UNIVERSIDAD DE CARABOBOFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALESESCUELA DE ADMINISTRACION COMERCIAL Y CONTADURIA PBLICANUCLEO LA MORITA

TEMA 6 NUEVAS TENDENCIAS DEL CONTADOR PBLICO EN VENEZUELA.El Control de Calidad en las Firmas de Auditora. Auditoria de Calidad. Norma ISO

Equipo de trabajo:Norielvis PrezGigibet SaezProf: Elianna Faneite

Secc: 81

La Morita, mayo de 2015

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 220CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA-ES 220)

Alcance de esta NIA1. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades especficas que tiene el auditor en relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditora de estados financieros. Tambin trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de tica aplicables.El sistema de control de calidad y la funcin de los equipos del encargo2. Los sistemas, las polticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditora tiene la obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:(a) la firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y(b) los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios del encargo son adecuados en funcin de las circunstancias.Esta NIA parte de la premisa de que la firma de auditora est sujeta a la NICC 1 o a requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes. 3. En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditora, los equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditora y de proporcionar a la firma de auditora la informacin necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma de auditora que se refiere a la independencia.4. Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditora, salvo que la informacin proporcionada por la firma de auditora o terceros indique lo contrario. Objetivo6. El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:(a) la auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (b) el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las circunstancias.Definiciones7. A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin:(a) Socio del encargo2: el socio u otra persona de la firma de auditora que es responsable del encargo y de su realizacin, as como del informe que se emite en nombre de la firma de auditora, y que, cuando se requiera, tiene la autorizacin apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal.(b) Revisin de control de calidad del encargo: proceso diseado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulacin del informe.(c) Revisor de control de calidad del encargo: un socio, otra persona de la firma de auditora, una persona externa debidamente cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las cuales forma parte del equipo del encargo, con experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para evaluar objetivamente los juicios significativos que el equipo del encargo ha realizado y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulacin del informe.(d) Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, as como cualquier persona contratada por la firma de auditora o por una firma de la red, que realizan procedimientos de auditora en relacin con el encargo.(e) Firma de auditora: un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma jurdica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.(f) Inspeccin: en el contexto de los encargos de auditora finalizados, se refiere a los procedimientos diseados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las polticas y de los procedimientos de control de calidad de la firma de auditora por parte de los e(g) Entidad cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o estn admitidas a cotizacin en un mercado de valores reconocido, o se negocian al amparo de la regulacin de un mercado de valores reconocido o de otra organizacin equivalente quipos del encargo.(h) Seguimiento: proceso que comprende la consideracin y evaluacin continua del sistema de control de calidad de la firma de auditora. Este proceso incluye una inspeccin peridica de una seleccin de encargos finalizados y est diseado para proporcionar a la firma de auditora una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad opera eficazmente.(i) Firma de la red: firma de auditora o entidad que pertenece a una red.(j) Red: una estructura ms amplia:(i) que tiene por objetivo la cooperacin, y(ii) que tiene claramente por objetivo compartir beneficios o costes, o que comparte propiedad, control o gestin comunes, polticas y procedimientos de control de calidad comunes, una estrategia de negocios comn, el uso de un nombre comercial comn, o una parte significativa de sus recursos profesionales.(k) Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditora respecto a la realizacin de un encargo de servicios profesionales.(l) Personal: socios y empleados.(m) Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditora (NIA) y requerimientos de tica aplicables.(n) Requerimientos de tica aplicables: normas de tica a las que estn sujetos tanto el equipo del encargo como el revisor de control de calidad del encargo.(o) Empleados: profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera expertos que la firma de auditora emplee.(p) Persona externa debidamente cualificada: persona ajena a la firma de auditora con la capacidad y la competencia necesarias para actuar como socio del encargo. Por ejemplo, un socio de otra firma de auditora o un empleado (con experiencia adecuada) perteneciente, bien a una organizacin de profesionales de la contabilidad, cuyos miembros puedan realizar auditoras de informacin financiera histrica, bien a una organizacin que presta los pertinentes servicios de control de calidad.RequerimientosResponsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras8. El socio del encargo asumir la responsabilidad de la calidad global de cada encargo de auditora que le sea asignado.Requerimientos de tica aplicables9. Durante la realizacin del encargo de auditora, el socio del encargo mantendr una especial atencin, mediante la observacin y la realizacin de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del encargo de los requerimientos de tica aplicables. (Ref.: Apartados A4-A5)10. Si, a travs del sistema de control de calidad de la firma de auditora o por otros medios, llegasen al conocimiento del socio del encargo cuestiones que indiquen que los miembros del equipo del encargo han incumplido requerimientos de tica aplicables, el socio del encargo, previa consulta a otros miembros de la firma de auditora, determinar las medidas adecuadas.

Independencia11. El socio del encargo llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditora.(a) obtendr informacin relevante de la firma de auditora y, en su caso, de las firmas de la red, para detectar y evaluar circunstancias y relaciones que supongan amenazas a la independencia;(b) evaluar la informacin sobre los incumplimientos detectados, en su caso, de las polticas y los procedimientos de independencia de la firma de auditora para determinar si constituyen una amenaza a la independencia en el encargo de auditora; y(c) adoptar las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicacin de salvaguardas o, si se considera adecuado, para renunciar al encargo de auditora si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables as lo permiten.Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditora12. El socio del encargo deber satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en relacin con la aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditora, y determinar si las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.13. Si el socio del encargo obtiene informacin que, de haber estado disponible con anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de auditora rehusara el encargo de auditora, el socio del encargo comunicar dicha informacin a la firma de auditora a la mayor brevedad, con el fin de que la firma de auditora y el socio del encargo puedan adoptar las medidas necesarias.Asignacin de equipos a los encargos14. El socio del encargo deber satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo, renan en conjunto la competencia y capacidad adecuadas para:(a) realizar el encargo de auditora de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y(b) poder emitir un informe de auditora que sea adecuado en funcin de las circunstancias.Realizacin del encargoDireccin, supervisin y realizacin15. El socio del encargo asumir la responsabilidad:(a) de la direccin, supervisin y realizacin del encargo de auditora de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y (b) de que el informe de auditora sea adecuado en funcin de las circunstancias.Revisiones16. El socio del encargo asumir la responsabilidad de que las revisiones se realicen de acuerdo con las polticas y procedimientos de revisin de la firma de auditora.17. En la fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella, el socio del encargo se satisfar, mediante una revisin de la documentacin de auditora y discusiones con el equipo del encargo, de que se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada para sustentar las conclusiones alcanzadas y para la emisin del informe de auditora.Consultas18. El socio del encargo:(a) asumir la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las consultas necesarias sobre cuestiones complejas o controvertidas;(b) se satisfar de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del encargo hayan realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del encargo como entre el equipo del encargo y otras personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de auditora;(c) se satisfar de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido acordados con la parte consultada; y(d) comprobar que las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido implementadas.Revisin de control de calidad del encargo19. Para las auditoras de estados financieros de entidades cotizadas y, en su caso, aquellos otros encargos de auditora para los que la firma de auditora haya determinado que se requiere la revisin de control de calidad, el socio del encargo:(a) comprobar que se haya nombrado un revisor de control de calidad del encargo;(b) discutir las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de auditora, incluidas las identificadas durante la revisin de control de calidad del encargo, con el revisor de control de calidad del encargo; y(c) no pondr fecha al informe de auditora hasta que la revisin de control de calidad del encargo se haya completado.20. El revisor de control de calidad del encargo realizar una evaluacin objetiva de los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y de las conclusiones alcanzadas a efectos de la emisin del informe de auditora. Esta evaluacin conllevar:(a) la discusin de las cuestiones significativas con el socio del encargo;(b) la revisin de los estados financieros y del informe de auditora propuesto;(c) la revisin de la documentacin de auditora seleccionada, relacionada con los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y con las conclusiones alcanzadas; y(d) la evaluacin de las conclusiones alcanzadas a efectos de la emisin del informe de auditora y la consideracin de si el informe de auditora propuesto es adecuado.En el caso de auditoras de estados financieros de entidades cotizadas, al realizar la revisin de control de calidad del encargo, el revisor de control de calidad del encargo tambin considerar lo siguiente:(a) la evaluacin por el equipo del encargo de la independencia de la firma de auditora en relacin con el encargo de auditora;(b) si se han realizado las consultas necesarias sobre cuestiones que impliquen diferencias de opinin o sobre otras cuestiones complejas o controvertidas, as como las conclusiones alcanzadas como resultado de dichas consultas; y(c) si la documentacin de auditora seleccionada para su revisin refleja el trabajo realizado en relacin con los juicios significativos y si sustenta las conclusiones alcanzadas.Diferencias de opinin22. Si surgen diferencias de opinin dentro del equipo del encargo, con las personas consultadas o, en su caso, entre el socio del encargo y el revisor de control de calidad del encargo, el equipo del encargo aplicar las polticas y los procedimientos de la firma de auditora para el tratamiento y la resolucin de las diferencias de opinin.Seguimiento23. Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de seguimiento diseado para proporcionar a la firma de auditora una seguridad razonable de que sus polticas y procedimientos en relacin con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.Documentacin24. El auditor incluir en la documentacin de auditora4:(a) Las cuestiones identificadas en relacin con el cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables y el modo en que fueron resueltas.(b) Las conclusiones en relacin con el cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditora, y cualquier discusin relevante con la firma de auditora que sustente dichas conclusiones.(c) Las conclusiones que se hayan alcanzado en relacin con la aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditora.(d) La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el transcurso del encargo de auditora.25. El revisor de control de calidad del encargo presentar, para el encargo de auditora revisado, pruebas documentales de que:(a) se han aplicado los procedimientos requeridos por las polticas de la firma de auditora sobre revisiones de control de calidad del encargo;(b) la revisin de control de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella; y(c) el revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestin que haya quedado sin resolver que pudiera llevarle a considerar que los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.

AUDITORA DE CALIDADLas auditoras de calidad son aquellas en las que se evala la eficacia del sistema de gestin de calidad de la organizacin. Normalmente, se auditan sistemas de gestin de la calidad conformes a la norma UNE-EN-ISO 9001:2008 puesto que esta es la norma mundial que describe los requisitos de un sistema de gestin de la calidad, no obstante, tambin existen otros estndares propios de sectores particulares (por ejemplo ISO/TS 16949:2009 para el sector de la automocin) o de determinadas actividades (por ejemplo UNE 13816 de calidad en el transporte pblico de pasajeros).La norma UNE-EN ISO 19011 proporciona orientacin sobre los principios de auditora, la gestin de programas de auditora, la realizacin de auditoras de sistemas de gestin de la calidad y ambiental, as como sobre la competencia de los auditores.Para qu?Las auditoras de calidad ofrecen a las organizaciones confianza sobre la eficacia de su sistema de gestin de la calidad y su capacidad para cumplir los requisitos del cliente. Igualmente, las organizaciones pueden acceder a la obtencin de certificados de gestin de la calidad a travs de un proceso de auditora de calidad que lleva a cabo una entidad certificadora.Normas ISO 9000ISO 9000 es un conjunto de normas sobre calidad y gestin de calidad, establecidas por la Organizacin Internacional de Normalizacin (ISO). Se pueden aplicar en cualquier tipo de organizacin o actividad orientada a la produccin de bienes o servicios. Las normas recogen tanto el contenido mnimo como las guas y herramientas especficas de implantacin como los mtodos de auditora. El ISO 9000 especifica la manera en que una organizacin opera sus estndares de calidad, tiempos de entrega y niveles de servicio. Existen ms de 20 elementos en los estndares de esta ISO que se relacionan con la manera en que los sistemas operan.VentajasSu implementacin aunque supone un duro trabajo, ofrece numerosas ventajas para las empresas, como pueden ser: Estandarizar las actividades del personal que trabaja dentro de la organizacin por medio de la documentacin. Incrementar la satisfaccin del cliente al asegurar la calidad de productos y servicios de manera consistente, dada la estandarizacin de los procedimientos y actividades. Medir y monitorear el desempeo de los procesos. Incrementar la eficacia y/o eficiencia de la organizacin en el logro de sus objetivos. Mejorar continuamente en los procesos, productos, eficacia, entre otros. Reducir las incidencias negativas de produccin o prestacin de servicios. Mantienen la calidad.Desventajas Los esfuerzos y costos para preparar la documentacin e implantacin de los sistemas.CertificacinLa nica norma de la familia ISO 9000 que se puede certificar es la ISO 9001:2008.Para verificar que se cumplen los requisitos de la norma, existen unas entidades de certificacin que auditan la implantacin y aplicacin, emitiendo un certificado de conformidad. Estas entidades estn vigiladas por organismos nacionales que regulan su actividad.Para la implantacin o preparacin previa, es muy conveniente que apoye a la organizacin una empresa de consultora, que tenga buenas referencias, y el firme compromiso de la Direccin de que quiere implantar el Sistema, ya que es necesario dedicar tiempo del personal de la empresa para implantar el Sistema de gestin de la calidad.A la hora de elegir una empresa de asesoramiento, es necesario definir cual es la necesidad del proyecto. Es en funcin de esta necesidad que la empresa debe elegir entre las variadas ofertas del mercado. Es importante que la empresa que lo asesore aplique conceptos de calidad integral.