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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA
OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“PROPUESTA NAF SRI-UG. PROCEDIMIENTOS ESTÁNDAR PARA
PRESUPUESTAR GASTOS EN EMPRESAS DE SERVICIOS TÉCNICOS”
AUTORAS:
EMILY CAROLINA ULLAURI JAIME
Y
KATHERINE ELIZABETH PUNINE ENRÍQUEZ
TUTOR DE TESIS:
ING. OMAR MEJÍA FLORES, MTF
GUAYAQUIL, ENERO 2018
ii
FI
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO: ¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para
presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos¨
AUTORAS: Emily Carolina Ullauri Jaime
Katherine Elizabeth Punine Enríquez
TUTOR: Ing. Omar Mejía Flores, MTF
INSTITUCIÓN:
Universidad de Guayaquil FACULTAD:
Ciencias Administrativas
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
FECHA DE PUBLICACIÓN: Enero 2018 N° DE PÁGS.: 83
ÁREA TEMÁTICA: Contable - financiero
PALABRAS CLAVES: Procedimientos, gastos, empresa, presupuestos.
RESUMEN
Si se realiza un seguimiento histórico de la evolución del presupuesto, se advierte cómo ha ido
adaptándose a los diversos aspectos de la actividad financiera de los entes públicos. El presupuesto se
ha visto instalado en una trayectoria realmente compleja. Las empresas de punta, las grandes
trasnacionales, conforman tres escenarios en los cuales se mueven los presupuestos. Por lo cual, se
tendrá como solución realizar procedimientos estándar para presupuestar gastos en empresas de
Servicios Técnicos. La investigación se encuentra enfocada en empresas de servicios técnicos de aires
acondicionados, las cuales son aquellas que se dedican a actividades de reparación, instalación o
mantenimiento, tanto en oficinas, edificios, casas, instituciones públicas y privadas. El objetivo es
diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación de los gastos en empresas de Servicios
Técnicos de aires acondicionados que permita mejorar escenarios para la toma de decisiones. El diseño
de la investigación se ha seleccionado el tipo cuantitativo. La población seleccionada estará conformada
por todas las empresas de servicio técnico ubicadas en el norte de la ciudad. La técnica por usar será la
entrevista. Como conclusión tenemos que la ausencia de presupuestos de gastos, en muchas de las
empresas ha originado niveles de eficiencia y eficacia, así como de rentabilidad, por debajo de las
necesidades y expectativa de sus trabajadores y ejecutivos. Lo cual se recomienda que las empresas de
Servicios Técnicos implementen un manual de funciones, en el cual se recoja la responsabilidad de cada
trabajador con el cumplimiento de las cifras presupuestadas.
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
CONTACTO CON AUTORA:
Emily Carolina Ullauri Jaime
Katherine Elizabeth Punine Enríquez
Teléfono:
0991964950
0998184999
E-mail:
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre: Secretaría de la Facultad
Teléfono: 042206950 042596830
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Porcentaje de Similitud
Habiendo sido nombrado Ing. Omar Mejía Flores, tutor del trabajo de titulación certifico que
el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Emily Carolina Ullauri Jaime con C.I.
Nº. 0930293162 y Katherine Elizabeth Punine Enríquez con C.I. Nº 0929664621, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: ¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos
Estándar para presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos¨ ha sido orientado
durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio PLAGIARISM quedando el
7% de coincidencia.
https://plagiarismcheckerx.com/share.php?sid=2697
Ing. Omar Mejía Flores, MTF
C.I. Nº. 0922616438
Tutor de Tesis
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ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO DE TUTOR
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
“Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para presupuestar gastos en
empresas de Servicios Técnicos”, del estudiante Emily Carolina Ullauri Jaime y Katherine
Elizabeth Punine Enríquez, indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos
en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión
final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Ing. Omar Mejía Flores
C.I. Nº. 0922616438
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ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Renuncia de los Derechos de Autor
Yo, Emily Carolina Ullauri Jaime con C.I. Nº. 0930293162 y Katherine Elizabeth Punine
Enríquez con C.I. Nº 0929664621 certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación, cuyo título es “Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para
presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos”, son de mi absoluta propiedad y
responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA
SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso
de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente
obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del
mismo, como fuera pertinente.
--------------------------------------------------------------
Emily Carolina Ullauri Jaime
C.I. Nº. 0930293162
--------------------------------------------------------------
Katherine Elizabeth Punine Enríquez
C.I. Nº 0929664621
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
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Dedicatoria
Principalmente dedico este trabajo a Dios, padre celestial y fuente de mi fortaleza,
quien me permitió llegar hasta esta etapa y cumplir una de mis metas.
A mi madre, Yessenia Jaime, que me ha brindado su apoyo en todo aspecto, quien ha
luchado por verme llegar hasta esta fase con todo su sacrificio e infinito amor.
A mi abuela, mi segunda madre, Guillermina Valero; se lo dedico por la paciencia, guía
y amor brindado durante todo este tiempo.
Finalmente, y no menos importante; a mi tía Cecibel Valero, mi maestra y ayuda, por
permitirme contar con ella para cada una de mis dudas, por su enseñanza brindada, paciencia
y afecto.
Emily Carolina Ullauri Jaime
vii
Dedicatoria
La vida se encuentra plagada de retos, y uno de ellos es la universidad. Tras verme
dentro de ella, me he dado cuenta de que más allá de ser un reto, es una base no solo para mi
entendimiento del campo del que me he visto inmerso, sino para lo que concierne a la vida y
mi futuro.
Este logro se lo dedico a mis padres aquellas personas que siempre estuvieron conmigo
por el impulso día a día para poderme superar y ser una mejor persona, ahora soy yo la que
les dará lo mejor a ellos, devolver cada sacrificio que hicieron para darme lo mejor, porque
ellos son lo mejor y gran ejemplo para mí.
Se lo dedico también a mi abuelo, a pesar de que ya no este con vida, le prometí que
lograría ser una profesional, pero lastimosamente el no estará presente para felicitarme por el
logro prometido.
Finalmente, gracias a Dios por permitirme terminar esta etapa.
Katherine Elizabeth Punine Enríquez
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Agradecimiento
Agradezco a Dios por permitir despertarme hasta el día de hoy y luchar por cada de mis
metas planteadas.
A mi madre, por lo cual viviré agradecida infinitamente, me ha demostrado que el amor
todo lo supera, por arriesgarse a partir al exterior sin dejar de luchar por verme feliz.
A mi abuela Guillermina y mi tía Cecibel, por estar presentes en todas mis etapas y
recordarme que todo se logra con esfuerzo y sacrificio.
A mi tutor, Ing. Omar Mejía Flores, quien me ayudó mucho con el desarrollo de mi
tesis bríndame sus conocimientos y permitiéndome lograr esta meta.
Emily Carolina Ullauri Jaime
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Agradecimiento
Agradezco primeramente a Dios por haberme dado la oportunidad de culminar esta
etapa de mi vida ya que sin el no somos nada, culmino esta etapa que me fue un poco difícil
por varios obstáculos que tuve en el camino que por momentos me hicieron pensar que lo
mejor era no continuar, pero siempre reflexionamos y nos damos cuentas del porqué de las
cosas, y me dije porque dejar al abandono algo tan importante.
A mis padres por el apoyo y la paciencia que día a día me tuvieron, en especial a mi
madre Gina Enríquez que cada vez me preguntaba cuando terminaría esta etapa, pues ahora le
puedo decir con tanta seguridad esto ya ha terminado.
No esta demás agradecer a esas amistades que conocí en esta etapa tan importante,
amistades que por motivos no pudieron terminarla y amistades que si lo lograron aquellas
incondicionales que estuvieron en los buenos y malos momentos, a una persona muy especial
que en los últimos momentos de esta etapa ha sido muy atenta y de mucha ayuda para mí.
Son pocos los agradecimientos, pero este trabajo de tesis ha sido de gran bendición en
todo sentido y se lo agradezco a Dios y no cesan mis ganas de decir gracias a ti que esta meta
está cumplida.
Katherine Elizabeth Punine Enríquez
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para presupuestar gastos en
empresas de Servicios Técnicos¨
Autores: Emily Carolina Ullauri Jaime
Katherine Elizabeth Punine Enríquez
Tutor: Ing. Omar Mejía Flores, MTF
Resumen
Si se realiza un seguimiento histórico de la evolución del presupuesto, se advierte cómo ha ido
adaptándose a los diversos aspectos de la actividad financiera de los entes públicos. El
presupuesto se ha visto instalado en una trayectoria realmente compleja. Las empresas de
punta, las grandes trasnacionales, conforman tres escenarios en los cuales se mueven los
presupuestos. Por lo cual, se tendrá como solución realizar procedimientos estándar para
presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos. La investigación se encuentra enfocada
en empresas de servicios técnicos de aires acondicionados, las cuales son aquellas que se
dedican a actividades de reparación, instalación o mantenimiento, tanto en oficinas, edificios,
casas, instituciones públicas y privadas. El objetivo es diseñar un procedimiento estándar para
la presupuestación de los gastos en empresas de Servicios Técnicos de aires acondicionados
que permita mejorar escenarios para la toma de decisiones. El diseño de la investigación se ha
seleccionado el tipo cuantitativo. La población seleccionada estará conformada por todas las
empresas de servicio técnico ubicadas en el norte de la ciudad. La técnica por usar será la
entrevista. Como conclusión tenemos que la ausencia de presupuestos de gastos, en muchas de
las empresas ha originado niveles de eficiencia y eficacia, así como de rentabilidad, por debajo
de las necesidades y expectativa de sus trabajadores y ejecutivos. Lo cual se recomienda que
las empresas de Servicios Técnicos implementen un manual de funciones, en el cual se recoja
la responsabilidad de cada trabajador con el cumplimiento de las cifras presupuestadas.
Palabras claves: Procedimientos, gastos, empresa, presupuestos.
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¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para presupuestar gastos en
empresas de Servicios Técnicos¨
Authors: Emily Carolina Ullauri Jaime
Katherine Elizabeth Punine Enríquez
Thesis advisor: Ing. Omar Mejía Flores, MTF
Abstract
If a historical monitoring of the evolution of the budget is carried out, it can be seen how it has
adapted to the different aspects of the financial activity of public entities. The budget has been
installed in a really complex trajectory. The leading companies, the big transnationals, make
up three scenarios in which the budgets move. Therefore, it will be a solution to perform
standard procedures for budgeting expenses in Technical Services companies. The research is
focused on air conditioning technical services companies, which are those that are dedicated to
repair, installation or maintenance activities, both in offices, buildings, homes, public and
private institutions. The objective is to design a standard procedure for the budgeting of the
expenses in companies of Technical Services of air conditioners that allows to improve
scenarios for the taking of decisions. The research design has been selected quantitative type.
The selected population will be made up of all the technical service companies located in the
north of the city. The technique to use will be the interview. In conclusion we have that the
absence of budgets of expenses, in many of the companies has originated levels of efficiency
and effectiveness, as well as profitability, below the needs and expectations of its workers and
executives. Which is recommended that the Technical Services companies implement a manual
of functions, in which the responsibility of each worker is collected with the fulfillment of the
budgeted figures.
Keywords: Procedures, expenses, company, budgets.
xii
Tabla de contenido
Resumen……………………………………………………………………………….. x
Abstract……………………………………………………………………………….. xi
Introducción…………………………………………………………………………… 1
Capítulo i. El problema……………………………………………………………….. 3
Planteamiento del problema…………………………………………………………. 3
Formulación y sistematización del problema………………………………………... 7
Objetivos de la investigación………………………………………………………… 8
Objetivo general. ……………………………………………………………………. 8
Objetivos específicos. ……………………………………………………………….. 8
Justificación del proyecto……………………………………………………………. 8
Delimitación de la investigación………………………………………………….. 9
Hipótesis y Variables de la investigación…………………………………………... 10
Operacionalización de las variables………………………………………………… 11
Capitulo ii. Marco Referencial………………………………………………………. 12
Antecedentes de la investigación…………………………………………………… 12
Marco teórico……………………………………………………………………….. 13
Marco contextual…………………………………………………………………… 19
Marco conceptual…………………………………………………………………… 19
Marco legal…………………………………………………………………………. 21
Capítulo iii. Marco Metodológico…………………………………………………… 25
Diseño de la investigación………………………………………………………….. 25
Tipo de investigación……………………………………………………………….. 27
Población y muestra………………………………………………………………… 28
Técnicas e instrumentos……………………………………………………………. 28
xiii
Análisis de los resultados…………………………………………………………… 30
Validación de la hipótesis…………………………………………………………... 40
Capítulo iv. Propuesta……………………………………………………………….. 41
Conclusiones y recomendaciones…………………………………………………… 62
Conclusiones……………………………………………………………………….. 62
Recomendaciones…………………………………………………………………... 63
Bibliografía…………………………………………………………………………… 64
xiv
Lista de Tablas
Tabla 1 Identificación de las causas y efectos de la presupuestación. ............................ 7
Tabla 2 Operacionalización de las variables .................................................................. 11
Tabla 3 Resultados de la encuesta: Pregunta 1 ............................................................... 30
Tabla 4 Resultado de la encuesta: Pregunta 2 ............................................................... 31
Tabla 5 Resultado de la encuesta: Pregunta 3 ............................................................... 32
Tabla 6 Resultados de la encuesta: Pregunta 4 .............................................................. 33
Tabla 7 Resultados de la encuesta: Pregunta 5 .............................................................. 34
Tabla 8 Resultado de la encuesta: Pregunta 6 ............................................................... 35
Tabla 9 Respuesta de encuesta: Pregunta 7 ................................................................... 36
Tabla 10 Respuesta encuesta: Pregunta 8 ...................................................................... 37
Tabla 11 Respuesta encuesta: Pregunta 9 ...................................................................... 38
Tabla 12 Resultado de encuesta: Pregunta 10 ............................................................... 39
Tabla 13 Planteamiento de los objetivos específicos por áreas. ..................................... 47
Tabla 14 Planteamiento de los objetivos por áreas (Cont...) .......................................... 48
Tabla 15 Propuesta de formato para el presupuesto de gastos. ...................................... 48
Tabla 16 Formato de presupuesto de gastos materiales. ................................................ 49
Tabla 17 Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales. ................ 50
Tabla 18 Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales (Cont...).. 51
Tabla 19 Formato para presupuestar los gastos de salarios. ........................................... 52
Tabla 20 Aplicación del formato para presupuestar los salarios. ................................... 52
Tabla 21 Aplicación del formato para presupuestar los salarios (Cont...) ..................... 53
Tabla 22 Formato propuesto para los otros gastos relacionados con los sueldos. ......... 53
Tabla 23 Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos relacionados con los
sueldos...................................................................................................................................... 54
xv
Tabla 24 Formato propuesto para presupuestar los gastos de depreciación. .................. 54
Tabla 15 Formato para presupuestar los gastos de depreciación (Cont...) ..................... 55
Tabla 26 Aplicación del formato para presupuestar la depreciación. ............................ 55
Tabla 27 Formato para presupuestar los otros gastos por servicios a recibir. ................ 56
Tabla 28 Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos por servicios a
recibir. ...................................................................................................................................... 57
Tabla 29 Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos. .......... 57
Tabla 30 Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos. .......... 58
Tabla 31 Propuesta de formato para mostrar las cuentas de gastos aprobadas según Plan
de Cuentas. ............................................................................................................................... 59
Tabla 32 Propuesta de formato para la exposición de los elementos de gastos
aprobados. ................................................................................................................................ 59
Tabla 33 Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos. ........................ 60
Tabla 34 Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos (Cont...) .......... 61
xvi
Lista de Figuras
Figura 1 Empresas ubicadas en el norte de la ciudad. .................................................... 19
Figura 2 Planificación de presupuestos. ......................................................................... 30
Figura 3 Información financiera. .................................................................................... 31
Figura 4 Procesos de Importación. ................................................................................. 32
Figura5 Identificación de costos operativos. .................................................................. 33
Figura 6 Presupuestos determinados. ............................................................................. 34
Figura 7 Control de gastos. ............................................................................................. 35
Figura 8 Flujo de gastos. ................................................................................................ 36
Figura 9 Determinar costos operativos. .......................................................................... 37
Figura 10 Identificación de gastos. ................................................................................. 38
Figura 11 Reuniones. ...................................................................................................... 39
Figura 12 Organigrama propuesta para empresas de servicios técnicos. ....................... 43
Figura 13 Organigrama propuesto para el área contable. ............................................... 44
1
Introducción
En un mundo cada vez más cambiante la toma de decisiones se exige de forma
más rápidas y precisas, una herramienta de vital importancia para una administración a
la altura de dichas exigencias es la correcta predicción y control de los presupuestos.
Las empresas de Servicios Técnicos en el área de aires acondicionados, radicados en la
ciudad de Guayaquil, presentan los valores organizacionales en común:
Valores organizacionales:
a) Puntualidad.
b) Calidad.
c) Honestidad.
d) Responsabilidad.
e) Seguridad.
f) Trabajo en equipo.
Dentro de las principales actividades comerciales de este tipo de negocios se
tiene; (a) Servicios de instalación, mantenimiento, reparación y acondicionamiento de
equipo de refrigeración y congelación, (b) Servicios de instalación, mantenimiento y
reparación de sistemas de aire acondicionado, y, (c) Servicios de instalación,
mantenimiento y reparación de sistemas eléctricos. La investigación está estructurada
abarcando un total de cuatro capítulos distribuidos de la siguiente manera:
a) Capítulo primero, recoge:
1. Planteamiento del problema,
2. La hipótesis y las variables, operacionalización de las mismas.
3. Los elementos teóricos de la investigación, a través de la exposición de los
conceptos y otros temas considerados importantes en el proyecto.
b) Capítulo segundo:
2
1. Estructura metodológica de la investigación, análisis de los diseños, enfoques,
métodos, técnicas e instrumentos de la investigación.
c) Capítulo tres:
1. Diagnóstico realizado con la aplicación de encuestas a los ejecutivos y
empleados de la empresa,
2. Exposición de los resultados obtenidos utilizando para ello tablas y gráficos, y
los comentarios que se consideran importantes en cada una de ellas.
d) Capítulo cuarto:
1. Planteamiento y exposición detallada de cada uno de los elementos que
componen la propuesta.
Se exponen de igual manera las conclusiones y recomendaciones que cierran el
trabajo de investigación.
3
Capítulo i. El problema
Planteamiento del problema
Desde el mismo surgimiento de las nuevas formas de producción y de cumplimiento
de determinados encargos, aparejado a lo anterior, el inicio y la inclusión de la moneda,
el hombre concibió, aunque de forma rudimentaria, la elaboración y aplicación de formas
de presupuestación que le permitiera conocer y prever el monto de dinero gastado en los
productos que fabricaba o de cumplimiento de los encargos en forma de servicios. Luego,
y debido al auge alcanzado por los métodos y medios de producción, se fueron
desarrollando las técnicas de presupuestar que fueron involucrando a todas las empresas
y organizaciones, independientemente de su tamaño.
Si se realiza un seguimiento histórico de la evolución del presupuesto, se advierte
cómo ha ido adaptándose a los diversos aspectos de la actividad financiera de los entes
públicos. El presupuesto se ha visto instalado en una trayectoria realmente compleja. Las
empresas de punta, las grandes trasnacionales, conforman tres escenarios en los cuales se
mueven los presupuestos: a) un escenario optimista, todo va a salir “a pedir de boca”, b)
un escenario realista, se valoran las condiciones reales del entorno y la competencia y c)
un escenario pesimista, interviene la variable de subsistencia de la organización, este
escenario es considerado como la salida del mercado por la quiebra de la compañía.
El prever o planificar lo que se va a gastar constituye una fortaleza y una
herramienta para la toma de decisiones de los ejecutivos de la empresa, para esto es
necesario contar con los conocimientos que permitan su elaboración acertada, y el
posterior seguimiento y control de los gastos, todo lo anterior dentro del marco en el cual
se desenvuelve la empresa, de manera tal que le permita hacer frente a los cambios futuros
que tiene que enfrentar las direcciones de las organizaciones. La planificación económica
debe analizar y considerar todas las variables económicas, que les permita lograr las metas
4
en el corto, mediano y largo plazo, considera nuevos escenarios y proyecta los Estados
Financieros en el tiempo, de manera que se asegure la logística de los recursos de todo
tipo para alcanzar las metas y objetivos previstos, de forma racional y eficiente a fin de
ayudar a la administración a decidir sobre las variables más convenientes.
De ahí que la presupuestación tenga como objetivo fundamental; planear y predecir,
constituye el documento en el cual se determinan las normas o políticas de acción, el
planeamiento detallado de la futura actuación y el análisis de las mejores estimaciones
posibles ante las influencias externas sobre la organización; coordinar, asegurando que la
entidad será operada como un conjunto unificado y no simplemente como un grupo de
unidades organizativas separadas; controlar, controlando La realización de las tareas
mediante la fijación e identificación de los responsables, unido a la necesidad de
cuantificar lo alcanzado para poder avanzar en el logro de los objetivos fijados.
La planeación estratégica, es la proyección que se realiza a más de cinco años y
tiene su implementación y aseguramiento en los planes a corto plazo, o sea, en los
planes anuales y dentro del año, se elabora por meses, de ahí que en esta planificación
perspectiva de las organizaciones es donde se trazan las metas más importantes, que
requiere de su concreción, análisis y valoración en cuanto a dinero en ciclos cortos
(años y meses), para lo cual es necesario el aseguramiento de todo tipo de recursos con
la finalidad de lograr dichas metas, por lo que el presupuesto se convierte en excelente
opción.
La instrumentación y el logro de las metas propuestas involucran generalmente a
casi todos los procesos y actividades de la Organización, de forma directa o indirecta.
De ahí que, sea sumamente complejo y difícil realizar el estimado de todos los recursos
materiales imprescindibles, así como las financieras por cada objetivo separadamente.
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Considerando los elementos que intervienen en la presupuestación, no sólo es
importante la planeación, también es importante la organización, la integración, la guía
y el chequeo sistemático de manera que permita a todos los entes del proceso
identificarse con la empresa, conocer las irregularidades y falencias que se cometen con
el objetivo de eliminarlas o preverlas.
La presupuestación en una empresa está muy ligada a las informaciones que
proporciona la contabilidad, la misma está compuesta por la contabilidad financiera y la
gerencial, esta última ligada a la determinación de los costos. En el caso de la contabilidad
gerencial, se basa en las informaciones que la misma ofrece desde el punto de vista de
determinación de los costos y su acumulación, el análisis de estas informaciones permite
a los ejecutivos de las empresas y organizaciones una mejor planeación, seguimiento de
los costos y como herramienta para una mejor, y más acertadas gestión de la empresa.
La contabilidad gerencial tiene como propósitos fundamentales suministrar los
análisis necesarios en el proceso de planificación, valoración y fiscalización,
protegiendo los recursos de las empresas y ordenar los flujos informativos con todos los
entes interesados, ya sean de la empresa o fuera de la misma, que facilite a su vez la
gestión de los procesos estratégico, incidiendo en la estrecha vinculación entre los
mismos y a su vez en la empresa.
Las acciones para el mejor desempeño, de los eventos reflejados en los objetivos
empresariales, tienen asociados un nivel de recursos materiales y financieros. Es por lo
anterior que las metas a alcanzar se vean identificadas con el presupuesto, este último
prevé las necesidades de recursos ya sean materiales, financieras, como de talento
humano.
En Ecuador y atendiendo a informaciones emitidas por los organismos
competentes, identifican como una falencia, el hecho de que el presupuesto no
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representa un instrumento efectivo para las empresas, esto se evidencia en:
a) Más del 90 % del presupuesto es inflexible, proforma es simple reparto de
ingresos para gastos rígidos,
b) No hay vinculación entre la planificación y el presupuesto.
c) Ingresos preasignados y fondos se manejan sin tener un vínculo con el
aprobado.
d) En las directrices del plan no se incluyen techos presupuestarios por
sector.
En Ecuador, la Ley de Presupuesto del Sector Público y su Reglamento, actualizado
desde el 2008, expone los siguientes elementos:
Art. 1.- OBJETO DEL REGLAMENTO.- Se establece los elementos contentivos
del Reglamento, la planeación, exposición, autorización, seguimiento, control,
evaluación y liquidación de los presupuestos en las empresas.
Art. 2.- TERMINOS.- En el presente Reglamentos se entenderá por:
a) Ley: Ley de Presupuestos del Sector Público.
b) Ministerio de Finanzas: Organismo a cargo de las finanzas y los créditos.
c) Banco Central del Ecuador: Entidad en la cual descansan los fondos del estado o
el banco en el cual se autorice por parte del estado.
d) Administración Descentralizada: Constituida por las organizaciones
relacionadas en los artículos anteriores.
Las organizaciones cuyos objetos empresariales están asociadas a brindar
determinados servicios técnicos y mediante la aplicación de técnicas de recolección de la
información, se pudieran determinadas falencias, deficiencias y otras irregularidades, no
solo serían inferencias, sino que también visitas informales a ciertos negocios de estos,
7
las cuales han permitido elaborar la información relacionada con la causa y efecto del
problema:
Tabla 1
Identificación de las causas y efectos de la presupuestación.
Causa. Efecto.
Desconocimiento de los
funcionarios y ejecutivos sobre la
presupuestación empresarial.
Ausencia de presupuestos lógicos
elaborados para los años.
Elaboración de objetivos poco
medibles, provocando confección de
presupuestos mutilados y deficientes.
Partidas del plan sobre ejecutadas y
otras con pobre ejecución.
La participación insuficiente de los
obreros y empleados en el proceso.
Partidas del plan sobre ejecutadas y otras
con pobre ejecución.
Formulación y sistematización del problema
Formulación.
¿De qué forma el esquema de procedimientos estándar para la planeación de los
consumos ayudaría a favorecer la ejecución de los procesos en las organizaciones
dedicadas a los Servicios Técnicos?
Sistematización.
¿Cuáles serán las características gnoseológicas de la presupuestación empresarial
en organizaciones dedicadas a los Servicios Técnico?
¿De qué manera presupuestan los gastos las organizaciones dedicadas a los
Servicios Técnico?
¿Cómo se utilizan las partidas de gastos dentro del balance contable de las
organizaciones dedicadas a los Servicios Técnico?
8
Lo expuesto, ha permitido la definición del problema de la investigación sustentado
en: Falencias relacionadas con la planificación presupuestaria que limitan la gestión en
negocios de Servicios Técnicos.
Para la realización del proyecto de trabajo, se plantearon los objetivos que se
relacionan a continuación:
Objetivos de la investigación
Objetivo general.
Diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación, en las organizaciones
dedicadas a los Servicios Técnicos de aires acondicionados, que permita mejorar
escenarios para la toma de decisiones.
Objetivos específicos.
Caracterizar gnoseológicamente la presupuestación empresarial en organizaciones
dedicadas a los Servicios Técnicos.
Diagnósticar el proceso de presupuestación en las organizaciones dedicadas a los
Servicios Técnicos.
Diagnósticar el empleo de las partidas de gastos, dentro del balance contable de
las organizaciones dedicadas a los Servicios Técnicos.
Diseñar un procedimiento para la presupuestación, en las organizaciones
dedicadas a los Servicios Técnicos.
Justificación del proyecto
Justificación teórica.
En el proyecto de investigación se utilizaron bibliografías relacionadas en libros y
revistas, así como apuntes y otros trabajos investigativos que sirvieron de soporte al
presente proyecto; se realizó un recorrido por el surgimiento y posterior auge de la
presupuestación en todos los países y posteriormente en Ecuador.
9
Se realizó la vinculación entre los términos presupuestarios y los términos
contables, como forma de reflejar el vínculo entre ambos y permitir luego la comparación
de las cifras previstas, de igual modo participa la organización empresarial mediante el
vínculo con las acciones y metas trazadas.
Justificación práctica.
El empleo de este instrumento, se constituye en una herramienta importante para la
administración, ya que permite, mediante la selección de los objetivos, elaborar las
estimaciones de recursos de todo tipo imprescindibles para lograr los mismos y
posteriormente mediante las partidas de gastos del balance, poder determinar los gastos
reales y compararlos contra los presupuestados, analizando las desviaciones e
implementando las medidas correctoras.
Justificación metodológica.
Para el desenvolvimiento del proyecto se utilizó el diseño no experimental, ya que
las variables investigadas no fueron manipuladas y solo se ajustó a la observación de las
variables en el ámbito de la organización, se utilizó además el enfoque cuantitativo de la
investigación, dentro de los métodos utilizados se encuentran: a) Análisis – síntesis, b)
Inducción – deducción, c) Histórico – lógico, d) sistemático y e) Dialéctico. Mientras
que las técnicas utilizadas están dirigidas a: a) Observación y b) Recopilación
Bibliográfica.
Delimitación de la investigación
Delimitación temporal.
En el desarrollo del presente proyecto se estableció como referente el cierre
contable de operaciones de octubre 2017, a través del empleo de los datos que ofrecieron
los estados financieros.
Delimitación espacial.
10
La investigación se realizó en el norte de Guayaquil, donde se registran alrededor
de 250 negocios dedicados a Servicios Técnicos en aires acondicionados.
Hipótesis y Variables de la investigación
Hipótesis General.
Al Diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación, en organizaciones
dedicadas a la prestación de Servicios Técnicos de aires acondicionados se mejorará
escenarios para la toma de decisiones.
Variable Independiente.
Presupuestación en organizaciones dedicadas a la prestación de Servicios Técnicos
de aires acondicionados.
Variable Dependiente.
Mejorar toma de decisiones.
11
Operacionalización de las variables
Tabla 2 Operacionalización de las variables
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operacional
Dimensión Indicador Ítems o
preguntas
Instrumentos Técnicas
Presupuesta
ción en
organizacion
es dedicadas
a la
prestación de
Servicios
Técnicos de
aires
acondiciona
dos.
Proceso determinación de
las actividades y objetivos,
así como los recursos de
todo tipo para el
cumplimiento de las metas
previstas en un plazo de
tiempo está vinculado a la
elaboración, análisis,
realización y seguimiento
del mismo.
Capacidad para
poder identificar las
potencialidades de
los trabajadores y
ejecutivos en
determinar los gastos
necesarios para la
empresa.
Elaboración de
presupuestos de
gastos para todos los
procesos que
conforman la
empresa.
Cumplimiento de
las cuantías de
gastos previstos en
estrecha
vinculación con la
ejecución que han
tenido los
objetivos.
¿Conoce los tipos de
gastos fundamentales de
la empresa?
¿Sabe el gasto de mayor
peso en la estructura de
ejecución de los mismos
en la empresa?
Cuestionarios.
Encuestas.
Mejorar
toma de
decisiones.
Medidas y acciones
encaminadas a que las
organizaciones sean
efectivas en sus gestiones.
Acciones
implementadas con
la finalidad de
viabilizar la gestión
de los procesos.
Planteamiento del
grado de eficiencia
en relación a las
áreas y actividades
de la organización.
Cumplimiento de
los indicadores de
ventas y de
utilidades previstas
para la etapa.
¿Conoce los indicadores
de eficiencia de su área,
Tienen identificados las
metas a alcanzar para la
etapa?
Cuestionarios.
Encuestas.
12
Capitulo ii. Marco Referencial
Antecedentes de la investigación
Para el presente trabajo de investigación, será necesario tener referencias de acuerdo
con la determinación del costo de producción, por lo cual, permitirá contribuir con el
desarrollo del trabajo, las cuales serán las siguientes:
De acuerdo con el trabajo de investigación de (Adriana, 2012) titulado “La
Planificación Presupuestaria y su Incidencia en la Información Financiera de la Fundación
Pastaza en el Período 2011” nos da a conocer que los presupuestos asignados a las
actividades a realizarse son manejados mediante procesos estandarizados tanto en ingresos
como en gastos, el no contar con el debido presupuesto conlleva a un uso erróneo de los
recursos con que la empresa posee, ya sea estos materiales o económicos, afectando a la
operación y función de la misma, obteniendo como resultado una competitividad ineficiente y
desarrollo de actividades sin resultados eficaces. Los gatos deben ser asignados dependiendo
de la capacidad de operación existente.
Según (González, 2014) en su trabajo de investigación titulado “Análisis de la
Ejecución del Presupuesto de Gastos de La C.A. Sistema Eléctrico de Monagas y Delta
Amacuro (Semda).” Nos da a conocer que los bienes y servicios son basados en un orden
sistemático para un correcto proceso productivo, es una herramienta presupuestar dentro de la
administración por lo cual las entidades tanto de origen público como privados hacen uso de
la misma ya que permite pronosticar futuros riesgos o situaciones, lo cual permite dar un uso
correcto y adecuado de los recursos que la empresa mantiene. La presupuestación de gastos
conlleva una planificación y evaluación de todas las funciones y actividades que influyan el
desembolso de gastos, con el único objetivo de obtener una gestión eficiente y eficaz en cada
uno de los procesos.
13
En la investigación realizada por (Guerrero & Heras, 2013) titulada “Análisis de La
Ejecución Presupuestaria, en el Gobierno Autónomo Descentralizado de La Parroquia de San
Joaquín en el período 2012” sus autores analizan que presupuestar los gatos interviene en una
gran importancia para tomar decisiones adecuadas al distribuir o asignar los recursos de la
misma que cumplan con el objetivo al cual son direccionados para determinar índices en
donde muestren la ejecución del presupuesto tanto como en los gastos, como en avance de
obras, la solvencia, y la dependencia, todos influyentes para la toma de decisiones, el
presupuesto es considerado para las empresas como la planificación de los debidos rubros
que se van tener que generar en un determinado periodo futuro, manteniendo el debido
control de tal manera que mejore la gestión económica.
De acuerdo al trabajo de investigación realizada por (Quito , 2014) titulado “Sistema de
Presupuestos para una Empresa de Producción de Calzado aplicado a Lofac” considerar todos
los índices y cuentas tales como son los activos, pasivos y patrimonio son base para una
buena planificación, evaluar y analizar el juego de estados financieros que determinen la
utilidad generando un mejor equilibrio en los gastos de acuerdo a los ingresos percibidos,
mediante el uso de esta herramienta, el presupuesto es manejado como instrumento para el
control y manejo de ingresos y gastos para un mejor equilibrio de su uso, a través de esto se
toman decisiones, evitando que la empresa presente riesgos o contingencias las cuales tengan
como consecuencia pérdidas o gastos innecesarios, además se puede mantener vigilado sobre
cada una de las actividades que se generan en el periodo.
Marco teórico
A continuación, se darán teorías relacionadas con el tema te investigación acerca de
gastos, presupuestos, que son incluidas en libros, artículos científicos, revistas académicas, lo
cual, por medio de esto, se tendrá una sustentación puntual que permita un mejor
entendimiento y son tratadas a continuación:
14
Gastos
Los gastos son considerados como una reducción de los activos, así como los pasivos
para obtener la rentabilidad esperada. Por lo cual, es representado como un desembolso
económico que han sido reservados para proteger necesidades de la entidad, es considerado
también como resultado de la adquisición de un bien o servicio en donde representa la salida
de dinero con el objetivo de una mejor producción del negocio.
Presupuestos
Conocido como una serie de procesos a cumplir en operaciones y recursos de la
entidad, creado con el fin de cumplir los objetivos planteados para ser expresados en dinero.
Realizar presupuestos representa una planeación a futuro de acuerdo con las ideas para ser
luego expresada en unidades monetarias. (Emprende pyme, s.f.)
Clasificación del presupuesto
De acuerdo con la flexibilidad
Rígidos o asignados: Fueron realizados anteriormente en el sector público,
trata de la elaboración de una sola actividad sin opción a ser modificada acorde
a la situación real en que se presente, dejando como secundario al entorno
económico, cultural o político.
Variables: En este tipo de presupuestos, influyen la flexibilidad, ya que las
elaboraciones de los mismo son para niveles diferentes en que las actividades
se encuentres, permitiendo ser adaptadas al cambio que se generen en el
entorno. Mantienen un grado de aceptación en la actualidad, por su dinamismo
y su forma de adaptarse, aunque sus costos son elevados y el proceso
complicado.
De acuerdo con el tiempo
15
Corto plazo: Son aplicables para naciones en donde las economías son
inflacionarias, ya que soportan planeaciones en donde la operación de la
entidad es de un año.
Largo plazo: Son aplicables para entidades y estados grandes
correspondientes a planes de desarrollo.
De acuerdo con el campo de aplicación
Económicos u operativos: Destacan la elaboración de un resumen a través del
Estado de Situación Financiera para obtener un mayor detalle de las
actividades ase desarrolladas. Existen algunos tipos de presupuestos
económicos detallados a continuación:
Presupuestos de ventas: Tienen una preparación por áreas, mercaderías
y tiempo (meses).
Presupuesto de producción: Son expresados por tomas físicas, las
máquinas, materiales y cantidad económica para la producción, son datos
primordiales y necesarios para la elaboración.
Presupuestos de compras: Son planificación de compras de materia
prima o mercadería determinadas para un tiempo asignado.
Presupuesto de flujo monetario: Este presupuesto es lo que interviene
luego de realizar los anteriores, ocupan gran importancia dentro de
cualquier organización, se verifica todos los gastos e ingresos anticipados,
tanto como el capital de trabajo que cuentan.
Presupuesto de tesorería: Mantiene un control con los fondos reservados
o previstos para la caja, bancos y valores con fácil conversión de efectivo.
Son usados para costear operaciones que la empresa necesita desarrollar.
Son formulados por medio de periodos mensuales o trimestrales.
16
De acuerdo con el sector de la economía
Presupuesto del sector público: Aquí intervienen los planes, proyectos,
estrategias, entre otros, que el Estado realiza. Es el filtro en donde se mantiene
un mejor control con el gasto de origen público con su respectiva asignación.
Debido a la gran información estadística que el estado maneja por sus
proyectos, y actividades que deben realizar deberán ser presupuestados todos
los ingresos y gastos que se generarán a través de cuentas gubernamentales.
Presupuestos del sector privado: Son usadas como herramientas para la
correcta administración en estas empresas particulares, son también conocidas
como empresariales en donde el objetivo es ordenar y planificar actividades
desarrolladas de una sola organización.
Etapas del presupuesto
Planeación: La finalidad es la contribución fundamental de la planeación,
táctica, y estrategias, para lograr una mayor objetividad en la toma de
decisiones, así como recolectar información estadística y variables.
Formulación: El presupuesto en esta etapa es elaborada por cada área de
cada departamento.
Programas que regulen mercadería, materia prima, son calculados
monetariamente y en cantidad física.
El presupuesto del sueldo de la nómina de los empleados de cada
área, deben ser preparados de acuerdo con los requerimientos de los
jefes.
Aprobación: Serán analizados por la respectiva gerencia los presupuestos
que las jefaturas de cada área han realizado. Luego será remetido a la lata
17
gerencia, una vez analizado se lo ajustará y publicará para su respectiva
difusión.
Ejecución y coordinación: Intervienen los objetivos planteados ya que el
personal estará encargado por el jefe de cada área, dentro de la
administración, la ejecución es relacionada con realizar tareas que permitan
cumplir con los objetivos trazados. El director deberá tener mayor
comunicación con el jefe de cada departamento para aseguras q los objetivos
están siendo cumplidos.
Control y evaluación: La observación de que el presupuesto se esté
realizando es primordial dentro de esta etapa, se verifican las variables de
acuerdo con las cifras presupuestadas con las que realmente se obtienen, con
el fin de detectar errores y corregirlos.
Importancia
Permiten disminuir los posibles riesgos en las operaciones de las empresas.
La planificación de las actividades que son ejecutadas mantiene límites
razonables.
Son usados como métodos en donde las estrategias planteadas y las políticas
son guiadas hacia el objetivo buscado.
Permite una mayor facilidad dentro de la toma de decisiones que la gerencia
pueda tomar.
El plan de acción so cuantificados en términos financieros y monetarios.
Para un determinado periodo de tiempo, son usados como normas una vez
completados los programas y planes.
18
A través de los procedimientos, los asesores conocen las necesidades de la
organización para realizar una planificación con el objeto de asignar
soluciones a los fallos detectados.
Son utilizados como una medida de comunicación entre la gerencia y los
trabajadores, ya que al usar la forma vertical y en diferentes niveles, la
agiliza.
Ventajas y Desventajas
Ventajas
Las tareas asignadas a cada empleado será una forma de trazar metas para el
cumplimiento de la misma.
Se forma una cultura de análisis de problemas en los empleados de la empresa,
al realizarse el estudio y ser discutidos antes de la toma de decisiones.
Las políticas y metas son planteadas nuevamente en caso de detectar que las ya
asignadas anteriormente no obtuvieron los resultados esperados.
Crea conciencia de limitar los recursos debido al costo que los mismos posee.
La vigilancia y evaluación de las funciones asignadas son facilitadas.
Desventajas
Estarán determinados a ser usados y juiciados por aquellos quienes lo determinaron
debido a la experiencia en que aportaron.
Es usado como una herramienta de la alta gerencia, ya que la presupuestación es
diseñada como una guía.
Se toma un tiempo estimado para obtener los beneficios, ya que se deberá generar
experiencia y convicción de la necesidad de la misma por parte del personal laborando.
19
Marco contextual
La investigación se encuentra enfocada en empresas de servicios técnicos de aires
acondicionados, las cuales son aquellas que se dedican a actividades de reparación,
instalación o mantenimiento, tanto en oficinas, edificios, casas, instituciones públicas y
privadas. Los tipos de mantenimiento de aires acondicionados intervienen en centrales de
ducto, piso techo, ventana, split. Las personas encargadas de este servicio son las que deben
resolver aquellos problemas que, al detectar falencias que podrían estar produciendo, deberán
estar informando sobre todos los factores relevantes esto a los clientes.
Ubicación
Marco conceptual
Para una mejor comprensión se hace necesario explicar los siguientes conceptos
utilizados en el presente trabajo de investigación.
Clasificación de gastos
Los gastos están clasificados por tres tipos, son los siguientes:
Figura 1 Empresas ubicadas en el norte de la ciudad.
20
Gastos de administración: Permiten una función eficiente de la empresa relacionados
con la organización de la misma. Así, por ejemplo, los salarios, asesorías, entre otros.
Gastos de ventas: Tienen un vínculo con la operacionalización de los artículos
destinados a la venta, son todos los desembolsos que incluyen para que la empresa pueda
ofrecer estos bienes o servicios.
Gastos financieros: Dentro de la actividad económica, representa aquellos gastos que
son deducibles, son consecuencia de los capitales puestos a terceras personas, siendo
registradas en el estado de resultados.
Clasificación de presupuesto
Presupuesto Maestro:
Es fijado en el lapso de un año proporcionando un plan global para un ejercicio
económico. Lo cual también pronostica el proceso de planificación, trazado por la alta
gerencia representada por cada empresa, se deberá incluir el objetivo de utilidad con la
coordinación para el respectivo logro de la misma.
Presupuesto operativo:
Tienen una vinculación con el proceso interno de la empresa, con estimaciones directas,
desde la producción hasta los gastos ofertados con el producto o el servicio.
Presupuesto Financiero:
Representa las operaciones financieras e donde la caja no interviene como el trueque,
intercambio, entre otros. Es comprendido por el presupuesto de caja. Por su naturaleza tiene
mayor acogida y expansión que el presupuesto de caja. Está asignado del control y pronóstico
de todos los elementos que conforman la posición financiera y el efecto que producirá las
estimaciones sobre cajas y bancos, así como la toma de decisiones.
Presupuesto de Inversión:
21
Comprende todo el cuadro de renovación de máquina y equipo que se han depreciado
por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas,
ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar
la cobertura de otros mercados.
Marco legal
Normas Internacional de Contabilidad
Las NIC, son normas las cuales regulan la presentación e información que deben
presentar de manera estándar dentro del juego de los estados financieros, estas fueron
presentadas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Las Normas Internacionales de Contabilidad están conformadas por:
1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
2. Las interpretaciones CINIIF
3. Las Interpretaciones SIC
(NIC 1, s.f.) Presentación de los estados financieros
En la Norma mencionada, los estados financieros deberán ser presentados con
información verídica para informar a los usuarios los cuales no están en condiciones de pedir
informes, los estados financieros muestran resultados de toda la gestión que se ha realizado
dentro del ciclo contable de la empresa que ha sido realizada por los administradores
asignados para cada recurso. La información será reflejada a los siguientes componentes:
activos;
pasivos;
patrimonio neto;
gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;
otros cambios en el patrimonio neto; y
flujos de efectivo.
22
Normas Internacionales de Información Financiera
Conocida con sus siglas NIIF al igual que las NIC, fueron expuestas por el Consejo de
Normas Internacionales, su finalidad es regular información de manera que sea comprensible
y aceptadas las normas aplicables en todo el mundo, en la implementación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) en el juego de estados financieros,
permitirá una mejor comprensión e interpretación de los datos que son reflejados en las
mismas, permitiendo obtener información verídica para una mejor toma de decisiones en la
gestión de la empresa. Las NIIF han sido utilizadas alrededor de todo el mundo. La
Superintendencia de compañías en Ecuador implantó lo siguiente:
1) La aplicación a partir del 1 de enero del 2010:
Aquellas Compañías cuyos entes estén sujetos y regulados por la Ley de Mercado
de Valores, así también las compañías que ejercen actividades de auditoría externa
establecidos en el año 2009.
2) A partir del 1 de enero del 2011:
Las empresas en las que sus activos totales sean iguales o superiores a US$
4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías tenedoras de acciones y
las de economía mixta. El año 2010 es establecido como período de transición; por
lo cual, estos grupos deberán elaborar y presentar sus estados financieros” a partir
del ejercicio económico del año 2010.
3) Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012:
Las demás compañías no consideradas en los dos grupos anteriores. Se establece el
año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de compañías
deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia
de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, a partir del año
2011.
23
Normas Internacionales de Auditoria
Las Normas Internacionales de Auditoria fueron emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (IAASB), estás normas fueron establecidas
con la finalidad de ser aplicadas dentro de la auditoria de los estados financieros, con el
objeto de regular el proceso y verificar la información que en ella es reflejada. Se encuentran
estándares, declaraciones, prácticas a ser aplicadas por parte de la persona encargada, como el
auditor profesional.
(NIA 315, s.f.) Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material
Se valorará los riesgos provenientes debido al fraude o al error, acuerdo al
conocimiento de la empresa, con el objetivo de otorgar soluciones que permitan resolver los
riesgos detectados y valorados. Para esto, el control interno deberá ser supervisado por la
persona o personas encargadas según lo establecido. Los elementos del control interno
proporcionarán una base sujetada para los demás componentes. La empresa debe mantener
procesos para los siguientes casos:
la identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la
información financiera;
la estimación de la significatividad de los riesgos;
la valoración de su probabilidad de ocurrencia; y
la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos
riesgos.
(Ley de Presupuestos del Sector Público, 2016), No 18 Registro Oficial/ Sup 76 de
30 de noviembre de 1992.
Art. 8.- Unidades de presupuestos. Las entidades tendrán la responsabilidad de de
realizar una programación, ejecutar, controlar cada uno de los presupuestos de las
24
instituciones. Las cuales, serán manejadas a través de políticas y normas establecidas por el
Ministro de Finanzas para las coordinaciones de las mismas.
Art. 10. Presupuestos Institucionales. Estarán comprendidos por los ingresos y gastos
destinados para el ejercicio fiscal el cual están a ejecutarse, por lo tanto:
a) Los presupuestos de ingresos serán estructurados conforme a las bases económicas
que la empresa mantiene dando montos estimados de aquellos ingresos
correspondientes a tributos y a los que no corresponden.
b) Los presupuestos correspondientes a los gastos serán estructurados por métodos en
donde puedan ser distinguidos los de operación, servicio y los de inversión
Art. 24.- Obligaciones Sectoriales. Se deberá realizar lo siguiente para elaborar
programas institucionales:
a) Se establecerán objetivos en los respectivos sectores en función a los recursos que
mantienen disponible acorde al problema de los mismos y a su capacidad operativa
teniendo en cuentas las metas a cumplirse.
b) Deberán mantener congruencia todos aquellos programas de las entidades.
25
Capítulo iii. Marco Metodológico
Diseño de la investigación
Esta etapa está asignada para trazar mediante planes estratégicos métodos que permitan
adquirir la información pertinente a través de herramientas necesarias para obtener
información mediante una serie de preguntas puntuales dirigidas a las personas pertinentes y
así contribuya con el desempeño de la hipótesis detectada. Una vez determinado el problema
de la investigaci8ón y realizado el alcance de la misma y así lograr encontrar la solución.
El diseño de la investigación está enlazado con procedimientos o estrategias que
permitan resolver el problema detectado en la investigación, esto será posible mediante la
elaboración de preguntas que permita obtener información precisa para dar una solución a la
misma y se puedan lograr a cumplir los objetivos que han sido limitados. La persona que
lleva la investigación deberá de forma específica visualizar cuales son las contestaciones a las
preguntas. Todo lo mencionado anteriormente se desarrollará luego de haber precisado el
respectivo planteamiento del problema al igual que su alcance e hipótesis. (p.128).
(Hernández, Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación, 2014)
Para una mejor diversificación, se mencionarán a continuación algunos diseños de
investigación detectados en libros, los cuales serán explicados detalladamente.
Enfoque cuantitativo
Este enfoque no deberá omitir ningún paso ya que son tratados y desarrollados de
manera continua por una seria y conjunto de pasos acorde a orden planteado.
A pesar de que este enfoque lleve un orden continuo puede ser modificado uno de los
pasos en cualquiera de sus etapas según sea dado la actual situación. La literatura deberá ser
evaluada una vez establecidos los objetivos como los cuestionamientos de investigación. Se
deberá elegir una estrategia o plan que permita resolver y llegar a una conclusión respecto a
26
los objetivos, el problema detectado y la hipótesis. (p.4) (Hernández, Fernández, & Baptista,
Metodología de la Investigación, 2014).
Diseños experimentales
Estos diseños se encuentran divididos en dos tipos, los cuales son: generales y
particulares. En la acepción general interviene la intencionalidad, que es fruto del accionar de
algo en específico para luego observar las consecuencias que produce esa acción ya
manipulada. Mientras que, en la acepción particular la persona investigativa mantiene la
intervención de la situación o hecho de una manipulación de dos o más variables, esto con la
intención de poder realizar una disertación de manera científica. (Hernández, Fernández, &
Baptista, Metodología de la Investigación, 2014)
Método inductivo
Según el autor Hernández Sampieri (2006) “El método inductivo es aplicado en
descubrimientos en donde no ha sido manipulado aun esa área o espacio, es aplicable también
en casos totalmente particulares”.
La recopilación de datos necesarios por medio de una serie de preguntas es un método
en donde permitirá realizar análisis previo a las interpretaciones de las indagaciones hechas
por medio de encuestas a un grupo de personas; de las cuales permitirá adquirir información
pertinente que brindan.
Estudios correlacionales
Los estudios correlacionales es el vínculo entre dos o más variables; involucran un
estudio correlacional para obtener un conocimiento de la dependencia y conexión de las
mismas, éstas incluirán conceptos o categorías (p.93).
Por lo tanto, al analizar los diferentes diseños de investigación, se ha seleccionado el
tipo cuantitativo para el presente trabajo, la cual, admitirá obtener información por medio de
27
cuestionamientos desarrollados y dirigidos a las personas pertinentes, con todo lo
anteriormente indicado se llegará a proceder con la aprobación de la hipótesis ya planteada.
Tipo de investigación
Se verificarán algunos tipos de investigaciones mencionadas a continuación:
Investigación descriptiva
Las variables en este tipo de investigación son medidas de forma diferente, ya que
incurren los tamaños, sus elementos, los aspectos con el único objetivo de que puedan ser
descritas y medidas de una forma personalizada y única a lo que está siendo investigado. Se
puede concluir que la finalidad de este tipo no es indicar la dependencia que tiene el uno con
el otro.
Investigación Exploratoria
Son realizados para analizar temas o estudios que son pocos usuales y no tan tomados
en consideración, los cuales no han sido anteriormente abordados ni desarrollados. Son
usados también, para realizar investigaciones por nuevas perspectivas, en temas con pocos
conocimientos.
Investigación Explicativa
Son investigaciones con un enfoque directo, destinados a responder cuales fueron las
causas de eventos suscitados, están desarrollados para explicar, como un nombre lo indica,
acerca de las condiciones de dos o más variables, yendo más allá de describir conceptos o
fenómenos.
Una vez analizado cada tipo de investigación, se ha seleccionado el tipo será la
descriptiva, por lo que nos permitirá adquirir información necesaria, sin sufrir alteraciones.
Los estudios descriptivos sirven para analizar a grupos de personas, comunidades y procesos,
esto con el objetivo de especificar las características que poseen dentro de un análisis de
28
manera minuciosa. (Hernández, Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación,
2014).
Población y muestra
Población
Es considerada como un grupo de personas u objetos que mantienen diferentes
características comunes y necesarias para desarrollar una investigación (p. 174) (Hernández,
Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación, 2014).
La población seleccionada para el presente trabajo serán 24 administradores de las
empresas ubicados en el sector de Pascuales, al norte de la ciudad de Guayaquil, a quienes
será dirigido preguntas para plantear estrategias y buscar la solución de la misma.
Muestra
Se usará la muestra no probabilística ya que mantienen un proceso de selección
asignados por características de investigación a que por métodos estadísticos. Al ser una
población pequeña, la muestra a seleccionar será la misma, los 24 administradores de estas
empresas en Pascuales.
La muestra es parte de la población y es representada con un subgrupo de la misma,
permitirá recaudar información de forma específica y pertinente, con limitaciones y así
definirse de manera precisa, es por esto que, la muestra deberá ser de gran representación de
la población.” (p.173). (Hernández, Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación,
2014).
Técnicas e instrumentos
Técnica
Las técnicas dentro de una estimación la metodología que se realizará a través de
procedimientos encargado de efectuar método investigativo, por lo cual hace una manera
29
factible el recolectar los datos informativos de manera eficaz, son algunas las técnicas
existentes inventada por el hombre (Deymor, 2006)
Para desarrollar el trabajo, la herramienta a usar será la encuesta, será dirigida de forma
directa a cada uno de los administradores que laboran en cada una de las empresas
seleccionadas en la muestra, con esto se obtendrá datos precisos que ayuden a analizar la
conclusión.
Instrumento
El instrumento que se usará será la entrevista, en donde de forma individual y de
manera personal, se entrevistará a las personas correspondiente de las empresas
seleccionadas, mediante una lista de preguntas elaboradas con el fin de recolectar
información para la respectiva evaluación.
30
Análisis de los resultados
1. ¿Mantienen una planificación de presupuestos de gastos mensual?
Tabla 3
Resultados de la encuesta: Pregunta 1
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 2 Planificación de presupuestos.
Interpretación
De acuerdo con los resultados obtenidos, el 21% de los encuestados indicaron que
raramente mantienen una planificación de gastos mensuales, el 79% respondieron que nunca
la mantienen, lo cual no da a conocer que mantienen una falta de control respecto a los gastos
ya que no planifican lo que va a desembolsar a futuro.
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Raramente 5 21%
Nunca 19 79%
Total 24 100%
21%
79%
Planificación de presupuestos
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
31
2. ¿La información financiera es basada mediante la planificación presupuestaria?
Tabla 4
Resultado de la encuesta: Pregunta 2
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Raramente 4 17%
Nunca 20 83%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo con las encuestas realizadas.
Figura 3 Información financiera.
Interpretación
Según los datos obtenidos, con un 4% respondieron que raramente la información
financiera es basada mediante los presupuestos, y el 20% indicó que nunca, la información
financiera debe ser reflejada con datos que hayan sido planificados dentro de la operación
de las que ameritan presupuesto.
17%
83%
Información financiera
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
32
3. ¿Cumplen los objetivos planteados a través de un presupuestario?
Tabla 5
Resultado de la encuesta: Pregunta 3
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Raramente 11 46%
Nunca 13 54%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 4 Procesos de Importación.
Interpretación
Con los resultados reflejados, se puede observar que el 46% respondió que raramente
los objetivos planteados son cumplidos por presupuestos, mientras que el 54% manifestó que
nunca los cumplen, los objetivos que han sido limitados deberán ser planeados también a
través de presupuestos, ya que permiten llevar un mejor control y seguimiento de los mismo.
46%
54%
Cumplimiento de objetivos
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
33
4. ¿Es evaluada la información financiera por los administradores?
Tabla 6
Resultados de la encuesta: Pregunta 4
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 8 33%
Frecuentemente 16 67%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura5 Identificación de costos operativos.
Interpretación
Con un 33% las personas encuestadas dijeron que muy frecuentemente la información
financiera es evaluada por los administradores, el 67% respondió que frecuentemente la
información es evaluada. Los administradores como se puede observar, en su mayoría
evalúan de forma frecuente la información financiera lo que representa un buen control en
cuanto al análisis de esta información.
33%
67%
Evaluación de información financiera
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
34
5. ¿Cree ud que presupuestar los gastos mejoraría la rentabilidad de la empresa?
Tabla 7
Resultados de la encuesta: Pregunta 5
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 21 88%
Frecuentemente 3 13%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 6 Presupuestos determinados.
Interpretación
El 88% respondió que muy frecuentemente creerían que mejoraría la rentabilidad de la
empresa si se realiza presupuesto de gastos. Con el 13% manifestaron que frecuentemente
creerían que la rentabilidad si tendría una mejoría. Los trabajadores están conscientes de los
beneficios que trae mantener un presupuesto de gastos para la empresa con todos los recursos
que mantienen.
88%
13%
Mejora de rentabilidad
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
35
6. ¿Considera ud, que los gastos tienen un buen control dentro de la empresa?
Tabla 8
Resultado de la encuesta: Pregunta 6
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 5 21%
Raramente 5 21%
Nunca 14 58%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo con las encuestas realizadas.
Figura 7 Control de gastos.
Interpretación
De acuerdo con los resultados obtenidos, el 21% manifestó que frecuentemente los
gastos tienen un buen control dentro de la empresa, con el otro 21% respondieron que
raramente, la mayoría con un 58% rebelaron que nunca tienen un control de los gastos. Nos
permite conocer que la mayoría de las entidades no priorizan los gastos con un buen control,
con planificación y puede traer riesgos en el flujo de la empresa.
21%
21%58%
Control de gastos
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
36
7. ¿Se realiza un flujo de gastos durante determinados periodos?
Tabla 9
Respuesta de encuesta: Pregunta 7
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Raramente 2 8%
Nunca 22 92%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 8 Flujo de gastos.
Interpretación
Con una minoría del 8% de los encuestados respondieron que raramente realizan flujos
de los gastos en periodos determinados, por otro lado, con el 92% en la gran mayoría
indicaron que nunca realizan estos flujos, estos flujos permiten a los administradores llevar
un proceso o control directo de los gastos que se van desembolsando en cada área o
departamento dependiendo de las actividades.
8%
92%
Título del gráfico
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
37
8. ¿La empresa mantiene asignada a una persona para realizar presupuestos en
general?
Tabla 10
Respuesta encuesta: Pregunta 8
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Raramente 6 25%
Nunca 18 75%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 9 Determinar costos operativos.
Interpretación
Según lo reflejado, han manifestado con el 25% que raramente la empresa tiene
asignada a una persona para que realice los presupuestos generales, con el 75% ha indicado
que nunca asignan a una persona, es importante que dentro de cada empresa asignen a una
persona que se encuentre encargada y con la función específica de realizar presupuestos de
los gastos generales, para tener conocimiento de los próximos desembolsos que tendrán.
25%
75%
Asignación
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
38
9. ¿Identifica ud, cuáles son los gastos que incurre la empresa en todas sus etapas de
operación?
Tabla 11
Respuesta encuesta: Pregunta 9
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 8 33%
Raramente 3 13%
Nunca 13 54%
Total 24 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 10 Identificación de gastos.
Interpretación
De acuerdo a los resultados obtenidos, el 33% indicaron que frecuentemente reconocen
los gastos que incurren en la operación de la empresa, el 13% respondió que raramente los
reconocen, mientras que el 54% rebelaron que nunca lo hacen, reconocer cuales son los
gastos que incurren las operaciones de las empresas los mantiene en conocimiento para así
poder realizar presupuestos que les permitan medirlos. Lo que en la mayoría no los
mantienen.
33%
13%
54%
Identificación de gastos
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
39
10. ¿Realizan reuniones con los trabajadores para informar el estado de la empresa?
Tabla 12
Resultado de encuesta: Pregunta 10
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 7 29%
Frecuentemente 10 42%
Raramente 4 17%
Nunca 0 0%
Total 21 88%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 11 Reuniones.
Interpretación
Se puede observar que el 29% de los trabajadores respondieron que muy
frecuentemente se realizan reuniones para conocimiento del avance de la empresa, el 42%
manifestó que frecuentemente las tienen, mientras que el 17%, con minoría indicaron que
raramente. La mayor parte las tienen frecuentemente, lo que da a conocer que al menos los
administradores le informan a su trabajadores a través de reuniones cual es el estado
operativo y administrativo de la organización.
29%
42%
17%
Reuniones
Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca
40
Validación de la hipótesis
De acuerdo a los hallazgos obtenidos mediante los resultados de las encuestas realizadas
de manera individual se concreta y analiza que sus resultados conllevan hacia la hipótesis
planteada “Al Diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación de los gastos en
empresas de Servicios Técnicos de aires acondicionados se mejorará escenarios para la toma
de decisiones.”; por lo tanto, se procederá a realizar la propuesta que será la solución al
problema planteado al principio de la investigación.
41
Capítulo iv. Propuesta
En la actualidad, es vital para las empresas y organizaciones, no importa si son privadas
o públicas, trabajar en base a la elaboración de presupuestos de gastos, este documento se
elabora año tras año y en él se evidencian una serie de elementos o acápites los cuales
demandan determinadas cantidades de dinero en función de cumplir con el objetivo principal
de la empresa; de ahí, la esencia del presupuesto como herramienta de la alta dirección para
la toma de decisiones, o sea, mantener una actividad determinada o eliminarla con la
respectiva adecuación al objetivo planteado inicialmente.
La propuesta planteada en el marco del NAF SRI-UG, dirigido a la elaboración de un
procedimiento estándar para presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos, tiene su
basamento en los resultados alcanzados en la aplicación del instrumento de la investigación
(encuestas), el diagnóstico de cómo se encuentra esta actividad en las empresas de Servicios
Técnicos constituye el eje sobre el cual se desarrolla la propuesta de procedimiento para
presupuestar gastos.
El procedimiento propuesto para la presupuestación de los gastos, se desarrolla en dos
momentos, en el primero se plantean los pasos para la elaboración del mismo y en un
segundo instante se plantean los elementos a tener en cuenta para el control y ajuste del
presupuesto mediante el análisis de las variables del entorno que inciden en su ejecución.
El procedimiento estándar para presupuestar gastos en las empresas de Servicios
Técnicos, se desarrolla de la siguiente manera:
42
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 001
Fecha:
Objetivo:
Definir los pasos necesarios para cumplimentar exitosamente las distintas fases que
conforman el proceso de confección del presupuesto de gastos en las empresas de Servicios
Técnicos.
Alcance:
Se aplica a todas las áreas, departamentos y procesos que integran las empresas de
Servicios Técnicos.
Principales definiciones:
Presupuesto de gastos: Documento en el cual se reflejan los diferentes conceptos de
gastos aprobados a un área, departamento o proceso; de igual manera se aplica de manera
consolidada a las empresas y organizaciones.
Áreas o departamentos: Subdivisiones internas que componen una empresa y que son
consumidoras de materiales y salarios para ejecutar las actividades u objetivos asignados.
Elemento del gasto: Partida de la contabilidad que identifica un determinado tipo de
gasto ya sea material o por servicios recibidos.
Responsabilidades:
a) El gerente general de la empresa, de conjunto con el resto de su personal de
dirección, es el responsable de la aprobación del presente procedimiento.
43
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Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 002
Fecha:
b) El responsable o gerente de las áreas contables y financieras, es el responsable
de implantar o implementar el presente procedimiento.
c) Los trabajadores y ejecutivos en general, están en la obligación de cumplir con
los formatos y demás indicaciones que se establecen en este procedimiento.
Desarrollo:
Etapa 1: Elaboración de los presupuestos de gastos.
Para la elaboración del presupuesto de gasto, es necesario conocer por un lado las
diferentes áreas que componen la empresa u organización, mientras que por otro lado se
requiere de conocer los elementos del gasto que asumirán estos gastos.
Para el conocimiento de la empresa, se plantea la elaboración del organigrama, se
aplica el método vertical, el cual es el más utilizado por las organizaciones a la hora de
plantear su estructura organizativa, para el caso de las empresas de Servicios Técnicos, el
formato de organigrama propuesto sería el siguiente:
Gerente general.
Gerente contable.
Gerente técnico y de
servicios.
Gerente de talento
humano.
Gerente de logística.
Figura 12 Organigrama propuesta para empresas de servicios técnicos.
44
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Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 003
Fecha:
Una vez identificados los cargos principales, pues corresponde a cada uno de ellos
elaborar el organigrama para su área o departamento, buscando que no se quede ninguna
actividad fuera del mismo, a manera de ejemplo, se ilustra el organigrama del área de
contabilidad, el cual como manera de optimizar las fuerzas está compuesto de la siguiente
manera:
Principales funciones de los auxiliares contables:
Auxiliar contable 1: Encargado del registro, control y contabilización de las
operaciones relacionadas con la entrada y salida de los inventarios;
el control y contabilización de las herramientas en uso por cada
trabajador.
Auxiliar contable 2: Encargado del registro y contabilización de las operaciones
relacionadas con las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, de
igual manera contabiliza el rol de pago a trabajadores fijando las
distintas obligaciones de pago de impuestos al IESS.
Gerente contable.
Auxiliar contable 1. Auxiliar contable 3.
Auxiliar contable 4.
Auxiliar contable 2.
Figura 13 Organigrama propuesto para el área contable.
45
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Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 004
Fecha:
Auxiliar contable 3: Encargado del control de los efectivos en caja, ya sea los
aprobados para el pago de viáticos, como los recibidos por
concepto de ventas realizadas al contado, registro de los mismos y
su posterior depósito a banco. De igual manera se encarga del
registro, contabilización y control de las operaciones relacionadas
con los activos fijos tangibles, las actas de responsabilidad por
áreas; por último contabiliza los proyectos de reparaciones e
inversiones que se ejecuten.
Auxiliar contable 4: Encargado del control de los efectivos en banco, su adecuada
administración, basado en los presupuestos aprobados, emisión de
los pagos aprobados; consolidación de las operaciones contables
de la empresa y posterior exposición de los Estados Financieros.
Una vez identificadas todas las áreas, las cuales en una medida o de otra son
consumidoras de determinados niveles de recursos o servicios, pues se requiere de la
identificación de aquellos elementos que asumirán los diferentes gastos, en este punto es
necesario apoyarse del personal contable en su asesoramiento, no obstante, se proponen
varios elementos utilizados comúnmente por las empresas, los cuales son:
Materiales: En esta partida de gasto se pueden cargar los consumos tangibles, o sea, los
recursos como papel, tuberías, tóner, y otros materiales utilizados por la
empresa en la prestación de los servicios.
46
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Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 005
Fecha:
Sueldos y salarios: En esta partida de gasto se pueden cargar los ingresos recibidos por
el trabajador por la ejecución de sus labores, la mayoría de las
empresas de Servicios Técnicos en Ecuador son privadas, y el
salario es a convenir, no obstante, un punto de partida lo constituye
elaborar un documento en el cual se recojan todos los cargos y el
salario a pagar o salario a negociar o convenir con el trabajador.
Otros gastos asociados a los salarios: En esta partida de gasto se cargan aquellos
montos relacionados con los impuestos a pagar al IESS, o sea, el
aporte patronal y el aporte individual.
Depreciación: En esta partida de gasto se carga el desgaste de los activos fijos
tangibles, el cual se realiza en base a tasas de depreciación anual,
este gasto se puede contabilizar una sola vez al año o mes tras mes.
Otros gastos por servicios a recibir: En esta partida de gasto se pueden cargar los
servicios recibidos en sus disimiles conceptos, comunicaciones,
viáticos, alquileres y arrendamientos, asesoramientos, entre otros
servicios.
Una vez terminado este punto, pues corresponde el planteamiento del o los objetivos
generales de la empresa, los cuales tienen que ser analizados y adecuados a las áreas,
provocando de esta manera la determinación de objetivos específicos.
47
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Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 006
Fecha:
En el planteamiento del objetivo general, el cual es aprobado por la alta dirección de
dichas empresas, se debe considerar que este objetivo guarda relación con la misión y visión,
así como con los objetivos estratégicos, por lo que para el caso de las empresas de servicios,
se proponen los siguientes objetivos generales:
a) Constituirse en empresa líder del sector de los servicios técnicos, mediante la
apertura de nuevos centros de servicios en el resto de los cantones del país.
b) Incremento de las utilidades y de la eficiencia de la empresa, con el incremento
de la rentabilidad y el control de los gastos.
El planteamiento de los objetivos específicos de cada una de las áreas enmarcadas en el
organigrama, tienen que ser coherentes con estos objetivos generales, por lo que la
declaración de los mismos seria la siguiente:
Tabla 13
Planteamiento de los objetivos específicos por áreas.
Área. Objetivos específicos.
Contable. Control del 100 % de los recursos de todo tipo con los cuales
cuenta la empresa para realizar sus operaciones.
Contabilización oportuna de los hechos económicos ocurridos
en la organización.
Talento humano. Capacitación del 100 % de los trabajadores del área de
Servicios, en cuanto a las tecnologías modernas utilizadas y
atención al cliente.
Logística. Adquirir productos de calidad mediante el análisis de al menos
tres ofertas de mercancías, valorando y aprobando la propuesta
más óptima y racional.
48
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Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 007
Fecha:
Tabla 14
Planteamiento de los objetivos por áreas (Cont...)
Área. Objetivos específicos.
Servicios. Apertura de 8 nuevos locales en otros cantones del país,
buscando acercar el servicio a los futuros clientes.
Apertura de 3 nuevas líneas de crédito que permitan el
incremento de las ventas en un 8 %.
Reaprovechamiento de las mermas de los recursos utilizados en
la prestación de los servicios, mediante la venta de los mismos
como materias primas.
Corresponde ahora la elaboración de los presupuestos de gastos que garanticen el
cumplimiento de los objetivos específicos planteados y por consiguiente el logro de las metas
finales de la empresa, para esto se plantea los formatos siguientes para cada una de las áreas:
Tabla 15
Propuesta de formato para el presupuesto de gastos.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos. Año ______.
Miles de dólares.
Área:
Objetivo específico planteado para el año:
No. Detalle del gasto. Importe.
1 Materiales. $
2 Sueldos y salarios.
3 Otros gastos asociados a los sueldos y salarios.
4 Depreciación.
5 Otros servicios a recibir.
Total de gastos. $
49
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de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 008
Fecha:
No solo se trata de ubicar determinadas cifras en cada uno de los elementos
generadores de gastos, es necesario conocer los elementos que nutren dichas cifras, por lo que
cada partida de gasto debe tener su propia apertura, en este caso no se plantea el objetivo
específico, pero si se plantean las acciones a realizar, utilizando para ello el siguiente
formato:
Gastos materiales:
Tabla 16
Formato de presupuesto de gastos materiales.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para los materiales. Año _____.
Dólares.
Área:
Acciones o actividades a ejecutar:
No. Descripción de los materiales. Medida. Cantidad. Precio. Importe.
1 $
2
3
4
Total importe de materiales. $
Aplicando esta tabla al área de servicios técnicos, téngase en consideración que el
servicio técnico son todas aquellas acciones o actividades por los especialistas para mantener
o dar solución a problemas presentados por determinados equipos, por ejemplo:
50
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 009
Fecha:
Servicios técnicos de mantenimiento a impresoras de inyección de tinta (este tipo de
impresora es la más utilizada por personas naturales y jurídicas, en este último caso por
pequeñas y medianas empresas).
Para el mantenimiento preventivo a estas impresoras se necesita:
Pincel suave de 3 cm de ancho.
Paños de algodón.
Aspiradora pequeña.
Alcohol isopropilico.
Hisopos.
Aceite del tipo 3 en 1.
Solo se necesita fijar las cantidades y los precios, determinándose la siguiente tabla:
Tabla 17
Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para los materiales. Año 2017.
Dólares.
Área: Servicios técnicos.
Acciones o actividades a ejecutar:
Mantenimiento preventivo a impresoras de inyección de tinta.
No. Descripción de los materiales. Medida. Cantidad. Precio. Importe.
1 Pincel suave de 3 cm de ancho. U 1 1.50 $ 1.50
2 Paños de algodón. U 2 0.55 1.10
3 Aspiradora pequeña. U 1 25.00 25.00
4 Alcohol isopropilico. Gr 40 0,39 15.60
51
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de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 010
Fecha:
Tabla 18
Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales (Cont...)
5 Hisopos. U 2 1.99 3.98
6 Aceite del tipo 3 en 1. Gr 20 0.29 5.80
Total importe de materiales. $ 52.98
De esta manera se puede plantear con toda seguridad que para el mantenimiento de este
tipo de impresora se necesita un presupuesto de 52.98 dólares por impresora, solo se necesita
conocer la cantidad de impresoras a dar mantenimiento durante el año, y este número se
calcula en base a la cantidad de impresoras que han recibido el servicio de mantenimiento en
años anteriores.
En el caso del mantenimiento anterior, se saca del cálculo a la aspiradora pequeña, ya
que la misma se utiliza en otros mantenimientos, pero en este caso se tiene que poner un
coeficiente o un valor que permita recuperar el valor de la misma, si la aspiradora se
consideró como un activo fijo tangible, pues el valor de la tasa de depreciación calculada para
el mes puede ser tomada como referencia a la hora de determinar dicho importe.
Por otro lado, los materiales reflejados en las tablas del gasto material, una vez
aprobados, pues son entregadas al área de logística acompañados del mes en que se necesitan
para que esta última realice las compras y el material esté disponible para ser utilizado
cuando se necesite, evitando de esta manera el exceso de inventario en almacén.
Gastos por concepto de sueldos y salarios:
52
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 011
Fecha:
Independientemente de que en las empresas privadas, se utiliza el método de
contratación del personal cuyo salario es a convenir, pues resulta necesario tener una noción
del salario que se puede pagar al trabajador de acorde al puesto, ya que aunque el trabajador
en la entrevista plantea su necesidad de salario, pues el área de talento humano encargada de
realizar la entrevista ya tiene preconcebida la propuesta.
Tabla 19
Formato para presupuestar los gastos de salarios.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para sueldos y salarios. Año ______.
Dólares.
Área:
No. Nombre del puesto. Salario a presupuestar.
1 $
2
3
Total $
Aplicando esta tabla al área de servicios técnicos, se contaría con la siguiente
información:
Tabla 20
Aplicación del formato para presupuestar los salarios.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para sueldos y salarios. Año 2017.
Dólares.
Área: Servicios Técnicos.
No. Nombre del puesto. Salario a presupuestar.
1 Técnico analista en tecnologías de la información. $ 655.00
2 Técnico auxiliar en tecnologías de la información. 376.00
53
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 012
Fecha:
Tabla 21
Aplicación del formato para presupuestar los salarios (Cont...)
3 Analista de Software. 376.00
Total $ 1 407.00
Otros gastos sobre sueldos y salarios:
Se vincula directamente al formato de tabla anterior, pues constituye una continuidad
de la misma, aplicando los porcientos establecidos para el aporte patronal y para el aporte
personal, impuestos que son pagados al IESS, por lo que el formato propuesto sería el
siguiente:
Tabla 22
Formato propuesto para los otros gastos relacionados con los sueldos.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos para otros gastos vinculados a los sueldos y salarios. Año _____.
Dólares.
Área:
No. Nombre del puesto. Salario. Aporte Patronal.
11.15
Aporte Personal.
9.45
1 $ $ $
2
3
Total $ $ $
Aplicando el formato anterior al ejemplo de sueldos y salarios, mostrados en tablas
anteriores, quedaría de la siguiente manera:
54
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de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 013
Fecha:
Tabla 23
Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos relacionados con los sueldos.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos para otros gastos vinculados a los sueldos y salarios. Año 2017.
Dólares.
Área: Servicios Técnicos.
No. Nombre del puesto. Salario. Aporte
Patronal.
11.15
Aporte
Personal.
9.45
1 Técnico analista en tecnologías
de la información.
$ 655.00 $ 73.03 $ 61.90
2 Técnico auxiliar en tecnologías
de la información.
376.00 41.92 35.53
3 Analista de Software. 376.00 41.92 35.53
Total $ 1 407.00 $ 156.87 $ 132.96
Depreciación:
En el caso de la depreciación, es necesario el levantamiento de los activos fijos
tangibles con los cuales cuentan las áreas, para esto el formato sería el siguiente:
Tabla 24
Formato propuesto para presupuestar los gastos de depreciación.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para la depreciación. Año _____.
Dólares.
Área:
No. Código. Descripción. Valor. Tasa
anual.
Valor
mensual.
1 $ $
2
3
55
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 014
Fecha:
Tabla 25
Formato para presupuestar los gastos de depreciación (Cont...)
4
Total $ $
Aplicando el formato anterior al ejemplo que se está trabajando en relación al área de
Servicios Técnicos, se contaría con la siguiente información:
Tabla 26
Aplicación del formato para presupuestar la depreciación.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para la depreciación. Año 2017.
Dólares.
Área: Servicios Técnicos.
No. Código. Descripción. Valor. Tasa anual.
(%)
Valor
mensual.
1 501 Mesa plástica. $ 89.00 10 $ 0.74
2 502 Silla giratoria. 75.00 10 0.63
3 503 Aire acondicionado. 179.00 10 1.49
4 504 Aspiradora. 25.00 10 0.21
Total $ 368.00 $ 3.07
Para el cálculo de la depreciación mensual, se plantea la siguiente formula:
D = ((VAFT * TA) / 100) / 12
En el cual:
D = Depreciación.
VAFT = Valor anual del activo fijo tangible.
TA = Tasa anual.
56
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 015
Fecha:
Aplicando la fórmula a uno de los activos fijos tangibles de la tabla anterior, se contaría
con el resultado siguiente:
D = ((VAFT * TA) / 100) / 12
D = ((89.00 * 10) / 100) / 12
D = 0.74 dólares.
Otros servicios a recibir:
Para el desarrollo de las actividades previstas en cualquier organización se requiere de
incurrir en determinados servicios, sin los cuales es imposible poder avanzar en el
cumplimiento de las metas previstas, como es el caso de los servicios de internet,
comunicaciones y alquileres, entre otros; para lo cual el formato propuesto sería el siguiente:
Tabla 27
Formato para presupuestar los otros gastos por servicios a recibir.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para los otros servicios. Año _____.
Dólares.
Área:
No. Detalle del servicio. Subtotal. Total.
1 $ $
2
3
4
Total de gastos de servicios. $ $
57
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 016
Fecha:
Aplicando el formato anterior al ejemplo que se está trabajando en relación al área de
Servicios Técnicos, se contaría con la siguiente información:
Tabla 28
Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos por servicios a recibir.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos para los otros servicios. Año 2017.
Dólares.
Área: Servicios Técnicos.
No. Detalle del servicio. Subtotal. Total.
1 Comunicación. $ 118.00
Telefonía celular. $ 50.00
Telefonía fija. 35.00
Internet. 33.00
2 Viáticos. 75.00 75.00
3 Alquiler de locales. 250.00 250.00
4 Transportación. 120.00 120.00
Total de gastos de servicios. $ 563.00
Llegado este punto, pues resulta necesario consolidar los gastos para el área de
Servicios Técnicos, quedando el mismo de la siguiente manera:
Tabla 29
Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos.
Empresa de Servicios Técnicos.
Presupuestos de gastos. Año 2017.
Miles de dólares.
Área: Servicios Técnicos.
Objetivo específico planteado para el año:
No. Detalle del gasto. Importe.
58
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 017
Fecha:
Tabla 30
Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos.
1 Materiales. $ 52.98
2 Sueldos y salarios. 1 407.00
3 Otros gastos asociados a los sueldos y salarios. 289.83
4 Depreciación. 3.07
5 Otros servicios a recibir. 563.00
Total de gastos. $ 2 315.88
El mismo procedimiento se aplica a todas las áreas, y posteriormente se consolidan
todos los presupuestos para poder arribar al presupuesto general de la empresa, el cual se
debe analizar y realizar los ajustes necesarios para finalmente aprobar las cifras.
Luego de aprobadas las cifras del presupuesto tanto general como por áreas, las mismas
tienen carácter directivo, o sea, ningún área está autorizada a sobre ejecutar las cifras
aprobadas, salvo autorización del máximo órgano de dirección de la empresa.
Etapa 2: Control y ajustes a las cifras aprobadas en el presupuesto de gastos.
Para el logro de esta etapa, resulta necesario alinear el control contable y los elementos
recogidos en el presupuesto en cuanto a los gastos materiales, de salarios, depreciación, así
como el resto de los acápites, por lo que la propuesta está encaminada en base al Plan de
Cuentas aprobado para el año en cuestión, seleccionar la cuenta de gastos apropiada y de
igual manera seleccionar los elementos de gastos.
Por lo anterior, se propone el siguiente formato de tabla:
59
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 018
Fecha:
Para la cuenta de gastos:
Tabla 31
Propuesta de formato para mostrar las cuentas de gastos aprobadas según Plan de Cuentas.
Empresa de Servicios Técnicos.
Plan de cuentas de gasto aprobado.
Año: ________
No. Código cuentas de gastos. Descripción. Cuenta sugerida.
1
2
3
4
En la tabla anterior se reflejan todas las cuentas de gastos aprobadas a la empresa, esta
tabla la elabora el área contable y en la última columna marca con un check mark la cuenta
que recomienda se utilice para cargar los diferentes gastos que luego serán comparados con
los presupuestados.
Para los elementos del gasto:
El formato es similar al anterior y se desglosa a continuación.
Tabla 32
Propuesta de formato para la exposición de los elementos de gastos aprobados.
Empresa de Servicios Técnicos.
Elementos de gasto aprobado.
Año: ________
No. Código elementos de gastos. Descripción. Elemento sugerido.
1
2
3
60
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 019
Fecha:
Acontece igual que la tabla anterior, se exponen todos los elementos y se seleccionan
aquellos que tienen coincidencias con los reflejados en el presupuesto de gastos.
Una vez terminado este proceso de selección, y aprobado tanto las cuentas como los
elementos, pues el área contable envía copia de este documento a todas las áreas de la
empresa, para que las mismas una vez que emitan sus consumos pues reflejen en el mismo la
cuenta de gastos y el elemento correspondiente.
Los vales del almacén que diariamente se entregan al área contable, reflejan los gastos
materiales, mientras que las áreas entregan las facturas por los servicios recibidos.
Al cierre del mes, por la emisión de los Estados Financieros, el área contable emite la
ejecución del presupuesto general de la empresa en el formato siguiente:
Tabla 33
Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos.
Empresa de Servicios Técnicos.
Control del presupuesto de gastos. Año _____.
Miles de dólares.
Acumulado al cierre del mes: ____________________.
No. Detalle del gasto. Importe
presupuestado.
Importe
ejecutado.
Desviación.
1 Materiales.
2 Sueldos y salarios.
3 Otros gastos asociados a los
sueldos y salarios.
4 Depreciación.
61
Ubicación del logo
de la empresa.
Empresa de Servicios Técnicos.
Procedimiento para presupuestar gastos.
Página No: 020
Fecha:
Tabla 34
Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos (Cont...)
5 Otros servicios a recibir.
Total de gastos.
En la columna de DESVIACION, se refleja el resultado de restar al IMPORTE
PRESUPUESTADO el IMPORTE EJECUTADO.
La tabla anterior inicia el informe que el área contable entrega al cierre del mes al
Gerente General, reflejando a continuación de la misma la ejecución que cada área tuvo del
presupuesto, ya que se puede dar el caso de que la empresa se esté enmarcando dentro de las
cifras, pero puede existir un área con sobre ejecuciones no autorizadas.
El área contable se tiene que erigir como controladora del presupuesto, por lo que tiene
que implementar controles diarios sobre las informaciones que llegan al área, ir
disminuyendo los presupuestos y no aceptar ningún consumo que sobregire la ejecución hasta
la fecha.
Otro elemento a considerar en la exposición de la ejecución del presupuesto tiene que
ver con exponer el cumplimiento que han tenido los objetivos tanto a nivel de empresa como
los específicos de cada área, no se concibe presupuestos ejecutados en su totalidad con
objetivos incumplidos.
El Consejo de Dirección, es el máximo órgano responsable con tomar aquellas medidas
encaminadas a hacer cumplir con los objetivos fijados y el presupuesto, proponiendo y
aprobando aquellos ajustes que se estimen conveniente por variaciones que ocurren en el
entorno.
62
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
El presupuesto de gasto es una herramienta muy utilizada en la actualidad por las
empresas de punta a nivel mundial, no solo centran sus esfuerzos en incrementar las ventas y
las utilidades, sino que también controlan sus gastos como una medida más de maximizar las
ganancias y evitar pérdidas innecesarias, considerando los elementos recogidos en el
desarrollo del presente proyecto se pueden enunciar las conclusiones siguientes:
La ausencia de presupuestos de gastos, en muchas de las empresas a las cuales
se les aplico los instrumentos de investigación, ha originado niveles de
eficiencia y eficacia, así como de rentabilidad, por debajo de las necesidades y
expectativa de sus trabajadores y ejecutivos.
En otros casos, la elaboración de presupuestos no fue efectivo y por
consiguiente lo desecharon, atendiendo a no contar con una guía que
estableciera los pasos a seguir en este sentido.
Es importante el conocimiento que los trabajadores tengan de su empresa, así
como de los objetivos que se pretenden alcanzar.
Las cifras del plan y los objetivos de la empresa para cada una de las etapas no
son del conocimiento de los trabajadores, por lo que se desaprovecha una
importante fuente de aportación de ideas.
La existencia de empresas de Servicios Técnicos con altos volúmenes de gastos
y con objetivos no cumplidos o con cumplimientos parciales, provocando que
dichas empresas estén al punto de cerrar por estar quebradas.
63
Recomendaciones
A partir de los resultados alcanzados, el planteamiento realizado de las conclusiones,
pues permite enunciar las recomendaciones siguientes:
Es necesario que las empresas de Servicios Técnicos, implementen un manual
de funciones, en el cual se recoja la responsabilidad de cada trabajador con el
cumplimiento de las cifras presupuestadas y su incidencia en ellas.
Identificar la persona que a nivel de la empresa, es responsable por la
actualización periódica del presente procedimiento, de igual manera será la que
guiara este proceso respondiendo por su cumplimiento ante el Consejo de
Dirección.
La capacitación periódica de los trabajadores y ejecutivos, en los fundamentos
del presente procedimiento, que garantice la calidad y éxito en su aplicación, de
igual manera la retroalimentación; en esta capacitación es imprescindible la
participación del 100 % de los trabajadores del área contable, como rectora de la
materia de control del presupuesto.
En el orden del día de las reuniones del Consejo de Dirección, el jefe del área
contable emitirá un informe de control del presupuesto, informe que en su fase
final tendrá una propuesta de acuerdos dirigidos a mejorar el control y
cumplimiento de las cifras del mismo.
64
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