciales
propios de la sociedad a construir.
Cualquier otra intención de crear cultura es retórica o utopismo, en
ambos casos, anacronismo. Lo hasta aquí expuesto lleva entonces al
planteamiento realizado por José Armando Robles (2002) en su ponencia
en la sede de la Asociación Nacional de Empleados Públicos y Privados,
acerca de la interrogante de ¿cuáles son los valores matriciales de la
sociedad moderna?, la deseada, y que servirán como pautas a la hora de
concebir, diseñar, planear y crear la cultura tributaria esperada.
Es necesario tomar conciencia de la importancia de la buena
cultura y a creer que detrás de cierto tipo de logros y resultados,
especialmente de carácter estable está siempre presente. Se sabe en qué
consiste una determinada cultura, qué funciones puede cumplir, para qué
sirve, pero se conoce muy poco sobre el cómo y en cuánto tiempo se
forma, en qué situaciones, mediante qué procesos y factores para los
cuales (ver anexo 01)
Según Robles, citado por León (2006). Los valores matriciales más
importantes y sobre los cuales hay que crear y acumular la nueva cultura
tributaria son:
1.- Pacto social 2.- La sociedad como proyecto
3.- Dinámica 4.- La información y el conocimiento
Conocimiento aquí significa información total, transparencia,
análisis riguroso, planteamiento de todos los escenarios posibles,
valoración crítica de los mismos.
13
Conscientes de la importancia de la información y del
conocimiento, los ciudadanos modernos demandan tener más y mejor
información y conocimiento. Con ellos, se siente en mejor capacidad de
reivindicar y garantizar sus derechos, de controlar en lo que le afecta el
proyecto nacional y de participar en él.
En este orden de ideas, Méndez, Morales y Aguilera (2005),
señalan:
“Si pagar impuestos es un hecho individual de trascendencia social, entonces la cultura tributaria es la variable que engloba ambas dimensiones”. (Pág. 64)
El ser humano debe ser consciente de que su contribución es un
aporte que servirá para muchas personas beneficiadas por lo que debe
hacerlo con conciencia socia
l.
Para Mendoza (2002),
“La cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional, va a tener un contenido individual, al consistir en la creencia íntima que tiene cada persona miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una aportación justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman parte”. (pág. 34)
Podemos considerar que la cultura tributaria consiste en el nivel de
conocimiento que tienen los ciudadanos acerca del sistema tributario y
sus funciones y de esta forma puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en su rol de administrador, pero que son
recursos que le pertenece a la población, y que el Estado los devuelve
prestando servicios públicos.
14
Cuadro Nº 3
Cultura Tributaria en la sociedad
INVOLUCRA
DETALLE
La población ciudadana en el sistema político de una democracia
El sujeto u objeto de estudio es la población contribuyente; ésta es el agente activo en la práctica, cara a la realidad social de la vida cotidiana y en el mediano plazo
Interesa, compromete y activa a la sociedad civil,
A sus formas sociales de organización y asociación local (que no al Estado, ni a sus órganos burocráticos de poder, tales como gobierno, organismos tributarios, ministerios, representantes, etc.).
Estima que su noción iría acompañada de otros conceptos y categorías de Vida social, política y cultural de la sociedad
Ciudadanía, deberes y derechos, servicios públicos, justicia social, símbolos y valores culturales, vida pública y vida ciudadana, legalidad y legitimidad, prácticas y representaciones sociales
Concita tratamientos conexos
Enfoques propios de la sociología, antropología y ciencia política o entre quienes tienen formación y experiencia en estos campos del conocimiento.
Fuente: Méndez, Morales, Aguilera, (2005) Cultura Tributaria y Contribuyentes Elaboración: Investigadores
De la misma manera, Carrero (2007) expresa que:
“La cultura tributaria es la forma en que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado”. (pág. 52)
15
No es solo el conocimiento de los ciudadanos sobre sus
responsabilidades de contribuir sino una tranquilidad del contribuyente al
conocer el destinos de los fondos que el estado los recauda y donde son
invertidos para beneficio de todos.
Al hablar de Carencia de conciencia tributaria Las Heras (2006):
“Cuando se habla de carencia de conciencia tributaria, se dice que ella implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el estado y no se considera que el estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar servicios públicos”. (pág.48).
Se enmarca la carencia de cooperación por parte de los
ciudadanos en relación a que el estado somos todos y por ende debemos
ayudar a financiar los recursos necesarios para el desarrollo social de la
nación. Y el autor también explica las posibles causas:
Falta de educación.- Este factor marca el comportamiento del
individuo, cuando a la educación se la incorpora como verdaderos valores
y patrones de conducta se procede de manera más justa y correcta, ya
que en la educación se encuentra la ética y la moral, basamentos
preponderantes para el nacimiento de la cultura en los ciudadanos.
Sin educación no se tiene los pilares esenciales para convivir como
comunidad. El individuo en este punto tiene que tener en mente que es un
eje integrador de una sociedad, que es la creadora de un Estado, y que
debe de aportar para su desarrollo a través del cumplimiento de sus
obligaciones.
16
Falta de Solidaridad: Un principio primordial para lograr la
concientización en el pago de sus obligaciones al fisco es la solidaridad.
El que más gane sea el que más pague, el estado tiene la obligación de
volcar estos recursos a los sectores con menores ingresos y son los que
demandan mayores necesidades insatisfechas.
Este punto no trata de combatir a sectores que mayor riqueza
generan, ya que su aporte es de gran ayuda al crecimiento económico,
sino de darles facilidades de inversión para su expansión, y que los
impuestos que estos generan en su actividad se usen para el crecimiento
de toda una comunidad.
Razones de historia económica: se ha tenido varios cambios en
cuanto a su política financiera. La dolarización de la economía y a los
altos grados inflacionarios nos llevó al incremento de precios sin ningún
control, esto tuvo un severo impacto en la economía del sector
productivo, aumentando sus precios y una reducción de créditos del
sector financiero ocasionó un descalabro de la economía de los
ciudadanos, la inversión social fue la más afectada debido a la falta de
obras en los sectores más necesitados.
El crecimiento de nuestros vecinos en el área de exportaciones es
debido a sus aciertos en el manejo de políticas fiscales, la introducción a
mercados internacionales de sus productos por la globalización, hace que
perdamos competitividad en precios debido a que no tenemos políticas
monetarias y esto causa que los sectores busquen mecanismos que le
otorguen mayores ingresos, y uno de esos canales es la omisión del
pago de tributos.
Idiosincrasia del pueblo: Este punto se relaciona con las
estructuras y sistema corrupto del sector estatal, se tiene el sentimiento
generalizado que todo se puede arreglar, que las leyes fueron hechas
17
para violarlas, es decir el sistema siempre brinda una salida fácil a
los problemas.
Lamentablemente este es un estereotipo arraigado por décadas, y
forman parte de la cultura de los ciudadanos, los ejemplos que provienen
de las clases políticas y organismos de control no son las mejores, y
entonces el ciudadano común reacciona de manera inadecuada, esta
conducta se exterioriza y se convierte en ejemplo de vida para muchos.
Falta de claridad del destino del gasto público: Este es el
factor con mayor impacto en el contribuyente, ya que interrumpe el
cumplimiento de contribuyentes de buena conducta, la población exige
que el estado cumpla con sus funciones que es el prestar servicios de
calidad, pero el ciudadano percibe que no es así.
Observemos por ejemplo el crecimiento desmedido de
instituciones educativas particulares, la proliferación de compañías
privadas que ofrecen seguridad a empresas o barrios privados, y de
empresas de salud que ofrecen toda clase de medicina y atención que el
paciente requiera de manera inmediata, entonces el ciudadano común se
pregunta:
Si el Estado no cumple con las necesidades básicas de salud,
seguridad y educación y además el gasto público se incrementa
desmedidamente, sin que estos sean para los sectores que más lo
necesitan entonces ¿Para qué seguir aportando de mis ingresos? Sin
duda que la respuesta es obvia, y de allí la conducta exteriorizada.
Todos estos puntos son una conjunción de factores, es un tema
muy complejo, aunque hay sectores que tienen acceso a una buena
educación, esos son los sectores que más incumplen y de menor
solidaridad, ya que tienen mayor conocimiento de las estructuras
políticas y conocen los mecanismos de desvío del dinero público.
18
1.2.3.- CONTRIBUYENTE
El Servicio de Rentas Internas califica a los Contribuyente como la
persona que paga impuestos y que, con ello, contribuye al mantenimiento
del Estado.
El término se reserva en la práctica para hacer referencia a los
impuestos directos, en los cuales existe una base mínima imponible. Sólo
quienes tienen ingresos mayores que dicha base son contribuyentes, en
tanto que las personas que reciben menos ingresos no están obligadas a
pagar impuestos.
Podemos indicar que el papel del Contribuyente en la sociedad
conlleva en cumplir y hacer cumplir todos los deberes y derechos que en
él recaen, tales como pagar impuestos y que por medio de estos el País
se beneficie de los fondos obtenidos del cobro de las recaudaciones
tributarias.
El Código tributario ecuatoriano define como contribuyente a la
persona que de acuerdo a su actividad o acción bajo un sostenimiento
jurídico es aplicado como generador de un impuesto, el cual debe asumir
su condición cumplir con sus obligaciones.
Por lo tanto se y a la vez se concuerda y se puede mencionar que
Contribuyente es aquella persona natural o jurídica que consta con
deberes y derechos tributarios frente un ente de control de tributos.
A su vez es quien se encuentra obligado a realizar pago de tributos
sean estos impuestos, tasas con el fin de contribuir con el bienestar del
Estado. El Contribuyente está en la obligación de conocer las leyes
tributarias y saberlas interpretar para el perfecto cumplimiento de las
disposiciones que competan.
19
Todos los contribuyentes inscritos y con RUC en general deben de
cumplir con las obligaciones tributarias en los períodos establecidos por el
ente de control tributario que en el Ecuador es el Servicio de Rentas
Internas.
El Servicio de Rentas Internas indica que los contribuyentes se
clasifican según ciertos parámetros que facilitan el control de los mismos.
La clasificación que existe en la actualidad está sujeta a través del tipo y
de la clase de contribuyente.
Gráfico No. 1 Tipos y Clases de Contribuyentes
Fuente: www.sri.gob.ec Elaboración: Servicio de Rentas Internas (Centro de Estudios Fiscales SRI)
El servicio de Rentas Internas conceptúa que las personas
naturales son quienes realizan su actividad comercial o de fines
económicos para lo cual deben registrarse en el SRI y obtener su RUC.
Dependiendo de diversos factores pueden ser obligados a llevar
contabilidad o no.
20
El Código Tributario incluye parte de las normas vigentes
establecidas para sancionar el incumplimiento de las obligaciones
tributarias a quienes no cumplan con las disposiciones que el mismo
establece.
El SRI menciona que según la clase de contribuyente existen dos
grupos Contribuyentes Especiales y Otros; dicha información de la
división se puede observar en el grafico # 1 donde nos explica claramente
los tipos y clases de contribuyentes que existen.
Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a
ciertos parámetros establecidos por la Administración Tributaria y que
tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser una persona
natural o una sociedad.
Define a la vez al RISE como (Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano), es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, el cual
reemplaza el pago de IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas
mensuales, y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria del país.
Sin embargo existen limitaciones para quienes pueden o no
asociarse a esta técnica. Los contribuyentes denominados Otros, son
todos los sujetos pasivos, sean personas naturales o sociedades, que
no han sido calificados como contribuyentes especiales o no se han
inscrito como contribuyentes RISE.
Pedron Lara, M. (2.001) , sostiene que
“El deber fundamental de todo contribuyente y sus representantes es pagar los impuestos”. (Pág.12).
Todo contribuyente tendrá la obligación de presentar sus
declaraciones de impuestos en los períodos establecidos por el ente de
control que es el Servicio de Rentas Internas.
21
Cuadro Nº 4
Fechas para declarar y pagar los Impuestos.
Fuente: www.sri.gob.ec Elaborado: www.sri.gob.ec El SRI expresa que el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es
un código que se asigna al contribuyente el cuál busca identificar a los
ciudadanos para que hagan frente a sus obligaciones tributarias, siendo
su destino registrar e identificar a los contribuyentes, proporcionando la
información necesaria de la Administración Tributaria.
En donde el RUC corresponde a un número de identificación para
todas las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad
económica en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que sean
titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.
22
El número de registro está compuesto por trece números y su
estructura varía según el Tipo de Contribuyente.
1.2.4.- SANCIONES
El Servicio de Rentas Internas (SRI) expresa que es una entidad
técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos
internos que la Ley establece a cada uno de sus contribuyentes, para que
por medio de esto se pueda consolidar en el País la cultura tributaria por
parte de los mismos ya que esto aplica al principio donde indica que el
desconocimiento no exime al contribuyente del pago de sus obligaciones
tributarias sin excepciones.
El Servicio de Rentas Internas de acuerdo a la misión y visión que posee menciona que la política tributaria en el país, se refiere a los
impuestos internos que provienen a través de las recaudaciones ya que
son las contribuciones obligatorias que se encuentran establecidas por la
Ley. Las personas naturales y jurídicas sean estas conocidas como
sociedades están obligadas a pagar y cumplir según establece la misma
ley, dichas recaudaciones que serán realizadas por el ente regulador de
impuestos. A su vez el pago de los mismos ayuda a suministrar varios
servicios y obras que provee el Estado al País.
En la actualidad el Servicio de Rentas Internas con el fin de captar
la atención de los contribuyentes e incentivarlos a realizar el pago de las
declaraciones, implemento la lotería tributaria la cual se realiza por medio
de sorteo en los que participan todas las personas naturales que tengan
el número de ventas elegibles que cumplan con dichos requisitos este
nuevo mecanismo consta básicamente en premiar por la puntualidad y
cumplimiento del pago de dichas obligaciones.
23
El Código Tributario, expresa y define a la Obligación Tributaria
como el vínculo jurídico existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes, por el cual debe satisfacerse
una prestación en dinero, especies o servicios, al verificarse a través de
hechos generados conocidos por la Ley.
Dino Jarach (1984), quien en principio afirmó:
“Que dentro del género ilícito tributario, las especies delitos y contravenciones responden a criterios distintos-pues debido a la exigencia del elemento subjetivo, las primeras adoptan una naturaleza penal, a diferencia de las segundas, que respondiendo a criterios de responsabilidad objetiva, su carácter es administrativo-posteriormente, en un ulterior ensayo categóricamente manifiesta, el no existir diferencia entre los bienes jurídicos protegidos, y por ende, no hay contradicción ontológica entre el derecho penal y el criminal”. (Pág.14).
Concordamos con Jarach, ya que indica que el ilícito tributario,
especies, delitos y contravenciones revelan opiniones de diferentes
puntos de vista; ya que se caracterizan algunas por naturaleza legal y
otras por resultado de criterios.
El concepto legal de infracción tributaria en el ordenamiento jurídico
ecuatoriano lo encontramos en el art. 340
Del Código Tributario ecuatoriano codificación 2005-09 (2005):
Art. 340. Concepto de infracción tributaria. Constituye infracción tributaria, toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esta acción u omisión.
En donde podemos mencionar que cada infracción tendrá un
proceso individual, la misma que recibirá una sanción particular, excepto
en los casos en los cuales, se juzgue y sancione una conducta infractora
24
única, y que la misma no haya sido notificada previamente de sanción o
inicio de sumario individual.
Como definición inicial, y siguiendo lo establecido por nuestra Ley
del Organismo Judicial, en lo que refiere a la interpretación de las leyes,
encontramos que el diccionario de la Real Academia Española, define a la
sanción como:
“La pena que la ley establece para el que la infrinja”. (Pág.1839).
De acuerdo a la definición podemos decir que la sanción es la
consecuencia de una conducta que constituye a la infracción de una
norma, la cual puede ser sancionada.
Siguiendo esta misma tendencia, Manuel Osorio. B, define la
sanción como:
“La pena o castigo que la ley prevé para su aplicación a quienes incurran o hayan incurrido en una infracción punible”. Pág. (688).
Considerando lo antes mencionado, la sanción es la aplicación de
algún tipo de pena o castigo a un individuo ante un determinado
comportamiento considerado inapropiado.
Con estas definiciones mencionadas a continuación podemos decir
que la sanción básicamente es la pena que establece la Ley como ente
de control para hacer que se cumplan las obligaciones tributarias de los
contribuyentes obligados a pagar sus impuestos, ya que el
25
desconocimiento de temas tributarios no exime a los contribuyentes al
pago de los mismos.
El Servicio de Rentas Internas brinda capacitaciones gratuitas para
que los contribuyentes adquieran conocimientos del tema para que de
esta forma no incurran en sanciones innecesarias. En donde también
menciona El Servicio de Rentas Internas como definición de sanción al:
El servidor o trabajador que incumpliere sus obligaciones o
contraviniere las disposiciones, leyes y normativas relacionadas entre sí,
incurrirá en responsabilidad que será sancionada disciplinariamente, sin
perjuicio de la acción civil o penal que pudiere originar el mismo hecho.
El régimen disciplinario lo aplicará el ente regulador sobre la base
de las disposiciones y procedimientos de la Ley Orgánica de Servicio
Público, Estatuto de Personal del SRI y demás normativa secundaria
aplicable; sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles o
indicios de responsabilidad penal que le corresponden establecer a la
Contraloría General del Estado.
El pago de la sanción generado por contravención o falta
reglamentaria no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de
los deberes formales que la establecieron.
La Ley es la que señala cuáles son las sanciones que
corresponden a cada infracción, las cuales pueden ser leves o graves.
Van desde la multa de pago de dinero y del cierre temporal de los
negocios hasta la cárcel. Un contribuyente no puede evitar las
obligaciones tributarias, pero lo que puede evitar es caer en sanciones
innecesarias.
26
Y partiendo del hecho que la obligación tributaria, es precisamente
obligatoria, y que la sanción es voluntaria, no puede entonces asimilarse
la una con la otra, ni puede afirmarse que la una la sanción hace parte de
la otra, sino que depende del contribuyente la consecuencia del
incumplimiento de la otra, y la resultado de la acción voluntaria del
contribuyente, y algo que es voluntario no puede considerarse como
obligación por lo que se debe recalcar que la sanción no forma parte de la
obligación tributaria.
Es realmente penoso que, siendo los impuestos algo que nos
beneficia a todos, muchas personas los incumplan y cometan infracciones
directa e indirectamente, ya que al hacerlo están afectándose.
Es por ello que se les informa a los contribuyentes los plazos de los
pagos de los impuestos para que no incurran en sanciones innecesarias y
se les trata de inculcar la buena cultura tributaria para que realicen sus
declaraciones en los períodos establecidos por la Ley.
1.2.5.- PROFESIONALES
Podemos mencionar que un profesional es quien ejerce
una profesión y que requiere de conocimientos formales y especializados.
Y para esto debe cursar estudios previo a esto recibirá un título que avale
los conocimientos adquiridos y la idoneidad para el ejercicio de la misma.
Carr Saunders y Wilson (1933) señala que “una ocupación
alcanzaba el estatus de una profesión”. (Pág. 58) Con esta definición
podemos calificar que un profesional no sólo está vinculado a los
conocimientos o al título, sino que también puede hacer referencia a la
responsabilidad, ética y excelencia en el proceso de las actividades
laborales que se realicen.
27
Cogan, (2001), refería que: “La profesión tenía una obligación ética de proveer servicios altruistas al cliente; su definición la basaba en conjeturas teóricas de algunas áreas de conocimiento específico y sus habilidades “(Pág. 120)
Dicha definición del profesional también hace referencia a la actividad
que se lleva a cabo como profesión ya que esto involucra la realización de
una actividad y la gratificación económica por ello; y no como afición o
pasatiempo.
Esta diferencia puede apreciarse con claridad en el caso de
los deportes. También cabe recalcar que profesión proviene del
latín professio, es la acción y efecto de ejercer un oficio, ciencia o un arte.
Millerson (1964) en este contexto, definió que:
“Toda profesión debe cumplir con características que midan el nivel de profesionalización de las diferentes ocupaciones, los profesionistas deben tener un sueldo elevado, un estatus social alto y autonomía en su trabajo”. (Pág. 79)
Concordamos con el autor ya que las profesiones requieren de un
conocimiento especializado y formal que suele adquirirse tras una
formación terciaria o universitaria. Los oficios, en cambio, suelen consistir
en actividades informales o cuyo aprendizaje consiste en la práctica.
En donde el límite entre profesión y oficio es difuso. A la vez
podemos decir que quien ejerce una profesión se conoce
como profesional. Esta persona debe de haber cursado estudios y cuenta
con algún certificado o diploma que avalúe su competencia para desempeñar
el trabajo.
28
1.3.- FUNDAMENTACION LEGAL
La principal fuente de financiamiento en el Ecuador se basa en
ingresos volátiles como el petróleo y otras exportaciones debido a que
responde a variables exógenas, sin embargo el obtenido por medio de la
recaudación tributaria formarían parte importante en el presupuesto
general del Estado para cubrir la demanda social pero lamentablemente
su recaudación no ha sido completamente óptica.
Todo nuevo impuesto, modificación o cambio debe tener un sustento
legal gubernamental. Por lo que la presente investigación se basa en las
siguientes normas jurídicas citadas a continuación:
• Código Tributario Ecuatoriano
• Reglamento a la ley orgánica de Régimen tributario interno.
El Código Tributario Ecuatoriano explica y da una mejor aclaración
de la importancia de la Gestión Tributaria en los siguientes artículos:
El Código Tributario Ecuatoriano define a la gestión tributaria como la
función de administración que tiene como función aplicar los impuestos,
el cual también debe controlar y ser el ente para tramites tributarios esta
institución está bajo la responsabilidad del estado porque según sus
atribuciones es quien puede imponer un tributo para beneficiares a la
colectividad. En el Ecuador la institución encargada de la recaudación de los
impuestos así como de controlar y aplicar las sanciones o despejar
cualquier duda que pudieran tener los contribuyentes es el Servicio de
Rentas Internas.
El Código Tributario Ecuatoriano también define a los sujetos del
impuesto, como activos y pasivo. Siendo sujeto activo el estado como
29
acreedor del impuesto, mientras que el sujeto pasivo es toda persona
natural o jurídica que por acción o actividad deben pagar el tributo.
Así también el mismo código tributario en su Art. 323 lista las
posibles penas aplicables a los infractores de la ley considerados así a
quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. Que van de multas,
decomisos, prisión, clausuras e incautaciones, entre otras.
Dentro de este marco jurídico está claro quién debe hacer el pago,
cuando lo deben hacer y las formas de realizarlo.
Para analizar los diversos artículos relaciones con la presente
investigación ver (Anexo 02).
1.4.- HIPÓTESIS
H1 La falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario
implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
H2 Si los mecanismos del sistema Tributario del país son más
accesibles para los profesionales, mejoraría la recaudación de impuestos
evitando consecuencias negativas para los contribuyentes.
H3 La falta de una herramienta práctica provoca que los
profesionales incumplan con sus obligaciones tributarias en el periodo
establecido.
¿Considera Ud. que la falta de conocimientos en el manejo del
sistema tributario implementado por el SRI influye en el incumplimiento de
las obligaciones tributarias?
30
1.5.- VARIABLES DE INVESTIGACIÓN
VARIABLE DEPENDIENTE:
Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias
VARIABLE INDEPENDIENTE:
Falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado
por el Servicio de Rentas Internas
1.6.- DEFINICIONES CONCEPTUALES
Impuestos Villegas (1975) Expresa:
“El tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado” (Pág. 83)
Cultura tributaria.
Franz Boas (1930) Expresa:
“La cultura incluye todas las manifestaciones de los hábitos sociales de una comunidad, las reacciones del individuo en la medida en que se van afectadas por las costumbres del grupo en que vive, y los productos de las actividades humanas en la medida que se van determinadas por dichas costumbres” (Pág. 166)
31
Contribuyente.
El Código Tributario (2005) Expresa:
“El Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien por sus deberes y obligaciones está sujeto por ley al pago de los Impuestos por el hecho generador. También denominado sujeto pasivo del impuesto.” (Pág. 9)
Sanción. Manuel Osorio. B (1981) Expresa:
“La pena o castigo que la ley prevé para su aplicación a quienes incurran o hayan incurrido en una infracción punible”. Pág. (148)
32
CAPITULO II
2.1.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Para toda investigación es de importancia fundamental que los hechos
y relaciones que establecen los resultados obtenidos con nuevos
conocimientos tengan el grado máximo de exactitud y confiabilidad, para
ello se plantea una metodología o procedimiento ordenado que sirve para
establecer lo significativo de los hechos y fenómenos hacia los cuales
están encaminados en el significado de la investigación.
Científicamente es un procedimiento general para lograr de una
manera precisa el objetivo de la investigación. Además nos presenta los
métodos y técnicas para la investigación.
Modalidad de la investigación
En esta parte del estudio se podrá dirigir de qué forma se va a
realizar la investigación y con un máximo esfuerzo tratar de obtener
respuestas lo más cercanas a la realidad.
La presente investigación, es clasificada como una Investigación
Cuantitativa, ya que se desea obtener información en forma numérica y
los datos se examinaran de una forma científica con la ayuda de
herramientas del campo de la estadística; la información se obtendrá de
forma directa por medio de encuestas anónimas con preguntas
relacionadas con el problema evidenciado, las causas, efectos, y varios
aspectos en la cultura tributaria de los profesionales.
33
El Estudio está orientado a profesionales de diferentes áreas en el
Ecuador, que presentan similitud de dificultades, por lo cual tomaremos
como muestra a los profesionales de la ciudad de Guayaquil, por
representar un alto porcentaje, lo que nos permitirá descubrir cuáles son
las necesidades para poder cumplir con una buena cultura tributaria y
reconstruir la realidad en base a respuestas de preguntas lógicas y
concretas.
Esta investigación es aplicable ya que pretende captar mediante la
recopilación de información específica los requerimientos del profesional y
así permitir la implementación con datos concretos necesarios, una
plantilla de diseño que simplifique los procedimientos en la declaración de
impuestos.
En esta sección se va a diseñar un cuestionario con preguntas
concretas, la cual va a ser aplicada a los profesionales que realicen
declaraciones de impuestos basándonos en las estadísticas presentadas
por el Servicio de Rentas Internas, además la tabulación de la base de
datos, métodos estadísticos utilizados para la recolección e identificación
de la muestra y Análisis de Resultados
Según los Objetivos de la Investigación con miras a establecer una
estrategia para el sistema de tributación a los profesionales de la ciudad
de Guayaquil, se requiere conocer cuál es el número de profesionales que
representa el mayor porcentaje que provoca evasión tributaria, es decir
que no hacen sus declaraciones en el tiempo establecido.
La finalidad de los resultados de la investigación permitirá escoger
un diseño en Excel que represente un impacto positivo en el profesional y
que cubra las necesidades y expectativas con relación al método de
ingreso de información al sistema implementado por el SRI y tener al día
sus declaraciones tributarias.
34
Tipos de Investigación
Esta investigación está dentro del modelo cuantitativo, el tipo de
investigación que se utilizará será descriptiva, explicativa, de campo y
bibliográfica.
• Investigación descriptiva
Este tipo de investigación nos va a permitir medir la información
recolectada para describir, analizar y evaluar la forma de declaración de
impuestos de los profesionales en la ciudad de Guayaquil.
• Investigación explicativa En esta investigación se busca encontrar cual es el problema que
encuentran los profesionales al momento de realizar sus declaraciones
tributarias, determinar las causas y efectos, mediante la prueba de
hipótesis. Sus resultados y conclusiones constituyen el nivel más profundo
de conocimientos.
• Investigación De Campo
El Estudio se realizara mediante encuestas realizadas en forma
directa a los encuestados. Se reunirá la información necesaria al recurrir
fundamentalmente al contacto directo con los profesionales al momento
de realizarla.
• Investigación Bibliográfica
También se utilizó este tipo de investigación por lo que se
necesitaba determinar qué y cómo obtener datos relevantes que permitan
llegar a un resultado optimo.
35
2.2.- POBLACIÓN Y MUESTRA Población
Según datos tomados del censo realizado por Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos (INEC) a nivel Nacional existen 1’753,000
profesionales, de los cuales hemos tomado la población existente en la
ciudad de Guayaquil que es de 351,614, por ser un porcentaje
representativo para el SRI de contribuyentes que realizan menor
declaración de impuestos.
CUADRO Nº 5
Población de la investigación
Dominio Población
Básica
Total profesionales en Guayaquil 351,614
Fuente: INEC Elaboración: Investigadores
Muestra
La muestra del presente estudio fue tomada de la población de
profesionales de la ciudad de Guayaquil, la investigación se realizará en
el sector comercial de la Avenida Francisco de Orellana por ser un lugar
representativo para reuniones de negocios de los profesionales.
CUADRO Nº 6
Información de la muestra
Muestra n 384 Nivel de error 5.5 Confiabilidad 95%
Fuente: Propia Elaboración: Investigadores
36
FÓRMULA DE LA POBLACIÓN.- Población finita.
n = 𝑁𝜎2 𝑍2
(𝑁−1)𝑒2 + 𝜎2 𝑍2
n = 351614 (0,5)2 (1,96)2
351613(0,05)2+ 0,52 (1,96)2
n = 337,690.0856879.9929
n = 383,7418297
n = 384
Donde: n = Tamaño de la muestra
N = Tamaño de la población
𝝈 = Desviación estándar de la población. Desconocida se utiliza
𝝈 = 0.5
Z = Obtenida en base a nivel de confianza 95% = 1,96 = Z 99% = 2,58 = Z
e = Limite aceptable de error 5 % = 0,05
2.3.- OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
La encuesta recogerá información sobre la forma de declarar los
impuestos y las actitudes del profesional ante los cambios en el sistema
de declaración implementada por el Servicio de Rentas Internas.
37
CUADRO Nº 7 Operacionalización de las variables
Fuente: Propia Elaboración: Investigadores
Variable Dependiente
Dimensiones generales
Indicadores
Obligaciones Tributarias
• Cultura Tributaria
• Periodos Establecidos
• Personas Naturales
• Personas Jurídicas
• Fechas de declaración
• Sanciones
Variable
Independiente
Dimensiones
generales
Indicadores
Sistemas
Tributarios
• Campos
• Mecanismos
• Declaración de IVA
• Declaración de
Impuesto a la Renta
• Gastos Personales
• Registro de Ventas y Compras
• Servicios en línea
• Registro de clave
• Software DIMM
• Manejo y usos de formularios
• Plantilla de calculo
38
2.4.- INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN
Los instrumentos que vamos a utilizar para recoger y almacenar la
información son los siguientes:
• Registros de Observación
En esta investigación se va a recolectar todos los datos y la
información obtenida en el presente estudio.
• Cuestionario
El cuestionario que se va a utilizar para la recolección de datos
será lo más sencillo posible y de fácil entendimiento, se estructurara con
preguntas cerradas y respuestas de opciones múltiples para facilitar el
procesamiento de la información.
Podemos detallar algunos datos del diseño del cuestionario:
• Es breve
• Se utilizan términos claros y precisos, y una redacción sencilla.
• El tamaño facilita su manejo.
• Las preguntas son cerradas, para facilitar el procesamiento
• Se anexa el instructivo del cuestionario.
Confiabilidad y Validez de los Instrumentos
La confiabilidad y la validez de los instrumentos son garantizadas
por la claridad de los ítems, la consulta y la validación de expertos en el
diseño y la adecuada aplicación de este tipo de instrumentos de
investigación.
39
Confiabilidad: Esta investigación es aplicable a escalas de varios
valores posibles, por lo que puede ser utilizado para determinar la
confiabilidad en escalas cuyos ítems tienen como respuesta más de dos
alternativas.
Validez: El criterio de validez del instrumento tiene que ver con la
veracidad del contenido y de la construcción. La validez establece relación
del instrumento con las variables que pretende medir y de la construcción
relaciona con los ítems del cuestionario aplicado; con los basamentos
teóricos y los Objetivos de la investigación para que exista consistencia y
coherencia técnica. Ese proceso de validación se vincula a las variables
entre si y la hipótesis de la investigación.
2.5. PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN. Este procedimiento de investigación se realizará por medio de la
investigación cuantitativa ya que se utilizará la recolección de datos en
forma numérica a través de un cuestionario de preguntas objetivas que
serán aplicados a los profesionales de la ciudad de Guayaquil en la
avenida francisco de Orellana, dichos resultados serán tabulados y
analizados estadísticamente para poder probar las hipótesis planteadas de
la investigación. Se enlistarán paso a paso el proceso de la investigación a
seguir:
1. Desarrollar las preguntas de investigación por medio de un
cuestionario.
2. Recopilar información concerniente al tema con datos precisos
3. Estimar cual será el alcance y tiempo de la investigación.
4. Comprobar las hipótesis planteadas en la investigación.
5. Análisis y resultados de las encuestas realizadas a los profesionales.
40
2.6.- TECNICAS DE RECOLECCIÓN DE INSTRUMENTOS
Las técnicas utilizadas en el proyecto son:
• La Observación • La Encuesta
La observación
Se utiliza las observaciones directa e indirecta para conocer el
perfil del profesional y cómo influye en ellos los mecanismos
implementados por el Servicio de Rentas Internas.
La encuesta
En el proyecto se han diseñado encuestas al utilizar preguntas
cerradas con diversas opciones de respuesta El sujeto debe escoger la
categoría de respuesta que represente su opinión.
La encuesta recogerá información sobre la forma de declaraciones
de impuestos y actitudes hacia los sistemas implementados por el
Servicio de Rentas Internas.
Recolección de la información.
La información requerida se recopilará mediante una encuesta
personalizada a una muestra representativa de las poblaciones objetivo.
Las encuestas se regirán por cuestionarios estructurados elaborados
específicamente para el estudio, validados mediante pruebas de campo.
La duración promedio de la encuesta será de 10 a 15 minutos.
41
CAPITULO III
3. ANALISIS DE LOS DATOS
3.1.- ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Para la ejecución de este proyecto se elaborará un cuestionario de
preguntas que fueron estructuradas mediante la técnica de la encuesta;
planteando así los resultados de una investigación de campo.
Una vez elaborado este instrumento se aplicará a los profesionales
de la ciudad de Guayaquil, específicamente en el sector comercial de la
Avenida Francisco de Orellana en el norte de la ciudad, por considerarse
un lugar estratégico y de mayor afluencia de profesionales
El análisis de investigación es parte del estudio de la recolección de
resultados con el planteamiento del problema, las interrogantes y los
instrumentos de recolección de datos.
Esta información servirá para codificar los resultados y tabular los datos
con los que se obtuvo los porcentajes correspondientes. De los resultados
obtenidos se elabora los cuadros y se grafican los datos para luego
realizar el respectivo análisis de resultado.
En las siguientes hojas se podrá observar los cuadros, gráficos y
análisis de cada una de las preguntas de la encuesta, en base a la
declaración de impuestos del SRI a los profesionales. La información se
procesa mediante el sistema computacional Microsoft Word, Excel, donde
se realizaron los cuadros y gráficos.
42
Cuadro Nº 8
Género de los encuestados
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Masculino 188 49% Femenino 196 51%
Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 2
Género de los encuestados
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Se realizaron las encuestas a los profesionales en similitud de
opinión en género con un ligero margen registrándose que el 51% de los
encuestados fueron de sexo femenino y el 49% de los encuestados de
sexo masculino.
49%
51%
Masculino
Femenino
43
Cuadro Nº 9
Profesionales
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE
Neg. Propio 130 34% Rel. Dependen. 200 52%
Ambos 54 14% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 3
Profesionales
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Para obtener un dato óptimo en las respuestas de interés
específico en relación a los conocimientos tributarios se realizaron las
encuestas solamente a profesionales de los cuales la mitad de los
encuestados laboran en relación de dependencia, mientras que la otra
mitad tienen negocio propio o trabajan de las dos formas.
34% 52%
14%
Neg. Propio
Rel. Dependen.
Ambos
44
Cuadro Nº 10
Clasificación de los profesionales
PROFESIONES FRECUENCIA PORCENTAJE Doctor 84 22% Abogado 58 15% Licenciado 54 14% Ing. Civil 42 11% Ingeniero Comercial 38 10% Arquitecto 38 10% CPA 31 8% Economista 19 5% Ing. en Sistemas 8 2% Ingeniero Eléctrico 8 2% Químico 4 1% TOTAL 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 4
Clasificación de los profesionales
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Encontramos que más del 50% de los encuestados está
representado por Médicos, Abogados y Arquitectos, y representando un
menor porcentaje están Químicos, Ing. Eléctricos, Ing. en Sistemas y
Economistas.
22%
15% 14%
11%
10%
10%
8% 5% 2%
2% 1% Doctor
Abogado
Licenciado
Ing. Civil
Ingeniero Comercial
Arquitecto
CPA
Economista
Ingeniero en Sistemas
Ingeniero Eléctrico
Químico Biólogo
45
Cuadro Nº 11
Registro Único de Contribuyentes (RUC)
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 334 87%
NO 50 13% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 5
Registro Único de Contribuyentes (RUC)
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Se puede evidenciar que siete de cada diez encuestados
consideraron indispensable que todo profesional posea el Registro Único
de Contribuyentes (RUC) obtenidos en el SRI, mientras que un mínimo
porcentaje no lo considera relevante para ejercer su profesión.
87%
13%
SI NO
46
Cuadro Nº 12
Dificultades del régimen tributario
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 234 61%
NO 150 39% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 6
Dificultades del régimen tributario
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Queda reflejado que un alto índice de encuestados representado
por un 61% afirman encontrar cierta dificultad al estar sujetos al Régimen
Tributario, mientras que el porcentaje restante considera no tener este tipo
de inconvenientes o por lo menos no lo considera como tal.
61%
39%
SI NO
47
Cuadro Nº 13
Conocimientos básicos para calcular impuestos
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE De acuerdo 276 72%
En Desacuerdo 73 19% Indiferente 35 9%
Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 7
Conocimientos básicos para calcular impuestos
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Se puede evidenciar que 7 de cada 10 encuestados consideran
relevante la necesidad de que un profesional conozca como cultura
general los procedimientos básicos para el cálculo de sus impuestos,
mientras que en un bajo porcentaje se muestra indiferente y en
desacuerdo con esta posibilidad.
72%
19% 9%
De acuerdo
En desacuerdo
Indiferente
48
Cuadro Nº 14
Organización en cumplimiento de obligaciones
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Lo hace usted 146 38% Tercera persona 173 45% No declara 65 17% Total 120 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 8
Organización en cumplimiento de obligaciones
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Al indagar sobre la forma de organización para el cumplimiento de
obligaciones tributarias, los profesionales consultados indicaron en un alto
porcentaje (62%) que lo hace una tercera persona o simplemente no
declara, mientras que un 38% afirma que ellos se encargan de hacerlo
personalmente.
38%
45%
17%
Lo hace usted
Tercera persona
No declara
49
Cuadro Nº 15
Cumplimiento en el pago de impuestos
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Siempre 165 43%
Casi siempre 127 33% A veces 42 11% Nunca 50 13% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 9
Cumplimiento en el pago de impuestos
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Más de las 3 cuartas partes de los encuestados cumple
relativamente a tiempo sus obligaciones tributarias, mientras que un 24%
no realiza sus declaraciones en los periodos determinados o lo hacen
esporádicamente.
43%
33%
13% 11%
Siempre
Casi siempre
A veces
Nunca
50
Cuadro Nº 16
Consecuencia por incumplimiento de obligaciones tributarias
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Si 284 74% No 23 6%
Desconozco 77 20% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 10
Consecuencia por incumplimiento de obligaciones tributarias
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Se evidencia que 7 de cada 10 encuestados son conscientes que
el incumplimiento de las Obligaciones Tributarias tiene algún tipo de
consecuencias, mientras un bajo porcentaje afirman que no es así o
simplemente tener desconocimiento del tema.
74%
6%
20%
SiNoDesconozco
51
Cuadro Nº 17
Cultura tributaria en desarrollo socio-económico del país
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Si 273 71% No 31 8%
Muy poco 80 21% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 11
Cultura tributaria en desarrollo socio-económico del país
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
La mayor parte de los encuestados representados por un
porcentaje significativo del 71% coinciden en que una buena cultura
tributaria ayudaría a mejor el desarrollo socio-económico del país, pero
también se refleja una negativa con un 29% de encuestados que indican
lo contrario.
71%
8%
21%
SiNoMuy poco
52
Cuadro Nº 18
Reconocimiento de Gastos deducibles
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Si 104 27% No 115 30%
Muy poco 165 43% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 12
Reconocimiento de Gastos deducibles
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
El reconocimiento de los gastos deducibles por parte de los
encuestados es poco relevante ya que solo un 27% saben reconocer los
gastos que son utilizados para la deducción de impuestos, y un alto
porcentaje de 73% tienen problemas con la clasificación de los mismos.
27%
30%
43%
Si
No
Muy poco
53
Cuadro Nº 19
Multas e intereses por incumplimiento
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 211 55%
NO 173 45% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 13
Multas e intereses por incumplimiento
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Más del 50% de los encuestados afirman tener conocimientos de
las multas e intereses aplicados por el Servicio de Rentas Internas a los
contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias quedando
un 45% que indica desconocimiento de estas obligaciones.
55%
45%
SI
NO
54
Cuadro Nº 20
Consecuencias por el impago de sus impuestos
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 257 67%
NO 127 33% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 14
Consecuencias por el impago de sus impuestos
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Un porcentaje considerable de encuestados concuerdan que
debido a los problemas que se presentan en el pago de los impuestos
provocan inconvenientes con su empresa, mientras que el 33% no le dan
relevancia a este asunto como para considerarlo un problema.
67%
33%
SI NO
55
Cuadro Nº 21
Manual de Conocimiento Tributaria
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 123 32%
NO 261 68% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 15
Manual de Conocimiento Tributaria
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Se observa que 7 de cada 10 encuestados no conocen de algún
manual didáctico sobre el manejo de las leyes tributarias, siendo un 32%
los que afirman tener conocimiento de los reglamentos de la ley de
régimen tributario.
32%
68%
SI NO
56
Cuadro Nº 22
Falta de conocimientos en el manejo del sistema tributario
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE De acuerdo 234 61%
En desacuerdo 46 12% Indiferente 104 27%
Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 16
Falta de conocimientos en el manejo del sistema tributario
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Más del 50% de los encuestados coincidieron en estar de acuerdo
que la falta de conocimiento del sistema tributario influye en el
incumplimiento de las obligaciones tributarias mientras que el 39% se
muestran indiferentes o negativos ante dicha situación.
61%
12%
27%
De acuerdoEn desacuerdoIndiferente
57
Cuadro Nº 23
Manejo del sistema actual del SRI
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE Fácil 73 19%
Medio 169 44% Complicado 142 37%
Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 17
Manejo del sistema actual del SRI
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
La dificultad que encuentran los profesionales en el manejo del
actual sistema de declaración de impuestos implementado por el SRI se
ve evidenciado con un bajo porcentaje representado por un 19% que lo
consideran de fácil manejo, siendo en mayor porcentaje la cantidad de
profesionales que consideran que no lo es.
19%
44%
37%
Fácil
Medio
Complicado
58
Cuadro Nº 24
Conocimientos informáticos básicos
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE SI 276 72%
NO 108 28% Total 384 100%
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 18
Conocimientos informáticos básicos
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Como se indica en el grafico más del 70% de los profesionales
poseen conocimientos básicos en Informática para poder realizar sus
declaraciones tributarias mediante mecanismos computarizados y tan solo
un 28% admite no tener la capacidad de hacerlo.
72%
28%
SI NO
59
Cuadro Nº 25
Implementación de plantilla práctica
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 315 82% NO 69 18%
Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 19
Implementación de plantilla práctica
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Con un considerable 82% los encuestados concuerdan con la
importancia de implementar una plantilla más práctica que facilite la
declaración de impuestos y tan solo un 18% no cree relevante esta
implementación.
82%
18%
SI NO
60
Cuadro Nº 26
Beneficio de herramienta para declaración tributaria
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 323 84% NO 61 16%
Total 384 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 20
Beneficio de herramienta para declaración tributaria
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Se puede determinar que 8 de cada 10 encuestados consideran la
importancia de beneficiarse con una herramienta que simplifique la
declaración Tributaria, quedando un porcentaje poco significativo que no
considera algún tipo de beneficio por parte de la misma.
84%
16%
SI NO
61
Cuadro Nº 27
Disposición para cambiar forma de declarar impuestos
VALOR FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 93 77% NO 27 23%
Total 120 100% Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Grafico Nº 21
Disposición para cambiar forma de declarar impuestos
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Los encuestados manifiestan en un 77% su predisposición para
cambiar su actual método de declaración y hacerlo diferente, sin descartar
que el 23% no lo considera así.
.
77%
23%
SI NO
62
3.2.- PRUEBA DE HIPOTESIS
Prueba de Hipótesis Nº 1 La falta de conocimiento en el manejo del sistema tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias de los profesionales.
Grafico Nº 22
Falta de conocimientos en el manejo del sistema tributario
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Luego de realizar la encuesta de investigación a los profesionales en la
ciudad de Guayaquil se puede evidenciar que la hipótesis uno queda
comprobada, estableciendo que más del 60% de los profesionales
encuestados concuerdan en que la falta de conocimiento del sistema
tributario implementado por el Servicio de Rentas Internas influye en el
incumplimiento de las declaraciones tributarias, pese a que existe un
porcentaje minoritario que muestra cierta indiferencia hacia el tema o
simplemente no están de acuerdo con el mismo.
61%
12%
27%
De acuerdoEn desacuerdoIndiferente
63
Prueba de Hipótesis Nº 2
Si los mecanismos del Sistema Tributario del país son más accesibles para los profesionales, mejoraría la recaudación de impuestos evitando consecuencias negativas para los contribuyentes.
Grafico Nº 23
Disposición para cambiar forma de declarar impuestos
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
Luego del análisis realizado en el presente trabajo de investigación
sobre los mecanismos implementados por el Servicio de Rentas Internas
para realizar las declaraciones tributarias se puede confirmar la Hipótesis
planteada ya que según resultados de las encuestas realizadas se
evidenció que las tres cuartas partes de los encuestados presentan una
firme predisposición de cambiar la forma de realizar sus declaraciones y
poder mejorar la recaudación de impuestos evitando consecuencias
negativas en los contribuyentes.
77%
23%
SI NO
64
Prueba de Hipótesis Nº 3 La falta de una herramienta práctica provoca que los profesionales incumplan con sus obligaciones tributarias en el periodo establecido.
Grafico Nº 24
Beneficio de herramienta para declaración tributaria
Fuente: Profesionales de Guayaquil Elaborado por: Investigadores
En el Estudio realizado sobre Evaluación y diseño de una plantilla de
cálculo que permita simplificar el proceso de las declaraciones tributarias
de los profesionales en el Ecuador se ve reflejada la necesidad de que
exista una herramienta práctica para poder cumplir con sus obligaciones,
razón por la cual se confirma la hipótesis planteada con una afirmación de
más del 80% de los encuestados que indican que la falta de esta provoca
que los profesionales incumplan con sus obligaciones tributarias en el
periodo establecido, siendo mínimo el porcentaje de encuestados que no
la consideran relevante.
77%
23%
SI NO
65
3.3.- Discusión de Resultados
Las encuestas fueron realizadas en un 100% a los profesionales de
las diferentes ramas del conocimiento entre ellas y bajo apego a conocer
las respuestas de los profesionales más irregulares en sus declaraciones
tributarias según datos estadístico del SRI, hemos obtenido que el 22%
de nuestros encuestados son Médicos y un 15% abogados.
En nuestro estudio determinamos que el 70% de los encuestados
consideran indispensable que todo profesional posea el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), a la vez que el mismo porcentaje concuerde en
que todo profesional debe conocer como cultura general los
procedimientos básicos para calcular los impuestos, pese a que un 60%
encuentre dificultades al estar sujetos al régimen tributario.
Un 83% de los encuestados realizan sus declaraciones ya sea por
sí mismo o a través de terceros y de esa manera el 76% cumple
regularmente con sus obligaciones porque 7 de cada 10 encuestados
consideran que no hacerlo provocaría algún tipo de consecuencias que
podrían perjudicar en sus actividades comerciales.
Existe carencia de conocimiento por parte de los profesionales para
el manejo de la información necesaria y la forma de cómo realizar sus
declaraciones, debido probablemente a que el 68% de los encuestados
desconocen de algún instrumento o manual práctico que los oriente y esto
vislumbra a que tan solo un 19% considere fácil el sistema de
declaraciones implementados por el Servicio de Rentas Internas siendo
alto el porcentaje que no lo puede utilizar por sí mismo.
Es por eso que al proponer una plantilla práctica para las
declaraciones tributarias el 84% de los encuestados lo consideran
beneficioso e inclusive el 77% tienen una predisposición para cambiar su
forma de realizar sus declaraciones.
66
CAPITULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.- CONCLUSIONES
La importancia de desarrollar una buena cultura tributaria queda
reflejada en la opinión de los encuestados ya que 7 de cada 10
profesionales, coinciden en que ayudaría al desarrollo socio-económico
del país, lo que permitiría cumplir con sus obligaciones tributarias a
tiempo.
Según la investigación realizada se determinó que más del 70% de
los profesionales encuestados presentan una firme predisposición de
cambiar la forma de realizar sus declaraciones tributarias debido a la
implementación de los nuevos métodos que presenta el Servicio de
Rentas Internas.
El beneficio de obtener una herramienta practica que les permita
realizar sus declaraciones de la mejor manera y a tiempo también se
evidencia dando como resultado que el 84% de los profesionales estarían
de acuerdo en utilizarla para poder obtener los datos necesarios para el
cálculo de los impuestos.
Cerca del 50% de los profesionales encuestados no conocen o
presentan un completo desinterés sobre las consecuencias que causa el
incumplimiento del pago de impuestos fuera de los periodos determinados
en el reglamento establecido por el Servicio de Rentas Internas.
67
Existe en gran medida una predisposición de los Profesionales
para cumplir con sus Obligaciones Tributarias a tiempo, evidenciándose
en el análisis realizado que las 3 cuartas partes de los encuestados las
realizan pese a las limitaciones existentes.
4.2.- RECOMENDACIONES
Los profesionales deben tener una capacitación constante sobre
el tema de tributación ya que esto les permitirá poder manejar mejor sus
finanzas y saber las consecuencias de la evasión de los impuestos.
Los mecanismos y métodos implementados por el Servicio de
Rentas Internas son cada vez más complejos por lo que el profesional
debe estar preparado para enfrentar la nueva tecnología implementada
para poder realizar sus declaraciones a tiempo.
La plantilla de diseño se fundamenta en conocimientos
actualizados, para cubrir las expectativas de los profesionales, en base
de los objetivos planteados, la cual será de mucha utilidad para
determinar el pago de sus impuestos.
Se debe determinar claramente cuáles son las multas y sanciones
establecidas por el Servicio de Rentas Internas y difundirlas de tal
manera que sea comprensible y entendible para los contribuyentes y que
ellos puedan concientizar sobre el pago de los mismos.
Se debe dar mayores facilidades a los profesionales para que
manejen sus declaraciones ya que tienen esa predisposición de hacerlo
y de esa manera evitar la evasión fiscal por omisión.
68
4.3.- PROPUESTA
Ficha Técnica
Nombre de la Propuesta “Diseño de una plantilla en Excel para simplificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias a profesionales”.
4.3.1.- Antecedentes
El estado para abarcar con sus funcionalidades necesita de
recursos que son los denominados ingresos fiscales, parte de ello son
los ingresos tributarios así como los percibidos por tasas, contribuciones
especiales de mejora y los impuestos, en este ítem debido a su
relevancia y a su orientación del presente proyecto, nos centraremos en
los impuestos específicamente en las declaraciones que les corresponde
directamente a los profesionales.
Los impuestos son aportaciones de dinero o en especies que
establece el estado conforme a la ley con carácter de obligatoriedad, es
decir, son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar, las cuales servirán para financiar al estado.
Las personas jurídicas y las personas naturales, consideran el
pago de los impuestos como un problema, ya que les ocasiona dificultad
al momento de realizar sus declaraciones a tiempo, estos inconvenientes
se debe a la falta de conocimientos tributarios y tecnológicos para poder
entender los aspectos esenciales de pagos y los mecanismos
implementados por el Servicio de Rentas Internas, en especial a los
profesionales que según el SRI son los contribuyentes que provocan
mayor evasión de impuestos.
69
Esta podría ser una de las causas por la que el estado limitaría
los fondos previstos de obtener que podrían servir para financiar la
construcción de infraestructura (carreteras, puertos, aeropuertos,
eléctricas), y prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistema de protección social (desempleo, prestaciones por
invalidez o accidentes laborales), etc.
El proceso de declaraciones y pagos de impuestos corresponden
a un proceso en el cual se debe declarar y pagar los impuestos de forma
simultánea, es decir, es la instancia en la cual el contribuyente informa al
gobierno la situación de sus impuestos.
El propósito de este proyecto de investigación es conocer,
analizar, reflexionar sobre la importancia de las obligaciones tributarias
y a la vez se ayudará con una herramienta básica y tecnológica para
simplificar las declaraciones de impuestos de los profesionales, lo que le
facilitará en el cálculo de sus impuestos.
Para ello se propone el diseño una plantilla en Excel en la cual
resulte fácil organizar la información necesaria de ingresos y gastos que
le permitirán obtener los datos totales necesarios poder para realizar la
declaración de impuestos al SRI de una forma rápida, práctica y
eficiente, la misma le ayudará a calcular de forma automática los valores
requeridos para poder ingresarlos en el Sistema DIMM (implementado
por el SRI) y a su vez subirlos a la página de declaraciones en línea del
Servicio de Rentas Internas.
4.3.2.- Tiempo de implementación de la propuesta
El tiempo que dura la implementación de la propuesta es
aproximadamente 3 semanas entre el periodo de prueba y la obtención
de criterios, tal como detallamos a continuación:
70
Para la elaboración de la propuesta se ha realizado un manual
didáctico del proceso que deben seguir los profesionales para realizar
las declaraciones mensuales de IVA y anuales del Impuesto a la Renta
que son los principales impuestos que los afectan y que tienen que
declarar, conjuntamente se instalará como prueba la plantilla en Excel
con un explicativo de uso en los ordenadores de 20 profesionales que
estuvieron de acuerdo en probarla, la plantilla se implementa con un
periodo de 15 días. Luego de este periodo de prueba se desarrolla una
segunda fase de encuestas formuladas con preguntas abiertas para
poder obtener los criterios más significativos de los profesionales con
respecto a la plantilla propuesta.
4.3.3.- TOMA DE DECISIONES
Debido al resultado obtenido en la Investigación y a la aceptación
de más el 70% de los encuestados se procedió a realizar la prueba
correspondiente con la aprobación de 20 profesionales que estuvieron
de acuerdo en utilizarla y cambiar su forma de organización en el pago
de los impuestos haciéndolo personalmente de manera correcta y en los
tiempos establecidos, sin incurrir en gastos con terceros.
La propuesta que a continuación detallamos parte de la base de
que cualquier sistema para la toma decisiones debe mantenerse dentro
de los márgenes del espíritu del consenso, procurando reformular,
trabajar y discutir, como también incluyendo y considerando todo tipo de
aportaciones.
Alcance de la propuesta
La Implementación de la plantilla de cálculo para facilitar las
declaraciones tributarias beneficiará directamente a todos los
Profesionales de las diferentes ramas del conocimiento ya que de una
manera práctica, sencilla y rápida podrá realizar los cálculos de los
71
impuestos y de esa manera poder obtener los valores totales con la
alimentación de plantilla de una forma constante y poder realizar a
tiempo sus declaraciones.
Al incrementar la cantidad monetaria en impuestos
recaudados por el Servicio de Rentas Internas el Estado puede cumplir a
tiempo con sus políticas socio-económicas dirigidas principalmente a
mejorar el Buen Vivir y llegar a la atención de los grupos más
vulnerables.
4.3.4.- Desarrollo
Esta propuesta es considerada apta para ayudar a mejorar la
forma de declaración de impuestos de los profesionales para que
puedan realizarlo en una forma personalizada y a su vez evitar posibles
sanciones originadas por el mal ingreso de la información o por
declaraciones fuera del periodo establecido.
El desconocimiento en el manejo de las obligaciones tributarias
genera malestar al momento de declarar y pagar los impuestos, los
cuales afectan a un buen porcentaje de contribuyentes. En estudios
recientes se estableció que un número significativo de los profesionales
no realizan a tiempo sus declaraciones porque ignoran como hacerlo y
porque tienen que recurrir a terceros. Es por eso que se ha
implementado una plantilla en Excel en el cual los profesionales podrán
ingresar sus datos de una forma fácil y rápida generando seguridad y
facilidad al momento de realizar sus declaraciones.
Para facilitar a los profesionales una idea clara de sus
obligaciones, deberes y derechos en el Sistema Tributario Ecuatoriano,
es preciso brindar de una manera detallada, y sistemática los
72
conocimientos básicos tributarios que deben saber todos los
contribuyentes, en especial los profesionales que son un segmento
considerable dentro de los sujetos pasivos que registra el Servicio de
Rentas Internas, por lo que adicionalmente se entregará un manual
detallando el uso del mismo y una guía básica de tributación.
Se analizarán todos los impuestos en los cuales incurren los
profesionales que poseen el Registro Único de Contribuyentes (RUC),
los cuales se convierten en obligaciones de los contribuyente desde el
mismo momento en que empieza a ejercer su actividad económica y el
que se genera directamente por el nivel de ingresos obtenido bajo
relación de Dependencia o la suma de ambas.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es de suma importancia y de
carácter prioritario, ya que su declaración es ineludible pese a que no
haya movimiento alguno, dependiendo de lo dispuesto por el SRI,
dependiendo de su actividad económica este podría ser mensual o
semestralmente.
Se ampliará también la explicación de los valores del IVA
causados por su actividad económica por parte del profesional, pese a
que parece complejo, se tratará de explicar de la forma más didáctica
para que sea de fácil entendimiento ya que es una actividad que debe
ser registrada continuamente y de manera correcta, en la cual el
profesional deber saber reconocer cuales son los gastos deducibles para
cada impuesto.
También se profundizará sobre el Impuesto a la Renta (IR), ya
que es un resumen de todo lo que genera la actividad comercial junto
con los ingresos obtenidos en Relación de Dependencia durante todo el
año y la deducción de gastos personales, se analizará también la Base
Imponible, las fechas de declaraciones y los métodos del cálculo. Para
73
conocer ampliamente y poder realizar las declaraciones de manera
personal es de vital importancia reconocer cuales son los gastos
deducibles que le permitirán utilizarlos de una forma adecuada,
separando los que son ocasionados por la actividad comercial y cuáles
son los gastos personales deducibles.
En general, son gastos deducibles para la declaración de
impuestos a la renta todos los gastos personales que se efectúen con
relación a Salud, Vivienda, Educación, Alimentación y vestimenta. Los
gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos,
son deducible para las declaraciones mensuales y es la forma en cómo
da a conocer al estado sus declaraciones tributarias correspondientes a
la actividad que tenga, en un determinado periodo de tiempo. Todo lo
anterior es de conocimiento teórico el cual se adjuntará un análisis de
manera didáctica del nuevo Sistema que el SRI utiliza para las
declaraciones tributarias.
Al mismo tiempo se analizará la implementación de la plantilla de
cálculo en Excel, que facilite el ingreso de datos para la realización de la
declaración de los impuestos que deben hacer todos los profesionales
de las diferentes ramas. La plantilla no pretende reemplazar el sistema
de declaraciones del Servicio de Rentas Internas, al contrario permitirá al
profesional, organizar la información necesaria para realizar el ingreso
de los datos de una forma sencilla y obtener el total de los resultados
que son los que finalmente se colocan en el sistema DIMM
implementado por el SRI.
4.3.5.- Elaboración
El diseño propuesto se realizará en una hoja de cálculo utilizando
el programa de Excel el cual permitirá a los profesionales tener una
herramienta de fácil uso al momento de declarar sus impuestos, la cual
va a permitir a quienes realizan estas proyecciones financieras la
74
posibilidad de calcular automáticamente toda la hoja de trabajo
alimentando constantemente la información .
El éxito de la propuesta se debe a los autores que están
capacitados para dar a conocer esta herramienta, permitiendo enseñar
cómo se debe usar la plantilla de cálculo a profesionales que conocen
diferentes dificultades que se presentan al momento de pagar los
impuestos.
La hoja de cálculo para las declaraciones de los impuestos se la
utilizará para calcular los ingresos y egresos en el tiempo establecido, ya
que dinamiza las gestiones comerciales que deben realizar los
profesionales al SRI. La hoja de cálculo se la encuentra en el archivo
adjunto, tiene un formato que les permite proyectar el presupuesto en
donde se ordenarán los ingresos, egresos, y los parámetros necesarios,
con los cuales se calculará el IVA e impuesto a la renta que son los
principales impuestos que afecta a los profesionales.
La hoja de cálculo está diseñada de tal forma que al ingresar de
forma ordenada las facturas de ingresos y egresos las columnas
principales se irán alimentando constantemente por medio de vínculos
relacionados, para al final obtener un valor total que será el que se
ingrese en el sistema del DIMM, la columna de los valores totales está
adaptada de acuerdo a los rubros establecidos por el Sistema de Rentas
Internas, de tal forma que al ingresar la última factura automáticamente
se tendrán los resultados esperados, lo que permitirá que al momento de
imprimir la hoja de cálculo se vean reflejados los valores exactos que
serán los que finalmente determinen los impuestos a declararse.
4.3.6.- Factibilidad
Este proyecto es factible porque se adapta al contexto social, legal,
político y económico del País y cuenta con el recurso humano
necesario, es decir, Investigadores y profesionales, además la propuesta
75
cuenta con: Parte Económica, Parte de Asesoramiento y Parte
Administrativa. La forma en que se elabora la propuesta es a través de
un plan didáctico interactivo y práctico y según resultados de la
investigación realizada el proyecto tiene una aceptación del 60% por
parte de los encuestados.
4.3.7.- PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS Objetivos Generales
• Difundir los derechos y obligaciones de los contribuyentes
ampliando sus conocimientos tributarios para poder obtener una
mejor captación en la recaudación de impuestos.
• Analizar la importancia de la buena cultura tributaria para mejorar
la inversión social y posibilitar el desarrollo del país.
• Plantear a los profesionales un diseño práctico que les permita
obtener la información necesaria para realizar sus declaraciones
tributarias a tiempo.
Objetivos Específicos
• Proveer a los profesionales una guía práctica con fundamentos
básicos jurídicos y contables, para que pueda cumplir de manera
eficiente y eficaz con las obligaciones tributarias.
• Determinar los mecanismos puestos a disposición del
contribuyente por el SRI para la declaración de los impuestos.
76
• Describir las sanciones establecidas a los profesionales al no
cumplir a tiempo con sus obligaciones tributarias.
• Analizar los beneficios sociales que representaría al estado una
óptima recaudación de impuestos.
• Detallar los principales problemas que encuentran los
profesionales en la utilización de los mecanismos implementados
por el SRI.
• Proponer una herramienta de diseño en Excel para simplificar el
método para el pago de los impuestos.
4.3.8.- SÍNTESIS DEL DIAGNOSTICO
Se comprueba que los mecanismos del Sistema Tributario
Ecuatoriano son de accesibilidad compleja para los profesionales, y por
ende provoca que un gran número de profesionales no cumplan
correctamente con sus obligaciones Tributarias.
El gobierno debe reforzar mecanismos que contribuyan al
mejoramiento de las obligaciones tributarias, para que así los
profesionales puedan acceder a declarar sus impuestos de una manera
más rápida y eficiente.
4.3.9.- JUSTIFICACIÓN
Se puede evidenciar que el incumplimiento del pago de los
impuestos por parte de los contribuyentes es notorio a pesar de las
reiteradas campañas y de los llamados de atención por parte del SRI, ya
que existe una mala cultura tributaria y una despreocupación de las
personas en este tema. En el segmento de sujetos pasivos que menos
77
declaran los impuestos determinados por el SRI encontramos a los
profesionales.
Los mecanismos y métodos que utiliza el SRI representan un
nivel de complejidad que dificulta en cierta medida el manejo más
acertado de las declaraciones de impuestos, dificultado su ejecución por
parte de los contribuyentes, los cuales pueden incurrir en errores y
retrasos al momento de ejecutar sus declaraciones, provocando así
posibles sanciones.
La propuesta se justifica porque es de vital importancia para los
contribuyentes, ya que le permite hacer la declaración de sus impuestos
de una forma rápida y sencilla, permitiendo realizar sus transacciones de
una forma versátil, en donde puedan incluir y excluir los datos,
obteniendo así los valores automáticamente. Tiene mucha novedad ya
que se puede obtener el valor utilizado para sus declaraciones a través
de una plantilla de cálculo el cual es de fácil uso.
Por lo tanto la propuesta tiene como objetivo proponer un método
que flexibilice la declaración de impuestos a los contribuyentes
profesionales a través del diseño y utilización de una plantilla de cálculo
que facilite las declaraciones beneficiando los aportes al presupuesto del
Estado.
4.3.10.- ESTRUCTURA GENERAL DE LA PROPUESTA
La propuesta está estructurada de una forma detallada analizando cada
uno de los rubros que son necesarios para tener una buena cultura
tributaria y poder realizar la declaración de impuestos.
Profesionales
78
Los profesionales son un segmento de los contribuyentes
registrados al SRI por su actividad profesional. En el año 2010 el SRI
identificó a 203.450 personas que poseen el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) como profesionales, de los cuales se determinó
782 profesiones.
Para identificar a cada contribuyente frente a la Administración
Tributaria, se implementó el Registro Único de Contribuyentes (RUC),
cuya función es registrar y al mismo tiempo identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y a la vez proporcionar información
a la Administración Tributaria.
Registro Único de Contribuyente (RUC)
Corresponde a un número de identificación para todas las
personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad
económica las cuales pueden ser de forma permanente u ocasional o
que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos. El número de registro está compuesto por trece números y
su composición varía según el Tipo de Contribuyente. Las actividades
económicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme el
clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial
Único).
Deberes y Obligaciones tributarias de los Profesionales
Como todo Contribuyente, los Profesionales adquieren deberes y
Obligaciones al estar sujetos al Régimen Tributario, por decisión o por
necesidad. Por ende es necesario revisar cuales son los impuestos a los
cuales está sujeto a partir de que adquiere su RUC, especialmente
trataremos el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta
79
(IR). Los cuales tienen características diferentes pero que deben ser
considerados como imprescindibles para llevar una correcta actividad
comercial.
IVA.- (Impuesto al Valor Agregado).-
El Impuesto al Valor Agregado IVA, es un impuesto que deben de
pagar todos los contribuyentes, se genera cuando se realiza un compra
o una venta, entre un intercambio de bienes, prestación de servicios u
ocasionado por la importación de un producto.
Este impuesto se genera a través del cálculo de un porcentaje o
una tarifa del subtotal del bien o del servicio que se adquiere o se vende.
Cada vez que se realiza una compra o una venta se debe de generar
obligatoriamente dicho impuesto; a la vez cuando se realiza una compra
se genera el IVA Pagado y cuando se genera una venta el IVA se
convierte en IVA Cobrado.
El IVA se agrega al precio de los productos o servicios. Las tarifas
vigentes establecidas son 12 %, para la mayoría de productos y bienes,
y 0 %, para algunos que se consideran de necesidad social. Todas las
personas naturales o jurídicas están obligadas a presentar
obligatoriamente sus declaraciones de dicho impuesto.
Toda compra que se genere debe tener su respectivo comprobante
de venta, en el que se debe detallar el valor del IVA. Las facturas, notas
de venta o cualquier documento autorizado por el SRI deben ser
entregados incluso si los bienes o servicios tienen tarifa 0 % de IVA.
Productos y servicios que graban con tarifa 0%.
Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que
no sufren ninguna transformación se comercializa en su estado natural
80
u original. Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los
bienes y servicios que están gravados con tarifa 0%, como se
encuentra estipulado en el Régimen Tributario Interno, los que no se
encuentra en el siguiente listado, automáticamente está gravado con
12% IVA.
Productos con tarifa cero
•
• Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).
• Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.
• Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.
• Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.
• Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola.
• Medicamentos y drogas de uso humano.
• Papel y libros.
• Los que se exporten.
• Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros, pasajeros
internacionales; donaciones desde el exterior, bienes admitidos
temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del
sector público.
Servicios con tarifa cero
• Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el
transporte marítimo.
• Los de salud. Los de arrendamiento de inmuebles destinados a
vivienda.
• Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y
recolección de basura.
• Los de educación.
• Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
• Religiosos.
81
• Impresión de libros.
• Funerarios.
• Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por
ejemplo).
• Espectáculos públicos.
• Financieros y bursátiles.
• Transferencias de títulos valores.
• Los que se exporten.
• El peaje.
• Loterías.
• Aerofumigación.
Que productos o servicios están gravados con tarifa 12%.
Son todos los bienes que están destinados para la
comercialización y el consumo; de los productos bienes que sufren una
transformación de su estado natural u original y también aquellos
servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro.
Retenciones del IVA.
La retención de IVA, es un pago adelantado que hacemos al
estado, y los porcentajes para retenerlo son; El 30% se realiza en
compras de bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100%
en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones de
compra, etc.
Quienes deben retener el IVA.
Todas las empresas que están obligadas a llevar una
contabilidad, siempre las empresas grandes retienen a los pequeños.
Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas
a llevar contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
82
Cuadro No. 28
Fecha de Pago de la declaración del IVA.
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Investigadores
Porcentajes de Retención.
Cuando el sector público y los contribuyentes especiales
adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor
IVA causado en la adquisición. Para el caso de la prestación
de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retención será
el 70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.
Fecha de Pago de la declaración del IVA.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se
transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%;
y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o
se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como
aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos
que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).
83
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas o ingresos
totales que obtengan las personas naturales en el año completo. El
ejercicio impositivo comprende del 1º de enero al 31 de diciembre del
mismo año.
Para lo cual deben registrarse todos los ingresos obtenidos por
sueldos, menos el aporte personal al IESS, salvo que sean asumidos por
el patrono, y facturas emitidas por su actividad profesional, o ambas lo
cual se denomina base imponible.
Para liquidar el impuesto a la Renta en el caso de personales
naturales, se aplicará la base imponible considerando la siguiente tabla
para el año 2012:
Cuadro No. 29
Base imponible año 2012
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Investigadores
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y
que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos
84
en el inciso anterior, así como los profesionales, deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Ingresos a Registrar
Entre los ingresos que corresponden para la presentación del
Impuesto a la Renta podemos considerar los que son bajo relación de
dependencia, más los que son generados por facturas obtenidas en
cualquier otra actividad comercial.
Gastos Deducibles
Son aquellos costos y gastos realizados para obtener, mantener y
mejorar los ingresos siempre y cuando cumplan con el reglamento de
documentos autorizados y los gastos que fueron realizados como gastos
personales.
Los gastos deducibles para el Impuesto a la Renta son los
siguientes, los cuales deben contener información del contribuyente,
aunque también pueden tener los datos de la esposa e hijos menores de
edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente. El SRI, regula cada año el valor básico
desgravado de los cuales no podrá superar el 50% de la suma de todos
los ingresos así como tampoco puede ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fracción básica desgravada del Impuesto a la renta de personas
naturales.
Alimentación: Toda factura de alimentos que el ser humano
ingiere para subsistir o para su nutrición sean de productos naturales,
productos artificiales, en productos o alimentos preparados y pensiones
85
alimenticias. El monto no debe superar las 0.325 veces la fracción
básica desgravada.
Vestimenta: Toda factura de prendas de vestir (ropa, zapatos.
Etc.) Con la información completa. Y el monto no debe superar las 0.325
veces la fracción básica desgravada.
Educación: Lo relacionado a la enseñanza que se recibe de una
persona o instrucción, pensiones, etc. y el monto no debe superar el
0.325 veces la fracción básica desgravada. Sean por matrícula, pensión,
derecho de grado, útiles y textos escolares, uniformes, transporte
escolar, equipos de cómputo, además de materiales didácticos y los
intereses de créditos educativos.
Vivienda: Se refiere a los gastos de vivienda registrada como
lugar de residencia, es decir solamente un inmueble, los gastos
aprobados para deducción son por adquisición, construcción,
remodelación, ampliación, mejora, mantenimiento, arriendo, pago de
agua, gas, electricidad, teléfono de esa vivienda así como las alícuotas
de condominio y el monto no debe superar el 0.325 veces la fracción
básica desgravada.
Salud: Dentro de este grupo incluyen los gastos relacionados
para el bienestar físico y mental de la familia. Son considerados pago de
honorarios médicos, servicios en centros de salud, prima de seguros
médicos, medicamentos, e insumos médicos, lentes, prótesis, y demás
accesorios para la salud y el monto no debe superar el 1.325 veces la
fracción básica desgravada.
Para poder considerar estos gastos como deducibles, deben ser
comprobantes legales emitidos bajo lo dispuesto en las leyes vigentes,
86
especialmente en el Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Fechas de Declaración del Impuesto a la Renta
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al
noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
CUADRO No. 30 FECHA DECLARACIONES IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
Intereses y multas por declaraciones tardías
Los contribuyentes que presentan sus declaraciones fuera del periodo
establecido por el Servicio de Rentas Internas, deben incluir en las
declaraciones los intereses y multas correspondientes.
87
Multa: Esta sanción se calcula cuando el contribuyente no
presenta sus declaraciones en el periodo establecido por el Servicio de
Rentas Internas.
CUADRO No.31 CALCULO DE MULTAS
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
Interés por multa: El interés aplicado es el interés anual
equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para noventa días
establecida por el Banco Central del Ecuador.
Sistema para Declaración de Información en Medio Magnético
El DIMM es un sistema que permite crear archivos XML que
contienen la información de anexos de un contribuyente, estos son
reportes que contienen datos detallados para sustentar las declaraciones
de impuestos, estas pueden ser: compras, ventas, importaciones,
exportaciones, retenciones de IVA, retenciones de Impuesto a la Renta,
entre otros.
Para obtener o descargar el programa DIMM Formularios se deben
seguir los siguientes pasos:
88
• Inicio / Guía Básica Tributaria / Descarga programa DIMM
Formularios
• Servicios en Línea / Consultas Públicas / Declaraciones /
Descarga software DIMM Formularios
FIGURA No. 3
FORMULARIO DIMM
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
PLANTILLA DE CÁLCULO EN EXCEL
La hoja de cálculo está diseñada de tal forma que al ingresar de
forma ordenada las facturas de ingresos y egresos las columnas
principales se irán alimentando constantemente por medio de vínculos
relacionados, para al final obtener un valor total que será el que se
ingrese en el sistema del DIMM, la columna de los valores totales está
adaptada de acuerdo a los rubros establecidos por el Sistema de Rentas
Internas, de tal forma que al ingresar la última factura automáticamente
se tendrán los resultados esperados, lo que permitirá que al momento de
imprimir la hoja de cálculo se vean reflejados los valores exactos que
serán los que finalmente determinen los impuestos a declararse.
89
El manual de uso y la plantilla de cálculo se encuentran detallados
en el anexo adjunto junto con un CD del diseño en Excel.
90
4.4.- BIBLIOGRAFÍA
Arriaga Enrique (1996), “Finanzas públicas en México”, México BLANCO RAMOS Ignacio. (1973) “Derecho Tributario – Parte General y Legislación Española. Editorial Ariel. Barcelona. Br. Hernández h., Carlos e. Fr. Villarroel, wilmer, (2005), Análisis del cumplimiento de los deberes formales (impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado) De la empresa servicios y construcciones abril c.a Cabanellas, Guillermo, Diccionario Enciclopédico Usual. Tomo III, Editorial Heliasta, Buenos Aires, Argentina. CÓDIGO TRIBUTARIO (Codificación No. 2005-09) (Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005). CORTÁZAR, J. (2000). Estrategias educativas para el desarrollo de una Cultura Tributaria en América Latina. Experiencias y líneas de acción. Revista del CLAD Reforma y Democracia. Nº 17. Fontaine, B y Vergara, R: (2000),”Análisis contra la evasión tributaria”, estudios económicos. Giuliani Fonrouge, Carlos M, (1997), Derecho financiero Volumen I, Ed. Depalma, Buenos Aires. Ing. Rodrigo Bermúdez Zambrano (2011), Cultura y Práctica tributaria Un manual didáctico para los estudiantes de tercer curso de la asignatura legislación y cálculo tributario, Universidad de Guayaquil. J. Ferreiro Lapatza, (1994), Curso de Derecho Financiero Español, Marcia Ponsm Madrid. Jaramillo Vega, Jorge E, (2008), Derecho Financiero y Legislación Tributaria en el Ecuador, Corporación de Estudios y Publicaciones, Quito. Libro, Herrera, (1.992), E. Metodología de la Investigación. Maturín, INFORHUM, Libro, Sabino, (2.000). C. El Proceso de Investigación. Caracas, Editorial Panapo. Libro, Sabino, (2.002). C. El Proceso de Investigación. Caracas, Editorial Panapo.
91
Marcelo M. Gómez, (2006), Introducción a la Metodología de la introducción Científica, Primera Edición, Argentina. M. Plazas Vega, (1998), El Impuesto sobre el Valor Agregado, Temis, Bogotá. Maurice Eyssautier (2006), Metodología de la Investigación, Desarrollo de la Inteligencia, Quinta Edición. O. Aucar Merchán, y P. SubíaPinto, (2008), Interpretación tributaria extensiva e integración analógica a partir del principio de reserva de ley, Editorial Edino, Guayaquil. PATIÑO LEDESMA Rodrigo (2006). Sistema Tributario ecuatoriano. Régimen Tributario. Administrativo Tomo I. Universidad Técnica Particular de Loja. Escuela de Ciencias Jurídicas. Loja- Ecuador. S. linares Quintana, (1970), Tratado de la ciencia del derecho constitucional, Alfa, Buenos Aires.
92
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Ayala Espino. (2001) “El sector público de la economía mexicana”, México. (Pág. 12) C. García Vizcaíno (1999), Derecho Tributario Tomo I, Depalma, Buenos Aires. (Pág. 279) C. Giuiani Fonrouge (2004), Derecho Financiero Tomo I, La ley, Buenos Aires. (Pág. 297) CÓDIGO TRIBUTARIO (Codificación No. 2005-09) (Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005). (Pág. 72) Flores Zavala, Ernesto. (1946) “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed. México D.F. (Pág. 33) Galarza, Sánchez, Manya (2000) “Evaluación económica del régimen impositivo simplificado del Ecuador–RISE- y su impacto tributario”, Ecuador: Escuela superior Politécnica del Litoral (ESPOL). (Pág. 5, 24) Jarach, Dino, (1984), Curso Superior de Derecho Tributario, Abeledo. Perrot, Buenos Aires. (Pág. 14) J. Moreno Padilla (1984), El Principio de Igualdad en el Derecho Tributario, Instituto Cultural Domecq, México, (Pág. 274) Méndez, P. Morales C, Aguilera, D (2005) Cultura Tributaria y Contribuyentes. Datos y Aspectos Metodológicos Fermentum. Revista Venezolana de Sociología y Antropología. Venezuela. ISSN 0798-3069 Sept-Dic. Vol. 15, Nº 044, Mérida. pp. 332-352. (Pág. 64) OSSORIO, Manuel. Diccionario de ciencias jurídicas, políticas y sociales. Ed. Heliasta, S.R.L. 1981. (Pág. 148, 688) Smith, (1955), Investigación de la Naturaleza y causas de las riquezas de las Naciones, Bosch, Barcelona. (Pág. 173) Villegas, Héctor, (2002), Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Astera, Buenos Aires. (Pág. 34).
93
TESIS CONSULTADAS C. Morales y F. Ruiz, (2005), “Análisis de la Evasión Fiscal en el Impuesto a la Renta del Ecuador”, Tesis Instituto de Ciencias Humanísticos y Económicos, Escuela Superior Politécnica del Litoral. Montaña Galarza, César, (2004), “La obligación de contribuir y los principios de la Tributación en las constituciones de los Estados miembros de la comunidad Andina”, en Tópicos Fiscales Contemporáneos, Universidad de Guadalajara. R. Bermúdez Zambrano, (2011), “Cultura y práctica Tributaria de los estudiantes de la carrera de comercio y administración de la facultad de filosofía, letras y ciencias de la educación en la Universidad de Guayaquil. Propuesta: Un manual didáctica para los estudiantes del tercer curso de la asignatura legislación y calculo tributario”. Ecuador.
94
NETGRAFÍA
www.eluniversal.com/glosarioEconomia_index.shtml www.sri.gov.ec (Servicio de Rentas Internas). www.maps.google.com.ec www.inec.gov.ec www.rae.es/rae.html
95
96
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99
100
ANEXO No. 03
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ENCUESTA
Mi nombre es... necesitamos hacer encuestas para saber qué piensan los profesionales sobre el tema de tributación. Por eso agradeceríamos que sus respuestas sean lo más sinceras posible. Información General 1. Genero M______ F________ 2. Titulo SI______ No_______ (terminar) Información Específica
3. ¿Bajo qué modalidad se desempeña en la actualidad con relación a la parte profesional? Negocio propio ____ Relación de dependencia _____ Ambas_____
4. Considera Ud. que es indispensable que todo profesional posea el Registro Único de Contribuyentes (RUC) Si ____ No _____
5. ¿Encuentra alguna dificultad al estar sujeto a un régimen tributario? Si ____ No _____
6. ¿Es necesario que un profesional conozca como cultura general los procedimientos básicos para el cálculo de sus impuestos?
De acuerdo _____ Indiferente _____ En Desacuerdo _____
7. ¿Cómo se organiza con el cumplimiento de las declaraciones al SRI? Lo hace usted_____ Tercera persona_____ No declara _____
8. Cumple a tiempo con el pago de sus impuestos Siempre _____ Casi Siempre _____ A veces _____ Nunca _____
9. Cree Ud. que el incumplimiento de las Obligaciones Tributarias tiene algún tipo de consecuencias. Si ____ No _____ Desconozco _____
INTRODUCCIÓN
101
10. ¿Está consciente que una cultura tributaria adecuada ayudaría en el desarrollo
económico-social de un país? Si ____ No _____ Muy poco _____
11. Reconoce los gastos que le sirven para deducir y de esa manera pagar menos impuestos. Si ____ No _____ Muy poco _____
12. Conoce Ud. sobre las multas e intereses que aplica el SRI por el Incumplimiento de los contribuyentes Si ____ No _____
13. Los problemas que se presentan con el impago de los impuestos, provocan inconvenientes con su empresa Si ____ No _____
14. ¿Conoce usted algún Manual que enseñe de manera didáctica la actual Ley de Régimen Tributario interno vigente y sus reglamentos? Si ____ No _____
15. ¿Considera Ud. que la falta de conocimiento del sistema tributario influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias?
De acuerdo _____ Indiferente _____ En Desacuerdo _____
16. Como califica el manejo del actual sistema de declaración de impuestos que tiene el SRI? Fácil ____ Medio _____ Complicado _____
17. Tiene Ud. conocimientos informáticos básicos para realizar las declaración por Internet Si ____ No _____
18. ¿Cree Ud. que es conveniente incrementar una plantilla práctica para la declaración de Impuestos al SRI? Si ____ No _____
19. ¿Se beneficiaría Ud. con una herramienta que simplifique la declaración Tributaria? Si ________No ________
20. ¿Estaría dispuesto a cambiar su forma de declarar los impuestos utilizando este nuevo sistema? Si ________ No ________
102
¡¡¡MUCHAS GRACIAS POR SU COLABORACIÓN!! ANEXO No. 04
Gastos Personales.
G A S T O S P E R S O N A L E S
V I V I E N D A
ARRIENDO Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.
INTERESES PRESTAMO HIPOTECARIO
Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda. En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.
IMPUESTO PREDIAL Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.
E D U C A C I O N
MATRICULA Y PENSION
Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica, bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.
UTILES Y TEXTOS ESCOLARES Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la educación.
EDUCACION PARA DISCAPACITADOS
Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes.
CUIDADO INFANTIL Servicios prestados por centros de cuidado infantil.
103
UNIFORMES Uniformes. S A L U D
HONORARIOS PROFESIONALES DE SALUD
Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el Consejo Nacional de Educación Superior.
SERVICIOS DE SALUD Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.
MEDICINAS Y OTROS Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.
MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE SEGURO MEDICO
Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente.
DEDUCIBLE DEL SEGURO El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
A L I M E N T A C I O N
ALIMENTOS Compras de alimentos para consumo humano.
PENSIONES ALIMENTICIAS Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente.
RESTAURANTES Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
V E S T I M E N T A
ROPA EN GENERAL Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.
IMPORTANTE: - La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. - Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta deberán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente número de cédula de identidad.
Fuente: Servicio de Rentas Internas Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
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