Universidad de San Carlos de Guatemala PEM en … · Pasivo No corriente, patrimonio neto o...
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Universidad de San Carlos de Guatemala PEM en Ciencias Económico Contable Plan Sabatino Curso: Contabilidad de Sociedades Licda. Rosa Romero García
“ESTADOS FINANCIEROS”
Grupo No. _______
Clara Beatriz Chiroy Morales – Carné 201220985 Bildad Hernández Hernández – Carné 201406095
Carmen Elena Gómez Palencia – Carné 201413293
Guatemala, 20 de agosto 2016
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ÍNDICE
3. Introducción
4. Definición Estado de Resultado
Ingresos de Operación
5. Costo de Venta y Margen Bruto
6. Otros ingresos de operación, gastos de operación y gastos de
distribución
7. Gastos de Administración
8. Otros gastos de operación, gastos financieros e ingresos financieros
9. Otros gastos y otros ingresos
10. Balance de Situación General, definición de activo, activo corriente y
disponible
11. Exigible
12. Realizable y Activo no corriente
13. Pasivo y Pasivo no corriente
14. Cuentas que integran el Pasivo Corriente
15. Pasivo No corriente, patrimonio neto o capital, capital ajeno,
autorizado, en trabajo, en giro
16. Capital contable, suscrito, no suscrito, pagado, balance de acuerdo al
grado de liquidez y a la naturaleza
17. Conclusiones
18. Anexos
19. Modelo de Estado de Resultados
20. Modelo de Balance de Situación Financiera
21. Bibliografía
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INTRODUCCIÓN
En este trabajo se recopiló información importante sobre los Estados Financieros,
de manera que se pueda tener un conocimiento más amplio de los mismos, cuál
es su objetivo y finalidad.
Se da una definición de Estado de Resultados, explicando cada uno de los
elementos que lo integran, también se da una definición del Balance de Situación
General y de cada uno se agrega un modelo para su fácil comprensión.
La información proporcionada en el presente trabajo será de mucha utilidad, para
quienes lleven a cabo actividades contables o para quienes deseen conocer más
acerca de estos procesos.
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El fin primordial de las entidades comerciales, industriales y de servicio es obtener
ganancia como compensación a su inversión, pues, esa ganancia o pérdida que
pueda generar una empresa, se determina con la elaboración del Estado de
Resultados, de manera que, lo podríamos definir de la siguiente manera:
Es un estado financiero que muestra los estados económicos obtenidos por una
empresa en un periodo de tiempo determinado, el cual puede ser de un año o
menos. Dentro de su cuerpo se incluyen los ingresos y gastos normales del giro
de la entidad, los ingresos y gastos financiero y aquellos ingresos y gastos no
recurrentes y extraordinarios.
Las cuentas que lo integran se denominan cuentas nominales, porque son
cuentas solo de nombre, no tienen consistencia, nacen y mueren en el mismo
ejercicio.
El estado de Resultados lo podemos dividir en 12 partes, a saber:
01. INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los que se obtienen de la actividad para
la que la empresa fue constituida, por ejemplo si es una empresa comercial
que compra y vende mercaderías, sus ingresos de operación los va a
registrar en la cuenta ventas. Si es una empresa que presta servicios, sus
ingresos de operación los va a registrar en la cuenta servicios prestados.
A la cuenta ventas siempre se le restan las devoluciones y rebajas sobre
ventas si existieran, para establecer las ventas netas. De manera que los
ingresos de operación están integradas por las cuentas:
Ventas
(Menos devoluciones y rebajas sobre ventas).
ESTADO DE RESULTADOS
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O bien por la cuenta:
Servicios prestados
(Menos rebajas sobre servicios prestados)
02. COSTOS DE VENTAS: Es el costo o importe de las mercaderías vendidas;
es decir, lo que le costó a la empresa las mercaderías o artículos que
vendió. En las empresas comerciales, el costo de ventas se determina,
sumándole al inventario inicial de mercaderías las compras netas y
restándole el inventario final de mercaderías. En las empresas industriales,
el costo de las ventas se establece, sumándole al inventario inicial de
artículos terminados el costo de producción y restándole el inventario final
de artículos terminados.
La diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas se denomina
margen bruto de manera que el costo de ventas está integrado por las
siguientes cuentas:
En una empresa comercial:
Mercaderías (inventario inicial)
(+) Compras
(+) Gastos sobre compras
(-)Devoluciones y rebajas sobre compras
(-) Mercaderías (Inventario final)
En una empresa industrial:
Artículos terminados (inventario inicial)
(+) Costo de producción
(-) Artículos terminados (Inventario final)
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03. MARGEN BRUTO: La diferencia entre las ventas netas y el costo de
ventas.
04. OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los ingresos que la empresa
recibe y que se origina de la actividad de operación, pero no en forma
permanente sino que en forma esporádica, por ejemplo:
Créditos recuperados
Regalías percibidas
05. GASTOS DE OPERACIÓN: Son los gastos que se originan de la actividad
para la que la empresa fue constituida; es decir, aquellos gastos
necesarios o indispensables para que la empresa exista o funcione se
divide en Gastos de distribución y Gastos de Administración.
06. GASTOS DE DISTRIBUCION: Son los gastos que se relacionan con la
distribución o venta de las mercaderías. Las cuentas que lo integran son:
Sueldos sala de ventas
Cuotas patronales sala de ventas
Publicidad o propaganda
Seguros vencidos sala de ventas
Material de empaque consumido
Comisiones sobre ventas
Gastos diversos sala de ventas
Combustibles y lubricantes consumidos sala de ventas
Alquileres sala de ventas
Indemnización sala de ventas
Aguinaldos sala de ventas
Bono 14 sala de ventas
Vacaciones sala de ventas
Impuesto Único Sobre Inmuebles Sala de Ventas
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Energía eléctrica sala de ventas
Reparación vehículos de reparto
Bonificación incentivo sala de ventas
Depreciación vehículos de reparto
Depreciación mobiliario y equipo sala de ventas
Depreciación edificios sala de ventas
Amortización gastos de instalación sala de ventas
Impuestos sobre la renta.
07. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos que se relacionan con la
Administración de la empresa y las oficinas.
Las cuentas que lo integran son:
Sueldos de administración o de oficina
Cuotas patronales de administración o de oficina
Seguros vencidos de administración
Bonificación incentivo de administración
Aguinaldos de administración
Bono 14 de administración
Indemnización de administración
Vacaciones de administración
Papelería y útiles consumidos
IUSI de oficina
Energía eléctrica de oficina
Alquiler de oficinas
Cuentas incobrables
Reparación y mantenimiento de vehículos de oficina
Combustibles y lubricantes consumidos de oficina
Depreciación Mobiliario y equipo de oficina
Depreciación de vehículos de oficina
Depreciación edificios de oficina
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Depreciación equipo de computación
Amortización Gastos de organización
Amortización Gastos de constitución
Amortización Gastos de instalación de oficina
Amortización Crédito Mercantil
Amortización derecho de llave
Amortización Marcas y patentes
Amortización derechos literarios, etc.
08. OTROS GASTOS DE OPERACIÓN: son los gastos que la empresa ha
efectuado y se originan de la actividad de operación, pero no en forma
permanente si no que en forma esporádica, por ejemplo:
Regalías pagadas
09. GASTOS FINANCIEROS: Son los gastos que la empresa efectúa por
haber recibido financiamiento de un banco o de otra fuente, por ejemplo:
Intereses Gastos
Comisiones Bancarias
Descuento sobre Ventas, etc.
10. INGRESOS FINANCIEROS: Son los ingresos que la empresa recibe por
concepto de intereses y comisiones por haber concedido préstamos a otras
empresas o personas, o bien intereses recibidos sobre un depósito
bancario o sobre otro tipo de inversiones. También puede registrarse dentro
de este rubro los dividendos percibidos sobre acciones adquiridas de una
sociedad Anónima o de una Sociedad en Comandita por Acciones, o bien
dividendos percibidos por haber invertido capital en otro tipo de sociedades.
Las cuentas que los integran son:
Intereses Percibidos
Comisiones Percibidas sobre Préstamos Concedidos
Dividendos Percibidos
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Descuentos sobre Compras, etc.
11. OTROS GASTOS: Son los gastos que la empresa efectúa por razones
ajenas al giro principal; es decir, gastos que no son necesarios para que la
empresa exista, por ejemplo:
Donativos
ISR Sobre ganancias de capital
Perdida de capital o Perdida en negociación de Activos.
12. OTROS INGRESOS: Son los ingresos que la empresa recibe y que no
tienen nada que ver con la actividad para la que la empresa fue constituida;
es decir, ingresos adicionales o extraordinarios, por ejemplo:
Comisiones percibidas
Ganancias de capital o ganancias en negociación de activos
Alquileres cobrados
Premios de lotería
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BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL
Es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada. Dentro de su cuerpo se incluyen las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio neto. (capital).
Activo
Es todo recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, y
del que la empresa espera obtener, en el futuro benéficos económicos.
División del Activo
El activo se dividido en dos partes: Corriente y No Corriente.
Activo Corriente
Un activo debe clasificarse como Corriente cuando:
a. Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el
transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa.
b. Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un lazo corto
de tiempo, y se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha
de cierre del balance.
c. Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no este
restringida.
Dentro del Activo Corriente tenemos:
Disponible
Comprende el efectivo en caja, cajas chichas y los depósitos bancarios. Lo
integran las cuentas:
Caja
Caja Chica
Bancos
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Caja y Bancos
Exigible
Comprende los derechos que la empresa tiene de exigir que le paguen lo que le
deben lo integran las cuentas:
Clientes o Deudores comerciales
Intereses por Cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales
Comisiones por Cobrar
Corresponsales (deudor)
IVA por Cobrar, Crédito Fiscal o IVA Crédito
ISO por Acreditar
ISR Pagado por Anticipado o ISR Trimestral por Acreditar
ISR Retenido Sobre Ventas por Acreditar
Cuentas por Cobrar
Otras Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar a Corto Plazo
Cuenta Promesa
Anticipo a Proveedores
Anticipo sobre Compras
Seguros pagados por Anticipado
Bonificaciones Pagadas por Anticipado
Alquileres Pagados por Anticipado
Comisiones Pagadas por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Publicidad Pagada por Anticipado
Propaganda Pagada por Anticipado
Y todo lo pagado por anticipado
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Realizable
Comprende los bienes que la empresa ha adquirido o producido para la venta, y
otros activos de fácil realización que sean susceptibles de dar ganancia o que
sean para consumo. Lo integran las cuentas:
Mercaderías
Materia Prima
Artículos en Proceso
Artículos Terminados
Mercaderías o Materia Prima en Transito
Mercaderías o Materia Prima en Aduana
Material de Empaque Papelería y Útiles
Repuestos y Accesorios
Grasas y Aceites
Útiles y Enseres
Especies Fiscales
Valores Mobiliarios a Corto Plazo
Inversiones a Corto Plazo
Envases Retornables, etc.
Activo No Corriente
Está formado por todos los activos de la empresa que no se hacen efectivos en un
periodo superior a un año. Son poco líquidos ya que se necesita tiempo para
convertirlos en efectivo. Son un elemento importante en la estructura financiera
dela empresa pero no sirven para respaldar la liquidez o necesidad de dinero en
efectivo dela empresa en el corto plazo.
Lo integran las siguientes cuentas:
Inmuebles o Terrenos y Edificios
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Maquinaria
Vehículos
Mobiliario y Equipo
Equipo de Computación
Herramientas
Porcelana
Cristalería
Mantelería
Valores Mobiliarios a Largo Plazo
Inversiones a Largo Plazo
Gastos de Organización
Gastos de Constitución
Gastos de Instalación
Marcas y Patentes
Derecho de Llave
Crédito Mercantil
Fama del Negocio
Derechos Literarios
Formulas
Concesiones, etc.
Pasivo
Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento d la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.
División del Pasivo
El pasivo se divide e dos partes Corriente y No Corriente
Pasivo Corriente
Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:
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a. Se espera liquidar en el curos normal de la operación de la empresa
b. Debe pagarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha de cierre del
balance.
Lo integran las cuentas
Proveedores o Acreedores Comerciales o Cuentas por Pagar Comerciales
Acreedores no comerciales o Cuentas por Pagar no Comerciales
IVA por Pagar, IVA Debito o Debito Fiscal o IVA (acreedor)
IVA Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales
Cuotas Patronales y Laborales por Pagar o IGSS por Pagar
Impuesto Único sobre Inmuebles por Pagar
ISR por Pagar
ISR Retenido por Pagar Sobre Compras
ISR Retenido por Pagar sobre Ganancias de Capital
ISR Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales
Otras Cuentas por Pagar
Prestaciones Laborales por Pagar
Documentos por Pagar a Corto Plazo
Corresponsales (acreedor)
Interese por Pagar
Comisiones por Pagar
Prestamos Bancarios a Corto Plazo
Anticipo sobre Ventas
Sueldos por Pagar
Alquileres Cobrados por Anticipado o Alquileres Percibidos no Devengados
Comisiones Cobradas por Anticipado o Comisiones Percibidas no
Devengadas
Intereses Cobrados por Anticipados o Interese Percibidos no Devengados
Anticipo de Clientes
Depreciaciones Acumuladas
Documentos Descontados
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Documentos Endosados
Productos Percibidos No Devengados
Todo lo Cobrado por Anticipado
Pasivo No Corriente
Comprende las deudas que la Empresa tiene que pagar por cualquier motivo a un
plazo mayor del ciclo normal de operaciones de la empresa.
Cuentas que lo integran
Hipotecas o Acreedores Hipotecarios a Largo Plazo
Prestamos Bancarios a Largo Plazo
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Acreedores a Largo Plazo
Otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Emisión de Bonos y Otros Documentos Negociables a Largo Plazo
Reserva para Indemnizaciones
Reserva para Jubilaciones
Patrimonio Neto o Capital
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos, o en otras palabras, es la diferencia entre el activo y el pasivo de la
empres.
Capital Ajeno
Es la suma del pasivo o la suma de todas las deudas
Capital Autorizado
Es el total del valor de todas las acciones que le fueron autorizadas a una
sociedad anónima.
Capital en Trabajo
Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente o bien, es la diferencia
entre el activo corriente y e pasivo corriente.
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Capital en Giro
Es la suma del activo en un Balance de Situación General.
Capital Contable
Es el exceso del activo sobre el pasivo o bien, es la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Capital Suscrito
Son las acciones que los socios se han comprometido a adquirir. El capital
suscrito, son las acciones suscritas que normalmente se registran en la cuenta
Suscriptores de Acciones.
Capital No Suscrito
Son las acciones no comprometidas es decir, las acciones que están en poder de
la empresa pendientes de suscribirse o de colocarse. El capital no suscrito o
acciones no suscritas normalmente se registran en la cuenta Acciones por
Suscribir.
Capital Pagado
Es la parte del capital suscrito efectivamente pagado o bien, son las acciones
efectivamente pagadas por los accionistas o socios.
El inventario y el Balance de Situación General, pueden elaborarse de acuerdo
con el grado de liquides de la empresa o de acuerdo con la naturaleza de las
actividades de la empresa.
De acuerdo con el grado de liquidez de la empresa
Primero se registra el activo corriente luego el activo no corriente, después el
pasivo corriente, luego el pasivo no corriente y finalmente el patrimonio neto.
La liquidez representa la agilidad de los activos para ser convertidos en dinero, en
efectivo de manera inmediata, sin que pierdan su valor.
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De acuerdo con la naturaleza de las actividades de la empresa
Debe registrarse primero el activo no corriente y después el corriente, luego el
patrimonio neto, después el pasivo no corriente y de ultimo el pasivo corriente. Se
realiza para saber si su patrimonio sigue intacto o si hay pérdida en la empresa.
CONCLUSIONES
Los Estados Financieros son una representación de la entidad, proporcionan
información sobre la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo
de la misma. Esta información sirve a los usuarios para tomar decisiones
económicas.
El Balance de Situación General es una información importante para la empresa
en ella se detallan los activos y pasivos que tiene la empresa para poder así tomar
decisiones que favorezcan las ganancias de la misma.
Se reconoce la importancia de conocer la función que lleva cada cuenta en el
Balance sobre todo que llevan un orden estricto para un análisis más preciso y
certero.
Notar que muchas personas creen que solo es de realizar un Balance de Situación
General pero el mismo se elabora de acuerdo a la petición de los socios o dueños
de la empresa si quieren saber sobre su patrimonio o sobre la liquidez con que
disponen.
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A N E X O S
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BIBLIOGRAFÍA
Teoría Contable Básica – Alfredo Enrique Ruiz Orellana
http://economipedia.com/definiciones/activo-no-corriente.html
libro: Teoria Contable Basica
Autor: Ruiz Orellana, Alfredo Enrique
Edicion: Decima Cuarta
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Editorial: Almmar S.A.
Libro: Contabilidad de Sociedades
Autor: Ixchop Zapeta, Oscar Rolando
Edicion: Actualizada
Editorial