Tomo - Sistema de Tesoreria

RAFAMReforma de la Administracin Financiera en el Ambito Municipal

AUTORIDADESDr. Carlos RUCKAUFGobernador de la Provincia de Buenos Aires

Ing. Felipe SOLAVicegobernador de la Provincia de Buenos Aires

Lic. Jorge SARGHINIMinistro de Economa

Dr. Sal BOUERSubsecretario de Ingresos Pblicos

Lic. Gerardo OTEROSubsecretario de Finanzas

Lic. Carlos FERNANDEZSubsecretario de Poltica y Coordinacin Fiscal

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SISTEMA DE TESORERIA


El programa de Reforma de la Administracin Financiera en el Ambito Municipal (RAFAM) pretende que la Tesorera del Municipio abandone su tradicional rol de administradora de una caja, en la cual se depositan los ingresos y realizan los pagos, y se constituya en una institucin que se ocupe de gerenciar los flujos de recursos y gastos de la hacienda comunal, procurando optimizar el rendimiento de las inversiones financieras que realice y minimizar el costo del endeudamiento transitorio que se lleve a cabo por motivos de iliquidez estacional. Esta visin del Tesoro Municipal conlleva la necesidad de aplicar modernas tcnicas de programacin financiera, en estrecha coordinacin con las reas de Presupuesto, Crdito Pblico y Administracin de Ingresos Pblicos, con la finalidad de obtener la mxima eficiencia en la obtencin y aplicacin de los fondos pblicos. La utilizacion de la planificacin financiera permitir anticipar diferentes escenarios posibles, en funcin de distintas hiptesis, para el comportamiento del flujo futuro de fondos, identificando la estacionalidad de los recursos y gastos aprobados por la Ordenanza de Presupuesto, as como de otros hechos no previstos que impacten en la caja, para los distintos subperodos que conforman el ejercicio fiscal. El manejo de esta herramienta se advierte como fundamental para el logro de los objetivos que puedan trazarse en materia de saneamiento o consolidacin de la situacin financiera del Municipio En cuestiones de orden ms procedimental, la intencin es establecer el principio de unidad de caja cuando las circunstancias lo aconsejen, complementando tal determinacin con una apropiada utilizacin del rgimen de caja chica. Asimismo, la idea es tender a implantar procedimientos automatizados orientados a lograr la inmediatez en la recepcin y conciliacin de los recursos y la celeridad en el pago, a travs de depsitos en cuentas corrientes, de las obligaciones del Municipio, una vez que se hayan efectuado previamente los controles del caso. En este ltimo punto adquiere relevancia la conformacin de un registro actualizado de Beneficiarios y Poderes. Todos aquellos hechos que se relacionen con los movimientos de entradas y salidas de dinero deben ser captados en el mismo momento que los fenmenos se produzcan. Ello permite que el sistema pueda brindar salidas gerenciales de informacin sobre la gestin financiera en tiempo oportuno, posibilitando la registracin contable en forma automtica y facilitando los controles que se establezcan.

Carlos Rafael Fernndez Subsecretario de Poltica y Coordinacin Fiscal

EQUIPO DE TRABAJO DEL MINISTERIO DE ECONOMIA DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES

COORDINACION GENERAL:

Lic. Carlos A. RIVIERELECTURA Y SUPERVISION DE MANUALES:

Aspectos conceptuales

Lic. Mirta N. BASILE Lic. Silvina A. BATAKIS Cdor. Juan A. BERTOLOTTO Dra. Laura C. CENICEROS Lic. Csar M. CIAPPA Lic. Horacio E. FERNANDEZ Lic. Rodolfo A. HERNANDEZ Sr. Daniel D. LOREA Lic. Gustavo J. PRINCI Dra. Romina PEREZ Lic. Ral R. SANGIACOMO Aspectos informticos

Coordinador: Sr. Walter A. NAJERA Sr. Sr. Sr. Sr. Miguel A. CLAVIJO Norberto O. MORALES Jorge D. STURLA Correccin e Impresiones Pablo M. STURLA

Lic. Ral A. PEREIRA

REFORMA DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA EN EL AMBITO MUNICIPAL

INDICE1. EL SISTEMA DE TESORERIA. INTRODUCCIN......................................................................................71.1 EL CONTEXTO EN EL CUAL SE DESARROLLA: LOS SISTEMAS INTEGRADOS DE ADMINISTRACIN FINANCIERA EN EL SECTOR PUBLICO................................................................................................................................................................7 1.2 DEFINICIN Y ORGANIZACIN DEL SISTEMA..................................................................................................................8 1.3 FUNCIONES DE LA TESORERIA MUNICIPAL....................................................................................................................9 ....................................................................................................................................................................................................9

2. EL FINANCIAMIENTO DE LOS DEFICITS ESTACIONALES DE CAJA...................................................13 3. REGISTRO DE BENEFICIARIOS Y PODERES........................................................................................153.1. CONCEPTO........................................................................................................................................................................15 3.2. CONSTITUCIN, ACTUALIZACION Y ADMINISTRACIN DEL REGISTRO...................................................................15

4. EGRESOS..................................................................................................................................................194.1. CRITERIOS GENERALES..................................................................................................................................................19 4.2. MEDIOS DE PAGO.............................................................................................................................................................19 4.3. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA REALIZACION DE PAGOS Y ENTREGA DE FONDOS Y VALORES POR PARTE DEL TESORO MUNICIPAL.................................................................................................................................................20 4.3.1. PAGOS A FAVOR DE BENEFICIARIOS EXTERNOS DE LA ADMINISTRACION MUNICIPAL, (ALTERNATIVA: CON CUENTA UNICA DEL TESORO)...........................................................................................................................22 4.3.2. PAGOS A FAVOR DE BENEFICIARIOS EXTERNOS DE LA ADMINISTRACION MUNICIPAL, (ALTERNATIVA: SIN CUENTA UNICA DEL TESORO)...........................................................................................................................27 4.3.3. PAGO A FAVOR DE BENEFICIARIOS INTERNOS DE LA PROPIA ADMINISTRACION MUNICIPAL, (ALTERNATIVA CON CUENTA UNICA O SIN ELLA)......................................................................................................................29 4.3.4. PAGO DE HABERES AL PERSONAL.............................................................................................................................31

5. REGISTRO DE CESIONES DE CREDITO................................................................................................345.1. CONCEPTO........................................................................................................................................................................34 5.2. CONSTITUCION Y ACTUALIZACION DEL REGISTRO DE CESIONES DE CREDITO...................................................34

6. REGISTRO DE EMBARGOS.....................................................................................................................356.1. CONCEPTO........................................................................................................................................................................35

7. INGRESOS.................................................................................................................................................377.1. CRITERIOS GENERALES..................................................................................................................................................37 7.2. BOCAS RECAUDADORAS................................................................................................................................................38 7.3. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR INGRESOS AL TESORO MUNICIPAL.........................................38 7.3.1. INGRESO DE CONCEPTOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS DE CARACTER MUNICIPAL CORRESPONDIENTES A CONTRIBUYENTES U OBLIGADOS EMPADRONADOS.........................................40 7.3.1.1. RECAUDACIN...............................................................................................................................................40 7.3.1.2. RENDICIN DE LOS INGRESOS...................................................................................................................41 7.3.1.3. DEPSITOS BANCARIOS..............................................................................................................................42 7.3.2. RECAUDACION DE RECURSOS MUNICIPALES CORRESPONDIENTES A CONCEPTOS Y OBLIGADOS NO EMPADRONADOS.................................................................................................................................................43 7.3.3. RECAUDACION DE RECURSOS MUNICIPALES CORRESPONDIENTES A CONCEPTOS Y OBLIGADOS NO EMPADRONADOS CUYOS DOCUMENTOS DE INGRESO NO SEAN EMITIDOS POR EL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE RECURSOS.....................................................................................................................51 7.3.4. INGRESOS POR COPARTICIPACION PROVINCIAL....................................................................................................51 7.3.5. INGRESOS DE FONDOS CON AFECTACION ESPECIFICA, DE ORIGEN NACIONAL O PROVINCIAL (ALTERNATIVA: SIN CUENTA UNICA DEL TESORO).........................................................................................55 7.3.6. INGRESOS DE FONDOS CON AFECTACION ESPECIFICA DE ORIGEN NACIONAL O PROVINCIAL (ALTERNATIVA: CON CUENTA UNICA DEL TESORO).......................................................................................58 7.3.7. INGRESOS DE FONDOS DE TERCEROS.....................................................................................................................60

8. REGISTROS CONTABLES DE INGRESOS Y EGRESOS DE FONDOS Y VALORES DEL TESORO MUNICIPAL...............................................................................................................................................638.1. CONSIDERACIONES GENERALES..................................................................................................................................64 8.2. PARTE DIARIO DE CAJA - INGRESOS............................................................................................................................65 8.3. PARTE DIARIO DE CAJA - EGRESOS..............................................................................................................................70 8.4. LIBRO DE CAJA.................................................................................................................................................................73 8.5. LIBRO BANCOS.................................................................................................................................................................76 8.6. LIBRO AUXILIAR DE BANCOS..........................................................................................................................................79

9. LA CUENTA UNICA DEL TESORO...........................................................................................................87 10. CAJAS CHICAS Y ANTICIPOS................................................................................................................9810.1. INTRODUCCION..............................................................................................................................................................98 10.2. CONSTITUCIN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS CAJAS CHICAS.................................................................................98 10.3. RENDICION DE LOS GASTOS PAGADOS CON LAS CAJAS CHICAS.........................................................................99 10.4. REPOSICION DE LOS FONDOS DE LAS CAJAS CHICAS........................................................................................100 10.5. CONSTITUCION Y FUNCIONAMIENTO DE ANTICIPOS DEL TESORO...................................................................101 10.6. RENDICION DE LOS GASTOS PAGADOS CON ANTICIPOS DEL TESORO...........................................................102

11. CONCILIACION BANCARIA....................................................................................................................9811.1. CONCEPTO Y OBJETIVO................................................................................................................................................98


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11.2. ENTIDADES PRINCIPALES E INFORMACIN QUE ADMINISTRA...............................................................................99

12. PROGRAMACION DE CAJA.................................................................................................................10512.1. INTRODUCCION............................................................................................................................................................105 12.2. PROGRAMACION DE RECURSOS...............................................................................................................................107 12.3. PROGRAMACION DE GASTOS....................................................................................................................................108 12.4. PROGRAMACION DE FUENTES Y APLICACIONES FINANCIERAS..........................................................................109 12.5. ETAPAS DEL PROCESO DE PROGRAMACION FINANCIERA...................................................................................110 12.6. ESQUEMAS Y FORMULARIOS PARA LA PROGRAMACION DE CAJA......................................................................115



1. EL SISTEMA DE TESORERIA. INTRODUCCIN1.1 EL CONTEXTO EN EL CUAL SE DESARROLLA: LOS SISTEMAS INTEGRADOS DE ADMINISTRACIN FINANCIERA EN EL SECTOR PUBLICO Antes de encarar una definicin del Sistema de Tesorera, resulta necesario precisar el marco conceptual en el cual se inserta el desarrollo del mismo, en el contexto de la Administracin Financiera Pblica en general y en el mbito municipal en particular. El macrosistema de Administracin Financiera Pblica se lo concibe integrado por los sistemas de Presupuesto, Contabilidad, Crdito Pblico, Administracin de Ingresos Pblicos y Tesorera, los cuales conforman la administracin de los recursos financieros propiamente dichos, complementados por otros sistemas conexos, tales como el de Contrataciones, Inversin Pblica, Administracin de Personal y Administracin de Bienes Fsicos, los que constituyen la administracin de los recursos reales del sector pblico. Uno de los principios fundamentales que rige el funcionamiento de los sistemas mencionados, y que proviene de la teora de sistemas, es el de la interrelacin entre los mismos, que necesariamente debe verificarse para lograr eficiencia y eficacia en el proceso de captacin de recursos de la sociedad para su aplicacin en pos del cumplimiento de los objetivos de las polticas pblicas. La circunstancia que tales sistemas deban estar integrados, impone, necesariamente, que existan entre ellos vinculaciones de mayor o menor intensidad, las que sern observadas en forma permanente a lo largo de este trabajo, a medida que se analicen los distintos puntos que conforman el Sistema de Tesorera desarrollado en el marco de la Reforma de la Administracin Financiera en el Ambito Municipal (RAFAM de aqu en ms). Un concepto de capital importancia, y comn a todos los sistemas, es el que indica que la informacin debe ser ingresada una nica vez en el Sistema Integrado, en el mismo momento en el que se verifique la transaccin con implicancia econmico-financiera, y por el rgano responsable que se encuentre ms prximo a dicho acontecimiento. Al mismo tiempo, la integralidad impone que todos los sistemas usen un lenguaje comn (clasificadores de gastos y recursos presupuestarios, plan de cuentas contables, etc.) que pueda ser utilizado e interpretado por todos ellos. En el mismo sentido, la integracin se manifiesta en que el procesamiento de la informacin debe realizarse en forma centralizada, derivando en la administracin de una nica base de datos, cuya responsabilidad recae en la Contadura General, la que se constituye as, en el rgano rector del sistema de contabilidad, con la capacidad de generar todo tipo de salidas de informacin presupuestaria, financiera, contable y del estado patrimonial de cada municipio. En ese marco se crean las condiciones para que pueda obtenerse informacin homognea, confiable, oportuna y apta, no solo para quienes deben tomar decisiones de gestin en los distintos sistemas de Administracin Financiera y sistemas conexos, sino tambin para los rganos de control, cuerpos legislativos y ciudadanos en general, brindando herramientas que aportan transparencia a la cuestin pblica. Llevado el marco conceptual sintetizado al terreno del mbito municipal, el principal desafo que se plantea en el desarrollo de la RAFAM es el de la jerarquizacin de la Tesorera, ubicndose como rgano rector del sistema a la par de otros rganos rectores responsables de cada uno de los otros sistemas, que tradicionalmente ocuparon un rol de mayor peso en la administracin municipal, a partir de nuevas funciones y responsabilidades que debe asumir.


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En tal sentido, y reforzando lo mencionado en este apartado y en la presentacin, el Sistema de Tesorera desarrolla vinculaciones con el resto de los Sistemas de Administracin Financiera. Algunas de ellas, las ms significativas, merecen ser planteadas en esta instancia introductoria del desarrollo del Sistema, ya que permiten presentar los distintos puntos que se tratan en este trabajo. En el caso del Sistema de Contabilidad, las vinculaciones son particularmente importantes ya que recae sobre la Tesorera la responsabilidad de registrar primariamente los recursos en la instancia del percibido, y la ltima etapa del proceso de ejecucin del gasto, el "pagado", de todas las transacciones presupuestarias as como de las extrapresupuestarias que se realicen, generando, adems, estados de la deuda exigible. La informacin que incorpore permitir registrar las etapas correspondientes a la ejecucin presupuestaria y a la contabilidad patrimonial de partida doble, utilizando exclusivamente los clasificadores presupuestarios y las tablas auxiliares extrapresupuestarias, y sus relaciones definidas con las cuentas patrimoniales, que se establezcan para las transacciones. Asimismo, los mencionados registros que se generan en el sistema, relacionados con el flujo de fondos del municipio, permiten la definicin de las distintas salidas contables que reflejan la situacin del Tesoro municipal, tales como los Partes Diarios de Ingresos y Egresos de Caja, el Libro de Caja, los Libro Bancos y los Libros Auxiliares de Bancos. Con referencia al Sistema de Presupuesto, tambin la vinculacin es estrecha toda vez que la Tesorera debe interactuar con dicho sistema en el proceso de programacin de la ejecucin presupuestaria, a travs del desarrollo de una de las herramientas bsicas del Sistema: la programacin financiera, a travs de la cual se expresan los distintos escenarios de proyeccin de caja, los que debern articularse adecuadamente con la programacin y el seguimiento de la ejecucin de los recursos, gastos, fuentes y aplicaciones financieras del presupuesto. En cuanto al Sistema de Crdito Pblico su relacin se establece por la necesidad de conocer cules son sus requerimientos operativos para la atencin de los respectivos servicios de intereses y amortizacin y, en el caso de las operaciones de financiamiento, la informacin necesaria se basa en conocer el producido de la colocacin de deuda de corto y largo plazo, y la oportunidad en que se producir. Por otra parte, a partir de la programacin financiera, el sistema de Tesorera informa al de Crdito Pblico la necesidad de financiamiento a lo largo del ejercicio, tanto la estacional de corto y mediano plazo como la necesaria para cubrir el dficit presupuestario, en caso de preverse. En lo que se refiere al Sistema de Administracin de Ingresos Pblicos, se verifica un vnculo a partir del requerimiento de la Tesorera desde la programacin financiera en cuanto a la proyeccin de recaudacin esperada para los distintos perodos del ejercicio, y la estacionalidad de la misma. Adems, se produce, desde la ejecucin de los ingresos en cuanto al percibido en Tesorera, el seguimiento, control y cancelacin del registro del recurso en cuanto al devengado, producido en el Sistema de Ingresos Pblicos. 1.2 DEFINICIN Y ORGANIZACIN DEL SISTEMA A partir de la referencia en general que implica la existencia de la Ley Orgnica de Municipalidades, el marco normativo que respalda el desarrollo de la RAFAM en la provincia de Buenos Aires se encuentra detallado en el decreto 2980/00, el cual reglamenta las cuestiones especficas atinentes a cada sistema de Administracin Financiera definido en la misma, puntualizando los instructivos y formularios respectivos. Particularmente, en referencia al Sistema de Tesorera, el Captulo IV del mencionado Decreto (artculos 63 al 91), presenta los principales aspectos del mismo, los cuales sern seguidos y detallados en este trabajo. Precisamente, el artculo 63 del mencionado decreto define al Sistema de Tesorera como aquel que est compuesto por el conjunto de rganos, normas y procedimientos que regulan elSISTEMA DE TESORERIA


proceso de percepcin de los ingresos y de los pagos, cuyo conjunto configuran el flujo de fondos del sector pblico municipal, as como de la custodia de las disponibilidades, ttulos, valores y dems documentos que ingresen a la Municipalidad. Dicho en otros trminos, el Sistema de Tesorera tendr injerencia en todo aquello que implique la administracin de la caja del municipio, siendo el responsable de la liquidez y el manejo de los recursos financieros del mismo, y del registro primario en el Sistema Integrado de ingresos percibidos y de los pagos que se ejecuten como resultado del proceso de programacin de la ejecucin del presupuesto, articulado con una de las herramientas fundamentales de la gestin de Tesorera: la programacin financiera. Por otro lado, con respecto a la organizacin del Sistema de Tesorera, el artculo 64 del decreto 2980/00 establece que la Tesorera de la municipalidad se constituye en el rgano rector del mismo, asumiendo la responsabilidad de coordinar el funcionamiento de todas las unidades de recaudacin (en todas las variantes que se definan: cajas en el municipio, delegaciones, Banco de la Provincia de Buenos Aires, otros bancos del sistema financiero, sistemas privados de recaudacin como por ejemplo Pago Fcil, etc.) que se habiliten para que los contribuyentes cumplan sus obligaciones tributarias y para el resto de los ingresos que se prevean en el presupuesto de la comuna. Para ello, el artculo mencionado confiere atribuciones a la Tesorera municipal para el dictado de las normas y procedimientos internos correspondientes. Con respecto a los pagos, se defini en la norma citada un esquema centralizado, ya que se establece que los pagos a que de origen la gestin de todas las dependencias centralizadas de los municipios, debern efectuarse nicamente a travs de la Tesorera. En otras palabras, la nica boca de expendio de las erogaciones ser la Tesorera municipal, concentrado todos los pagos que se ordenen para cancelar las obligaciones asumidas por la municipalidad en la ejecucin de los gastos de sus distintas dependencias, a travs de los medios de pago alternativos que se sugieren y que sern presentados ms adelante en este trabajo, y con las excepciones que tambin sern planteadas, tal como el mecanismo previsto de las cajas chicas y anticipos del tesoro. Asimismo, los organismos e instituciones descentralizadas (hospitales, empresas, etc.) quedan excluidos de la concentracin de pagos citada en el artculo 64, ya que los mismos cuentan con tesoreras propias que se encargan del circuito de cancelacin de sus obligaciones, tanto con recursos propios como con los transferidos desde la tesorera municipal central. Sin embargo, cabe destacar que en relacin a los procedimientos definidos en los distintos aspectos de la RAFAM expresados en este material, se prev que tambin los mismos alcancen a las mencionadas instituciones que en las estructuras municipales se encuentren fuera de la Administracin Central. En tal sentido, por ejemplo, y en particular con respecto al Sistema de Tesorera, el desarrollo previsto de la Cuenta nica del Tesoro implica la centralizacin en la administracin de los fondos municipales (cualquiera sea su origen) en la tesorera central, y la adopcin de los distintos circuitos de informacin y movimiento de fondos que se definan por parte de las tesoreras de las jurisdicciones descentralizadas. Finalmente, las referencias de carcter general que se mencionan para la organizacin del Sistema de Tesorera se complementan con el artculo 65 del Decreto 2980/00, el cual indica que la "Tesorera estar a cargo de un Tesorero, que ser asistido por un Subtesorero, que suplantar al titular en los casos de ausencia transitoria. Regularmente las tareas del Subtesorero sern asignadas por el Tesorero 1.3 FUNCIONES DE LA TESORERIA MUNICIPAL En el artculo 66 del Decreto 2980/00 se especifican las competencias que deber poseer la Tesorera en el marco del desarrollo de la RAFAM. Los distintos tem all enumeradosSISTEMA DE TESORERIA

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constituyen los principales lineamientos del nuevo Sistema de Tesorera que se pretende, y los mismos sern tratados en mayor o menor detalle a lo largo de este documento, volviendo sobre ellos en forma detallada a lo largo de los distintos captulos. Por consiguiente, en este punto los mismos solo sern citados textualmente: a) Centralizar el ingreso de los recursos generales del municipio; b) Elaborar, con la participacin de la Oficina de Ingresos Pblicos, el Presupuesto de caja del municipio y realizar el seguimiento y evaluacin de su ejecucin; c) Intervenir en la elaboracin de la programacin de gastos a que se refiere el artculo 21 de las presentes Disposiciones, a fin de permitir una adecuada articulacin entre la gestin de caja y la ejecucin del Presupuesto; d) Efectivizar las ordenes de pago que conformen los requisitos legales y le sean remitidas para su cancelacin; e) Administrar la operatoria de fondo unificado o caja nica, segn sea el rgimen vigente para el municipio; f) Custodiar los ttulos y valores propiedad de la Administracin Central o de terceros que se pongan a su cargo; g) Intervenir en la evaluacin e instrumentacin de prstamos u otro tipo de operaciones para la cobertura de necesidades transitorias; h) Participar en la evaluacin e instrumentacin de inversiones temporarias de excedentes transitorios de disponibilidades; i) Disponer la apertura de cuentas bancarias que resulten necesarias segn la naturaleza de los recursos, conforme al artculo 194 de la Ley Orgnica de las Municipalidades; j) Administrar el Registro General de Beneficiarios y Poderes; y k) Confeccionar, tal cual lo establece el artculo 81 de las presentes Disposiciones, el parte diario de ingresos y egresos, el libro mayor de bancos, el libro auxiliar de bancos (en caso de aplicarle la modalidad de Cuenta nica) y llevar a cabo la conciliacin de las cuentas de Bancos.

RAF AMReforma de la Administracin Financiera en el mbito Municipal Art. 5Conjunto de : Que intervienen en las operaciones de :

Sistemas rganos Normas Procedimientos

Obtencin y Aplicacin de los Recursos F inancieros

Y en las de :

Para la concrecin de los:

Adquisicin, Administracin y Utilizacin de los Recursos Reales

Objetivos y Metas del Sector Pblico



RAF AMReforma de la Administracin Financiera en el mbito Municipal Art. 5Conjunto de : Que intervienen en las operaciones de :

Sistemas rganos Normas Procedimientos

Obtencin y Aplicacin de los Recursos F inancieros

Y en las de :

Para la concrecin de los:

Adquisicin, Administracin y Utilizacin de los Recursos Reales

Objetivos y Metas del Sector Pblico

RAF AMReforma de la Administracin Financiera en el mbito Municipal

HERRAMIENT QUE A PERMIT E CONT CON : AR

QUE IMPACT A F AVORABL EMENT E EN :


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El Sistema de T esoreraArt. 63

1 CONJUNTO DE ORGANOS 1 NORMAS 1 PROCEDIMIENTOS

FLUJO DE FONDOS DEL SECTOR PUBLICO MUNICIPAL Y CUSTODIA DE DISPONIBILIDADES

Art. 64 ORGANO RECTOR

TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD

Art. 65

TESORERO SUBTESORERO



2. EL FINANCIAMIENTO DE LOS DEFICITS ESTACIONALES DE CAJAUno de los aspectos ms importantes de la gestin del flujo de fondos que la Tesorera tiene como responsabilidad, tal como se ver en el captulo donde se presenta el instrumento de la Programacin Financiera, es el de identificar y anticipar las necesidades de financiamiento del Tesoro municipal a lo largo del ejercicio presupuestario, para los distintos subperodos que forman parte del mismo. Con ello se busca instrumentar las mejores operaciones de financiamiento posibles, en cuanto a su costo, conveniencia y oportunidad, apuntando al objetivo de mantener la liquidez de tesorera a corto y mediano plazo, para poder atender las erogaciones establecidas en el programa de caja en tiempo y forma. Con respecto a ello, resulta necesario realizar una distincin importante entre dos tipos de financiamiento: El previsto en el presupuesto del ejercicio como resultado del dficit entre recursos y gastos, donde la caracterstica principal es que el reembolso de las operaciones de endeudamiento supera el ejercicio vigente al momento de su formalizacin. Estas operaciones de uso del crdito pblico se encuentran alcanzadas y delimitadas por los artculos 46 y 47 de la Ley Orgnica de Municipalidades y su tratamiento en el marco de la RAFAM est reglado por el captulo V (artculos 92 al 96) del Decreto 2980/00, donde se establecen las normas referidas al Sistema de Crdito Pblico. La funcin de la Tesorera en este punto consiste en identificar el momento (cuando) y la magnitud (cuanto) de la necesidad de financiamiento del Tesoro, mientras que la tarea de quien oficie de rgano rector del Sistema de Crdito Pblico es la de determinar cul es la forma ms conveniente (el como) en funcin de los instrumentos de endeudamiento disponibles y autorizados por la norma precitada. Aquel que surge a partir de deficiencias transitorias de caja provocadas por diferencias estacionales entre ingresos y pagos. A diferencia de lo citado en el punto (a), la devolucin de este financiamiento se efectiviza en el transcurso del ejercicio fiscal, y dadas sus caractersticas vinculadas al desfasaje temporal entre el flujo de ingresos y erogaciones de caja, constituye una cuestin de tratamiento especfico por parte de la Tesorera, quien se encarga de detectar para los distintos subperodos objeto de programacin necesidades transitorias de fondos. Este segundo tipo de financiamiento es el que se procura destacar en este punto, y es al cual se refieren concretamente los artculos 67 al 70 (Captulo IV) del Decreto 2980/00. En ellos se establecen las regulaciones a las que deben circunscribirse las operaciones de las caractersticas definidas en el punto (b). En principio, el artculo 67 establece que, por las particularidades en cuanto a lo limitado en la extensin de tiempo, y en cuanto al objetivo concreto de sortear un ahogo financiero momentneo, las mismas quedan exceptuadas de los procedimientos definidos en los artculos 46 y 47 de la Ley Orgnica de Municipalidades, reservados para operaciones de crdito pblico tal como las mencionadas en el punto (a). Por lo tanto, no se requieren los niveles de aprobacin requeridos en la Constitucin del Provincia (artculo 193, inciso 3) ni los distintos requisitos establecidos en los artculos mencionados. Asimismo, el citado artculo especifica qu caractersticas podr asumir esta deuda de corto plazo. Se mencionan las siguientes alternativas: Un instrumento bastante habitual en la administracin de las tesoreras municipales, tal como el anticipo bancario, adelanto de caja o autorizacin para girar en descubierto, el cual se utilizar de acuerdo al convenio que, en cada caso, celebre el municipio con el Banco de la Provincia de Buenos Aires. All debern establecerse los alcances en cuanto a montos mximos, plazos y costo financiero vinculado a las condiciones de mercado. Una opcin ms novedosa que se propone para el nivel municipal de gobierno, que consiste en la colocacin de bonos, ttulos u otras obligaciones de la Tesorera cuyos vencimientos operen dentro del ejercicio vigente al momento de la formalizacin. Esta alternativa depender claramente del tamao del municipio y de la economa de la regin, y, en relacin a ello, de laSISTEMA DE TESORERIA

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posibilidad de desarrollar algn tipo de mercado de capitales local que justifique y, sobre todo, permita la introduccin de instrumentos de este tipo como posibilidad de inversin entre los agentes econmicos que desarrollan sus actividades o tienen vinculacin con la comuna. Por otra parte, el artculo 68 establece que la obtencin de financiamiento transitorio que aqu se describe deber estar limitada por el monto mximo que se determine en la ordenanza presupuestaria del ejercicio fiscal. Se entiende a este lmite como el pasivo de corto plazo, generado por los instrumentos mencionados en los puntos (a) y (b) del prrafo anterior, que como mximo podr existir en circulacin en cada momento a lo largo del ao, y no a la suma acumulada de dichas operaciones que se concreten durante el ao. En caso de no existir previsin en la ordenanza presupuestaria, para poder hacer uso del financiamiento estacional de caja deber solicitarse la autorizacin especfica al Concejo Deliberante, por el monto definido que se requiera en la operacin por un monto y plazo determinados de acuerdo a las proyecciones del flujo de fondos que se evalen en ese momento. La caracterstica bsica de este tipo de operaciones de endeudamiento de corto plazo se explicita tambin en el artculo 68, donde se menciona que en todos los casos, la devolucin de dicho financiamiento deber efectivizarse en el transcurso del mismo ejercicio fiscal. Una alternativa adicional a las citadas, para hacer frente a las deficiencias estacionales de caja en Tesorera, y que resulta muy adecuada dada la ausencia de costo financiero asociada a la misma, la constituye la utilizacin transitoria de recursos con afectacin especfica del municipio, para hacer frente a apremios financieros circunstanciales, tal como lo define el artculo 69 del Decreto 2980/00. Tambin se establece que dicha circunstancia deber estar sujeta a la autorizacin del Concejo Deliberante, cada vez que se presente y cuando la Tesorera lo evale conveniente y necesario. Un sentido ms amplio del concepto vertido en el prrafo anterior lo constituye la alternativa para el municipio indicada en el artculo 86 de la norma mencionada, de instituir un sistema de Caja Cuenta nica de fondo unificado. Cualquiera de ellos permite disponer de las existencias de caja de todas las jurisdicciones y entidades de la Administracin Municipal (hasta un 80%), independientemente de la fuente tipo de recurso presupuestario de que se trate, afectando fondos de un origen hacia otro distinto, pero en forma transitoria, ya que se establece que la situacin debe revertirse antes de la finalizacin del ejercicio fiscal. Planteado en el contexto de este punto, este instrumento es muy apto para el financiamiento transitorio de dficit estacionales de tesorera. Estas operaciones no poseen costo financiero, ya que se est disponiendo la utilizacin de fondos que son del municipio y se encuentran depositados en la Cuenta nica (en un caso), o bien en el esquema de cuentas bancarias de la comuna (en el otro), cuyos saldos deber poner el Banco de la Provincia de Buenos Aires a disposicin del municipio (hasta el 80% mencionado).



3. REGISTRO DE BENEFICIARIOS Y PODERES3.1. CONCEPTO. El artculo 71 del Decreto 2980/00 indica que las personas fsicas o jurdicas que deban percibir fondos o valores del Municipio por la contratacin de servicios o adquisicin de bienes, con excepcin del personal estable o transitorio del mismo con respecto a los pagos de haberes que se les efecten, debern estar inscriptas en el Registro General de Beneficiarios y Poderes, cuya administracin llevar la Tesorera. Las altas, modificaciones o bajas del Registro General de Beneficiarios y Poderes se llevarn a cabo a solicitud de las personas fsicas o jurdicas interesadas... El Registro de Beneficiarios y Poderes constituye un elemento indispensable en cuanto a la circunstancia de otorgar rapidez y mximas seguridades en la realizacin de los pagos, en particular en lo relativo a la personera y representatividad del acreedor que recibe pagos del Municipio y/o en la correccin de la cuenta bancaria en la que debe depositarse el importe del pago a realizar, segn sea el sistema seleccionado por el mismo para cancelar sus obligaciones. Existe la necesidad de que al Registro se le incorporen, en los plazos ms breves posibles, contados desde que ocurren los hechos que producen los cambios, las altas, bajas y modificaciones. En la medida que tales plazos sean ms breves, mayor ser la seguridad en la correccin de los pagos. En caso de avanzar en el desarrollo, en el Sistema de Contrataciones, de un Registro de Proveedores, se estima altamente conveniente que estos dos Registros se encuentren vinculados, respecto a que el Registro de Beneficiarios y Poderes pueda tomar parte de los datos que necesita para su conformacin de los ya existentes en el Registro de Proveedores, preservando el criterio de carga Unica de la informacin al sistema integrado. Resulta vlido especificar en este punto que el Registro a administrar en el mbito de Tesorera abarca un universo ms amplio que el de Contrataciones, ya que al mismo debern incorporarse todos los beneficiarios de pagos, con las excepciones y especificaciones que se detallan en el prximo punto 3.1, grupo dentro del cual se encuentran los proveedores que se incorporan al proceso de contratacin de bienes y servicios. 3.2. CONSTITUCIN, ACTUALIZACION Y ADMINISTRACIN DEL REGISTRO. Este Registro depender de la Tesorera General y ser sta la que tendr a su cargo constituirlo y mantenerlo actualizado en forma permanente, a travs de la incorporacin de las altas, bajas y modificaciones que se produzcan. A estos efectos, las personas fsicas o jurdicas que, por alguna razn, deban percibir fondos o valores del Tesoro del Municipio, al final del proceso de ejecucin de un gasto del presupuesto municipal, debern estar inscriptos, previamente, en el Registro de Beneficiarios y Poderes y proporcionar toda la informacin y documentacin de respaldo, legalizada o certificada, que le requiera la Tesorera en relacin con estos fines. Se identifican dos tipos de excepciones a este requerimiento: La liquidacin de haberes del personal estable (planta permanente) o transitorio (contratado) del municipio, respecto a los pagos que se les efecten como consecuencia de la prestacin de servicios que realicen. Los pagos que se realicen a travs de cajas chicas o anticipos del Tesoro. En todas la contrataciones que se formalicen en el mbito municipal, los pliegos de condiciones debern especificar la obligatoriedad, de parte de los adjudicatarios, de encontrarse inscriptos en el Registro, en forma previa a la percepcin de importe alguno de parte del Municipio.


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Tanto la incorporacin, como las bajas y las modificaciones al Registro, sern efectuadas, en forma permanente y directa por la Tesorera del municipio. En los casos en que se verifiquen falsedades u omisiones en los datos denunciados por los beneficiarios y/o sus representantes, la Tesorera General dispondr la inhabilitacin, en la base de datos, de todas las transacciones de aquellos, y efectuar las comunicaciones y/o denuncias que correspondiere. En relacin a aspectos operativos de la organizacin del Registro, se podrn establecer dos niveles de receptores de pagos en la administracin del proceso de cancelacin de las obligaciones: Un primer nivel principal en el cual se registran todos los datos de la persona fsica o jurdica (empresa, sociedad, etc.), con quien el municipio ha asumido una obligacin en un proceso de contratacin de bienes o servicios o bajo alguna otra circunstancia de ejecucin de un gasto que implique una transferencia de fondos (por ejemplo un subsidio). Un segundo nivel, que depender del primero, en el cual se deber registrar por lo menos uno, y un nmero entre uno y n beneficiarios relacionados con el proveedor principal, quienes sern los habilitados por el Registro para percibir el cheque a su nombre o la transferencia a su cuenta bancaria, de acuerdo a la modalidad de pago que haya elegido para percibir los fondos. En este caso, cuando no exista un tercero habilitado por el principal (por ejemplo una contratacin de una persona fsica, un consultor) el beneficiario, obviamente, ser el mismo que el titular, respetando el esquema de dos niveles planteado precedentemente. Por otra parte, la Tesorera del municipio podr realizar una clasificacin de los integrantes del Registro por tipo de proveedor o beneficiario, para facilitar la administracin del mismo y del proceso de pagos. Por ejemplo, algunos tipos de una clasificacin o agrupacin posible podran ser los siguientes: Contratista Servicios Bsicos Consultor Interno (agente municipal) El detalle de los formularios e instructivos para proceder al la solicitud de altas, bajas o modificaciones al Registro de Beneficiarios y Poderes, y para el alta de la autorizacin para acreditacin en cuenta bancaria de los beneficiarios de pagos, se puede consultar en el Decreto 2980/00, en las planillas anexas al artculo 71, de acuerdo a lo siguiente: ANEXO N 45 Altas y modificaciones al Registro de Beneficiarios y Poderes Instructivo Formulario 33 ANEXO N 46 Bajas del Registro de Beneficiarios y Poderes Instructivo Formulario 34 ANEXO N 47 Autorizacin de acreditacin en cuenta bancaria Instructivo Formulario 35 Los interesados en ser incorporados al Registro, presentarn a la Tesorera General, por duplicado, el formulario referenciado en el Anexo 45, firmado por aquellos o sus representantes legales, y con la documentacin agregada que se indica en el mismo. El duplicado ser devuelto en el momento, y previa verificacin de la documentacin, a los presentantes con constancia de la recepcin del original y documentacin agregada por dicha Tesorera. Si con posterioridad a ese acto, se determinase que la documentacin presentada contiene defectos o denota fallas o faltas en los datos que debe contener la misma, la Tesorera General,



dentro de los tres das hbiles, deber rechazar toda la presentacin, mediante comunicacin postal en la que se incluir toda la documentacin recibida. El mencionado formulario, que deber ser completado segn se indica en el Instructivo respectivo, ser presentado acompaado de la siguiente documentacin: - Formulario de DGI Nro. 560 576, debidamente firmado. - En caso de elegir la modalidad de pago transferencia por orden bancaria, formulario 35 Autorizacin de acreditacin en Cuenta bancaria de pagos efectuados por la Tesorera (Anexo 47), debidamente firmado y con certificacin bancaria. Slo podr indicarse una nica cuenta bancaria de la que debe ser titular el beneficiario. - Fotocopia del acta de designacin de autoridades (para el caso de personas jurdicas), certificada por Escribano o funcionario del Municipio, a cuyos efectos se deber exhibir el original. - Fotocopia autenticada por Escribano, del poder al cual eventualmente se aluda en el formulario de Alta al Registro. - A los efectos de su exhibicin, DNI, LE y/o LC correspondientes a los firmantes del formulario. - En el supuesto de tratarse el /los beneficiario/s o los firmantes del formulario, personas extranjeras que no posean DNI, LE o LC, presentarn la CI y/o el pasaporte o documento extranjero que acredite fehacientemente su identidad y la constancia de la autorizacin de la Direccin Nacional de Migraciones, para estudiar o trabajar en el pas si correspondiese. En el supuesto caso en que el beneficiario del pago sea una persona fsica o jurdica extranjera, sin domicilio ni representante en el pas, el pago se har a favor de la institucin bancaria, con la que se ha concertado previamente la transferencia de fondos para el acreedor. Una vez aceptada la incorporacin de un beneficiario al Registro, el sistema automticamente le otorgar un nmero como tal, el que le ser informado, dentro de los tres das hbiles de haber efectuado la presentacin del formulario, por la Tesorera General en forma directa a su domicilio, mediante comunicacin postal o fax en la que se consignar la fecha a partir de la cual es vlida la inscripcin. Con respecto a la circunstancia en que deban introducirse cambios en la informacin obrante en el Registro correspondiente a un beneficiario, ste, por s o por su representante segn corresponda, deber presentar, por duplicado, un formulario 33 en el que indicar que se trata de una modificacin, y detallar qu documentacin probatoria de la modificacin solicitada acompaa a la presentacin. La Tesorera General, previa verificacin de su contenido y de la documentacin probatoria que acompaa, proceder a firmar, sellar y devolver, al presentante, el duplicado del formulario citado, en prueba de la recepcin del original. La citada reparticin, con el formulario de modificacin, dar de baja del Registro al beneficiario solicitante e inmediatamente efectuar el consiguiente trmite de alta, asignndole un nuevo nmero e incorporando en la nueva posicin, todos los datos correspondientes, tanto los que han sufrido modificacin, como los que han permanecido sin variantes. Previo a que la Tesorera General acepte la solicitud de modificacin, verificar la existencia o no de sumas a pagar al beneficiario. De existir deudas pendientes de cancelacin, interrumpir su trmite de pago y proceder a devolver las rdenes respectivas a la Contadura General, para su actualizacin en funcin de las modificaciones solicitadas a partir de la inscripcin en el Registro.


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Salvo lo precedentemente expuesto, el trmite de una solicitud de modificacin ser similar al de una de alta, ya que la Tesorera General deber incorporar a la base de datos la nueva informacin y, dentro de los tres das hbiles contados desde la recepcin de la solicitud, deber informar al solicitante, por correo o fax, la aceptacin y registro de la modificacin y el nuevo nmero que le ha correspondido al beneficiario. Toda modificacin al Registro de Beneficiarios y Poderes producir efectos desde dicho momento. En el caso en que un beneficiario solicite ser dado de baja del Registro deber efectuar, ante la Tesorera General, la presentacin del formulario respectivo (34). Dicho formulario, que ser presentado por duplicado, deber estar firmado por el beneficiario o su representante legal y certificadas, dichas firmas, por Escribano, Banco o Polica. El beneficiario informar en el formulario de la existencia o no de deudas pendientes de cancelacin por parte del Municipio e indicar desde qu fecha o a partir de qu Orden de Pago debe ser considerada su baja. La Tesorera General verificar en la base de datos dicha informacin. De ser correcta proceder a recibir el original del formulario y a devolver el duplicado, sellado y firmado, como constancia de la recepcin. En el caso en que la informacin acusada por el beneficiario no sea coincidente con la obrante en la base de datos, se la conciliar con el mismo y una vez efectuado ello, se adecuar el formulario, que quedar en poder de la Tesorera. La baja del registro producir efectos a partir de la fecha o del pago de la Orden de pago sealadas en el formulario, o las que resulten una vez conciliada la informacin entre el beneficiario y la Tesorera General. Si el formulario no indicara fechas o nmero de Orden de Pago a considerar para la vigencia de la baja, la misma tendr efectos el tercer da hbil contado desde la presentacin. Los beneficiarios que hayan sido dados de baja del Registro y que desearen ser incorporados nuevamente al mismo, debern cumplimentar el mismo trmite como si se tratara de un alta nueva.



4. EGRESOS4.1. CRITERIOS GENERALES. El principio que rige en general al proceso de erogaciones en el mbito municipal es el de la centralizacin de pagos. Toda transaccin que implique la cancelacin de una obligacin de la Administracin Central de la comuna se ejecuta nicamente a travs de la Tesorera del municipio, rgano rector del Sistema. Las excepciones a lo mencionado en el primer prrafo se refieren a las distintas reas de la estructura municipal que se encuentren especficamente autorizadas desde la normativa a administrar cajas chicas y anticipos de fondos. Por otra parte, seguirn funcionando, en cuanto a la gestin del flujo de fondos, en forma independiente a la Tesorera central del municipio, las tesoreras de las entidades descentralizadas que existan en el mbito pblico y cuya administracin se encuentre bajo la rbita municipal. El ejemplo ms habitual de estos organismos son los hospitales municipales. En el caso de desarrollar un sistema de caja nica, de acuerdo a como se menciona en el artculo 86 del Decreto 2980/00, y cuyo modelo conceptual se expone en el captulo correspondiente la administracin de los fondos y de las erogaciones se har en forma centralizada pero incluyendo parte (la magnitud se determinar de acuerdo a lo que se reglamente para cada caso) de los recursos de las entidades descentralizadas. 4.2. MEDIOS DE PAGO. A partir del desarrollo de la RAFAM, las Tesoreras Municipales podrn efectuar los pagos a su cargo, los cuales constituyen la cancelacin de las obligaciones asumidas por la comuna en la ejecucin del presupuesto y otras transacciones no presupuestarias, mediante acreditacin en las cuentas bancarias de los beneficiarios, a travs de instrucciones de transferencia de fondos indicadas al Banco de la Provincia de Buenos Aires, tal como se planteara en el captulo anterior cuando se trat el tema del Registro de beneficiarios y Poderes. Dicho procedimiento, se ofrece como alternativa adicional al medio de pago tradicional chequey para ello los beneficiarios, tal como se indic precedentemente, debern indicar en el momento de alta en el Registro, o bien cuando decidan utilizar este medio de pago, el alta de la cuenta bancaria y dems informacin necesaria de acuerdo a lo detallado en el formulario e instructivo respectivo (ver Anexo 47 en el Decreto 2980/00). La acreditacin en cuenta bancaria se har fundada en la informacin que, certificada por el banco, est contenida en el formulario presentado por el beneficiario, el cual constituir el documento a utilizar, por cada beneficiario, para registrar en el sistema la autorizacin para acreditacin en cuenta bancaria de pagos efectuados por la Tesorera General del Municipio. Dicho formulario deber indicar, entre otros componentes, lo siguiente : banco, sucursal, domicilio de la misma, tipo de cuenta bancaria (Ej.: cuenta corriente, caja de ahorros), nmero de la cuenta, titularidad y denominacin de la misma. El desarrollo de este medio de pago requiere la realizacin de un convenio con el Banco de la Provincia de Buenos Aires (donde estn radicadas las cuentas bancarias del municipio), el cual deber normar acerca de los procedimientos operativos, especificaciones tcnicas en cuanto al flujo de informacin y de movimiento de fondos, obligaciones de las partes involucradas y costos comprendidos en la operatoria. Adems de los dos medios de pago generales planteados en este apartado, la orden bancaria y el cheque (que podr ser manual o automtico generado por el sistema), coexistirn otras formas de cancelacin de las obligaciones de prctica extendida en la operatoria del flujo de fondosSISTEMA DE TESORERIA

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municipal, tales como la existencia de convenios de pago por dbito automtico, o la compensacin contra la recaudacin, como por ejemplo el pago de los aportes previsionales de la nmina salarial a la caja provincial que se compensa con descuentos sobre las transferencias de coparticipacin. Bajo ningn concepto se pagar en efectivo gasto alguno, salvo aquellos que se cancelen con fondos procedentes de la Caja Chica o Anticipos del Tesoro, cuyo proceso se describe especficamente el en captulo correspondiente. 4.3. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA REALIZACION DE PAGOS Y ENTREGA DE FONDOS Y VALORES POR PARTE DEL TESORO MUNICIPAL. Las presentes Normas y Procedimientos son de aplicacin generalizada para todos los Organos integrantes de la Administracin Municipal. Los artculos 72 y 73 del Decreto 2980/00 plantean el marco general en cuanto a la obligatoriedad de que todos los pagos que se realicen debern tener su origen en una Orden de Pago emitida con intervencin de la Contadura del municipio, los medios de pago a utilizar (ver punto anterior 4.1.), y la documentacin o registros que se generan en el mbito de Tesorera para respaldar a los mismos: el Recibo de Pago (REPA), detallado en el anexo 48 del mencionado artculo 73.


El Sistema de T esorera

PAGOS - Art. 72 ENT IDADES AUT ORIZ ADAS* T ORERIA CENT ES RAL (pagos con proceso normal) * ADMINIS RACION CENT T RAL ADMINIST * Unidades autorizadas para operar con Cajas Chicas (excepciones , pagos urgentes y poco significativos) *T ESORERIA DE LA ENT IDAD (pagos con proceso normal) - S OLO SOLO EN CASO DE NO CUT * Unidades autorizadas para operar con Cajas Chicas (excepciones , pagos urgentes y poco significativos)

* ENT IDADES DESCENT RALIZ ADAS DES CENT



RAF AMReforma de la Administracin F inanciera en el mbito Municipal


PAGOS - Art. 72CONT ADURIAMEDIO DE PAGO

T ESORERIADocumentacin respaldatoria de pagos (Art. 73) Beneficiario Retira cheque por ventanilla de T esorera (u otros)

ORDEN DE PAGO

CHEQUE

Recibo de Pago REPA (A 48)



PAGOS - Art. 72CONT ADURIAMEDIO DE PAGO

T ESORERIADocumentacin respaldatoria de pagos (Art. 73) Beneficiario Acreditacin en cuenta (requiere alta A 47)

ORDEN DE PAGO

OT B

Orden Global de T ransferencias bancarias OT B (A 49) y REPA

El mdulo de egresos del Sistema de Tesorera se origina con la existencia de los crditos presupuestarios para la atencin de erogaciones contenidos en la Ordenanza aprobatoria del Presupuesto General del Ejercicio y/o en su norma distributiva, y en las modificatorias posteriores que se sancionen, alterando los montos y/o conceptos de las asignaciones originales. Toda salida de fondos o valores del Tesoro Municipal con imputacin a crditos del Presupuesto General o con cargo a cuentas no presupuestarias del Codificador Auxiliar de la Tesorera General, deber estar dispuesta por una orden suscripta por el Intendente y por el Contador General de la Municipalidad. Dicho documento y registro toma el nombre de Orden de Pago, y constituye el insumo inicial del proceso que se ejecuta en el mbito del Sistema de Tesorera.SISTEMA DE TESORERIA

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La incorporacin de la informacin al Sistema Integrado relativa al momento del devengado de todos los tipos de gastos con cargo a las distintas partidas presupuestarias o no presupuestarias, cuya responsabilidad recae en la Contadura del municipio, ser la que originar la confeccin y la emisin de las "Ordenes de Pago" (OO.PP. de aqu en ms). El registro del devengado, efectuado en la base de datos del sistema integrado, constituye la deuda exigible o flotante del Tesoro municipal (las cuentas a pagar del pasivo de corto plazo de la contabilidad municipal). Adems de tomar conocimiento de la misma a travs de la consulta de los registros al mencionado sistema, la Tesorera recibir las OO.PP. fsicas, impresas en papel y firmadas de puo y letra por los funcionarios precedentemente citados, para facilitar razones que se relacionan con el control de los pagos y de la deuda. Las OO.PP. emitidas sern recibidas en la Tesorera General, la que efectuar su control contra los registros de la base de datos y las incorporar al conjunto de esos documentos que se encuentran a la espera de ser cancelados, ordenados a partir de distintos criterios de prioridad (antigedad de la obligacin - fecha de vencimiento, imputacin presupuestaria, etc.) para proceder a la seleccin para su cancelacin. Con el fin exclusivo de dar mayor claridad a la exposicin de los procedimientos, al presente captulo se lo encara dividido en la forma siguiente:4.3.1. PAGOS A FAVOR DE BENEFICIARIOS EXTERNOS DE LA ADMINISTRACION MUNICIPAL, (ALTERNATIVA: CON CUENTA UNICA DEL TESORO).

Incorporada la liquidacin del gasto al sistema integrado a travs de la intervencin del sistema de contabilidad, este registrar el "mandado a pagar" o "devengado", es decir, la ejecucin presupuestaria en la partida que, de acuerdo al clasificador, tenga como imputacin el mencionado gasto. Adems, en esta instancia, el sistema generar automticamente el asiento de partida doble en la Contabilidad General, a partir de la conversin entre la mencionada partida presupuestaria y el Plan de Cuentas de la Contabilidad, incrementando la cuenta a pagar (pasivo) respectiva. A partir de dichos registros, el sistema preparar la OO.PP. para ejecutar la cancelacin de la obligacin generada, y, previo a su emisin, verificar sus datos con los registros de: a) Beneficiarios - Poderes: en cuanto a la correccin de la designacin del titular de la Orden, verificacin de sus datos de filiacin, su personera y domicilio, el nmero, la cuenta, la sucursal y el banco donde debe depositarse el monto del pago a realizarse. En el caso de pagarse por ventanilla mediante cheques, dicho registro indicar qu persona o personas estn en aptitud de cobrar, beneficiarios relacionados o asociados, con el beneficiario, proveedor principal indicado, su carcter y personera. b) Cesiones: En cuanto a qu beneficiario debe pagarse la OO.PP., atendiendo al hecho que la misma haya sido total o parcialmente cedida, que tal cesin haya sido fehacientemente informada a la Administracin Municipal con antelacin a la fecha de pago, y que esta haya tomado debida cuenta de la comentada accin y procedido a incorporarla al Registro respectivo. c) Embargos: En lo relativo a la existencia de alguna disposicin judicial que impida pagar total o parcialmente al beneficiario de la OO.PP., y disponga que la Administracin deba dar otro destino diferente a la suma embargada. Va de suyo que la notificacin del embargo, adems de fehaciente, debe ser anterior a la fecha de pago de la Orden u rdenes sobre cuyo beneficiario recae la medida judicial aludida.



Emitidas las OO.PP. y firmadas por el Intendente y Contador General de la Municipalidad, pasan de la Contadura a la Tesorera, donde quedan a la espera de ser efectivizadas. La suma de todos los documentos mencionados que se encuentren en dicha situacin debe coincidir con el total que arroje, por igual concepto, la base de datos del sistema integrado, a partir de la suma de todos los registros de OO.PP. emitidas y no canceladas. A diario, el Tesorero del municipio seleccionar las OO.PP. que se encuentran en condiciones de ser pagadas, en base a los criterios e instrucciones que el Intendente Municipal haya dispuesto, en funcin del programa de caja mensual aprobado oportunamente. Las decisiones individuales de pago se basarn en distintos criterios relacionados con la fecha de vencimiento de las facturas que se cancelan, antigedad de las mismas, concepto o naturaleza del gasto, descuento por pronto pago, cargos por demoras en los pagos, etc. El proceso de decisin que implica la seleccin de pagos tambin a diario recibir como insumo del sistema, una vez efectuada la conciliacin bancaria, el saldo financiero que representa las disponibilidades del municipio, originado en informacin proveniente de los extractos bancarios de la cuentas de la municipalidad y de los Libros de Caja y Bancos, generados en funcin del procesamiento de las transacciones vinculadas al flujo de fondos del municipio, tal como se ver en el captulo correspondiente. Con el conjunto de las OO.PP. en condiciones de ser canceladas, y con la informacin sobre el saldo financiero disponible, se reunirn: el Tesorero General, el Secretario de Hacienda o quien haga sus veces y, eventualmente, el Intendente Municipal, a los efectos de determinar las OO.PP. que sern pagadas en el da y el monto total de las mismas, tomando en cuenta el programa de caja del mes en curso y las prioridades de pago establecidas. Las OO.PP. no seleccionadas para su pago en el da, son reintegradas al grupo de las que esperan por su pago. Con las seleccionadas para su cancelacin se procede a verificarlas nuevamente con los datos de los Registros de Beneficiarios y Poderes, de Cesiones y de Embargos para comprobar si no ha habido cambios en los mismos desde el momento que se haban emitido las OO.PP. Posteriormente, se generan los medios de pago correspondientes a cada OO.PP. seleccionada para su cancelacin. Dichos medios de pago sern Ordenes Bancarias (OO.BB.), registros que constituyen las instrucciones de pago para el Banco de la Provincia de Buenos Aires y el resto de los bancos pagadores que se definan como participantes del sistema, las cuales reemplazan, en esta alternativa de procedimiento, al cheque u otro medio de pago utilizado habitualmente. Las OO.BB. compondrn una lista que, en papel y en soporte magntico u otro medio de transmisin de la informacin, ser entregada al Banco de la Provincia de Bs. As., a diario, con el fin de que proceda a acreditar, por intermedio de los bancos pagadores que participen del sistema (incluido el propio Banco de la Provincia de Buenos Aires, obviamente), las cuentas bancarias de los beneficiarios, y a debitar su total general de la Cuenta Unica bancaria pagadora, correspondiente a la Tesorera General. El mismo instrumento ser utilizado por el Banco para informar a la Municipalidad la respuesta de lo ocurrido con el procesamiento de cada OO.BB., para confirmar o proceder a anular las mismas si fueran rechazadas. La lista de referencia, que ser obtenida como una salida de informacin del sistema integrado, contendr, como mnimo, la siguiente informacin (ver anexo n 49 del Decreto 2980/00): * Nmero y fecha de la Lista de Pagos u Orden Global de Transferencias Bancarias. * Nmero secuencial de cada pago contenido en la lista (Ordenes Bancarias individuales : OO.BB.).SISTEMA DE TESORERIA

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* Relacionado con cada OO.BB., el nmero de la OO.PP. que se cancela. * Apellido y nombre o denominacin del beneficiario de cada OO.BB., y el cdigo que lo representa en el Registro de Beneficiarios y Poderes. * En cada OO.BB.: nmero de la cuenta bancaria que debe ser acreditada e indicacin de la sucursal y el banco donde se encuentra operativa la misma, identificados, estos dos ltimos, con un cdigo en el Registro de Beneficiarios y Poderes. * Importe lquido a ser acreditado en la cuenta del beneficiario de cada OO.PP. y debitado de la Cuenta Unica de la Tesorera General Municipal, referido a cada OO.BB., y total a ser debitado de la misma (suma de todas las OO.BB. del da). Con base en la informacin contenida en las OO.BB. que conforma la Lista de Pagos, el mismo sistema proceder, en el momento de la generacin de cada uno de los mencionados medios de pago, a: * Generar el documento OTB, Orden de Transferencia Bancaria * Registrar la salida en el Libro Banco respectivo. * En caso de implementar un esquema de Cuenta Unica del Tesoro ,se debe registrar adems la salida en la cuenta auxiliar del Libro de Bancos especfica, afectando las cuentas no bancarias, registrales escriturales. * Registrar la entrada en el Libro de Caja: anotacin en el Parte Diario de Ingresos. * Realizar el asiento de partida doble en la Contabilidad General, referido a la emisin del medio de pago; es decir Caja a Bancos.


El Sistema de T esoreraEMIS ION DEL MEDIO DE PAGOEJ ECUCION CONT ABLE

PAGOS

MEDIOS DE PAGO - Cheque manual - Cheque automtico - Orden Bancaria - Extracto bancario - Informe

T ORERIA ESCENT RALIZ ACION UNIDAD DE REGIST REGIS RO T PRIMARIO ADMINIS RACION DEL T ADMINIST FLUJ O DE FONDOS

Caja y Cuenta Bancos respectiva

S ALIDAS DE INFORMACION- Parte Diario de Ingresos -Libro de Caja -Libro Bancos

Posteriormente, asociado al momento del envo del conjunto de OO.BB. (instrucciones de pago) al Banco, se proceder a: * Generar el documento REPA, Recibo de Pago (ver anexo 48 del Decreto 2980/00) * Registrar el "pagado presupuestario", a partir de las imputaciones de cada OO.PP. * Registrar la salida en el Libro de Caja: registro en el Parte Diario de Egresos. * Realizar el asiento de partida doble en la Contabilidad General, referido al pago propiamente dicho; es decir Gasto a Pagar (cancelacin del pasivo) a Caja.




El Sistema de T esorera PAGO AL BENEF ICIARIOEJ ECUCION PRES UPUES T PRESUPUES ARIAPagado

PAGOS

T ORERIA ESENT REGA DEL CHEQUE AL BENEFICIARIO O BENEF ICIARIO ENVIO DE LA ORDEN BANCARIA AL BANCO U OT ROS

Cancelacin de la Cuenta a Pagar y Caja

EJ ECUCION CONT ABLE

S ALIDAS DE INFORMACION- Parte Diario de Egresos -Libro de Caja

El paso siguiente en el proceso, para cerrar el circuito de pagos ordenado el da anterior, lo constituye el envo de la respuesta por parte del Banco de la Provincia de Buenos Aires, y por su intermedio de los dems bancos pagadores, referida al procesamiento exitoso o no de las OO.BB. remitidas mediante la OTB. Los plazos de respuesta debern normarse a travs de un convenio que debern firmar los bancos con el municipio respectivo. Dicha respuesta consistir en el envo a la Tesorera General de un archivo en soporte magntico y de un listado idntico al recibido el da anterior, en el cual se agregar (ver formulario y su instructivo en el anexo 49 del Decreto 2980/00) una marca de C (Confirmada) a cada OO.BB. procesada correctamente (es decir, en aquella en la cual los fondos fueron acreditados sin inconvenientes en la cuenta del beneficiario), y una marca de A (Anulada) en aquellas OO.BB. que no pudieron ejecutarse, agregando un cdigo que haga referencia al motivo de dicho rechazo. Estos pagos, dispuestos el da precedente, no han podido ser cumplidos, por lo que sus importes deben ser devueltos a la cuenta bancaria de la Municipalidad. Estas devoluciones se vern reflejadas en un crdito en el extracto bancario de la cuenta del municipio. En concordancia con dicho ingreso de fondos, se procesar el archivo de respuesta por parte del Banco de la Provincia de Bs. As., en el cual, por cada OO.BB. anulada, se generarn los correspondientes contrasientos en la ejecucin presupuestaria (anulacin del pagado), en el Libro Banco, Libro de Caja, Auxiliar de Bancos y en la Contabilidad General. Con respecto a las OO.BB. ejecutadas normalmente (las C), se confirmarn los registros de pagado generados en el momento del envo del archivo inicial al Banco por parte de la Tesorera General. Finalmente, una vez confirmados los pagos y procesados los rechazos, se procede a realizar la rendicin de cuentas, la cual ser preparada por la Tesorera General y puesta a disposicin de la Contadura General para su elevacin al Tribunal de Cuentas.


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ANEX al punto 4.3.1. O

EGRESOS : Pagos a favor de beneficiarios externos de la Administracin Municipal, (alternativa con Cuenta Unica del Tesoro "CUT")1 Tesorera General Recibe OOPP. Selecciona para pagar Base de Datos Ingresa Liquidacin Emite OOPP Corrige OOPP 1 Parte Diario de Caja. Disponibili dades Benef iciarios Poderes Archiv o OOPP Base de Datos Generacin de las OOBB. Registro del pagado Dev oluciones E-02 R E-02 R papel 3

1

Contadura General

E-02 E-02 papel

3 Tesorera General recibe E -02 de respuesta del Bco. Pcia. Bs. As. y las dev oluciones de f ondos Benef iciarios OOBB reciben los f ondos en sus ctas. bancar.

Ejecucin Presupuestaria dev engado

Secretario de Hacienda

2 Bco. Pcia. Bs. As. Cuenta Unica. Transf iere a las cuentas bancarias de titulares de OB y disminuye el Saldo de la Cuenta Unica Seleccin de OOPP a ser pagadas

Cesiones Contab. Gral. dev engad o Embargos Intendente Municipal

Conf irmacin del pagado por las t ransf erencias ef ectuadas y anulacin del pagado por las dev oluciones

Si Datos correctos

No 1

Libro Ba ncos No Parte Diario de Caja

E-02 R

Si

OOPP canceladas totalmente

Benef iciarios Poderes

2 Auxiliar Libro Bancos

Ordenes de Pago

Cesiones Contabilidad General (pagado) Si Datos correctos

Rendicin de Cuentas

OOPP no pagadas OOPP pagadas parcialmente

Embargos 2 Almacenamiento en lnea de OOPP No 1

4 Pagado Presupuestario Contadura General 2

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4.3.2. PAGOS A FAVOR DE BENEFICIARIOS EXTERNOS DE LA ADMINISTRACION MUNICIPAL, (ALTERNATIVA: SIN CUENTA UNICA DEL TESORO).

El proceso es en este caso exactamente igual al descrito en el punto 4.3.1., salvo el hecho de que no existe una Unica cuenta pagadora bancaria, sino varias, toda vez que a la cuenta del ejercicio que debe tener abierta la Tesorera General (la de Rentas Generales), se agregarn otras abiertas en el Banco de la Provincia de Bs. As. a razn de una por cada Recurso Afectado o de terceros que reciba, y en el Banco de la Nacin Argentina por los recursos de ese carcter, que el Municipio reciba de distintos organismos del sector pblico. La circunstancia descripta implica que para los pagos que se ejecutan diariamente, expresados en las OO.BB. que se generan, de acuerdo al procedimiento detallado en el punto 4.3, deber conformarse una lista de pagos u Orden Global de Transferencias Bancarias (formulario OTB en soporte informtico y listado) por cada cuenta bancaria de la Tesorera General de la cual debern extraerse los fondos para cancelar las obligaciones. Como alternativa, en lugar de generarse el medio de pago que aqu se plantea como regla general (transferencia bancaria a partir del envo de la informacin en soporte magntico de la Tesorera General al Banco de la Provincia de Bs. As.), existir la posibilidad de que el Sistema, a partir de la indicacin de la cancelacin de una OO.OP., emita cheques a entregarse a sus beneficiarios por la Caja de la Tesorera General, o bien se produzca la seleccin de alguno de los otros medios de pago mencionados en el punto 4.2 precedente. Para estos casos, los registros que se generan en el Sistema (impacto en el Parte Diario y Libro de Caja, Libro Banco, pagado presupuestario y asiento contable del pagado), sern los mismos que en el caso de generarse una OO.BB.


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ANEX al punto 4.3.2. O

EGRESOS

:P agos a favor de beneficiarios externos de la Administracin1

Municipal, (alternativa sin Cuenta Unica del Tesoro "CUT")

1

Contadura General

3 Tesorera General Recibe OOPP. Selecciona para pagar Archiv o OOPP Base de Datos Generacin de las OOBB. Registro del pagado Dev oluciones E-02 R E-02 R papel

Base de Datos Ingresa Liquidacin Emite OOPP Corrige OOPP 1 Parte Diario de Caja. Disponibili dades Benef iciarios Poderes

E-02 E-02 papel

3 Tesorera General recibe E -02 de respuesta del Bco. Pcia. Bs. As. y las dev oluciones de f ondos Benef iciarios OOBB reciben los f ondos en sus ctas. bancar.

Ejecucin Presupuestaria dev engado

Secretario de Hacienda

2 Bco. Pcia. Bs. As. Cuenta Unica. Transf iere a las ctas. bcarias. de titulares de OB y disminuy e el Saldo de la Cuenta pagadora respectiv a Seleccin de OOPP a ser pagadas

Cesiones Contab. Gral. dev engado Embargos Intendente Municipal

Conf irmacin del pagado por las transf erencias ef ectuadas y anulacin del pagado por las dev oluciones

E-02 R Libro Bancos No Parte Diario de Caja OOPP canceladas totalmente

Si Datos correctos

No 1

Si

Benef iciarios Poderes

2

Ordenes de Pago

Cesiones

Contabilidad General (pagado)

Rendicin de Cuentas


Embargos 2 Almacenamiento en lne a de OOPP No 1 Datos correctos Si

Pagado Presupuestario 4 2

Contadura General

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4.3.3. PAGO A FAVOR DE BENEFICIARIOS INTERNOS DE LA PROPIA ADMINISTRACION MUNICIPAL, (ALTERNATIVA CON CUENTA UNICA O SIN ELLA).

El presente caso se refiere a las transferencias por la creacin, ampliacin o reposicin de fondos que deban operarse respecto de las "Cajas Chicas" a favor de los funcionarios de la Administracin Municipal, responsables de dichos fondos (artculo 88 del Decreto 2980/00); o bien a aquellas dirigidas a beneficiarios de Anticipos del Tesoro (artculo 89 del Decreto 2980/00) para financiar viticos y pasajes. Este tema va a ser tratado con mayor especificidad en el captulo correspondiente. La circunstancia de operar con "Cuenta Unica del Tesoro" o no, no altera el procedimiento, toda vez que la cuenta bancaria de la cual se extraen los recursos, ser, en ambos supuestos de operacin, la correspondiente a los fondos del "Ejercicio en curso" (Rentas Generales) que disponen todas las Tesoreras Generales municipales. El procedimiento que se seguir ser igual al descrito en el punto 4.3.1. precedente, con excepcin del hecho de no contrastarse la OO.PP. con los Registros de Cesiones y de Embargos y, en su reemplazo, sern controladas con la Contabilidad General para verificar si el responsable a quien se le transfiere, se encuentra registrado y autorizado para recibir una transferencia para "Caja Chica" o en concepto de Anticipo de Fondos para viticos y pasajes, y de importe igual o superior que el monto a anticipar, ampliar o reintegrar. Por otra parte, el beneficiario de la Caja Chica (cada rea municipal facultada, con el funcionario responsable) podr tener una cuenta bancaria para manejar los fondos que a ella corresponden. El Tesorero General podr decidir que por debajo de determinado monto de la Caja Chica no ser necesaria la cuenta bancaria y podr manejarse solo en efectivo. La forma de hacerse de esos fondos (con o sin Cuenta Unica del Tesoro) ser a travs del proceso normal de una OO.PP. descrito en el punto 4.3.1.: o bien siendo beneficiario de una OO.BB., o bien de un cheque emitido por el Sistema, de acuerdo al medio de pago que escoja el municipio para esta modalidad.


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ANEXO al punto 4.3.3.

EGRESOS : Pagos a favor de beneficiarios internos de la propia Administracin Municipal (Alternativa: con CUT o sin ella)Contadura General 1 1 Tesorer a Gral. recibe OOPP. Selecciona para pagar Ingresa Liquidacin Base de Datos Emite OP Parte Diario de Caja. Disponibilida des Secretario de Hacienda Archiv o OOPP Conf irmacin del pagado por las transf erencias ef ectuadas y anulacin del pagado por las dev oluciones

E-02 R Libro Bancos OOPP canceladas totalmente Parte Diario de Caja


Ejecucin presupuestaria (dev engado) Contabilidad General v erif ica anticipo Contabilidad General (dev engado) Si Datos consistentes No

Intendente Municipal

Auxiliar Libro Bancos Rendicin de Cuentas

2

No 2 1 Seleccin de OOPP para pagar Si Pagado Presupuestario Contabilidad General (pagado)

3 Ord en de Pago

Base de Datos Generacin de OOBB. Registro del pagado Emite E -02

4

Contadura General

E-02

E-02 Dev oluciones 2

3 Tesorera Gral. Recibe E -02 de respuesta del Bco. Pcia. Bs. As. y las dev oluciones de f ondos

2

Almacenamiento en lnea de OOPP Benef iciarios de OOBB reciben los f ondos en sus cuentas bancarias

Bco. Pcia. de Bs. As. transf iere a cuenta bancaria del titular de la OB y disminuy e saldo de la CUT

E-02R

E-02 R papel

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4.3.4. PAGO DE HABERES AL PERSONAL.

El pago haberes al personal deber realizarse mediante la acreditacin en cuentas bancarias de ahorro individuales, del personal del Municipio. Con base a las novedades que el rea responsable del Sistema de Administracin de Personal comunique peridicamente a la de liquidacin de haberes, en la Contadura General, sta confeccionar la liquidacin correspondiente al mes o perodo que se trate, volcndola en un soporte magntico el cual, a travs de la Contadura General, ser remitido, junto a un listado en papel que refleje la misma informacin, al Banco con quien el municipio habr concertado un convenio, para que se encargue de efectuar el pago de haberes mediante acreditacin en cuentas de ahorro de cada empleado municipal. Una vez cargada la informacin, el Sistema emitir automticamente los resmenes por imputaciones y, posteriormente, las OO.PP., una por cada jurisdiccin del municipio, de acuerdo a las definidas en el presupuesto. De esta forma, se efectuarn los registros del devengado en la ejecucin del presupuesto y el asiento de la cuenta del gasto a pagar en la Contabilidad General. La Tesorera General dispondr de la informacin necesaria y de las OO.PP. en papel, que tendrn como Beneficiarios al mismo Banco pagador (por los montos lquidos a pagar), a las instituciones autorizadas a solicitar el descuento de importes de los haberes del personal (Mutuales por ejemplo) y a los organismos de la Seguridad Social (por los Aportes y Contribuciones correspondientes). Las rdenes indicadas en los dos primeros lugares sern sometidas al conocimiento del Secretario de Hacienda, o de quien haga sus veces, y del Intendente Municipal, para que dispongan, en funcin del Programa de Caja del perodo, la oportunidad en que se efectuar su pago. Luego de seleccionadas dichas OO.PP. para su cancelacin, se generarn las respectivas OO.BB., de acuerdo a lo expresado en el punto 4.3.1., las cuales, enviadas al Banco de la Provincia de Bs. As., provocarn el dbito de la cuenta abierta en el Banco a favor de las Tesoreras Generales para "Fondos Ejercicio.." por la suma de las mismas, con crdito al banco pagador de haberes, en el caso de los montos netos del personal y crdito a las cuentas de las instituciones autorizadas, en el segundo caso. El banco cotejar los montos recibidos a partir del procesamiento de las OO.BB. referidas a los montos netos a pagar al personal, con el soporte magntico con las liquidaciones de los haberes remitido por la Contadura General, el cual informa el detalle de la suma a acreditar en cada una de las cuentas de ahorro del personal municipal. Obviamente, ambas sumas debern coincidir para que el banco pueda realizar la distribucin de los fondos recibidos entre las cuentas de los agentes beneficiarios del pago de haberes. De no ser as, cuando la suma de las liquidaciones informadas supere al monto transferido, el banco comunicar dicha circunstancia para producir la correccin en la Contadura General segn corresponda : o bien modificando las liquidaciones bajando la suma total, igualndola al monto depositado en la cuenta del banco pagador de haberes, para que luego ste pueda distribuir ; o bien, si las liquidaciones estn bien, generando nuevas OO.PP. por el monto faltante, las cuales, al proceder a la transferencia de fondos, producen la igualdad que permite distribuir los fondos entre las cuentas de los beneficiarios de los haberes. Si por el contrario, el importe transferido supera a la suma de liquidaciones informadas, el banco tambin informar la inconsistencia, para proceder, o bien a enviar las liquidaciones complementarias ; o bien, a solicitar la devolucin de fondos al banco por errores en la confeccin de la / las OO.PP., produciendo la igualdad requerida para distribuir los haberes en las cuentas del personal.SISTEMA DE TESORERIA

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Las mencionadas devoluciones, (los montos que no fueron pagados) sern acreditadas por el Banco de la Pcia. de Bs. As. en la cuenta bancaria de la Municipalidad, originando, tales reintegros, los contrasientos en la Contabilidad General, en el Libro Banco, en los auxiliares respectivos y en la ejecucin presupuestaria, desafectando pagado en la OO.PP. respectiva. Por tal motivo, dicha transaccin tambin reflejar el ingreso en el Parte Diario de Caja. La informacin relativa a impagos ser tambin puesta en conocimiento de la oficina de Liquidacin de haberes para que pueda realizar la anulacin del pago y su reliquidacin, si correspondiere. Con respecto a los montos a ingresar a la Seguridad Social, sern informados a los fines de su oportuno descuento de los importes diarios a ingresar al Municipio por coparticipacin provincial. Los importes referidos a dichos conceptos van siendo cancelados a travs de descuentos en los montos de la coparticipacin en las transferencias realizadas por el Gobierno provincial, las que se realizan directamente por el importe neto. Cuando se produce el ingreso diario por dicho concepto, tal como fuera expuesto en las Normas y Procedimientos para ingresos al Tesoro Municipal, se produce el registro del movimiento en el Libro Banco, en las cuentas auxiliares de Banco (en el caso de operar con "Cuenta Unica del Tesoro"), en los Partes Diarios de Caja, y los asientos de partida doble en la Contabilidad General referidos al movimiento de fondos. Una vez recibida la informacin del detalle, por parte del gobierno de la provincia, referida al importe bruto de la coparticipacin provincial, y de las afectaciones producidas sobre dichas transferencias, se procedern a efectuar en el Sistema las regularizaciones correspondientes, moviendo las partidas presupuestarias, pero sin afectar a las mencionadas salidas del Sistema que reflejan el movimiento de fondos. La referente a los recursos se har por el bruto, afectando la partida del Clculo de Recursos del presupuesto correspondiente (ver Normas y Procedimientos para ingresos al Tesoro Municipal, y con respecto a las retenciones para la Seguridad Social, se produce el registro del pagado presupuestario en las OO.PP. emitidas por este concepto.

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ANEXO al punto 4.3.4.

E GRE SOS : P ago de haberes al personal.Contadura General Liquidacin de haberes 1 Base de Datos Tesorera General recibe OOPP Selecciona para el pago Benef ici arios y Poderes Ejecucin presupuestaria dev engad o Embargos Contabilidad General dev engado Cesiones Parte Diario de Caja Disponibili dades Secretario de Hacienda Intendente Munic ipal Pagado Presupuesto Si Seleccin para el pago No 1 Auxilia r Libro Bancos Libro Bancos Base de Datos E-02 R E-02 R papel

Emite OOPP Dev oluciones

Parte Diario Caja

3 Tesorera General recibe E -02 de respuesta del Bco. Pcia. Bs. As. y las dev oluciones

OP ingresos prev isionales

OP netos a pagar

OP por descuentos al personal E-02 E-02 papel

Contabilidad General (pagado)

Conf irmacin del pagado por las transf erencias ef ectuadas y anulacin del pagado por las dev oluciones

E-02 R Compensa con ingresos coparticipacin 1 Almacenamiento en lnea de las OOPP 2 Bco. Pcia. de Bs. As. transf iere a Cuentas de Bancos pagadoras de haberes (benef . de las OB) y disminuy e el saldo de la CUT 3 Banco Pagador de haberes acredita en cuentas del personal los importes lquidos de los sueldos Dev uelv e lista sueldos impagos OOPP canceladas totalmente

Ingresa f ondos de impagos de haberes

Listado de netos a pagar

Rendicin de Cuentas OOPP no pagadas 4 OOPP pagadas parcialmente 1

Contadura General

Arch iv o magntico

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5. REGISTRO DE CESIONES DE CREDITO5.1. CONCEPTO. Todo beneficiario de un crdito contra el municipio, originado en la realizacin de alguna transaccin que haya generado una obligacin o pasivo a cancelar por parte de la comuna, ya sea por la ejecucin de alguna partida presupuestaria o extra presupuestaria, por la prestacin de servicios o venta de bienes, o la ejecucin de transferencias u otros tipos de gasto, podr ceder a un tercero sus derechos sobre la porcin no embargada del mismo en la forma que se indica en el presente captulo. El instrumento de las cesiones de crdito se encuentra establecido desde el punto de vista normativo en el artculo 74 del Decreto 2980/00. La cesin de derechos, que podr efectuarse en cualquier momento anterior al pago y desde que tal derecho ha surgido, ser realizada mediante instrumento pblico o privado, en este ltimo caso, con fecha cierta y firmas certificadas por escribano pblico. La cesin de crdito a ser pagada en forma centralizada por la tesorera municipal, podr efectuarse por una parte de un crdito, por la totalidad del mismo o por varios crditos del mismo acreedor; como as tambin, a un mismo cesionario, se le podrn ceder crditos de distintos beneficiarios originales de pagos. En todos los casos, el cesionario deber encontrarse inscripto en el correspondiente Registro de Beneficiarios o, en su defecto, concretar su inscripcin en forma previa a incorporar la cesin al Registro respectivo. 5.2. CONSTITUCION Y ACTUALIZACION DEL REGISTRO DE CESIONES DE CREDITO. Toda cesin de crdito que realice un beneficiario, a los fines de que produzca efectos, deber ser formalmente comunicada al municipio a cuyo cargo se encuentre la cancelacin de la deuda, que ste la incorpore al Registro respectivo y que la deuda, a esa fecha, se encuentre impaga total o parcialmente. En ambos casos, los efectos se producirn sobre el monto del crdito o de la cesin, segn cul sea el menor. La documentacin probatoria de la cesin deber ser presentada ante la Tesorera General. Su incorporacin al Registro se efectuar con base en la misma y mediante la confeccin de un formulario 38, cuyo modelo se agrega junto a su instructivo como Anexo 50 del mencionado artculo 74 del Decreto 2980/00. Al formulario citado, en todos los casos, se le acompaar el instrumento, pblico o privado, mediante el cual se efecta la cesin de crdito. Su incumplimiento originar el rechazo de toda la documentacin presentada y, consecuentemente, de la inscripcin en el Registro respectivo. En el momento de presentarse en la Tesorera General la documentacin relativa a una cesin de crdito, y con antelacin a su recepcin, se verificar, en el sistema integrado, que el cesionario figure inscripto en el Registro de Beneficiarios y Poderes y que el o los crditos cedidos se encuentren impagos y en condiciones de ser cancelados a su vencimiento. De ser as, se incorporar en el sistema un registro que permita indicar el monto que se ha cedido y el nuevo beneficiario. En el caso que los crditos ce

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