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IAFIC
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo
Mg. Jorge Sánchez Noguera
Auditoría II. Auditoría de las cuentas del
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE D Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Sincelejo, Sucre Auditoría II.
: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
Unidad No. 2 y 3:
Auditoría de las cuentas del
Pasivo y Patrimonio
Mg. Jorge Sánchez Noguera
2011
y Patrimonio
Código:
Versión:
02
Fecha:
02-04-2011
Página 1
Unidad No. 2 y 3:
Auditoría de las cuentas del
Pasivo y Patrimonio
Mg. Jorge Sánchez Noguera
IAFIC
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo
Mg. Jorge Sánchez Noguera
UNIDAD No. 2
AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO
1. PASIVO CORRIENTE
Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser
cancelados dentro del período corriente o ciclo de
operaciones del negocio, el cual por lo general no
debe exceder de un año. Para la liquidación de los
pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos
del activo corriente.
1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL PASIVO CORRIENTE
� Evaluar si es adecuado el control interno
que se tenga sobre estos pasivos.
� Determinar si existen procesos adecuados
para su trámite y pago.
� Obtener las evidencias en forma
satisfactoria para verificar que los pasivos
corrientes hayan sido convenientemente
autorizados y contabilizados correctamente.
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Sincelejo, Sucre Auditoría II.
: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
UNIDAD No. 2:
AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO
PASIVO CORRIENTE
pasivos corrientes son aquellos que deben ser
cancelados dentro del período corriente o ciclo de
operaciones del negocio, el cual por lo general no
debe exceder de un año. Para la liquidación de los
pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos
DE LA AUDITORÍA DEL
Evaluar si es adecuado el control interno
que se tenga sobre estos pasivos.
Determinar si existen procesos adecuados
Obtener las evidencias en forma
satisfactoria para verificar que los pasivos
corrientes hayan sido convenientemente
autorizados y contabilizados correctamente.
� Verificar que exista una presentación
adecuada de dichos pasivos dentro del
balance general.
1.2 CONTROL INTERNOCUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE
Un adecuado control interno para los pasivos
corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes
acciones:
1.2.1 Que sea adecuado el sistema de autorización
para la creación de estos pasivos.
1.2.2 Que se evite la contabilización
pasivos no autorizados.
1.2.3 Que existan las autorizaciones apropiadas para
la liquidación de los pasivos.
1.2.4 Que al final del ejercicio contable se precise
con claridad qué pasivos corresponden al periodo
actual y cuáles pertenecen al ejercicio siguiente.
1.2.5 Las partidas que se contabilicen en los
registros de pasivos corrientes deberán estar
debidamente amparadas por un sistema de control
interno relacionado con requisiciones, facturas,
órdenes de compras y comprobantes de
otros.
1.2.6 Los documentos por pagar deberán estar
numerados previamente. Deberá mantenerse un
control sobre ellos para impedir que sean mal
empleados. Se deberá colocar un sello de “pagado”
en los documentos ya liquidados.
A manera de ejemplo, a continuación se presenta un
cuestionario de control interno para las cuentas del
pasivo corriente:
y Patrimonio
Código:
Versión:
02
Fecha:
02-04-2011
Página 2
Verificar que exista una presentación
adecuada de dichos pasivos dentro del
CONTROL INTERNO PARA LAS AS DEL PASIVO CORRIENTE
Un adecuado control interno para los pasivos
corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes
Que sea adecuado el sistema de autorización
para la creación de estos pasivos.
abilización y el pago de
1.2.3 Que existan las autorizaciones apropiadas para
1.2.4 Que al final del ejercicio contable se precise
con claridad qué pasivos corresponden al periodo
necen al ejercicio siguiente.
1.2.5 Las partidas que se contabilicen en los
registros de pasivos corrientes deberán estar
debidamente amparadas por un sistema de control
interno relacionado con requisiciones, facturas,
órdenes de compras y comprobantes de pago, entre
1.2.6 Los documentos por pagar deberán estar
numerados previamente. Deberá mantenerse un
control sobre ellos para impedir que sean mal
empleados. Se deberá colocar un sello de “pagado”
en los documentos ya liquidados.
A manera de ejemplo, a continuación se presenta un
cuestionario de control interno para las cuentas del
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDA
Unidad No. 2 y 3
Mg. Jorge Sánchez Noguera
Periodo evaluado:
Fecha de evaluación:
Fecha de elaboración:
No. CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las
autorización, compra, recepción,
registro y pago?
2. ¿Opera la autorización a diferentes niveles para contraer
pasivos y garantizarlos?
3. ¿Hay un uso y control efectivo de órdenes de compra y notas
de recepción prenumeradas para todo gasto y compra?
4. ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las
órdenes de compra y notas de recepción?
5. ¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa
constantemente?
6. ¿Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas
relacionadas con los pasivos previamente autorizados
7. ¿La liquidación y pago
frecuentemente?
8. ¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que envían los
proveedores con las cuentas por pagar contabilizadas?
9. ¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los saldos
“débitos” de las cuentas por pagar?
10. ¿Existe algún sistema de control que garantice que las
facturas sean pagadas dentro del periodo de descuento?
1.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE
1.3.1 Aplique el cuestionario de Control Interno
de cuentas del pasivo corriente, con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo y la
eficiencia administrativa.
1.3.2 Obtenga de la entidad una relación
detallada de las cuentas por pagar a la fecha del
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y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las funciones de
autorización, compra, recepción, verificación de documentos,
¿Opera la autorización a diferentes niveles para contraer
¿Hay un uso y control efectivo de órdenes de compra y notas
para todo gasto y compra?
¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las
órdenes de compra y notas de recepción?
¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa
¿Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas
previamente autorizados?
liquidación y pago de intereses es revisada
¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que envían los
proveedores con las cuentas por pagar contabilizadas?
¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los saldos
“débitos” de las cuentas por pagar?
control que garantice que las
facturas sean pagadas dentro del periodo de descuento?
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO
Aplique el cuestionario de Control Interno
del pasivo corriente, con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo y la
Obtenga de la entidad una relación
detallada de las cuentas por pagar a la fecha del
balance -bajo examen- y compare su total con la
cuenta control y los mayores auxiliares.
1.3.3 Seleccione las partidas más representativas
y revise con las facturas y otros documentos
originales del proveedor o acreedor.
1.3.4 Verifique que las facturas del proveedor
estén registradas en el libro de compras de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
1.3.5 Revise la documentación que ampara la
factura respectiva: orden de pedidos de la unidad
solicitante, orden de compra, guía de remisión,
nota de recepción, etc. verificando que estén
debidamente autorizados.
1.3.6 Revise la sección relativa del control
interno y la base de pruebas selectivas
asegurándose que los procedimientos indicados
hayan sido bien aplicados.
1.3.7 Solicite confirmación de los saldos
importantes al final del período por medio de
circularización, si hubiera contestaciones
inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.
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OBSERVACIÓN
y compare su total con la
rol y los mayores auxiliares.
Seleccione las partidas más representativas
y revise con las facturas y otros documentos
originales del proveedor o acreedor.
Verifique que las facturas del proveedor
estén registradas en el libro de compras de
cuerdo a las disposiciones legales vigentes.
Revise la documentación que ampara la
factura respectiva: orden de pedidos de la unidad
solicitante, orden de compra, guía de remisión,
nota de recepción, etc. verificando que estén
Revise la sección relativa del control
interno y la base de pruebas selectivas
asegurándose que los procedimientos indicados
Solicite confirmación de los saldos
importantes al final del período por medio de
arización, si hubiera contestaciones
inconformes, investigue y recomiende las
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Unidad No. 2 y 3
Mg. Jorge Sánchez Noguera
1.3.8 Revise los pagos posteriores de los pasivos
por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades
diferentes a las que muestran los libros, esta
acción se determinará en eventos posteriores.
1.3.9 Efectúe un arqueo de las facturas
pendientes de pago al final del período y cruce
con el registro de compras.
1.3.10 Verifique que las cuentas por pagar se
presenten correctamente, respecto a importes,
períodos, conceptos, etc.
1.3.11 Verifique que los cargos realizados en las
cuentas de los pasivos corrientes han sido
compromisos contraídos por la entidad.
1.3.12 Verifique el registro y control de las
cuentas pendientes de pago y los procedimientos
establecidos.
1.3.13 Compruebe la razonabilidad de los saldos
y verifique la existencia de pasivos no
registrados.
1.3.14 Revise los procedimientos de contabilidad
y de control establecidos en las cuentas por
pagar.
1.3.15 Revise el concepto de otras cuentas por
pagar, en base a su naturaleza e importancia y
compruebe su razonabilidad, documentación
su registro.
1.3.16 Obtenga información de las distintas áreas
administrativas de la entidad respecto a contratos
celebrados que pudieran generar pasivos no
registrados.
1.3.17 Relacione las cuentas por pagar con las
operaciones realizadas por el área de
humanos respecto a remuneraciones, beneficios
sociales y tributos pendientes de pago, así como
algunas operaciones que se hayan realizado en
fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no
se hayan realizado en fechas posteriores al cierre
del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.
2. PASIVO NO CORRIENTE
El pasivo no corriente está representado por las
obligaciones cuyo vencimiento es posterior a un
año, o al ciclo normal de las operaciones. La
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y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
Revise los pagos posteriores de los pasivos
por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades
muestran los libros, esta
acción se determinará en eventos posteriores.
Efectúe un arqueo de las facturas
pendientes de pago al final del período y cruce
Verifique que las cuentas por pagar se
te, respecto a importes,
Verifique que los cargos realizados en las
cuentas de los pasivos corrientes han sido
compromisos contraídos por la entidad.
Verifique el registro y control de las
y los procedimientos
Compruebe la razonabilidad de los saldos
y verifique la existencia de pasivos no
Revise los procedimientos de contabilidad
y de control establecidos en las cuentas por
l concepto de otras cuentas por
pagar, en base a su naturaleza e importancia y
compruebe su razonabilidad, documentación y
Obtenga información de las distintas áreas
administrativas de la entidad respecto a contratos
eran generar pasivos no
Relacione las cuentas por pagar con las
operaciones realizadas por el área de recursos
respecto a remuneraciones, beneficios
sociales y tributos pendientes de pago, así como
yan realizado en
fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no
se hayan realizado en fechas posteriores al cierre
del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.
PASIVO NO CORRIENTE
El pasivo no corriente está representado por las
obligaciones cuyo vencimiento es posterior a un
año, o al ciclo normal de las operaciones. La
parte del pasivo no corriente que por el
transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro
de los próximos doce meses o dentro del ciclo
normal de las operaciones, se convierte en
pasivo corriente y por lo tanto debe clasificarse
como tal.
2.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE
� Determinar que el sistema
interno sea adecuado.
� Obtener evidencia satisfactoria respecto
de la autorización para incurrir en
pasivos no corrientes.
� Establecer que todos los pasivos no
corrientes se hayan contabilizado,
clasificado y presentado correctamente.
� Determinar que los intereses por pagar
sean correctos.
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parte del pasivo no corriente que por el
transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro
eses o dentro del ciclo
normal de las operaciones, se convierte en
pasivo corriente y por lo tanto debe clasificarse
DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO NO
Determinar que el sistema de control
interno sea adecuado.
Obtener evidencia satisfactoria respecto
de la autorización para incurrir en
pasivos no corrientes.
Establecer que todos los pasivos no
corrientes se hayan contabilizado,
clasificado y presentado correctamente.
que los intereses por pagar
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Unidad No. 2 y 3
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2.2 CONTROL INTERNO CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE
Las medidas de control interno para los pasivos
no corrientes hacen referencia primordialmente
a:
2.2.1 Establecer un control sobre el pago
correcto de las obligaciones e intereses.
Periodo evaluado:
Fecha de evaluación:
Fecha de elaboración: No. CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. ¿Existe autorización apropiada para contraer pasivos no
corrientes?
2. ¿Se mantiene un control adecuado sobre las obligaciones aún
no autorizadas?
3. ¿Se controlan en forma apropiadas las obligaciones
redimidas?
4. ¿Se mantiene un control adecuado sobre los intereses y
demás pago de obligaciones no reclamados?
2.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE En una auditoria de los pasivos no corrientes se
deben considerar los siguientes procedimientos:
1. Preparar listado de las obligaciones no
corrientes que indique las fechas de origen, de
renovación y de vencimiento, beneficiario,
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y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE
Las medidas de control interno para los pasivos
no corrientes hacen referencia primordialmente
ontrol sobre el pago
correcto de las obligaciones e intereses.
2.2.2 Será conveniente que la empresa posea un
registro auxiliar para estas obligaciones.
2.2.3 Ejercer un control adecuado del pago de
intereses que generan los pasivos no corrientes
de tal manera que no se paguen sumas superiores
a las correctas y pactadas.
A manera de ejemplo, a continuación se presenta
un cuestionario de control interno para las
cuentas del pasivo no corriente:
CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A ¿Existe autorización apropiada para contraer pasivos no
¿Se mantiene un control adecuado sobre las obligaciones aún
¿Se controlan en forma apropiadas las obligaciones ya
¿Se mantiene un control adecuado sobre los intereses y
obligaciones no reclamados?
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO
En una auditoria de los pasivos no corrientes se
deben considerar los siguientes procedimientos:
1. Preparar listado de las obligaciones no
corrientes que indique las fechas de origen, de
renovación y de vencimiento, beneficiario,
importe, pagos o endosos y si es posible
intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las
obligaciones no corrientes co
verificar la antigüedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmación de saldos.
4. Investigar la existencia de saldos débito y
reclasificarlos en una cuenta de activo.
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2.2.2 Será conveniente que la empresa posea un
obligaciones.
2.2.3 Ejercer un control adecuado del pago de
intereses que generan los pasivos no corrientes
manera que no se paguen sumas superiores
A manera de ejemplo, a continuación se presenta
un cuestionario de control interno para las
corriente:
OBSERVACIÓN
importe, pagos o endosos y si es posible
2. Comparar los saldos en libros de las
obligaciones no corrientes con el listado y
verificar la antigüedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmación de saldos.
4. Investigar la existencia de saldos débito y
reclasificarlos en una cuenta de activo.
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDA
Unidad No. 2 y 3
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5. Examinar los estados mensuales de las
obligaciones no corrientes como base de
comprobación de saldos individuales.
6. Investigar los saldos relevantes, anormales o
antiguos y obtener una explicación para ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas
selectivas cada transacción desde la autorización
hasta su pago, anotando las reducciones y su
posible efecto en el monto pendiente de pago al
final del periodo.
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Sincelejo, Sucre Auditoría II.
y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
5. Examinar los estados mensuales de las
corrientes como base de
comprobación de saldos individuales.
6. Investigar los saldos relevantes, anormales o
antiguos y obtener una explicación para ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas
selectivas cada transacción desde la autorización
sta su pago, anotando las reducciones y su
posible efecto en el monto pendiente de pago al
8. Comprobar los estados mensuales regulares de
las obligaciones no corrientes contra el pasivo
registrado a fin de año.
9. Elaborar una solicitud firmada por el
representante legal de la compañía ante la o las
entidades respectivas.
Al terminar la revisión de las obligaciones no
corrientes, el auditor debe preparar el programa
de auditoría que va a realizar durante el examen
a la empresa, este será el que le dé una seguridad
razonable sobre el estudio que ha realizado.
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8. Comprobar los estados mensuales regulares de
las obligaciones no corrientes contra el pasivo
ud firmada por el
representante legal de la compañía ante la o las
Al terminar la revisión de las obligaciones no
corrientes, el auditor debe preparar el programa
de auditoría que va a realizar durante el examen
erá el que le dé una seguridad
razonable sobre el estudio que ha realizado.
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UNIDAD No. 3: AUDITORÍA DE LAS
CUENTAS DEL PATRIMONIO
3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
Los objetivos de auditoría relativos al
son los siguientes:
� Comprobar que los saldos y
movimientos estén de acuerdo con la
escritura pública de constitución de la
empresa y sus modificaciones
posteriores, el régimen legal aplicable y
los acuerdos de los accionistas y de
administración.
� Verificar que los conceptos que integran
el patrimonio de la empresa
debidamente valuados.
� Determinar las restricciones que existan
sobre el patrimonio.
� Comprobar su adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
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y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
UNIDAD No. 3: AUDITORÍA DE LAS
CUENTAS DEL PATRIMONIO
3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
relativos al patrimonio
Comprobar que los saldos y
imientos estén de acuerdo con la
escritura pública de constitución de la
y sus modificaciones
régimen legal aplicable y
los acuerdos de los accionistas y de la
Verificar que los conceptos que integran
patrimonio de la empresa estén
Determinar las restricciones que existan
su adecuada presentación y
revelación en los estados financieros.
3.2 CONTROL INTERNOCUENTAS DEL PATRIMONIO
Las principales medidas de control interno giran
en torno a:
� Verificar la existencia de
emisión de los títulos que amparen las
partes del capital social.
� Custodia y arqueo de títulos
� Autorización y procedimientos
adecuados para el pago de dividendos
� Información oportuna al departamento
de contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores, que
afecten las cuentas del
� Comparación periódica de la suma de los
auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente.
� Información sistematizada sobre cifras
actualizadas.
A manera de ejemplo, a continuación se presenta
un cuestionario de control interno para las
cuentas del patrimonio:
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y Patrimonio
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3.2 CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
Las principales medidas de control interno giran
xistencia de registros de la
emisión de los títulos que amparen las
partes del capital social.
Custodia y arqueo de títulos
Autorización y procedimientos
adecuados para el pago de dividendos
Información oportuna al departamento
de contabilidad de los acuerdos de los
istas o de los administradores, que
afecten las cuentas del patrimonio.
Comparación periódica de la suma de los
auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente.
Información sistematizada sobre cifras
A manera de ejemplo, a continuación se presenta
un cuestionario de control interno para las
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Unidad No. 2 y 3
Mg. Jorge Sánchez Noguera
Periodo evaluado:
Fecha de evaluación:
Fecha de elaboración:
No. CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. ¿Existen registros de la emisión de títulos que amparen las
partes del capital social?
2. ¿Es adecuada la custodia de títulos no suscritos
exhibidos? y se ¿Arquean periódicamente?
3. Se tiene autorización y procedimientos adecuados para el
pago de dividendos o participaciones?
4. ¿Se informa oportunamente al departamento de contabilidad
de los acuerdos de los accionistas, socios o administradores,
que afecten las cuentas del patrimonio?
5. ¿Hay una comparación de los auxiliares contra
cuenta de mayor correspondiente?
6. ¿Se controla la información sistematizada sobre
actualizadas?
7. ¿Se hacen préstamos o anticipos
8. ¿Se han aprobado los estados financieros por los
socios?
9. ¿Se publican los estados financieros?
3.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
3.3.1 El auditor debe obtener información sobre
las características de cada uno de los reglones
del patrimonio, tales como: régimen legal y
estatutario del capital social,
limitaciones de las acciones, tipos de superávit,
políticas de dividendos, reglas particulares de
evaluación y presentación.
3.3.2 Para conocer la importancia relativa del
patrimonio dentro de la estructura financiera,
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y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A ¿Existen registros de la emisión de títulos que amparen las
¿Es adecuada la custodia de títulos no suscritos o no
exhibidos? y se ¿Arquean periódicamente?
autorización y procedimientos adecuados para el
pago de dividendos o participaciones?
¿Se informa oportunamente al departamento de contabilidad
de los acuerdos de los accionistas, socios o administradores,
patrimonio?
¿Hay una comparación de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente?
¿Se controla la información sistematizada sobre las cifras
¿Se hacen préstamos o anticipos sobre las propias acciones?
¿Se han aprobado los estados financieros por los accionistas o
¿Se publican los estados financieros?
3.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
El auditor debe obtener información sobre
las características de cada uno de los reglones
, tales como: régimen legal y
estatutario del capital social, derechos y
itaciones de las acciones, tipos de superávit,
de dividendos, reglas particulares de
Para conocer la importancia relativa del
o de la estructura financiera,
identificar cambios significativos no usuales,
etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las
siguientes técnicas:
� Comparación de valores históricos y
actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referenci
índices de inflación general y/o
específicos, para juzgar si las variaciones
y las de tendencia son lógicas.
� Análisis de razones financieras
� Obtener explicación de variaciones
importantes e investigar cualquier
relación no usual o inesperada entr
ejercicio auditado y el anterior, entre
períodos intermedios, contra
presupuestos, etc.
3.3.3 Estudiar y evaluar en forma preliminar el
control interno:
� Habiéndose determinado en forma
preliminar, la confianza que se puede
depositar en el sistema de control interno
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y Patrimonio
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Fecha:
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Página 8
OBSERVACIÓN
identificar cambios significativos no usuales,
etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las
Comparación de valores históricos y
actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referencia los
índices de inflación general y/o
específicos, para juzgar si las variaciones
y las de tendencia son lógicas.
Análisis de razones financieras
Obtener explicación de variaciones
importantes e investigar cualquier
relación no usual o inesperada entre el
ejercicio auditado y el anterior, entre
períodos intermedios, contra
3.3.3 Estudiar y evaluar en forma preliminar el
Habiéndose determinado en forma
preliminar, la confianza que se puede
depositar en el sistema de control interno
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Unidad No. 2 y 3
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contable a través del seguimiento y
observación de las transacciones de la
existencia de los controles claves y
considerando la importancia rel
riesgo de auditoría en
patrimonio. El auditor estará en posición
de definir la naturaleza de los
procedimientos de auditoría
cumplimiento como sustantivos, con el
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y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
contable a través del seguimiento y
observación de las transacciones de la
existencia de los controles claves y
considerando la importancia relativa y el
en los rubros del
. El auditor estará en posición
de definir la naturaleza de los
auditoría, tanto de
cumplimiento como sustantivos, con el
alcance y objetividad que considere
necesarios en las cir
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alcance y objetividad que considere
necesarios en las circunstancias.