UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA · región sur oriental de Venezuela, sobre la margen...
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIÓN DE PASANTÍA SEDE JARDÍN BOTANICO ANÁLISIS DEL CONTROL DE PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL Y REMUNERACIÒN DE LA DIRECCIÓN DE TALENTO HUMANO EN LA EMPRESA SIDOR, C.A Autor: T.S.U Daniela Ilarraza C.I: 18.828.070 Tutor Académico: M.Sc. Alba Torres Tutor Industrial: Ing. Carlos Guzmán CIUDAD BOLÍVAR, MAYO DE 2012
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTÍA
SEDE JARDÍN BOTANICO
ANÁLISIS DEL CONTROL DE PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES
DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL Y
REMUNERACIÒN DE LA DIRECCIÓN DE TALENTO HUMANO EN LA
EMPRESA SIDOR, C.A
Autor:
T.S.U Daniela Ilarraza
C.I: 18.828.070
Tutor Académico:
M.Sc. Alba Torres
Tutor Industrial:
Ing. Carlos Guzmán
CIUDAD BOLÍVAR, MAYO DE 2012
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTÍA
SEDE JARDÍN BOTANICO
ANÁLISIS DEL CONTROL DE PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES
DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL Y
REMUNERACIÒN DE LA DIRECCIÓN DE TALENTO HUMANO EN LA
EMPRESA SIDOR, C.A
Informe de pasantía presentado como requisito para optar al título de licenciada en
Contaduría Publica
Autor:
T.S.U Daniela Ilarraza
C.I: 18.828.070
Tutor Académico:
M.Sc. Alba Torres
Tutor Industrial:
Ing. Carlos Guzmán
CIUDAD BOLÍVAR, MAYO DE 2012
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DEDICATORIA
A mi DIOS bueno por darme el júbilo de seguir adelante y poder realizar
cada uno de mis sueños y metas.
A mi madre – abuela Carmen Olivo por todas las enseñanzas que me
impartió durante mi crecimiento, el apoyo que me ha dado y por su Amor
incondicional y por sus oraciones para seguir adelante cada día, y por siempre estar
conmigo.
A mi madre Josefina Medina por el amor Absoluto, el apoyo y el esfuerzo
que ha hecho por ver mis metas y sueños realizados.
A mi compañero, amigo y esposo Wilfredo Malpica Cortéz por su ternura y
apoyo cada día por darme fortalezas para seguir adelante, por ser tan consagrado con
nuestros hijos y por haber creído en mí. Este logro es tuyo.
A mis hijos Sebastián y Suri Malpica, son todo para mí y de ellos es este
fruto, por cada día inspirarme a seguir adelante. Los amo
A mis suegros Nancy Cortéz y Wilfredo Malpica por brindarme su amistad y
su apoyo categórico en cada momento de mis estudios y por ser tan buenos conmigo.
A mis cuñadas Maryori, Marlyn, Marielis y Mislebis por haber contribuido
en este logro tan importante en mi vida a ellas por todo su cariño sincero.
Dios les bendiga a todos
iv
AGRADECIMIENTO
A DIOS primero que todo por darme la vida y la dicha de ser este momento
tan maravillo para mí.
A la empresa SIDOR, C.A por darme la oportunidad de colocar en práctica
los conocimientos adquiridos en la Universidad Nacional Experimental de Guayana y
por las personas que allí laboran.
A la Universidad Nacional Experimental de Guayana, por las enseñanzas y
oportunidades que me brindo.
A mi Tutora Académica Alba Torres por su disposición inmediata en todo
momento.
A mis compañeros de trabajo Nilza Salabarria y Luis Salazar por prestarme su
aporte incondicional para la ejecución de este trabajo de pasantía.
A mi Tutor Industrial Ing. Carlos Guzmán por su ayuda, sus instrucciones y
por ser una persona incondicional y por todo el apoyo que me brindo en la realización
de mi informe.
v
ÍNDICE GENERAL
Pág.
DEDICATORIA………………………………….…………………………..iii
AGRADECIMIENTO………….…………………………………………….iv
ÍNDICE GENERAL………………………………….……………………....v
ÍNDICE DE FIGURAS…………………………………………………...…vii
INTRODUCCIÓN……………………………………………………….…...1
CAPITULO I - DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
Identificación de la empresa………………………………………………….3
Reseña histórica……………………………………………………………....6
Importancia en el contexto económico – social……………………………...11
Filosofía de la gestión………………………………………………………..13
Estructura organizativa de la Siderúrgica del Orinoco Alfredo Maneiro……17
Situación contextual…………………………………………….…………...20
Diagnostico situacional………………………………………………………26
CAPITULO II - DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE
PASANTÍAS
Objetivos generales y específicos……………………………………………28
Matriz diagnostica FODA…………………………………………………...29
Descripción y conceptualización de las actividades realizadas……………..31
Justificación y relevancia para el desarrollo del perfil profesional………….40
Beneficios y alcances………………………………………………………..41
CAPITULO III BASES TEÓRICAS Y LEGALES
Presupuesto…………………………………………………………………..42
Características de los presupuestos…………………………………………..43
Características del control de presupuesto…………………………………...44
vi
Pág.
Los principios del presupuesto………………………………………………46
Plan Operativo Anual Institucional POAIN………………………………...51
Bases legales………………………………………………………………...53
CAPITULO IV PERSPECTIVA METODOLÓGICA
Descripción de los métodos y procedimientos utilizados para la realización de
las actividades de pasantía…………………………………………………...61
Fuentes de información………………………………………………………61
CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusión…………………………………………………………………...63
Recomendaciones……………………………………………………………65
Referencias Bibliográficas…………………………………………………...66
vii
ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura.1……………………………………………………………………..4
Mapa de ubicación geográfica de SIDOR, C.A
Figura.2…………………………………………………………………….5
Plano de SIDOR, C.A en la ciudad (CROQUIS)
Figura.3…………………………………………………………………....19
Estructura Organizativa de SIDOR, C.A
Figura.4……………………………………………………………………25
Estructura organizativa de la gerencia de administración de personal y
remuneración
Figura.5……………………………………………………………………36
Formato excel borrador de carga para el presupuesto
Figura.6…………………………………………………………………….37
Formato excel borrador de carga para el presupuesto
Figura.7……………………………………………………………………38
Formato excel borrador de carga para el presupuesto
Figura.8…………………………………………………………………….39
Sistema de carga para el presupuesto
1
INTRODUCCIÓN
La empresa SIDOR, C.A es un complejo siderúrgico que cuenta con
excelentes profesionales que seajustan o superan los requerimientos del cargo,
demostrando compromisos con sus tareas, teniendo sólidos principios morales y un
equilibrio emocional para así poder lograr el desarrollo del país y de la empresa.
La Gerencia de Administración de Personal y Remuneraciones de la empresa
SIDOR, C.A coordina las actividades que garantizan el cumplimiento de la política
de administración de personal de la empresa mediante el seguimiento y control de la
dotación de personal, la administración de la política salarial, la liquidación de los
salarios y el pago de las obligaciones legales y contractuales asumida por la empresa,
con la finalidad de garantizar el mejor aprovechamiento del recurso humano y
económico de la organización orientado a un estricto control de los costos laborales
que son adquiridos por la empresa, los cuales son planificados por cada movimiento
que se generan en cada uno de ellos. Es importante destacar que cada una de las
actividades realizadas dentro de la Gerencia de Administración de Personal y
Remuneración tiene una planificación, dirección, organización y control que son
aplicados por medio del proceso administrativo para detallar, controlar y garantizar
que las acciones se cumplan de manera oportuna.
El análisis para el control de presupuesto de Gastos Generales tiene como
objetivo verificar, visualizar y coordinar las variables requeridas al momento de
registrar y tomar decisiones en la Gerencia de Administración de Personal y
Remuneración permitiendo formular el proceso a fin de satisfacer las necesidades de
las diferentes áreas que en esta se encuentra.
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Esta actividad se realiza por un periodo de cuatro meses donde se adquirieron
conocimientos y se proporciono información de acuerdo a lo que se quiere y a lo que
se puede lograr en un futuro.
Cada conocimiento adquirido se podrá emplear en un futuro laboral, luego de
haber concluido las actividades asignadas en las pasantías, quedando en claro la
importancia de las misma para el desarrollo personal y profesional.
A tal efecto este informe de pasantía de grado está estructurado en cinco
capítulos: El Capitulo I, contiene Ubicación de la empresa, reseña histórica,
estructura organizativa, Objetivos General y Específicos, políticas, filosofía de la
gestión. Dentro de este mismo contexto también encontramos la identificación del
departamento donde se realizo la pasantía. El Capitulo II denomina la descripción y el
análisis de la pasantía en ella encontramos la conceptualización de las actividades
realizadas, la matriz FODA, sus beneficios y sus alcances. El Capítulo III despliega
todo lo que son las bases teóricas y las bases legales. El Capítulo IV desarrolla la
perspectiva metodológica, las fuentes de información y la metodología utilizada y el
Capitulo V engloba las conclusiones, las recomendaciones y por último las
referencias bibliográficas.
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CAPÍTULO I
DIAGNÓSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1. IDENTIFICACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN
Nombre De La Empresa:
Siderúrgica del Orinoco Alfredo Maneiro, SIDOR C.A
Ubicación
Puerto Ordaz – Estado Bolívar, Avenida Guayana. Zona Industrial Matanzas.
Ubicación Geográfica
SIDOR, C.A está ubicada en la zona industrial Matanzas, estado Bolívar,
región sur oriental de Venezuela, sobre la margen derecha del río Orinoco, a 282 Km.
De su desembocadura y a unos 17 kilómetros de su confluencia con el río Caroní. Su
ubicación estratégica se debe a la cercanía tanto de las fuentes de mineral de hierro
como a las fuentes de energía de bajo costo existentes en el país (energía eléctrica de
las represas Gurí y Macagua, y el gas natural proveniente del oriente Venezolano), sin
obviar las vías terrestres (comunicación con el interior del país) y las fluviales (acceso
fácil a los mercados internacionales).
En la actualidad, las instalaciones de SIDOR C.A, se extienden sobre la
superficie de 2.838 hectáreas, de las cuales 90 hectáreas son techadas. Cuenta con una
amplia red de comunicaciones de 74 Km. de carreteras pavimentadas, 132 Km. De
vías férreas y acceso al mar por un Terminal portuario con capacidad para atracar
simultáneamente 6 barcos de 20.000 TM cada uno. (Véase figura N°1 y Nº2)
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Mapa de ubicación geográfica de SIDOR, C.A
Fig. Nº 1
Fuente: Martín Carmen, (2010)
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Plano:
Ubicación de SIDOR, C.A en la ciudad, (Croquis)
Fig.2
Datos relevantes
◊ 86 hectáreas de área techada
◊ 2800 hectáreas
◊ 80 Km de carreteras
◊ 160 Km de vías férreas
Fuente: Martín Carmen, (2010)
N
S
E
O
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Reseña Histórica
1926 – 1947: Descubrimiento del yacimiento de mineral de hierro en el cerro
El Pao y El cerró Bolívar.
1950: Comienza la transformación del hierro en acero, con la puesta en
marcha de la planta siderúrgica (SIVENSA) en Antímano Caracas.
1951: Creación del sindicato venezolano del hierro y del acero, empresa
privada que inicia los estudios preliminares para la instalación de una industria
siderúrgica en el país.
1953: El gobierno venezolano toma la decisión de construir una planta
siderúrgica en Guayana. Esta gesta comienza con la creación de la oficina de
estudios especiales de la presidencia de la república y se le encomienda como
responsabilidad primaria, el estudio y plan de ejecución de un Proyecto siderúrgico.
Etapa I: Instalación y Construcción del Complejo Siderúrgico.
1955: El gobierno venezolano suscribe un contrato con la firma Innocenti de
Milán, Italia, para la construcción de una planta siderúrgica con capacidad de
producción de 560.000 toneladas de lingotes de acero.
1957: Se inicia la construcción de la planta Siderúrgica del Orinoco y se
modifica el contrato con la firma Innocenti, para aumentar la capacidad a 750.000
toneladas anuales de lingotes de acero.
1958: Se crea el instituto venezolano del hierro y del acero, adscrito al
ministerio de fomento, sustituyendo a la oficina de estudios especiales de la
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presidencia de la república, con el objetivo básico de impulsar la instalación y
supervisar la construcción de la planta siderúrgica.
1960: Se crea la Corporación Venezolana de Guayana (CVG) y se le
asignan las funciones del instituto venezolano del hierro y el acero.
1961: Se inicia la producción de tubos sin costura, con lingotes importados.
Se produce arrabio en hornos eléctricos de reducción.
1962: El 9 de julio, se realiza la primera colada de acero, en el horno Nº 1, de
la acería Siemens-Martín. El 24 de octubre se crea el cuerpo de bomberos de SIDOR
C.A.
1963: Terminación de la construcción de la Siderúrgica del Orinoco, C.A. y
puesta en marcha de los trenes 300 y 500.
1964: El 1 de abril, la Corporación Venezolana de Guayana constituye la
empresa Siderúrgica del Orinoco, C.A. (SIDOR, C.A), confiriéndole la operación de
la planta siderúrgica existente.
1967: El 26 de junio, SIDOR C.A logra producir por primera vez 2.000.000
toneladas de acero, líquido.
1970: El 3 de octubre se inaugura la planta de tubos centrifugados, con una
capacidad para producir 30.000 toneladas en un turno.
1971: Se construye la planta de productos planos.
1972: Se amplía la capacidad de los hornos Siemens-Martín, a 1,2 mm
toneladas de acero líquido.
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1973: Se inaugura la línea de estañado y cromado electrolítico de la planta de
productos planos. El 3 de Noviembre es inaugurado el centro de investigaciones de la
empresa. El 20 de Diciembre se inauguró y se puso en marcha la línea de fabricación
de chapas gruesas de la planta de productos planos.
Etapa II: Construcción del Plan IV.
1974: Puesta en marcha de la planta de productos planos. Se inicia el plan IV
para aumentar la capacidad de SIDOR, C.A. a 4.8 millones de toneladas de acero
liquido.
1975: Nacionalización de la industria de la minería del hierro.
1977: El 18 de enero se inicia las operaciones de la planta de reducción
directa midrex I.
1978: Se inaugura el plan IV.
1979: Puesta en marcha de la planta de reducción directa midrex, la acería
eléctrica y la colada continúa de palanquillas y los laminadores de barras y
alambrón.
1980: Se inaugura la planta de cal y el complejo de reducción Directa.
1981: Se inicia la ampliación de la planta de productos planos y la planta de
tubos centrifugados.
Etapa III: Reconversión Industrial.
1989: Se inicia un plan de reconversión de SIDOR, C.A. que significa, entre
otros cambios, el cierre de los hornos Siemens-Martín y laminadores convencionales.
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1990: La empresa obtiene la marca NORVEN, para las láminas y bobinas de
acero, para la fabricación de cilindros a gas SIDOR, C.A. obtiene la certificación
Lloyd´s para las bandas y láminas para recipientes a presión. La empresa obtiene la
marca NORVEN para la tubería de revestimiento y producción.
1991: Como resultado del plan de reconversión, se produce el cierre de 13
instalaciones consideradas obsoletas, racionalización de la fuerza laboral, inicio de la
exitosa incursión en el mercado de capitales y reducción de 11 a 5 niveles jerárquicos.
1992: SIDOR, C.A. obtiene la marca NORVEN para el alambrón de acero al
carbono, para la trefilación y laminación en frío.
Etapa IV: Privatización.
1993: El 15 de septiembre fue promulgada la ley de privatización publicada
en gaceta oficial el 22 de septiembre, lo que da inicio al proceso de privatización.
1994: El ejecutivo nacional establece el proceso de privatización.
1995: Entra en vigencia la Ley de Privatización en Venezuela.
1997: El 18 de diciembre, se firma contrato ganador del proceso licitatorio,
integrada por empresas mexicanas, argentinas, brasileras y venezolanas, adquiriendo
un 70% de las acciones. El consorcio estaba conformado por las empresas Hylsa de
México, Siderar de Argentina, Sivensa de Venezuela, Tamsa de México y Usiminas
de Brasil. El proceso de subasta de SIDOR, C.A se realiza en diciembre de 1997, con
la intervención de 3 grupos de inversionistas y con un precio base de 1550 millones
de dólares.
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1998: SIDOR, C.A inicia su transformación para alcanzar estándares de
competitividad internacional equivalentes a los de los mejores productores de acero
en el mundo.
Etapa V: Reestructuración Económica
2000: La acería de planchones obtiene una producción superior a 2,4 millones
de toneladas, cifra con la que supera la capacidad para la cual fue diseñada en 1978.
2001: Se inauguran tres nuevos hornos en la acería de planchones y se
concluye el proyecto de automatización del laminador en caliente con una inversión
de más de 123 millones de dólares.
2002:Récord de producción en plantas de reducción directa, acería de
planchones, tren de alambrón y distintas instalaciones de productos planos, entre
ellas, el laminador en caliente, que superó la capacidad de diseño, después de 27
años.
2003: Se cumplen cinco (5) años de gestión privada de SIDOR, C.A. En los
primeros cinco 5 años de gestión privada, SIDOR, C.A. Exhibe estándares de
competitividad que le permiten ubicarse entre los tres mayores productores integrados
de acero de América Latina y ser el principal exportador de acero terminado de este
continente. SIDOR, C.A. Recibió el fondo para la normalización y certificación de la
calidad, FONDONORMA, el certificado de sistemas de gestión de calidad,
COVENIN-ISO 9001-2000 para sus líneas de productos planos, largos y
prereducidos y el certificado IQ-NET, que otorga la red internacional de certificación.
2004: Se inicia el proceso de participación laboral de los trabajadores de
SIDOR C.A., a través de la venta del 20% de las acciones de la empresa por parte del
estado venezolano a cargo de la corporación venezolana de Guayana (C.V.G.) y el
banco de desarrollo económico y social (Bandes).
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2005: El Grupo TECHINT adquiere la totalidad de las acciones de Hylsamex,
y la participación del grupo alfa en el consorcio Amazonía. Con miras de fortalecer la
presencia de TECHINT en Latinoamérica y el mundo, forman el Holding Ternium
del cual SIDOR C.A. forma parte.
2006: En febrero comienzan a cotizar la bolsa de valores de Nueva York
(NYSE) bajo el símbolo Tx.
Etapa VI: Nacionalización de SIDOR, C.A.
2008: Puerto Ordaz, 12 de mayo del 2008, el presidente de la república, Hugo
Rafael Chávez Frías, firmó la nacionalización de SIDOR, C.A. Y el contrato
colectivo entre el sindicato de trabajadores de la industria siderúrgica y sus similares
(SUTISS) y SIDOR, C.A., para el período 2008-2010 y estableció el 30 de junio
como fecha límite para que la empresa Italo-Argentina Techint transfiera el total de
los bienes de SIDOR, C.A., al estado venezolano. Se obtuvieron récord de
producción en laminación en caliente, recocido continuo, hot skin pass, rebobinadora
3, cromado, corte de hojalata 1, récord de despacho de productos en laminación en
frío.
2009: Un récord diario de producción en la línea hot skin pass, dos récord de
producción mensual en la línea skin pass.
Importancia en el Contexto Económico-Social:
SIDOR, C.A, es una empresa pública que se dedica a la fabricación del acero
para compensar en cantidad, variedad y calidad, las necesidades de los principales
sectores de la economía nacional.
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Es un complejo integrado, cuyos procesos se inician con la fabricación de
pellas y culminan con la entrega de productos finales largos (barras y alambrón) y
planos (laminas en calientes, laminas en frío y recubiertos). Utiliza tecnologías de
reducción directa y hornos eléctricos de arcos.
Con la nacionalización de esta empresa, el gobierno revolucionario confirma
su compromiso con el logro de la plena soberanía y autodeterminación del país, al
rescatar a SIDOR, C.A, una de las empresas de mayor valor estratégico para la
nación, la cual ahora está al servicio de todas y todos los venezolanos.
SIDOR, C.A nacionalizada es una empresa consciente de la importancia que
posee la clase trabajadora, así como del valor estratégico de esta industria para el
desarrollo del país, debido a que es una de los complejos siderúrgicos más
importantes del mundo en su tipo.
Sector Productivo
SIDOR, C.A., se encuentra ubicada en el sector productivo secundario, ya que
su función principal es la transformación de la materia prima (mineral de hierro) en
acero, del cual se obtiene productos elaborados y semielaborados, los cuales van
desde largos hasta productos planos.
Tipo de Mercado
El tipo de mercado donde se encuentra situada SIDOR, C.A., es de
competencia imperfecta, debido a que existen empresas líderes con gran influencia en
los precios y pequeñas empresas que no pueden influir como competencia. Esto
produce que los líderes del mercado siderúrgico (Arcelor, Mittal Steel), controlen los
precios.
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1.2 FILOSOFÍA DE GESTIÓN
Políticas de Calidad
SIDOR, C.A tiene el compromiso de satisfacer las necesidades de sus clientes
y mantener estándares mundiales de calidad en sus productos, que aseguren su
competitividad en los mercados nacionales e internacionales.
Para cumplir con ese objetivo, SIDOR, C.A ha implementado un sistema de
gestión de la calidad, bajo la norma ISO 9001, que le permite cumplir con las
exigencias establecidas y ocupar una posición privilegiada en el mercado siderúrgico.
Este sistema cuenta con el aval del fondo para la normalización y certificación de
calidad (FONDONORMA).
SIDOR, C.A tiene como compromiso la búsqueda de la excelencia
empresarial con un enfoque dinámico que considera sus relaciones con los clientes,
accionistas, trabajadores, proveedores y la comunidad, promoviendo la calidad en
todas sus manifestaciones, como una manera de asegurar la confiabilidad de sus
productos siderúrgicos, la prestación de servicios y la preservación del medio
ambiente.
Para ello se requiere especial atención en:
Satisfacer los requerimientos y expectativas de los clientes.
Implementar y mejorar continuamente la eficacia del sistema de gestión de la
calidad.
Promover una cultura organizacional que priorice la participación, la
integración, la capacitación, la motivación, la calidad de vida y la seguridad de sus
trabajadores y el bienestar de las comunidades.
Generar relaciones confiables de largo plazo con nuestros proveedores,
evaluando la calidad de sus productos y servicios.
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Desarrollar nuevos productos y mejorar los existentes previendo las
necesidades de los clientes.
Mejorar constantemente los procesos y servicios incorporando actividades de
investigación, innovación y nuevas tecnologías.
Cumplir la legislación y otros requisitos que suscriba la empresa, en materia
de calidad, seguridad y ambiente.
Valores
Compromiso con nuestros clientes.
Arraigo local, visión global.
Transparencia en la gestión.
Profesionalismo, compromiso y tenacidad.
Objetivos
El fin primordial de SIDOR, C.A. es contribuir al desarrollo del país,
efectuando óptimos procesos de fabricación y comercialización de productos
siderúrgicos, valiéndose del conjunto de recursos (humanos, materiales, financieros,
tecnológicos, otros) de que dispone, de tal forma que se minimicen los costos y se
incrementen las ganancias. Para alcanzar la meta para lo cual la empresa se sustenta
de ciertos objetivos que destacan:
Promover el mercado nacional, específicamente los sectores industriales de
la construcción, petróleos y otros.
Procesar el mineral de hierro para obtener productos predestinados a cubrir
la demanda del mercado nacional y parte del internacional.
15
Mejorar y aumentar la producción en función de las exigencias del
mercado, tomando en cuenta el volumen, calidad y oportunidad.
Alcanzar beneficios prósperos para la empresa, mediante la venta de
productos Siderúrgicos, cumpliendo con las exigencias de calidad y precios
competitivos.
Alcanzar y mantener una estructura financiera optima para la organización,
considerando los requerimientos y políticas internas de la misma y las políticas
financieras nacionales.
Tomar una estructura y sistema administrativo apropiado a los fines de la
empresa.
Promover la identidad de la empresa con las necesidades y aspiraciones de
la comunidad.
Asegurar la disponibilidad, eficacia y desarrollo de los recursos humanos
de la empresa.
Lograr una mayor participación de la industria del Hierro y del Acero en la
economía regional, nacional e internacional.
Políticas
Aumento de la productividad mediante una mayor participación de los
trabajadores y trabajadoras en la gestión de la empresa; adopción de normas de
calidad; utilización óptima de los recursos disponibles y desarrollo de nuevos
productos de acero que generen ventajas competitivas.
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Direccionalidad de las inversiones hacia el incremento de la
productividad, en un ambiente seguro.
Política de comercialización que considere, a futuro, contratos a largo
plazo con empresas nacionales y extranjeras; para consolidar el posicionamiento del
producto Sidor en el Mercado nacional e internacional, asegurándole a los clientes el
suministro de acero oportuno y confiable en el tiempo.
Fortalecimiento y promoción del sector transformador nacional como base
de la agregación de valor para el desarrollo endógeno; así como el mejoramiento de la
red de distribución y comercialización del acero.
Creación y fortalecimiento de mecanismos institucionales que privilegien
la participación popular, impulsando la creación y el desarrollo de pequeñas empresas
y redes de economía social.
Incentivo del modelo de producción y consumo ambiental sustentable, con
énfasis en la reducción del impacto ambiental y cumplimientos de las normativas
ambientales.
Visión
Ser la empresa socialista siderúrgica del Estado venezolano, que prioriza el
desarrollo del mercado nacional con miras a los mercados del ALBA, Andino,
Caribeño y del MERCOSUR, para la fabricación de productos de acero con alto valor
agregado, alineada con los objetivos estratégicos de la nación, a los fines de alcanzar
la soberanía productiva y el desarrollo sustentable del país
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Misión
Comercializar y fabricar productos de acero con altos niveles de
productividad, calidad y sustentabilidad, abasteciendo prioritariamente al sector
transformador nacional como base del desarrollo endógeno, con eficiencia productiva
y talento humano altamente calificado, comprometido en la utilización racional de los
recursos naturales disponibles; para generar desarrollo social y bienestar a los
trabajadores, a los clientes y a la nación.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE SIDOR C.A
La estructura organizativa de SIDOR, C.A. es de tipo funcional, conformada
por 8 directivos y 3 gerencias, reportando directamente la Presidencia Ejecutiva. Esta
estructura obedece a los cambios organizacionales y de visión del negocio de la
empresa y permite un mayor control sobre los diversos entes que la conforman.
Direcciones que conforman la estructura Organizativa de SIDOR y sus
funciones principales:
Junta directiva de SIDOR:
Está regida por una persona en calidad de presidente, al igual que los
dirigentes ejecutivos, son los encargados de coordinar toda la maquinaria que
comprende la siderúrgica del Orinoco.
Dirección de Talento Humano:
Formula y aplica las políticas y estrategias corporativas en los procesos de
selección, desarrollo del personal, políticas de remuneración, y todo lo referente en el
ámbito socio-laboral y servicios al personal, que se refiere a todos aquellos beneficios
que son otorgados a los trabajadores.
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Dirección de Planificación Estratégica e Ingeniería Industrial:
Formula e impulsa las Políticas y Estrategias corporativas en materia
comercial, operativa, financiera y de control de gestión.
Dirección de Asuntos Legales:
Representan a la compañía ante terceros en todos los aspectos jurídicos en los
que estén involucrados sus derechos e intereses, garantizando su actuación dentro del
marco legal vigente.
Dirección Comercial:
Comercializa y despacha los productos siderúrgicos en condiciones de calidad
y oportunidad competitivas.
Dirección Industrial:
Organiza el proceso de fabricación del producto siderúrgico y presto los
Servicios Industriales requeridos de manera competitiva y provechosa.
Dirección de Abastecimiento:
Obtener y abastecer de materiales, insumos y servicios requeridos por la
compañía para sus operaciones.
Dirección de administración y Finanzas:
Velar por la administración y aseguramiento del requerimiento de los recursos
financieros de la empresa, además presta los servicios de contabilidad, costos y
sistema de información.
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE SIDOR, C.A
Figura. 3
Fuente: Dpto. De Planificación y Organización
DIR. Talento
Humanos
Dirección Relac. Institucionales y
Comunicaciones
Dirección
Calidad
Presidencia Ejecutiv a
Dirección
Producción Industrial
Dirección
Comercial
Dirección
Sistemas
Dirección Gestión Ordenes
y Logística
Dirección
Ingeniería y Medio Ambiente
Dirección
Administración y Finanzas
Dirección
Planificación Estratégica e
Ing. Industrial
Gerencia Auditoria,
Fraudes internos
Dirección
Legal
Dirección Abastecimiento
Dirección
Servicios Generales yProtec. de Planta
Director Oficina Dirección
General
Gerencia Asuntos Públicos
Nacionales
Gerencia Asuntos Públicos
Internacionales
Inst. deInv est.
Metalúrgica y de Mat.
Jefe Coord. Control Dirección General
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1.3 SITUACIÓN CONTEXTUAL
Identificación del Departamento
La pasantía fue realizada en la Gerencia de Administración de Personal y
Remuneración la cual se encuentra adscrita en la Dirección de Talento Humano y
cuya misión consiste en el cumplimiento de la política del personal de la empresa y
control de la dotación de personal, la administración de la política salarial, la
liquidación de los salarios y el pago de la obligaciones legales y contractuales
asumidas por la empresa.
Administra los sistemas integrados de salud, mediante el seguimiento y
control de las actividades de mantenimiento de la red operativa de salud
(proveedores, médicos, equipos e infraestructura). Igualmente vela por el correcto
funcionamiento del plan de pensiones y jubilaciones de la empresa.
Y así mismo Administra el sistema de control de tiempo y acceso a la planta
tanto para el personal de SIDOR, C.A así como para el contratado, mediante la
implementación de mecanismos de seguimiento y control para el acceso,
permanencia, permisos y vacaciones de los trabajadores.
La Gerencia de Administración de personal y Remuneración como en toda la
Organización se realizan anualmente dos tipos presupuestos de gastos generales o
estructura relacionados a todos aquellos rubros que permiten la operatividad del área,
tales como Alquileres, Mantenimiento, Comunicaciones, Gatos de oficina, etc., y al
costo asociado que se refiere al pago de remuneraciones y demás beneficios a los
trabajadores de la organización.
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Objetivo de la Gerencia de Administración de Personal y Remuneración
El objetivo de la Gerencia de Administración de Personal y Remuneración es
garantizar la administración de los beneficios y la política salarial de los trabajadores
de la organización; así como realizar los presupuestos anuales para la aprobación de
los rubros que maneja la gerencia.
Funciones de la Gerencia de Administración de Personal y Remuneración
Garantizar el cumplimiento de la política de administración de personal de
la empresa mediante el seguimiento y control de la dotación de personal, la
administración de la política salarial, la liquidación de los salarios y el pago de las
obligaciones legales y contractuales asumidas por la empresa.
Garantizar el correcto cumplimiento de los compromisos legales y
contractuales contraídos por la empresa.
Garantizar el cumplimiento de las obligaciones contractuales, mediante la
correcta interpretación de la norma y el otorgamiento de los beneficios en la
oportunidad, calidad y costo requeridos.
Administrar los sistemas integrados de salud, mediante el seguimiento y
control de las actividades de mantenimiento de la red operativa de salud
(proveedores, médicos, equipos e infraestructura.).
Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pensiones y
jubilaciones de la empresa.
22
Administrar el sistema de control de acceso a la planta tanto para el
personal de SIDOR, C.A. como para el contratado, mediante la implementación de
mecanismos de seguimiento y control para el acceso, permanencia, permisos y
vacaciones de los trabajadores.
Garantizar y velar por el cumplimiento de la política de Higiene y
Seguridad, mediante el control de los indicadores de seguridad, la prevención de
accidentes, la identificación de condiciones inseguras de trabajo y promoviendo las
actividades de orden y limpieza.
Garantizar el cumplimiento de la política en materia de preservación del
medio ambiente, mediante el seguimiento y control del plan de Supervisión
Ambiental.
Áreas adscritas a la Gerencia Administración de Personal y
Remuneración
Remuneraciones y Nómina confidencial
Administrar la política de compensación salarial de la empresa, mediante el
control y seguimiento de la estructura organizativa y de cargos, el monitoreo del
mercado y el desarrollo de escenarios saláriales que tomen en consideración la
disponibilidad económica de la empresa y orientados a lograr la equidad interna y la
competitividad externa de las remuneraciones. Garantizar además el cumplimiento de
las asignaciones y deducciones aplicadas a los trabajadores de la nomina confidencial
que son aquellos trabajadores directivos (Directores, Gerentes, Superintendentes,
Jefes de Departamento y Jefes de Sectores) regidos por un contrato individual.
.
23
Liquidación de Nóminas
Garantizar el correcto cumplimiento de los compromisos legales y
contractuales contraídos por la empresa, mediante el seguimiento y control de las
asignaciones y deducciones aplicadas a cada trabajador, con la finalidad de garantizar
la correcta administración de las nóminas de convenio y de conducción. La nómina
de convenio son aquellos trabajadores que se rigen por único contrato colectivo de
Trabajo y los trabajadores de conducción son empleados que se rigen por un contrato
individual.
Servicios y beneficios al personal.
Garantizar el cumplimiento de las obligaciones contractuales, mediante la
correcta interpretación de la norma y el otorgamiento de los beneficios en la
oportunidad, calidad y costo requeridos, con la finalidad de satisfacer las necesidades
de los trabajadores y trabajadoras, el cumplimiento de los estándares establecidos por
la contratación colectiva y la organización y la reducción de costos asociados a cada
beneficio. Adicionalmente velar por el correcto funcionamiento del plan de pensiones
y jubilaciones de la empresa, mediante un control y seguimiento de la aplicación de la
normativa legal vigente, el procesamiento de los casos pertinentes y la liquidación de
los compromisos ante el IVSS, con la finalidad de jubilar y pensionar a los
trabajadores que estén en capacidad de hacerlo y recuperar los deducibles y
reembolsos ante el IVSS. Tiene además la responsabilidad de administrar los sistemas
integrados de salud, mediante el seguimiento y control de las actividades de
mantenimiento de la red operativa de salud (proveedores, médicos, equipos e
infraestructura.), con la finalidad de garantizar la atención médica y la aplicación de
los programas de salud para el personal de la empresa.
24
Sector control de tiempos y acceso.
Garantizar la correcta liquidación del tiempo trabajado en términos de
cantidad, calidad, oportunidad, seguridad y costos, a través del otorgamiento de
ficha de todo el personal (propio y terceros), el análisis del funcionamiento y
desarrollo de mejoras en los sistemas (SITTWEB, SITCONT, SICA, WEB DE
CONTRATISTAS, SITE DE RR.HH) y del seguimiento y control de los planes de
corrida de nóminas, presupuestos, estándares de calidad; cumpliendo con las normas,
políticas y procedimiento de la empresa, con la finalidad asegurar el pago oportuno
de la remuneración a los trabajadores y la generación de los informes de seguimiento.
25
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA GERENCIA DE
ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL Y REMUNERACIÓN
Figura. 4
Fuente: Dpto. De Planificación y Organización
NUMERO APROBADO ULTIMA REV.
PRAADP05001-01 07/04/98 06/02/09
SiderSiderúúrgica del Orinocorgica del Orinoco
““Alfredo ManeiroAlfredo Maneiro””ORGANIZACIÓN GENERAL /DIRECCIÓN RECURSOS HUMANOS / GCIA. ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
Dpto.Serv_Beneficios
al Personal
Sector Remunerac. y
Nómina Confidencial
Sector Control
Tiempo y Acceso
Sector Liquidación
Nómina
Secretaria
Dir. Talento
Humanos
Gcia. Admón
de Personal y
Remuneración
26
1.4 DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
Evaluación de la Situación Actual de la Gerencia de Administración de
Personal y Remuneración.
Dentro de la Dirección de Talento Humano se encuentra la Gerencia de
Administración de Personal y Remuneración la cual se encarga de garantizar el
cumplimiento de la política de administración de personal de la empresa mediante el
seguimiento y control de la dotación de personal, la administración de la política
salarial, la liquidación de los salarios y el pago de las obligaciones legales y
contractuales asumida por la empresa, con la finalidad de garantizar el mejor
aprovechamiento del recurso humano y económico de la organización orientado a un
estricto control de los costos laborales.
A pesar de contar con un proceso administrativo eficaz y automatizado para la
elaboración del presupuesto anual de gastos generales de dicha gerencia se debe
tomar en cuenta la anticipación de dicho cálculo, ya que como es un presupuesto
público no se sabe cuáles serán los imprevistos que se presentaran en el transcurso del
año en la empresa. Igualmente unos de los problemas que puede presentar la Gerencia
de Administración de Personal y Remuneración de acuerdo al presupuesto es no
cargarlo a tiempo al Site de presupuesto lo cual pudiera generar retrabajo
administrativo a futuro.
Sin embargo, podemos mencionar que en el control de presupuesto existen
dificultades al momento de recopilar la información, cuantificarla, establecer
estándares, ubicar ofertas, asignar plazos de tiempo y el crecimiento de las solicitudes
de las diversas áreas que componen a la Gerencia Administración de Personal y
Remuneración.
27
Debido a esta problemática se plantea el análisis de control de presupuesto de
gastos generales en la Gerencia de Administración de Personal y Remuneración
adscrita a la Dirección de Talento Humano de SIDOR, C.A.
Es importante señalar, que la técnica del presupuesto por proyecto
proporciona una mejor y mayor vinculación Plan-Presupuesto, a fin de analizar las
variables requeridas para la toma de decisiones en todas las etapas del proceso
presupuestario.
Limitaciones
La principal limitación que podemos encontrar en la investigación para la
realización del análisis de control de presupuesto de Gastos Generales de la Gerencia
de Administración de Personal y Remuneración es el recorte que se le realiza al
presupuesto ya que existe un límite en bolívares para cada área.
Igualmente otra limitante es la restricción de acceso a cierta información del
sistema en dicha gerencia.
28
CAPÍTULO II
DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍA
2.1 OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS
2.1.1 Objetivo General
Realizar un Análisis del presupuesto de Gastos Generales que se efectúa en la
Gerencia de Administración de Personal y Remuneración de la Dirección de Talento
Humano de SIDOR, C.A.
2.1.2 Objetivo Especifico
Recabar información mediante la realización de entrevistas a las personas
involucradas en la formulación y control del Plan Operativo Anual Institucional
(POAIN) para elaborar el presupuesto de gastos generales para del año 2012.
Analizar el proceso de formulación y control del presupuesto de acuerdo
al procedimiento de la empresa.
Describir y determinar las funciones administrativas relacionadas con el
proceso de formulación y control del presupuesto
29
MATRIZ DIAGNÓSTICA FODA
FORTALEZAS
Personal capacitado para ejercer las funciones pertinentes.
Clima laboral apropiado.
Relaciones interpersonales óptimas entre el personal.
Apropiada división de funciones.
OPORTUNIDADES
Promover programas de formación enfocado a las mejoras en las habilidades
profesionales y desarrollo de recursos como persona a través del ciclo de la
Inteligencia emocional, debido a que las personas que realizan el presupuesto realizan
múltiples actividades.
DEBILIDADES
Carencias de un Manual de Normas y Procedimientos Administrativo
actualizado.
Escasez de recursos materiales que permitan una actividad efectiva del
proceso administrativo que se genera en el departamento.
Poco tiempo que se otorga para elaborar el presupuesto.
AMENAZAS
Recortes presupuestarios imprevistos que impactan la ejecución de los
beneficios.
Posible incremento de la paridad cambiaria que pudiera generar un aumento
de precios de los productos y /o servicios, lo cual traería como consecuencia una
reformulación del presupuesto.
30
El incumplimiento en el pago oportuno a los proveedores de servicio genera
reclamos que afectan la paz y estabilidad laboral y por ende impactan el normal
desenvolvimiento de los procesos operativos y administrativos de la empresa.
Posible ingreso del personal tercerizado a la nomina fija de la empresa, lo
cual afectaría considerablemente las premisas de elaboración del presupuesto.
.
31
2.2 DESCRIPCIÓN Y CONCEPTUALIZACIÓN DE LAS
ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante la realización de las pasantías se ejecutaron distintas actividades las
cuales fueron indispensables e importantes, ya que a través de estas logramos
alcanzar el objetivo general.
Actividad 1: Recabar Información entrevistando a las personas que están
involucradas con el presupuesto.
En esta primera actividad se procedió a reuniones con personas de la
Dirección de Talento Humano, las cuales están a cargo de proceder a la formulación
del presupuesto.
Tuvo el objetivo de conocer un poco más acerca de la forma de formulación
del presupuesto Anual 2012, para ello se realizo la primera reunión donde se dieron
las premisas a ser utilizadas en la formulación del mismo.
Actividad 2: Analizar el Proceso de Formulación y Control de acuerdo al
procedimiento de la empresa.
En esta actividad se procedió a realizar el análisis correspondiente a la
Formulación y control del Plan Operativo Anual Institucional (POAIN) actual tal
como está establecido en los procedimientos de la empresa, manual de
procedimientos de la ejecución presupuestaria.
Se procedió a la revisión en los distintos sistemas de formulación y control del
POAIN en la Intranet, se reviso en el SITE DE PRESUPUESTO (Formulación del
POAIN) y el Site de Dirección Administración y Finanzas DIAF (Control del
POAIN).
32
Se continuo con la revisión en los distintos Site para la formulación y control
de presupuestos, los Sites son programas informáticos que están diseñados para
mostrarnos la contabilización tanto de los gastos como del presupuesto que cuenta
cada área.
Actividad 3: Describir y Determinar las funciones administrativas
relacionadas con el Proceso de Formulación y Control del Presupuesto
Se hace la revisión en los distintos Site para la formulación y control de
presupuestos, se envió la información a todas las áreas adscritas a la Gerencia
Administración al Personal y Remuneración en cuanto a la formulación del periodo
presupuestario del año 2012, esta consiste en los formatos a utilizarse para la carga en
el sistema del presupuesto. Cada área es responsable en establecer cada una de sus
necesidades, sus proyectos durante el periodo presupuestario, basado en esto se
elabora el presupuesto de gastos generales, que consta de detalles de gastos
específicos para cada carga.
Se recibió la información de las áreas adscritas a la Gerencia Administración
de Personal y Remuneración con la formulación del presupuesto para el periodo
2012.
Se realizo la revisión de dicha información, adaptándolo a los requerimientos de
la Dirección de Planificación Estratégica e Ingeniería Industrial.
Se efectuaron reuniones internas con las áreas de la Gerencia para determinar las
respectivas justificaciones para cada uno de los detalles de gastos, el porqué del
requerimiento.
Luego se envió la información a la Dirección de Talento Humano para su
revisión en las reuniones de gestión programadas en dicha Dirección, donde cada área
adscrita a la misma está en la responsabilidad de realizar explicaciones sobre el
33
presupuesto formulado, luego de esto una vez aprobada se hace la carga en el Site de
Presupuesto.
Se apoyo a la Dirección de Talento Humano en la carga del POAIN en el Site de
presupuesto, se verificaron los rechazos y se valido la carga en la versión PEA5, del
año 2012.
Se valido la información con el departamento de costo para determinar si la
carga realizada en el SITE de Presupuesto para la versión PEA5, del año 2012 fue
realizada satisfactoriamente.
Y por último el Departamento de Costo, dio algunos consejos en cuanto a la
carga realizada en la Dirección de Talento Humano, ya que se verifico que el
presupuesto cargado para el año 2012, triplicaba en cargado en el año 2011, se
recomendó soportar y justificar el desvió para la reunión con la Presidencia Ejecutiva
de la empresa en la que se va a discutir el mismo.
Elaboración del Presupuesto de Gastos Generales 2012
En la Gerencia de Administración de Personal y Remuneración para la
realización del presupuesto de Gastos Generales se toma en cuenta primero las
premisas Macroeconómicas como lo son las Devaluaciones: prevé si habrá
desvalorización el siguiente año y en cuanto se mantendrá el cambio; Salario Mínimo
Nacional: estima el incremento salarial para ese mismo año; y las Unidades
Tributarias: estima cuanto será su valor para el año siguiente, así como las partículas
de los gastos generales.
La ejecución del presupuesto de gastos generales se lleva a mediante la
validación de los centro de costos cómo los de la gerencia como de las área adscritas.
34
Luego para la verificación del presupuesto se carga en el site del área para
observar el monto por el cual se va a realizar el presupuesto de dicha gerencia, el
monto del premisa fue establecida para el presupuesto reformulado del año 2012.
Igualmente para continuar la ejecución del mismo se descargan por archivos
detallados los rubros por cantidad, por Bs. y los Materiales y Repuestos, luego de
ellos se revisan los rubros sin presupuesto.
Antes de llevar a cabo la presupuestación se visualiza la cantidad, la tarifa y el
monto en bolívares, luego que se tiene en pantalla el presupuesto del área se procede
a verificar cuanto es la cantidad total y el monto total, el mismo se obtiene del a
siguiente manera: para obtener la cantidad total se suman todas las cantidades de cada
mes; igualmente para obtener el monto total. Cuando se realiza o existe una
modificación para dichos montos se toma en cuenta la siguiente fórmula:
(Cantidad * Tarifa = Monto)
1.- Cada unidad formula el presupuesto con base en los planes para el
respectivo año.
2.- Se consolida el presupuesto y es revisado validado a nivel de la gerencia
3.- Una vez que se efectúa la actualización que corresponda se somete a la
aprobación de la Dirección.
4.- Carga en Site de Presupuesto.
Luego de haber realizado la verificación de los montos se procede a cargar en
los formatos los ítems que corresponde a cada servicio de las distintas áreas adscritas
a la gerencia de Administración de Personal y Remuneración, hay que tener en cuenta
la clasificación de los rubros ya que al momento de cargar se hace de la siguiente
manera:
35
Carga PEA por Cantidad
Carga PEA por Monto
Carga PEA por Materiales y Repuestos.
(Véase Figura 5,6 y 7)
36
Formato Excel Borrador De Carga Para El Presupuesto
Figura.5
Fuente: Ing. Carlos Guzmán, Gerente
Carga del Presupuesto Por Cantidad Registros a Actualizar
NOTA: El Presupuesto deberá ser realizado en cantidad de personas mensuales 0 Centro
de Costo
Código del Concepto
Descripción Concepto Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12
37
Formato Excel Borrador De Carga Para El Presupuesto
Figura. 6
Fuente: Ing. Carlos Guzmán, Gerente
Carga del Presupuesto En US $ Totales
Registros a Actualizar 88
Centro de
Costo
Clase de
Costo Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12
38
Formato Excel Borrador De Carga Para El Presupuesto
Figura. 7
Fuente: Ing. Carlos Guzmán, Gerente
Carga del Presupuesto de Materiales y Repuestos
NOTA: Las Cantidades deberán ser expresadas en las unidades definidas en el Sistema. Consulte el registro Histórico.
Registros a Actualizar 0
Centro de Costo
Clase de Costo
Código del Material
Descripción Material Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes
5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
39
Una vez que termina la carga en los tres diferentes formatos se visualiza el
resumen de gasto del presupuesto por Dirección para 2012 por rubros y divididos en
trimestres.
Véase (figura.8)
Sistema De Carga Para el Presupuesto
Figura .8
Fuente: Ing. Carlos Guzmán
Y por último se determina y describen las funciones administrativas
relacionadas con el proceso de formulación y control del Presupuesto.
Se envía la información a la Dirección de Talento Humanos para su revisión en
las reuniones de gestión programadas en dicha Dirección, donde cada área adscrita a
la misma está en la responsabilidad de realizar explicaciones sobre el presupuesto
formulado, luego de esto, una vez aprobada se hace la carga en el Site de
Presupuesto.
40
Se apoya a la Dirección de Talento Humanos en la carga del Poain en el Site de
Presupuesto, se verifican los rechazos y se valida la carga en la versión PEA de
acuerdo al nivel que se estipule, del año 2012.
2.3 JUSTIFICACIÓN Y RELEVANCIA PARA EL DESARROLLO
DEL PERFIL PROFESIONAL.
Durante la ejecución de las actividades de pasantías en la Gerencia de
administración Personal y Remuneración se establecen los siguientes puntos
relevantes y de justificación para el perfil profesional del contador:
Análisis para la elaboración del presupuesto anual como medida de
control económico y de gestión para los gastos generales.
Aplicación de actividades de seguimiento y aprovisionamiento con la
finalidad de disminuir las dificultades que se presentan en la ejecución del mismo.
Razonamiento en la Reformulación del presupuesto por motivos de
recorte o incremento para reducir o ampliar el total de los gastos generales.
Interpretación del presupuesto para tomar decisiones que puedan alcanzar
los objetivos propuestos.
Es de gran importancia el desarrollo de las actividades propias del pasante ya
que permite la formación académica de la especialidad respectiva, de esta manera, se
brinda la integración al campo de trabajo, así como también la relación con el
personal que allí opera.
A su vez, permite poner en práctica los conocimientos adquiridos que servirán
de base para enfrentar situaciones reales, a fin de mejorar habilidades y
conocimientos, para el desempeño de trabajo como futuros contador público.
41
2.4 BENEFICIOS Y ALCANCES
Entre los beneficios obtenidos en estas pasantías, se puede mencionar el grado
de importancia de un Contador Público, y que todo organismo sea público o privado
debe llevar un control administrativo de presupuesto dentro de cada uno de sus
departamentos que lo conforman ya que de esta manera podemos asegurar y
garantizar la eficiencia y eficacia en labores que se ejecuten dentro de las
organizaciones.
El alcance principal de este tema es abarcar y conocer todo lo relacionado con
el control de presupuesto de Gasto Generales en la Gerencia de Administración de
Personal y Remuneración.
42
CAPÍTULO III
BASES TEÓRICAS Y BASES LEGALES
3.1 BASES TEÓRICAS
El Plan Operativo Anual Institucional (POAIN) o Presupuesto por Proyectos
es un instrumento para asignar y distribuir los recursos públicos a través de proyectos,
a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en función de las
políticas y objetivos estratégicos de la Nación, expresados en los respectivos Planes
Anuales; además coordinar, controlar y evaluar su ejecución.
Algunos aspectos relevantes del Poain son:
Proporciona una mejor y mayor vinculación al Plan – Presupuesto.
Simplifica la estructura presupuestaria.
Permite visualizar y analizar las variables requeridas para la toma de
decisión en todas las etapas del proceso presupuestario.
Facilita la gestión pública en función de las políticas y objetivos
estratégicos de la Nación.
Permite una mejor evaluación y control del presupuesto.
Concibe al proyecto como el punto focal del proceso presupuestario a fin
de satisfacer las necesidades de la colectividad.
Es importante señalar, que la técnica del presupuesto por Proyecto
proporciona una mejor y mayor vinculación Plan-Presupuesto, a fin de analizar las
variables requeridas para la toma de decisiones en todas las etapas del proceso
presupuestario.
43
Bajo este enfoque de la integridad se sustenta la necesidad de que las diversas
etapas del proceso presupuestario, sean concebidas como aspectos igualmente
importantes del sistema y, por lo tanto, estén debidamente coordinados, como se
señala a continuación:
1. Plan Operativo Anual: Instrumento de Gestión de apoyo a la acción
pública, que contiene las directrices a seguir: áreas estratégicas, programas,
proyectos, recursos y sus respectivos objetivos y metas, así como la expresión
financiera para acometerlas.
2. Presupuesto: es la expresión financiera para apoyar la ejecución de las
acciones contempladas en el Plan Operativo Anual Nacional (P.O.A.N.)
El presupuesto “implica una cuidadosa y adecuada planeación de las operaciones
de una entidad, desde las actividades del primer ejecutivo o cuerpo directivo a cargo
de la administración y toma de decisiones, hasta las funciones del personal que los
auxilia en las labores operativas, administrativas y contables. El presupuesto se
refiere a cifras y estados con los que se desarrollan numérica y objetivamente los
planes de acción de la entidad, por lo que se conceptúa como una contabilidad en
términos futuros” Paniagua B. Víctor Sistema de Control Presupuestario.
El presupuesto “es una representación en términos monetarios de las
actividades realizadas para alcanzar determinadas metas y que sirve de instrumento
de planificación, de coordinación y de control de funciones. Visto así, es un
documento donde se establece las previsiones de gastos en un ejercicio. El periodo
de Vigencia de un ejercicio va desde el 01/01 al 31/12 del mismo año”. Practica
Administrativa Sidor, Administración de Presupuesto (2008).
44
CARACTERÍSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS
Practica Administrativa Sidor, Administración de
Presupuesto(2008) establece: las características como algo
inherente a su naturaleza, deben ser flexibles, dado a que están
basados en estimación de acontecimientos futuros de realización
pronosticable pero inciertas y, sujetos a condiciones tales como
variaciones de volúmenes, cambios de métodos operativos, de
políticas internas y externas, entre otros, además de que la
flexibilidad constituye un requisito de conveniencia y una gran
ventaja a la vez, en oposición a la inflexibilidad que podría
representar una barrera infranqueable para el adecuado desarrollo
de la entidad.
Sus bases deben ser fehacientes; las cifras presupuestadas deben
fundamentarse en estudios, investigaciones y conclusiones lógicas y, las metas deben
ser alcanzables
Deben ser específicos, Concretos y Objetivos
Su periodicidad debe ser uniforme
En forma genérica, constituyen una de los mejores recursos de control
para el hombre de negocios sabiéndolos utilizar.
CONTROL PRESUPUESTARIO
Tal como señala RUBIO (2006): El control presupuestario permite que las
actividades en la empresa sean planificadas con antelación y referidas a un periodo de
tiempo determinado. Estos presupuestos estarán integrados por partidas de gastos que
se consideran fijos y otros que deberán ser variables (pp. 297).
45
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO
Por su naturaleza debe considerarse como una técnica, porque enfoca sus
métodos y procedimientos a la obtención de lo utilitario, a diferencia de la ciencia que
pretende la certeza o la verdad; desde el punto de vista de sus bases y los recursos que
utiliza, debe considerarse como un sistema.
Sus objetivos deben estar claramente definidos
Debe constituir un medio de coordinación, medición y control de las
transacciones de la entidad y su eficiencia.
Debe establecer en forma integral como un todo armónico y referirse
estrictamente al conjunto de presupuestos que contribuyan al logro de los objetivos de
la entidad.
Para que pueda decirse que es adecuado debe ser costeable.
http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/43/inventario.html
Presupuesto por Programas: El presupuesto es un medio para prever y
decidir la producción que se va a realizar en un período determinado, así como para
asignar formalmente los recursos que esa producción exige en la praxis de una
institución, Sector o Región. Este carácter práctico del presupuesto implica que debe
concebírselo como un sistema administrativo que se materializa por etapas:
formulación, discusión y sanción, ejecución, control y evaluación.
Bajo este enfoque, el presupuesto debe cumplir con los siguientes requisitos:
Primero: El presupuesto debe ser agregable y desagregable en centros de
producción, donde el producto de cada centro debe ser excluyente de cualquier otro
producto, de cualquier otro centro de producción de su mismo ámbito. De no ser así,
el total de asignación de recursos que se exprese el nivel del gasto presupuestario no
tendría significado y encerraría duplicaciones y confusiones.
46
Segundo: Las relaciones entre los recursos asignados y los productos
resultantes de esa asignación deben ser perfectamente definidas; no puede haber
dudas sobre el producto que se persigue con determinada asignación de recursos y un
mismo recurso o parte fraccionable del mismo no puede ser requisito presupuestario
de dos o más productos.
Tercero: La asignación de recursos para obtener los productos, que
directamente requieren los objetivos de las políticas (productos terminales) exige
también de la asignación de recursos para lograr otros productos que permitan o
apoyen la producción de los productos terminales (productos intermedios). De
manera que, una parte de la producción expresada en el presupuesto es un requisito
directo de las políticas y otra parte sólo es un requisito indirecto de tales políticas.
Cuarto: El presupuesto debe expresar la red de producción donde cada
producto es condicionado y, a la vez, condiciona a otros productos de la red,
existiendo así unas determinadas relaciones de coherencia entre las diversas
producciones que se presupuestan.
LOS PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
Practica Administrativa Sidor, Administración de Presupuesto (2008) comenta
que:
a. Programación: Se desprende de la propia naturaleza del
presupuesto y sostiene que éste el presupuesto debe tener el
contenido y la forma de la programación.
b. Contenido: establece que deben estar todos los elementos
que permitan la definición y la adopción de los objetivos
prioritarios. El grado de aplicación no está dado por ninguno
de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca
completamente de una base programática, así como tampoco
47
existe uno en el que se hubiese conseguido la total aplicación
de la técnica.
c. Forma: en cuanto a la forma, con él deben explicitarse todo
los elementos de la programación, es decir, se deben señalar
los objetivos adoptados, las acciones necesarias a efectuarse
para lograr esos objetivos; los recursos humanos, materiales y
servicios de terceros que demanden esas acciones así como
los recursos monetarios necesarios que demanden esos
recursos. (Pag.35)
Respecto de la forma mediante este principio se sostiene que deben
contemplarse todos los elementos que integran el concepto de programación. Es
decir, que deben expresarse claramente los objetivos concretos adoptados, el
conjunto de acciones necesarias para alcanzar dichos objetivos, los recursos
humanos, materiales y otros servicios que demanden dichas acciones y para cuya
movilización se requieren determinados recursos monetarios, aspecto este último que
determina los créditos presupuestarios necesarios.
Integralidad: en la actualidad, la característica esencial del
método de presupuesto por programas, está dado por la
integralidad en su concepción y en su aplicación en los
hechos. El presupuesto no sería realmente programático si no
cumple con las condiciones que imponen los cuatro enfoques
de la integralidad. Es decir, que el presupuesto debe ser:
1.Un instrumento del sistema de planificación;
2.El reflejo de una política presupuestaria única;
3.Un proceso debidamente vertebrado; y
48
4.Un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la
programación. (Pág. 35)
Unidad: este principio se refiere a la obligatoriedad de que
los presupuesto de todas las instituciones del sector público
sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena
sujeción a la política presupuestaria única definida y
adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley,
basándose en un solo método y expresándose uniformemente.
(Pág. 36)
En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada entidad se
ajuste al principio de unidad, en su contenido, en sus métodos y en su expresión. Es
menester que sus políticas de financiamiento, funcionamiento y capitalización sean
totalmente complementarios entre sí.
Acuciosidad: para el cumplimiento de esta norma es
imprescindible la presencia de las siguientes condiciones
básicas en las diversas etapas del proceso presupuestario:
Profundidad, sistema y organicidad en la labor técnica, en
la toma de decisiones, en la realización de acciones y en la
formación y presentación del juicio sobre unas y otras, y
Sinceridad, honestidad y precisión en la adopción de los
objetivos y fijación de los correspondientes medios; en el
proceso de su concreción o utilización; y en la evaluación de
nivel del cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad
en la aplicación de los medios y de las causas de posibles
desviaciones. (Pág. 36)
49
Podemos decir, que este principio implica que se debe tender a la fijación de
objetivos posibles de alcanzar, altamente complementarios entre sí y que tengan la
más alta prioridad.
Especificación: este principio se refiere, básicamente, al
aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia
de ingresos debe señalarse con precisión las fuentes que los
originan, y en el caso de las erogaciones, las características
de los bienes y servicios que deben adquirirse. (Pág. 37)
En materia de gastos para la aplicación de esta norma, es necesario alejarse de
dos posiciones extremas que pueden presentarse; una sería asignar una cantidad
global que serviría para adquirir todos los insumos necesarios para alcanzar cada
objetivo concreto y otra, que consistiría en el detalle minucioso de cada uno de tales
bienes y servicios.
La especificación significa no sólo la distinción del objetivo del gasto o la
fuente del ingreso, sino además la ubicación de aquellos y a veces de éstos, dentro de
las instituciones, a nivel global de las distintas categorías presupuestarias, y, en no
contados casos, según una distribución espacial. También es indispensable una
correcta distinción entre tales niveles o categorías de programación del gasto.
Periodicidad: este principio tiene su fundamento, por un
lado, en la característica dinámica de la acción estatal y de la
realidad global del país, y, por otra parte, en la misma
naturaleza del presupuesto. (Pág. 37)
A través de este principio se procura la armonización de dos posiciones
extremas, adoptando un período presupuestario que no sea tan amplio que
50
imposibilite la previsión con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la
realización de las correspondientes tareas.
La solución adoptada, en la mayoría de los países es la de considerar al
período presupuestario de duración anual.
Continuidad: se podría pensar que al sostener la vigencia de
la periocidad se estuviera preconizando verdaderos cortes en
el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no tiene relación
con los que le antecedieron, ni con los venideros. De ahí que
es necesario conjugar la anualidad con la continuidad, por
supuesto que con plenos caracteres dinámicos. (Pág. 37)
Esta norma postula que todas las etapas de cada ejercicio presupuestario
deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las
expectativas de ejercicios futuros.
Flexibilidad: a través de este principio se sustenta que el
presupuesto no adolezca de rigideces que le impidan
constituirse en un eficaz instrumento de: Administración,
Gobierno y Planificación. (Pág. 38)
Para lograr la flexibilidad en la ejecución del presupuesto, es necesario
remover los factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa
presupuestaria, dotando a los niveles administrativos, del poder suficiente para
modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado.
Según este principio es necesario sino eliminar, por lo menos restringir al
máximo los llamados "Recursos Afectados" es decir, las asignaciones con destino
específico prefijado.
51
En resumen, la flexibilidad tiende al cumplimiento esencial del presupuesto,
aunque para ello deban modificarse sus detalles.
PLAN OPERATIVO ANUAL INSTITUCIONAL (POAIN)
El Plan Operativo Anual Institucional es un instrumento de planificación que
contiene los planes de institución en el corto plazo (un ejercicio fiscal), en respuesta a
sus funciones y atendiendo a los lineamientos de desarrollo nacional. Enuncia los
objetivos y cuantifica las metas que deben ser alcanzadas por la institución en el
periodo de referencia.
Constituye un instrumento de apoyo a la gestión pública en la medida en que
debe vincularse con el presupuesto de la institución que expresa, en términos
cuantitativos, los recursos necesarios para concretar las metas delimitadas.
Para la ejecución del presupuesto en la Gerencia de Administración de
Personal y Remuneración hay que tomar en cuenta concepto básicos. Practica
Administrativa Sidor, Administración de Presupuesto.
Presupuesto de SIDOR, C.A: es considerado como la expresión de los
planes, consiste en valorizar los planes de acción y actividades de todas las áreas de la
empresa, ya sean las funciones básicas ordinarias y repetitivas como las nuevas
actividades que se piensan desarrollar en el nuevo ejercicio económico.
Restos de Gastos: son aquellos gastos que no varían para un rango de
producción determinado, es decir, no tienen relación lineal de dependencia con el
volumen al que están referidos. Se asocian a las áreas de staff y administrativas de la
planta.
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Centro de Costo: es una unidad básica de recolección de costos, formada
por una o más operaciones bajo la actividad y supervisión de una persona, la cual es
responsable del desempeño de ese CeCo. Entre sus principales características:
1. Es la menor área de responsabilidad dentro de la empresa.
2. Esta bajo la responsabilidad gerencial de un jefe.
3. Sus linderos geográficos y funcionales están claramente definidos.
4. Internamente se identifican por un código numérico de cinco dígitos.
Uno ejemplo son:
XXXXX Costos
XXXXX Transferencia y Tecnología
XXXXX Comunicaciones
3.2 BASES LEGALES
La Oficina Nacional de Presupuesto es el órgano rector del Sistema
Presupuestario Público, creado con la finalidad de cumplir las atribuciones que le
confiere el artículo 21 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público (LOAFSP, Gaceta Oficial Nº 37.029, del 5 de septiembre de 2000).
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO (LOAFSP)
Artículo 2.- La administración financiera del sector público
comprende el conjunto de sistemas, órganos, normas y
procedimientos que intervienen en la captación de ingresos
públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines
del Estado, y estará regida por los principios Constitucionales
de legalidad, eficiencia, solvencia, transparencia,
53
responsabilidad, equilibrio fiscal y coordinación
Macroeconómica.
Artículo 3.- Los sistemas de presupuesto, crédito público,
tesorería y contabilidad, regulados en esta Ley; así como los
sistemas tributario y de administración de bienes, regulados
por leyes especiales, conforman la administración financiera
del sector público. Dichos sistemas estarán interrelacionados
y cada uno de ellos actuará bajo la coordinación de un órgano
rector.
En estos artículos ha de entenderse por administración financiera como la
estructura organizativa del sector público, integrada por un conjunto de órganos,
sistemas y procedimientos que han sido sistematizados por ley, mediante la
configuración de sistemas que tienen perfectamente estatuidos su esquema de
organización, funciones, competencias, y procedimientos, que le permiten alcanzar el
cumplimiento de sus funciones.
Artículo 4.- El Ministerio de Finanzas coordina la
administración financiera del sector público nacional y dirige
y supervisa la implantación y mantenimiento de los sistemas
que la integran, de conformidad con lo establecido en la
Constitución y en la ley.
Artículo 7.- A los efectos de la aplicación de esta Ley se
hacen las siguientes definiciones:
Se entiende por entes descentralizados con fines
empresariales aquellos cuya actividad principal es la
producción de bienes o servicios destinados a la venta y
cuyos ingresos o recursos provengan fundamentalmente de
esa actividad.
Estos artículos nos refiere a la función del Ministerio de Finanzas quien
coordina la administración financiera y la definición de entes descentralizados que su
principal actividad es la producción de bienes o servicios.
Artículo 9.- El sistema presupuestario está integrado por el
conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos
54
que rigen el proceso presupuestario de los entes y órganos
del sector público.
Artículo 10.- Los presupuestos públicos expresan los planes
nacionales regionales y locales, elaborados dentro de las
líneas generales del plan de desarrollo económico y social de
la Nación aprobadas por la Asamblea Nacional, en aquellos
aspectos que exigen, por parte del sector público, captar y
asignar recursos conducentes al cumplimiento de las metas
de desarrollo económico, social e institucional del país; y se
ajustarán a las reglas de disciplina fiscal contempladas en
esta Ley y en la Ley del marco plurianual del presupuesto.
El plan operativo anual, coordinado por el Ministerio de Planificación y
Desarrollo, será presentado a la Asamblea Nacional en la misma oportunidad en
la cual se efectúe la presentación formal del proyecto de ley de presupuesto.
Artículo 12.- Los presupuestos públicos comprenderán todos
los ingresos y todos los gastos, así como las operaciones de
financiamiento sin compensaciones entre sí, para el
correspondiente ejercicio económico financiero.
Artículo 14.- Los presupuestos públicos de gastos
contendrán los corrientes y de capital, y utilizarán las
técnicas más adecuadas para formular, ejecutar, seguir y
evaluar las políticas, los planes de acción y la producción de
bienes y servicios de los entes y órganos del sector público,
así como la incidencia económica y financiera de la ejecución
de los gastos y la vinculación de éstos con sus fuentes de
financiamiento. Para cada crédito presupuestario se
establecerá el objetivo específico a que esté dirigido, así
como los resultados concretos que se espera obtener, en
términos cuantitativos, mediante indicadores de desempeño,
siempre que ello sea técnicamente posible.
El reglamento de esta Ley establecerá las técnicas de programación
presupuestaria y los clasificadores de gastos e ingresos que serán utilizados.
55
Estos artículos nos habla acerca de lo que es el presupuesto y su integración
que no es más que un conjunto de principio, normas y procedimientos el cual rige el
proceso presupuestario, además nos da una orientación de lo que comprende, contiene
y expresa los presupuestos públicos de la nación tanto en materia de gastos e ingreso.
Artículo 20.- La Oficina Nacional de Presupuesto es el
órgano rector del Sistema Presupuestario Público y estará
bajo la responsabilidad y dirección de un Jefe de Oficina, de
libre nombramiento y remoción del Ministro de Finanzas.
Artículo 21.- La Oficina Nacional de Presupuesto es una
dependencia especializada del Ministerio Finanzas y tiene las
siguientes atribuciones:
1. Participar en la formulación de los aspectos
presupuestarios de la política financiera que, para el sector
público nacional, elabore el Ministerio de Finanzas.
2. Participar en la elaboración del plan operativo anual y
preparar el presupuesto consolidado del sector público.
3. Participar en la preparación del proyecto de ley del marco
plurianual del presupuesto del sector público nacional bajo
los lineamientos de política económica y fiscal que elaboren,
coordinadamente, el Ministerio de Planificación y Desarrollo,
el Ministerio de Finanzas y el Banco Central de Venezuela,
de conformidad con la ley.
4. Preparar el proyecto de ley de presupuesto y todos los
informes que sean requeridos por las autoridades
competentes.
5. Analizar los proyectos de presupuesto que deban ser
sometidos a su consideración y, cuando corresponda,
proponerlas correcciones que considere necesarias.
6. Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional del
Tesoro, la programación de la ejecución de la ley de
presupuesto.
7. Preparar y dictar las normas e instrucciones técnicas
relativas al desarrollo de las diferentes etapas del proceso
presupuestario.
8. Asesorar en materia presupuestarias a los entes u órganos
regidos por esta Ley.
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9. Analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias
que deban ser sometidas a su consideración y emitir opinión
al respecto.
10.Evaluar la ejecución de los presupuestos aplicando las
normas y criterios establecidos por esta Ley, su reglamento y
las normas técnicas respectivas.
11.Informar al Ministro de Finanzas, con la periodicidad que
éste lo requiera, acerca de la gestión presupuestaria del sector
público.
12.Las demás que le confiera la ley.
Estos artículos nos refieren acerca de las funciones, atribuciones y
responsabilidades que tiene la Oficina Nacional de Presupuesto ente encargado de
preparar, analizar, evaluar el Plan Operativo Anual también encargado de informar al
Ministerio de Finanzas la gestión presupuestaria del sector público.
Artículo 33.- Los presupuestos de los entes descentralizados
funcionalmente comprenderán sus ingresos, gastos y
financiamientos. Los presupuestos de ingresos incluirán
todos aquellos que se han de recaudar durante el ejercicio.
Los presupuestos de gastos identificarán la producción de
bienes y servicios, así como los créditos presupuestarios
requeridos para ello. Los créditos presupuestarios expresarán
los gastos que se estime han de causarse en el ejercicio, se
traduzcan o no en salidas de fondos en efectivo. Las
operaciones financieras se presupuestarán tal como se
establece para la República en el artículo anterior.”
Artículo 36.- La Oficina Nacional de Presupuesto elaborará
el proyecto de ley de presupuesto atendiendo a los
anteproyectos preparados por los órganos de la República y
los entes descentralizados funcionalmente sin fines
empresariales, y con los ajustes que resulte necesario
introducir.”
Estos artículos nos refieren acerca de lo que comprende los entes
descentralizados, lo que incluye el presupuesto de ingreso que es todo lo que se
57
recauda durante un ejercicio fiscal y los presupuestos de gastos que identifica la
producción de bienes y servicios.
ONAPRE
Es el Órgano Rector del Sistema Presupuestario Público, creado con la
finalidad de cumplir las atribuciones que le otorga el artículo 21 de la Ley Orgánica
de la Administración Financiera del Sector Público. En las cuales le permite
participar en la formulación de los aspectos presupuestarios de la política financiera
del sector público nacional, la ONAPRE permite que se elabore el plan operativo
anual y prepare el presupuesto consolidado por del sector público, a través de
proyecto de ley del marco plurianual del presupuesto del sector público nacional bajo
los lineamientos de política económica y fiscal, de forma coordinada con el
Ministerio de Planificación y Desarrollo, el Ministerio de Finanzas y el Banco
Central de Venezuela y otras leyes.
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Artículo 313. La administración económica y financiera del
Estado se regirá por un presupuesto aprobado anualmente por
ley. El Ejecutivo Nacional presentará a la Asamblea
Nacional, en la oportunidad que señale la ley orgánica, el
proyecto de Ley de Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por
cualquier causa, no hubiese presentado a la Asamblea
Nacional el proyecto de Ley de Presupuesto dentro del plazo
establecido legalmente, o el mismo fuere rechazado por ésta,
seguirá vigente el presupuesto del ejercicio fiscal en curso.
La Asamblea Nacional podrá alterar las partidas presupuestarias, pero no
autorizará medidas que conduzcan a la disminución de los ingresos públicos ni gastos
que excedan el monto de las estimaciones de ingresos del proyecto de Ley de
Presupuesto.
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Con la presentación del marco plurianual del presupuesto, la ley especial de
endeudamiento y el presupuesto anual, el Ejecutivo Nacional hará explícitos los
objetivos de largo plazo para la política fiscal, y explicará cómo dichos objetivos
serán logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad y equilibrio fiscal.
En este artículo se refiere a la aprobación del presupuesto nacional, donde la
Asamblea Nacional en un tiempo establecido debe de aprobarla, en caso de no ser
aprobada este presupuesto será reconducido ósea que se aplicara el presupuesto del
año anterior.
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Artículo 20: La asignación de recursos a los órganos y entes
de la Administración Pública se ajustará estrictamente a los
requerimientos de su funcionamiento para el logro de sus
metas y objetivos. El funcionamiento de la Administración
Pública propenderá a la utilización racional de los recursos
humanos, materiales y presupuestarios.
En los casos en que las actividades de los órganos y entes de la
Administración Pública, en ejercicio de potestades públicas que por su naturaleza lo
permitan, fueren más económicas y eficientes mediante la gestión del sector privado
o de las comunidades, dichas actividades serán transferidas a éstos, de conformidad
con la ley, reservándose la Administración Pública la supervisión, evaluación y
control del desempeño y de los resultados de la gestión transferida.
La Administración Pública procurará que sus unidades de apoyo
administrativo no consuman un porcentaje del presupuesto destinado al sector
correspondiente mayor que el estrictamente necesario. A tales fines, los titulares de la
potestad organizativa de los órganos y entes de la Administración Pública, previo
estudio económico y con base en los índices que fueren más eficaces de acuerdo al
sector correspondiente, determinarán los porcentajes mínimos de gasto permitido en
unidades de apoyo administrativo.”
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Este artículo se refiere al principio de eficiencia en la asignación y utilización
de los recursos públicos, nos habla que el funcionamiento de la Administración
Pública propenderá a la utilización racional de los recursos humanos, materiales y
presupuestarios.
Artículo 29.- Los titulares de la potestad organizativa podrán
crear entes descentralizados funcionalmente cuando el mejor
cumplimiento de los fines del Estado así lo requiera, en los
términos y condiciones previstos en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y en la presente Ley.
Los entes descentralizados funcionalmente serán de dos
tipos:
1.- Entes descentralizados funcionalmente con forma de
derecho privado: estarán conformados por las personas
jurídicas constituidas y regidas de acuerdo a las normas del
derecho privado en los términos de la presente Ley, y serán
de dos tipos:
Entes descentralizados funcionalmente sin fines
empresariales: serán aquellos entes descentralizados
funcionalmente que no realicen actividades de producción de
bienes o servicios destinados a la venta y cuyos ingresos o
recursos provengan fundamentalmente del presupuesto de la
República, los estados, los distritos metropolitanos, o los
municipios.
Entes descentralizados funcionalmente con fines
empresariales: serán aquellos cuya actividad principal sea la
producción de bienes o servicios destinados a la venta y
cuyos ingresos o recursos provengan fundamentalmente de
esta actividad.
2.- Entes descentralizados funcionalmente con forma de
derecho público: estarán conformados por aquellas personas
jurídicas creadas y regidas por normas de derecho público y
podrán perseguir fines empresariales o no empresariales, al
igual que podrán tener atribuido el ejercicio de potestades
públicas
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CAPÍTULO IV
PERSPECTIVA METODOLÓGICA
4.1 DESCRIPCIÓN DE LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS
UTILIZADOS PARA LA REALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE
PASANTÍA.
En la realización de las pasantías se utilizo una investigación Documental de
tipo descriptiva, definido Cesar Bernal (2006).
"La investigación Descriptiva es un nivel básico de investigación, el cual se
convierte en la base de otros tipos de investigación. La investigación descriptiva se
soporta principalmente en técnicas como la entrevista, la encuesta, la observación y la
revisión documental.
Para lograr los objetivos aquí esbozados se aplicó el tipo de investigación
mencionado en el párrafo anterior debido a que se utilizo material bibliográfico y de
otros informes para el soporte teórico de la pasantía, igualmente se realizaron
entrevistas no estructuradas con el fin de obtener información por parte del personal
que labora en este departamento debido a que estos tienen la práctica y la experiencia
en cuanto a conocimientos se refiere.
4.2 FUENTES DE INFORMACIÓN
Son todos aquellos recursos que utilizamos para encontrar e identificar la
información requerida. Pueden desprenderse en:
1. Las fuentes documentales: libros, leyes y manual de normas de la
Gerencia de Administración de personal.
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2. Fuentes del conocimiento: Los obtenidos a través de lo aprendido en el
transcurso que se realizaron las pasantías
3. Las fuentes relacionales: Las que se obtuvieron mediante el trato directo
con el personal.
4. Fuentes electrónicas: Intranet Sidor e Internet.
62
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Desde el punto de vista profesional la importancia que tiene un presupuesto es
muy alta ya que implica una adecuada planeación de las operaciones de una entidad,
desde las actividades del primer ejecutivo o cuerpo directivo a cargo de la
administración y toma de decisiones, hasta las funciones del personal que los auxilia
en las labores operativas, administrativas y contables.
Dado a que SIDOR, C.A desde el año 2008 fue nacionalizada debe regirse por
las leyes administrativas que emanan la elaboración y formulación del presupuesto de
empresas públicas, el cual lleva varios niveles de aprobación y por lo tanto origina
que en SIDOR, C.A se deba elaborar el presupuesto con 10 meses de antelación lo
cual trae como consecuencia que ante la existencia de cualquier variación
significativa en las premisas
En la Gerencia de Administración de Personal y Remuneración se cuenta con
diferentes recursos humanos como materiales, igualmente tecnológicos para
promover acciones que le permitan integrar un proceso operacional efectivo para así
lograr el cumplimiento de sus objetivos planificados.
El proceso para la elaboración del presupuesto en la Gerencia de
Administración de personal y remuneración se efectúa mediante el proceso de
formulación y control del mismo, para así emprender acciones que le permitan
satisfacer y proyectar un proceso efectivo proporcionando el cumplimiento de los
objetivos planeados o concebidos por el Gerente del área.
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Esta pasantía consistió en realizar un análisis al proceso de formulación de
presupuesto de gastos generales elaborado en las diferentes áreas que conforman la
Gerencia de Administración de personal y remuneración, y por medio de ello
mantener el seguimiento y una supervisión efectiva de todos los campos realizados
por dicho concepto y de esta manera garantizar una adecuada y efectiva
administración de las partidas destinadas a la adquisición de bienes y/o servicios.
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5.2 RECOMENDACIONES
Luego de haber realizado las conclusiones del presente informe de pasantía en
la Gerencia de Administración de Personal y Remuneración se le recomienda lo
siguiente:
Implementar un manual de procedimientos que permita dar a conocer los
procesos de cómo elaborar un presupuesto de Gastos Generales.
Establecer una metodología interna dentro de la Gerencia que permita
realizar el control periódico de los gastos presupuestados mensualmente.
Realizar talleres de capacitación al personal encargado de efectuar el
presupuesto de gastos generales de la Gerencia con la finalidad de optimizar el
proceso de formulación y control del mismo.
Mantener el trabajo en equipo para así conservar la excelencia en el
trabajo, la cual genera crecimiento profesional como personal.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
BERNAL, Cesar. Metodología de la Investigación Para
Administración, Economía y Ciencias Sociales, Segunda edición.
Editorial Pearson. 2006
GOMEZ, Francisco. Presupuesto de la Empresa Industrial,
Ediciones Fragor año2009
SABINO, Carlos. Cómo hacer una tesis. Guía para elaborar y
redactar trabajos científicos. Editorial Panapo, 1987
Practica Administrativa Sidor, Administración de Presupuesto
(2008).
Ley Orgánica de la Administración Pública. Decreto N° 6.217 Gaceta
Oficial Nº 5.890 (Extraordinaria) de fecha 31 de Julio de 2008.
Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. Gaceta
Extraordinaria Nº 2.818 del 1 de julio de 1981.
Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financiera
del Sector Público. Gaceta Oficial 11 de Abril de 2008.Número
353.848.
RUBIO, Domínguez, P.: (2006) Introducción a la gestión Empresarial, Edición electrónica. Texto completo en:
www.eumed.net/libros/2006/prd/
http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/43/inv
entario.html
