IMPUESTO A LA RENTA SOBRE

GANANCIAS EN FONDOS MUTUOS Y

ACCIONES - PERSONAS NATURALES

2010

¿Qué son Rentas de 2ª. categoría?

Los ingresos de Personas Naturales

Por concepto de:

◦ Dividendos de acciones

◦ Intereses (prestamos o ahorros)

◦ Ganancias de Capital, por inversiones o aportes en: Fondos Mutuos y AFP (fondos sin fin

previsional)

Ganancias en vta. de acciones y valores.

◦ Ganancias por venta de Inmuebles(no habituales)

◦ Regalías

◦ Otros capitales.

• Regla general:

deducción de ley:

para determinarla se

deduce el 20% de la renta

bruta( salvo el caso de los

dividendos)

Renta neta de segunda categoría

Ganancias de Capital (Valores)

Impuesto a la Renta (Valores)

• A partir del 01 de enero del 2010

• Los rendimientos y ganancias por inversiones y aportes en:

• Fondos Mutuos

• Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) sin fin previsional

• Por venta de acciones

• Se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta de segunda categoría.

¿Qué son Fondos Mutuos?

• Son patrimonios comunes

• Formados por aportes de dinero de personas y empresas con fines de inversión y ahorro

• Manejados por sociedades administradoras de Fondos

• Se pueden retirar todo el año.

¿Qué son Aportes Voluntarios sin fin

previsional?• Son dineros depositados en

AFP

• Por personas naturales afiliadas al S.P.Pensiones.

• Con fines de ahorro o inversión

• No tienen fin previsional

• Se pueden retirar 3 veces al año

¿Todas estas ganancias o rendimientos de

Fondos estan afectos al Impuesto?

• No todas

• Deben ser retiradas o

rescatadas

• Además, hay

ganancias inafectas y

exoneradas

¿Todas las ganancias o rendimientos están

afectos al Impuesto?

• Inafectas

• Intereses y ganancias de

Bonos Soberanos

• De Bonos Corporativos

emitidos antes del

11/03/2007

• Exoneradas

• Las que provienen por

colocación de Fondos en

depósitos bancarios

¿Qué pasa si una persona tiene dinero

en varios Fondos Mutuos?• Pago directo y retención del

impuesto

• Se realiza sobre el fondo en

que tenga ganancias o

rendimientos rescatados o

retirados.

• Al liquidar su impuesto anual

• Podrá compensar con los

fondos en que tenga

pérdidas( siempre que exista

de por medio transferencia de

valores)

¿Cuándo nace la obligación?

• Cuando se rescatan o

se retiran las

ganancias de los

Fondos Mutuos o los

aportes de las AFP ( sin

fin previsional )

Tasa efectiva del Impuesto = 5%

¿Cómo se paga el Impuesto?

• Regla general: Se paga a

través del Agente de

Retención

• Los Agentes de Retención son

las Sociedades

Administradoras y las AFP

• Las retenciones del impuesto

tienen carácter de pago a

cuenta y son crédito con

derecho a devolución.

¿Cómo se paga el Impuesto en el

2010?

• Hay una excepción, respecto a los años siguientes.

• Por las ganancias obtenidas en el primer semestre• Cada contribuyente hace su pago directo en Agosto 2010, de

acuerdo a lo que le indique su administradora de fondos.

• A partir de Julio se inicia la retención del Impuesto, por partedel Agente de Retención (Administradora de Fondos)

Modalidades de Pago 2010 – Impuesto

a la Renta

• Los que tengan RUC utilizan:• Pago Fácil ante el Banco que les genera boleta 1662

• Pago por Internet (hay que tener clave SOL y Cuenta en Banco afiliada o Tarjeta de Crédito o Débito VISA

• Los que tengan DNI solo utilizan:• Formulario Pre impreso 1073 – Boleta de Pago – Otros.

• En ambos casos se dan 4 datos para pagar .

Cronograma de Pagos (Por Ganancias

del 1° Semestre 2010)

La tasa efectiva del Impuesto es del 5% y se

paga anualmente

(al presentar la declaración anual)

¿En la Venta de Acciones siempre se paga

la tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?

• No siempre

• Si son acciones de

empresas

constituidas en el

país

• La tasa efectiva es del

5%

¿En la venta de acciones siempre se paga la

tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?

• Si provienen de

valores de empresas

del exterior

• Se aplica escala de tasa

progresiva (15%, 21% y

30%) por ser renta de

fuente extranjera.

• El impuesto es anual y

se paga directo.

Recuerde:

• En ambos casos: acciones

de empresas del país o del

exterior

• Las ganancias de las

acciones se liquidan

anualmente

• Conjuntamente con la

Declaración Anual de

Rentas de 2ª. Categoría

Exoneración (cuando haya venta de

valores mobiliarios: ejemplo

acciones)

Las ganancias por las primeras 5 UIT (S/.18,000 parael año 2010) hasta el 31.12.2011

Esta exoneración es aplicable al momento depresentar y declarar la renta anual por este tipo deganancias (valores ).

Un Resumen de Obligaciones Tributarias

(por estas rentas)

• Las Personas Naturales domiciliadas deben realizar:

• Pago directo en agosto por ganancias del primer semestre (en fondos mutuos o aportes en AFP).

• Declaración anual de las ganancias (cuando haya habido venta de acciones sea directa o indirectamente)

• Pago anual en marzo del 2011, por ganancias en venta de acciones ( cuando sean mayores a S/ 18,000)

Un Resumen de Obligaciones Tributarias

• Las Administradoras de Fondos y las AFPS deben :

• Entregar en Julio del 2010 de un certificado de rentas a sus clientes, precisando el Impuesto a pagar del 1er.semestre(única vez)

• Presentar Declaración respecto de las rentas abonadas durante el 1°Semestre del 2010( por única vez)

• Retener y pagar a la SUNAT el impuesto retenido por ganancias a partir de Julio 2010, en adelante.

• Entregar en febrero de cada año a sus clientes, el certificado de rentas y retenciones por las rentas pagadas.

Recuerde que….

• Para la retención del impuesto que le hagan las

Sociedades Administradores de Fondos desde julio del

2010:

• No van a considerar el monto anual exonerado de las

primeras 5 UIT (S/. 18,000 ) que se computa sólo en la

declaración anual y siempre que haya existido ganancias

de venta de acciones u otros valores o pérdidas en su

caso.

GRACIAS