Unidad IIIEl Plan Contable General

Empresarial

Curso: Contabilidad General

Equipo de Profesores del Curso

Logro del curso

Al termino del curso, el alumno, utilizando los principios y normas contables vigentes, propone dos estados financieros básicos: el balance general y el estado de resultados, aplicando, estrictamente, la secuencia del proceso contable y la adecuada presentación y registro de las partidas contables.

Logro de la Unidad 3

Al término del curso, el alumno, aplicando el Plan Contable General Empresarial, elaboraran los registros contables clasificando las cuentas de acuerdo con lo dispuesto en el mismo.

Concepto de Plan ContableEl Plan Contable General EmpresarialClasificación y codificaciónDinámica de CuentasAsientos tipo

Temario

Plan de CuentasConcepto

Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas en concordancia con el criterio de afinidad. Siendo que la codificación de cada cuenta consiste en asignar a uno o más dígitos, según se trate de una cuenta principal o de una subcuenta; debiéndose tener presente la aplicación de cada rubro.

Plan de CuentasVentajas

• Llevar la contabilidad comercial, industrial, o de servicios; identificando cada una de las partidas correspondientes a gastos o ingresos.

• Permite la presentación de informes financieros en menor tiempo y sin errores.

• Permite efectuar una comparación de entidades diferentes pero del mismo rubro a nivel de estados financieros ó de cuentas contables.

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REEMPLAZA

PLAN CONTABLE GENERAL

(VIGENCIA: 01.01.1974 HASTA 31.12.1984)

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

(VIGENCIA: 01.01.1985 HASTA 31.12.2010)

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¿POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?

Porque:

Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.

Mantenía cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF.

Cumplir con las NIIF.

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VIGENCIA DEL PCGE

A partir del

Obligatoria 1º Enero 2011Opcional 1º Enero 2010

Resolución CNC No. 042-2009-EF/94Publicada el 14.11.2009

Estructura delPlan Contable General

para Empresas

PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE)

ElementElementoo

DescripciónDescripción

11 Activo disponible y exigibleActivo disponible y exigible

22 Activo realizableActivo realizable

33 Activo inmovilizadoActivo inmovilizado

44 PasivoPasivo

55 Patrimonio netoPatrimonio neto

66 Gastos por naturalezaGastos por naturaleza

77 IngresosIngresos

88 Saldos intermediarios de gestiónSaldos intermediarios de gestión

99 Contabilidad analítica de explotación Contabilidad analítica de explotación Costo de producción y gastos por funciónCosto de producción y gastos por función

00 Cuentas de ordenCuentas de orden

ESTRUCTURA DE CUENTASESTRUCTURA DE CUENTAS

El PCGE ha asignado hasta 5 dígitos:

Dígito DenominaciónPrimer ElementoSegundo CuentaTercer SubcuentaCuarto DivisionariaQuinto Sub divisionaria

ESTRUCTURA DE CUENTAS ESTRUCTURA DE CUENTAS

EJEMPLO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Categoría Código NomenclaturaElemento 3 Activo InmovilizadoCuenta 33 Inm. Maquinaria y EquipoSubcuenta 334 VehículoDivisionaria 3341 Vehículo motorizadoSub divisionaria 33412 Vehículo Revaluado

• Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es normalmente el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas 33 IME;

• Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos 334 equipo de transporte;

• Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, y otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas 3341 vehículo motorizado

• Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla. 33412 Revaluado

Dinámica de las Cuentas

Cuenta

Asientos Tipo

Asiento InicialComprasGastosVentasCosto de VentasCancelacionesCompra de Activo Fijo

Asientos Tipo

Asiento Inicial

La empresa comercial La Moderna SA , inicia sus operaciones el 01.01.2010 con los siguientes saldos:

Debe Haber

S/. S/.

10 CAJA Y BANCOS 15,000.00

104 Cuenta Corriente

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 12,000.00

121 Facturas por cobrar

20 MERCADERIAS 25,000.00

201 Mercaderia

33 INM. MAQ. Y EQUIPO 18,500.00

335 Muebles

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 20,000.00

421 Facturas por pagar

50 CAPITAL 45,000.00

501 Capital

59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,500.00

591 Utilidades

01.01.2010 Por el activo, pasivo y patrimonio al 70,500.00 70,500.00

reinicio de nuestras actividades

COMPRAS

La empresa comercial La Moderna SA , compra mercaderías al crédito por S/.500 mas IGV:

Debe Haber S/. S/.

60 COMPRAS 500.00

601 Mercaderías

40 TRIBUTOS POR PAGAR 95.00

4011 IGV

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 595.00

421 Facturasx/x Compra de mercaderías del mes según registro de compas.

20 MERCADERIAS 500.00

201 Mercaderías

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 500.00

611 Mercaderíasx/x Destino de las compras al almacén

GASTOS

La empresa comercial La Moderna SA , ha contratado los servicios profesionales de un abogado por S/. 400, a quien le encargaron unos trámites judiciales. Adicionar el (19%) del IGV.

Debe Haber S/. S/.

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 3EROS. 400.00

6321 Honorarios

40 TRIBUTOS POR PAGAR 76.00

4011 IGV

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 476.00

424 Honorarios por pagar

x/x Por los servicios de un abogado

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 400.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 400.00

x/x Por el destino de los gastos por honorarios

VENTAS - COSTO DE VENTAS

La empresa comercial La Moderna SA , ha vendido con FT. 001.002345 mercaderías por un monto de S/. 1,000 mas IGV, y el costo de la mercadería vendida es S/. 800.00

Debe Haber

S/. S/.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1,190.00

121 Facturas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00

4011 IGV

70VENTAS

1,000.00

701 Mercaderías

x/x Venta de ,mercaderías del mes según registro de ventas

S/. S/.

69 COSTO DE VENTAS 800.00

691 Mercaderías

20 MERCADERIAS 800.00

201 Mercaderías

x/x Por el costo de la mercadería vendida

CANCELACIONES

La empresa comercial La Moderna SA , paga y cobra lo siguiente:

Debe Haber

S/. S/. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 595.00

421 Facturas10 CAJA Y BANCOS 595.00

104 Cuenta Corrientex/x Pago al proveedor de mercaderías

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 476.00 424 Honorarios por pagar

10 CAJA Y BANCOS 476.00 104 Cuenta Corriente

x/x Pago del servicio del Abogado

10 CAJA Y BANCOS 1,190.00 104 Cuenta Corriente

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1,190.00 121 Facturas

x/x Por el cobro a clientes del mes

COMPRA DE ACTIVO FIJO

La empresa comercial La Moderna SA , compra al crédito , con FT. 001.- 04556Una computadora para el área contable, por S/. 1,500

Debe Haber S/. S/.

33 INMUEB. MAQUINARIAS Y EQUIPOS 1,500.00

336 Equipos diversos

40 TRIBUTOS POR PAGAR

. 285.00

4011 IGV

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,785.00

465 Compra de Activo Inmovilizadox/x Por lo compra de una computadora

Ejercicios – Asientos ContablesPreparar los asientos contables de las siguientes operaciones, registrar en el libro mayor y preparar el Balance de Comprobación:

La empresa Comercial Rolando SAC, inicia su actividad el 02 de enero de 2010, con la siguiente información:

Dinero en efectivo 32,500.00 Letras por Pagar 17,800.00 Facturas por Cobrar 12,300.00 Capital …….???..... Mercaderías 20,000.00 Facturas por pagar 13,750.00 Una Camioneta – Toyota 79,500.00 Resultados Acumulados 22,000.00

HALLAR EL CAPITAL DE LA EMPRESA.

OPERACIONES: 02/01 Realizar el asiento de apertura con los datos

iniciales. 05/01 Se adquirió mercaderías a nuestro proveedor por

S/. 5,000.00. Se cancela a los 30 días 10/01 Se cobró la factura por cobrar, que tenemos

pendiente al inicio del ejercicio. 14/01 Se compró una máquina al cash por S/. 5,000.00 20/01Se pago con cheque las facturas y letras por pagar,

que tenemos pendiente al inicio del periodo. 25/01 Se provisiona el gasto de electricidad por S/.

600.00, al crédito. 30/01 Se vendió existencias en efectivo por S/.

20,000.00. Las existencias costaron S/. 5,000.00 Nota: Trabajar los asientos con el IGV

Para recordar

• El Plan Contable General Empresarial será de uso obligatorio a partir del 01 de enero del 2,011.

• La normalización contable permite uniformidad en el uso de las cuentas en todas las empresas.

• El uso del plan de cuentas permite que la información contable sea mas clara, transparente y fiable.

• La dinámica de cuentas se basa en los principios y normas de contabilidad .

¿Preguntas?