UNIDAD 3 ESTADOS FINANCIEROS

UNIDAD III:“ESTADOS FINANCIEROS”

MATERIA

CONTABILIDAD

ORIENTADA A LOS

NEGOCIOS

ASESOR

LIC. MAURA CUEVAS

ALUMNA:GÉNESIS GARCÍA ACOSTA

IGE 404

Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.De la carrera Ingeniería en Gestión EmpresarialMayo 2010

¿Qué son los Estados Financieros?

- Los estados financierosfinancieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado.

- Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

- Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de

la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.

- Los Estados Financieros de una Empresa cualquiera sea su naturaleza proporcionan a esta una información útil que les permita operar con eficiencia ante cual consideración es necesario de tener un registro de los acontecimientos históricos, en otras palabras desarrollar la Contabilidad en moneda nacional con la finalidad de proporcionar información financiera de la empresa y a terceras personas.

- Son cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual están reflejados el movimiento económico de una empresa.

- Constituyen cuadros sistemáticos preparados con la finalidad de presentar en forma racional y coherente y ver los aspectos de la situación financiera y económica de una empresa de acuerdo con los principios y normas de la Contabilidad generalmente aceptados.

- Deben ser sometidos a lectura y al análisis con la finalidad de lograr la correcta interpretación de cada uno de los componentes del balance, estado de perdidas y ganancias, cambio de situación financiera y movimiento patrimonial

- Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

3.1 CONCEPTO ESTADOS

FINANCIEROS



http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_de_Empresas

http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico.

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión “estados financieros” comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y confiabilidad.

La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad. La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.

I. ESTADOS FINANCIEROS Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos).

Algunos estados financieros son:

1.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.


1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.

1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS 1.Balance General. 2. Estado de Resultado u Operaciones 3. Estado de Flujos 4. Otros.

1.Balance General.

Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la empresa, y el segundo la tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías. En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (empréstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas a corto).

Existen diversos tipos de balance según el momento y la finalidad. Es el estado básico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.


Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.

1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica. Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la entidad.

Otros balances generales

1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación.

1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.

1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE

La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.

2. ESTADO DE RESULTADOS


Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.

Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.

3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De esta manera, la variable fondo “inmovilizado en inmuebles” da lugar a la variable flujo “alquileres”, en tanto que la variable flujo “producción de trigo en el periodo X” da lugar a la variable fondo “trigo almacenado”.

Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darán en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duración de los faltantes o sobrantes de efectivo.

Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).

4.1. FLUJO DE EFECTIVO Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada. Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economía en su conjunto.

4.2. FLUJO DE FONDOS Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado, público y externo, que se dan tanto en el sector real como a través del sistema financiero.

3.2 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS


La premisa fundamental de las características cualitativas es la utilidad de la información.

La utilidad es una característica fundamental de la información financiera, y se define cómo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Además constituye el punto de partida para derivar las características cualitativas restantes de la información financiera. Esta contiene cuatro características:

Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad y Comparabilidad.

1. Confiabilidad. La información financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y otros eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para la toma de decisiones y dentro de sus conceptos está el de la Información suficiente que debe de incorporarse en los estados financieros y sus notas, de la información necesaria para evaluar a la entidad (NIF A-7).

Ahora bien, para ser confiable la información financiera debera tener lo siguiente:

1) Veracidad. La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general en la información financiera.

2) Representatividad. Es importante señalar que, en algunos casos, la información financiera está sujeta a cierto riesgo, de no ser el reflejo adecuado de lo que pretende representar.

3) Objetividad. La información financiera debe presentarse de manera imparcial, es decir, que no sea subjetiva ni debe ser manipulada o distorsionada para beneficio de algún o algunos grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares diferentes a los del usuario general de la información financiera.

4) Verificabilidad. Para ser verificable la información financiera debe poder comprobarse y validarse.

5) Información suficiente. Esta característica se refiere a la incorporación en los estados financieros y sus notas, de información financiera que ejerce influencia en la toma de decisiones y que es necesarias para evaluar la situación financiera, los resultados del ejercicio y sus cambios, cuidando que la cantidad de Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.

De la carrera Ingeniería en Gestión EmpresarialMayo 2010

información no vaya en detrimento de su utilidad y pueda dar lugar a que los aspectos importantes pasen inadvertidos para el usuario general. La suficiencia de la información debe determinarse en relación con las necesidades comunes que los usuarios generales demandan de esta.

2. Relevancia. La información financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan y dentro de sus conceptos está el de Importancia relativa que debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente en la información financiera.

Ahora bien, para que le información sea relevante, debe: 1) Servir de base en la formulación de predicciones y en su confirmación (posibilidad de predicción y confirmación).

2) Mostrar los aspectos más significativos del la entidad reconocidos contablemente (importancia relativa). Cabe destacar que la importancia relativa de una determinada información no sólo depende de su cuantía, sino también de las circunstancias alrededor de ella; en estos casos, se requiere del juicio profesional para evaluar cada situación particular.

A continuación se proporcionan algunas orientaciones dadas por la NIF A-4 para determinar la importancia relativa para un evento o partida, en atención a aspectos cuantitativos y cualitativos:

a) En atención a aspectos cuantitativos o monto de la partida. En apariencia, es posible definir la importancia relativa de una partida en un contexto general atendiendo simplemente a su monto, sin embargo, es necesario tomar en consideración que una misma partida puede ser significativa en el contexto de una entidad pequeña y no serlo en una entidad de gran magnitud.

b) En atención a aspectos cualitativos. En ocasiones, la importancia relativa de cierta información debe evaluarse en términos cualitativos, atendiendo a la importancia de un determinado hecho de una transacción concreta, así como a su naturaleza misma, ya que un importe de escasa cuantía puede ser poco significativo cuando se origina de una situación o de una transacción habitual, pero en ningún importe puede cobrar importancia relativa cuando proviene de una situación anormal o inusual.

3. Comprensibilidad. La información financiera tiene esta cualidad cuando facilita su entendimiento a los usuarios generales.

No obstante, para lograr esta cualidad también se requiere que los usuarios generales tengan:

1. La capacidad de analizar la información financiera. Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.De la carrera Ingeniería en Gestión EmpresarialMayo 2010

2. Un conocimiento suficiente de las actividades económicas y de los negocios.

4. Comparabilidad. La comparabilidad se refiere a la cualidad de la información financiera de permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo.

Para lograr lo anterior, la emisión de la información mencionada debe estar apegada a las NIF, ya que esto favorece sustancialmente su comparabilidad, al generar estados financieros uniformes en cuanto a su estructura, terminología y criterios de reconocimiento.

Asimismo, la aplicación del postulado básico de consistencia coadyuva, a la obtención de información financiera comparable, ya que el comparativo que se realiza entre información preparada con diferentes criterios o métodos contables, pierde su valor.


3.3 ELEMENTOS BASICOS DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

NIF A 5

El objetivo general de la información financiera es ser útil para la toma de decisiones por parte de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad; para esto, dicha información que es presentada a través de los estados financieros debe cumplir, entre otras cosas, con la característica fundamental de relevancia. NIF 1

Aún cuando no existen diferencias entre el marco conceptual de las NIIF y la NIF A-5,ésta última proporciona la definición de un mayor número de elementos, como son: utilidad o pérdida neta, cambio neto en el patrimonio contable, movimientos de propietarios, utilidad o pérdida integral, entradas y salidas de recursos; asimismo, se relacionan cada uno de los elementos definidos, con los estados financieros de las entidades lucrativas, o en su caso, con los de las que tienen propósitos no lucrativos.

OBJETIVOEl objetivo de esta norma es definir los elementos básicos que conforman los estados financieros, con el fin de unificar criterios para la elaboración, análisis e interpretación, entre los usuarios generales

ALCANCEEs aplicable para todas las entidades que emitan estados financieros en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.

BALANCE GENERALEste es emitido por entidades lucrativas así como por las entidades con propósitos no lucrativos y se conforma por los siguientes elementos: activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable; éste último, cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos.

ACTIVOSEl activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

Se considera que un activo es controlado por una entidad, cuando la misma tiene derecho de obtener para sí, los beneficios económicos futuros que derivan del activo y de regular el acceso de terceros a dichos beneficios. Además cuando es controlado por una entidad no puede ser controlado simultáneamente por otra entidad

Un activo es considerado identificado cuando pueden determinarse los beneficios económicos generados a la entidad, esto se puede ver cuando el activo puede ser separado para venderse, rentarse intercambiarse etc (monetariamente)

Un activo debe reconocerse en los estados financieros, sólo cuando es probable que el beneficio económico futuro que genera fluya a la entidad, esto derivado de operaciones Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.


ocurridas en el pasado. Debe reconocerse por aquellas operaciones ocurridas en el pasado si embargo aquellas operaciones que se esperan no deben reconocerse.

Existen diferentes tipos de activo de acuerdo a su naturaleza

*Los efectivos o equivalentes, aquellos con derecho a recibir bienes o servicios, los que son disponibles para la venta transformación o posterior venta, aquellos destinados para su uso construcción o posterior uso, aquellos que representa una participación en el capital contable o patrimonio contable, ya sea de la entidad o de otras entidades

Los activos no siempre se adquieren generando un costo existen donaciones o adquisiciones a título gratuito.

Para reconocer un activo debe atenderse a la sustancia económica por lo que no es esencial que este asociado a derechos de propiedad legal o que tenga la característica de tangibilidad.

Su vida se limita a la capacidad de producir beneficios económicos futuros; por lo tanto, cuando esta capacidad se pierde parcial o totalmente, debe disminuirse o eliminar el valor del activo, y reconocerse en el estado de resultados en un gasto de la misma medida.

Si existirá una incertidumbre entre dar de baja o dar un valor al activo debe hacerse una estimación la que debe representar ya sea la disminución del valor de una activo cuya fecha o cuantía es incierta. Un ejemplo pueden ser, las estimaciones para cuentas incobrables y para obsolescencia de inventarios, así como la pérdida por deterioro en el caso de activos fijos e intangibles.

El activo contingente es el que surge como consecuencia de sucesos pasados, y su posible existencia debe ser confirmada sólo por la ocurrencia o, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. Y no deben reconocerse en la estructura finanicera de la entidad

PASIVOEs una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a la entidad.

Obligación es una exigencia económica identificada en el momento actual, de cumplir en el futuro

Un pasivo es identificado cuando puede determinarse la salida de recursos que generará a la entidad, por lo que todo pasivo debe tener un propósito definido; no debe reconocerse con fines indeterminados. Y debe cuantificarse en términos monetarios con suficiente confiabilidad.Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.


Y también puede representar la probable salida de recursos de la entidad, para dar cumplimiento a una obligación.

La disminución de beneficios económicos es ocasionado cuando se transfieren activos, instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, o al proporcionar productos y servicios.

Todo pasivo debe reconocerse como consecuencia de operaciones que han ocurrido en el pasado por tanto aquellas que se espera que ocurran en el futuro no deben reconocerse pues aún no afectan económicamente a la entidad.

Existen diversos tipos de pasivo estos dependiendo de su naturaleza, pueden ser aquellas obligaciones de transferir efectivo o equivalentes, las que correspondene a la transferencia de bienes o servicios y aquellas que corresponden a loa transferencia de instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.

Para reconocer un pasivo, debe atenderse a la sustancia económica por lo que las formalidades jurídicas que lo sustentan, deben analizarse en este contexto para no distorsionar su reconocimiento contable.

Una provisión es un pasivo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son inciertas y debe reconocerse contablemente, después de tomar en cuenta toda la evidencia disponible,

El pasivo contingente es el que surge como consecuencia de sucesos pasados cuya existencia debe ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro y que no está enteramente bajo el control de la entidad y no debe reconocerse.

El concepto de capital contable se utiliza para las entidades lucrativas, y el dePatrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos

ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE ACTIVIDADESEl estado de resultados lo emiten las entidades lucrativas, y se integra por los siguientes elementos:

a) ingresos, costos y gastosb) utilidad o pérdida neta.

El estado de actividades lo emiten las entidades con propósitos no lucrativos, y se integra por: ingresos, costos y gastos, los que se definen en los mismos términos que en el estado de resultados, y cambio neto de patrimonio contable.

Ingreso Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso,


en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Durante un periodo contable se reconoce contablemente en el periodo en el que se devenga.

Impacto favorable El reconocimiento de un ingreso debe hacerse sólo cuando el movimiento de activos y pasivos impacte favorablemente al capital ganado o patrimonio contable de la entidad, a través de la utilidad o pérdida neta, o en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable,

No deben reconocerse como ingreso, los incrementos de activos derivados de: la disminución de otros activos, el aumento de pasivos o, el aumento del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad.

Los ingresos de una entidad se clasifican en: *ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de

otros eventos usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no;

* Y los no ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

Ganancia Es un ingreso no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse deducido de sus gastos relativos.

Si ocurriera que una parte o la totalidad de una contraprestación pactada, se reciba de manera anticipada a la devengación del ingreso relativo, dicho anticipo debe reconocerse como pasivo, tal es el caso del reconocimiento como pasivo de un anticipo de clientes.

Costos y Gastos Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, en su capital ganado o patrimonio contable

El costo y el gasto representan el esfuerzo económico que efectúa la administración para alcanzar logros y generar ingresos con impacto no favorable a capital ganado o patrimonio contable, el reconocimiento solo debe hacerse cuando el movimiento de activos y pasivos impacte en forma desfavorable en el capital ganado o bien en el patrimonio contable de la entidad, a través de la pérdida o utilidad neta en su caso respectivo, no deben reconocerse como costo o gasto, los decrementos derivados de aumento de otros activos, disminución de pasivos o disminución de capital contable como consecuencia de movimientos de propietarios.

Costo, Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.De la carrera Ingeniería en Gestión EmpresarialMayo 2010

Es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o un servicio adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos.

Si los costos tienen potencial para generar ingresos en el futuro, representan un activo.

Si se obtiene el ingreso que se asocia a un activo, su costo se convierte en gasto (llamado también “costo expirado”) y, al reconocerse en el estado de resultados o estado de actividades, debe asociarse con el ingreso relativo, es común seguírsele llamando costo; por ejemplo, el costo de ventas o el costo por venta de inmuebles, maquinaria o equipo.

Existen costos que no pueden identificarse claramente con un ingreso relativo o que perdieron su potencial generador de ingresos; éstos deben considerarse gastos desde el momento en que se devengan.

Hay diversos tipos de costos y gastos según su naturaleza y se clasifican como ordinarios derivados de operaciones usuales, corresponden al giro de la entidad sean frecuentes o no.

No ordinarios son los que se derivan de operaciones inusuales, es decir no son propios del giro de la entidad, sean frecuentes o no.

Pérdida es un costo o gasto no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse neto del ingreso relativo,

Ante un ingreso que se devenga a lo largo de varios periodos contables, el costo o gasto asociado debe reconocerse de manera sistemática y racional, en dichos periodos contables (ejemplos de esto son las depreciaciones y las amortizaciones).

3.4.1 Concepto y elementos que lo integran, formas de presentación y elaboración.

Balance General

Es el estado financiero que muestra la situación financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada mediante la descripción de los conceptos de activo, pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que corresponde el balance.


3.4 BALANCE GENERAL Y ESTADOS DE RESULTADOS

Las formas de presentación del balance general.

La situación financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada se muestra mediante la descripción de su activó, pasivo y capital contable, estos son identificados como elementos de balance; Los elementos del balance pueden ser representados en dos diferentes formas que se denominan:

* Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo más el capital contable en posición horizontal.

* Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus elementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo, en posición vertical.

Qué partes conforman el balance general :

Activos

Pasivos

Patrimonio

Activos.

Para Finney-Miller: “El activo está constituido por las cosas de valor que poseen”

Activo: Son los recursos con los que dispone una entidad para la realización de sus fines.

El activo está integrado por todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los fines para los cuales fue creada. Estos recursos deben cumplir con ciertos requisitos, mismos que les otorgan la característica de activo, para poder ser registrados y presentados como tales en los estados financieros:

1) Porque puede emplearse como poder de compra (el dinero)2) Porque está constituido por derechos provenientes de créditos

exigibles (las cuentas por cobrar a clientes y documentos por cobrar).3) Porque puede venderse y convertirse en un flujo de efectivo o

un derecho exigible (mercancías).4) Porque representa beneficios potenciales, derechos o servicios

derivados de su uso (terrenos, edificios)


El término activo, además de significar propiedades de una persona física, sociedad mercantil o corporación, incluye derechos positivos sobre bienes tangibles e intangibles. Es requisito indispensable que exista el derecho legal específico para demostrar, sobre los demás la propiedad de la cosa o bien de un servicio presente o futuro.

Un activo puede ser:

a) Utilizado individualmente o en combinación con otros activos en la producción de bienes o servicios que serán vendidos por la empresa

b) Intercambiado por otros activosc) Ocupado para liquidar un pasivo, od) Distribuido a los dueños de la empresa

Características.

Recursos Identificables y cuantificables Posibilidad de que los beneficios económicos futuros que genere, fluyan a la

entidad Valuado Confiablemente La entidad debe tener el control sobre los beneficios económicos futuros

fundadamente Proviene de transacciones pasadas

Clasificación.

De acuerdo a las NIF C, el Activo se clasifica en dos grupos que son: Circulante y No Circulante. De esta primera clasificación se pueden derivar una serie de subclasificaciones, según las circunstancias y necesidades de información que en cada entidad se presenten.

Activo Circulante: Son aquellas partidas cuya disposición o beneficio económico futuro se logrará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o entro de un plazo no mayor al próximo ciclo normal de operaciones de la entidad.

Si bien es cierto que la disponibilidad se toma como base para la clasificación, conviene hacer hincapié en que dicha disponibilidad se relaciona con el tiempo.

Un activo debe clasificarse como circulante cuando:

Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa; o


Se mantiene fundadamente por motivos comerciales, o para un plazo corto, y se espera realizar dentro del periodo de 12 meses tras la fecha del balance; o

Se trata de efectivo u otro medio u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida.

El Activo Circulante se subclasifica en dos grupos: Disponible y Realizable.

El Activo Disponible: está representado por el activo en caja, bancos y los instrumentos financieros en valores negociables de disponibilidad inmediata.

El Activo Realizable: se integra por aquellos recursos que representan derechos de cobro; se pueden vender, usar o consumir, pero deben generar beneficios económicos futuros fundadamente esperados en el plazo de un año o el del ciclo financiero o a corto plazo.

Activo no circulante: Son Activos No Circulantes todas aquellas partidas cuya disposición se llevará a cabo después del próximo año natural a partir de la fecha del balance general o dentro de un plazo no mayor al del próximo ciclo normal de operaciones de la entidad.

El Activo No Circulante está integrado por todas las partidas que se espera en forma razonable que se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera que brinden un beneficio económico futuro, fundadamente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio por lo normal dentro de un plazo mayor a un año o al del ciclo financiero o a corto plazo.

Se aprecian tres características que permitirán identificar aquellas partidas o cuentas que deberán formar parte de activo no circulante:

El propósito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en efectivo, o que contribuyan a la generación de efectivo.

1. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a proporcionar servicios o beneficios económicos futuros, fundadamente esperados.

2. El elemento fundamental de esta clasificación es el tiempo, o sea, que el uso, consumo, devengado, beneficio o servicio futuro o la ayuda en la generación de flujos de efectivo, sea en un plazo mayor a un año.

El Activo No Circulante se subclasifica en tres grupos, que son:

Inmuebles, maquinaria y equipo Intangible Otros Activos


CIRCULANTE NO CIRCULANTE

Disponible

Realizable Otros

Inmuebles, maquinaria y

equipo

Intangibles (diferidos) Otros

Inmuebles, maquinaria y equipo: Está constituido por los bienes tangibles que tienen por objeto el uso en beneficio de la entidad, la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y la prestación de servicios a ésta, a su clientela o al público en general. La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal del las operaciones de la entidad. El hecho de que estos bienes se adquieran para usarlos, no implica que cuando han sido utilizados o han dejado de ser útiles para los fines de la empresa, no puedan venderse.

Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia física, de carácter no monetario, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes, prestación de servicios o para propósitos administrativos, que generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad.

Otros Activos: Está integrado por todos los recursos, bienes, servicios, etc., que por sus características no cumplen con los requisitos de activo circulante; inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles, pero que por su naturaleza son recursos que proporcionarán a la entidad beneficios económicos futuros fundadamente esperados, lo cual los convierte en activos para la empresa.

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTEElaborado por la alumna: Génesis García Acosta.De la carrera Ingeniería en Gestión EmpresarialMayo 2010

Disponible Realizable

Caja ClientesFondo fijo de caja chica Documentos por cobrarFondo de oportunidades DeudoresBancos Funcionarios y EmpleadosInversiones Temporales IVA acreditable

Anticipo de ImpuestosInventariosMercancías en transitoPropaganda

ACTIVO NO CIRCULANTE

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (fijo)

Intangible (cargos diferidos, diferido)

Otros Activos

Terrenos Derechos de autor Deposito en garantíaEdificios Patentes Inversiones en procesoMaquinaria Marcas Registradas Terrenos no utilizadosMobiliario y equipo de Oficina Nombres comerciales Maquinaria no utilizadaMuebles y enseres Crédito mercantilEquipo de transporte Gastos preoperativosEquipo de entrega y reparto Primas de Seguro

Papelería y útiles

Pasivos.Representa todos los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes externas a la entidad; por las cuales surge la obligación para con los acreedores de efectuar un pago, ya sea en efectivo, especie, bienes o servicio.

Finney-Miller dice que: “El pasivo está constituido por las sumas que el negocio adeuda a los acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas, salarios, etc”

El pasivo representa los recursos que dispone una entidad para la realización de sus fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores), derivadas de transacciones o eventos económicos realizados, que hacen nacer una obligación presente de transferir efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludibles en el futuro, que reúnan los requisitos de ser identificables y cuantificables razonablemente en unidades monetarias.

Características.

Deben representar deudas y obligaciones presentes.Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.De la carrera Ingeniería en Gestión EmpresarialMayo 2010

Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro, ya sea mediante entregas de efectivo, instrumentos financieros, bienes o servicios.

Son virtualmente ineludibles, pues hay muchas posibilidades de pagarlos. Provienen de operaciones o eventos económicos realizados Deben reunir los requisitos de ser identificables y cuantificables en unidades

monetarias. Pertenecen a una sola entidad económica.

Clasificación.

El pasivo con base en su grado de exigibilidad se clasifica en: Circulantes o a Corto Plazo y No Circulantes o a Largo Plazo.

Un deuda u obligación tiene un grado de exigibilidad proporcionalmente inversa al plazo de que se dispone para pagarla (menos tiempo, mayor grado de exigibilidad; más tiempo, menor grado de exigibilidad).

Pasivo circulante o a corto plazo:

El pasivo circulante es aquél integrado por deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o bien, dentro del ciclo normal de operaciones de la entidad.

Un pasivo debe clasificarse como circulante cuando:

Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa.

Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.

Pasivo no circulante o a largo plazo:Pasivo No Circulante o a Largo Plazo es aquél integrado por deudas y

obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará después del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o después del próximo ciclo normal de operaciones de la entidad.

Pasivo No Circulante o a Largo Plazo se subdivide e dos grupos: el pasivo Fijo y el Diferido, también conocido con el nombre de Créditos Diferidos.

Pasivo Fijo: Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un plazo mayor de un año.

Pasivo Diferido: Se integra con los cobros anticipados, a través de los cuales se adquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficios de terceras personas en un plazo mayor de un año.


CONTRIBUIDO GANADO

Capital Social

Aportaciones del Dueño

Donaciones recibidas

Prima en Venta

Transacciones

Transformaciones Internas Eventos economicos

Estos créditos diferidos se transformarán en productos en el momento en que se preste el servicio.

Capital Contable.

El Capital Contable representa todos los recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes internas de la entidad (dueños o propietarios, socios o accionistas, etc.), por los cuales surge la obligación de ésta para con sus propietarios de efectuarles un pago, ya sea en efectivo, bienes, derechos, etc., mediante reembolso o distribución. Los propietarios adquieren un derecho residual sobre los activos netos, el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.

Es pertinente señalar que los propietarios, se diferencian de los acreedores (pasivo), en el sentido de que la entidad no está legalmente obligada para con ellos a devolver las sumas invertidas.

“El capital contable representa la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo”

Características.

Establece la relación que guarda la entidad con los propietarios como dueños o patrocinadores, distinguiéndola de otras relaciones de la entidad, como por ejemplo con los empleados, clientes, proveedores o acreedores.

Determina la proporción del activo total (recursos) financiado por los propietarios o dueños de la entidad o sus patrocinadores.

Se refiere a la naturaleza residual del capital contable, representado por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Surge de las aportaciones de los propietarios o dueños de la entidad, o sus patrocinadores, así como por transacciones y otros eventos o circunstancias.

Clasificación.El capital Contable se clasifica de acuerdo con su origen en: Capital Contribuido y Capital Ganado.

Capital Contribuido:Está conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.

Capital Ganado:Corresponde al resultado de las transacciones que realiza la entidad, así como a las transformaciones internas y los eventos económicos que la afectan.

CAPITAL


IGUALDADES (ECUACIONES) FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

ACTIVO = PASIVO mas CAPITAL CONTABLE (A = P + C)

Esta igualdad también es conocida como fórmula del balance, debido a que, en una de las presentaciones del balance (forma de Cuenta) se aplica y se aprecia en toda su magnitud. Nos da una idea de lo que es y representa la dualidad económica, integrada por los recursos y sus fuentes, tanto internas como externas.

Ejemplo: Dado un activo de $1 000 000, un pasivo de $300 000 y un capital contable de $700 000, expresado en términos de nuestra igualdad A=P+C; tenemos que:

A = P + C

$1 000 000 = $ 300 000 + $ 700 000

PASIVO = ACTIVO menos CAPITAL CONTABLE (P = A – C)

Esta igualdad, conocida como fórmula del pasivo, consiste en restar de la totalidad de recursos de la entidad, el importe de las fuentes internas, para obtener como resultado el importe de las fuentes externas.

Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:P = A - C

$ 300 000 = $1 000 000 - $ 700 000


CAPITAL CONTABLE = ACTIVO menos PASIVO

Esta igualdad, conocida con el nombre de fórmula del Capital Contable, es la que a manera de definición se apega a la mencionada igualdad y consiste en restar a la totalidad de los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, el importe de las aportaciones hechas por las fuentes externas, para determinar el importe de los derechos residuales de los propietarios sobre los activos netos.

Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:C = A - P

$ 700 000 = $1 000 000 - $ 300 000

Las formas de presentación del balance general son:

a) En forma de cuenta.- es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.

b) En forma de reporte.- Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.

Balance general en forma de reporte Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable. Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.


3.5 IMPORTANCIA Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS DE CAMBIOS EN LÑA SITUACION

FINANCIERA Y ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL

CONTABLE

El balance general en forma de reporte se basa en la formula:ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A - P = C

Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.

Balance general en forma de cuenta En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la cual el balance

general en forma de cuenta se basa en la fórmula:ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A = P + C La fórmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general.

REGLAS DE PRESENTACIÓN

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:

El balance general debe de contener los siguientes datos:

ENCABEZADO 1. Nombre de la empresa o nombre del propietario 2. Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera. 3. Fecha de formulación

CUERPO 1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo 3. Importe del capital contable

FIRMAS 1. Del contador que hizo y autorizó 2. Del propietario o responsable legal del negocio

Estado de resultadoEs un documento contable complementario donde se informa detallada y ordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General. Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.


Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado

Presentación y elaboraciónEl estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

El Estado de Resultados, también conocido como Cuenta de Resultados, o Estado (o Cuenta) de Ganancias y Pérdidas, es un informe financiero que muestra los ingresos y gastos que ha obtenido una empresa a lo largo de su ejercicio económico.

Ejemplos de ingresos son las ventas, dividendos, ingresos financieros, etc.Ejemplos de gastos son el consumo de mercaderías, gastos de personal, gastos financieros, depreciaciones, impuestos, etc.

La diferencia entre los ingresos y los gastos se le conoce como beneficio (cuando los ingresos son mayores que los gastos) o como pérdida (cuándo los gastos son mayores que los ingresos).

A diferencia del Flujo de Caja, el Estado de Resultados muestra los ingresos y gastos en el momento en que se producen, con independencia del momento en que se hagan efectivos los cobros o pagos, por ejemplo, registra una venta o una compra en el momento que se produzca, aunque ésta se cobre o se pague meses después.

La importancia del Estado de Resultados es que éste nos permite analizar la situación financiera de la empresa, por ejemplo, al comparar diferentes escenarios en donde la producción haya aumentado o disminuido; o, en el caso de un Estado de Resultados Proyectado (también conocido como Presupuesto Operativo), al mostrarnos las proyecciones de los futuros ingresos y egresos que obtendrá la empresa, nos permite conocer la futura rentabilidad del negocio y, por tanto, su viabilidad.

ESTADOS FINANCIEROS Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos)

El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole económica.


TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS. Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un ejercicio y Balance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales; Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos mensualmente hasta el cierre del ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio; Estado de Flujo de Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio.

Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados es importante resaltar las reglas de presentación y de valuación que deben considerarse al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la serie C de los principios de contabilidad, el cual incluya un boletín para cada rubro.

Algunas de las reglas son las siguientes:

1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de presentar el balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo origino.

2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre de una misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.

3.- La parte de capital social que aún no ha sido exhibida estará representada por un saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una cuenta de activo, sino que deberá mostrarse dentro del capital contable restándose el saldo de capital social.

4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante después de las cuentas por cobrar.

5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el cual se haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda que vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un año debe de considerarse dentro del pasivo a corto plazo.

CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, los cambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de Comprobación contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con terceros), y el capital (participación de los dueños ó accionistas). Además se determina la situación de liquidez (disponibilidad de efectivo en el futuro cercano después de deducir los compromisos financieros del período), la solvencia (disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y del capital.


Por otro lado, el estado de resultados, presenta información referente al desarrollo de la empresa, y mide la operatividad de la misma por medio de la generación de utilidades o rendimientos. Los elementos principales para dicha medición son los ingresos y costos o gastos, a través de los cuales se determina la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo y medir la efectividad con la que puede utilizarlos. De igual manera se puede evaluar la gestión administrativa, su grado de responsabilidad y tener elementos de juicio para la toma de decisiones, ya sea para mantener o vender su inversión y confirmar o reemplazar la administración.

El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte, muestra los movimientos que se han dado durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el capital o aportes de los dueños o accionistas; así mismo, muestra las utilidades retenidas registradas en reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de

dividendos; la disposición de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de fortalecer su empresa. En el Flujo de Efectivo, se proporciona información de la capacidad de generar flujos de efectivo proveniente de operaciones, de actividades de inversión y de financiamiento; a través de este se puede analizar la habilidad de una empresa, para pagar sus compromisos: sueldos, proveedores, acreedores y dividendos a sus propietarios. Así mismo es una herramienta que permite determinar las necesidades de financiamiento. Las Notas de los Estados Financieros por otra parte, son información complementaria relativa a datos generales de la empresa, los principios y políticas contables adoptados, aclaraciones acerca de los riesgos, incertidumbres y variación de los precios que afectan a la empresa y sobre otros recursos y obligaciones no reconocidas en el Balance General; además, contiene referencias a datos económicos del País.

El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una institución durante un periodo determinado. Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las instituciones, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad integral. El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecánica mediante la cual se determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios o boletines específicos establecidos al respecto.

Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contable En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los siguientes:

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que, a través de asambleas de accionistas, toman los mismos respecto a su inversión en la institución. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes:

Suscripción de acciones; Capitalización de utilidades; Constitución de reservas, y Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.


Pago de dividendos.

Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integralSe refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas, separándolas de otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas. Entre otros, se encuentran los siguientes conceptos:

Resultado neto; Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; Resultado por conversión de operaciones extranjeras; Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable; Resultado por tenencia de activos no monetarios, y Ajustes por obligaciones laborales al retiro.

Estructura del estado de variaciones en el capital contableEl estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuación:

Capital social; Prima en venta de acciones; Reservas de capital; Resultado de ejercicios anteriores; Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; Resultado por conversión de operaciones extranjeras; Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable; Resultado por tenencia de activos no monetarios; Por valuación de activo fijo, y Por valuación de inversiones permanentes en acciones. Ajustes por obligaciones laborales al retiro, y Resultado neto.


Análisis, interpretación y planeación de estados financieros Estados financieros básicos:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Balance general): Es el estado que muestra claramente y en forma ordenada la situación financiera de una empresa a una fecha determinada.

ESTADO DE RESULTADOS (Estado de pérdidas y ganancias): Es el documento contable que nos muestra también en forma clara y ordenada los ingresos, costos y gastos e impuestos que se han presentado en la empresa durante un periodo determinado.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS: Es el documento por excelencia que es elaborado por la contabilidad de costos y que muestra claramente la determinación o proceso del costo de producción, así como las cuentas que se utilizaron para llegar al costo de ventas de un periodo determinado.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE: Es el estado que muestra clara y ordenadamente los movimientos que tuvo el capital contable en cada una de sus cuentas durante un periodo determinado.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (Estado de flujo de efectivo): Este estado nos muestra claramente como se produjeron los flujos de efectivo (movimiento), es decir, cual fue la fuente y la aplicación que se les dió dichos recursos durante un periodo determinado obteniéndose como resultado final el saldo de efectivo que están en las cuentas de caja y bancos en el balance general.

Análisis e interpretación de los estados financierosElaborado por la alumna: Génesis García Acosta.De la carrera Ingeniería en Gestión EmpresarialMayo 2010

3.5 INTERRELACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRINCIPALES BASICOS DE LA EMPRESA

Es un estudio de las relaciones que existen entre diversos rubros (renglones) o cuentas de los estados financieros de una empresa así como la evolución económica de la misma para conocer si es satisfactorio o no. Para llevar a cabo este analísis e interpretación se utilizan técnicas o razones financieras las cuales nos van a servir para medir dichas relaciones de las cuentas de los estados financieros correspondientes a un solo ejercicio, así como los cambios que se han presentado durante varios ejercicios.

Preparación de la información para su análisis e interpretaciónPreviamente se deberá hacer la simplificación de las cifras como del valor

númerico representativo de la relación existente entre dichas cifras, puesto que facilita el entendimiento de su significado.

El objetivo es reducir los datos que se examinan. El analizador (administrador financiero) primero símplifica y organiza lainformación y después analiza e intrepreta con el fin de hacerla más significativa.

Cuando las cifras rebasen miles o millones de pesos es práctivo simplificar presentando solo los números de representen losmillones o miles de pesos eliminando las centenas.

Métodos, técnicas o razones financierasLos métodos de análisis proporcionan indicios y ponen de manifiesto hechos o

tendencias que sin la aplicación de tales métodos quedarían ocultos.

“El valor de los métodos de análisis radica en la información que suministren para ayudar a hacer correctas y definidas decisiones, que no se hacen sin aquella; en su estímulo para provocar preguntas referentes a los diversos aspectos de los negocios, así como de la orientación hacia la determinación de las causas o de las relaciones de dependencia de los hechos y tendencias”.

Hay diversos métodos de análisis que permiten interpretar la solvencia, la estabilidad y la productividad de una empresa.

La solvencia es la capacidad que tiene la empresa para cumplir oportunamente con el pago de sus obligaciones a plazo mejor de un año. La solvencia se determina mediante el estudio del capital neto de trabajo y de sus componentes, así como de la capacidad de la empresa para generar recursos líquidos durante el ciclo de su operación normal.

La estabilidad se define como la capacidad que tiene la empresa de mantenerse en operación en el mediano y largo plazo, la cual se determina mediante el estudio de su estructura financiera, particularmente, de las proporciones que existen en sus inversiones y fuentes de financiamiento.

La productividad, en términos generales, puede definirse como la capacidad de una empresa de producir utilidades suficientes para retribuir a sus inversionistas y promover el desarrollo de la misma. Esta capacidad se determina mediante el estudio de la eficiencia de las operaciones, de las relaciones entre las ventas y los gastos y de la utilidad con la inversión del capital. Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta.


UNIDAD 3 ESTADOS FINANCIEROS

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