UNIVERSIDAD UTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS TESIS …

UNIVERSIDAD UTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN FINANZAS

Y AUDITORÍA, CPA

TEMA:

IMPACTO TRIBUTARIO SOBRE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A

LLEVAR CONTABILIDAD (PNOLLC), LA LIBERTAD-SANTA ELENA 2019

AUTOR:

JOSÉ EDUARDO CUJILEMA

DIRECTOR DE TESIS

MSC. FERNANDO BORJA

QUITO, 31 DE JULIO DEL 2019.

ii

FORMULARIO DE REGISTRO BIBLIOGRÁFICO

PROYECTO DE TITULACIÓN

DATOS DE CONTACTO

CÉDULA DE IDENTIDAD: 2400215881

APELLIDO Y NOMBRES: Cujilema Cujilema José Eduardo

DIRECCIÓN: La Libertad – Santa Elena

EMAIL: [email protected]

TELÉFONO FIJO: 042785030

TELÉFONO MOVIL: 0991443184

DATOS DE LA OBRA

TITULO: IMPACTO TRIBUTARIO SOBRE LAS

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A

LLEVAR CONTABILIDAD (PNOLLC), LA

LIBERTAD-SANTA ELENA 2019

AUTOR O AUTORES: Cujilema Cujilema José Eduardo

FECHA DE ENTREGA DEL

PROYECTO DE TITULACIÓN: 18 de diciembre de 2018

DIRECTOR DEL PROYECTO DE

TITULACIÓN: MSC. FERNANDO BORJA

PROGRAMA PREGRADO POSGRADO

TITULO POR EL QUE OPTA: Ingeniero en Finanzas y Auditoría CPA

RESUMEN: Mínimo 250 palabras El presente documento consistió en la

investigación acerca del impacto de la carga

tributaria que conllevan las personas obligadas a

llevar contabilidad de la provincia de santa

Elena, cuyo giro del negocio de la gran mayoría

es del comercio al por mayor y menor de

productos, dentro de un segmento del mercado

principal del cantón La Libertad. Para el la

ejecución del proyecto se utilizó las técnicas de

recolección de datos como son la entrevista

directa a los propietarios de los negocios, así

como también una encuesta general en donde se

especificó preguntas relacionadas a las ventas,

crecimiento económico, afectación positiva o

negativa de la carga fiscal, número de

empleados y otros, también se realizó un análisis

X

mailto:[email protected]

iii

estadístico de la base de datos en el portal del

Servicio de Rentas Internas, en su portal

llamado estadísticas multidimensionales en

donde se estratificó y seleccionó los datos que

nos servirían para el presente trabajo. Una vez

obtenido los resultados de las técnicas de

recolección de datos se procede a correlacionar

los datos para obtener una afirmación o rechazo

de la hipótesis a investigar.

La finalidad de esta investigación es poder

identificar si el pago de impuestos afecta directa

o indirectamente al giro del negocio, tanto así

que pueda detener su crecimiento o disminuir su

rentabilidad o su permanencia en el tiempo, y así

poder tener una visión más clara de la realidad

que viven los comerciantes de los mercados

formales y muchas veces informales que nos

darán una respuesta a las acciones de variación

de impuestos de la gran mayoría de comercios

en el Ecuador.

PALABRAS CLAVES: PNOLLC, carga fiscal, crecimiento económico,

rentabilidad, sostenibilidad, Santa Elena.

ABSTRACT:

This document consisted of the investigation

about the impact of the tax burden that people

obliged to keep accounts of the province of

Santa Elena, whose business line of the vast

majority is the wholesale and retail trade of

products, within a segment of the main market

of the canton La Libertad. For the execution of

the project, data collection techniques were

used, such as direct interviews with business

owners, as well as a general survey where

questions related to sales, economic growth,

positive or negative impact of the tax burden,

number of employees and others, a statistical

analysis of the database was also carried out in

the portal of the Internal Revenue Service, in its

portal called multidimensional statistics where

the data that would serve us for the present was

stratified and selected job. Once the results of

the data collection techniques have been

obtained, the data is correlated to obtain an

affirmation or rejection of the hypothesis to be

investigated.

The purpose of this research is to be able to

identify if the payment of taxes directly or

indirectly affects the business, so much so that it

iv

can stop its growth or decrease its profitability

or its permanence over time, and thus be able to

have a clearer vision of the reality experienced

by merchants in formal and often informal

markets that will give us an answer to the tax

variation actions of the vast majority of

businesses in Ecuador.

KEYWORDS

PNOLLC, tax burden, economic growth,

profitability, sustainability over time, Santa

Elena.

Se autoriza la publicación de este Proyecto de Titulación en el Repositorio Digital de la

Institución.

__________________________________________

CUJILEMA CUJILEMA JOSÉ EDUARDO

2400215881

v

DECLARACIÓN Y AUTORIZACIÓN

Yo, CUJILEMA CUJILEMA JOSE EDUARDO, CI 240021588-1, autor del proyecto

titulado: Impacto tributario sobre las Personas Naturales Obligadas a Llevar

Contabilidad (PNOLLC), La Libertad-Santa Elena 2019, previo a la obtención del título

de INGENIERO EN FINANZAS Y AUDITORÍA CPA en la Universidad UTE.

1. Declaro tener pleno conocimiento de la obligación que tienen las Instituciones de

Educación Superior, de conformidad con el Artículo 144 de la Ley Orgánica de

Educación Superior, de entregar a la SENESCYT en formato digital una copia del

referido trabajo de graduación para que sea integrado al Sistema Nacional de

información de la Educación Superior del Ecuador para su difusión pública respetando

los derechos de autor.

2. Autorizo a la BIBLIOTECA de la Universidad UTE a tener una copia del referido

trabajo de graduación con el propósito de generar un Repositorio que democratice la

información, respetando las políticas de propiedad intelectual vigentes.

Quito, 31 de septiembre de 2020

__________________________________________

CUJILEMA CUJILEMA JOSE EDUARDO

2400215881

vi

DECLARACION JURAMENTADA DEL AUTOR

Yo, Cujilema Cujilema José Eduardo, portador de la cédula de identidad Nº 2400215881,

declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría, que no ha sido previamente presentado

para ningún grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias

bibliográficas que se incluyen en ese documento.

La Universidad UTE puede hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo, según

lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normativa

institucional vigente.

__________________________________________

CUJILEMA CUJILEMA JOSE EDUARDO

2400215881

vii

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

En mi calidad de tutor de tesis de grado certifico que el presente trabajo que lleva por título

“IMPACTO TRIBUTARIO SOBRE LAS PNOLLC, LA LIBERTAD-SANTA ELENA 2019

“, para aspirar al título de INGENIERO EN FINANZAS Y AUDITORÍA CPA, fue

desarrollado por JOSE EDUARDO CUJILEMA CUJILEMA, bajo mi dirección y

supervisión, en la Facultad de Ciencias Administrativas; y que dicho trabajo cumple con las

condiciones requeridas para ser sometidos a la presentación pública y evaluación por parte del

jurado examinador que se designe.

______________________________________________

MSC. FERNANDO BORJA, MGT

DIRECTOR

viii

DEDICATORIA

En primer lugar, quiero agradecer a Dios porque ha sido bueno con cada uno de nosotros, en

segundo lugar, dedico mi tesis enteramente a mis padres por ser ellos parte fundamental de mi

vida a lo largo de esta gran carrera llamada universidad, por ser ellos el motor que impulsa las

ganas de triunfar, las ganar de seguir, la ganas de tener una vida mejor.

ix

AGRADECIMIENTO

A Dios, sin él no fuéramos nada, por incluir en sus planes mi carrera universitaria.

A mi querida madre María Cujilema que con sus ganas de salir adelante nos ha inculcado los

valores que han sido lumbrera en mi camino.

A mi padre José Cujilema que con sus enseñanzas y consejos de padre bueno han sido como

joyas preciosas que cuelgo de mi cuello con gran valor.

A mi Universidad que ha sido mi segundo hogar, que en sus aulas de clases he forjado el

conocimiento necesario a prepararme para la vida.

A mi tutor y profesores que, con sus enseñanzas no solo académicas, sino también de la vida

misma que transmiten sabiduría en el camino al desarrollo profesional.

x

TABLA DE CONTENIDOS

FORMULARIO DE REGISTRO BIBLIOGRÁFICO .................................................................................................... II

DECLARACIÓN Y AUTORIZACIÓN ...................................................................................................................... V

DECLARACION JURAMENTADA DEL AUTOR ..................................................................................................... VI

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ............................................................................................................................ VII

DEDICATORIA ................................................................................................................................................ VIII

AGRADECIMIENTO .......................................................................................................................................... IX

RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................................................................................... XII

ABSTRACT ..................................................................................................................................................... XIII

CAPITULO I ....................................................................................................................................................... 1

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................ 1

1.1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................................. 2

1.1.1. PROBLEMA A INVESTIGAR.................................................................................................................... 2

1.1.2. OBJETO DE ESTUDIO TEÓRICO............................................................................................................... 2

1.1.3. OBJETO DE ESTUDIO PRÁCTICO ............................................................................................................. 3

1.1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................................................................... 3

1.1.5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................................. 5

1.1.6. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................................................... 5

1.1.7. OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................................... 5

1.1.8. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................................................... 5

1.1.9. JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................................. 6

1.2. MARCO TEÓRICO ................................................................................................................................. 7

1.2.1. CARGA TRIBUTARIA ........................................................................................................................... 7

1.2.2 IMPUESTOS ......................................................................................................................................... 8

1.2.2. TASAS ............................................................................................................................................ 9

1.2.3. APORTES AL INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL (IESS) ............................................................ 9

1.2.4. ASPECTOS DE LA CARGA FISCAL ........................................................................................................... 10

1.2.5. LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA .............................................................................................................. 11

1.2.6. CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS EN LATINOAMÉRICA .......................................................... 12

1.2.6.1. Amortización de la deuda ....................................................................................................... 13

1.2.6.2. Las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad (P.N.O.LL.C) ...................................... 13

1.2.6.3. Crecimiento Económico .......................................................................................................... 14

1.2.6.4. Prueba de hipótesis para media ............................................................................................. 15

1.2.6.5. Sistema de Variables .............................................................................................................. 15

CAPÍTULO 2 .................................................................................................................................................... 17

METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................................... 17

2.1. NIVEL DE ESTUDIO ............................................................................................................................... 17

2.2. MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN ......................................................................................................... 17

2.3. MÉTODO .............................................................................................................................................. 18

a) Método inductivo – deductivo ............................................................................................................. 18

xi

b) Cómo se aplica ................................................................................................................................... 18

2.4. SELECCIÓN INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN .................................................................................. 19

2.5. PROCESAMIENTO DE DATOS ................................................................................................................ 21

2.6. METODOLOGÍA TÉCNICA, ESPECÍFICA PARA EL PROBLEMA PLANTEADO.............................................. 21

2.7. ESTADÍSTICAS MULTIDIMENSIONALES ............................................................................................... 22

CAPÍTULO 3 .................................................................................................................................................... 25

RESULTADOS .................................................................................................................................................. 25

3.1. RECOLECCIÓN TRATAMIENTO DE DATOS .................................................................................................... 25

3.1.1. RECOLECCIÓN TRATAMIENTO DE DATOS ................................................................................................ 25

3.1.2. ENCUESTA .................................................................................................................................... 26

3.1.3. IMPUESTO CAUSADO CON RELACIÓN AL TOTAL ACTIVOS (GUAYAS)............................................................... 27

3.1.4 Impuesto causado con relación al total activos (Pichincha) ......................................................... 30

3.1.4. Impuesto causado con relación al total activos (Santa Elena) .................................................. 32

3.1.5. Impuesto causado con relación al total activos (Cantón La Libertad) ....................................... 34

3.1.6. Impuesto causado con relación al total activos (Cantón Santa Elena) ...................................... 36

3.1.7. Impuesto causado con relación al total activos (Cantón Salinas) ............................................. 38

3.1.8. Relación Impuesto causado/ Ingreso de contribuyentes por provincias ................................... 39

3.1.9. Relación Impuesto causado/ Ingreso de contribuyentes por provincias ................................... 41

3.2. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS ................................................................................................ 42

3.2.1. RESULTADOS Y ANÁLISIS ENCUESTAS .................................................................................................... 42

3.2.2. RESULTADOS Y ANÁLISIS INDICADOR (IMPUESTO CAUSADO/TOTAL ACTIVOS) .................................................. 46

3.2.3. RESULTADOS Y ANÁLISIS INDICADOR (IMPUESTO CAUSADO/INGRESO) .......................................................... 50

CAPÍTULO 4 .................................................................................................................................................... 53

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 53

4.1. CONCLUSIONES .................................................................................................................................. 53

4.2. RECOMENDACIONES ............................................................................................................................ 54

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................................................................................... 55

ANEXOS .......................................................................................................................................................... 58

xii

RESUMEN EJECUTIVO

El presente documento consistió en la investigación acerca del impacto de la carga

tributaria que conllevan las personas obligadas a llevar contabilidad de la provincia de Santa

Elena, cuyo giro del negocio de la gran mayoría es del comercio al por mayor y por menor de

productos, dentro de un segmento del mercado principal del cantón La Libertad. Para el la

ejecución del proyecto se utilizó las técnicas de recolección de datos como son la entrevista

directa a los propietarios de los negocios, así como también una encuesta general en donde se

especificó preguntas relacionadas a las ventas, crecimiento económico, afectación positiva o

negativa de la carga fiscal, número de empleados y otros, también se realizó un análisis

estadístico de la base de datos en el portal del servicio de rentas internas, en su portal llamado

estadísticas multidimensionales en donde se estratificó y seleccionó los datos que nos servirían

para el presente trabajo. Una vez obtenido los resultados de las técnicas de recolección de datos

se procede a correlacionar los datos para obtener una afirmación de la hipótesis a investigar.

La finalidad de esta investigación es poder identificar si el pago de impuestos afecta

directa o indirectamente al giro del negocio, tanto así que pueda detener su crecimiento o

disminuir su rentabilidad o su permanencia en el tiempo, y así poder tener una visión más clara

de la realidad que viven los comerciantes de los mercados formales y muchas veces informales

que nos darán una respuesta a las acciones de aviación de impuestos de la gran mayoría de

comercios en el Ecuador.

Palabras claves: PNOLLC, carga fiscal, crecimiento económico, rentabilidad,

sostenibilidad en el tiempo, Santa Elena.

xiii

ABSTRACT

This document consisted of the investigation about the impact of the tax burden that

people obliged to keep accounts in the province of Santa Elena, whose business line of the

vast majority is the wholesale and retail trade of products, within of a segment of the main

market of the canton La Libertad. For the execution of the project, data collection techniques

were used, such as direct interviews with business owners, as well as a general survey where

questions related to sales, economic growth, positive or negative impact of the tax burden,

number of employees and others, a statistical analysis of the database was also carried out in

the portal of the internal income service, in its portal called multidimensional statistics where

the data that would serve us for the present was stratified and selected job. Once the results of

the data collection techniques have been obtained, the data is correlated to obtain a statement

of the hypothesis to be investigated.

The purpose of this research is to be able to identify if the payment of taxes directly or

indirectly affects the business, so much so that it can stop its growth or decrease its

profitability or its permanence over time, and thus be able to have a clearer vision of the

reality experienced by merchants in formal and often informal markets that will give us an

answer to the tax aviation actions of the vast majority of businesses in Ecuador.

Keywords: PNOLLC, tax burden, economic growth, profitability, sustainability over

time, Santa Elena.

1

CAPITULO I

INTRODUCCIÓN

En el mundo de las empresas y negocios los empresarios grandes o pequeños siempre

van a buscar aumentar su productividad con menos costos asociados a su actividad (eficiencia),

cabe recalcar que no existe empresa sin problemas, esto nos orienta a resolver ciertos problemas

que atraviesan las empresas a lo largo de su crecimiento económico y sostenibilidad en el

tiempo de sus actividades empresariales. Para solventar problemas como el impacto de la carga

tributaria en empresas de rápido crecimiento de sus ingresos, a causa de incrementos

inesperados se enfrentan con cargas fiscales más elevadas que años anteriores y muchos de

ellos tienden a perder rentabilidad, por la misma razón que sus negocios están ligados al

volumen de ventas y por el contrario su margen utilitario tiene a ser minúsculo, ya sea por la

competencia o por factores socio económicos del sector.

Este estudio determinó la carga tributaria de las PNOLLC que el emprendedor no

considera el impacto fiscal en las actividades administrativas dentro del negocio y se analizó la

afectación a la rentabilidad y crecimiento, así como su efecto negativo a los objetivos de

permanencia en el tiempo (sostenibilidad) de las PNOLLC con su actividad económica.

Así también se determinó el hecho relacionado entre las técnicas de recolección de datos

como entrevistas y encuestas a los principales comercios de la zona dentro del número total de

encuestados según lo determino la muestra estadística, relacionando los resultados con cálculos

estadísticos descriptivo para concluir con el objeto de estudio práctico.

2

1.1. El problema de la investigación

1.1.1. Problema a investigar

La problemática de la carga tributaria en su impacto con las actividades económicas de

negocios de venta de consumo masivo como lo son las tiendas comerciales, para esto se analizó

el efecto que tiene en tiempo, el efecto a la rentabilidad, afección al crecimiento y el impacto

de la carga impositiva de las PNOLLC en el sector del Mercado Central de la Libertad-Santa

Elena.

1.1.2. Objeto de estudio teórico

El impacto de la carga tributaria en las PNOLLC.

- Impuestos directos:

o Impuesto a la renta

o Contribuciones

o Carga fiscal

o Aportaciones sociales

o Tasas

- Crecimiento

- Sostenibilidad

- Rentabilidad

El impacto de la carga fiscal deriva de la variable independiente en este caso carga

tributaria como impuestos directos y de la variable dependiente Desempeño que en el presente

3

estudio se analizó: rentabilidad, crecimiento, sostenibilidad con sus debidos indicadores

financiero-económicos.

1.1.3. Objeto de estudio práctico

Las PNOLLC, La Libertad Santa Elena 2019 caso “Comercial José Eduardo”

1.1.4. Planteamiento del problema

A la presente fecha los negocios ubicados en el mercado de La Libertad-Santa Elena,

están dedicados a la comercialización de productos de primera necesidad. En su mayoría

comprados a proveedores locales que, para considerar venderles a un precio menor, deben

comprar por volúmenes de productos.

La Libertad siendo la cabecera cantonal de la provincia, es la principal área donde se

concentra el comercio de distintas actividades, siendo así el cantón que más contribuye al

desarrollo económico de Santa Elena.

Debido a que los establecimientos comerciales como tiendas de venta de productos de

consumo masivo se desarrollan de manera empírica, sus niveles de gestión administrativas son

bastante limitados y el grado de preparación académica de sus propietarios son muy bajos en

su gran mayoría. Todas estas limitantes y demás normalmente causan errores que representan

mucho dinero o en algunos casos cese de sus actividades.

Un gran número de establecimientos son negocios familiares y desde la perspectiva

digital pocos de ellos llevan u control de sus ingresos y egresos de manera digital (Excel). A

pesar de todas estas limitantes las PNOLLC que son en su gran mayoría la razón social de estos

emprendimientos, se enfrentan a problemas de cargas tributarias que la mayoría pasa por alto

debido al desconocimiento en la materia. Afectando directamente a la rentabilidad que en si ya

4

es bajo debido también a la competencia directa del sector, otro efecto de la alta carga

impositiva de los tributos es hacia el crecimiento económico y sostenibilidad en el tiempo de

las pequeñas y medias empresas.

Para tener una referencia más efectiva sobre el caso de estudio, se entrevistó a los

propietarios del Comercial José Eduardo, Comercial Manuel Cujilema, Comercial Anita Mullo,

Comercial Erika, Comercial Galarza ubicados en el mercado principal de la ciudad de La

Libertad, en donde se pudo determinar que sus actividades las han venido realizando con

normalidad desde hace aproximadamente 20 años, convirtiéndose así en negocios con ventas

considerablemente fuertes resultado de su posicionamiento en el sector, estos factores han

hecho que su crecimiento haya sobrepasado las perspectivas del empresario convirtiéndose en

una cadena en el mercado local, actualmente posee una cantidad total de 5 tiendas de abarrotes.

Al igual que otras empresas, ha enfrentado problemas con entes reguladores como el

Servicio de Rentas Internas (SRI), generando pagos por concepto de multas e intereses debido

al incumplimiento de la ley orgánica de régimen tributario interno (LORTI) ya que no se hizo

la respectiva declaración de impuestos o no se realizó el pago de dichos valores declarados.

La falta de conocimiento de la ley tributaria ha ocasionado un gasto imprevisto dentro

de las tiendas, afectando directamente a los ingresos de los empresarios, de la misma manera el

estado de la infraestructura pública afecta a las ventas ya que si no se cuenta con las

adecuaciones necesarias en el acceso a la empresa los clientes eligen otras alternativas para

cumplir con la adquisición de los bienes que necesitan.

Entonces la prioridad es determinar que las cargas fiscales son las relativamente fuertes

para estos negocios, saber de qué forma conllevan el pago de los tributos, su afectación en el

tiempo y además conocer que cultura tributaria del pago de impuestos por anticipados.

5

1.1.5. Formulación del problema

¿Cómo incide la carga tributaria en la rentabilidad, crecimiento económico y

sostenibilidad en los negocios de las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

(PNOLLC)?

1.1.6. Sistematización del problema

1. ¿Cómo se determina la carga tributaria de las PNOLLC?

2. ¿Cómo afecta la carga tributaria a la rentabilidad en los negocios de las PNOLLC?

3. ¿Cómo afecta la carga tributaria al crecimiento económico de las PNOLLC?

4. ¿Cuán importante es el efecto de la carga tributaria en la permanencia en el tiempo

(sostenibilidad) de las PNOLLC?

1.1.7. Objetivo general

Analizar el impacto económico de la carga tributaria en el desempeño económico de las

Personas naturales Obligadas a Llevar Contabilidad (PNOLLC)

1.1.8. Objetivos específicos

Identificar la carga tributaria de las PNOLLC.

Determinar la afectación de la carga tributaria a la rentabilidad de las PNOLLC.

Determinar la afectación de la carga tributaria al crecimiento de las PNOLLC.

Analizar el efecto de la carga tributaria en la sostenibilidad de las PNOLLC.

6

1.1.9. Justificación

En el transcurso de los últimos años, la provincia de Santa Elena en el cantón La

Libertad ha experimentado un crecimiento significativo de sus empresas denominadas Pymes,

teniendo cada una de ellas como principal objetivo incrementar su rentabilidad impulsando sus

ventas.

Debido al crecimiento de las pequeñas y medianas empresas que representan el motor

comercial de los mercados en la provincia.

De acuerdo con la Revista Ekos, dentro de su análisis define el tamaño de las empresas

a través del nivel de ingresos, en donde ubica a las pequeñas empresas con ingresos

comprendidos entre USD 100.000 y USD 1.000.000 anuales. Mientras que las medianas son

aquellas que registran valores entre USD 1.000.000 y 10.000.000. Tomando la información de

esta clasificación, los valores analizados no son necesariamente iguales a los que manejan las

fuentes oficiales para los diferentes segmentos, asique generalizamos esta información tomada

de la revista Ekos. (EKOS, 2016).

De acuerdo con el Instituto de estadísticas y censos (2018). El 51,16% de las empresas

en el Ecuador se dedican a actividades de comercio al por mayor y al por menor, reparación de

vehículos automotores y motocicletas, el 13.87 % industrias manufactureras y 34.97 % que se

dedican a otras actividades económicas.

El ámbito comercial cumple un rol importante, pero más en este segmento en el que son

una alternativa más considerablemente viable de negocio a nivel país, frente a otras con

mayores inversiones a las que suponen un poco más difícil empezar (Superintendencia de

Compañías, 2017).

7

Representadas en su mayoría en su razón social como P.N.O.LL.C, cada vez es menos

posible controlar el pago de los impuestos ya que no cuentan con registros formales que

identifiquen cuales son los valores que se deben cancelar por concepto de tributos, ni los efectos

futuros de los mismo, estos incrementos suelen estar ligados a los ingresos por ventas, lo cual

dificulta estratificar sus ventas ya que crecen cada periodo y con nuevas líneas de productos.

Dentro del ámbito de estos negocios es indispensable determinar las cargas tributarias

que vendrán ligadas a su crecimiento económico y sustentable a lo largo del tiempo. Por este

motivo debe existir un análisis del efecto negativo de las cargas tributarias en P.N.O.LL.C.

1.2. Marco teórico

1.2.1. Carga tributaria

Según García (2011), la Carga tributaria proviene de los sustentos documentales de

compras y ventas de mercado interno, exportaciones e importaciones; asimismo, esta

información, en su sistematización, almacenamiento y disponibilidad debería ser consistente.

Es decir, en la medida en que la información de la actividad económica pueda

desagregarse en mayores niveles y mantener su consistencia es menos viable la existencia de

registros transaccionales que no hayan sido declarados y gravados por la normativa tributaria

vigente.

En conformidad con Alfonso (2016): La carga tributaria es una relación simple entre

todos los ingresos fiscales de un sitio determinado en un período determinado y su producción

(PIB) en el mismo período.

Entonces podemos decir que existe relación entre los ingresos y la producción puesto

que son variables que inciden en la carga tributaria y debería analizarse

8

De acuerdo con los conceptos de carga tributaria, debemos conocer la administración

pública realiza dos funciones principales: redistribución de la renta y de la riqueza a través de

impuestos, transferencias y producción de bienes y servicios colectivos no destinados a la venta

sino a través de compras de bienes y servicios (Lagos, 2005).

Podemos concluir que es de vital importancia que la administración pública sea eficiente

en la distribución y ejecución de trabajos con este recurso así le dará credibilidad al empresario

con el fin de contribuir de manera objetiva con los impuestos y demás.

Así podríamos percibir un mejor control tributario de las cargas impositivas que pagan

las P.N.O.LL.C y las demás personas jurídicas, puesto que es una obligación de todos los

ecuatorianos.

1.2.2 Impuestos

Entendemos también que las cargas tributarias están compuestas por tributos que a su

vez están divididas por impuestos, contribuciones y tasas, para entender que son los impuestos

el Código Tributario del Ecuador menciona que “Para estos efectos, entiéndase por tributos los

impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.” (Interno, 2017)

En conformidad con (CEPEDA, 2015) los impuestos son tributos cobrados por el Estado

(sujeto activo) hacia los contribuyentes (sujeto pasivo) de hecho obligatoria y general. Los

cuales deben ser cancelados en virtual de su patrimonio, ingresos, actividades de renta o

transferencia de bienes o servicios.

Podemos decir también que existen impuestos nacionales, municipales, consumos

especiales, herencias, legados o donaciones, que perciben los contribuyentes.

En el libro primero del código Tributario nos hace mención acerca del poder tributario

y su efecto de dictamen de leyes tributarias: Poder tributario. - Sólo por acto legislativo de

9

órgano competente se podrán establecer, modificar o extinguir tributos. Acorde al poder

legislativo no se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los

contribuyentes.

1.2.2. Tasas

Las tasas son contribuciones de naturaleza económicas que hacen los usuarios de los

servicios que les presta el estado, por lo general las tasas son, por ejemplo, el servicio de agua

potable, tasas judiciales. También debemos entender que las tasas no son un impuesto. (Liñán,

2016)

Según el Código Tributario ecuatoriano, las tasas generalmente son pagos que realizan

los ciudadanos por algún servicio que hayan usado, las tasas no están dentro del concepto del

impuesto ya que no forman parte de su composición, puesto que si los ciudadanos no usan algún

servicio no deberían pagar tasa alguna por ello, al contrario de los impuestos. (Interno, 2017).

De acuerdo con (Finanzas, 2017) lo investigado podemos definir el concepto de tasas,

como el pago de la prestación de un servicio o mantenimiento otorgado por el estado, cuyo

destino no debe ser ajeno al de cubrir los costos de la obras de la municipalidad que constituyen

los supuestos de la obligación.

1.2.3. Aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

Los aportes a sistema de la seguridad social es un derecho al cual toda persona debe

acceder con fin de protección básica, de acuerdo con la Ley de Seguridad Social: El Seguro

General Obligatorio es parte del sistema nacional de seguridad social y, como tal, su

organización y funcionamiento se fundamentan en los principios de solidaridad, obligatoriedad,

universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Por consiguiente, son

10

contribuciones de carácter obligatorios ya que parte de sistema generador de ingresos en el

Ecuador. (SOCIAL, 2005)

De acuerdo con la Oficina Internacional del Trabajo (2018), la seguridad social es muy

importante para asegurar el bien de los trabajadores, de sus familias y de la sociedad en general.

(Trabajo, 2018)

Concordando con Julio Armando Grisolia, (2015) “El derecho de la Seguridad Social

es el conjunto de normas jurídicas que regulan la protección de las denominadas contingencias

sociales17, como la salud, la vejez o la desocupación (Grisolia, 2015).

Referente a los autores podríamos decir que, los aportes personales al seguro social

obligatorio los asume el empleador ya que cuenta con trabajadores a su cargo para desarrollar

las actividades bajo relación de dependencia siempre y cuando haya sido garantizado por

sistemas de ingresos y salarios netos.

1.2.4. Aspectos de la carga fiscal

Para dar inicio a la observación de los elementos fundamentales para la comprensión de

los efectos de la carga fiscal en las pymes, se abordan aquellos conceptos principales

relacionados con la afectación económica de los tributos.

Es preciso señalar que el fenómeno y los efectos de la carga fiscal sobre las personas u

organizaciones han sido una preocupación implícita en las reflexiones de todos aquellos que

han estudiado los asuntos tributarios (Restrepo, 2008).

La carga fiscal debe entenderse desde dos perspectivas: por un lado, la labor que realizan

las empresas por medio de la recaudación de impuestos y, por otro, la información tanto propia

como de terceros que las empresas deben compartir con el Estado y que le facilitan su labor

recaudatoria. (Galindo, 2017)

11

Creo que la carga fiscal es un instrumento de aspectos positivos como negativos, la parte

positiva es la contribución de las empresas hacia el estado, pero por otro lado el exceso de

presión fiscal es el problema de las mismas empresas puesto que no se regulariza y afecta la

permanencia en el tiempo de las empresas pequeñas y medianas.

1.2.5. La planeación tributaria

De acuerdo a Hernández (2010), La planeación tributaria es un concepto importante

para la optimización de la carga impositiva, este tipo de planeación bien estructurada permite

que la empresa de cualquier sector controle y reduzca de una manera legal la carga de los

impuestos, sin caer en desesperados métodos de evasión o elusión fiscal, esta disminución

planeada y legal logra una optimización en la utilidad neta que beneficia a los socios de las

empresas

La Planeación Tributaria surge como aquel conjunto de estrategias que un ente

económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades

económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión al menor “costo tributario” posible.

(Molero, 2016)

La planificación tributaria es un diseño anticipado por la cual el contribuyente busca

crear ventajas a través de alternativas que la propia ley ofrece. (Veloz, 2018)

El alcance de la planificación tributaria según (Wolterskluwer, 2009), se enfoca en los

siguientes aspectos:

Permite evaluar o medir la incidencia de los impuestos en diferentes situaciones.

Permite elegir la alternativa a que permite maximizar los resultados de una actividad

después de impuestos.

Permite seleccionar el momento más oportuno

12

para llevar a cabo el pago de los impuestos.

1.2.6. Características de los sistemas tributarios en Latinoamérica

Un sistema tributario se traduce como un factor indispensable para el funcionamiento y

financiamiento de un Estado y para crecimiento de una economía, donde el método de recaudo

depende de la política fiscal vigente (Vargas, 2018)

Concordando con (Salgad, 2018) Todo sistema tributario tiene objetivos como:

cumplimiento de los objetivos de la política fiscal promoviendo la estabilidad económica de un

estado, así como minimizar los costos del sistema, en el cual la administración fiscal ejecuta la

captación de tributos y el control impositivo

En el contexto tributario es importante definir varios elementos que conforman un

sistema tributario, entendiéndose por sistema tributario a una herramienta de la política fiscal,

cuya finalidad se enfoca en la recaudación de tributos para un Estado (Fernández & Jaramillo,

2017).

En Ecuador la última década ha tomado un protagonismo importante, pues la

recaudación tributaria se ha convertido en la principal fuente de ingresos permanentes para el

estado ecuatoriano, mismos que acorde al código orgánico de planificación y finanzas públicas

en su Art. 78 menciona que los ingresos permanentes lo constituyen: (Estado, 2018)

Impuestos.

Tasas y contribuciones.

Ventas de bienes y servicios.

Rentas de Inversión y multas.

Transferencias y donaciones corrientes.

Otros ingresos

13

1.2.6.1.Amortización de la deuda

Hamann (2011) manifiesta que, una tarifa efectiva se define como la razón entre la

recaudación de un impuesto específico (neto de subvenciones) y la correspondiente base

impositiva. La recaudación se suele agrupar entre aquellos que gravan los retornos al trabajo y

al capital (impuestos directos) y aquellos que se imponen al consumo (impuestos indirectos).

Cuando la legislación contempla beneficios especiales es habitual que no se grave la

totalidad de los impuestos, es decir, se incluya exenciones, que se segmenten las bases para

aplicar tarifas diferenciales, y/o que se contemplen descuentos especiales porque, por ejemplo,

se usen los retornos para gastos específicos. Estos tratamientos preferenciales llevan a que se

reduzcan las contribuciones al fisco, con lo cual las tarifas efectivas terminan siendo inferiores

a las estatutarias (Hamann, 2011).

1.2.6.2. Las Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad (P.N.O.LL.C)

Las personas naturales, incluso cuando desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,

forestales o similares y sucesiones indivisas (herencias), profesionales, comisionistas,

artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos de acuerdo con lo

establecido en el Art. 19 de la Ley Orgánica de régimen tributario, deben llevar contabilidad

cuando:

• Sus ingresos brutos sean mayores a $ 300.000,00. Deben cumplir con esta

obligación al inicio de sus actividades económicas o el 1 de enero de cada año sin

necesidad de ser notificado por la administración tributaria.

14

• Operen con un capital propio que al 1 de enero del ejercicio hayan superado 9

fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la Renta (US $93,600)

• Cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido

superiores a 15 fracciones básicas desgravadas (US $156,000) cuyos costos y

gastos anuales, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12

fracciones básicas desgravadas (US $124,800)

1.2.6.3. Crecimiento Económico

Con el fin de entender la importancia de un crecimiento económico, existen

regularidades empíricas que tienen relación con el crecimiento económico. (Barro, 2009)

1. La producción per capital crece en el tiempo y su tasa de crecimiento no es

decreciente.

2. El capital físico por trabajador crece en el tiempo.

3. Tasa de rentabilidad del capital es aproximadamente constante.

4. La ratio capital físico entre producción es aproximadamente constante.

5. Las participaciones del trabajo y del capital físico en la renta nacional son

aproximadamente constantes.

6. La tasa de crecimiento de la producción por trabajador es muy distinta en los

distintos países

El impacto económico de la actividad emprendedora en el crecimiento de la producción

y la renta se puede descomponer en dos efectos: por un lado, el derivado de la aparición de

15

nuevas empresas y emprendedores y, por otro, el asociado a la contribución de las PYME ya

existentes. (Luna, 2017)

1.2.6.4. Prueba de hipótesis para media

La finalidad de una hipótesis de investigación es expresar el objetivo del investigador,

entonces una hipótesis es un procedimiento, con el que se busca tomar una decisión sobre el

valor de verdad de una hipótesis estadística. Entonces al realizar una prueba decidimos si

rechazar o no rechazar esa hipótesis estadística. Basamos la decisión en evidencia de la muestra.

(Facil, 2017)

De acuerdo con esta afirmación puede estar basada en alguna creencia o experiencia

pasada que será contrastada con la evidencia que nosotros obtengamos a través de la

información contenida en la muestra.

Tipos de hipótesis:

Hipótesis nula H0, es el estado actual de lo que se cree hasta el momento o de lo que se

asegura el investigador al realizar el proyecto.

Hipótesis alternativa H1, podríamos decir que es lo contrario a la anterior, cuya

representación es cuando la población representa alguna alteración que el investigador espera

sea verdad.

1.2.6.5. Sistema de Variables

16

Tabla 1.-Sistema de variables

Variable Definición conceptual Dimensiones Indicadores

Variable

Independiente

Carga

tributaria

La carga tributaria también

denominada presión fiscal según

(Rivero, 2006) nos muestra que

en este proceso de convergencia

de la presión fiscal a través del

estudio de sus principales

componentes –renta y

beneficios; seguridad social;

bienes y servicios– se identifica

a la imposición sobre bienes y

servicios como la principal

causante de este proceso.

Determinar la proporción

del pago de impuesto con

relación a la inversión en

Activos

Impuesto Causado

/ Total Activos

Determinar la Afección

de la carga tributaria a la

rentabilidad y

crecimiento económico

en las PNOLLC

Impuesto Causado

/ Ingreso

Variable

dependiente

PNOLLC

Son todas las personas

nacionales y extranjeras que

realizan actividades económicas

en nuestro país. Las personas

naturales, incluso cuando

desarrollen actividades

agrícolas, pecuarias, forestales o

similares y sucesiones indivisas

(herencias), profesionales,

comisionistas, artesanos,

agentes, representantes y demás

trabajadores autónomos de

acuerdo con lo establecido en el

Art. 19 de la Ley Orgánica de

régimen tributario. (Internas,

2018)

Entrevista y Encuesta que

permitirán determinar el

impacto de la carga

tributaria afectando la

rentabilidad, crecimiento

y su permanencia en el

tiempo

Aplicación e

interpretación de

resultados

obtenidos

Elaborado por: autor

El sistema de variables nos permite tener una visión más amplia del tema de estudio

cuya finalidad es determinar el impacto de la carga tributaria en las personas obligadas a llevar

contabilidad, las dimensione nos dan las pautas para escoger las técnicas de recolección y

cálculos de datos para así llevar a cabo nuestro objetivo y concluir con los resultados.

17

CAPÍTULO 2

METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN

2.1. Nivel de estudio

El tipo de investigación se utilizó es explicativo debido a que se procedió a determinar

el impacto que se tiene en la carga impositiva de las Personas Naturales Obligadas a Llevar

Contabilidad, además, recolectar datos de manera independiente o en su conjunto sobre los

temas tanto conceptuales y las variables que se pretende estudiar. De acuerdo a al tipo de

investigación se planea medir con mayor precisión posible. (Hernández, 2014).

También se utilizó el enfoque cualitativo por lo que se procedió a analizar fuentes

secundarias basándose en datos históricos para obtener una perspectiva más clara y adecuada

acerca del tema, así mismo, se usó el enfoque cuantitativo puesto a que usar la recolección de

datos para probar resultados hipotéticos en base a medición numéricas y análisis estadísticos en

general para observar patrones de comportamiento. Debido al procedimiento de recolección de

información conforme a: PNOLLC a medir el impacto y los efectos de la carga tributaria en sus

actividades económicas. También se demostrará con precisión las variables que se deben

considerar para poder recolectar datos y hechos relevantes.

2.2. Modalidad de investigación

La modalidad de investigación que se utilizó para el presente proyecto fue de campo, se

procedió a realizar un estudio sistemático para identificar los problemas acogidos en el sector

del mercado central de La Libertad, con esta modalidad se puede analizar y medir la variable

18

independiente: carga tributaria y su variable dependiente: El desempeño económico en los

negocios de las PNOLLC aplicando entrevista y cuestionario que nos ayudara a entender el

impacto del problema en general.

De la misma forma se utilizó la modalidad documental ya que se planteó trabajar con

estadísticas de recaudación tomadas del portal del SRI con el fin de ayudarnos a correlacionar

la información de campo con datos estadísticos cuantitativos de recaudación del impuesto

causado de cada contribuyente tanto en la provincia como dentro del cantón Santa Elena.

2.3. Método

a) Método inductivo – deductivo

En palabras de (Abreu, 2018). El método inductivo – deductivo se fundamenta en la

premisa de que a partir del todo absoluto se puede conocer y explicar las características de cada

una de sus partes y de las relaciones entre ellas.

Entonces dicho método consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas y procesos

determinados hacia la búsqueda de conclusiones personales o grupales en función de un tema,

que requiera su clasificación según el contexto y aplicación. (Hernández, 2014)

Esto quiere decir que mediante el uso de diferentes herramientas que ayudan al proceso

de búsqueda de resultados se llega a una conclusión que determine el objetivo que se quiere

llegar a obtener mediante la siguiente investigación.

b) Cómo se aplica

El método inductivo – deductivo en la presente investigación se aplicó directamente con

el análisis de las la variable dependiente y la variable independiente lo cual generó que se realice

19

un trabajo más aplicado y se pueda verificar la acción que se tiene. (Martín, 2011). En la

investigación se puede evidenciar que la carga tributaria incide en las variables como la

rentabilidad y crecimiento económico.

2.4. Selección instrumentos de investigación

a) Encuesta

La encuesta es una técnica que al igual que la observación está destinada a recopilar

información; de ahí que no debemos ver a estas técnicas como competidoras, sino más bien

como complementarias, que el investigador combinará en función del tipo de estudio que se

propone realizar. (Abril, 2018)

Entonces esencialmente una técnica de recolección de información, que utiliza

cuestionario estandarizados y estructuradas puesto que las nuevas modalidades tecnológicas

permitan hacer preguntas abiertas e incluso con cierta interactividad. (Martín, 2011)

Las encuestas se llevaron a cabo en la ciudad de La Libertad, fue direccionada a una

población de 6334 Registros únicos del contribuyente, datos obtenidos del portal de estadísticas

multidimensionales del Servicio de Rentas Internas, donde se estratifico el total de Registros

donde seleccionamos todos los Activos, cuya dirección sea el cantón La Libertad, clase de

contrayente (Otros) es decir Obligados a Llevar contabilidad, tipo de familia (Comercio al por

mayor y menor) y su subgrupo de ventas al por mayor y menor, de los cuales se obtuvo esta

población. Ver anexo 1

20

El total de la muestra de encuestas a ejecutar se calculó de acuerdo con la fórmula

estadística para estimar la proporción poblacional finita menor a 10.000 datos:

El número de encuestas que se aplicaron ascienden a 190, las cuales cada encuesta está

conformada de 14 preguntas direccionadas a la recopilación de información que nos permita

conseguir el objetivo planteado. Ver anexo 2

b) Entrevistas

Es una forma específica de interacción social que tiene por objeto recolectar datos para

la indagación, descripción del objetivo, y permite analizar varias conductas (Rivera, 2018).

El objetivo de la entrevista es encontrar lo que es importante y significativo para los

informantes y descubrir acontecimientos y dimensiones subjetivas de las personas tales como

creencias, pensamientos, valores, etc. (Godínez, 2017)

Se ejecutó la encuesta a 5 principales negocios del mercado principal de La Libertad:

Comercial José Eduardo, Comercial Manuel Cujilema, Comercial Anita Mullo, Comercial

Erika, Comercial Galarza ubicados en el mercado cantonal para poder recolectar la información

tributaria y financiera que sea necesaria para la determinación del impacto de la carga

impositiva fiscal.

Esta entrevista se realizó dentro de los negocios, dialogando acerca de los principales

impuestos que han pagado estos últimos 5 años y que cuanto han afectado sus negocios, así

como también se enfatizó y conoció el estado actual de sus pagos, su crecimiento económico,

cuan han crecido en el tiempo, entre otros.

21

La información se procesó y fue analizada en el programa de cálculo de Microsoft Excel

2016 el cual pertenece a Microsoft Office. Dentro del software se maneja una hoja de cálculo,

el cuál puede ser aplicado en diversas áreas numéricas de estudio para tabular la información

que se obtuvo. Dentro de las ventajas que se obtiene de la aplicación de Excel, es el número de

celdas que forman cada una de las hojas de un libro de Excel, y la simplicidad de su uso, lo cual

permite organizar y modificar los datos de una manera eficiente (Ortiz, 2013)

2.5. Procesamiento de datos

La información se procesó y fue analizada en el programa de cálculo de Microsoft Excel

2016 el cual pertenece a Microsoft Office. Dentro del software se maneja una hoja de cálculo,

el cuál puede ser aplicado en diversas áreas numéricas de estudio para tabular la información

que se obtuvo. Dentro de las ventajas que se obtiene de la aplicación de Excel, es el número de

celdas que forman cada una de las hojas de un libro de Excel, y la simplicidad de su uso, lo cual

permite organizar y modificar los datos de una manera eficiente (Ortiz, 2013)

2.6. Metodología técnica, específica para el problema planteado

En el estudio del impacto de la carga tributaria para las PNOLLC, se planteó el uso de

la metodología comercial, tributaria, debido a la actividad que realizan los comerciantes del

mercado central de La Libertad, para determinar la relación que existe entre los procesos,

controles, pago de impuestos, tasas, contribuciones, declaraciones de impuesto a la renta, en

relación con el impacto que tiene en el giro del negocio tanto en lo económico, desempeño del

negocio y su sostenibilidad en el tiempo de cada uno de ellos.

22

La metodología comercial según la American Marketing Association (AMA) se define

como la función que conecta al cliente y al consumidor a través de fuentes de información, para

lo cual se identifica, y se define las oportunidades y problemas a los que se enfrentan. (AMA,

2010)

2.7. Estadísticas multidimensionales

La metodología usada para medir el impacto de la carga tributaria se planteó por

estadísticas multidimensionales en el portal del SRI, cabe recalcar que el navegador con el que

se trabajo fue Mozilla Firefox.

Firefox, es un navegador web libre y de código abierto desarrollado para Linux,

Android, iOS y Microsoft Windows coordinado por la Corporación Mozilla y la Fundación

Mozilla. (Firefox, 2017)

La herramienta Estadísticas Multidimensionales está diseñada para que el usuario

investigador acceda de manera fácil a la información agregada de los principales formularios

de la institución. (Internas, 2018)

Nos dirigimos al portal de la página web del Servicio de Rentas Internas, en el recuadro

de enlaces de interés, se despliega una ventana de opciones en donde debemos buscar

“Estadísticas”, de allí nos redirigirá a una nueva página en donde encontraremos los manuales

y guías para el usuario.

Por consiguiente, se encontró un recuadro de recomendaciones en donde revisamos las

consideraciones detalladas en el Manual convertido en archivo Pdf y el enlace de Estadísticas

Multidimensionales en donde se encontró la información para realizar la comparación de datos.

El sistema actualmente permite la consulta de los siguientes tipos de reportes:

Formulario 101: Renta Sociedades

Formulario 103: Retenciones en la Fuente

Formulario 104: Impuesto al Valor Agregado

Boletín investigador (en mantenimiento)

23

La herramienta que se utiliza para la visualización de las Estadísticas

Multidimensionales, es el visor OLAP denominado SAIKU 2.4, una vez en la página ser

aceptamos la pestaña denominada Cubos, en donde seleccionamos declaración 101: renta

sociedades.

De acuerdo a este formulario filtramos dimensiones por actividad económica: familia,

en donde tomamos el código G que según la clasificación nacional de actividades económicas

CIIU REV. 4.0. de Naciones Unidas se refiere a la sección de Comercio al mayor y al por

menor, subgrupo que nos interesa ya que las PNOLLC de este sector se dedican a este tipo de

comercio en general. (INEC, 2016)

Se filtró también en dimensiones al año fiscal puesto que utilizamos 8 años a partir del

2011 hasta 2018 para comparar el comportamiento que tienen estas empresas en cada año, se

tomó en cuenta la clase de contribuyente al que pertenece: Especial, otros y RISE. El cual se

escogió otros, debido a que dentro de éste se encuentran las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad, ya que no son contribuyentes especiales ni RISE.

De esta manera solo trabajamos con los contribuyentes cuyo estado sea Activo, debido

a que existen personas en situación de suspendido y pasivo. Con lo que respecta al tipo de

contribuyente se divide en: Misiones y organismos internaciones, popular y solidario, sector

privado y sector público, lo cual se seleccionó Privado debido a que los negocios que se

encuentran en la provincia de Santa Elena son netamente propios y privados.

Se utilizó una estratificación por provincias las cuales fueron tres principales, Guayas.,

Pichincha y Santa Elena con el fin de comparar el impuesto causado de varios años con sus

principales cuentas de: Activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, también se

realizó un análisis por los tres cantones principales que se divide la provincia de Santa Elena,

24

lo cuales son: Salinas, La libertad, Santa Elena, cuyo objetivo fue descubrir en que cantón se

concentra la mayor recaudación del impuesto causado.

De esta forma se analizó la recaudación según las estadísticas, por provincias y cantones

lo cual sirvió como fuente de cálculo las tablas dinámicas utilizadas en Microsoft Excel, en

donde se calculó los respectivos indicadores como: Impuesto causado/ Ingreso, Impuesto

causado/ Total activos.

25

CAPÍTULO 3

RESULTADOS

3.1. Recolección tratamiento de datos

Los datos se obtuvieron a través de tres técnicas de recolección de datos tanto

estadísticos como de campo, a las personas obligadas a llevar contabilidad de la provincia de

Santa Elena cantón la Libertad, la encuesta, entrevista y los datos estadísticos secundarios del

presente trabajo de investigación.

Las entrevistas fueron netamente de campo, con preguntas puntuales acerca de variables

de la carga tributaria a 5 propietarios de locales comerciales, también se desarrollaron un total

de 190 encuestas de los cuales son Personas naturales obligadas a llevar contabilidad, de un

total de población 6334 del total de ruc según los datos obtenidos en la página del SRI.

Para completar el estudio se realizó un minucioso trabajo estadístico aplicando técnicas

de procesamiento de datos, obtenidos de la página de estadísticas multidimensionales del Sri

donde la información fue más transparente y fácil de acceder para este trabajo analítico.

Una vez analizados se realizó un procesamiento en conjunto para poder concluir y que

los resultados obtenidos de enlacen para así poder tener una visión más clara del impacto de la

carga tributaria en las personas obligadas a llevar contabilidad del cantón la Libertad-santa

Elena.

3.1.1. Recolección tratamiento de datos

Se entrevistaron a cinco comercios del Cantón y coinciden en que la carga tributaria

afecta a sus negocios tanto en la rentabilidad, el crecimiento económico y permanencia en el

tiempo, los comerciantes manifestaron que debido al pago de impuestos su rentabilidad se ha

visto afectada por diversos costos relacionados al pago, gestión, declaraciones, etc.

26

Corroboramos también con la afirmada falta de cultura tributaria y desconocimiento de

la misma, tanto así que ellos manifiestan que la alta carga fiscal les quita oportunidad de

inversión, ya que afirman que a mayor negocio mayor dificultad de entendimiento para seguir

con el giro del negocio.

Los comerciantes manifiestan que la rentabilidad no solo se ha visto afectada por carga

fiscal sino también por el crecimiento de la competencia directa, siendo necesario bajar los

precios del producto, con el fin de poder cumplir con obligaciones tanto anuales como

mensuales, debido a esto la rentabilidad es menor en cada producto y la ganancia se manifestaría

si el comerciante realiza comprar por volúmenes altos de producto donde el costo sería menor,

debido a descuentos relacionados a la compra, entonces el negocio de la mayoría solo se basa

en compras al por mayor para vender al consumidor final, ya que su rentabilidad se ve dividida

con los pagos corrientes relacionados al negocio.

En cuanto al crecimiento económico, los propietarios de los negocios afirmaron que si

un negocio planea crecer necesita inversión de capital el cual lo obtienen del endeudamiento

directo con entidades Financieras que con ello se ve con pagos de tasas de interés altos debido

a su calificación de riesgo de sus negocios. Gasto que se ve afectado ya que la rentabilidad es

mínima y el comerciante se ve involucrado en una burbuja donde la ganancia del negocio es

casi igual a la carga del endeudamiento cuya tasa de interés activa asciende entre 16% a 24%

dependiendo el banco o cooperativa con quien mantienen deudas vigentes, y del pago directo

de impuestos, entonces ellos no pueden crecer económicamente viéndose estancados por

periodos de tiempo.

3.1.2. Encuesta

Para determinar la muestra se realizó un cálculo básico del número total de Ruc

obtenidos en el SRI donde se analizó según el giro del negocio y su sector económico y familia.

27

El total de encuestas a ejecutar se calculó de acuerdo a la Formula estadística para

estimar la proporción poblacional finita menor a 10.000 datos.

La encuesta se determinó a través de la formula, donde el total de encuestas a realizarse

se determinó en 190, de una población de 6334 registros únicos del contribuyente.

Instrumentos, encuesta. ver anexo No. 1 y 2

Número del personal actual, bajo relación de dependencia

Ventas anuales

¿Considera importante el análisis del impacto de la carga tributaria?

¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado la rentabilidad de su negocio?

¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado el crecimiento de su negocio?

¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado la permanencia en el tiempo de su

negocio?

¿considera importante ejecutar procesos de controles administrativos?

¿Está satisfecho con la evolución de su negocio a lo largo del tiempo?

3.1.3. Impuesto causado con relación al total activos (Guayas)

Las personas obligadas a llevar contabilidad perteneciente al grupo de actividades

económicas G (Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y

motocicletas) Ver anexo No. 3 y 4. según estadísticas multidimensionales son comercios de

venta al por mayor y menor, la media calculada a lo largo de 8 años en relación del impuesto

causado y el total de activos es de 1.65% media local en la provincia del Guayas, con respecto

a la media calculada poblacional de las 3 provincias Pichincha, Guayas, Santa Elena, es de

1.76% a lo largo de los 8 años que comprende 2011-2018.

28

Tabla 2.- Población por provincia

Fuente: Estadísticas multidimensionales, SRI

Elaborado por: Autor

El poblacional utilizado entre las 3 provincias fue de total 2.789 datos, de los cuales para

la provincia del Guayas n3=1.333.

Tabla 3 -Estimadores Estadísticos.



Para tener una perspectiva más clara, se analizó los datos estadísticos de la provincia del

Guayas en donde se señala una media de 1.65 %, para una media poblacional de 1.76%,

desviación estándar 1.826 % para una muestra de 1.333 datos. Esto nos servirá como referencia

para comparar y determinar el estado actual de la provincia objeto de estudio.

Tabla 4.- Datos estadísticos Guayas

DATOS GUAYAS ( Imp.caus./Total

Activos)



ESTIMADORES

�̅� Media muestra

µ Media poblacional

s Desviación estándar

n Muestra

�̅� = 1.65% 𝜇 = 1.76 %

𝜎 = 1.826 %

𝑛3 = 1.333

29

Con los datos de acuerdo a la provincia se elaboró el respectivo proceso para aceptar o

rechazar la información que se llama prueba de Hipótesis, donde H0 es la hipótesis nula cuya

finalidad de rechazarla, muestra que la denotación H1corresponde a la Hipótesis alternativa que

simplemente intenta señalar la existencia de un evento entre la relación de dos o más variables.

Tabla 5.- Prueba de hipótesis estadístico



Utilizando la fórmula de la prueba de Hipótesis obtuvimos los resultados de Guayas,

en donde el estadístico Z con un nivel de confianza del 95% y un error del 5 %, de los cuales

establezco límites de 2.50% de cada lado de la campana, obtenemos un valor de 0.94% de

acuerdo a la tabla de distribución normal, en donde se establece en los límites de la campana

fuera del 2.50% lado izquierdo y 97.50% del lado derecho, en donde podemos ubicar el valor

de 0.94% en la zona de rechazo del lado izquierdo de la campana.

Tabla 6.- Calculo valor Z

FÓRMULA APLICADA

VALOR TABLA Z 0.94%



HIPÓTESIS

NULA

HIPÓTESIS

ALTERNATIVA

𝐻0 : 𝜇 = �̅� 𝐺𝑢𝑎𝑦𝑎𝑠

𝐻1 : 𝜇 ≠ �̅� 𝐺𝑢𝑎𝑦𝑎𝑠

𝒛 =�̅� − 𝝁

𝝈

√𝒏

𝒛 =𝟏. 𝟔𝟓% − 𝟏. 𝟕𝟔%

𝟏. 𝟖𝟐𝟔%

√𝟏𝟑𝟑𝟑

30

Conforme al resultado obtenido en La Libertad – Santa Elena se rechaza la hipótesis

nula y se procede a aceptar la hipótesis alternativa la cual nos indica que; la carga impositiva

es diferente y menor que la media poblacional en respecto al impuesto causado del total de

sus activos, también podemos verificar que la media poblacional del impuesto causado con

relación a sus activos de Pichincha y Guayas es menor que el valor de la media estadística de

La Libertad. Ver anexo No. 5

3.1.4 Impuesto causado con relación al total activos (Pichincha)

La provincia de Pichincha es unas de las provincias con mayor índice de recaudación

del impuesto causado con respecto al total de activos. De acuerdo a los datos obtenidos en las

estadísticas multidimensionales del SRI, la media calculada a lo largo de 8 años en relación al

el impuesto causado y el total de activos es de 1.77 % media local en la provincia de Pichincha,

con respecto a la media calculada poblacional de las 3 provincias Pichincha, Guayas, Santa

Elena, es de 1.76% a lo largo de los 8 años que comprende 2011-2018.

Conforme a la tabla 1 la muestra de Pichincha es de n = 1.200 datos del conjunto

poblacional de 2789, en donde encontramos los siguientes estimadores.

Tabla 7.- Datos estadísticos Pichincha

DATOS PICHINCHA (Imp.caus. /Total

Activos)



�̅� = 1.77% 𝜇 = 1.76 %

𝜎 = 1.826 %

𝑛3 = 1.200

31

En relación de los estimadores fueron utilizados para probar tanto la hipótesis nula como

la alternativa, que de acuerdo a la percepción de las personas intentamos rechazar la H0.




Utilizando la fórmula de la prueba de Hipótesis obtuvimos los resultados de Pichincha,

en donde el estadístico Z con un nivel de confianza del 95% y un error del 5%, de los cuales

establezco límites de 2.50% de cada lado de la campana, obtenemos un valor de 55.26% de

acuerdo a la tabla de distribución normal, en donde se establece en los límites de la campana

fuera del 2.50% lado izquierdo y 97.50% del lado derecho, en donde podemos ubicar el valor

de 55.26% en la zona de aceptación de la campana.


FÓRMULA APLICADA

VALOR TABLA Z 55.26%



HIPÓTESIS

NULA

HIPÓTESIS

ALTERNATIVA

𝒛 =�̅� − 𝝁

𝝈

√𝒏

𝒛 =𝟏. 𝟕𝟕% − 𝟏. 𝟕𝟔%

𝟏. 𝟖𝟐𝟔%

√𝟏𝟐𝟎𝟎

𝐻0 : 𝜇 = �̅� 𝑃𝑖𝑐ℎ𝑖𝑛𝑐ℎ𝑎

𝐻1 : 𝜇 ≠ �̅� 𝑃𝑖𝑐ℎ𝑖𝑛𝑐ℎ𝑎

32

El valor estadístico de Z en Pichincha nos dio como resultado 55.26% ubicándose en

zona de aceptación de la campana, en consecuencia, aceptamos la hipótesis nula, la cual nos

interpreta que la media poblacional del total de impuesto causado comprendido a lo largo de 8

años con relación al total de activos del grupo G de familias relacionadas al comercio al por

mayor y menor, es igual a la media poblacional de las 3 provincias. Ver anexo No. 6

3.1.4. Impuesto causado con relación al total activos (Santa Elena)

Siendo Santa Elena la provincia donde concentramos todo nuestro estudio, calculamos

la relación de su impuesto causado en relación a su total de activos a lo largo de 8 años de

comercio, para esto tenemos los siguientes datos obtenidos del portal de estadísticas

multidimensionales del SRI.

Tabla 10.- Datos estadísticos Santa Elena

DATOS SANTA ELENA (Impuesto Causado/Total Activos)



Partimos de una prueba de hipótesis para correr el modelo del estadístico Z, en donde

buscamos rechazar la hipótesis nula y aceptar la hipótesis alternativa, donde la muestra

poblacional sea diferente de la media de la muestra Santa Elena en este caso.

�̅� = 2.30% 𝜇 = 1.76 %

𝜎 = 1.826 %

𝑛3 = 256

33




Utilizando la fórmula de la prueba de Hipótesis se obtuvo los resultados de La Libertad

– Santa Elena, en donde el estadístico Z con un nivel de confianza del 95% y un error del 5%,

de los cuales establezco límites de 2.50% de cada lado de la campana, obtenemos un valor de

100% de acuerdo a la tabla de distribución normal, en donde se establece en los límites de la

campana fuera del 2.50% lado izquierdo y 97.50% del lado derecho, en donde podemos ubicar

el valor critico de Z en la zona de rechazo en el lado derecho de la campana.


FÓRMULA APLICADA

VALOR TABLA Z 100.%



El valor estadístico de Z para Santa Elena nos dio como resultado 100% ubicándose en

zona de rechazo de la campana, en consecuencia, rechazamos la hipótesis nula, la cual nos

interpreta que la media poblacional del total de impuesto causado comprendido a lo largo de 8

años con relación al total de activos del grupo G de familias relacionadas al comercio al por

HIPÓTESIS

NULA

HIPÓTESIS

ALTERNATIVA

𝐻0 : 𝜇 = �̅� 𝑆𝑎𝑛𝑡𝑎 𝐸𝑙𝑒𝑛𝑎

𝐻1 : 𝜇 ≠ �̅� 𝑆𝑎𝑛𝑡𝑎 𝐸𝑙𝑒𝑛𝑎

𝒛 =�̅� − 𝝁

𝝈

√𝒏

𝒛 =𝟐. 𝟑𝟎% − 𝟏. 𝟕𝟔%

𝟏. 𝟖𝟐𝟔%

√𝟐𝟓𝟔

34

mayor y menor, es diferente y mayor en este caso a la media poblacional de las 3 provincias.

Ver anexo No. 7

3.1.5. Impuesto causado con relación al total activos (Cantón La Libertad)

Se tomó en cuenta que la provincia de Santa Elena se divide en tres cantones principales:

La Libertad, Santa Elena y Salinas, en donde se plantea correr el modelo de prueba de hipótesis

para identificar que cantón presenta mayor carga impositiva con relación al impuesto causado

y a su total de activos.

Tabla 13.- Población por cantón



De acuerdo a la tabla 13 identificamos el número de datos por cantón siendo estos

relevantes para realizar la prueba, el total de datos calculados es de 336 en su totalidad en los 3

cantones. Para datos para cada cantón se utilizó la tabla de estimados cuyos valores se presentan

a continuación:

POBLACIÓN

Libertad

Santa Elena

Guayas

𝑛1 = 172

𝑛2 = 80

𝑛3 = 84

35

Tabla 14.- Datos estadísticos La Libertad

DATOS GUAYAS (Imp.caus. /Total

Activos)



Partiendo de estos datos intentamos aceptar o rechazar la hipótesis nula en donde me

indica que la media poblacional debe ser igual a la media calculada por cantón, la cual detalla

a continuación:




En Libertad se obtuvo un valor Z en la tabla de 29.01%, utilizando una probabilidad de

95% y un error estimado de 5% establecemos 2.5% para cada extremo de la campana, dándonos

como limites 2.50% del lado izquierdo y 97.5% lado derecho. De acuerdo al cálculo del valor

critico se encuentra en zona de aceptación, la cual nos indica que aceptamos la primera

hipótesis.

HIPÓTESIS

NULA

HIPÓTESIS

ALTERNATIVA

�̅� = 2.39% 𝜇 = 2.53 %

𝜎 = 3.27 %

𝑛1 = 172

𝐻0 : 𝜇 = �̅�

𝐻1 : 𝜇 ≠ �̅�

36


FÓRMULA APLICADA




En relación de la hipótesis nula nos indica que la media del cantón Libertad es igual y

menos que la media poblacional en Santa Elena. Ver anexo No. 8

3.1.6. Impuesto causado con relación al total activos (Cantón Santa Elena)


relevantes para realizar la prueba, el total de datos calculados del cantón Santa Elena es de 80

datos. Datos para cada cantón se utilizó la tabla de estimados cuyos valores se presentan a

continuación:

Tabla 17.- Datos estadísticos Santa Elena


Activos)



𝒛 =�̅� − 𝝁

𝝈

√𝒏

𝒛 =𝟐. 𝟑𝟗% − 𝟐. 𝟓𝟑%

𝟑. 𝟐𝟕%

√𝟏𝟕𝟐

�̅� = 2.86% 𝜇 = 2.52 %

𝜎 = 3.23 %

𝑛2 = 80

37

Partiendo de estos datos intentamos aceptar o rechazar la hipótesis nula en donde me

indica que la media poblacional debe ser igual a la media calculada por cantón, la cual detalla

a continuación:




En Santa Elena se obtuvo un valor Z en la tabla de 83%, utilizando una probabilidad de




hipótesis.


FÓRMULA APLICADA

VALOR TABLA Z 83%



HIPÓTESIS

NULA

HIPÓTESIS

ALTERNATIVA

𝐻0 : 𝜇 = �̅�

𝐻1 : 𝜇 ≠ �̅�

𝒛 =�̅� − 𝝁

𝝈

√𝒏

𝒛 =𝟐. 𝟖𝟔% − 𝟐. 𝟓𝟐%

𝟑. 𝟐𝟑%

√𝟖𝟎

38

En relación de la hipótesis nula nos indica que la media del cantón Santa Elena es igual

y mayor que la media poblacional de todo Santa Elena, en relación a su impuesto causado y al

total de activos. Ver anexo No. 9

3.1.7. Impuesto causado con relación al total activos (Cantón Salinas)


relevantes para realizar la prueba, el total de datos calculados del cantón Salinas es de 84 datos.

Los cuales para cada cantón se utilizó la tabla de estimados cuyos valores se presentan a

continuación:

Tabla 20.- Datos estadísticos Salinas


Activos)



En Salinas se obtuvo un valor Z en la tabla de 37.71%, utilizando una probabilidad de




hipótesis.

�̅� = 2.45% 𝜇 = 2.56 %

𝜎 = 3.28 %

𝑛3 = 84

39


FÓRMULA APLICADA




En relación de la hipótesis nula nos indica que la media del cantón Salinas es igual y

menor que la media poblacional de todo Santa Elena, en relación a su impuesto causado y al

total de activos. Ver anexo No. 10

3.1.8. Relación Impuesto causado/ Ingreso de contribuyentes por provincias

Tabla 22.- valor calculado de Z (Provincia del Guayas)


TÉRMINO DESCRIPCIÓN IMPUESTO CAUSADO/ INGRESO

μ Media 1.10%

σ Desviación estándar 1.250%

n Tamaño de la muestra 1333

x ̅ Media Localidad 1.10%

Z =

-0.16

Valor z 43.47%

Zona de aceptación en la campana ACEPTO

𝒛 =�̅� − 𝝁

𝝈

√𝒏

𝒛 =𝟐. 𝟒𝟓% − 𝟐. 𝟓𝟔%

𝟑. 𝟐𝟖%

√𝟖𝟒

40

La relación entre el impuesto causado y el ingreso total de los contribuyentes obligados

a llevar contabilidad de la provincia del Guayas, resulto un valor critico de 43.47% el cual se

ubica en el área de aceptación en la campana de Gauss, calculo que nos permite aceptar la

hipótesis nula.

Tabla 23.- valor calculado de Z (Provincia de Pichincha)


μ Media 1.10%

σ Desviación estándar 1.250%

n Tamaño de la muestra 1200


Z =

-0.09

Valor z 46%



El valor critico de Z es de 46% el cual se ubica en la zona de aceptación izquierda de la

campana de Gauss, lo cual nos permite aceptar la hipótesis nula.

Tabla 24.- valor calculado de Z (Provincia de Santa Elena)



Μ Media 1.10%

Σ Desviación estándar 1.256%

N Tamaño de la muestra 256


Z =

0.40

Valor z 65%


41

El valor crítico del estadístico Z se ubica en 65% lo cual nos indica dicho valor se

encuentra en zona de aceptación de la campana, por consecuencia aceptación la hipótesis nula

de nuestra investigación.

3.1.9. Relación Impuesto causado/ Ingreso de contribuyentes por provincias

Tabla 25.- valor calculado de Z (Cantón La Libertad)


El valor crítico del estadístico Z se ubica en 90% lo cual nos indica dicho valor se

encuentra en zona de aceptación de la campana, por consecuencia aceptación la hipótesis nula

de nuestra investigación.

Tabla 26.- valor calculado de Z (Cantón Santa Elena)

TÉRMINO DESCRIPCIÓN IMPUESTO CAUSADO/

INGRESO

Μ Media 1.2%




Z =

1.28

Valor z 90%



Μ Media 1.2%




Z = -1.84

42


Con relación a los datos obtenidos de la tabla, el valor de estadístico Z del cantón Santa

Elena es de 3.29%, de una media local de 0.6%, dicho cálculo se encuentra en el lado izquierdo

de la campana de Gauss en zona de aceptación y aceptamos la hipótesis nula de investigación.

Tabla 27.- valor calculado de Z (Cantón Salinas)


El cantón Salinas en relación con el impuesto causado y los ingresos de las personas

obligado a llevar contabilidad, tiene una media local de 1.1%, por consecuente un valor

estadístico Z de 34.7 % donde nos ubicamos en la zona de aceptación de la campana de Gauss,

por respuesta aceptamos la hipótesis nula.

3.2. Presentación y análisis de resultados

3.2.1. Resultados y análisis Encuestas

Valor z 3.29%


TÉRMINO DESCRIPCIÓN IMPUESTO CAUSADO/

INGRESO

Μ Media 1.2%




Z =

-0.39

Valor z 34.76%


43

Los resultados obtenidos de las 150 encuestas fueron analizados en hojas de cálculo

Excel, donde utilizamos un modelo estadístico ya descrito antes en la metodología, utilizando

tablas para poder explicar las preguntas de forma numéricas.

Tabla 28.- Primera pregunta (encuesta).


De acuerdo al análisis de la pregunta uno, acerca del número de trabajadores de las

empresas encuestadas, intervalo de trabajadores es de 6 a 10 empleados de los cuales el

promedio de las 150 empresas fueron 8 bajo relación de dependencia.

Tabla 29.- Segunda pregunta (encuesta).


N 150

Promedio 1.70

Desviación estándar 0.75

Intervalo de Confianza 95%

Z α/2 1.96

X +/- Z * SD / RAIZ (N)

Límite máximo 1.82

Límite mínimo 1.58

Intervalo trabajadores 6-10

promedio 8

¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado la rentabilidad

de su negocio?

N 150

Promedio 2.35

Desviación estándar 0.887

Intervalo de Confianza 95%

Z α/2 1.96

X +/- Z * SD / RAIZ (N)

Límite máximo 2.49

Límite mínimo 2.20

Intervalo 100.000-1000.000

promedio $516,266.67

44


Con relación a la tabla 27 analizamos la pregunta 2 de la encuesta en la cual nos

demuestra la consideración de las ventas anuales, en donde las empresas se encuentran en el

límite 2 código del cual nos dice que las ventas están entre USD100.000 y USD1000.000 donde

el promedio se encuentra en USD516.266,67.

Tabla 30.- Tercera pregunta (encuesta)


De acuerdo con el análisis de la pregunta tercera el 90% de los encuestados considera

que es importante el análisis del impacto de la carga tributaria para poder reducir el gasto en

ese rubro.

Tabla 31.- Cuarta pregunta (encuesta)



Código Detalle Frecuencia %

1 Totalmente desacuerdo 0 0.00%

2 En desacuerdo 3 2.00%

3 Indeciso 12 8.00%

4 De acuerdo 97 64.67%

5 Totalmente de acuerdo 38 25.33%

Encuestas 150 100.0%





3 Indeciso 19 12.67%




45

Se analizó la cuarta pregunta el 87% de las encuestas reflejan que la carga tributaria

afecta directamente a la rentabilidad de los negocios en la ciudad de La Libertad, provocando

reducciones de sus ingresos que pueden ocuparse en otras inversiones para sus negocios.

Tabla 32.- Quinta pregunta (encuesta)


De las 150 personas encuestadas el 58% mencionó que la carga fiscal afecta el

crecimiento de sus negocios, esto se debe a que no están al día con la información tributaria

ocasionando pago de multas e intereses, y un 31.33% está indeciso o no le intereso.

Tabla 33.- Sexta pregunta (encuesta)


Con relación a la variable permanencia en el tiempo el 70 % de los contribuyentes

contestaron que la carga tributaria afecta también a la permanencia en el tiempo de sus negocios









¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado la permanencia en el tiempo de su

negocio?








46

ya que si esta carga crece o ellos no se informan sobre estos aspectos pueden terminar pagando

altas sumas de dinero por concepto de multas e intereses y en casos extremos clausuras de los

negocios, y un 24.67% menciona que no le interesa.

3.2.2. Resultados y análisis indicador (Impuesto causado/total activos)

Ilustración 1.- Campana de Gauss, Impuesto causado/Total Activos – Guayas


En el capítulo donde se realizó la comparación entre el Total de activos y el impuesto

causado, el valor estadístico Z de la provincia del Guayas fue de 0.94 %, dicho valor se

encuentra en zona de rechazo, entonces aceptamos la hipótesis alternativa, donde resumimos el

resultado diciendo que según las estadísticas; La media de Guayas está por debajo o es menor

que la media poblacional del impuesto causado en relación a los activos de todas las familias

del sector comercio a lo largo de 2011-2018, siendo así dicha provincia está pagando menos

impuesto que el resto de la población.

47

Ilustración 2.- Campana de Gauss, Impuesto causado/ Total Activos – Pichincha


El valor obtenido en Z de la provincia de Pichincha se encuentra en zona de aceptación

de la campana con el valor de 55%, donde aceptamos la hipótesis nula en consecuencia la media

de la carga impositiva de Pichincha es igual y mayor que la media poblacional de las 3

provincias analizadas, en resumen podríamos decir que el pago de impuesto en Pichincha con

relación del total de activos y el impuesto causado es acorde, resultante pagó más impuestos

que la media poblacional del resto de provincias, contraproducente que a comparación de

Guayas la recaudación es menor que la media.

Ilustración 3.- Campana de Gauss, Impuesto causado/ Total Activos – Santa Elena


El valor calculado del estadístico Z de la provincia de Santa Elena se encuentra en zona

de rechazo en donde el valor de acuerdo a la tabla resulto 100% lo cual nos indica que; la media

48

de la recaudación del impuesto causado de Santa Elena con relación al total de activos de la

misma, es diferente y mayor puesto que el valor de Z se encuentra en el lado derecho, siendo

así la provincia con mayor carga tributaria comparado a Guayas y Pichincha. Se relaciona el

estudio estadístico con las encuestas y la entrevista cuyo fin fue identificar el impacto de la

carga tributaria en las pequeñas y medias empresas de Santa Elena.

Ilustración 4.- Campana de Gauss, Impuesto causado/ Total Activos –La Libertad


En el capítulo donde se realizó la comparación entre el Total de activos y el impuesto

causado por cantones donde se conoció los valores críticos del cantón La Libertad, Salinas y

Santa Elena, con la importancia de afirmar que el cantón Libertad contase con la carga

impositiva mayor que los dos cantones vecinos. El valor estadístico Z del cantón fue de 29%,

dicho valor se encuentra en zona de aceptación, entonces aceptamos la hipótesis nula, donde

resumimos el resultado diciendo que según las estadísticas; La media de la libertad es igual y

menor que la media poblacional del impuesto causado en relación a los activos de todas las

familias del sector comercio a lo largo de 2011-2018, siendo así dicha cantón está pagando de

igual manera impuesto que el resto de la población, siendo esta información contrastada con las

encuestas y entrevistas a los negocios ubicación en el cantón.

49

Ilustración 5.- Campana de Gauss, Impuesto causado/Total Activos – Cantón Santa Elena


El valor obtenido en Z del cantón Santa Elena se encuentra en zona de aceptación de la

campana con el valor de 83%, donde aceptamos la hipótesis nula en consecuencia la media de

la carga impositiva es igual y mayor que la media poblacional de los 3 cantones analizadas, en

resumen podríamos decir que el pago de impuesto en Santa Elena con relación del total de

activos y el impuesto causado es acorde, resultante pagó más impuestos que la media

poblacional del resto de cantones, contraproducente que a comparación de Salinas y libertad

que la carga impositiva es alta pero son menor que la media poblacional.

Ilustración 6.- Campana de Gauss, Impuesto causado/Total Activos – Cantón Salinas


50

El valor obtenido en Z del cantón Salinas se encuentra en zona de aceptación de la

campana con el valor de 37.7%, donde aceptamos la hipótesis nula en consecuencia la media

de la carga impositiva es igual y menor que la media poblacional de los 3 cantones analizadas,

en resumen, podríamos decir que el pago de impuesto en la provincia de Santa Elena con

relación del total de activos y el impuesto causado es acorde, resultante pagó menos impuestos

que la media poblacional del resto de cantones.

3.2.3. Resultados y análisis indicador (Impuesto causado/Ingreso)

Tabla 34.- Resultados por provincias (Impuesto causado/Ingreso)

PROVINCIA CAMPANA GAUSS RESULTADO

Guayas

El resultado del valor de Z

es de 43.47 del impuesto

causado con relación al

total de ingresos, se ubica

en zona de aceptación del

estadístico de prueba en la

campana de Gauss, lo cual

nos indica que se acepta la

hipótesis nula de la

investigación.

51


Tabla 35.- Resultados por Cantones (Impuesto causado/Ingreso)

Pichincha


es de 46% del impuesto








investigación. Siendo

menor la media

proporcional del impuesto

causado en relación a la

media poblacional de las

tres provincias.

Santa Elena


es de 65% del impuesto








investigación. Siendo

mayor que la media

proporcional del impuesto

causado en relación a la

media poblacional de las

tres provincias.

52


CANTON CAMPANA DE GAUSS RESULTADO

Libertad

El resultado del valor de Z es del 90% del impuesto causado con relación al total de ingresos, se ubica en zona de aceptación del estadístico de prueba en la campana de Gauss, lo cual nos indica que se acepta la hipótesis nula de la investigación.

Santa Elena

El resultado del valor de Z es del 3.29% del impuesto causado con relación al total de ingresos, se ubica en zona de aceptación del estadístico de prueba en la campana de Gauss, lo cual nos indica que se acepta la hipótesis nula de la investigación.

Salinas

El resultado del valor de Z es del 35% del impuesto causado con relación al total de ingresos, se ubica en zona de aceptación del estadístico de prueba en la campana de Gauss, lo cual nos indica que se acepta la hipótesis nula de la investigación.

53

CAPÍTULO 4

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1. Conclusiones

La Administración Tributaria del estado ecuatoriano tiene un rol muy importante

en la recepción del ingreso tributario, para conseguir este objetivo debe recaudar

esos recursos de manera equitativa, es decir, entre mayor sean los ingresos de

los ecuatorianos mayor es la carga tributaria que deben desembolsar al SRI. El

desconocimiento de las normas tributarias y los escudos fiscales afectan a las

personas naturales obligadas a llevar contabilidad debido a que sus ingresos

disminuyen por el pago de estos tributos por el no uso de manera correcta de esta

normativa, el cual induce a cargos por mora e interés por su incumplimiento.

54

La carga tributaria presenta relación directa con los ingresos de los

contribuyentes, así mismo con lo señalado anteriormente, entre mayor sea el

ingreso mayor será la carga tributaria, Santa Elena tiene un alto porcentaje de

pago en tributos con respecto a Pichincha y Guayas, este impacto ha ocasionado

disminución en la rentabilidad económica de las empresas objeto de estudio.

Las empresas de la provincia de estudio se han visto afectadas de manera directa

con el pago de estos tributos, éstos son muy altos que han perjudicado a la

rentabilidad que esperaban o que habían generado en periodos anteriores, existen

factores que han ocasionado este elevado pago, la complejidad de los enunciados

en las leyes tributarias es el principal factor por el cual han tenido que

desembolsar cantidades significativas hacia el SRI.

A mayor carga tributaria es menor el crecimiento de los negocios y consecuencia

a esto disminuyen considerablemente la recaudación por concepto de tributos,

muchos emprendedores tenían proyectos de crecimiento e introducción de

nuevos productos en el mercado, pero estas visiones fueron truncadas debido al

gasto elevado de los tributos ocasionando una disminución de la economía local.

4.2. Recomendaciones

Es indispensable mantenerse informado de las normativas tributarias existentes

y los cambios que se den en el trascurso del tiempo, todo negocio tiene un

objetivo principal el cual es creer o mantenerse en el mercado compitiendo con

otros emprendedores, el aprovechamiento de las asesorías que dan en el SRI en

línea es una excelente opción para no tener inconvenientes con esta entidad.

55

Se recomienda a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad realizar

una planificación de los gastos con respecto a cargas tributarias para que de esta

manera no se vea comprometida la rentabilidad de los negocios y no disminuya

su patrimonio, además de cumplir a cabalidad con la normativa tributaria.

Se recomienda al SRI que brinde asesoría directa a los contribuyentes por

segmentos acerca de las leyes tributarias o reestructurar las mismas con la

finalidad de que sean de fácil interpretación para los contribuyentes, deben

enunciarse de manera clara, precisa y concisa, las leyes no deben ser oscuras.

El estado ecuatoriano debe mantener los porcentajes de tributos, no implementar

más carga para el emprendedor, este sentirá confianza y podrá hacer inversiones

y planificaciones de introducción de nuevas marcas al mercado, siguiendo con

el principio de que a mayor ingreso del contribuyente más alto es la recaudación

de impuestos, se obtendría ingresos tributarios más altos para direccionarlos a

nuevas inversiones que mejoren la calidad de vida de los habitantes del Ecuador.

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58

ANEXOS

Anexo No. 1: Formulario de preguntas

Número del personal actual, bajo relación de dependencia

Ventas anuales




¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado la permanencia en el tiempo de su negocio?

¿considera importante ejecutar procesos de controles administrativos?

¿Está satisfecho con la evolución de su negocio a lo largo del tiempo?

59


4 ¿Considera importante el análisis del impacto de la carga tributaria?

1 Totalmente desacuerdo

2 En desacuerdo

3 Indeciso

4 De acuerdo

5 Totalmente de acuerdo

5 ¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado la rentabilidad de su negocio?


2 En desacuerdo

3 Indeciso

4 De acuerdo


6 ¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado el crecimiento de su negocio? 1 Totalmente desacuerdo

2 En desacuerdo

3 Indeciso

4 De acuerdo


7 ¿Considera usted que la carga tributaria ha afectado la permanencia en el tiempo de su negocio?


2 En desacuerdo

3 Indeciso

4 De acuerdo


8 ¿considera importante ejecutar procesos de controles administrativos?

1 nada importante

2 Algo importante

3 Importante

4 Muy importante

5 Extremadamente importante

9 ¿Está satisfecho con la evolución de su negocio a lo largo del tiempo?

1 Totalmente insatisfecho

2 Insatisfecho

3 Ni satisfecho o ni insatisfecho

4 Satisfecho

5 Totalmente satisfecho

60

Anexo No. 2: Tabulación de encuesta


61

Anexo No. 3: Estructura esquemática de la clasificación nacional de actividades económicas



A

B

C

D

E

F

G

H

I

J

K

L

M

N

O

P

Q

R

S

T

U

ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA Y DE ASISTENCIA SOCIAL.

ARTES, ENTRETENIMIENTO Y RECREACIÓN.

OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS.

ACTIVIDADES DE LOS HOGARES COMO EMPLEADORES; ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE LOS HOGARES COMO PRODUCTORES

DE BIENES Y SERVICIOS PARA USO PROPIO.ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES Y ÓRGANOS EXTRATERRITORIALES.

ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS.

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS

ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS.

ACTIVIDADES DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE APOYO.

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA; PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA.

ENSEÑANZA.

DISTRIBUCIÓN DE AGUA; ALCANTARILLADO, GESTIÓN DE DESECHOS Y ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO.

CONSTRUCCIÓN.

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS.

TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO.

ACTIVIDADES DE ALOJAMIENTO Y DE SERVICIO DE COMIDAS.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.

ESTRUCTURA ESQUEMÁTICA POR SECCIONES (LITERAL)

AGRICULTURA, GANADERÍA, SILVICULTURA Y PESCA.

EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS.

INDUSTRIAS MANUFACTURERAS.

SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE ACONDICIONADO.

62

Anexo No. 4: Tipo de comercio


CANTON TODAS LAS CLASES CLASE FAMILIA SUBGRUPO TOTAL RUCS

LA LIBERTAD All CLASE CONTRIBUYENTE.Clases OTROS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS.

VENTA AL POR MAYOR DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO. 749.00

LA LIBERTAD All CLASE CONTRIBUYENTE.Clases OTROS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS. VENTA AL POR MAYOR DE ENSERES DOMÉSTICOS. 591.00


VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIAS EQUIPOS Y MATERIALES. 116.00


VENTA AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y ANIMALES VIVOS. 53.00


VENTA AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS NO ESPECIALIZADOS. 157.00


VENTA AL POR MENOR DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO EN COMERCIOS ESPECIALIZADOS. 1,945.00


VENTA AL POR MENOR DE OTROS ENSERES DOMÉSTICOS EN COMERCIOS ESPECIALIZADOS. 595.00


VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS CULTURALES Y RECREATIVOS EN COMERCIOS ESPECIALIZADOS. 228.00


VENTA AL POR MENOR EN COMERCIOS NO ESPECIALIZADOS. 1,713.00


VENTA AL POR MENOR EN PUESTOS DE VENTA Y MERCADOS. 187.00

TOTAL 6334

63

Anexo No. 5: Recaudación por provincias (Guayas)


64

Anexo No. 6: Recaudación por provincias (Pichincha)


65

Anexo No. 7: Recaudación por provincias (Santa Elena)


66

Anexo No. 8: Recaudación por cantón (La libertad)


67

Anexo No. 9: Recaudación por cantón (Santa Elena)


68

Anexo No. 10: Recaudación por cantón (Salinas)


UNIVERSIDAD UTE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS TESIS …

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