UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO

DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y

FINANZAS, CPA.

TEMA: “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS EN

LA EMPRESA FAVAYE S.A. DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018”

AUTORA: PRADO BARRAGÁN MARICELA VERÓNICA

TUTORA: DRA. POZO HERNÁNDEZ FANNY MARICELA. MGS.

SANTO DOMINGO– ECUADOR

2019

APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe; legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

realizado por la señorita Maricela Verónica Prado Barragán, estudiante de la Carrera

de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas mercantiles, con el

tema “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS EN LA

EMPRESA FAVAYE S.A. DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2018” , ha

sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa

pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes-UNIANDES, por lo que

apruebo su presentación.

Santo Domingo, octubre del 2019

Dra. Fanny Maricela pozo Hernández, MGs.

TUTORA

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Maricela Verónica Prado Barragán, estudiante de la Carrera de Contabilidad

Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los

resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del

título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y

FINANZAS CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción

de las citas, por lo que son de i exclusiva responsabilidad


Srta. Maricela Verónica Prado Barragán

C.I.: 230010565-3

AUTORA

DERECHOS DE LA AUTORA

Yo, Maricela Verónica Prado Barragán, declaro que conozco y acepto la disposición

constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma

de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la

UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigación,

trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la

Universidad o por cuenta de ella.


Srta. Maricela Verónica Prado Barragán

C.I.: 230010565-3

AUTORA

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Ing. Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, Mag., en calidad de Lector del Proyecto de

Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Maricela Verónica

Prado Barragán sobre el tema: “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y PROCESOS

ADMINISTRATIVOS EN LA EMPRESA FAVAYE S.A. DE LA CIUDAD DE

SANTO DOMINGO, 2018”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que

he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos

por la Universidad regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, para esta clase de

trabajos, por lo que autorizo su presentación.

Santo Domingo. enero del 2020

____________________________________

Ing. Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, Mag.

LECTOR

DEDICATORIA

El presente trabajo de investigación lo dedico principalmente a Dios, por ser el inspirador

y darme fuerza para continuar en este proceso de obtener uno de mis sueños más

anhelados.

A mis padres José y Yolanda, con su amor, trabajo, paciencia, esfuerzo y sacrificio en

todos estos años, gracias a ustedes he logrado llegar hasta aquí y convertirme en lo que

soy, gracias por enseñarme hacer valiente e inculcar en mí el ejemplo del esfuerzo, de no

temer a las adversidades que se presenten. Ustedes son los mejores padres, es un

privilegio grande poder ser su hija.

A mis hermanos por su paciencia, cariño, por estar siempre presentes, acompañándome y

por el apoyo moral, que me brindaron a lo largo de esta etapa de mi vida. A toda mi

familia porque con sus oraciones, consejos, por acompañarme de una u otra forma en

todos mis sueños y metas y por sus palabras de aliento hicieron de mí una persona mejor

Finalmente, a mis amigas, por apoyarme cuando más las necesite, por compartir sus

conocimientos, por extenderme su mano en momentos difíciles y por el amor

incondicional que me brindaron día a día, de verdad mil gracias, siempre las llevare en

mi corazón.

Maricela Verónica Prado Barragán

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por llenar de bendiciones mi vida, a mi familia, por su apoyo y fortaleza

en los momentos dificultosos, por acompañarme a lo largo de mi existencia.

Gracias a mis padres José y Yolanda, por ser los principales promotores de mis sueños,

por confiar y creer en mis expectativas, por los consejos, valores y principios que me han

inculcado.

Igualmente, agradezco a mis hermanos que con sus palabras me hacían sentir orgullosa

de lo que soy y de lo que puedo enseñarles, ojalá algún día yo me convierta en su fuerza

para que puedan seguir avanzando en su camino.

Agradezco a mis docentes de la escuela de Contabilidad y Auditoría de la Universidad

Regional de los Andes UNIANDES, por haber compartido sus conocimientos a lo largo

de mi preparación de mi profesión.

A todos mis amigos y futuros colegas que me ayudaron de una manera desinteresada,

siempre me extendieron su mano cuando la necesite, Tatiana, Andrea, William,

Jeampierre, gracias infinitas por toda su ayuda y buena voluntad, personas maravillosas

que siempre las llevare en mi corazón.


RESUMEN

La empresa FAVAYE S.A., dedicada a la venta de frutas, refleja un moderado

posicionamiento en el mercado, sin embargo, no alcanza un nivel óptimo en el

cumplimiento de su planificación. Los procesos administrativos son muy importantes

para el éxito de la organización, su incumplimiento ocasiona inconvenientes

administrativos; es así que en FAVAYE S.A., la problemática radica en la escasa

socialización de la planificación anual, carencia de personal administrativo especializado,

organigrama estructural y manual de funciones inadecuado; y la inexistencia de control

de asistencia al trabajo, ha generado dificultades en las operaciones. El desarrollo de la

auditoría de Gestión sirve como herramienta de evaluación para medir el grado de

cumplimiento de la planificación establecida en la empresa. La línea de investigación que

se utilizó es la auditoría. Se fundamenta teóricamente las variables de la investigación

con referencias de autores especializados. La metodología aplicada es cuantitativa y

cualitativa con tendencia cualitativa, a través de la aplicación de métodos, técnicas e

instrumentos, permitió corroborar la problemática existente, la que ocasiono el

incumplimiento de las metas planteadas. Para el planteamiento de la propuesta se tomó

como base las fases de auditoría de Milton Maldonado y con el apoyo de la evaluación

de control interno (COSO I), se pudo determinar el nivel de confianza MEDIO,

ubicándose en el 52%, encontrando más falencias en los componentes de evaluación del

riesgo, actividades de control y supervisión y monitorio; y con la elaboración del informe

se recomiendan acciones correctivas que contribuyan al mejoramiento de los procesos

administrativos.

ABSTRACT

FAVAYE S.A. Company is engaged on selling fruits, it reflects a moderate positioning

in the market, and however, it does not reach an optimum level in the fulfillment of its

planning. Administrative processes are very important for the success of the organization,

its non-compliance causes administrative inconveniences; It is so in FAVAYE S.A., the

problem lies in the limited socialization of annual planning, lack of specialized

administrative staff, structural organization chart and inadequate manual functions; and

the control absence of assistance to work, has generated difficulties in operations.

Management audit development serves as an evaluation tool to measure the degree of

compliance with the planning established in the company. Investigation line that was used

is the audit. The research variables are theoretically based on references from specialized

authors. The methodology applied is quantitative and qualitative with a qualitative

tendency, through the application of methods, techniques and tools, allowed to

corroborate the existing problem, which caused the breach of the proposed goals. For the

approach proposal, the audit phases of Milton Maldonado were taken as a basis and with

the support of the internal control evaluation (COSO I), It was possible to determine the

MEDIUM level confidence, standing at 52%, finding more flaws in the components of

risk assessment, control and supervision and monitoring activities; and with the report

preparation, corrective actions that contribute to the improvement of administrative

processes are recommended.

ÍNDICE GENERAL

PORTADA

APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE LA AUTORA

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DEDICATORIA

RESUMEN

ABSTRACT

ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE DE TABLAS

ÍNDICE DE FIGURAS

ÍNDICE DE ANEXOS

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

Actualidad e importancia .................................................................................................. 1

Problema de investigación ................................................................................................ 2

Formulación del problema ................................................................................................ 3

Objetivo General ............................................................................................................... 3

Objetivos específicos ........................................................................................................ 3

CAPÍTULO I .................................................................................................................... 5

1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ....................................................................... 5

1.1 Antecedentes de la investigación .......................................................................... 5

1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación ............................................ 5

1.2.1 Administración ...................................................................................................... 5

1.2.2 Importancia ........................................................................................................... 6

1.2.3 Objetivos ............................................................................................................... 6

1.2.4 Procesos Administrativos ...................................................................................... 6

1.2.5 Etapas del Procesos Administrativos .................................................................... 7

1.2.6 Principios de la administración ............................................................................. 8

1.2.7 Ética y valores en la administración ..................................................................... 8

1.2.8 Diseño organizacional ........................................................................................... 8

1.2.9 Cultura organizacional .......................................................................................... 9

1.2.10 Clima organizacional ............................................................................................ 9

1.2.11 Análisis del FODA ................................................................................................ 9

1.2.12 La estructura organizacional ............................................................................... 10

1.2.13 La toma de decisiones ......................................................................................... 10

1.2.14 Indicadores de gestión ......................................................................................... 10

1.2.15 Auditoría ............................................................................................................. 11

1.2.16 Tipos de auditoría................................................................................................ 13

1.2.17 Auditoría de gestión ............................................................................................ 14

1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ................... 20

CAPÍTULO II ................................................................................................................. 22

2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ............................................. 22

2.1 Paradigma y tipo de investigación ...................................................................... 22

2.1.1 Paradigma asumido ............................................................................................. 22

2.1.2 Modalidad y tipo de investigación ...................................................................... 22

2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos .......................... 23

2.2.1 Población y muestra ............................................................................................ 23

2.2.2 Plan de recolección de información .................................................................... 24

2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual ............................................... 25

2.3.1 Análisis e interpretación de los resultados .......................................................... 25

CAPÍTULO III ................................................................................................................ 29

3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA .............................................. 29

3.1. Propuesta de solución al problema...................................................................... 29

3.1.1 Nombre de la propuesta ...................................................................................... 29

3.1.2 Objetivos ............................................................................................................. 29

3.1.3 Elementos que la conforman ............................................................................... 30

3.1.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias

diagnosticadas en el diagnostico ......................................................................... 30

3.2 Aplicación práctica de la propuesta .................................................................... 31

3.2.1 Fase I familiarización y revisión de la legislación .............................................. 31

3.2.2 Fase II: Evaluación del sistema del control interno ............................................ 39

3.2.3 Fase III Desarrollo de hallazgos .......................................................................... 47

3.2.4 Fase IV: Redacción de informe y comunicación de los resultados ..................... 52

3.2.5 Fase V: Monitoreo estratégico de recomendaciones ........................................... 60

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 62

Conclusiones ................................................................................................................... 62

Recomendaciones ........................................................................................................... 63

Bibliografía ..................................................................................................................... 64

ANEXOS ........................................................................................................................ 66

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Población .......................................................................................................... 23

Tabla 2 Encuesta a empleados ....................................................................................... 25

Tabla 3 Cuestionarios de control interno ....................................................................... 39

Tabla 4 Resultado de la evaluación de control interno .................................................. 42

Tabla 5 Resultado general de la evaluación del sistema de control interno .................. 43

Tabla 6 informe del sistema de control interno ............................................................. 44

Tabla 7 Cédula de auditoría de gestión .......................................................................... 48

Tabla 8 Hallazgo N°1..................................................................................................... 49

Tabla 9 Cédula analítica N°1 ......................................................................................... 50

Tabla 10 Indicadores eficacia y eficiencia hallazgo 1 ................................................... 51

Tabla 20 Redacción del informe de auditoría y comunicación de los resultados .......... 53

Tabla 21 Informe de auditoría ........................................................................................ 55

Tabla 13 Monitoreo estratégico de recomendaciones .................................................... 61

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Procesos Administrativos .................................................................................. 7

Figura 2 Fases de Auditoría ........................................................................................... 16

Figura 3 Fases de Auditoría de Gestión ......................................................................... 30

ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXO 1 Carta de Aprobación del Perfil

ANEXO 2 Solicitud de auditoría a la entidad

ANEXO 3 Carta de contestación de la empresa

ANEXO 4 Índice de papeles de trabajo


ANEXO 6 Contrato de Auditoría

ANEXO 7 Plan general y especifico de auditoría

ANEXO 8 Visita Preliminar a la empresa

ANEXO 9 Entrevista al Gerente de la empresa

ANEXO 10 Notificación de inicio de Auditoría

ANEXO 11 Información de la empresa

ANEXO 12 Registro Único del Contribuyente

ANEXO 13 Cuestionario de control interno

ANEXO 14 Nivel riesgo - confianza

ANEXO 15 Resultado del Control Interno

ANEXO 16 Informe del Control Interno

ANEXO 17 Revisión de la documentación

ANEXO 18 Hallazgos

ANEXO 19 Representación gráfica de los resultados

ANEXO 20 Formato de la entrevista

ANEXO 21 Formato de encuesta

1

INTRODUCCIÓN

Actualidad e importancia

Los procesos administrativos son un conjunto de etapas, basada en una serie de pasos

necesarios para llevar a cabo actividades que se realizan de una manera establecida y

aprovechar los recursos materiales e inmateriales con la finalidad de lograr los objetivos

empresariales con eficiencia y eficacia.

La auditoría de gestión es una técnica que analiza, diagnostica y establece

recomendaciones a las empresas, trata de examinar el proceso administrativo y todas las

operaciones que realice la organización, gracias a esta técnica se comprueba la veracidad,

exactitud y autenticidad de las operaciones desarrolladas por la organización.

La provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas es privilegiada por contar con una

riqueza natural como pocas en el país, que permite emprender y convertir a nuestro

territorio en un sector productivo, comercial, turístico, que permita llegar a ser la región

más prospera del país, con oportunidades para todas y todos, en igualdad y equidad. En

los últimos años el sector comercial se ha desarrollado cuenta con diversas empresas

dedicadas a la comercialización de frutas entre ellas está la empresa FAVAYE S.A. ha

tenido un crecimiento acelerado, lo que ha provocado el inapropiado manejo

administrativo de la misma.

El tema de investigación está relacionado con los lineamientos de desarrollo del Plan

Nacional de Desarrollo 2017-2021 donde se reconoce la importancia del sector privado

en los sistemas económicos y productivos, haciendo mención en el objetivo 5 del Plan

Nacional de Desarrollo nos menciona sobre “Impulsar la productividad y competitividad

para el crecimiento económico sostenible de manera redistributiva y solidaria” pero

advierte la necesidad de reconocer a los actores no tradicionales en especial en lo que

respecta a las pequeñas y medianas empresas.

En el objetivo 5 en el Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021 se relaciona con la política

5.5 que es Diversificar la producción nacional con pertinencia territorial, aprovechando

las ventajas competitivas, comparativas y las oportunidades identificadas en el mercado

interno y externo, para lograr un crecimiento económico sostenible y sustentable; así

2

mismo tiene como meta incrementar de 1.29 a 1.40 la relación del valor agregado bruto

manufacturero sobre valor agregado bruto primario a 2021.

Según las metas del SRI a octubre 2017 respaldado en el art. 7 de la Ley Orgánica de

Transparencia y Acceso a la Información Pública – LOTAIP en el literal a4 nos menciona

las metas y objetivos de las unidades administrativas de conformidad con sus programas

operativos, “Según los procesos gobernantes” de la Unidad “Dirección General” tenemos

como objetivos: incrementar la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y

control enfocados al cumplimiento tributario, sustentados en un modelo de gestión de

riesgos teniendo como indicador el porcentaje de cumplimiento de la meta recaudación

efectiva y el porcentaje de participación en la recaudación de los impuestos directos.

Problema de investigación

La empresa FAVAYE S.A. dedicada a la venta al por mayor de frutas, inicio sus

actividades empresariales en el día 04 de agosto del año 2017 su gerente es el Ing.

agrónomo Edinson Yasmany Cueva Torres, se encuentra ubicada en la Vía a Quevedo

km 7 de la ciudad de Santo Domingo.

De acuerdo a un diálogo previo con él gerente de la empresa se logró detectar las

siguientes falencias:

La empresa cuenta con un organigrama estructural y manual de funciones que no

se ajusta al giro del negocio, provocando que los colaboradores realicen actividades

que no les corresponde.

La empresa no ha socializado la planificación anual, ocasionando que no se

cumplan con las metas y objetivos establecidos.

La empresa carece de personal administrativo especializado, generando retraso en

los procesos y emisión de documentación.

Inexistencia de control de asistencia al trabajo, provoca desconocimiento del tiempo

que laboran los colaboradores.

De no dar solución a las falencias registradas la empresa llegara a congestionar sus

3

procesos administrativos, ocasionando conflictos entre directivos y colaboradores, e

incluso pérdidas económicas.

Formulación del problema

¿La aplicación de una Auditoría de Gestión permitirá el mejoramiento de los procesos

administrativos en la empresa FAVAYE S.A. de la Ciudad Santo Domingo?

Objeto de Estudio

Auditoría de Gestión

Campo de Acción

Procesos administrativos

Identificación Línea de Investigación

Auditoría

Objetivo General

Realizar una Auditoría de Gestión para el mejoramiento de los procesos administrativos

en la empresa FAVAYE S.A. de la Ciudad Santo Domingo. 2018.

Objetivos específicos

Fundamentar científica y teóricamente con referencias de autores especializados la

Auditoría de gestión, procesos administrativos y demás temas relacionados para

llevar a cabo el correcto desarrollo de la investigación.

Diagnosticar la situación actual mediante la aplicación de métodos, técnicas e

instrumentos de investigación para la determinación del estado en que se encuentra

la empresa.

Aplicar una Auditoría de Gestión de acuerdo al modelo de Milton Maldonado, para

el mejoramiento de los procesos administrativos de la empresa FAVAYE S.A.

4

Idea a defender

Mediante la aplicación del proceso de auditoría de gestión, con base a la familiarización

y la revisión de la legislación, la apropiada evaluación del sistema de control interno, el

desarrollo de hallazgos a través del examen de áreas críticas, la presentación adecuada de

los resultados e informe especifico, acompañado del monitoreo estratégico de

recomendaciones, permitirá el mejoramiento de los procesos administrativos de la

empresa FAVAYE S.A.

Variables de la investigación.

Variable Dependiente: Procesos administrativos

Variable Independiente: Auditoría de Gestión

5

CAPÍTULO I

1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1 Antecedentes de la investigación

Luego de una revisión en la base de datos del CDIC de la Universidad Regional

Autónoma de los Andes “Unidades” extensión Santo Domingo, se ha podido determinar

que no existen antecedentes relacionados con la presente investigación que se va a

realizar, pero si existen temas relacionados los cuales se detallan a continuación:

“Auditoría de gestión al área administrativa para mejorar los procesos en Medical

Cubacenter S.A. en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2017”. Campos

Cedeño Jesús Adrián, Rodríguez Lara Angélica Dora. En el desarrollo de la auditoría se

evaluó el funcionamiento, identifico oportunidades de progreso y desarrollo mediante

recomendaciones mejoras con el fin de determinar su grado de eficiencia y eficacia.

“Auditoría de gestión para mejorar la gestión administrativa de la empresa importadora y

distribuidora Cosmo Belleza “Impocosmobelleza S.A.” de la ciudad de Santo Domingo,

2016.” Díaz Lanche Gloria Maribel, Pozo Hernández Fanny Maricela. En el desarrollo

de la auditoría de gestión permitió medir el grado de cumplimiento de las planificaciones

obteniendo un 63.53% de eficiencia.

1.2 Actualidad del objeto de estudio de la investigación

1.2.1 Administración

“La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar las

actividades de los miembros de la organización y el empleo de todos los demás recursos

organizacionales, con el propósito de alcanzar metas establecidas por la organización”

(Delgado, 2015, pág. 85)

La administración es un proceso continuo y sistemático que implica una serie de

actividades impulsoras, como planear, organizar, dirigir y controlar recursos y

competencias para alcanzar metas y objetivos. Además, incluye fijar objetivos que se

quieren alcanza, tomar decisiones en el camino para alcanzarlos y liderar todo ese

6

proceso con el fin de alcanzarlos y ofrecer resultados. (Chiavenato I. , 2014, pág. 9)

Se puede decir que la administración es el proceso de coordinar las actividades de trabajo

de uno o varios miembros de la empresa de modo que se realicen los objetivos y metas

propuestas por la organización, y empleando de manera mínima los recursos de la entidad

para conseguir ser eficientes y eficaz.

1.2.2 Importancia

“La administración es una actividad indispensable en cualquier organización, de hecho,

es la manera más efectiva para organizar su competitividad”. (Münch L. , 2010)

1.2.3 Objetivos

La administración persigue fines integrales, que generalmente se ubican como:

Objetivos Sociales: Son los fines que busca alcanzar la administración para

contribuir al bienestar de la sociedad.

Objetivos económicos: Fines que la administración persigue para obtener

beneficios económicos en el organismo que se lleva a cabo.

Objetivos organizacionales: Coordina los recursos de la empresa, por tal motivo,

uno de sus fines básicos es optimizar los recursos de la empresa que se trate. (Luna

G. A., 2015, pág. 33)

1.2.4 Procesos Administrativos

“El proceso administrativo es el conjunto de etapas o fases sucesivas a través de las cuales

se efectúa la administración, mismas que se interrelacionan y forman un proceso

integral”. (Luna G. A., 2015, pág. 36)

“La administración comprende una serie de fases, etapas o funciones, cuyo conocimiento

resulta esencial para aplicar el método, los principios, las técnicas y enfoques de gestión”.

(Münch L. , 2014, pág. 24)

Con la aplicación de las etapas del proceso administrativo la organización mejorara y a

7

su vez ayudara a la toma de decisiones

1.2.5 Etapas del Procesos Administrativos

Un proceso es una forma sistemática de hacer las cosas. Se habla de la administración

como un proceso. Para subrayar el hecho de que todos los gerentes, sean cuales fueran

sus aptitudes o habilidades personales desempeñan ciertas actividades

interrelacionadas con el propósito de alcanzar las metas establecidas. (Delgado, 2015,

pág. 85)

El termino proceso significa secuencia o transformación continua de una idea para

llegar a finalidades precisas; también se utiliza para referirse a la transformación de

materiales en productos, o datos en información con un objetivo concreto. De acuerdo

con nuestros fines, la administración, utilizamos el término “procesos” para referirnos

a la transformación de ideas en términos de objetivos que establece la gestión para

asegurarse del cumplimiento de lo previsto con las modificaciones o ajustes

pertinentes. (Serna, 2014, pág. 24)

Figura 1 Procesos Administrativos, (Delgado, 2015), Conceptos de Administración, Prado Maricela.

1.2.5.1 Planificación

“La planeación es el primer paso del proceso administrativo por medio del cual se define

un problema, se analizan las experiencias pasadas y se embozan planes y programas.”

(Delgado, 2015, pág. 86)

Proceso administrativo

Planificacion

Organizacion

Direccion

Control

8

1.2.5.2 Organización

“Organizar es agrupa y ordenar las actividades necesarias para alcanzar los fines

establecidos creando unidades administrativas, asignando en caso de funciones,

autoridad, responsabilidad, jerarquía, estableciendo las relaciones que entre muchas

unidades debe existir”. (Delgado, 2015, pág. 86)

1.2.5.3 Dirección

“Consiste en dirigir las operaciones mediante la cooperación del esfuerzo de los

subordinados, para obtener altos niveles de productividad mediante la motivación y

supervisión,” (Delgado, 2015, pág. 87)

1.2.5.4 Control

“Establecimiento de sistemas que permiten medir resultados actuales y pasados en

relación con los esperados, con el fin de saber si se han obtenido los que se esperaban,

corregir, mejorar y formular planes”. (Hernandez, 2011, pág. 240)

1.2.6 Principios de la administración

De la misma manera que en otras ciencias y disciplinas existen principios y leyes que

se observa durante su aplicación en el proceso administrativo, existen ciertos

principios que han sido debidamente comprobados y que promueva la competitividad

y el éxito de la empresa. (Münch, 2014, pág. 26)

1.2.7 Ética y valores en la administración

La administración se rige por una serie de valores que proporcionan el sustento ético

que permite orientar la conducta del administrador durante su ejercicio. La observancia

de estos valores influye directamente en el bienestar de la sociedad. De hecho, todas

las organizaciones deben de poseer un código de ética y una filosofía organizacional

que orienta todas sus funciones. (Münch, 2014, pág. 27)

1.2.8 Diseño organizacional

El diseño organizacional es el proceso de construir y adaptar continuamente la

9

estructura de la organización para que alcance sus objetivos y estrategias. La estructura

representa la interrelación entre los órganos y las tareas dentro de la organización, y es

doblemente dependiente: hacia fuera, depende de las estrategias que se han definidos

para alcanzar los objetivos globales, y dentro de la organización depende de la

tecnología que se utiliza. (Chiavenato I. , 2009, pág. 323)

1.2.9 Cultura organizacional

Cada sociedad o nación tiene una cultura que influye en el comportamiento de las

personas y las organizaciones. La cultura comprende valores compartidos, hábitos,

usos y costumbres, códigos de conducta, políticas de trabajo, tradiciones y objetivos

que se transmiten de una generación a otra. (Chiavenato I. , 2009, pág. 120)

1.2.10 Clima organizacional

El clima es uno de los aspectos de la cultura de una organización que más se estudian

y se miden, pero no hay que confundirlos; el clima es un conjunto de percepciones que

los empleados tienen sobre la organización y que da significado a las prácticas y

políticas de las empresas; determinan la percepción de los empleados sobre su propio

trabajo, su rendimiento y su satisfacción laboral en general. (Arbaiza, 2014, pág. 31)

1.2.11 Análisis del FODA

El análisis FODA, consiste en detectar fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas

que pueden afectar el logro de los planes.

Fortalezas: Son puntos fuertes y características de la organización que facilitan el

logro de los objetivos.

Oportunidades: Son factores del entorno externo que propician el logro de los

objetivos.

Debilidades: Factores propios de la empresa que obstaculizan el logro de los

objetivos.

Amenazas: Factores externos del entorno que afectan negativamente e impiden el

10

logro de los objetivos. (Münch L. , 2010, pág. 49)

1.2.12 La estructura organizacional

Una estructura es un sistema estable formado por varios elementos coordinados o

relacionados de una determinada manera. Una estructura organizacional es un

esquema organizativo que señala quien depende de quién y cómo se divide u se

integran las tareas. La estructura organizacional distribuye formalmente los puestos de

trabajos de una organización. Está constituida por hombre que, al realizar

determinados trabajos (directivos y operativos) utilizando instrumentos y medios

concretos, hacen realidad los fines específicos de la organización. (Mochón, Mochón,

& Sáez, 2014, pág. 158)

1.2.13 La toma de decisiones

La toma de decisiones es la misión esencial de los gerentes (Anders, Rockwell,

Rodríguez & Tarantino, 1995). El funcionamiento normal de una organización genera

situaciones antes las cuales los gerentes tienen que tomar decisiones, entendidas como

la elección de una línea de acciones entre diversas alternativas (Davenport, 2010). Las

decisiones apropiadas mejoran los resultados de la organización, mientras que malas

decisiones la empeoran. (Mochón, Mochón, & Sáez, 2014, pág. 158)

1.2.14 Indicadores de gestión

“Son herramientas importantes a ser utilizadas en una auditoría de gestión, insistiendo en

que los mismos indican el resultado real con respecto a la planificación o a estándares

definidos dentro de la empresa”. (Torres, Subia, Mantilla, & Becerra, 2016, pág. 268)

1.2.14.1 Eficacia

“Es el logro de los resultados propuestos, ya sea de objetivos estratégicos o de resultados

(salidas) de los procesos. Esto es que los productos resultantes de los procesos cumplan

sus requisitos y especificaciones”. (Carrizosa, 2014, pág. 17)

Según (Blanco, 2014), menciona que la eficacia se mide por el grado de cumplimiento de

los objetivos propuesto es decir, comparando los resultados reales obtenidos con los

11

resultados previstos

Eficacia programadaMetas alcanzadas

Metas pogramadas

Eficacia presupuestalPresupuesto del ejercicio

Presupesto asignado

1.2.14.2 Eficiencia

“Es la relación existente entre los resultados alcanzados y los recursos utilizados para

lograr dichos resultados. Podría decirse que no miden el resultado o la salida de los

procesos, sino el consumo de recursos para lograr los resultados”. (Carrizosa, 2014, pág.

17)

Eficacia programadaEficacia programada

Eficacia presupuestal

1.2.14.3 Ética

Parte de la filosofía que trata de la moral y las obligaciones del hombre. La conducta

del personal en función de sus deberes contemplados en la constitución, las leyes, las

normas de buenas costumbres de la sociedad. El código de conducta o ética de la

entidad, son susceptibles de evaluarse en una entidad. (Maldonado, 2011, pág. 24)

1.2.14.4 Economía

“Se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se adquieren bienes y

servicios en cantidad y calidad apropiadas, en el momento oportuno y al menor costo

posible”. (Maldonado, 2011, p. 24)

1.2.14.5 Ecología

“Podrá definirse como el examen y evaluación al medio ambiente, el impacto al entorno

y la propuesta de soluciones reales y potenciales”. (Maldonado, 2011, p. 24)

1.2.15 Auditoría

El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, investigar, consultar, revisar,

12

comprobar y obtener evidencia sobre informaciones, registros procesos, circuito, etc.

Hoy en día la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de

revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra

forma vinculados a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad

económica inmediata, de tal manera que según este criterio podemos establecer la

primea gran clasificación de la auditoría diferenciando entre la auditoría económica y

auditorías especiales. (De La Peña, 2013, pág. 5)

“La auditoría es el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos

financieros y jurídicos en que esta se refleja, con la finalidad de verificar la exactitud,

integridad y autenticidad de los mismos”. (Montes, Montilla, & Mejia, 2014, pág. 33)

La auditoría es un proceso de examinar, investigar, revisar, recopilar, comprobar y

obtener evidencias sobre los registros o procesos que realiza la organización con el

objetivo de emitir una opinión autentica y veraz.

1.2.15.1 Importancias

La importancia relativa como sigue la magnitud o naturaleza de un error en la

información financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz que la

circunstancia le rodean, hace probable que el juicio de una persona razonable puede

identificarse como el conjunto de personas prudentes que confía en la información se

hubiera visto influenciado o si decisión afectada como en consecuencia del error u

omisión. (Mira Navarro, 2013, pág. 242)

“Nos ayuda a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,

proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de

comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas”. (Sánchez Henríquez, 2012,

pág. 27)

Es importante porque permite identificar los errores presentados en la organización con

respecto a las funciones y responsabilidades, además sirve para recomendar medidas que

encaminen el cumplimiento de los objetivos propuestos.

13

1.2.15.2 Objetivos

Según (Montes, Montilla, & Vallejo, 2016) los objetivos de la auditoría son:

Determinar si la organización tiene una estructura adecuada a su objeto social o

razón de ser.

Verificar la existencia de objetivos y planes, determinar si son coherentes realistas.

Vigilar la existencia de políticas adecuadas su cumplimiento.

Comprobar la confiabilidad de la información de los controles establecidos.

Verificar la existencia de métodos y procedimientos adecuados de operación y su

eficacia.

Comprobar la utilización adecuada de los recursos. (pág. 34)

1.2.16 Tipos de auditoría

1.2.16.1 Auditoría financiera

Es la evaluación de los estados financieros por una persona diferente de quien preparó

y del usuario. Establece la veracidad de la información, con el propósito de dar a

conocer los resultados de este examen y así aumentar la utilidad para el usuario. El

informe o dictamen que presenta el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad

de los estados financieros elaborados por la organización. Al hacerlo, también se la

otorga a la administración. (Montes, Montilla, & Vallejo, 2016, pág. 41)

1.2.16.2 Auditoría de calidad

Es un proceso en el cual se evalúa el estado del sistema de gestión de calidad. Son, por

tanto, una importante herramienta de mejora pues permiten la organización auditada

conocer cuál es su grado de implementación del sistema, cuáles son sus puntos fuertes

y cuáles son las áreas de mejora que pueden abordar para mejorar sus resultados y

alcanzar sus objetivos. (Lemos, 2013, pág. 17)

14

1.2.16.3 Auditoría de sistemas

Es una evaluación o revisión de carácter objetivo (independiente), critico (trabaja a

partir de evidencia), sistemático (trabaja a parte de normas) y selectivo (trabajar a partir

de muestras) de las políticas, normas, practicas, funciones, procesos, procedimientos

e informes realizados a los sistemas de información computarizados, con el fin de

emitir una opinión profesional (imparcial) con respecto a: 1) la eficiencia en el uso de

los recursos informáticos; 2) validez de la información; y 3) a efectividad de los

controles diseñados e implementados. (Montes, Montilla, & Vallejo, 2016, pág. 42)

1.2.16.4 Auditoría forense

Siendo la Auditoría Forense una ciencia que permite reunir y presentar información

financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada

por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico,

existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar

especialmente, delitos como: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito

en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. (Lugo, 2014, pág. 24)

1.2.16.5 Auditoría administrativa

La Auditoría Administrativa es el examen comprensivo y constructivo de una empresa,

de una institución, de una rama del gobierno, o de cualquier parte de un organismo,

como una división o departamento, respecto a sus planes y objetivos, sus métodos de

control, su forma de operación y el uso de sus recursos físicos y humanos. (Paredes,

2014, pág. 19)

1.2.17 Auditoría de gestión

Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente,

con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación a los objetivos

generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el

punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación

global de la misma y la actuación de la dirección. (Torres, Subia, Mantilla, & Becerra,

2016, pág. 280)

15

Es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión,

utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una

institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de

determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de

acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. (Congreso

Nacional, 2015, pág. 9)

La auditoría de gestión es un examen que se realiza para evaluar la eficiencia y eficacia

con la que se manejan los recursos, esta auditoría se la utiliza para conocer el

cumplimiento de metas y objetivos

1.2.17.1 Importancia

Aprovecha al máximo el resultado de estudios específicos que proporcionan información

detallada, lo cual permite incursionar con confianza en el análisis de información

gubernamental, apoyada con indicadores de gestión que faciliten la evaluación de

desempeño. (Maldonado, 2011, p. 22)

1.2.17.2 Objetivos

Según (Montes, Montilla, & Mejia, 2014) los objetivos de la Auditoría de Gestión son:

Determinar lo adecuado de la estructura de la organización

Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.

Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.

Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y su

eficiencia.

Comprobar la utilización adecuada de los recursos. (pág. 36)

16

1.2.17.3 Fases de la auditoría

Al inicio de la década del 70 se contaba con el manual Latinoamericano de Auditoría

Profesional del Sector Publico editado por el Instituto Latinoamericano de Ciencias

fiscalizadoras ILACIF, actualmente OLACEFS, propuso 5 fases: Estudio Preliminar,

Revisión de legislación, políticas y normas, evaluación del control interno, desarrollo

de hallazgos, comunicación de resultados; y, monitoreo de recomendaciones.

(Maldonado, 2011, pág. 41)

Figura 2 Fases de Auditoría, (Maldonado, 2011), Auditoría de Gestión, Prado Maricela.

1.2.17.3.1 Fase I. Familiarización y revisión de la legislación

La revisión de la legislación y normatividad de la entidad es muy breve y no debe de

tomar más de dos días, por parte del auditor jefe del equipo, quien debe actuar solo en

esta fase o apoyado por un auxiliar en caso de que la documentación sea muy

voluminosa. (Maldonado, 2011, p. 46)

“Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa a auditarse, el mismo que

incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad de los

Fase

s d

e la

Au

dit

orí

a

I Fase Familiarización y revisión de la legislación

II FaseEvaluación del sistema de control interno

III FaseDesarrollo de hallazgos

IV Fase Redacción de informe y comunicación de resultados

V FaseMonitoreo estrategico de recomendaciones

17

montos administrativos”

Breve programa para Fase I:

a) Recorrido en las instalaciones

b) Entrevista con directivos

c) Actualización de archivos permanentes. (Maldonado, 2011, pág. 47)

1.2.17.3.2 Fase II. Evaluación del sistema del control interno

“El control interno puede proporcionar solamente una seguridad razonable de que lleguen

a alcanzarse los objetivos de la administración a causa de limitaciones inherentes al

mismo control interno”. (Maldonado, 2011, p. 57)

a) Control Interno

Las normas de auditoría exigen que el auditor estudie y evalué el sistema de control

interno, es decir, el ambiente de control, los sistemas de contabilidad, los controles

administrativos y los controles contables internos. Estos deben, como mínimo ser

suficiente para permitir auditor entender el ambiente de control y el flujo de las

operaciones a través del sistema de contabilidad. (Orta, 2012, pág. 135)

El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de

directores, administradores, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando

el cumplimiento de los objetivos de categorías de la efectividad y eficiencia de las

operaciones, confiabilidad de la información y del cumplimiento de las leyes.

(Mantilla, 2012, pág. 4)

b) Ambiente de control

Abarca el talento de una organización y establece la base de como el personal de la

entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía para su gestión, el riesgo

aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que se actúa. (Blanco, 2014,

p. 171)

18

c) Evaluación de riesgo

La dirección selecciona las posibles respuestas, evitar, aceptar, reducir o compartir los

riesgos, desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las

tolerancias al riesgo de la entidad. (Blanco, 2014, p. 398)

d) Actividades de control

Son las políticas y procedimientos para manejar los riesgos en la consecución de los

objetivos institucionales, tales actividades se dan en toda la organización, todos los

niveles y en todas las funciones. Incluyen acciones de control de detección y

prevención, revisión de procesos y acciones correctivas cuando se detectan

desviaciones e incumplimiento. (Serna, 2014, pág. 267)

e) Información y comunicación

El sistema de información y comunicación, está constituida por métodos establecidos

para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas,

administrativas y financieras de una entidad la calidad de la información que brinda el

sistema facilita a la máxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que permitan

controlar las actividades de la entidad y prepara información confiable. (Serna, 2014,

pág. 269)

f) Supervisión o monitoreo

La supervisión de los procesos y operaciones se los realizara constantemente para

asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas, regulaciones

y procedimientos de la concordancia con el ordenamiento jurídico; comprobar la

calidad de sus productos y servicios, el cumplimiento de los objetivos de la institución.

(Serna, 2014, pág. 269)

1.2.17.3.3 Fase III. Desarrollo de hallazgos

“Esta es la fase más extensa de la auditoría de gestión, en donde se integran los

especialistas y se forma el equipo multidisciplinario. Lo expuesto no descarta que podrían

estar en la evaluación del control interno”. (Maldonado, 2011, p. 69)

19

a) Hallazgos de auditoría

Es importante para el desarrollo de un hallazgo de auditoría identificar técnicamente

sus atributos para evidenciar en forma suficiente y competente los resultados de la

gestión considerando la condición, criterio, causa y efecto o impacto generado por una

situación actual considerada critica transcendente. (Maldonado, 2011, pág. 69)

b) Atributos de Hallazgos

Según (Maldonado, 2011) la estructura de los hallazgos es la siguiente:

Condición. - es la situación actual encontrada por el auditor respecto a una

operación o actividad examinada.

Criterio. - Son parámetros de comparación o normas aplicables a una situación

encontrada que permita la evaluación de la condición actual.

Causa. - Son las razones fundamentales para el cual se originó la desviación o el

motivo por el cual no se cumplió el criterio.

Efecto. - Es el resultado adverso o impacto negativo que se produce de la

comparación entre la condición y el criterio respectivo (pág. 69)

1.2.17.3.4 Fase IV. Redacción de informe y comunicación de resultados

El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el cual

se presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos,

los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y

cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del mismo.

(Maldonado, 2011, p. 96)

1.2.17.3.5 Fase V. Monitoreo estratégico de recomendaciones

“Las recomendaciones deben guardar coherencia entre lo que se comenta y lo que el

auditor concluye. Deben ser de acuerdo a la realidad administrativa de la entidad, usar

diccionarios de sinónimos y antónimos”. (Maldonado, 2011, p. 99)

20

Las recomendaciones emitidas por el auditor en sus informes, contribuirá a las

instituciones a mejorar sus procesos, actividades y proyectos programados, llevando así

al posicionamiento del medio de las mismas (Maldonado, 2011, pág. 103).

Según (Maldonado, 2011) las estrategias para llevar a cabo el monitoreo son las

siguientes:

a) Monitoreo corporativo

b) Monitoreo Funcional

c) Monitoreo operativo (pág. 103)

1.3 Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.

Según (Maldonado, 2011) indica que la auditoría de gestión es “el examen que se efectúa

a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la

eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia como

organización y su actuación con el propósito de emitir un informe”.

Según (Lugo, 2014) indica que la gestión administrativa “es la actuación de la dirección

y abarca lo razonable de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para

su implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los

resultados obtenidos”.

Según datos conseguidos del INEC del directorio de empresas y establecimientos 2016,

en el Ecuador se encuentra registradas 843.745 empresas de la cuales aproximadamente

un 36,6% son comerciales.

De acuerdo a los datos obtenidos en el Servicio de Rentas Internas (SRI), del total de

empresas que existen en el Ecuador, 34.993 son de Santo Domingo de los Tsáchilas, de

las cuales alrededor de un 2.22% se dedican a la venta de frutas.

En las empresas del Ecuador y concretamente en las de Santo Domingo, es necesario la

aplicación de una auditoría de gestión que permita a gerentes y administradores evaluar

y reconocer los problemas que nacen a raíz de exigencias sociales, tecnológicas,

21

ambientales y de organismos de control.

Es así que para FAVAYE S.A., la auditoría de gestión constituye una herramienta que

facilitará los lineamientos necesarios para evaluar y medir el cumplimiento de metas,

objetivos, políticas, normas y demás medidas adoptadas por la administración.

22

CAPÍTULO II

2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO

2.1 Paradigma y tipo de investigación

2.1.1 Paradigma asumido

El proyecto asumió el paradigma mixto porque permite analizar la información cualitativa

y cuantitativa, relacionada con los procesos de auditoría a seguir, así como también

verificar los procesos administrativos y el cumplimiento de los objetivos planteados en la

empresa.

2.1.2 Modalidad y tipo de investigación

2.1.2.1 Modalidad de investigación

Siendo la modalidad mixta cuali-cuantitativa, la cualitativa prevaleció en la investigación,

permitió un acercamiento con los directivos, colaboradores y los procesos que operan,

para obtener características y opiniones que aportaron al proyecto. La modalidad

cuantitativa se utilizó para la generación de información numérica que resulto de la

tabulación de datos.

2.1.2.2 Tipos de investigación

2.1.2.2.1 Investigación bibliográfica

La investigación bibliográfica se utilizó para la recopilación de información documental,

utilizando libros, revistas, artículos científicos y documentos de sitio web, de autores

especializados para fundamentar teóricamente la investigación.

2.1.2.2.2 Investigación de campo

La investigación de campo se aplicó al momento de las visitas que se realizaron a la

empresa FAVAYE S.A., para obtener información a través de la utilización de las

técnicas e instrumentos de investigación.

23

2.1.2.2.3 Investigación descriptiva

La investigación fue utilizada para determinar las características y explicar

sistemáticamente todos los parámetros que la empresa utiliza en sus operaciones,

logrando determinar la problemática y orientando a la solución de la misma.

2.2 Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos

2.2.1 Población y muestra

2.2.1.1 Población

Para la investigación se utilizó como población al gerente y los empleados de la empresa

estructurada de la siguiente manera:

Tabla 1 Población

DESCRIPCIÓN N° TÉCNICA

Gerente 1 Entrevista

Contador 1 Encuesta

Secretaria 1 Encuesta

Tesorero 1 Encuesta

Jefe de RRHH 1 Encuesta

TOTAL 5

Nota: Población de la empresa FAVAYE S.A., por: Prado Maricela

2.2.1.2 Muestra

En la investigación no se realizó el cálculo de la muestra debido a que la población es

manejable.

24

2.2.2 Plan de recolección de información

2.2.2.1 Métodos de investigación

2.2.2.1.1 Inductivo - Deductivo

El método inductivo nos ayudó a sustentar la observación repetida de un fenómeno que

indujo al análisis generalizado de un tema, mientras el método deductivo se utilizó para

determinar las causas y efectos que generaron el problema.

2.2.2.1.2 Analítico – Sintético

El método analítico estudió los hechos al desagregar el objeto de estudio, permitiendo

realizar una comparación sobre los procesos ejecutados actualmente con la información

de la empresa sus políticas y metodología. El método sintético nos ayudó a determinar

donde no cumple con la normativa interna para establecer conclusiones y

recomendaciones a la gerencia.

2.2.2.1.3 Histórico – Lógico

Este método permitió realizar una completa evaluación y verificación sobre todos los

procesos de la compra y venta de frutas, su evolución y los resultados obtenidos en

periodos pasados, con el fin de poder generar una información de calidad a la gerencia.

2.2.2.2 Técnicas de investigación

2.2.2.2.1 Observación

Esta técnica permitió el acercamiento al fenómeno estudiado y ver directamente lo que

sucede, obteniendo información altamente probable que aporto para el desarrollo de la

investigación.

2.2.2.2.2 Entrevista

Nos permitió interpretar las diferentes referencias y percepciones, donde se pudo ver las

falencias expresadas por los informantes, y comprender el porqué de las causas que

generaron el incumplimiento de la planificación.

25

2.2.2.2.3 Encuesta

Se logró conocer sobre el comportamiento de los empleadores, la manera de cómo

funciona la empresa, su organización y sobre todo los resultados alcanzados al finalizar

cada periodo, cuyos datos fueron tabulados y generaron información importante para la

investigación.

2.2.2.3 Instrumentos de investigación

2.2.2.3.1 Guía de observación

El documento permitió en causar ordenadamente la observación de las operaciones que

se realizan en la empresa, a través de una matriz que favoreció en la organización de los

datos obtenidos.

2.2.2.3.2 Guía de entrevista

Este instrumento se aplicó en la técnica de la entrevista, lo que permitió obtener

información a través de diálogo con el gerente general.

2.2.2.3.3 Cuestionario

Se empleó para recabar la información deseada en forma homogénea, se aplicó a los

colaboradores de la empresa, quienes contestaron de acuerdo a su apreciación.

2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual

2.3.1 Análisis e interpretación de los resultados

2.3.1.1 Encuesta aplicada a los empleados

Tabla 2 Encuesta a empleados

ENCUESTA ELABORADA POR ESTUDIANTE DEL NOVENO SEMESTRE DE LA CARRERA

DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

OBJETIVO: CONOCER EL FUNCIONAMIENTO DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

PARA APLICAR UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Nº PREGUNTA

OPCIONE

S PORCENTAJES

INTERPRETACIÓN SI NO SI NO

1.- ¿Conoce usted la planificación

estratégica de la empresa? 1 3 25% 75%

La mayoría del personal no tiene

conocimiento de la planificación

estratégica.

26

2.- ¿Posee la empresa un manual

de funciones para cada área? 4 0 100% 0%

La totalidad del personal

manifestó que la empresa si

posee un manual de funciones.

3.- ¿La empresa tiene

implementado políticas

apropiadas?

4 0 100% 0%


manifestó que la empresa si

posee políticas.

4.- ¿Considera usted que se

maneja una buena

comunicación en la empresa?

1 3 25% 75%

La mayoría considera que no se

maneja una buena comunicación

en la empresa.

5.- ¿Conoce usted si se han

aplicado auditorías de gestión? 0 4 0% 100%


coincidió que no se ha realizado

una auditoría de gestión.

6.- ¿Considera usted que el

desempeño del personal es el

adecuado para cumplir con la

meta de la empresa?

2 2 50% 50%

La mitad de los encuestados

considera que el desempeño del

personal es adecuado y ayuda a

cumplir las metas, mientras que

la otra mitad opina lo contrario.

7.- ¿Conoce usted la misión y

visión de la empresa? 1 3 25% 75%

La mayoría del personal

encuestado manifestaron que si

tienen conocimiento de la misión

y visión de la empresa.

8.- ¿De presentarse una auditoría

de gestión usted colaboraría

para el desarrollo de esta? 4 0 100% 0%

La totalidad de los encuestados

manifestaron que si colaborarían

en el desarrollo de una auditoría

de gestión.

9.- ¿Existe una alguna estrategia

para que el trabajo fluya y no

exista retraso? 0 4 0% 100%

La totalidad de los empleados

coincidieron en que no existe

estrategia para que no existan

retrasos en el trabajo.

10.- ¿Conoce los valores

corporativos de la empresa?

2 2 50% 50%

La mitad de los encuestados

manifestaron que si tienen

conocimiento de los valores de

la empresa, mientras que la otra

mitad los desconoce.


cumple con los objetivos de la

empresa? 0 4 0% 100%


coincidieron en que no se

cumple con los objetivos de la

empresa.

12.- ¿Recibe el personal

administrativo capacitaciones

constantes para mejorar su

rendimiento?

4 0 100% 0%


manifestaron que si reciben

capacitaciones.

13.- ¿Registran el tiempo que

laboran diario? 0 4 0% 100%


coincidieron que no registran su

tiempo laborado.

14.- ¿La empresa cuenta con un

organigrama actualizado? 0 4 0% 100%


coincidieron en que la empresa

no cuenta con un organigrama

actualizado.


personal es el idóneo para los

cargos en el área

administrativa?

1 3 25% 75%

La mayoría del personal

encuestado manifestaron

considera que el personal no es

idóneo para los cargos

administrativos

Nota: Encuesta aplicada a empleados en empresa Favaye S.A. por Maricela Prado.

27

2.3.1.2 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los

métodos

Según la entrevista efectuada al gerente de la empresa y las encuestas realizadas a los

empleados de los departamentos del área administrativa de la empresa FAVAYE S.A., se

llegó a la conclusión de que la idea a defender se comprueba por las siguientes razones.

En la pregunta 1 realizada al gerente ¿La institución posee manuales, políticas y

reglamentos para cada área de trabajo? Nos manifestó que si la empresa cuenta con

manuales de funciones para cada puesto de trabajo los cuales fueron socializados con los

empleados cuando comenzaron a prestar sus servicios a la institución, las políticas y

reglamentos son de manera general para la empresa. En la pregunta 2 realizada al gerente

¿Cuenta la empresa con un organigrama actualizado? manifestó que la empresa no cuenta

con un organigrama actualizado.

En la pregunta 3 realizada al gerente ¿Considera usted que es necesario que sus

colaboradores conozcan la planificación estratégica de la empresa? Manifestó que sí, es

necesario e importante porque nuestros colaboradores deben estar al tanto de las

actividades que se van a desarrollar para alcanzar los objetivos de la empresa.

En la pregunta 5 de la entrevista el gerente ¿Los empleados de FAVAYE S.A. tienen

claras sus funciones? Nos manifestó que no, porque no contamos con el organigrama

actualizada, solo tienen conocimientos de las funciones de cada puesto de trabajo de

acuerdo al manual de funciones.

En la pregunta 10 realizada al gerente ¿Considera usted que el personal es el idóneo para

los cargos en el área administrativa? Manifestó, en mi cargo de gerente no, porque yo de

administración no tengo conocimiento, eh dirigido la empresa de forma empírica y

siguiendo consejos de conocidos.

En la pregunta 16 de la entrevista el gerente ¿Se controla el tiempo que laboran al día los

empleados? nos manifestó no, no tenemos ningún tipo de control acerca del horario de

ingreso y salida de los empleados por tal razón no sabemos exactamente cuál es el tiempo

que ellos laboran diariamente.

28

Según la encuesta realizada a los empleados los departamentos del área administrativa de

la empresa FAVAYE S.A., se encontraron las siguientes razones.

En pregunta 1 realizada a los empleados afirman que la mayoría desconoce de la

planificación estratégica de la empresa. En la pregunta 2 y 3 realizada a los empleados se

evidencia que los empleados tienen conocimiento los manuales, políticas y reglamentos

que la empresa tiene, pero que no se los cumple en su totalidad.

En la pregunta 13 realizada a los empleados la totalidad de los encuestados coincidieron

que no registran su tiempo laborado. En la pregunta 14 de la encuesta se evidencio que la

empresa no cuenta con no organigrama actualizado. En la pregunta 15 de realizada a los

empleados se evidencia que el personal de los cargos administrativos no es el idóneo.

29

CAPÍTULO III

3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA

3.1. Propuesta de solución al problema

3.1.1 Nombre de la propuesta

Aplicación de una Auditoría de Gestión y procesos administrativos en la empresa

FAVAYE S.A., de la ciudad de Santo Domingo, 2018.

3.1.2 Objetivos

3.1.2.1 Objetivo general

Aplicar una Auditoría de Gestión, según el modelo de Milton Maldonado para el

mejoramiento del proceso administrativo en la empresa FAVAYE S.A., de la ciudad de

Santo Domingo, 2018.

3.1.2.2 Objetivos específicos

Revisar la legislación y familiarizarse con la información de la empresa, aplicando

técnicas de auditorías para sustentación de su estructura.

Evaluar el control interno de la empresa, empleando el modelo COSO I, para la

obtención del nivel de confianza.

Desarrollar los hallazgos, a través de la revisión documental, para la definición de

áreas críticas.

Realizar el informe de auditoría, con base a los resultados obtenidos para la

comunicación de los mismos.

Monitorear estratégicamente las recomendaciones, utilizando la matriz de

seguimiento, para asegurarse del cumplimiento de las sugerencias.

30

3.1.3 Elementos que la conforman

El presente proyecto de investigación está conformado por los objetivos, que permitirán

lograr el resultado planteado y la meta del estudio práctico, que solucione los problemas

de la gestión administrativa, las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del

trabajo de auditoría, que se recomienden al gerente de la compañía.

Figura 3 Fases de Auditoría de Gestión, (Maldonado, 2011) Auditoría de Gestión, Maricela Prado.

3.1.4 Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar las insuficiencias

diagnosticadas en el diagnostico

De acuerdo a las conclusiones del marco metodológico se demuestro el problema y la

posible solución, notándose que en la empresa cuenta con una planificación que no ha

31

sido considerada para la toma de decisiones, no se ha efectuado un control en el horario

de trabajo de los empleados, no tienen un organigrama actualizado, que no cumplen con

los manuales de funciones y políticas.

Con la propuesta establecida se determinó que la realización de una auditoría de gestión

en la empresa FAVAYE S.A. mejorará la gestión administrativa y permitirá alcanzar los

objetivos y metas propuestas.

En función de lo mención en los párrafos anteriores se determinó en FAVAYE S.A. la

problemática en su toma de decisiones, por tanto, se justifica la propuesta de la aplicación

de auditoría de gestión al departamento administrativo de la empresa.

3.2 Aplicación práctica de la propuesta

3.2.1 Fase I familiarización y revisión de la legislación

3.2.1.1 Programa general de auditoría de gestión

PROCEDIMIENTO Ref./PT RESPONSABLE FECHA

FASE I FAMILIARIZACION Y REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN

Elabore una solicitud dirigida al gerente de

FAVAYE S.A. PF1-1 Maricela Prado 03/6/2019

Recepte una carta de aceptación de auditoría PF1-2 Maricela Prado 04/6/2019

Elabore un contrato de Auditoría PF1-3 Maricela Prado 05/6/2019

Elabore un plan general y especifico de

auditoría PF1-4 Maricela Prado 06/6/2019

Efectué de vista preliminar a la empresa PF1-5 Maricela Prado 07/6/2019

32

Entreviste al Gerente de la empresa y al

personal del departamento administrativo PF1-6 Maricela Prado 10/6/2019

Elabore un oficio a la empresa dando a

conocer el inicio de la auditoría. PF1-7 Maricela Prado 11/6/2019

Solicite información de la empresa PF1-8 Maricela Prado 12/6/2019

FASE II EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

Evalué el área administrativa de la empresa PF2-1 Maricela Prado 17/6/2019

Definí el nivel riesgo-confianza PF2-2 Maricela Prado 20/6/2019

Describí el resultados del control interno PF2-3 Maricela Prado 24/6/2019

Realice informe del control interno PF2-4 Maricela Prado 28/6/2019

FASE III DESARROLLO DE HALLAZGOS

Revisar documentación del plan operativo

anual del año 2018 PF3-1 Maricela Prado 01/7/2019

Describí las hojas de hallazgos PF3-2 Maricela Prado 04/7/2019

Sustente con evidencias las hojas de

hallazgos PF3-3 Maricela Prado 08/7/2019

Representación gráfica de los resultados PF3-4 Maricela Prado 11/7/2019

FASE IV REDACCIÓN DE INFORME Y COMUNICACIÓN DE LOS

RESULTADOS

33

Redacte el informe estándar de Auditoría de

Gestión PF4-1 Maricela Prado 15/7/2019

Comunique los resultados del informe de la


FASE V MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES

Establecí un programa de seguimiento y

monitoreo de las recomendaciones PF5-1 Maricela Prado 22/7/2019

Elaborado por: Maricela Prado Revisado por: Dra. Fanny Pozo

El proyecto de investigación cumple con las 5 fases establecidas en la auditoría de gestión

segregada en los siguientes puntos:

3.2.1.2 Familiarización con la empresa

3.2.1.2.1 Información general

El principal objetivo del presente trabajo de investigación es realizar una Auditoría de

Gestión y procesos administrativos con el fin de conocer el grado de eficiencia y eficacia

aplicando una evaluación de control interno a la empresa FAVAYE S.A., para determinar

el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.

Los hallazgos que se encuentren se convertirán en el material de apoyo para que la

empresa FAVAYE S.A., realice controles en las áreas en donde se han encontrado las

debilidades en el proceso realizado.

34

3.2.1.2.2 Solicitud dirigida al gerente

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

FAVAYE S.A.

REF: PF1-3

ÁREA ADMINISTRATIVA

PERIODO: 01 de enero al 31

de diciembre del 2018

Santo Domingo, 03 de Junio del 2019

Señor

Ing. Edinson Yasmany Cueva Torres

GERENTE GENERAL DE FAVAYE S.A.

Presente. -

De mis consideraciones

Reciba un cordial y afectuoso saludo de parte de VP Auditores deseándole éxitos

en sus labores diarias y a la vez por medio de la presente me dirijo a usted para

solicitarle realizar una Autoría de Gestión en el área Administrativa

correspondiente al año 2018, expresarle también, que como es de su

conocimiento toda empresa que realice actividad comercial necesita de ella con

el objetivo de evaluar el grado de eficiencia, eficacia de sus operaciones.

De esta misma forma solicito, de la manera más comedida se proporcione la

información requerida para realizar el presente trabajo.

De ante mano le agradezco por la atención que le brinde a la presente y

deseándole éxitos en su gestión.

Atentamente,

Maricela Prado

AUDITORA – ESTUDIANTE UNIANDES


35

3.2.1.2.3 Carta de aceptación

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

FAVAYE S.A.

REF: PF1-3




Santo Domingo, 04 de junio de 2019

Señorita


Presente. -


Reciba un cordial y afectuoso saludo de quien confirmamos la empresa FAVAYE

S.A., por medio de la presente hago constar la respuesta a su solicitud de realizar

una Auditoría de Gestión en el área Administrativa correspondiente del año.

Esperando que nuestro aporte en la formación sea de gran utilidad para su

investigación, suscribo de Usted.

Atentamente,


GERENTE GENERAL


36

3.2.1.3 Revisión de la legislación

3.2.1.3.1 Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros es el organismo técnico, con

autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la organización, supervisa

en forma regular las actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las

compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley.

Art. 231.- La junta general tiene poderes para resolver todos los asuntos relativos a los

negocios sociales y para tomar las decisiones que juzgue convenientes en defensa de la

compañía.

Art. 248.- Todo accionista tiene derecho a obtener de la junta general los informes

relacionados con punto en discusión.

Art. 255.- Los administradores tendrán la responsabilidad derivada de las obligaciones

que la ley y el contrato social les impongan como tales y las contempladas en la ley

para los mandatarios; igualmente, la tendrán por la contravención a los acuerdos

legítimos de las juntas generales.

Art. 289.- Los administradores de la compañía están obligados a elaborar, en el plazo

máximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio económico anual, el

balance general, el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias y la propuesta de

distribución de beneficios, y presentarlos a consideración de la junta general con la

memoria explicativa de la gestión y situación económica y financiera de la compañía.

3.2.1.3.2 Ministerio del Trabajo

Es un ente ministerio que es el ente rector de las políticas laborales, busca la justicia

social en el sistema de trabajo, de una manera digan y en igualdad de oportunidades.

37

Art. 36.- Representantes de los empleadores. - Son representantes de los empleadores

los directores, gerentes, administradores, capitanes de barco, y en general, las personas

que a nombre de sus principales ejercen funciones de dirección y administración, aun

sin tener poder escrito y suficiente según el derecho común.

El empleador y sus representantes serán solidariamente responsables en sus relaciones

con el trabajador.

Art. 42.- Obligaciones del empleador. - Son obligaciones del empleador.

Art. 44.- Prohibiciones al empleador. - Prohíbase al empleador.

Art. 45.- Obligaciones del trabajador. - Son obligaciones del trabajador.

Art. 45.- Prohibiciones al trabajador. - Es prohibido al trabajador.

3.2.1.3.3 Servicios de Rentas Internas

Institución independiente encargada de gestionar la política tributaria, en el marco de

los principios constitucionales, asegurando la suficiencia recaudatoria destinada al

fomento de la cohesión social.

Art. 3.- Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrara

a través del Servicio de Rentas Internas

Art. 4.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,

domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las

disposiciones de esta Ley.

38

3.2.1.3.4 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

Es una entidad, cuya organización y funcionamiento fundamenta en los principios de

solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficacia, subsidiariedad y

suficiencia.

Art. 2.- SUJETOS DE PROTECCIÓN. - Son sujetos “obligados a solicitar la

protección” del Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas

que perciben ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico

o intelectual, con relación laboral o sin ella; en particular.

Art. 17.- MISIÓN FUNDAMENTAL. - EL IESS tiene la misión de proteger a la

población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las

contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, discapacidad, cesantía,

invalidez, vejez y muerte, en los términos que consagra esta Ley.

3.2.1.3.5 Ministerio de Agricultura y Ganadería

Entidad que regula, norma, facilita, controla, evalúa e impulsa la producción agrícola,

ganadera, acuícola, pesquera garantizando la soberanía alimentaria

3.2.1.3.6 GAD Municipal

Gobierno pujante, moderno, solidario e innovador que mantiene y promueve la cultura

del buen vivir, garantizando la dotación de servicio óptimo y de calidad.

3.2.1.3.7 Legislación Interna

Código de ética. - Con la finalidad de construir una empresa sustentable, altamente

productiva y plenamente humana; lograr la preferencia de nuestros consumidores,

39

clientes y colaboradores; se deberán establecer y siempre mantener los más altos

estándares éticos.

Política. - Permitir a sus integrantes, ejecutivos y trabajadores encausar sus iniciativas,

fomentar el trabajo en equipo, de tal forma que integremos y coordinemos los esfuerzos

de todas las áreas de la empresa en una misma dirección.

3.2.2 Fase II: Evaluación del sistema del control interno

3.2.2.1 Evaluación del sistema del control interno

En esta fase se elaboró los cuestionarios de control interno, aplicando los componentes

del COSO I (Committee of Sponsoring Organizations), orientados a evaluar los asuntos

administrativos, se establece los cuestionarios con el fin de obtener una calificación del

riesgo.

3.2.2.2 Cuestionario del control interno

Se da ponderación 1 para determinar un porcentaje de acuerdo a las preguntas y su

calificación. Facilita el cálculo del nivel de confianza

Tabla 3 Cuestionarios de control interno

FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE GESTIÓN


REF: PF2-1

EMPRESA: FAVAYE S.A.



ENTORNO DE CONTROL

N° PREGUNTA PON SI NO CAL. OBSERVACIÓN

1

¿Se han definido los valores

éticos y de conducta que

deben observarse de manera

obligatoria por parte de los

integrantes de la empresa?

1 X 1

Estos valores se encuentran

detallados en la planificación

estratégica.

2

¿Son comunicados estos

valores a través de un

documento como: un

manual, un instructivo o un

memorándum?

1 X 1 En la planificación estratégica se

encuentra detallado.

40

3

¿Se encuentra definida por

escrito una política interna

sobre capacitación?

1 X 1

Se cita en el artículo

Número 46 del reglamento interno

de trabajo.

4

¿Reciben capacitación de

acuerdo a sus funciones los

empleados de la Entidad?

1 X 0

5

¿La Gerencia y la junta

directiva asumen su

responsabilidad por las

faltas al código de ética?

1 X 0

6 ¿Existe un manual de

funciones? 1 X 1

Existen manuales de funciones de

los cargos que constan en el

organigrama.

7 ¿Existe un organigrama de

la Entidad? 1 X 1

Existe un organigrama

organizacional.

8 ¿Se controla el tiempo

laborado por el personal? 1 X 0

9 ¿Delegan los jefes de área

correctamente su autoridad? 1 X 0

10

¿La administración

monitorea de cerca el

cumplimiento de los

objetivos estratégicos, así

como de la normativa

aplicable?

1 X 0

11 ¿Están claramente definidos

los puestos de trabajo? 1 X 1 Manual de funciones

12

¿La selección del personal,

para la promoción interna, o

la incorporación de nuevos

elementos se realizan

mediante procesos técnicos

e imparciales?

1 X 0

13

¿La dirección promueve el

cumplimiento de las leyes y

normativa aplicable?

1 X 1 Se realizan charlas.

14 ¿Se encuentran

adecuadamente 1 X 1

Existen contratos bajo la tabla

sectorial.

41

formalizadas las relaciones

laborales?

15

¿Se efectúan los procesos de

inducción y entrenamiento

para los empleados nuevos?

1 X 0

16

¿Las remuneraciones se

encuentran en un nivel

competitivo en el sector?

1 X 1

La empresa maneja los sueldos

dentro de la tabla sectorial de

acuerdo a los artículos 81 y 82 del

Código de Trabajo.

17

¿Se han definido por escrito

políticas de incentivos de

motivación?

1 X 0

18

¿Se sancionan las

inobservancias de los

valores éticos y de

conducta?

1 X 1



de trabajo. Memorándum

19

¿Existen las prohibiciones

en el Reglamento Interno de

Trabajo?

1 X 1

En el art. 57 del reglamento interno

de trabajo se citan las

prohibiciones.

20

¿Existen las obligaciones en

el Reglamento Interno de

Trabajo?

1 X 1 En el art. 55 del reglamento interno

de trabajo se citan las obligaciones.

TOTAL 20 12 8 12


42

Tabla 4 Resultado de la evaluación de control interno

FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

ENTORNO DE CONTROL

CP: Calificación Porcentual

CT: Calificación Total

PT: Ponderación Total

NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟏𝟐

𝟐𝟎∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 =60%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


43

Tabla 5 Resultado general de la evaluación del sistema de control interno

FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-3

EMPRESA:

FAVAYE S.A.




EVALUACIÓN DE RIESGO




NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟒𝟎

𝟕𝟕∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 = 𝟓𝟐%

CALIFICACIÓN

ACTIVIDADES PT CT CP

Entorno de control 20 12 60%

Evaluación de riesgos 20 8 40%

Actividades de control 15 7 47%

Información y comunicación 13 8 61%

Supervisión o monitoreo 9 5 55%

TOTAL 77 40 52%

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


44

Tabla 6 informe del sistema de control interno

FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-4

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



INFORME DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


Señor.

Edinson Yasmany Cueva Torres

GERENTE DE “FAVAYE S.A.”

Presente:

Atención: Sr. EDISON YASMANY CUEVA TORRES, GERENTE

Asunto: Informe de Control Interno

De mis consideraciones:

La presente tiene como finalidad extenderle un cordial saludo y a su vez, emitir un

informe de acuerdo a las disposiciones entregadas por ustedes y a la ejecución del plan

de auditoría, con respecto del análisis, evaluación y verificación del control interno

basado en los componentes del sistema COSO I, referente a las actividades que

desempeña la empresa “FAVAYE S.A.”, mediante la aplicación de preguntas

seleccionadas con sus respectivos controles claves.

Con estos antecedentes considero que la revisión efectuada ofrece una base

desfavorable obteniendo una confianza del 52%, de los hechos suscitados, que me

permite profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente

examen practicado a esta empresa:

CONCLUSIONES:

Entorno de Control

No se ha realizado capacitaciones al personal existiendo una normativa donde existe

una política interna sobre las capacitaciones, también se pudo concluir en que la

gerencia no asume la responsabilidad por altas del código de ética, además no se

establecen acciones orientadas a la rotación de personal, no se controla el tiempo

laborado por el personal, además no se delega los jefes de área correctamente su

45

autoridad, también la administración no monitorea de cerca el cumplimiento de las

funciones establecidas, así como de la normativa aplicable, además la selección del

personal para la promoción interna, o la incorporación de nuevos elementos no se

realizan mediante procesos técnicos e imparciales, no se efectúan los procesos de

inducción y entrenamiento para los empleados nuevos, además no se ha definido por

escrito políticas de incentivos de motivación.

Evaluación de Riesgos

En la empresa no son conocidos los objetivos estratégicos por todos los miembros de

la empresa, no se conoce las necesidades y expectativas que tiene los clientes de la

Empresa, no se conoce el nivel de desarrollo de la tecnología que existe en otras

entidades similares, no se ha realizado estudio de mercado o una investigación sobre el

nivel de satisfacción de clientes sobre la empresa, además los directivos no se reúnen

la empresa no analiza las funciones de los empleados, la capacidad para reaccionar a

los cambios no es oportuna ni positiva, el personal nuevo no es entrenado para mantener

el ritmo del crecimiento, no se han diseñado ni aplicado sondeos para conocer la

opinión de los clientes sobre la calidad y oportunidad de los productos o servicios que

presta la empresa, además no se realizan pruebas periódicas, los formatos , contratos y

pagares no han sido revisados por el departamento o un asesor legal, no hay algún tipo

de control del tiempo diario laborado por el personal.

Actividades de control

En la empresa no se ha definido políticas para la elaboración del presupuesto, no existen

reglas para ingresar datos al sistema contable, la administración no evalúa el

cumplimiento de las funciones del nuevo personal, no se comunica al presidente las

desviaciones presupuestarias, no se controla el tiempo laborado por el personal, las

diferencias entre los resultados y el presupuesto no son razonables, la empresa no

cuenta con un control para las actividades de los empleados.

Información y comunicación

La evaluación de la información y comunicación en la empresa, los empleados de la

institución no comprenden como afectan sus tareas afectan a sus compañeros, no son

conocidos todos los procedimientos por el personal de la empresa, los equipos no se

encuentran asignados por cierto mediante un acta de entrega, no se controla el tiempo

que el personal labora diariamente, no existe adecuadamente segregadas las tareas entre

el personal de sistemas y de las áreas usuarias.

Supervisión o monitoreo

El seguimiento que se da a las actividades y al personal es escaso debido a que no se

efectúa un seguimiento de los reclamos de los clientes y de las soluciones realizadas, a

46

fin de superar debilidades sistémicas en forma definitiva, la gerencia no realiza

controles del cumplimiento de objetivos de la empresa, no se monitorea los procesos

de los empleados, no se controla el tiempo laborado por el personal.

RECOMENDACIONES:

Hacer cumplir el plan de capacitaciones a de fin de fortalecer el conocimiento

de cada uno de los miembros de la empresa.

Hacer cumplir el plan operativo anual (POA) y el presupuesto, con el fin de

cumplir los objetivos y metas propuestas.

Realizar actividades de integración dentro y fuera de la empresa con el fin de

mejorar la comunicación interna de la organización.

Realizar un control al horario de ingreso y salida de los empleados.

Contratar personal de acuerdo al perfil del cargo que se requiere.

En conclusiones se puede incrementar lo de los problemas

La empresa cuenta con un organigrama estructural y manual de funciones que

no se ajusta al giro del negocio, provocando que los colaboradores realicen

actividades que no les corresponde.



La empresa carece de personal administrativo especializado, generando retraso

en los procesos y emisión de documentación.

Inexistencia de control de asistencia al trabajo, provoca desconocimiento del

tiempo que laboran los colaboradores.

Atentamente

AUDITORA-ESTUDIANTE UNIANDES

Maricela Prado

Elaborado por: MVPB Revisado por: FMPH

47

3.2.3 Fase III Desarrollo de hallazgos

En esta fase se desarrolló los procedimientos establecidos en el programa de auditoría en

relación a los documentos y revisión de los mismos, donde se pudo determinar los

hallazgos significativos relacionados con el área administrativa considerados como

críticos, determinando los atributos de condición, criterio causa y efecto que motivo a

cada desviación o problema identificado. Todos los hallazgos desarrollados están

sustentados en papeles de trabajo donde se concreta la evidencia suficiente y competente

que respalda la opinión y el informe, anexados en el presente trabajo. En esta fase se

utilizó aproximadamente un tiempo estimado para la ejecución de la auditoría de 9 días.

La analítica aplicada o constatada fueron: Plan operativo anual, evidencia de

cumplimiento de las metas, estados financieros. En este proceso se involucró los recursos

que intervienen como: económicos, materiales, financieros y tecnológicos. Fue

fundamental la comunicación con los empleados responsables del área durante de la

auditoría.

48

3.2.3.1 Revisión documental del cumplimiento

3.2.3.1.1 Cédula de auditoría de gestión

Tabla 7 Cédula de auditoría de gestión

CÉDULA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

FAVAYE

PF3-1

OBJETIVO

ESPECIFICO

METAS

PRESUP

UESTO

EJECUTADO

CALCULO

REFER

ENCIA

FRECU

ENTE

DIFER

ENCIA

(100%)

ME

TAS

PRESUP

UESTO

Capacitar al personal

en temas

relacionados con la

operación de la

empresa

Capacitación

en 6 temas

700.00 2

tema

s

233.33

2/6*100

233.33/700.0

0*100

33.33%

33.33%

66.67%

66.67%

Incorporar nuevo

personal al área

administrativa

Contratación

de 3 personas

420.00 1

pers

ona

140.00

1/3*100

140.00/420.0

0*100

33.33%

33.33%

66.67%

66.67%

Estructurar un

equipo completo

para exportaciones

Incorporació

n de dos

asistentes

250.00 1

pers

ona

125.00

1 /2*100

125.00/250.0

0*100

50%

50%

50%

50%

Desarrollar

evoluciones de

desempeño

Evaluación

cada

trimestre

250.00 1

trime

stre

250.00

1 / 4*100

62.5

/250.00*100

25%

25%

75%

75%

49

3.2.3.2 Descripción de hallazgos

Tabla 8 Hallazgo N°1

FAVAYE S.A.


REF: PF3-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.

PERIODO: 01 de enero

al 31 de diciembre del

2018

HOJA DE HALLAZGOS 1

TÍTULO: Capacitación al personal

CONDICIÓN Se comprobó que en el año 2018 auditado la

institución capacitó al personal en 2 temas

relacionados con la operación de la empresa

CRITERIO De acuerdo al Plan Operativo Anual en el numeral 2,

menciona: “Capacitar al personal en 6 temas

relacionados con la operación de la empresa”

CAUSA El jefe de recursos humanos por desconocimiento de

la planificación se restringió en capacitar

EFECTO Se incumplió con el objetivo, ocasionando que el

personal se encuentre desactualizado en temas

relacionados a la operación de la empresa.

RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan

operativo

Al jefe de recursos humanos: revisar los temas de

capacitaciones.


Tabla 9 Cédula analítica N°1

FAVAYE S.A.


REF: PF3-3

EMPRESA:

FAVAYE S.A.

PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del

2018

CÉDULA DE AUDITORÍA


FAVAYE

PF3-1

OBJETIVO

ESPECIFICO METAS PRESUPUESTO

EJECUTADO

CALCULO REFERENCIA

FRECUENTE

DIFERENCIA

(100%)

METAS PRESUPUESTO

Capacitar al personal en

temas relacionados con

la operación de la

empresa

Capacitación

en 6 temas

700.00 2 temas

233.33

2

6∗ 100

233.33

700.00∗ 100

33.33%

33.33%

66.67%

66.67%


50

51

Tabla 10 Indicadores eficacia y eficiencia hallazgo 1

FAVAYE S.A.


REF: PF3-4

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

INDICADORES

Eficacia

Indicador 100%

Indice 33,33%

Brecha 66,67%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Po

rcen

taje

Eficacia

Eficiencia

Indicador 100%

Indice 33,33%

Brecha 66,67%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Títu

lo d

el e

je

Eficiencia

52

3.2.4 Fase IV: Redacción de informe y comunicación de los resultados

En esta fase comprendió, la redacción y revisión final del informe borrador, la

información redactada en el informe fue actual, útil y valiosa, así como para las

autoridades a quienes corresponda, adopten las medidas correctivas con el fin de mejorar

las deficiencias señaladas.

Se describieron los hechos o situaciones detectados, de tal forma que se redactaron los

hallazgos, acorde con los objetivos establecidos en la auditoría, sin exagerar ni minimizar

las deficiencias observadas.

Fue imparcial y sin prejuicios al exponer las observaciones claras, la información que se

detalló en el informe ayudo a los directivos en la mejora de los procesos, los registros, así

cumplir o mejorar el sistema de control interno.

El informe borrador se preparó que contiene los resultados obtenidos a la conclusión de

la auditoría, que fueron comunicados en la entrevista final con el Gerente General.

En la auditoría al área administrativa se cumplió con lo determinado en el Art. 76 de la

Constitución de la República del Ecuador que hace referencia al derecho del debido

proceso, permitiendo obtener la evidencia pertinente y suficiente de los hallazgos

encontrados, y de la misma manera notificando a los responsables directos en la

presentación del borrador del informe final.

53

Tabla 11 Redacción del informe de auditoría y comunicación de los resultados

FAVAYE S.A.



REF: PF4-1

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

REDACCIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA Y COMUNICACIÓN DE

LOS RESULTADOS

INFORME DE AUDITORÍA STANDARD

Señor.



Hemos aplicado una Auditoría de Gestión a la empresa FAVAYE S.A. en la ciudad de

Santo Domingo al año 2018, la cual cubre el alcance del cumplimiento del Plan

Estratégico, Plan Operativo Anual y las respectivas evidencias; evolución del control

interno, la eficacia y eficiencia en el manejo de sus actividades dispuestas y evaluadas

con los indicadores de gestión.

La administración es responsable del control de todas las áreas de la empresa y

mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de objetivos de la

empresa, del acatamiento de las leyes, políticas que afecten a la institución y del

establecimiento de las metas y objetivos programados y además actividades para el

logro eficiente de la empresa.

Nuestra obligación es expresar las conclusiones y recomendaciones sobre la auditoría

de gestión, de acuerdo a los procedimientos que hemos aplicado para obtener las

evidencias suficientemente apropiadas.

La auditoría de gestión se realizó de acuerdo a las normas internacionales de auditoría

aplicables a la auditoría de control interno; referente al cumplimiento de las leyes y

estatutos y regulación que les son aplicables.

Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se

obtenga una adecuada estructura de control interno y operar de manera efectiva, en el

54

caso de cumplirse con las principales leyes y regulaciones que les son aplicables y si la

información es fiable, los resultados de la evaluación son buenos.

Con base en el procedimiento de nuestro trabajo, con la evidencia obtenida, concluimos

que la empresa mantuvo en todos sus aspectos importantes una calificación de buena

es decir con un nivel de confianza medio de un 52% a nivel general de la evaluación

del control interno, demostrando una estructura de control interno en relación con la

conducción ordenada de sus operaciones y cumplimiento con las leyes, estatutos y

regulaciones que le afectan.

La información adicional que se presentan en los indicadores esenciales que evalúan el

desempeño del cumplimiento del POA, en relación con los objetivos generales, metas

y actividades de la empresa; esta información fue objeto de la auditoría de gestión y

refleja unos resultados desfavorables de la gestión en el alcance de los objetivos y metas

establecidas de la empresa

Santo domingo, 15 de julio del 2019

Atentamente

Maricela Prado

AUDITORA – ESTUDIANTES UNIANDES


55

Tabla 12 Informe de auditoría

FAVAYE S.A.



REF: PF4-1




INFORME DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL ÁREA ADMINISTRATIVA EN

LA EMPRESA FAVAYE S.A. CORRESPONDIENTE AL AÑO 2018.

CAPITULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA



MOTIVO

La Auditoría de Gestión realizada en la empresa FAVAYE S.A de la ciudad de Santo

Domingo al periodo 2018, corresponde al desarrollo de un trabajo de grado el mismo

que se efectuara cumpliendo con las normas y parámetros según las circunstancias del

ente a auditar, a fin de determinar los niveles de eficacia, eficiencia, efectividad en el

manejo de los recursos y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo.

Objetivo

General

La Auditoría de Gestión realizada en la empresa FAVAYE S.A de la ciudad de Santo

Domingo al periodo 2018, corresponde al desarrollo de un trabajo de grado el mismo

que se efectuara cumpliendo con las normas y parámetros propias de una auditoría, que

incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos del ente a auditar, a fin de

determinar los niveles de eficacia, eficiencia, efectividad en el manejo de los recursos

y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo.

Especifico

56

Evaluar el grado de cumplimiento del Control Interno, para comprobar la

confiabilidad de la información generada.

Verificar el grado de cumplimiento y la utilización de recursos humanos,

materiales y financieros.

Establecer el grado de observancia, leyes, reglamentos, estatutos de la Empresa

FAVAYE S.A.

Determinar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones del área

auditada.

Verificar si los recursos humanos y bienes de la entidad han sido utilizados en

forma eficiente, eficaz y económica.

Determinar la existencia de reglamentos y normativa interna y su cumplimiento

de acuerdo a las disposiciones legales que rigen a la entidad.

ALCANCE

Auditoría de Gestión aplicado al Departamento Administrativo de la Empresa

FAVAYE S.A., de la ciudad Santo Domingo por el periodo comprendido del 01 de

enero al 31 de diciembre del 2018, con el fin de evaluar los requerimientos de un mejor

desempeño del recurso humano a través de la investigación de áreas problemas.

ENFOQUE

La aplicación de esta auditoría estuvo orientada a verificar la eficiencia y eficacia del

área administrativa en la empresa FAVAYE S.A., incluyendo el sistema de control

interno.

COMPONENTE AUDITADO

Cumplimiento del Plan Operativo Anual (POA), Planificación Estratégica y

rendimiento del Personal Administrativo.

CAPÍTULO II

57

INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD

MISIÓN

Compartimos lo exótico, delicioso, y saludable de Ecuador, llevando frutas y verduras

frescas y exquisitas a nuestros consumidores de todo el mundo

VISIÓN

En el 2021 seremos una empresa comercializadora de frutas y verduras con presencia

nacional e internacional destacada por su innovación y preocupación por la salud de

los consumidores, con procesos eficientes y personal altamente calificado y orientados

hacia los resultados generando valor para nuestros accionistas, colaboradores y clientes

BASE LEGAL

FAVAYE S.A. en la ciudad de Santo Domingo bajo registro del Servicio de Rentas

Internas consta como el establecimiento número 001, iniciando su actividad el cuatro

de agosto del dos mil diecisiete, se rige a las diversas disposiciones.

Constitución de la República del Ecuador.

Ley de Compañías.

Código de trabajo.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

OBJETIVO DE LA EMPRESA

En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), FAVAYE S.A cuenta con

las siguientes actividades, que permiten justificar su objetivo en:

Venta al por mayor de frutas

ESTRUCTURA ORGÁNICA

58

Dentro de los procesos gobernantes se encuentra el Gerente General, Procesos

habilitantes está la dirección de administración comandada por el Jefe administrativos,

asistente administrativo, contador, asistente de exportaciones, secretaria; en la

dirección comercial tenemos al Jefe de ventas y un asistente.

CAPÍTULO III

RESULTADOS

Como parte de la Auditoría de Gestión al área administrativa en la empresa FAVAYE

S.A., de la ciudad de Santo Domingo, al ejercicio comprendió entre el 01 de enero al

31 de diciembre del 208, consideramos la estructura del control interno, por efectos de

determinar nuestro procedimiento de Auditoría, en la extensión requerida por las

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, el objetivo de la evaluación fue

establecer un nivel de confianza en los procedimientos de Control interno.

Nuestro estudio y evaluación de Control Interno, nos permitió determinar la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoría necesarios para expresar una

opinión sobre el Control interno del área administrativa, cumplimiento del Plan

Operativo Anual y no tenía por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen

existir en el Control Interno, pues fue realizada sobre la base de pruebas selectivas

sobre los registros y la respectiva documentación sustentadora. Sin embargo, esta

evaluación revelo ciertas condiciones que puedan afectar la gestión y procedimientos

administrativos aplicados a la empresa.

HALLAZGOS ENCONTRADOS

1. Incumplimiento de capacitaciones planificadas donde se pudo evidenciar que la

meta ejecutada fue de 2 capacitaciones, teniendo como planificadas 6 cumpliendo

con un valor porcentual del 33.33%.

2. Falta de contratación de personal para el área administrativa, se evidencio que se

contrató una persona y lo planificado fue contratar 3 personas, cumpliendo con

un valor porcentual de 33.33%.

3. Falta de contratación de personal para el equipo de exportaciones, se pudo

59

evidenciar que se contrató una persona y en lo planificado eran 2 personas,

cumpliendo con el 50% de lo planificado.

4. Evaluación de desempeño al personal, se evidencio que se realizó una evaluación

mientras en la planificación anual constan 4, por lo tanto, solamente cumplió con

el 25% de lo planificado.

CONCLUSIONES

El gerente no realizo la ejecución respectiva de las actividades, planes y programas

planificadas, lo que ocasiono que la empresa y los colaboradores no mejorasen su

desempeño y no se establecieran factores sobre este indicador o variables de alineación

específicamente del área administrativa, además no se contrató al personal necesario

para que cubran las vacantes disponibles.

RECOMENDACIONES

Al gerente realizar un seguimiento y ejecución de la planificación propuesta, que se

lleve a cabo y realizar un plan de capacitaciones de acuerdo a los perfiles que permitan

el fortalecimiento de sus conocimientos; mantendrán los registros de los perfiles de

cada área administrativa, y contratar al personal necesario para cubrir las vacantes

disponibles en la empresa

Atentamente

Maricela Prado

AUDITORA – ESTUDIANTES UNIANDES


60

3.2.5 Fase V: Monitoreo estratégico de recomendaciones

Esta es la última fase de la auditoría, se valoró la calidad del desempeño en el tiempo. Se

realizó mediante acciones de monitoreo de las recomendaciones que se efectuaron en el

transcurso de la auditoría. Es necesario que la administración determine si el sistema de

control interno continúa siendo relevante (eficaz) capaz de administrar los nuevos riesgos.

El monitoreo de las recomendaciones se las realizó mediante la aplicación de una matriz

la cual consta de las recomendaciones asignadas, el tiempo de ejecución y el responsable

a cargo m todo esto con el fin de mejorar el proceso administrativo de la organización,

verificando el cumplimiento del plan de implantación de las recomendaciones de acuerdo

con los plazos acordados.

Efectuadas estas recomendaciones se verificará que se hayan elevado los niveles de

eficiencia, eficacia.

61

Tabla 13 Monitoreo estratégico de recomendaciones

FAVAYE S.A.



REF: PF5-1

EMPRESA: FAVAYE S.A

PERIODO: 01 de enero al

31 de diciembre del 2018

CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES

N°

RECOMENDACIONES

VALOR

AGREGADO

RESPONSABLE, TIEMPO A

CUMPLIR Y FIRMA NOMBRES

Y CARGOS TIEMPO FIRMAS

1

Elaborar un plan de

capacitaciones dentro del área

en la que se desenvuelven para

fortalecer y ampliar sus

conocimientos y cumplir con

los objetivos de la empresa

Actualizar los

conocimientos

obtener mayor

rendimiento y

elevar la calidad

de su trabajo.

Edinson

Cueva

(Gerente)

30 días

2

Al gerente se le recomienda que

delegue una persona para el

proceso de reclutamiento del

personal necesario para el área

administrativa

Obtener

candidatos

potenciales y

calificados que

cumplan con el

perfil requerido

para beneficio

de la empresa

Gabriela

Mendoza

(Jefe de

Recursos

Humanos)

15 días

3

Al gerente se le recomienda que

delegue una persona para el

proceso de reclutamiento del

personal para el equipo de

exportaciones

Obtener

candidatos con

la experiencia

necesaria y que

cumplan con el

perfil requerido

para beneficio

de la empresa

Gabriela

Mendoza

(Jefe de

Recursos

Humanos)

15 días

4 Desarrollar las evaluaciones de

desempeño al personal.

Evaluar al

personal para

saber el nivel de

conocimientos

que poseen y

saber su

rendimiento al

momento de

ejercer sus

labores

Edinson

Cueva

(Gerente)

20 días


62

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Una vez revisado y analizado los parámetros tanto de la fundación teórica como

practica sobre los temas relacionados referentes a los procesos de auditoría,

permitió adquirir el conocimiento científico para la compresión del investigador y

así poder diseñar un marco teórico adecuado a las necesidades de la empresa.

La investigación permitió conocer la profundidad de las funciones, procedimientos

y políticas que se desarrollan dentro de ella, evidenciando las falencias existentes

que dieron sustento a la propuesta, a través de los métodos, técnicas e instrumentos

de la investigación aplicada, los mismo que determinaron el nivel de

desconocimiento de los colaboradores y por tal razón falta de cumplimiento de los

objetivos trazados por la empresa.

La Auditoría de Gestión es viable para cualquier tipo de empresa porque nos

permite determinar el nivel eficiente del control interno y el logro de metas y

objetivos, es un soporté para la gestión administrativa ya que nos ayuda a evaluar

los procesos para la correcta toma de decisiones y asegurar el posicionamiento y

funcionamiento de la misma.

63

Recomendaciones

Se recomienda al gerente de la empresa FAVAYE S.A., promover la aplicación de

una Auditoría de Gestión, para lograr alcanzar los objeticos propuestos.

Cumplir con la información administrativa de forma oportuna y controlada,

realizando los debidos procesos y enmarcados en la normativa legal para promover

el correcto cumplimiento del Plan Operativo Anual (POA) y la Planificación

Estratégica.

La participación tanto del gerente y personal operativo deber ser proactivo con

actitud positiva, por ende, es necesario socializar la propuesta entre todas las

personas que laboran dentro de la empresa con el fin de cumplir los objetivos y

metas propuestos incluidas en el POA y la Planificación Estratégica.

Se debería capacitar al personal de acuerdo al puesto de trabajo así adquieren

conocimientos prácticos y teóricos en las funciones que se les encomienden y así

lograr un desempeño exitoso en la empresa.

Bibliografía

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Buenos Aires: Cengage Learning.

Blanco, Y. (2014). Auditoría Integral Normas y Procedimientos (Segunda Edicion).

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Carrizosa, F. J. (2014). Indicadores de Gestión. Bogotá: ICOTEC.

Chiavenato, I. (2009). Comportamiento organizacional la dinámica del exito en las

organizaciones (Segunda ed.). Mexico: Camara Nacional de la Industria Editorial

Mecicana.

Chiavenato, I. (2014). Introducción a la teoría general de la admnistración. MEXICO,

D.F.: McGraw-Hill/Internamericana Editores, S.A. de C.V.

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http://www.espol.edu.ec/sites/default/files/archivos_transparencia/LEY%20orga

nica%20de%20la%20contraloria%20general%20del%20estado.pdf

De La Peña, A. (2013). Auditoría Un Enfoque Práctico (Primera edicion). Madrid:

Paraninfo S.A.

Delgado, M. S. (2015). Administracion. Bogota: Grupo Editorial Patria.

Hernandez, S. J. (2011). Fundamentos de gestión empresarial. Mexico: McGraw-

Hill/Interamericana Editores, S.A. DE C.V.

Lemos, P. L. (2013). Auditoría de los Sistmas de Gestión de Calidad. España: Fundacion

Confemetal.

Lugo, C. (2014). Tecnicas de investigacion en auditoría forense. Santiago de chile: Chile.

Luna, G. A. (2015). Proceso Administrativo. Grupo Editorial Patria.

Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión. Quito.

Mantilla. (2012). Auditoría de Gestión. Ecuador: Luz de America.

Mira Navarro, J. C. (2013). Apuntes de la Auditoría del Ciclo Formaivo Superior de

Administración y Finanzas. España - Santiago de Compostela: Vimlatex.

Mochón, M. F., Mochón, M. d., & Sáez, M. M. (2014). Administracion : enfoque por

competencias con casos latinoamericanos. Mexico: Alfaomega.

Montes, C., Montilla, O., & Mejia, E. (2014). Control y evaluación de la gestión

organizacional. Bogota: Alfaomega Colombia S.A.

Montes, C., Montilla, O., & Vallejo, C. (2016). Auditoría financiera bajo estándares

intenacionales. Bogota: Alfaomega Colombia S.A.

Münch, L. (2010). Administración gestión organizacional, enfoques y procesos

administrativo (Primera ed.). Mexico: Cámara nacional de la industria editorial

Mexicana.

Münch, L. (2014). Administración gestión organizacional, enfoque y procesos

administrativo(Segunda ed.). Mexico: Camara nacional de la industria editorial

Mexicana.

Orta. (2012). Fundamentos teóricos de Auditoría Financiera. Madrid: Pirámide.

Paredes, J. (2014). Auditoría. Lima, Peru: Imprenta Unión de la Universidad Peruana.

Sánchez Henríquez, J. (2012). Auditoría y Control de Gestión de Procesos de

Capacitación . Santiago de Chile: Thomson Reuters Puntolex.

Serna, H. (2014). Gerencia Estratégica: teoría, metodología, mapas estratégicos, índies

de gestión alineamiento, ejecución estratégica. Bogota: Panamericana.

Torres, M. M., Subia, G. J., Mantilla, G. D., & Becerra, P. E. (2016). Auditoría Integral.

Quito: Mengraf.

ANEXOS

ANEXO 1 Carta de Aprobación del Perfil

ANEXO 3 Carta de contestación de la empresa

ANEXO 4 Índice de papeles de trabajo

DESCRIPCIÓN ÍNDICE

FASE I

Familiarización y revisión de la legislación

Elabore una solicitud dirigida al gerente de FAVAYE S.A. PF1-1

Recepte una carta de aceptación de auditoría PF1-2

Elabore un contrato de Auditoría PF1-3

Elabore un plan general y especifico de auditoría PF1-4

Efectué de vista preliminar a la empresa PF1-5

Entreviste al Gerente de la empresa y al personal del departamento

administrativo PF1-6

Elabore un oficio a la empresa dando a conocer el inicio de la auditoría. PF1-7

Solicite información de la empresa PF1-8

FASE II

Evaluación del control interno

Evalué el área administrativa de la empresa PF2-1

Definí el nivel riesgo-confianza PF2-2

Describí el resultados del control interno PF2-3

Realice informe del control interno PF2-4

FASE III

Desarrollo de hallazgos

Revisar documentación del plan operativo anual del año 2018 PF3-1

Describí las hojas de hallazgos PF3-2

Sustente con evidencias las hojas de hallazgos PF3-3

FASE IV

Redacción de informe y comunicación de resultado

Representación gráfica de los resultados PF3-4

Redacte el informe estándar de Auditoría de Gestión PF4-1

Comunique los resultados del informe de la auditoría PF4-2

FASE V

Monitoreo estratégico y recomendaciones

Establecí un programa de seguimiento y monitoreo de las

recomendaciones PF5-1

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

FAVAYE S.A.

REF: PF1-3




Santo Domingo, 03 de Junio del 2019

Señor



Presente. -


Reciba un cordial y afectuoso saludo de parte de VP Auditores deseándole éxitos

en sus labores diarias y a la vez por medio de la presente me dirijo a usted para

solicitarle realizar una Autoría de Gestión en el área Administrativa

correspondiente al año 2018, expresarle también, que como es de su

conocimiento toda empresa que realice actividad comercial necesita de ella con

el objetivo de evaluar el grado de eficiencia, eficacia de sus operaciones.

De esta misma forma solicito, de la manera más comedida se proporcione la

información requerida para realizar el presente trabajo.

De ante mano le agradezco por la atención que le brinde a la presente y

deseándole éxitos en su gestión.

Atentamente,

Maricela Prado



ANEXO 6 Contrato de Auditoría

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

FAVAYE S.A.

REF: PF1-3




CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

ESPECIALIZADOS DE AUDITORÍA

Comparecen a la celebración del presente contrato, por una parte, el señor EDINSON

YASMANY CUEVA TORRES, en calidad de Gerente de FAVAYE S.A., parte la cual

se denominará para efectos de este contrato, EL CONTRATANTE; y, por otra, la

compañía VP AUDITORES, representada por la señorita MARICELA VERÓNICA

PRADO BARRAGÁN, en su calidad de Gerente General, en adelante VP

AUDITORES. Los comparecientes, hábiles para contratar y obligarse en nombre de

sus representados, acuerdan lo siguiente:

PRIMERA: ANTECEDENTES. -

1. El contratante requiere se ejecuten las actividades propias de auditoría de

Gestión para FAVAYE S.A., por el periodo comprendido entre el 3ro de junio

y el 22 de julio del año 2019, para lo cual decide contratar los servicios de VP

AUDITORES.

2. VP AUDITORES es una firma que cuenta con profesionales altamente

calificados, con experiencias en una amplia gama de disciplinas, tales como la

elaboración de proyectos relacionados con la auditoría externa; en

identificación, auditoría, planificación, evaluación de estudios y proyectos de

desarrollo, en sus niveles de pre factibilidad, factibilidad, diseño y operación,

dentro y fuera del país; supervisión, fiscalización, evaluación de proyectos ex

ante y ex post; asesoría contable y financiero, entre otras.

SEGUNDA: OBJETO. -

En razón de los antecedentes expuestos, el CONTRATANTE, por la presente contrata

los servicios que ofrece VP AUDITORES son:

Emitir un informe de auditoría independiente en español sobre los controles de

calidad de FAVAYE S.A., de conformidad con las Normas de Calidad (ISO),

por el periodo comprendido entre el 03 de junio al 22 de julio del año 2019, de

acuerdo a las exigencias de la Superintendencia de Compañías del Ecuador.

Emitir un informe confidencial de la compañía dirigido a la Gerencia en español

que incluye nuestras sugerencias y recomendaciones para ayudar a la oportuna

toma de decisiones gerenciales, a una fecha preliminar y, previa a la fecha de

entrega de nuestro informe final, de acuerdo a las exigencias por parte de

Superintendencia de Compañías del Ecuador.

TERCERA: OBLIGACIONES DE VP AUDITORES. -

En virtud del presente contrato, VP AUDITORES se compromete a cumplir con las

siguientes obligaciones:

Cumplir oportuna y eficientemente con las actividades descritas en el objeto del

presente contrato.

Presentar los informes ante los organismos Directivos de la Entidad.

Asistir al CONTRATANTE en la formulación, comunicación e

implementación de las recomendaciones sobre los posibles hallazgos.

CUARTA: OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE. -

Entregar, dentro de la brevedad posible, cualquier tipo de documentación o

información que sea solicitada por VP AUDITORES, a fin de cumplir el objeto

del presente contrato. De igual manera, el CONTRATANTE proporcionara

fácil y completo acceso a la información y documentación necesaria para el

desarrollo del trabajo de VP AUDITORES.

Pagar puntualmente los honorarios que corresponda.

QUINTA: DURACIÓN. -

El presente contrato tendrá una vigencia de revisión de los controles y canales de

calidad en el periodo comprendido entre 3ro de junio y el 22 de julio del año 2019, no

así en la permanencia de nuestro equipo de trabajo que concluirá con el trabajo a VP

AUDITORES encomendando, y con la entrega de los informes correspondiente.

SEXTA: HONORARIOS. -

Los honorarios por la prestación de los servicios profesionales por la auditoría de

gestión de FAVAYE S.A., por el periodo comprendido entre 3ro de junio y el 22 de

julio del año 2019, asciende a $2.000,00 (Dos mil dólares de los Estados Unidos de

Norteamérica) más el respectivo impuesto al valor agregado.

La forma de pago de nuestros honorarios es: 40% inicial con la firma del presente

contrato, el 30% al finalizar la primera visita y el 30% con la entrega del borrador del

informe de auditoría.

Si fuera necesario incurrir en costos menores como movilización y hospedaje fuera de

la ciudad, como parte de la prestación de los servicios de VP AUDITORES, estos

serán facturados por separado, una vez que sean revisados o aprobados previamente

por la administración de la compañía.

SÉPTIMA: IMPUESTOS. -

Serán cuenta de cada una de las partes, la declaración y pago de todos los tributos, que

se generen con ocasión del presente contrato de prestación de servicios.

OCTAVA: CONFIDENCIALIDAD. -

Las partes respetaran la confidencialidad sobre las políticas, procedimientos, formulas,

técnicas de administración e información legal, financiera, etc., que, con ocasión de la

prestación de los servicios aquí descritos, llegaren a tener conocimiento, incluso harán

que sus empleados, agentes y subcontratistas la mantenga, siendo responsables del

cumplimiento de esta obligación por parte de aquellos.

NOVENA: SITUACIÓN DE LAS PARTES. -

Se entiende claramente que, dentro de este contrato, los contratantes constituyen partes

distintas, individuales, independientes y autónomas, por lo cual su única vinculación

es a través de este instrumento.

En este sentido las partes no son, ni serán consideradas como socios, accionistas,

agentes, representantes, distribuidores o empresarios, motivo por el cual ninguno de

ellos podrá obligar a comprometer al otro, en ningún tipo de contrato, acuerdo, petición,

acto, promesa u obligación en general.

Ningunas de las partes podrá hacer responsable a la otra, de sus actos, deudas u

obligación contraídos.

DECIMA: CONTROVERSIAS. -

En el evento de presentarse cualquier controversia relacionada con, o derivada de este

contrato y su ejecución, y que no pueda ser resuelta mediante mutuo acuerdo entre las

partes, directamente o a través de una mediación en el centro de Arbitraje y Mediación

de la Cámara de Comercio de Quito, las partes renuncian fuero y domicilio y se

someten a la resolución de un Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio de

Quito, que se sujetara a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación vigente.

DECIMA PRIMERA: REMISIÓN DE DOCUMENTOS. -

Las partes concurrentes al presente contrato acuerdan que, para todos los efectos

contractuales, los documentos analizados tratados y suscritos por los comparecientes,

incluida la propuesta de servicios de auditoría, presentada por VP AUDITORES, pasa

a formar parte integrante de este contrato, las cuales se agregan bajo denominación de

anexos.

DECIMA SEGUNDA: ACEPTACIÓN. -

Las partes declaran aceptar el contenido de este contrato, incluyendo el contenido de la

propuesta de servicios de auditoría presentada por VP AUDITORES. Para constancia

de lo acordado, las pares suscriben el presente contrato en la ciudad de Quito, a los 05

días del mes de junio del 2019.

Maricela Verónica Prado B. Ing. Edinson Yasmany Cueva T.

GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL

VP AUDITORES FAVAYE S.A.


ANEXO 7 Plan general y especifico de auditoría

PROCEDIMIENTO Ref./PT RESPONSABLE FECHA

FASE I FAMILIARIZACION Y REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN

Elabore una solicitud dirigida al gerente de

FAVAYE S.A. PF1-1 Maricela Prado 03/6/2019

Recepte una carta de aceptación de auditoría PF1-2 Maricela Prado 04/6/2019

Elabore un contrato de Auditoría PF1-3 Maricela Prado 05/6/2019

Elabore un plan general y especifico de


Efectué de vista preliminar a la empresa PF1-5 Maricela Prado 07/6/2019

Entreviste al Gerente de la empresa y al

personal del departamento administrativo PF1-6 Maricela Prado 10/6/2019

Elabore un oficio a la empresa dando a

conocer el inicio de la auditoría. PF1-7 Maricela Prado 11/6/2019

Solicite información de la empresa PF1-8 Maricela Prado 12/6/2019

FASE II EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

Evalué el área administrativa de la empresa PF2-1 Maricela Prado 17/6/2019

Definí el nivel riesgo-confianza PF2-2 Maricela Prado 20/6/2019

Describí el resultados del control interno PF2-3 Maricela Prado 24/6/2019

Realice informe del control interno PF2-4 Maricela Prado 28/6/2019

FASE III DESARROLLO DE HALLAZGOS

Revisar documentación del plan operativo anual

del año 2018 PF3-1 Maricela Prado 01/7/2019

Describí las hojas de hallazgos PF3-2 Maricela Prado 04/7/2019

Sustente con evidencias las hojas de hallazgos PF3-3 Maricela Prado 08/7/2019

Representación gráfica de los resultados PF3-4 Maricela Prado 11/7/2019

FASE IV REDACCIÓN DE INFORME Y COMUNICACIÓN DE LOS

RESULTADOS

Redacte el informe estándar de Auditoría de

Gestión PF4-1 Maricela Prado 15/7/2019

Comunique los resultados del informe de la


FASE V MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES

Establecí un programa de seguimiento y

monitoreo de las recomendaciones PF5-1 Maricela Prado 22/7/2019


ANEXO 8 Visita Preliminar a la empresa

FAVAYE S.A.


REF: PF1-5

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA

El día 07 de junio del 2019, siendo las 09:30 am se visitó las instalaciones de la

empresa FAVAYE S. A., ubicada en la Vía a Quevedo Km 7 de la ciudad de Santo

Domingo en compañía del Ing. Edinson Cueva Torres en calidad de Gerente donde se

observó los siguientes aspectos a desarrollar:

La empresa cuenta con una infraestructura de una planta grande debidamente

distribuida tato para el correcto funcionamiento de los equipos como de las personas,

se encuentra distribuida de la siguiente manera:

La oficina del Jefe de recursos humanos

La oficina del contador

Una oficina para el área de comercio exterior

El are de compras y ventas

El puesto de trabajo de la secretaria

La oficina del gerente general

Un baño para los colaboradores

Una sala de juntas


ANEXO 9 Entrevista al Gerente de la empresa

FAVAYE S.A.


REF: PF1-6

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

ENTREVISTA CON EL GERENTE DE LA EMPRESA

Entrevista realizada al Gerente de la empresa FAVAYE S.A.

1.- ¿La institución posee manuales, políticas y reglamentos para cada área de

trabajo?

Si la empresa cuenta con manuales de funciones para cada puesto de trabajo los cuales

fueron socializados con los empleados cuando iniciaron a prestar sus servicios a la

institución, las políticas y reglamentos son de manera general para la empresa.

2.- ¿Cómo considera usted la comunicación con sus colaboradores?

Como gerente de la empresa yo comunico las disposiciones a los jefes de áreas y ellos

son los encargados de comunicarlas a los departamentos encargados.

3.- ¿Considera usted necesario evaluar al personal con el fin de conocer si

contribuyen para alcanzar los objetivos y metas de la empresa?

Sí, es necesario evaluar al personal con el que contamos para saber si están capacitados

y tiene la predisposición de ayudar a la empresa para alcanzar con los objetivos y metas

propuestas.

4.- ¿Cuál es el mayor obstáculo que ha tenido en la parte organizacional?

Para mí ha sido difícil tener una buena gestión administrativa, porque ya de

administración no sé nada, todo lo he venido manejando de manera empírica, de

acuerdo a mi poco conocimiento.

5.- ¿Considera usted que el personal es el idóneo para los cargos en el área

administrativa?

En mi cargo de gerente no, porque yo de administración no tengo conocimiento, eh

dirigido la empresa de forma empírica y siguiendo consejos de conocidos.

6.- ¿Se controla el tiempo que laboran al día los empleados?

No, no tenemos ningún tipo de control acerca del horario de ingreso y salida de los

empleados por tal razón no sabemos exactamente cuál es el tiempo que ellos laboran

diariamente.


ANEXO 10 Notificación de inicio de Auditoría

FAVAYE S.A.


REF: PF1-7

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

NOTIFICACIÓN DE INICIO DE AUDITORÍA


OFICIO-VP-001-2019

Señor


Gerente General

Presente. -


Reciba un cordial y afectuoso saludo de parte de VP Auditores y a la vez comunicarle

que el día 11 de junio del presente año se dará inicio con el proceso de Auditoría de

Gestión en el área administrativa, de la manera más comedida le solicitamos nos ayude

con la información necesaria para el avance y culminación del proceso antes

mencionado.

De ante mano le agradezco por la atención que le brinde a la presente y deseándole

éxitos en su gestión.

Atentamente,

Maricela Prado



ANEXO 11 Información de la empresa

ANEXO 12 Registro Único del Contribuyente

ANEXO 13 Cuestionario de control interno

FAVAYE S.A.



REF: PF2-1




ENTORNO DE CONTROL


1

¿Se han definido los valores

éticos y de conducta que

deben observarse de manera

obligatoria por parte de los

integrantes de la empresa?

1 X 1

Estos valores se encuentran

detallados en la planificación

estratégica.

2

¿Son comunicados estos

valores a través de un

documento como: un

manual, un instructivo o un

memorándum?

1 X 1 En la planificación estratégica se

encuentra detallado.

3

¿Se encuentra definida por

escrito una política interna

sobre capacitación?

1 X 1



de trabajo.

4

¿Reciben capacitación de

acuerdo a sus funciones los

empleados de la Entidad?

1 X 0

5

¿La Gerencia y la junta

directiva asumen su

responsabilidad por las

faltas al código de ética?

1 X 0

6 ¿Existe un manual de

funciones? 1 X 1

Existen manuales de funciones de

los cargos que constan en el

organigrama.

7 ¿Existe un organigrama de

la Entidad? 1 X 1

Existe un organigrama

organizacional.



9 ¿Delegan los jefes de área

correctamente su autoridad? 1 X 0

10

¿La administración

monitorea de cerca el

cumplimiento de los

objetivos estratégicos, así

como de la normativa

aplicable?

1 X 0

11 ¿Están claramente definidos

los puestos de trabajo? 1 X 1 Manual de funciones

12

¿La selección del personal,

para la promoción interna, o

la incorporación de nuevos

elementos se realizan

mediante procesos técnicos

e imparciales?

1 X 0

13

¿La dirección promueve el

cumplimiento de las leyes y

normativa aplicable?

1 X 1 Se realizan charlas.

14

¿Se encuentran

adecuadamente

formalizadas las relaciones

laborales?

1 X 1 Existen contratos bajo la tabla

sectorial.

15

¿Se efectúan los procesos de

inducción y entrenamiento

para los empleados nuevos?

1 X 0

16

¿Las remuneraciones se

encuentran en un nivel

competitivo en el sector?

1 X 1

La empresa maneja los sueldos

dentro de la tabla sectorial de

acuerdo a los artículos 81 y 82 del

Código de Trabajo.

17

¿Se han definido por escrito

políticas de incentivos de

motivación?

1 X 0

18

¿Se sancionan las

inobservancias de los

valores éticos y de

conducta?

1 X 1



de trabajo. Memorándum

19

¿Existen las prohibiciones

en el Reglamento Interno de

Trabajo?

1 X 1


de trabajo se citan las

prohibiciones.

20

¿Existen las obligaciones en

el Reglamento Interno de

Trabajo?

1 X 1


de trabajo se citan las obligaciones.

TOTAL 20 12 8 12


FAVAYE S.A.



REF: PF2-1






1 ¿Se ha elaborado un plan

estratégico? 1 X 1

Existe un plan estratégico 2017-

2021

2

¿Los directivos y

funcionarios claves

participan en el

establecimiento de

objetivos?

1 X 1

Documento físico acta reuniones

Realizan sesiones para fijarlos.

3

¿Hay consistencia entre los

objetivos generales con los

propuestos operativos?

1 X 1

Documento físico de la

Planificación operativa anual

4

¿Los objetivos estratégicos

son conocidos por todos los

miembros de la empresa?

1 X 0

5

¿Se conocen las

necesidades y expectativas

que tiene los clientes de la

Empresa?

1 X 0

6

¿Se conoce el nivel de

desarrollo de la tecnología

que existe en otras

entidades similares?

1 X 0

7

¿Se encuentra la empresa

regulada por un organismo

superior?

1 X 1

La empresa está bajo la supervisión

de la SIC. y del SRI

8

¿Se ha realizado estudio de

mercado o una

investigación sobre el nivel

de satisfacción de clientes

sobre la empresa?

1 X 0

9 ¿Los directivos se reúnen

con regularidad? 1 X 0

10

¿La empresa analiza las

funciones de los

empleados?

1 X 0

11

¿La capacidad para

reaccionar a los cambios es

oportuna y positiva?

1 X 0

12

¿Se dispone de una fuente

de información oportuna

sobre los cambios en la

legislación aplicable a la

Empresa?

1 X 1

La principal fuente de información

sobre la legislación es recibida del

SRI

13

¿Se ha definido una política

que garantice los servicios,

consistente con las

estrategias financieras y de

mercadeo?

1 X 1

Política de servicio

14 ¿El personal nuevo es

entrenado para mantener el

ritmo del crecimiento?

1 X 0

15

¿Se han diseñado y aplicado

sondeos para conocer la

opinión de los clientes sobre

la calidad y oportunidad de

los productos o servicios

que presta la empresa?

1 X 0

16

¿El cliente recibe

explicaciones de las

características de los

productos?

1 X 1

Se informa de manera

personalizada

17 ¿Las ventas se registran el

día que se realizan? 1 X 1

Reportes de ventas

18 ¿Se realiza pruebas

periódicas al personal? 1 X 0

19

¿Los formatos, contratos y

pagarés han sido revisados

por el departamento o un

asesor legal?

1 X 0

20 ¿Existe algún tipo de

control del tiempo diario

laborado por el personal?

1 X 0

TOTAL 20 8 12 8


FAVAYE S.A.



REF: PF2-1




ACTIVIDADES DE CONTROL


1 ¿Se dispone de un sistema

automático de contabilidad? 1 X 1

Sistema contable “FÉNIX”

2

¿Se conserva la

documentación contable por el

tiempo exigido?

1 X 1 Se encuentra en la oficina de

archivo.

3

¿Los comprobantes que

elaboran fueran del sistema

incluyen los datos de la

empresa?

1 X 1 La Facturación es electrónica

4

¿Se ha definido políticas para

la elaboración del

presupuesto?

1 X 0

5 ¿Existen reglas para ingresar

datos al sistema contable? 1 X 0

6

¿Se analiza y aprueba el

presupuesto antes del inicio

del periodo presupuestado?

1 X 1 Se establece a inicio de año POR

REUNIONES

7 ¿El presupuesto es establecido

al plan operativo anual? 1 X 1

Si, considerando los diferentes

factores externos

8

¿Se efectúan seguimiento a las

actividades realizadas por los

empleados?

1 X 0

9 ¿Se realizan ajustes al

presupuesto? 1 X 1

El Gerente ajusta el presupuesto

de acuerdo a los factores externos

10

¿Participan en la elaboración

de los presupuestos todos los

jefes?

1 X 1 Atreves de reuniones

11

¿La administración evalúa el

cumplimiento de las funciones

del nuevo personal?

1 X 0

12 ¿Se comunica al presidente las

desviaciones presupuestarias? 1 X 0



14

¿Las diferencias entre los

resultados y el presupuesto

son razonables?

1 X 0

15

¿La empresa cuenta con un

control para las actividades de

los empleados?

1 X 0

TOTAL 15 7 8 7


FAVAYE S.A.



REF: PF2-1




INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN


1 ¿Cuenta con un estatuto

actualizado? 1 X 1 Reglamento interno

2

¿Se dispone de un reglamento

interno actualizado, conocen

los empleados el contenido de

este?

1 X 1

Existe un informe de socialización

del control interno

3

¿Los empleados de la

institución comprenden como

sus tareas afectan a sus

compañeros?

1 X 0

4

¿Son conocidos todos los

procedimientos por el

personal de la empresa?

1 X 0

5

¿Los equipos se encuentran

asignados por cierto mediante

un acta de entrega?

1 X 0

6 ¿Se controla el tiempo que el

personal labora diariamente? 1 X 0

7 ¿Existe una guía escrita de

procedimientos a realizase? 1 X 1 Existe un manual de funciones

8

¿Existe adecuadamente

segregadas las tareas entre el

personal de sistemas y de las

áreas usuarias?

1 X 0

9

¿Se usan claves e

identificadores personales

para restringir el acceso a los

datos?

1 X 1 Son concedidos por el gerente

10

¿Existen procedimientos de

recuperación de información y

son probados periódicamente?

1 X 1

Respaldo periódico de la

información en la nube

11

¿Se han definido

procedimientos de

recuperación de respaldos de

información?

1 X 1 Realizado por el contador

12 ¿Se restringe el acceso a las

instalaciones de la empresa? 1 X 1

Se informa de manera

personalizada

13

¿Se usan claves e

identificadores personales

para restringir el acceso a los

datos?

1 X 1 Existen caves de acceso

TOTAL 13 8 5 8


FAVAYE S.A.



REF: PF2-1




SUPERVISIÓN Y MONITOREO


1 ¿Se realizan comparaciones

mensuales de las ventas? 1 X 1

Se realiza comparaciones

mensuales

2

¿Los reclamos de los

clientes en relación con el

producto son atendidos con

solvencia y productividad?

1 X 1

Se realizan notas de entrega cando

hay reclamos por el producto

3

¿Los datos registrados en

los sistemas de información

se comparan con los

inventarios físicos por lo

menos, una vez cada seis

meses?

1 X 1

Se realiza constatación física de

los inventarios.

4

¿Se efectúa un seguimiento

de los reclamos de los

clientes y de las soluciones

realizadas, a fin de superar

debilidades sistémicas en

forma definitiva?

1 X 0

5 ¿Existe una unidad interna

de recursos humanos? 1 X 1

El departamento de Recursos

Humanos

6

¿La gerencia realiza

controles del cumplimiento

de objetivos de la empresa?

1 X 0

7 ¿Se monitorea los procesos

de los empleados? 1 X 0

8

¿Los reclamos de los

empleados son atendidos

con solvencia y prontitud?

1 X 1

Se realizan a los jefes de área



TOTAL 9 5 4 5


ANEXO 14 Nivel riesgo - confianza

FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.




ENTORNO DE CONTROL




NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟏𝟐

𝟐𝟎∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 =60%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.








NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟖

𝟐𝟎∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 = 𝟒𝟎%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.




ACTIVIDADES DE CONTROL




NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟕

𝟏𝟓∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 =47%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.








NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟖

𝟏𝟑∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 =61%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.








NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟓

𝟗∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 =55%

CALIFICACIÓN

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


ANEXO 15 Resultado del Control Interno

FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-3

EMPRESA:

FAVAYE S.A.








NC: Nivel Confianza

FÓRMULA

𝑵𝑪 =𝑪𝑷

𝑪𝑻

𝑵𝑪 =𝟒𝟎

𝟕𝟕∗ 𝟏𝟎𝟎

𝑵𝑪 = 𝟓𝟐%

CALIFICACIÓN

ACTIVIDADES PT CT CP

Entorno de control 20 12 60%

Evaluación de riesgos 20 8 40%

Actividades de control 15 7 47%

Información y comunicación 13 8 61%

Supervisión o monitoreo 9 5 55%

TOTAL 77 40 52%

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MEDIO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MEDIO BAJO

NIVEL DE RIESGO


ANEXO 16 Informe del Control Interno

FAVAYE S.A.

AUDITORÍA DE

GESTIÓN

REF: PF2-4

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



INFORME DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


Señor.

Edinson Yasmany Cueva Torres

GERENTE DE “FAVAYE S.A.”

Presente:

Atención: Sr. EDISON YASMANY CUEVA TORRES, GERENTE

Asunto: Informe de Control Interno

De mis consideraciones:

La presente tiene como finalidad extenderle un cordial saludo y a su vez, emitir un

informe de acuerdo a las disposiciones entregadas por ustedes y a la ejecución del plan

de auditoría, con respecto del análisis, evaluación y verificación del control interno

basado en los componentes del sistema COSO I, referente a las actividades que

desempeña la empresa “FAVAYE S.A.”, mediante la aplicación de preguntas

seleccionadas con sus respectivos controles claves.

Con estos antecedentes considero que la revisión efectuada ofrece una base

desfavorable obteniendo una confianza del 52%, de los hechos suscitados, que me

permite profesionalmente emitir las conclusiones y recomendaciones en el presente

examen practicado a esta empresa:

CONCLUSIONES:

Entorno de Control

No se ha realizado capacitaciones al personal existiendo una normativa donde existe

una política interna sobre las capacitaciones, también se pudo concluir en que la

gerencia no asume la responsabilidad por altas del código de ética, además no se

establecen acciones orientadas a la rotación de personal, no se controla el tiempo

laborado por el personal, además no se delega los jefes de área correctamente su

autoridad, también la administración no monitorea de cerca el cumplimiento de las

funciones establecidas, así como de la normativa aplicable, además la selección del

personal para la promoción interna, o la incorporación de nuevos elementos no se

realizan mediante procesos técnicos e imparciales, no se efectúan los procesos de

inducción y entrenamiento para los empleados nuevos, además no se ha definido por

escrito políticas de incentivos de motivación.

Evaluación de Riesgos

En la empresa no son conocidos los objetivos estratégicos por todos los miembros de

la empresa, no se conoce las necesidades y expectativas que tiene los clientes de la

Empresa, no se conoce el nivel de desarrollo de la tecnología que existe en otras

entidades similares, no se ha realizado estudio de mercado o una investigación sobre el

nivel de satisfacción de clientes sobre la empresa, además los directivos no se reúnen

la empresa no analiza las funciones de los empleados, la capacidad para reaccionar a

los cambios no es oportuna ni positiva, el personal nuevo no es entrenado para mantener

el ritmo del crecimiento, no se han diseñado ni aplicado sondeos para conocer la

opinión de los clientes sobre la calidad y oportunidad de los productos o servicios que

presta la empresa, además no se realizan pruebas periódicas, los formatos , contratos y

pagares no han sido revisados por el departamento o un asesor legal, no hay algún tipo

de control del tiempo diario laborado por el personal.

Actividades de control

En la empresa no se ha definido políticas para la elaboración del presupuesto, no existen

reglas para ingresar datos al sistema contable, la administración no evalúa el

cumplimiento de las funciones del nuevo personal, no se comunica al presidente las

desviaciones presupuestarias, no se controla el tiempo laborado por el personal, las

diferencias entre los resultados y el presupuesto no son razonables, la empresa no

cuenta con un control para las actividades de los empleados.

Información y comunicación

La evaluación de la información y comunicación en la empresa, los empleados de la

institución no comprenden como afectan sus tareas afectan a sus compañeros, no son

conocidos todos los procedimientos por el personal de la empresa, los equipos no se

encuentran asignados por cierto mediante un acta de entrega, no se controla el tiempo

que el personal labora diariamente, no existe adecuadamente segregadas las tareas entre

el personal de sistemas y de las áreas usuarias.

Supervisión o monitoreo

El seguimiento que se da a las actividades y al personal es escaso debido a que no se

efectúa un seguimiento de los reclamos de los clientes y de las soluciones realizadas, a

fin de superar debilidades sistémicas en forma definitiva, la gerencia no realiza

controles del cumplimiento de objetivos de la empresa, no se monitorea los procesos

de los empleados, no se controla el tiempo laborado por el personal.

RECOMENDACIONES:

Hacer cumplir el plan de capacitaciones a de fin de fortalecer el conocimiento de

cada uno de los miembros de la empresa.

Hacer cumplir el plan operativo anual (POA) y el presupuesto, con el fin de

cumplir los objetivos y metas propuestas.

Realizar actividades de integración dentro y fuera de la empresa con el fin de

mejorar la comunicación interna de la organización.

Realizar un control al horario de ingreso y salida de los empleados.

Contratar personal de acuerdo al perfil del cargo que se requiere.

En conclusiones se puede incrementar lo de los problemas

La empresa cuenta con un organigrama estructural y manual de funciones que no

se ajusta al giro del negocio, provocando que los colaboradores realicen

actividades que no les corresponde.



La empresa carece de personal administrativo especializado, generando retraso

en los procesos y emisión de documentación.

Inexistencia de control de asistencia al trabajo, provoca desconocimiento del

tiempo que laboran los colaboradores.

Atentamente

AUDITORA-ESTUDIANTE UNIANDES

Maricela Prado


ANEXO 17 Revisión de la documentación


FAVAYE

PF3-1

OBJETIVO ESPECIFICO METAS PRESUPUESTO

EJECUTADO

CALCULO

REFERENCIA

FRECUENTE

DIFERENCIA

(100%) METAS PRESUPUESTO

Capacitar al personal en temas

relacionados con la operación de la

empresa

Capacitación en 6 temas 700.00 2 temas

233.33

2/6*100

233.33/700.00*100

33.33%

33.33%

66.67%

66.67%

Incorporar nuevo personal al área

administrativa

Contratación de 3

personas

420.00 1 persona

140.00

1/3*100

140.00/420.00*100

33.33%

33.33%

66.67%

66.67%

Estructurar un equipo completo para

exportaciones

Incorporación de dos

asistentes

250.00 1 persona

125.00

1 /2*100

125.00/250.00*100

50%

50%

50%

50%

Desarrollar evoluciones de

desempeño

Evaluación cada

trimestre

250.00 1

trimestre

250.00

1 / 4*100

62.5 /250.00*100

25%

25%

75%

75%

ANEXO 18 Hallazgos

FAVAYE S.A.


REF: PF3-2

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

HOJA DE HALLAZGOS 1

TÍTULO: Capacitación al personal

CONDICIÓN Se comprobó que en el año 2018 auditado la

institución capacitó al personal en 2 temas

relacionados con la operación de la empresa


menciona: “Capacitar al personal en 6 temas

relacionados con la operación de la empresa”

CAUSA El jefe de recursos humanos por desconocimiento de

la planificación se restringió en capacitar

EFECTO No se cumplió con el objetivo, ocasionando que el

personal se encuentre desactualizado en temas

relacionados a la operación de la empresa.

RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan

operativo

Al jefe de recursos humanos: revisar los temas de

capacitaciones.


FAVAYE S.A.


REF: PF1-3

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

HOJA DE HALLAZGOS 2

TÍTULO: Incorporar nuevo personal al área administrativa

CONDICIÓN Se comprobó que en el año 2018 auditado la institución

contrato una persona para el área administrativa


menciona: “Incorporar 3 personas al área

administrativa”, además se señala en el “Art.- 10. La

admisión e incorporación de nuevos trabajadores, sea para

suplir vacantes o para llenar nuevas necesidades de la

Empresa es de exclusiva potestad del Representante Legal

o su delegado.”

CAUSA Existe desorganización en la contratación de nuevo

personal y esta función esta delegada al jefe de recursos

humanos.

EFECTO Existe una baja productividad y no se cumplió con el

objetivo propuesto, ocasionando que las vacantes no han

sido cubiertas, generando preocupación en la empresa.

RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan operativo

Al jefe de recursos humanos: que cumpla con el proceso

de contratación


FAVAYE S.A.


REF: PF1-3

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

HOJA DE HALLAZGOS 3

TÍTULO: Estructurar un equipo de exportaciones

CONDICIÓN Se comprobó con la auditoría que en el año 2018 la

institución solamente contrato a una persona para el

equipo de exportaciones.


menciona: “Desarrollara una evaluación de desempeño

cada trimestre”, además se señala en el “Art.- 10. La

admisión e incorporación de nuevos trabajadores, sea para

suplir vacantes o para llenar nuevas necesidades de la

Empresa es de exclusiva potestad del Representante Legal

o su delegado.”

CAUSA Existe una falta de control en la contratación de personal

nuevo.

EFECTO Existe un bajo rendimiento en el cumplimiento del

objetivo propuesto, ocasionando que no se cubran las

vacantes en la empresa.

RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar el cumplimiento del plan operativo

Al jefe de recursos humanos: que cumpla con el proceso

de contratación


FAVAYE S.A.


REF: PF1-3

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

HOJA DE HALLAZGOS 4

TÍTULO: Desarrollo de evaluaciones de desempeño

CONDICIÓN Se comprobó con la auditoría que en el año 2018 la

institución solamente realizo una evaluación de

desempeño al personal.


menciona: “Desarrollara una evaluación de desempeño

cada trimestre”.

CAUSA El gerente ha descuidado la ejecución de la Planificación

operativa anual en el desarrollo de las evaluaciones de

desempeño.

EFECTO Ocasiona que no se conozca las dificultades que el

personal tiene al momento de realizar las funciones

encomendadas.

RECOMENDACIONES Al gerente: supervisar que se cumpla los objetivos del

plan operativo.


ANEXO 19 Representación gráfica de los resultados

FAVAYE S.A.


REF: PF3-4

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

INDICADORES

Eficacia

Indicador 100%

Indice 33,33%

Brecha 66,67%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Po

rcen

taje

Eficacia

Eficiencia

Indicador 100%

Indice 33,33%

Brecha 66,67%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Títu

lo d

el e

je

Eficiencia

FAVAYE S.A.


REF: PF3-4

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

INDICADORES

Eficacia

Indicador 100%

Indice 50,00%

Brecha 50,00%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Po

rcen

taje

Eficacia

Eficiencia

Indicador 100%

Indice 50,00%

Brecha 50,00%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Títu

lo d

el e

je

Eficiencia

FAVAYE S.A.


REF: PF3-4

EMPRESA:

FAVAYE S.A.



2018

INDICADORES

Eficacia

Indicador 100%

Indice 25,00%

Brecha 75,00%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Po

rcen

taje

Eficacia

Eficiencia

Indicador 100%

Indice 25,00%

Brecha 75,00%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

Títu

lo d

el e

je

Eficiencia

ANEXO 20 Formato de la entrevista

Entrevista realizada al Gerente de la empresa FAVAYE S.A.

1.- ¿La institución posee manuales, políticas y reglamentos para cada área de

trabajo?

2.- ¿Cuenta la empresa con un organigrama actualizado?

3.- ¿Considera usted que es necesario que sus colaboradores conozcan la

planificación estratégica de la empresa?

4.- ¿Cómo considera usted la comunicación con sus colaboradores?

5.- ¿Los empleados de FAVAYE S.A. tienen claras sus funciones?

6.- ¿Aplican mecanismos de control para medir la eficiencia de los departamentos

de la empresa?

7.- ¿Considera usted necesario evaluar al personal con el fin de conocer si

contribuyen para alcanzar los objetivos y metas de la empresa?

8.- ¿Está de acuerdo que se realice una auditoría de gestión en su empresa?

9.- ¿Cuál es el mayor obstáculo que ha tenido en la parte organizacional?

10.- ¿Considera usted que el personal es el idóneo para los cargos en el área

administrativa?

11.- ¿Cree que existe falta de compromiso de los colaboradores?

12.- ¿Cree usted que recursos humanos está realizando sus actividades

correctamente?

13.- ¿Usted cree que los objetos planteados se están cumpliendo?

14.- ¿Se cumple con la misión y visión de la organización?

15.- ¿El personal de su institución se capacita constantemente?

16.- ¿Se controla el tiempo que laboran al día los empleados?

ANEXO 21 Formato de encuesta

ENCUESTA ELABORADA POR ESTUDIANTE DEL NOVENO SEMESTRE DE LA CARRERA

DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

OBJETIVO: CONOCER EL FUNCIONAMIENTO DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

PARA APLICAR UNA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Nº PREGUNTA OPCIONES PORCENTAJES

INTERPRETACIÓN SI NO SI NO

1.- ¿Conoce usted la

planificación estratégica de la

empresa?

2.- ¿Posee la empresa un manual

de funciones para cada área?

3.- ¿La empresa tiene

implementado políticas

apropiadas?


maneja una buena

comunicación en la empresa?

5.- ¿Conoce usted si se han

aplicado auditorías de

gestión?


desempeño del personal es el

adecuado para cumplir con la

meta de la empresa?

7.- ¿Conoce usted la misión y

visión de la empresa?

8.- ¿De presentarse una auditoría

de gestión usted colaboraría

para el desarrollo de esta?

9.- ¿Existe una alguna estrategia

para que el trabajo fluya y no

exista retraso?

10.- ¿Conoce los valores

corporativos de la empresa?


cumple con los objetivos de

la empresa?

12.- ¿Recibe el personal

administrativo capacitaciones

constantes para mejorar su

rendimiento?

13.- ¿Registran el tiempo que

laboran diario?

14.- ¿La empresa cuenta con un

organigrama actualizado?


personal es el idóneo para los

cargos en el área

administrativa?

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