Mg. Jorge Sánchez Noguera -...

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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo

Mg. Jorge Sánchez Noguera

Auditoría II. Auditoría de las cuentas del

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE D Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Sincelejo, Sucre Auditoría II.

: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio

Unidad No. 2 y 3:

Auditoría de las cuentas del

Pasivo y Patrimonio


2011

y Patrimonio

Código:

Versión:

02

Fecha:

02-04-2011

Página 1

Unidad No. 2 y 3:

Auditoría de las cuentas del

Pasivo y Patrimonio


IAFIC

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo


UNIDAD No. 2

AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO

1. PASIVO CORRIENTE

Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser

cancelados dentro del período corriente o ciclo de

operaciones del negocio, el cual por lo general no

debe exceder de un año. Para la liquidación de los

pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos

del activo corriente.

1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL PASIVO CORRIENTE

� Evaluar si es adecuado el control interno

que se tenga sobre estos pasivos.

� Determinar si existen procesos adecuados

para su trámite y pago.

� Obtener las evidencias en forma

satisfactoria para verificar que los pasivos

corrientes hayan sido convenientemente

autorizados y contabilizados correctamente.

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE D Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS


: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio

UNIDAD No. 2:

AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO

PASIVO CORRIENTE

pasivos corrientes son aquellos que deben ser

cancelados dentro del período corriente o ciclo de

operaciones del negocio, el cual por lo general no

debe exceder de un año. Para la liquidación de los

pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos

DE LA AUDITORÍA DEL

Evaluar si es adecuado el control interno

que se tenga sobre estos pasivos.

Determinar si existen procesos adecuados

Obtener las evidencias en forma

satisfactoria para verificar que los pasivos

corrientes hayan sido convenientemente

autorizados y contabilizados correctamente.

� Verificar que exista una presentación

adecuada de dichos pasivos dentro del

balance general.

1.2 CONTROL INTERNOCUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

Un adecuado control interno para los pasivos

corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes

acciones:

1.2.1 Que sea adecuado el sistema de autorización

para la creación de estos pasivos.

1.2.2 Que se evite la contabilización

pasivos no autorizados.

1.2.3 Que existan las autorizaciones apropiadas para

la liquidación de los pasivos.

1.2.4 Que al final del ejercicio contable se precise

con claridad qué pasivos corresponden al periodo

actual y cuáles pertenecen al ejercicio siguiente.

1.2.5 Las partidas que se contabilicen en los

registros de pasivos corrientes deberán estar

debidamente amparadas por un sistema de control

interno relacionado con requisiciones, facturas,

órdenes de compras y comprobantes de

otros.

1.2.6 Los documentos por pagar deberán estar

numerados previamente. Deberá mantenerse un

control sobre ellos para impedir que sean mal

empleados. Se deberá colocar un sello de “pagado”

en los documentos ya liquidados.

A manera de ejemplo, a continuación se presenta un

cuestionario de control interno para las cuentas del

pasivo corriente:

y Patrimonio

Código:

Versión:

02

Fecha:

02-04-2011

Página 2

Verificar que exista una presentación

adecuada de dichos pasivos dentro del

CONTROL INTERNO PARA LAS AS DEL PASIVO CORRIENTE

Un adecuado control interno para los pasivos

corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes

Que sea adecuado el sistema de autorización

para la creación de estos pasivos.

abilización y el pago de

1.2.3 Que existan las autorizaciones apropiadas para

1.2.4 Que al final del ejercicio contable se precise

con claridad qué pasivos corresponden al periodo

necen al ejercicio siguiente.

1.2.5 Las partidas que se contabilicen en los

registros de pasivos corrientes deberán estar

debidamente amparadas por un sistema de control

interno relacionado con requisiciones, facturas,

órdenes de compras y comprobantes de pago, entre

1.2.6 Los documentos por pagar deberán estar

numerados previamente. Deberá mantenerse un

control sobre ellos para impedir que sean mal

empleados. Se deberá colocar un sello de “pagado”

en los documentos ya liquidados.

A manera de ejemplo, a continuación se presenta un

cuestionario de control interno para las cuentas del

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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDA

Unidad No. 2 y 3


Periodo evaluado:

Fecha de evaluación:

Fecha de elaboración:

No. CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las

autorización, compra, recepción,

registro y pago?

2. ¿Opera la autorización a diferentes niveles para contraer

pasivos y garantizarlos?

3. ¿Hay un uso y control efectivo de órdenes de compra y notas

de recepción prenumeradas para todo gasto y compra?

4. ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las

órdenes de compra y notas de recepción?

5. ¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa

constantemente?

6. ¿Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas

relacionadas con los pasivos previamente autorizados

7. ¿La liquidación y pago

frecuentemente?

8. ¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que envían los

proveedores con las cuentas por pagar contabilizadas?

9. ¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los saldos

“débitos” de las cuentas por pagar?

10. ¿Existe algún sistema de control que garantice que las

facturas sean pagadas dentro del periodo de descuento?

1.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

1.3.1 Aplique el cuestionario de Control Interno

de cuentas del pasivo corriente, con el fin de

evaluar el grado de solidez del mismo y la

eficiencia administrativa.

1.3.2 Obtenga de la entidad una relación

detallada de las cuentas por pagar a la fecha del

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y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las funciones de

autorización, compra, recepción, verificación de documentos,

¿Opera la autorización a diferentes niveles para contraer

¿Hay un uso y control efectivo de órdenes de compra y notas

para todo gasto y compra?

¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las

órdenes de compra y notas de recepción?

¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa

¿Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas

previamente autorizados?

liquidación y pago de intereses es revisada

¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que envían los

proveedores con las cuentas por pagar contabilizadas?

¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los saldos

“débitos” de las cuentas por pagar?

control que garantice que las

facturas sean pagadas dentro del periodo de descuento?

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO

Aplique el cuestionario de Control Interno

del pasivo corriente, con el fin de

evaluar el grado de solidez del mismo y la

Obtenga de la entidad una relación

detallada de las cuentas por pagar a la fecha del

balance -bajo examen- y compare su total con la

cuenta control y los mayores auxiliares.

1.3.3 Seleccione las partidas más representativas

y revise con las facturas y otros documentos

originales del proveedor o acreedor.

1.3.4 Verifique que las facturas del proveedor

estén registradas en el libro de compras de

acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

1.3.5 Revise la documentación que ampara la

factura respectiva: orden de pedidos de la unidad

solicitante, orden de compra, guía de remisión,

nota de recepción, etc. verificando que estén

debidamente autorizados.

1.3.6 Revise la sección relativa del control

interno y la base de pruebas selectivas

asegurándose que los procedimientos indicados

hayan sido bien aplicados.

1.3.7 Solicite confirmación de los saldos

importantes al final del período por medio de

circularización, si hubiera contestaciones

inconformes, investigue y recomiende las

aclaraciones respectivas.

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y Patrimonio

Código:

Versión:

02

Fecha:

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OBSERVACIÓN

y compare su total con la

rol y los mayores auxiliares.

Seleccione las partidas más representativas

y revise con las facturas y otros documentos

originales del proveedor o acreedor.

Verifique que las facturas del proveedor

estén registradas en el libro de compras de

cuerdo a las disposiciones legales vigentes.

Revise la documentación que ampara la

factura respectiva: orden de pedidos de la unidad

solicitante, orden de compra, guía de remisión,

nota de recepción, etc. verificando que estén

Revise la sección relativa del control

interno y la base de pruebas selectivas

asegurándose que los procedimientos indicados

Solicite confirmación de los saldos

importantes al final del período por medio de

arización, si hubiera contestaciones

inconformes, investigue y recomiende las

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Unidad No. 2 y 3


1.3.8 Revise los pagos posteriores de los pasivos

por pagar y determine si se han liquidado

pasivos no registrados o por cantidades

diferentes a las que muestran los libros, esta

acción se determinará en eventos posteriores.

1.3.9 Efectúe un arqueo de las facturas

pendientes de pago al final del período y cruce

con el registro de compras.

1.3.10 Verifique que las cuentas por pagar se

presenten correctamente, respecto a importes,

períodos, conceptos, etc.

1.3.11 Verifique que los cargos realizados en las

cuentas de los pasivos corrientes han sido

compromisos contraídos por la entidad.

1.3.12 Verifique el registro y control de las

cuentas pendientes de pago y los procedimientos

establecidos.

1.3.13 Compruebe la razonabilidad de los saldos

y verifique la existencia de pasivos no

registrados.

1.3.14 Revise los procedimientos de contabilidad

y de control establecidos en las cuentas por

pagar.

1.3.15 Revise el concepto de otras cuentas por

pagar, en base a su naturaleza e importancia y

compruebe su razonabilidad, documentación

su registro.

1.3.16 Obtenga información de las distintas áreas

administrativas de la entidad respecto a contratos

celebrados que pudieran generar pasivos no

registrados.

1.3.17 Relacione las cuentas por pagar con las

operaciones realizadas por el área de

humanos respecto a remuneraciones, beneficios

sociales y tributos pendientes de pago, así como

algunas operaciones que se hayan realizado en

fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no

se hayan realizado en fechas posteriores al cierre

del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.

2. PASIVO NO CORRIENTE

El pasivo no corriente está representado por las

obligaciones cuyo vencimiento es posterior a un

año, o al ciclo normal de las operaciones. La




Revise los pagos posteriores de los pasivos

por pagar y determine si se han liquidado

pasivos no registrados o por cantidades

muestran los libros, esta

acción se determinará en eventos posteriores.

Efectúe un arqueo de las facturas

pendientes de pago al final del período y cruce

Verifique que las cuentas por pagar se

te, respecto a importes,

Verifique que los cargos realizados en las

cuentas de los pasivos corrientes han sido

compromisos contraídos por la entidad.

Verifique el registro y control de las

y los procedimientos

Compruebe la razonabilidad de los saldos

y verifique la existencia de pasivos no

Revise los procedimientos de contabilidad

y de control establecidos en las cuentas por

l concepto de otras cuentas por

pagar, en base a su naturaleza e importancia y

compruebe su razonabilidad, documentación y

Obtenga información de las distintas áreas

administrativas de la entidad respecto a contratos

eran generar pasivos no

Relacione las cuentas por pagar con las

operaciones realizadas por el área de recursos

respecto a remuneraciones, beneficios

sociales y tributos pendientes de pago, así como

yan realizado en

fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no

se hayan realizado en fechas posteriores al cierre

del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.

PASIVO NO CORRIENTE

El pasivo no corriente está representado por las

obligaciones cuyo vencimiento es posterior a un

año, o al ciclo normal de las operaciones. La

parte del pasivo no corriente que por el

transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro

de los próximos doce meses o dentro del ciclo

normal de las operaciones, se convierte en

pasivo corriente y por lo tanto debe clasificarse

como tal.

2.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

� Determinar que el sistema

interno sea adecuado.

� Obtener evidencia satisfactoria respecto

de la autorización para incurrir en

pasivos no corrientes.

� Establecer que todos los pasivos no

corrientes se hayan contabilizado,

clasificado y presentado correctamente.

� Determinar que los intereses por pagar

sean correctos.


y Patrimonio

Código:

Versión:

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Fecha:

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parte del pasivo no corriente que por el

transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro

eses o dentro del ciclo

normal de las operaciones, se convierte en

pasivo corriente y por lo tanto debe clasificarse

DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO NO

Determinar que el sistema de control

interno sea adecuado.

Obtener evidencia satisfactoria respecto

de la autorización para incurrir en

pasivos no corrientes.

Establecer que todos los pasivos no

corrientes se hayan contabilizado,

clasificado y presentado correctamente.

que los intereses por pagar

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Unidad No. 2 y 3


2.2 CONTROL INTERNO CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

Las medidas de control interno para los pasivos

no corrientes hacen referencia primordialmente

a:

2.2.1 Establecer un control sobre el pago

correcto de las obligaciones e intereses.

Periodo evaluado:


Fecha de elaboración: No. CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. ¿Existe autorización apropiada para contraer pasivos no

corrientes?

2. ¿Se mantiene un control adecuado sobre las obligaciones aún

no autorizadas?

3. ¿Se controlan en forma apropiadas las obligaciones

redimidas?

4. ¿Se mantiene un control adecuado sobre los intereses y

demás pago de obligaciones no reclamados?

2.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAPARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE En una auditoria de los pasivos no corrientes se

deben considerar los siguientes procedimientos:

1. Preparar listado de las obligaciones no

corrientes que indique las fechas de origen, de

renovación y de vencimiento, beneficiario,




PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

Las medidas de control interno para los pasivos

no corrientes hacen referencia primordialmente

ontrol sobre el pago

correcto de las obligaciones e intereses.

2.2.2 Será conveniente que la empresa posea un

registro auxiliar para estas obligaciones.

2.2.3 Ejercer un control adecuado del pago de

intereses que generan los pasivos no corrientes

de tal manera que no se paguen sumas superiores

a las correctas y pactadas.

A manera de ejemplo, a continuación se presenta

un cuestionario de control interno para las

cuentas del pasivo no corriente:

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A ¿Existe autorización apropiada para contraer pasivos no

¿Se mantiene un control adecuado sobre las obligaciones aún

¿Se controlan en forma apropiadas las obligaciones ya

¿Se mantiene un control adecuado sobre los intereses y

obligaciones no reclamados?

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO

En una auditoria de los pasivos no corrientes se

deben considerar los siguientes procedimientos:

1. Preparar listado de las obligaciones no

corrientes que indique las fechas de origen, de

renovación y de vencimiento, beneficiario,

importe, pagos o endosos y si es posible

intereses.

2. Comparar los saldos en libros de las

obligaciones no corrientes co

verificar la antigüedad de las obligaciones.

3. Solicitar la confirmación de saldos.

4. Investigar la existencia de saldos débito y

reclasificarlos en una cuenta de activo.


y Patrimonio

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Versión:

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Fecha:

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2.2.2 Será conveniente que la empresa posea un

obligaciones.

2.2.3 Ejercer un control adecuado del pago de

intereses que generan los pasivos no corrientes

manera que no se paguen sumas superiores



corriente:

OBSERVACIÓN

importe, pagos o endosos y si es posible

2. Comparar los saldos en libros de las

obligaciones no corrientes con el listado y

verificar la antigüedad de las obligaciones.

3. Solicitar la confirmación de saldos.

4. Investigar la existencia de saldos débito y

reclasificarlos en una cuenta de activo.

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Unidad No. 2 y 3


5. Examinar los estados mensuales de las

obligaciones no corrientes como base de

comprobación de saldos individuales.

6. Investigar los saldos relevantes, anormales o

antiguos y obtener una explicación para ellos

7. Examinar desde su origen, mediante pruebas

selectivas cada transacción desde la autorización

hasta su pago, anotando las reducciones y su

posible efecto en el monto pendiente de pago al

final del periodo.




5. Examinar los estados mensuales de las

corrientes como base de

comprobación de saldos individuales.

6. Investigar los saldos relevantes, anormales o

antiguos y obtener una explicación para ellos

7. Examinar desde su origen, mediante pruebas

selectivas cada transacción desde la autorización

sta su pago, anotando las reducciones y su

posible efecto en el monto pendiente de pago al

8. Comprobar los estados mensuales regulares de

las obligaciones no corrientes contra el pasivo

registrado a fin de año.

9. Elaborar una solicitud firmada por el

representante legal de la compañía ante la o las

entidades respectivas.

Al terminar la revisión de las obligaciones no

corrientes, el auditor debe preparar el programa

de auditoría que va a realizar durante el examen

a la empresa, este será el que le dé una seguridad

razonable sobre el estudio que ha realizado.


y Patrimonio

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Versión:

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Fecha:

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8. Comprobar los estados mensuales regulares de

las obligaciones no corrientes contra el pasivo

ud firmada por el

representante legal de la compañía ante la o las

Al terminar la revisión de las obligaciones no

corrientes, el auditor debe preparar el programa

de auditoría que va a realizar durante el examen

erá el que le dé una seguridad

razonable sobre el estudio que ha realizado.

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Unidad No. 2 y 3


UNIDAD No. 3: AUDITORÍA DE LAS

CUENTAS DEL PATRIMONIO

3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

Los objetivos de auditoría relativos al

son los siguientes:

� Comprobar que los saldos y

movimientos estén de acuerdo con la

escritura pública de constitución de la

empresa y sus modificaciones

posteriores, el régimen legal aplicable y

los acuerdos de los accionistas y de

administración.

� Verificar que los conceptos que integran

el patrimonio de la empresa

debidamente valuados.

� Determinar las restricciones que existan

sobre el patrimonio.

� Comprobar su adecuada presentación y

revelación en los estados financieros.




UNIDAD No. 3: AUDITORÍA DE LAS

CUENTAS DEL PATRIMONIO

3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

relativos al patrimonio

Comprobar que los saldos y

imientos estén de acuerdo con la

escritura pública de constitución de la

y sus modificaciones

régimen legal aplicable y

los acuerdos de los accionistas y de la

Verificar que los conceptos que integran

patrimonio de la empresa estén

Determinar las restricciones que existan

su adecuada presentación y

revelación en los estados financieros.

3.2 CONTROL INTERNOCUENTAS DEL PATRIMONIO

Las principales medidas de control interno giran

en torno a:

� Verificar la existencia de

emisión de los títulos que amparen las

partes del capital social.

� Custodia y arqueo de títulos

� Autorización y procedimientos

adecuados para el pago de dividendos

� Información oportuna al departamento

de contabilidad de los acuerdos de los

accionistas o de los administradores, que

afecten las cuentas del

� Comparación periódica de la suma de los

auxiliares contra el saldo de la cuenta de

mayor correspondiente.

� Información sistematizada sobre cifras

actualizadas.



cuentas del patrimonio:


y Patrimonio

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Versión:

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Fecha:

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3.2 CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

Las principales medidas de control interno giran

xistencia de registros de la

emisión de los títulos que amparen las

partes del capital social.

Custodia y arqueo de títulos

Autorización y procedimientos

adecuados para el pago de dividendos

Información oportuna al departamento

de contabilidad de los acuerdos de los

istas o de los administradores, que

afecten las cuentas del patrimonio.

Comparación periódica de la suma de los

auxiliares contra el saldo de la cuenta de

mayor correspondiente.

Información sistematizada sobre cifras



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Unidad No. 2 y 3


Periodo evaluado:


Fecha de elaboración:

No. CRITERIOS DE EVALUACIÓN 1. ¿Existen registros de la emisión de títulos que amparen las

partes del capital social?

2. ¿Es adecuada la custodia de títulos no suscritos

exhibidos? y se ¿Arquean periódicamente?

3. Se tiene autorización y procedimientos adecuados para el

pago de dividendos o participaciones?

4. ¿Se informa oportunamente al departamento de contabilidad

de los acuerdos de los accionistas, socios o administradores,

que afecten las cuentas del patrimonio?

5. ¿Hay una comparación de los auxiliares contra

cuenta de mayor correspondiente?

6. ¿Se controla la información sistematizada sobre

actualizadas?

7. ¿Se hacen préstamos o anticipos

8. ¿Se han aprobado los estados financieros por los

socios?

9. ¿Se publican los estados financieros?

3.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

3.3.1 El auditor debe obtener información sobre

las características de cada uno de los reglones

del patrimonio, tales como: régimen legal y

estatutario del capital social,

limitaciones de las acciones, tipos de superávit,

políticas de dividendos, reglas particulares de

evaluación y presentación.

3.3.2 Para conocer la importancia relativa del

patrimonio dentro de la estructura financiera,




CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A ¿Existen registros de la emisión de títulos que amparen las

¿Es adecuada la custodia de títulos no suscritos o no

exhibidos? y se ¿Arquean periódicamente?

autorización y procedimientos adecuados para el

pago de dividendos o participaciones?

¿Se informa oportunamente al departamento de contabilidad

de los acuerdos de los accionistas, socios o administradores,

patrimonio?

¿Hay una comparación de los auxiliares contra el saldo de la

cuenta de mayor correspondiente?

¿Se controla la información sistematizada sobre las cifras

¿Se hacen préstamos o anticipos sobre las propias acciones?

¿Se han aprobado los estados financieros por los accionistas o

¿Se publican los estados financieros?

3.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

El auditor debe obtener información sobre

las características de cada uno de los reglones

, tales como: régimen legal y

estatutario del capital social, derechos y

itaciones de las acciones, tipos de superávit,

de dividendos, reglas particulares de

Para conocer la importancia relativa del

o de la estructura financiera,

identificar cambios significativos no usuales,

etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las

siguientes técnicas:

� Comparación de valores históricos y

actualizados con los de ejercicios

anteriores, tomando como referenci

índices de inflación general y/o

específicos, para juzgar si las variaciones

y las de tendencia son lógicas.

� Análisis de razones financieras

� Obtener explicación de variaciones

importantes e investigar cualquier

relación no usual o inesperada entr

ejercicio auditado y el anterior, entre

períodos intermedios, contra

presupuestos, etc.

3.3.3 Estudiar y evaluar en forma preliminar el

control interno:

� Habiéndose determinado en forma

preliminar, la confianza que se puede

depositar en el sistema de control interno


y Patrimonio

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Versión:

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OBSERVACIÓN

identificar cambios significativos no usuales,

etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las

Comparación de valores históricos y

actualizados con los de ejercicios

anteriores, tomando como referencia los

índices de inflación general y/o

específicos, para juzgar si las variaciones

y las de tendencia son lógicas.

Análisis de razones financieras

Obtener explicación de variaciones

importantes e investigar cualquier

relación no usual o inesperada entre el

ejercicio auditado y el anterior, entre

períodos intermedios, contra

3.3.3 Estudiar y evaluar en forma preliminar el

Habiéndose determinado en forma

preliminar, la confianza que se puede

depositar en el sistema de control interno

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Unidad No. 2 y 3


contable a través del seguimiento y

observación de las transacciones de la

existencia de los controles claves y

considerando la importancia rel

riesgo de auditoría en

patrimonio. El auditor estará en posición

de definir la naturaleza de los

procedimientos de auditoría

cumplimiento como sustantivos, con el




contable a través del seguimiento y

observación de las transacciones de la

existencia de los controles claves y

considerando la importancia relativa y el

en los rubros del

. El auditor estará en posición

de definir la naturaleza de los

auditoría, tanto de

cumplimiento como sustantivos, con el

alcance y objetividad que considere

necesarios en las cir


y Patrimonio

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alcance y objetividad que considere

necesarios en las circunstancias.

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