SISTEMA ADUANERO

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Componentes del Sistema Aduanero Mexicano

1

4

-

Normas formales

Derecho PositivoElementos

claves en

científicostérminos

y

sustantivas

Automatización

y sistematización

SAM

Corresponsabilidad de actores

Inhibición de fraude víasanciones

2

3

5

6

2

1. Derecho Positivo

CPEUM

Operación Fiscal Fomento

TLC´s

Ley Aduanera Reglamento Reglas Anexos

CFF Reglamento ReglasTIGIE Tarifa ReglasDemás Leyes IVA ISAN IEPS

Ley Com. Ext. Reglamento ReglasAcuerdos R/RNA NOM´sDecretos Prosec Immex Ecex Altex 3

2. Normas Formales y Sustantivas

FormalesFormales Pedimento Despacho aduanal Padrones Facultades de revisión y

comprobación Reconocimientos, laboratorio y glosa Verificación en transporteComprobación− Visitas domiciliarias−Compulsa a terceros: Nacional y

Valunet 4

2. Normas Formales y Sustantivas

SustantivasSustantivas

Impuestos Tasa general y de remedio Tasa preferencial por

origen Tasa preferencial a la

industria− PROSEC− Regla 8va

Tasa preferencial por destino− Franja y región

Fronteriza Tasa simplificada

− Pasajero−Mensajería

Demás contribuciones IVA ISAN IEPS DTA Regulaciones no

arancelarias Permisos Cupos Avisos Restricciones no

arancelarias Autorizaciones, licencias y registros

Cuotas compensatorias5

Sistema Automatizado

Aduanero Integral

Otras dependencias

AGA SAT (People Soft)

Información Transportistas Almacenes Pedimento

Consulta

ParticularesAgentes AduanalesOtros

Validación

Revisión Catalógica Sintáctica

Autorizaciones Subsistemas Control Prohibiciones

Registro Estadísticas Histórico Administración

del riesgo

3. Automatización y Sistematización

Automatización

6

3. Automatización y Sistematización

Registros y avisos— Envío— Llegada— Almacenaje (2 meses abandono)— Extracción— Salida

Procedimientos— Reconocimiento previo— Pedimento

Formación Prevalidación Validación SAAI

— Pago— Semáforo fiscal parametrizado

Fiscalización

Sistematización

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4. Corresponsabilidad de Actores

Recaudación— Impuestos exteriores, interiores y ulteriores— Tasas del impuesto

Protección y seguridad— Restricciones y regulaciones no arancelarias— Propiedad intelectual— Terrorismo y lavado de dinero

Fomento— Procedimientos aduanales— Decretos programas de fomento— Acuerdos de facilitación fiscal o aduanera

Información— Pedimentos— Glosa— Requerimientos— Auditorias

Función de la Aduana

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4. Corresponsabilidad de Actores

Autoridad aduanera— Operación— Recaudación RISAT— Fiscalización

Agentes y apoderados aduanales— Excepción despacho simplificado

Pasajeros Mensajería Pequeña importación

Agentes logísticos (económicos)— Transportistas— Recintos fiscalizados— Carga y descarga— Almacenes generales de depósito

Contribuyente— Declarante— Responsable directo

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5. Inhibición del Fraude Aduanero vía sanciones

Evasión fiscalFraude Elusión de R/RNA

Utilización documentación falsa

Infracciones Sanción Pecuniaria Restricción de operación

Delitos Sanción Privación de la libertad

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A. Declaración Precisa del Embarque

C. Valoración Aduanera

D. Clasificación Arancelarias

6. Elementos Claves en Términos Científicos

B. Regímenes Aduaneros

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Descripción, naturaleza, estado del bien

Contribuyente y sus generales

Origen, procedencia y destino del bien

Base gravable, tasa y contribuciones

Identificación del bien

6. Elementos Claves en Términos Científicos

A. Declaración Precisa del Embarque

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Los regímenes aduaneros dependen del destino de los bienes, sin importar la relación jurídica de estos con los contribuyentes y atenúan las obligaciones aduanales.

6. Elementos Claves en Términos Científicos

B. Regímenes Aduaneros

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1. Definitivos de importación y exportación (ART. 96,102 LA)2. Temporales de importación y exportación (ART. 104,113 LA)

(ART 106) retorno en su mismo estado (ART 108) Operación de la empresa IMMEX

3. Deposito fiscal (ART 119)4. Tránsito de mercancías: Interno e Internacional (ART 124)5. Elaboración, transformación y reparación en rec. fiscalizados

(ART 135)6. Recinto Fiscalizado Estratégico (ART 135 A)

B. Regímenes Aduaneros

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• Definitivos (A1),(A3),(C1),(C2),(D1),(K1),(L1),(V2) y (V5)• Temporales. (A2),(A6),(J2),(H2),(H3) y (J1)• Deposito Fiscal. (A4),(A7),(A8),(G1),(C3),(H4),(H5) y (K2).• Transformacion en recinto fiscalizado. (M1), (M2) y (J3).• Transito interno. (T3), (T6), (T7), (T8) y (R3)• Recinto fiscal estrategico.

B. Regímenes Aduaneros

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Justificación de los Regímenes (Latu Sensu)

Régimen/ Obligación D Temp DF Tránsito 135 RFE

106 108 I I L

Pago impuestos X X X X X

Otras contribuciones X X X X X X X

R/RNA X X X X X

Salud, ambiente

Etiquetado X X X X X X X

Cambio de régimen X X X X

Solo exportación

B. Regímenes Aduaneros

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Las variaciones de uno a otro régimen son:— Plazos de permanencia o traslado en el país— Pago, exención o diferimiento de aranceles y demás

contribuciones— Facilidades o prohibiciones para la obtención de

regulaciones y restricciones no arancelarias y de la operación

— Limitación en el uso de aduanas y obligación o exención en la determinación de información individual incluyendo Anexo 18

— Exigencias especiales de documentación, registros o autorizaciones directas o indirectas

— Posibilidad o prohibición para el cambio de un régimen a otro

B. Regímenes Aduanero

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ImportaciónValor en Aduanas

ExportaciónValor Comercial

Método de transacción

Método alternos

Compraventa NO afectada y conocida

No compraventaCompraventa

afectadaComercialmenteVinculación

6. Elementos Claves en Términos Científicos

C. Valoración Aduanera

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C. Valoración de mercancías

Importación: Valor en Aduanas− Valor de transacción− Valor de transacción de mercancías idénticas− Valor de transacción de mercancías similares− Precio unitario de venta− Valor reconstruido− Los métodos anteriores aplicados con mayor flexibilidad

Exportación: Valor comercial− Valor de los bienes en el punto de exportación, sin inclusión

de fletes y seguros internacionales

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a) Determina al bien en términos de un código de 8 dígitos a nivel mundial 198 países (OMA)

b) Identifica las regulaciones y restricciones arancelarias y no arancelarias, y otras prohibiciones

c) Se trata de un sistema (agrupación coherente de utensilios) que consta de:1. Fracción Arancelaria (tarifa)2. Reglas Generales y Complementarias3. Notas Legales y Explicativas

6. Elementos Claves en Términos Científicos

D. Clasificación Arancelaria (SACDM)

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ISección

Capítulo01

Partida01

Subpartida01

Existen 21 secciones +

1

Existen 97 capítulos +

2

5300 partidas

01Fracción

Existen 12,000 Utilización para

cada país Su aplicación

determina- Arancel

Y determina la formación de estadísticas

D. Clasificación Arancelaria (SACDM)

21

Cap. 98-Muestras

Cap. 8

3

Cap. 8

4

EMPAQUE

Alcanza clasificación

de mercancía

Características del Sistema Armonizado

Cap. 0

1

Cap. 9

7

SIMPLE

COMPLEJO

Materia constitutiva

Función

D. Clasificación Arancelaria (SACDM)

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Licencias y autorizaciones de importación Descargo y riesgos en destino Despacho a la importación Impuestos de importación y otros derechos Avisos suficientes de entrega y recepción y pagos,

incluyendo facturas

Lista General de Responsabilidades

En la Transacciones Comerciales Internacionales

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Responsabilidades en el Comercio Internacional

El comercio internacional tiene, entre otros problemas, la distancia, costo y riesgos de los envíos, por lo que se hace IMPRESCINDIBLE que se determine quién es: Responsable de las contrataciones de los medios logísticos Responsable del costo de estos servicios Responsable de los riesgos en el manejo, ya sea de la

mercancía, ya sea de los daños que con esta se pudiera causar

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INCOTERMS 2000

Es el lenguaje comercial y logístico más utilizado en el Comercio Internacional 90%

INTERNACIONAL

COMMERCE

TERMS

Publicado por la Cámara de Comercio Internacional (ICC)

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INCOTERMS 2000

Finalidad

Establecer un conjunto de reglas internacionales para la interpretación del lenguaje logístico internacional

No determinan la propiedad de una mercancía ni sustituyen al Contrato Comercial, son una parte de la transacción

Deben utilizarse indicando los INCORTERMS con el año de última revisión 2000 y el lugar físico de entrega (ejemplo: Shangai, Houston, Manzanillo, etc.) 26

1. El exportador debe proveer aviso suficiente al importador sobre la “liberación” y entrega de su pedido, así como empacar y etiquetar “suficientemente” a las mercancías y entregarlas en tiempo y costo indicando: LUGAR DE ENTREGA

2. El importador está obligado a pagar por la orden de compra y avisar al exportador cuando haya recibido las mercancías

La Utilización de los INCOTERMS 2000

Implican, por si mismo las 5 siguientes responsabilidades:

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3. Ambas partes se comprometen a asistir a la contraparte para el cumplimiento de sus mutuas responsabilidades

4. Pueden comprometerse otros servicios, como documentación extra-oficial, etiquetados especiales, etc. bajo acuerdo mutuo

5. Certificar la calidad de los bienes conforme se acuerde

La Utilización de los INCOTERMS 2000

Implican, por si mismo las 5 siguientes responsabilidades:

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INCOTERMS 2000

La formula 4 x 3 x 2− 4 grupos de INCOTERMS

E: Hasta antes de la exportación F: Efectuada la exportación en el país de procedencia C: Hasta el país de destino sin incluir importación D: Hasta punto señalado incluyendo la responsabilidad del

bien− 3 conceptos que se incluyen

Responsabilidad del bien, ya sea para cobrar seguro o para pagar daños a terceros

Costos, logísticos incluidos Responsabilidad para la contratación de maniobras,

empaques y desaduanamiento− Aplicación para 2 medios de transportación− Marítimo exclusivamente− Los demás medios de transportación, incluyendo multimodal

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INCOTERMS

• Ex-works, ex-factory, ex-warehouse.

• FCA (franco transportista – libre transportista)

• FAS (free alongside ship - libre al costado del buque)

• FOB (free on board - libre a bordo)

• C&F o CFR (cost & freight –costo y flete)

CIF (cost, insurance & frelqht - costo, seguro y flete).

CPT (carriage paid to - transporte pagado hasta)

CIP (carriage and Insuranca paid to - transporte y seguro pagados hasta)

DAF (delivered at frontier - entregado en frontera)

DEQ (deilvered ex quay - duty paid - entregada en muelle – derechos pagados)

DDU (delivered duty unpaid - entregada derechos no pagados)

DDP (delivered duty paid - entregada derechos pagados)

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Alcance de los INCOTERMS

Determina responsabilidades “demandables”LEGAL

COMERCIAL

FISCAL

ADUANAL

Determina compromisos de “acción” entre las partes

Determina los montos deducibles y/o acumulables

Determina la base gravable para los impuestos al comercio exterior

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ASPECTOS LOGISTÍCOS 32

Integrantes Activos en la Logística

Fabricante

TransportistaAlmacén

AGENTE

IMPORTADOR

El eje motriz es la interacción eficiente y eficaz entre estos agentes 33

Costo País

Seguridad JuridicaSeguridad Juridica

Marco regulatorioMarco regulatorio

Costos LogísticosCostos Logísticos

Impuestos y arancelesImpuestos y aranceles

Barreras no ArancelariasBarreras no Arancelarias34

Elementos Esenciales de la Logística Internacional

Identificación de las necesidades Planeación Comunicación Trabajo en equipo Lenguaje Informática

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ORDEN DE COMPRA

RECEPCION EN ALMACEN

USA

REVISION FISICA,DOCU-MENTAL Y CLASIFICA-

CION

COTIZACION

IMPUESTOS

PEDIMENTO

PAGO DE IMPUESTOS

Y DESPACHO ADUANERO

FLUJO DE OPERACION

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