Funcion Tesoreria

Fundamentos del Sistema de Tesorera

Texto de Consulta

Centro Nacional de Capacitacin

Indice1. Aspectos Generales de la Administracin.......................................................... 11.1. MARCO CONCEPTUAL............................................................................................................... 2 1.1.1. Qu es Administracin?........................................................................................................ 2 1.1.2. Cules son las Funciones Fundamentales?......................................................................... 2 1.2. ENFOQUE SISTMICO DE LA ADMINISTRACIN ........................................................... 4 1.2.1. Qu es el enfoque Sistmico en la Administracin? ......................................................... 4 1.2.2. Qu se entiende por Sistema? .............................................................................................. 4

2. Diseo e Implantacin de Sistemas Integrados................................................. 92.1. ANTECEDENTES DE LOS SISTEMAS INTEGRADOS ...................................................... 10 2.1.1. Cules son los fundamentos de los Sistemas Integrados? ............................................. 10 2.2. OBJETIVOS DE LOS SISTEMAS INTEGRADOS ................................................................ 13 2.2.1. Cules son los objetivos de los Sistemas Integrados? ..................................................... 13

3. El Sistema de Tesorera .................................................................................... 173.1. MARCO CONCEPTUAL:............................................................................................................ 18 3.1.1. Qu representa el Tesoro? .................................................................................................. 18 3.1.2. Qu representa la Tesorera? .............................................................................................. 18 3.1.3. Qu representa el Tesorero? ............................................................................................... 18 3.1.4. Qu es una Cuenta Fiscal? .................................................................................................. 18 3.1.5. Qu es un Ttulo Valor? ...................................................................................................... 18 3.1.6. Qu es Unicidad de caja? .................................................................................................... 18 3.2. Breve diagnstico del funcionamiento del Sistema de Tesorera ........................................ 19 3.2.1. Cules son los principales problemas identificados en la operativa de este sistema? .................................................................................................... 19 3.3. El Sistema de Tesorera en el marco de la Gestin Pblica ................................................. 20 3.3.1. Qu es el Sistema de Tesorera? ......................................................................................... 20 3.3.2. Cules son sus objetivos?.................................................................................................... 20 3.3.3. Cul su alcance? ................................................................................................................... 21 3.3.4. Cul es su mbito de aplicacin?....................................................................................... 21 3.3.5. Cul es su marco legal? ....................................................................................................... 21 3.3.6. Cules son las caractersticas del Sistema de Tesorera en el SIGMA?................................................................................................................................... 21 3.4. Componentes del Sistema de Tesorera.................................................................................... 22 3.4.1. Cules son los componentes del Sistema de Tesorera? ................................................. 22 3.4.2. En que consiste el mdulo de Programacin Financiera?............................................. 23 3.4.3. Cmo funciona el mdulo de Ingresos y Gastos a travs de la CUT?........................................................................................................................................ 29 3.4.4. Cmo funciona el mdulo de conciliacin bancaria? ..................................................... 34

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4. Interrelacin

con otros sistemas.................................................................... 37

4.1. PRINCIPALES INTERRELACIONES.......................................................................................38 4.1.1. Cules son las principales interrelaciones del Sistema de Tesorera? ................................................................................................................................ 38

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Parte 1

1.

Aspectos Generales de la Administracin

Si el hombre no sabe hacia cual puerto se dirige ningn viento le es favorable. Sneca


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Contralora General de la Repblica

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1.1.

MARCO CONCEPTUAL 1.1.1. Qu es Administracin?Es el proceso de disear y mantener un ambiente adecuado en el que las personas, trabajando en equipos, alcancen con eficiencia objetivos preestablecidos. Es la ciencia, que en el ejercicio de funciones fundamentales permite a las organizaciones sociales lograr resultados de mxima eficiencia.

1.1.2.

Cules son las Funciones Fundamentales?Las funciones fundamentales1 que permiten el logro de los objetivos se denomina Proceso Administrativo. Segn George Terry, el Proceso Administrativo esta conformado por las funciones: Planificacin Organizacin Ejecucin y Control.

Planificacin.La Administracin precisa de la Planificacin, porque a travs de este medio se proyecta la imagen de las circunstancias futuras deseables, dados los recursos actualmente disponibles y las experiencias pasadas. Por lo tanto, la Planificacin consiste en: Decidir cursos de accin, que vayan acordes con objetivos y/o metas, para el logro eficiente y eficaz de los mismos. Planificar consiste en, reflexionar sobre la naturaleza fundamental de la organizacin y decidir cmo conviene situarla o posicionarla en su entorno. La Planificacin implica que los ejecutivos piensen con antelacin en sus objetivos2 y acciones, y que basan sus actos en algn mtodo, plan o lgica. Los planes presentan los objetivos de la organizacin social y establecen los procedimientos idneos para alcanzarlos. La planificacin es la gua para que: La organizacin social obtenga y comprometa los recursos que se requieren para alcanzar los objetivos. Los miembros de la organizacin social desempeen actividades congruentes con los objetivos y los procedimientos elegidos. El avance hacia los objetivos pueda ser controlado y medido de tal manera que, cuando no sea satisfactorio, se puedan tomar medidas correctivas. Es importante sealar que la planificacin da inicio con la definicin de los objetivos organizacionales, por lo que asume cierta primaca con relacin a las otras fases o etapas del Proceso Administrativo.

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Denominacin que corresponde a G. Terry Objetivos o metas se usan como los fines hacia los cuales se dirige la actividad

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Organizacin.La Administracin requiere de la Organizacin, porque es el medio para lograr una accin colectiva efectiva. Entonces la Organizacin3 es: El proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la autoridad y los recursos entre los miembros de una organizacin, de tal manera que estos puedan alcanzar los objetivos de mejor manera. Los ejecutivos deben adaptar la estructura de la organizacin a sus objetivos y recursos, proceso conocido como diseo organizacional.

Ejecucin.Claro est, que se puede Planificar y Organizar, pero no se logra ningn resultado tangible hasta que se llevan a cabo las decisiones respecto a las actividades propuestas y organizadas. Ejecutar significa poner en accin o actuar La ejecucin es hacer que los miembros de la organizacin, a travs del uso adecuado de medios o recursos, alcancen los objetivos y se esfuercen para lograrlo.

Control.La prueba definitiva de una Administracin efectiva es el resultado que se logra, es decir, producir los resultados deseados. En virtud a lo anterior, es necesario contar con instrumentos que permitan evaluar los resultados y, si se requiere, adoptar medidas correctivas para alcanzarlos. Es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas. El control involucra los siguientes procesos bsicos: Establecer estndares de desempeo. Medir los resultados presentes. Comparar estos resultados con las normas establecidas, Tomar medidas correctivas cuando se detecten desviaciones. El ejecutivo, gracias a la funcin de control, puede mantener a la organizacin social en el buen camino.

En SntesisA objeto de simplificar las funciones fundamentales de la Administracin se plantea el siguiente criterio de G. Terry: La Administracin tiene como cimiento a la Planificacin, sobre ella descansan, como columnas de apoyo, la Organizacin, Ejecucin y Control, situacin que se observa en el Grfico No. 1.

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Organizacin, entendida como parte del proceso administrativo y no como organizacin social.


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Grfico No. 1ADMINISTRACION ADMINISTRACION

EJECUCION

PLANIFICACION

El cuadro No. 1 permite observar las funciones del proceso administrativo, los procesos que stas involucran y, fundamentalmente, su relacin con los subsistemas que forman parte de la Ley No.1178 (SAFCO), de acuerdo al Artculo 2 de esta disposicin legal.

1.2.

ENFOQUE SISTMICO DE LA ADMINISTRACIN 1.2.1. Qu es el enfoque Sistmico en la Administracin?De manera general el enfoque sistmico permite considerar a la realidad como un todo funcional con un comportamiento determinado, por eso la estudia a partir de una visin integral. Esta forma de ver la realidad contribuye favorablemente al estudio de la Administracin.

1.2.2.

Qu se entiende por Sistema?Segn Fernando Pozo Navarro, sistema es un: conjunto organizado, formando un todo, en el que cada una de sus partes est integrada a travs de una ordenacin lgica, que encadena sus actos a un fin comn. La Administracin como ciencia tiene propsitos definidos, y a su vez, tal y como muestra el punto 1.1.2 implica desarrollar funciones fundamentales: Planificacin Organizacin Ejecucin Control Estas cuatro funciones fundamentales estn entrelazadas e interrelacionadas, la ejecucin de una funcin no concluye enteramente antes de que se inicie la siguiente. Normalmente no se llevan a cabo en una secuencia particular, sino como la situacin lo requiere. En la realidad, la planificacin est implcita en las funciones de organizacin, ejecucin y control. De igual forma, los elementos de organizacin se emplean en la planificacin, ejecucin y control. Cada una de las funciones de la administracin afecta a las otras y todas estn ntimamente relacionadas para formar el proceso administrativo.

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CONTROL

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De lograrse los objetivos trazados, ejecutndose adecuadamente las funciones administrativas, en un marco de interrelacin permanente, el resultado deber ser una combinacin equilibrada e integrada de esfuerzos, llevados adelante por un grupo de trabajo bien informado y satisfecho. Cuadro No. 1 El Proceso AdministrativoFUNCIONES (fases/ etapas) Planificacin PROCESOS Planificacin Estratgica Planificacin Operacional Presupuesto Organizacin Anlisis Organizacional Diseo organizacional Implantacin Integracin de Recursos y Direccin Humanos Ejecucin Medios (Bienes y Servicios) Financieros Registro e Informacin Determinar estndares Medir resultados, eficiencia, eficacia y economa. Comparar resultados con los estndares Establecer medidas correctivas Sistema de Administracin de Personal Sistema de Administracin de Bienes y Servicios Sistema de Tesorera y Crdito Pblico Sistema de Contabilidad Integrada RELACION SAFCO Sistema de Programacin de Operaciones Sistema de Presupuesto Sistema de Organizacin Administrativa

Control

Sistema de Control Gubernamental


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Auto evaluacinPreguntas 1. En qu consiste el Proceso Administrativo? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 2. Cmo se relacionan los sistemas de la Ley N 1178 con el Proceso Administrativo? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 3. En qu consiste la Planificacin? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 4. En qu consiste el Control? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 5. En qu consiste el enfoque sistmico? ..................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

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Auto evaluacinRespuestas 1 2 3 4 5 La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag.


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Parte 2

2.

Diseo e Implantacin de Sistemas Integrados


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2.1.

ANTECEDENTES DE LOS SISTEMAS INTEGRADOS 2.1.1. Cules son los fundamentos de los Sistemas Integrados?La Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental establece la importancia de consolidar la transparencia en la Gestin Pblica. Asimismo, apoyar el proceso de toma de decisiones a travs de la disposicin y generacin de informacin til, oportuna y confiable. En este sentido, desde la implantacin de la Ley N 1178, el Ministerio de Hacienda como rgano rector y las propias entidades empearon sus esfuerzos en el diseo de Sistemas Integrados de Informacin que apoyen la toma de decisiones gerenciales. La dcada del noventa refleja el desarrollo de sistemas eminentemente financieros bajo el rtulo de Sistemas de Administracin Financiera, entre otros se pueden citar: Sistema de Contabilidad y Presupuesto SICOPRE Sistema de Informacin y Evaluacin Financiera SIEF Sistema Integrado de Contabilidad Municipal SINCOM Sistema Integrado de Informacin Financiera SIIF. Estos Sistemas de Administracin Financiera, de forma separada o integral, estaban conformados por los mdulos de: Presupuesto, Contabilidad y Tesorera. Las perspectivas en la presente dcada, reflejan esfuerzos, por parte del Ministerio de Hacienda, por incorporar a esta integracin de sistemas financieros a los sistemas no financieros, entre otros, tal es el caso del Sistema de Administracin de Personal, Administracin de Bienes y Servicios principalmente. Es decir, iniciar el proceso de consolidacin del diseo de Sistemas Integrados de Gestin. Un Sistema Integrado slido en el sector pblico es un medio para alcanzar objetivos y metas. El Gobierno, que a menudo est muy atrasado en comparacin con la sofisticacin administrativa (particularmente financiera) del sector privado, est comprendiendo que muchas de las mismas tcnicas y enfoques que permiten a las empresas del sector privado crecer y producir mayores ingresos a los accionistas, puedan ser asimilados por el sector pblico para aumentar la productividad de las inversiones. En una poca de escasos recursos e incremento de las demandas de responsabilidad y transparencia en el gobierno, las entidades del sector pblico estn exigiendo el uso ms eficaz y eficiente de los recursos pblicos. Los siguientes son factores importantes a considerar en el desarrollo de Sistemas Integrados: Entender las metas y la misin de toda la entidad. Comprender el papel que juegan las entidades dentro de la estructura total. Las relaciones entre las diferentes entidades. Ningn elemento de un Sistema Integrado es dominante. Son las partes las que trabajando en conjunto hacen que el sistema funcione. Un sistema que produce informacin requerida para desarrollar polticas macroeconmicas, pero deja al ejecutivo en la oscuridad, no producir resultados ptimos. Aunque la informtica ha propor-

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cionado las herramientas para integrar sistemas ms y ms complejos, las necesidades de informacin de la entidad deben definirse cuidadosamente y entender las interfaces entre las diferentes unidades operativas o subsistemas de informacin. A menudo, la informtica es vista como "la cura", cuando de hecho, es slo un medio para implementar un sistema integrado; ste no es el sistema en s. Es importante estar consciente del papel de la informtica en el desarrollo de Sistemas Integrados. La tecnologa de informacin hace posible la existencia de sistemas de clasificacin mucho ms sofisticados. Permite la integracin de sistemas ms complejos y la rpida recuperacin de informacin. La informtica es un medio para implementar la integracin de los diferentes componentes, pero no es un componente. Los fundamentos de los Sistemas Integrados son: A. B. C. D. E. F. G. Enfoque de sistemas. La organizacin la base de la Administracin. Centralizacin normativa y la descentralizacin operativa. Segregacin de la informacin. Claridad en la definicin de niveles de responsabilidad. Marco legal Apoyo Poltico

A.

Enfoque de sistemas qu representa?Bsicamente, un Sistema Integrado es primero y sobretodo un sistema. Sus partes no pueden funcionar efectivamente o existir por separado, ellas son interdependientes. Esto tiene ciertas implicaciones para el diseo, desarrollo y funcionamiento: 1 Debe abarcar los elementos crticos bsicos. 2 Los sistemas estn en crecimiento, ellos evolucionan y se despliegan, ellos no aparecen repentinamente; para el crecimiento sostenido, la base debe ser slida, el crecimiento debe integrarse desde el principio. Un elemento no puede tener xito si otro falla. 3 La relacin entre los elementos del sistema es tan importante como los mismos elementos individuales. El hacer que los elementos trabajen juntos debe ser cuidadosamente planeado tanto como el propio elemento. Al mismo tiempo, un sistema tiene fronteras, no todo es parte del sistema. Lo que se omite del sistema tambin es muy importante. 4 Un sistema debe estar constantemente alimentado y actualizado, nunca se le debe dejar esttico.

B.

La organizacin, como base de la Administracin, qu representa?Un Sistema Integrado est basado en el concepto de la administracin de la organizacin. La estructura de la organizacin es la que define los parmetros y propsitos, la administracin no existe en el vaco. Existe para llevar adelante


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los propsitos de la organizacin, cualquiera fueran esos propsitos. Al disear un sistema, el definir el mbito es crucial. Es decisivo para el marco conceptual de un Sistema Integrado la definicin y entendimiento de la estructura orgnica dentro de la entidad (es decir, cmo se relacionan las subunidades entre s?). El Sistema Integrado debe ser capaz de registrar y centralizar la informacin financiera y no financiera, tanto de programas, proyectos y actividades a nivel de direcciones administrativas y unidades ejecutoras .

C.

Centralizacin normativa y descentralizacin operativa qu representa?La centralizacin normativa y la descentralizacin operativa es el requisito ms importante para disear un Sistema Integrado. El objetivo es establecer normas que permitan agregar y comparar la informacin financiera y no financiera. No centralizar normativamente, a travs de un Organo Rector puede ocasionar que cada entidad establezca su propio sistema de administracin, esa normativa no permitir unificar, por ejemplo, la definicin de las direcciones administrativas y solo puede orientarse a que la informacin generada por estas sea archivada de conformidad con la contabilidad general y con el esquema de clasificacin de cuentas presupuestarias. Al definir la normativa centralizada, la informacin de todas las entidades, las direcciones administrativas, puede ser resumida, integrada y comparada. Un rgano rector, tiene como atribuciones (entre otras) la emisin de normas y reglamentos bsicos, asimismo, compatibilizar y evaluar las disposiciones especficas. La ejecucin de estas normas se delega a las entidades a travs de la direcciones administrativas y/o de las unidades ejecutoras y los sistemas financieros y no financieros se ajustan para satisfacer las necesidades especficas de cada unidad, es lo que se denomina Descentralizacin Operativa.

D.

Segregacin de la informacin qu representa?Los diferentes niveles de toma de decisiones requieren diferentes niveles (grados) de detalle de informacin. Las unidades ejecutoras necesitan informacin financiera mucho ms detallada que una oficina central que podra ser responsable de reunir informacin de varias. En un Sistema Integrado, las interfaces entre las diferentes unidades deben ser diseadas de modo que la informacin resumida est disponible en cada nivel gerencial.

E.

Claridad en la definicin de niveles de responsabilidad qu representa?Un Sistema Integrado basado en la administracin de la entidad, implica que existan lneas de responsabilidad claras y unificadas en cada nivel y, la informacin que se genera corresponde a esos niveles. El ejecutivo del programa que cuenta con recursos para llevar a cabo actividades el programa, tambin debe recibir informacin sobre los costos de esas actividades. El responsable de administrar el programa y sus costos. La responsabilidad unificada implica, que hay una persona o cuerpo responsable por administrar el sistema que produce informacin el funcionamiento de la administracin.

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F.

Marco legal qu representa?A diferencia de las empresas privadas, el funcionamiento interno de las entidades del sector pblico son gobernados por disposiciones legales aprobadas por el Legislativo, promulgadas e implementadas por el Ejecutivo. Un Sistema Integrado requiere una base legal slida que no se crea gradualmente. Para que sea ms eficaz, la base legal debe ser una disposicin que aprobada y promulgada, fija el marco legal bsico para la administracin del sector pblico. Esta disposicin legal establece el marco para cada sistema, asegurando que cualquier sistema desarrollado rene los requisitos constitucionales, identifica el establecimiento de normas de control y los lineamientos para el sistema, permitiendo desarrollar regulaciones especficas y pautas por parte de las entidades normativas.

G.

Apoyo poltico qu representa?El apoyo poltico de los ms altos niveles polticos y gubernamentales es esencial para la aplicacin de un Sistema Integrado. La aplicacin puede encontrar fuerte resistencia por parte de aquellos que se sienten "cmodos" con los mtodos antiguos. En algunos casos, el incremento de la responsabilidad y de la transparencia, asociadas con el Sistema no es bienvenido debido a que disminuyen el poder de ciertos individuos y grupos. Lograr el apoyo poltico puede ser un arduo proceso, especialmente porque el tiempo para implantar un sistema se extiende usualmente a ms de una administracin. Una de las tcnicas ms importantes es establecer un dilogo con respecto a los beneficios de una mejor administracin financiera y no financiera con todas las principales fuerzas polticas. Para construir y mantener el apoyo poltico en todos los niveles, el nuevo sistema debe mostrar rpidamente resultados. Resultados que benefician directamente a los individuos en su trabajo. Esto puede ser difcil, porque en las primeras etapas de aplicacin de un nuevo sistema puede haber mucho esfuerzo y poco que mostrar al personal de lnea de apoyo en el mejor manejo de sus programas. El personal puede darse cuenta que su carga laboral ha aumentado temporalmente mientras ellos aprenden los nuevos sistemas.

2.2.

OBJETIVOS DE LOS SISTEMAS INTEGRADOS 2.2.1. Cules son los objetivos de los Sistemas Integrados?Los Sistemas Integrados estn orientados a alcanzar, principalmente, los siguientes objetivos: Realizar la gestin de los recursos en un marco de absoluta transparencia. Generar informacin til, oportuna y confiable, y mejorar la calidad en la toma de decisiones. Lograr que la gestin pblica se realice con eficacia, eficiencia y economa. Interrelacionar los Sistemas de Administracin con los de Control Gubernamental (interno y externo), a efectos de incrementar su efectividad.Fundamentos del Sistema de Tesorera

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Implantar Sistemas Integrados permiten mejorar la calidad en la toma de decisiones con respecto al uso de recursos limitados. Las consecuencias financieras de decisiones se vuelven mucho ms claras. La informacin es ms oportuna, confiable y relevante ya que sta es ingresada una vez que la transaccin se ha realizado y est a disposicin de diferentes usuarios, la informacin financiera puede combinarse con informacin similar (no financiera) de otras unidades para proporcionar un panorama instantneo de la entidad en conjunto. La informacin de diferentes entidades puede ser combinada para proveer informacin gubernamental para usarla a niveles ms altos. La sana administracin del dinero en efectivo puede mejorar el flujo de caja y de presupuestos, reducir el costo de prstamos y/o incrementar el rendimiento de las inversiones, asegurar que los fondos requeridos estn disponibles cuando se necesiten y facilitar el pago de facturas, mejorando la habilidad del gobierno para negociar con los proveedores. La administracin de la deuda pblica mejora. El dinero no se pide prestado hasta que se necesite; los riesgos del cambio de moneda extranjera pueden compensarse de una forma ms completa y los directivos pueden tener una idea ms clara de las obligaciones del gobierno. La informacin oportuna y exacta mejora la confianza de los mayores acreedores del gobierno en su habilidad de pagar sus deudas oportunamente. Los acreedores cobran recargos por el riesgo. La falta de informacin confiable aumenta el factor de riesgo, agregado al costo del prstamo. Cuando la informacin es confiable y est disponible, la confianza del acreedor se incrementa, incluso en tiempos financieros difciles.

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Auto evaluacinPreguntas

1.

Cules son los fundamentos de un Sistema Integrado? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

2.

La Administracin basada en la organizacin En qu consiste? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

3.

En qu consiste la centralizacin normativa y descentralizacin operativa? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

4.

Cul es la importancia del marco legal? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

5.

Cul es la importancia del apoyo poltico? ..................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................


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Auto evaluacinRespuestas

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La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag. La respuesta la encontrar en la Pag.

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Parte 3

3.

El Sistema de Tesorera


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3.1.

MARCO CONCEPTUAL: 3.1.1. Qu representa el Tesoro?Es el caudal y dinero, ttulos y valores que pertenecen al erario pblico. Es el gran depsito de los recursos de un Estado o una Organizacin. Su servicio abarca todo lo referente a la ordenacin, direccin y ejecucin del movimiento de fondos. El Tesoro representa la caja y la cartera de una organizacin, centraliza figuradamente todas las cajas y todas las carteras. El Tesoro es la unidad administrativa encargada de dirigir y asegurar la realizacin de los recursos del Estado o de una institucin, centralizar los fondos, pagar los gastos, realizar conciliaciones bancarias y frente a un desequilibrio entre ingresos y egresos, prevenir o corregir la situacin. De esto se deduce que las funciones del Tesoro no son netamente materiales, relativas solo a los movimientos usuales de ingresos y egresos de caudales pblicos, sino que son de gran importancia en el orden de la gestin financiera estatal o institucional. El Tesoro es muy importante en el rea financiera, porque se constituye en la unidad que administra los recursos y los gastos de acuerdo con una programacin de los mismos, adems brinda informacin en cuanto a la disponibilidad de efectivo, para la toma de decisiones en el momento que se requiera. Las funciones que esta unidad administrativa estn orientados a la administracin de los recursos y al pago de las obligaciones financieras en las fechas de vencimiento, con base en informacin confiable.

3.1.2.

Qu representa la Tesorera?Lugar u oficina donde el Tesorero desempea sus funciones .

3.1.3.

Qu representa el Tesorero?Persona encargada de recaudar y emplear los caudales en una administracin. El tesorero es fundamentalmente el custodio y responsable de los fondos en caja y ejerce mayor o menor vigencia sobre los procedimientos de recepcin y pago

3.1.4.

Qu es una Cuenta Fiscal?Es una cuenta bancaria correspondiente a una entidad pblica que sirve para acreditar y debitar recursos pblicos. La titularidad de estas cuentas pertenece a la tesorera de la cual dependen financieramente.

3.1.5.

Qu es un Ttulo Valor?Es un documento para legitimar el ejercicio de un derecho, ejemplo: Bonos, Letras y Notas de Crdito Fiscal que pueden ser nominativos o al portador.

3.1.6.

Qu es Unicidad de caja?Es un principio que se refiere a la Administracin centralizada de los recursos destinada a alcanzar una moderna y ms segura gestin financiera.

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3.2.

Breve diagnstico del funcionamiento del Sistema de Tesorera 3.2.1. Cules son los principales problemas identificados en la operativa de este sistema?Despus de haber transcurrido algo ms de diez aos de la reforma de los Sistemas de Administracin y Control implantados a travs de la Ley SAFCO, surge la necesidad de evaluar el funcionamiento operativo de algunos de sus componentes (para el presente caso, principalmente componentes financieros) con el propsito de coadyuvar en el proceso de consolidacin de la implantacin de este modelo de gestin. Algunas situaciones observadas en este ste perodo (1990): La captura de la informacin era incompleta, no era posible contar con informacin de ingresos por rubro y de egresos en tiempo real, an con los recursos del Tesoro General de la Nacin (TGN), ms an, result prcticamente imposible controlar los denominados recursos especficos (propios) de las entidades. La Contadura General del Estado, no contaba con informacin de ejecucin presupuestaria de ingresos actualizada y en tiempo real. El Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) generaba informacin al respecto, que en el mejor de los casos, tena tres a cuatro meses de rezago. La conciliacin de las transferencias correspondientes a los ingresos recurrentes del TGN, presentaba dificultades derivadas de la naturaleza misma del proceso de liquidacin de impuestos, regalas y participaciones, tales como el tiempo del proceso de desagregacin por impuesto que se extrae de las declaraciones juradas captadas a travs de la red bancaria a escala nacional; ajustes por devoluciones, comisiones bancarias, etc.; demoras en la liquidacin de las transferencias correspondientes. La ejecucin de los denominados fondos propios de las entidades descentralizadas que registraba el SIIF, distaba mucho de la realidad y restringa el espectro de ingresos que el TGN debera tener bajo su tuicin. La captacin y asignacin con cargo a estos recursos, era competencia casi absoluta de las entidades, el TGN aprobaba escasamente el 10% del uso de estos recursos. Este panorama, planteaba una problemtica adicional relacionado a la ejecucin de gastos con las fuentes de financiamiento 11 TGN-Otros Ingresos y 20 Recursos Especficos por cuanto, el TGN estaba realizando programaciones de pagos sobre una base frgil. La informacin del movimiento de cuentas pagadoras de la banca corresponsal, que proporcionaba el Banco Central de Bolivia (BCB) se efectuaba, en algunos casos, con tres das de rezago. Existan aproximadamente 4.500 cuentas bancarias en el Sector Pblico, con la consiguiente dispersin e inmovilizacin de fondos y con un costo adicional por comisiones por cuenta y por saldos. Las rdenes de pago, dirigidas a las cuentas fiscales de las entidades originaban cambios en el destino de los fondos, constituyndose una fuente de dispersin de los recursos. El presupuesto por programas en algunas entidades se haba diseado y llevado a niveles de desagregacin y detalle en las aperturas programticas, convirtindose en un instrumento complicado y de un difcil manejo y comprensin,


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pocos usuarios del mismo lo entendan cabalmente, dando origen a continuas confusiones en su anlisis e interpretacin. Existan casos de procedimiento de pago a travs de Notas de Dbito para gastos urgentes, los mismos no se registraban en el SIIF en el momento de las operaciones financieras.

3.3.

El Sistema de Tesorera en el marco de la Gestin Pblica 3.3.1. Qu es el Sistema de Tesorera?Es un sistema que comprende el manejo de los ingresos y programa los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de gastos. La Resolucin Suprema N 218056 Normas Bsicas del Sistema de Tesorera en su art. 2 a la letra seala: El Sistema de Tesorera del Estado comprende el conjunto de principios, normas y procedimientos vinculados con la efectiva recaudacin de los recursos pblicos y de los pagos de los devengamientos del Sector Pblico, as como la custodia de los ttulos y valores del Sistema de Tesorera del Estado. La administracin de los ingresos pblicos, generalmente escasos en relacin con las demandas de gastos de todo el Sector Pblico, exige un esfuerzo constante para buscar nuevos mecanismos y tcnicas ms eficientes de gestin de caja. No sern ms las cajas pagadoras y se convertirn en GERENCIAS FINANCIERAS, responsables de la captacin y aplicacin de sus recursos. El Sistema de Tesorera fue diseado con el propsito de facilitar que los responsables cumplan eficientemente las funciones de programacin de caja, percepcin de los recursos, realizacin efectiva de los pagos, conciliacin bancaria de sus cuentas y control de los saldos disponibles.

3.3.2.

Cules son sus objetivos?Los objetivos del Sistema de Tesorera son los siguientes: Definir una poltica financiera que permita la administracin de los recursos en la forma ms favorable. Programar la caja de manera de prever, con suficiente anticipacin, dficits estacionales de caja. Posibilitar el establecimiento de fechas ciertas de pago a empleados y proveedores. Para lograr este objetivo se pueden utilizar instrumentos tales como el flujo de caja, que muestra la previsin de entradas (ingresos) de dinero y las salidas (egresos) de dinero en un perodo determinado. El flujo de caja centraliza las cuentas bancarias con las que se realizan las operaciones de pagos y cobros de las diferentes reas, manteniendo permanentemente actualizados los saldos de las cuentas de bancos, control de transacciones que afectan los saldos en cada cuenta. Igualmente, proporciona informacin detallada y resumida en tiempo real de la disponibilidad del efectivo, que se proyecta diariamente a partir de la fecha en curso.

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El Sistema de Tesorera permite llevar el control de las disponibilidades para determinar excedentes y sobregiros de cuentas, ya que todos los datos alimentan al sistema en un tiempo real. En un sentido amplio, el objetivo del Sistema de Tesorera es el de mantener adecuados niveles de liquidez, contar con dinero disponible cuando lo precise.

3.3.3.

Cul su alcance?El Sistema de Tesorera fue diseado con el propsito de facilitar que los responsables cumplan eficientemente las funciones de programacin de caja, percepcin de los recursos, realizacin efectiva de los pagos, conciliacin bancaria de sus cuentas y control de los saldos disponibles.

3.3.4.

Cul es su mbito de aplicacin?El Sistema de Tesorera abarca a todas las entidades del Sector Pblico, sin excepcin. Los artculos 3 y 4 de la Ley N 1178 reflejan esta descripcin.

3.3.5.

Cul es su marco legal?El Sistema de Tesorera tiene el siguiente marco legal: Ley N. 1178, Ley SAFCO de 20 de julio de 1990. Ley N. 2446 de 20 de marzo de 2003, Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo LOPE. R.S. N. 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Bsicas del Sistema de Tesorera del Estado. D.S. N. 25875 de 18 de agosto del 2000, Aprueba el Sistema Integrado de Gestin y Modernizacin Administrativa (SIGMA) y la operativa de la Cuenta Unica del Tesoro (CUT). D.S. N 26455 de 18 de diciembre de 2001, que establece el mbito, las responsabilidades del uso y administracin de informacin, que se genera y se tramita a travs del SIGMA.

3.3.6.

Cules son las caractersticas del Sistema de Tesorera en el SIGMA?Sobre la base de la presentacin de estos problemas identificados que surgen de los ejercicios fiscales anuales, el Ministerio de Hacienda en cumplimiento de las atribuciones que el artculo 20 de la Ley N 1178 le confiere, ha encomendado al Proyecto de Descentralizacin Financiera y Responsabilidad, ILACO II, el desarrollo de un Sistema Integrado de Gestin y registro automtico de las operaciones de los sistemas establecidos en la citada disposicin y asimismo la operatoria de la CUT en el Sistema de Tesorera, para su funcionamiento en todo el sector pblico. En virtud a la Resolucin Ministerial N 748 de 30 de agosto de 2001 se crea y conforma la Unidad Ejecutora del Programa de Modernizacin de la Administracin Financiera Pblica (Programa MAFP) en sustitucin al Proyecto ILACO II, que tiene como atribucin el de ejecutar y administrar el desarrollo e implementacin del SIGMA.


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El SIGMA, como instrumento de gestin pblica, es un conjunto de polticas, principios, normas, procedimientos tcnicos, herramientas informticas, otros medios y/o recursos y, organismos, que intervienen en al planificacin, gestin y control de los fondos pblicos. Las caractersticas del SIGMA son las siguientes: Centralizacin normativa y descentralizacin operativa Unico registro de transacciones Procedimientos que delimitan funciones y asignen niveles de responsabilidad Produccin simultanea de informacin presupuestaria, econmica, financiera, contable y de gestin. Informacin Gerencial. Integracin El componente de Tesorera se muestra como el conjunto de principios, normas y procedimientos que intervienen directamente en el proceso de administracin de los recursos pblicos, recaudacin y su canalizacin va cancelacin de las obligaciones del Estado y, finalmente la custoda de las disponibilidades que se generen. Los objetivos que guan su accionar son: Administracin inteligente de los recursos en base a principios de eficacia, eficiencia, economa y transparencia. Adecuado y oportuno registro de ingresos y pagos derivados de la gestin financiera. Su objeto es proveer informacin confiable para la toma de decisiones. Los mdulos que conforman el Sistema de Tesorera en el SIGMA se muestran en el acpite 3.4.1.

3.4.

Componentes del Sistema de Tesorera 3.4.1. Cules son los componentes del Sistema de Tesorera?Las Normas Bsicas del Sistema de Tesorera en su art. 8 muestran la siguiente conformacin: Subsistema de Recaudacin de recursos, conjunto de funciones, actividades y procedimientos para recaudar recursos pblicos. El objetivo de este componente es recaudar los recursos pblicos en el momento de su exigibilidad y que permita honrar obligaciones con oportunidad. Subsistema de Administracin de Recursos, conjunto de funciones, actividades y procedimientos relativos a: La Administracin Centralizada de los ingresos y egresos de los recursos pblicos, Programacin y ejecucin de los flujos financieros y custodia de ttulos y valores. El objetivo de este componente es administrar los recursos pblicos que permita una moderna y ms segura gestin financiera.

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En este marco, a travs del desarrollo e implantacin del SIGMA, en su componente de Tesorera, se plantean los siguientes mdulos: (en relacin funcional con los subsistemas definidos en la RS 218056) Programacin Financiera Cuenta nica del Tesoro (CUT) Recursos Pagos Conciliacin Bancaria

3.4.2.

En que consiste el mdulo de Programacin Financiera?Un programa financiero es un conjunto de medidas de poltica econmica coordinadas, principalmente con los sectores monetario, fiscal y de balanza de pagos, con el que se pretende alcanzar ciertas metas econmicas. Se conoce con el nombre de programacin financiera a la tarea de establecer las metas econmicas, seleccionar los instrumentos de poltica y cuantificar los valores apropiados de esos instrumentos para lograr las metas propuestas. La programacin financiera se emplea como instrumento bsico en la formulacin de la poltica econmica en general, y es una herramienta fundamental en la preparacin de programas de ajuste apoyados con recursos del Fondo Monetario Internacional (FMI), puesto que el Fondo slo puede conceder prstamos para programas que tengan buenas perspectivas de lograr una situacin de pagos sostenibles. En la mayora de los programas financieros se establecen ciertas metas econmicas, tales como obtener una cierta tasa de crecimiento de la inflacin, saldo global de la balanza de pagos y en el caso del sector fiscal, el nivel del dficit. Bajo la denominacin de Programacin de Flujo Financiero y Ejecucin Presupuestara, las normas bsicas del Sistema de Tesorera, definen a este proceso como las actividades y procedimientos que se refieren a la elaboracin de pronsticos de ingresos y egresos de los recursos pblicos, y los pagos una vez que se ha efectuado la percepcin de los ingresos. Su objetivo es el de prever la disponibilidad de liquidez que permita cumplir con las obligaciones, sobre la base de la proyeccin de ingresos y egresos (anual, mensual, semanal y diaria). Elementos Los elementos financieros empleados para alcanzar los objetivos del programa financiero comprenden: Los ingresos y gastos del sector pblico, El crdito bancario interno, Las tasas de inters, Las tasas de cambio y, La deuda externa.

El marco de referencia inicial para la programacin financiera anual del sector fiscal, est dado, por el presupuesto de recursos y gastos aprobado por Ley Financial y se constituye en una tarea inmediata a la conclusin de la formulacinFundamentos del Sistema de Tesorera

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del presupuesto. La misma se efecta en funcin de los recursos que se espera obtener en un perodo determinado y las prioridades de gasto establecidas por cada Unidad Ejecutora. Comprende adems un conjunto de acciones relacionadas con la supervisin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y salidas de fondos de la Tesorera. El resultado de este mecanismo son las cuotas trimestrales de compromiso, que actan como un techo o nivel mximo que tiene una entidad para comprometer un gasto. El instrumento utilizado en la programacin financiera, es el flujo de caja, que consiste en realizar previsiones para cada uno de los perodos del ejercicio presupuestario, relacionados con la elaboracin de proyecciones de ingresos y gastos, y en este ltimo, el registro de los pagos de las obligaciones para analizar los desvos presentados. La programacin del flujo de caja, tiene por objeto prever la disponibilidad de liquidez para el cumplimiento oportuno de las obligaciones de la entidad, sobre la base de pronsticos de ingresos y egresos, trimestral, mensual, semanal y diario. Procedimiento Primero: Inicialmente el TGN y cada Tesorera Institucional elaboran una primera versin de la Programacin Financiera (flujo de caja), para los distintos subperodos que componen el ejercicio fiscal. Para ello se toma en cuenta el flujo esperado de ingresos, integrado por: La estimacin de las recaudaciones tributarias de Impuestos Internos, Aduanas e Hidrocarburos elaborado por el TGN. La proyeccin de los recursos no tributarios y otros ingresos corrientes y no corrientes a percibir, realizado por cada entidad acorde a las previsiones contenidas en la Ley de Presupuesto. Los fondos a desembolsar producto de las operaciones de financiamiento confirmadas por el perodo objeto de programacin.

-

Segundo: Posteriormente se distribuyen los mencionados recursos, considerando la previsin del flujo de egresos. Los recursos denominados propios son distribuidos por cada entidad de acuerdo a sus prioridades de gasto. Tercero: En el caso de los recursos del TGN, la entidad que financia sus obligaciones solicitar una cuota de compromiso, sobre la base de sus propias proyecciones de gasto, que ser revisada y aprobada por el TGN, de acuerdo a las disponibilidades del perodo. Cuarto: A la Programacin Financiera del TGN se agrega la informacin referida a los programas de caja de los otras entidades del Sector Pblico, que elaboran en funcin del conocimiento de la situacin de su propio flujo de fondos. De esta manera queda conformada una primera aproximacin del flujo de caja consolidado, que permite identificar los requerimientos o excedentes financieros proyectados en esta instancia. Quinto: La siguiente fase del proceso de programacin financiera consiste en la incorporacin al mismo de la informacin referida a operaciones concertadas

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o posibles que integran el programa de financiamiento, principalmente las que provienen del funcionamiento del Sistema de Crdito Pblico. Sexto: El flujo de caja resultante es la propuesta final y completa del mdulo de programacin financiera, para el perodo que se encuentra bajo proceso. El mismo es elevado a autoridades del Ministerio de Hacienda para su anlisis y recomendacin ya que pueden ordenarse cambios que se consideren oportunos. Sptimo: La ltima etapa para completar el circuito de la programacin financiera se refiere al control y evaluacin de la ejecucin de caja del perodo a fin de examinar la calidad de la programacin analizando los posibles desvos, y considerar los resultados como insumos del perodo siguiente.

A. Cules son tcnicas de Proyeccin de Ingresos?Mtodos basados en experiencia pasada. Tcnica Automtica.Consiste en sealar como rendimientos probables del ejercicio futuro, los resultados conocidos del ltimo ejercicio, donde los doce meses anteriores, son los nicos que permiten una estimacin. Como se comprende, este sistema tiene un uso limitado en la tcnica de la programacin. Slo se podra aplicar en aquellos impuestos especficos que se recaudan sobre la base de unidades monetarias fijas, y siempre que la produccin de los bienes gravados no vare sustancialmente. Tambin podra encontrar campo de aplicacin en el caso de aranceles aduaneros en moneda estable, siempre que las importaciones no tengan mrgenes de variacin muy grandes de ao en ao. Lo anteriormente sealado se puede resumir en la siguiente ecuacin:

Y(t) = Y (t-1)Donde: Y(t) = Ingreso esperado en el perodo t Y (t-1) = Ingreso del ultimo perodo Tcnica del Promedio.Se basa en la misma filosofa del anterior, pero el clculo se lo efecta no slo considerando el mismo perodo de la gestin anterior, sino el promedio de varios perodos de gestiones anteriores. Con este mtodo se procura eliminar la influencia de factores ocasionales en el rendimiento de los impuestos; cualquier alza desmedida en el rendimiento de un perodo se modera al tomar los promedios del mismo perodo de tres o cinco aos. La tcnica del promedio tiene tambin en nuestro tiempo un campo de aplicacin muy limitado.


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La siguiente ecuacin resume este mtodo:

Y(t) = Y (t-1) + Y (t-2) + Y (t-3)Donde: Y(t) = Ingreso esperado en el perodo t Y (t-1) , Y (t-2) , Y (t-3) = Ingresos de los ltimos perodos (3). Tcnica de los Aumentos.Consiste en agregar a los clculos normales de ingreso un excedente probable. El primer elemento de estimacin es, entonces, el de los resultados conocidos, sea del ltimo ao, trimestre, mes, etc. o del promedio de varios aos, trimestres, meses, etc; el segundo es aumentarlos nicamente en proporcin igual al aumento medio de los tres aos anteriores, considerando el mismo perodo. Matemticamente se resume en la siguiente ecuacin:

Y(t) = Y (t-1)Donde: Y(t) = Ingreso esperado en el perodo t Y (t-1) = Ingreso del ltimo perodo E = Aumento medio de los ltimos perodos. Tcnica del incremento absoluto.-

* E

Est tcnica consiste en tomar el promedio de las variaciones absolutas, a cuya ejecucin se adiciona el resultado (ingreso) del ltimo perodo.

Y(t) = Y (t-1) +PVA =

PVA

SUM. VAR. N PERIODOS - 1

Y(t)

= Ingreso esperado en el perodo t

Y (t-1) = Ingreso del ltimo perodo PVA= Promedio de variaciones absolutas SUM. VAR. = Sumatoria de variaciones Tcnica de los mnimos cuadrados Es una tcnica que sirve para proyectar resultados (ingresos) de futuros perodos con base a resultados (ingresos) de gestiones pasadas.

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Esta tcnica debe, como las anteriores, debe ser ajustada en caso de que existan factores que cambien las condiciones y situaciones internas y externas. y = a + bx Donde: b=

Nxy -x y Nx2 - (x) 2

a

=

y b x N

a = Variable autnoma b = Pendiente de la recta x = Perodo y = Resultado de un perodo N = Nmero total de perodos Mtodo basado en fluctuaciones econmicas del futuro Tcnica de Evaluacin Directa.Esta tcnica de proyeccin de los ingresos consiste en pronosticar, para cada fuente principal de ingreso, sus rendimientos en el curso de un ao fiscal, en funcin de los movimientos que acusan los hechos y las tendencias reales de la situacin econmica. Estos hechos provocan cambios en la base imponible de los impuestos, estos pueden ser el crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB), la existencia de inflacin, mejora en la administracin de los impuestos, etc. Se parte del anlisis de la recaudacin histrica. Sobre la base de la tendencia observada se debe identificar si surgen fluctuaciones irregulares que adviertan cierto comportamiento particular. Estas irregularidades pueden ser atribuibles, entre otras, a las siguientes razones: Ingresos no recurrentes en un determinado periodo Retrasos en los cobros Malas apropiaciones de cuentas que dan lugar a regularizaciones

Una vez identificada las causas, estas se cuantifican, con el propsito de eliminar su efecto y obtener cifras de recaudacin neta, que reflejen los ingresos percibidos. La metodologa de proyeccin que se expone, consiste en aplicar un parmetro macroeconmico que influye en los ingresos recaudados, que resulta de la inflacin esperada.


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Por consiguiente, para la proyeccin de los ingresos se incrementan las variables sobre la base de la siguiente ecuacin:

Y(t) = Y (t-1) * (1 + PIB ) * (1 + TI) * (1 + E)

Donde: Y(t) = Ingreso esperado en el perodo t Y (t-1) = Ingreso del ltimo perodo

PIB = Tasa anual estimada de crecimiento del PIB TI = Tasa anual estimada de inflacin E = Tasa anual estimada de eficienciaB. Cules son los fundamentos para la proyeccin de Gastos?Los niveles de Gasto Pblico y su composicin entre corriente e inversin estn determinados por la Poltica Fiscal del Gobierno. Una vez establecidos estos niveles se proceden a detallar por clase de gasto: La proyeccin de los gastos en Servicios Personales debe hacerse tomando en cuenta el nmero de servidores pblicos que previsiblemente exista, multiplicado por el salario que se espera que exista de conformidad con la escala salarial que resume la legislacin vigente en virtud a la poltica del gobierno; para este efecto, tambin se incluyen las previsiones sociales. Esta informacin debe ser proporcionada por el Sistema de Administracin de Personal. Las estimaciones de las compras y contrataciones se hacen calculando aproximadamente las necesidades de materiales y suministros que requieran las distintas Unidades Ejecutores, se puede tomar en cuenta los datos histricos. Un instrumento a utilizar en este proceso es el catalogo de bienes y servicios.

Como el Sector Pblico esta formado por distintas entidades, es preciso distribuir los recursos por las distintas clases de gasto. En el caso de los recursos del TGN, se efectan tomando como referencia lo establecido en la Ley de Administracin Tributaria que establece que las entidades, no pueden comprometer ni devengar gastos con cargo a stos recursos (tributarios) ms all de la cuota asignada, de acuerdo al flujo de fondos disponibles en el TGN.

C.

Cules son los fundamentos para la proyeccin del Financiamiento?Una vez determinada la proyeccin de los ingresos y de los gastos, se obtiene, por una parte, el monto de ahorro pblico, o por otra, el desahorro. En este ltimo caso, es necesario gestionar los recursos adicionales que permitan financiar este resultado negativo, este financiamiento puede ser interno o externo. Estos recursos complementarios pueden derivarse en un ms eficiente manejo de la deuda pblica interna que ofrece perspectivas de atraer ahorros privados

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a travs de la comercializacin de ttulos y valores pblicos. Estos mecanismos tienen un lmite claramente establecido en un programa financiero. Con respecto a la contratacin de deuda pblica externa, es una cuestin que se debe analizar con estudios de la Balanza de Pagos. En todo caso, la combinacin ms acertada para un financiamiento, por un aumento de la deuda pblica interna y externa, es una cuestin difcil de proyectar, pues en la eleccin entra en juego todo un complejo de factores polticos, econmicos y financieros.

D. En qu consiste la asignacin de cuotas de compromiso?El resultado de la Programacin Financiera, es la determinacin de las cuotas trimestrales, que actan como un techo o nivel mximo a gastar en las etapas de compromiso y devengado . Esta tarea se realizar en funcin al Clasificador Institucional de acuerdo a las clases de gasto, fuente de financiamiento y organismo financiador. Las cuotas de compromiso rigen para el trimestre, distribuidos mensualmente, los saldos mensuales dentro el trimestre son acumulables al mes siguiente, hasta el final del trimestre cuando fenecen definitivamente. Cul es el rol de las Direcciones Administrativas? Es una unidad organizacional de servicio y apoyo a la gestin presupuestaria, ejerce el rol de ordenador del gasto y estn autorizadas a efectuar solicitudes ante el Viceministerio del Tesoro y Crdito Publico teniendo en cuenta las necesidades de las Unidades Ejecutoras. Estas solicitudes se realizan por Fuente de Financiamiento y Organismo Financiador, y puede abarcar una o varias categoras programticas. Cul es el rol de las Unidades Ejecutoras? Son unidades organizacionales que demandan y utilizan bienes y/o servicios en la gestin presupuestaria; ejerce el rol de ejecutor del gasto. Lleva a cabo la gestin del presupuesto para lo cual debe planificar, formular y ejecutar el mismo. Clases de Gasto Las clases de gasto son agrupaciones de Grupos, Subgrupos y partidas de gasto. (Ver Anexo I)

3.4.3.

Cmo funciona el mdulo de Ingresos y Gastos a travs de la CUT?Concepto de la Cuenta nica del Tesoro (CUT) El principio de unicidad de caja, descrito en las Normas Bsicas del Sistema de Tesorera, se caracteriza bsicamente en la administracin centralizada del TGN de todos los recursos pblicos, manteniendo la titularidad de los mismos por parte de los diversos organismos (entidades) responsables de dichos recursos. La CUT es el instrumento operativo de manejo de los fondos pblicos vinculada al Sistema de Tesorera que funciona integrada a los dems Sistemas de Administracin Financiera.


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El concepto de CUT est basado fundamentalmente en el mantenimiento de una sola cuenta bancaria en el Banco Central de Bolivia (BCB) operada exclusivamente por el Viceministerio del Tesoro y Crdito Pblico como unidad operativa del ORGANO RECTOR del Sistema de Tesorera. A la CUT ingresan todos los recursos recaudados: tributarios, no tributarios, recursos propios (especficos), adems de los provenientes de crditos externos o donaciones en efectivo, manteniendo internamente la correspondiente titularidad de dichos recursos. A su vez, mediante esta cuenta, se realizarn todos los pagos de las obligaciones de los organismos del Sector Pblico, con cargo a los fondos de los respectivos titulares. Se excluyen solamente los recursos, que por normas legales, se deben mantener en cuentas bancarias especficas, por ejemplo depsitos judiciales. Lo expresado precedentemente permite asimilar figurativamente la funcin del TGN a la de un banco que mantiene relacin directa con los clientes, representados por las Unidades de Tesorera de los diferentes organismos del Sector Pblico cuyos ingresos recibir como depsitos y efectuar los pagos que stos dispongan. Para cumplir dicha funcin, las tesoreras de los diferentes organismos, as como, el Viceministerio del Tesoro y Crdito Pblico, como un usuario ms, mantendrn dentro de la CUT, disponibilidades financieras individuales y separadas, provenientes de fondos puestos a disposicin de sus titulares y sobre los cuales podrn ordenar pagos, tramitndolos por intermedio del BCB y la red bancaria adherida a dicha operatoria. Estas disponibilidades financieras individuales reemplazaran a las cuentas corrientes bancarias que los organismos mantienen en los bancos autorizados para el giro de sus operaciones financieras y recibirn el nombre de Libretas. Los organismos dispondrn en forma diaria, de extractos individuales de cada cuenta, a travs de las Libretas de modo y contenido similar a los que emiten las instituciones bancarias a sus clientes para informacin y control de las operaciones y saldos. El ingreso de los fondos se realizar a travs de cuentas bancarias recaudadoras asociadas a las mencionadas Libretas, que permitirn identificar los recursos de distinto origen e imputacin presupuestaria y contable. En caso de utilizarse las cuentas recaudadoras, stas recibirn depsitos por concepto de percepcin de recursos y se debitarn al final del da transfiriendo el total ingresado a la CUT, quedando sus saldos iguales a cero. Los titulares de las Libretas deciden los pagos a realizar sobre la base de la deuda y las cuotas de compromiso. Envan dicha informacin al TGN y ste por intermedio del BCB, transferir los fondos a los bancos pagadores, adheridos a la operatoria para su acreditacin en las cuentas corrientes bancarias de los proveedores o beneficiarios de los pagos. A travs de la CUT, se realiza todos los pagos de las obligaciones de los organismos pblicos que implica, normalmente, una reingeniera de los procesos tradicionales de pagos, lo cual no significa que en el TGN se van a centralizar las decisiones sobre cada uno de los pagos a realizarse. Dichas decisiones, dentro de los lmites financieros establecidos en las cuotas de compromiso, deben 30Fundamentos del Sistema de Tesorera

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descentralizarse hacia las Unidades de Tesorera de los organismos, quedando en el TGN, la responsabilidad de efectivizar los pagos y llevar acabo la gestin financiera. La operatoria de la CUT constituye un apoyo fundamental para la gestin de los fondos pblicos, permitiendo su manejo unificado y transparente, facilitando adems su administracin inteligente. Asimismo, producir una significativa economa al reducir el nmero de cuentas corrientes bancarias para el movimiento de fondos y sus correspondientes comisiones y gastos bancarios. Las tesoreras de los organismos podrn operar cuentas corrientes bancarias para manejo exclusivo de los llamados fondos rotatorios o cajas chicas, cuyos fondos estarn destinados a gastos menores y pago directo a los beneficiarios. Cmo funciona la CUT? Los elementos bsicos de la operatoria de la CUT son los siguientes: Cuentas Recaudadoras Se denominan cuentas recaudadoras a las cuentas corrientes bancarias habilitadas exclusivamente para la recepcin de fondos, contra estas cuentas no se podr girar ningn pago y, al final del da, transferirn los fondos a la CUT, por lo tanto, sus saldos siempre sern iguales a cero. Las cuentas recaudadoras de fondos propios, tienen como titulares a las Direcciones Administrativas de los Organismos o a las Tesoreras Institucionales. Se acreditan los depsitos provenientes de fondos propios y las devoluciones de algunos gastos. Se debitan al final del da con la transferencia a la CUT del importe total acreditado. Cuentas de gasto o pagadoras Se denominan cuentas de gastos o pagadoras, debido a que se acreditan con las transferencias de la CUT y se debitan por los pagos que realiza la Tesorera Institucional, principalmente para el uso de fondos rotativos, en avance y cajas chicas. Cuentas Nominativas - Libretas Estas cuentas no tienen movimiento real en los bancos, son creadas en el SIGMA para reflejar individualmente las disponibilidades financieras de las Tesoreras de los Organismos como desagregaciones de la CUT, reflejando saldo en las Libretas. Se registrarn como crditos, los depsitos recibidos en las Cuentas Recaudadoras y, como dbitos, los pagos emitidos contra la CUT para determinar la situacin financiera de la propia Tesorera y de cada uno de los entidades. En qu consiste el procedimiento de recaudo? El SIGMA esta diseado para iniciar el proceso ya sea por el abono en las cuentas recaudadoras o a travs de la Boleta nica de Depsito. Boleta nica de Depsito La Boleta nica de Depsito permite identificar directamente al titular del recurso, origen e imputacin, mediante la lectura electrnica de la informacin que contiene.Fundamentos del Sistema de Tesorera

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Su formato es sencillo para que el contribuyente pueda operarla sin dificultad y los bancos receptores lean su informacin en forma automtica. Uno de estos mecanismos es la lectura de cdigos de barras que permite incorporar los datos dentro de la estructura del extracto bancario o mediante reportes electrnicos anexos. Los fondos depositados ya sean a travs de las cuentas recaudadoras o de la Boleta nica de Depsito se acreditarn directamente en la CUT, y el sistema en el proceso de conciliacin bancaria leer la informacin e identificar las cuentas de operacin que le correspondan o cada boleta nica de depsito. Existen dos vas de recaudacin: La primera se inicia con los depsitos que efectan los usuarios de un bien o servicio en la red bancaria privada correspondiente a la compra del bien y / o del el servicio. Al final del da, los bancos privados transfieren la informacin de la recaudacin al BCB. Una vez concluido dicho proceso, el BCB acredita los recursos en las Cuentas Recaudadoras previamente determinadas en coordinacin con el TGN. El BCB elabora en forma diaria extractos bancarios de las cuentas recaudadoras y los enva por medio magntico al TGN. El TGN recibe los extractos bancarios y procesa la Conciliacin Bancaria Automtica. Este proceso lee la informacin del extracto bancario de la CUT e identifica cada uno de los crditos con su cuenta recaudadora de origen. Si la cuenta recaudadora recibe depsitos por un solo concepto de ingresos, le corresponde una sola imputacin de recursos y el registro se elabora en forma definitiva. Si la cuenta recaudadora de impuestos recibe depsitos por varios conceptos de ingresos le corresponder una imputacin global; el registro no ser definitivo, porque deber desagregarse posteriormente mediante una correccin. La segunda est orientada a los entes recaudadores, como el Servicio de Impuestos Nacionales, la Aduana Nacional y las restantes entidades del Sector Pblico que estn logrando el desarrollo completo de sus sistemas integrados de administracin y la correspondiente vinculacin informtica con los sistemas de la red bancaria, en tiempo real. Por lo tanto, estas entidades contarn con informacin del contribuyente desde la liquidacin del tributo hasta el momento de su depsito en el banco. El TGN conocer la recaudacin diaria por imputacin de recursos de cada banco privado y la acreditacin se tendr a las 24 horas en la CUT. Los organismos del Sector Pblico que reciben recursos especficos (propios) por la venta de bienes y servicios y otros conceptos, registrarn los mismos desde el momento de su facturacin, o sea, el devengado de recursos y todo el proceso de cobro de facturas hasta el depsito del mismo en sus cuentas recaudadoras o mediante la boleta nica de depsito o los cobros directos en sus Cajas.

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En qu consiste el procedimiento de Gasto? Los pagos mediante la CUT se realizan por etapas, y son las siguientes: 1 Seleccin de rdenes de pago La seleccin de las rdenes de pagos es el procedimiento inicial que debe cumplir el TGN y cada Tesorera Institucional, como responsables de cancelar deudas que les competen. Los criterios de priorizacin de las rdenes de pago se clasifica: por fuente de financiamiento, organismo financiador, clase de gasto, fecha de vencimiento, tipo de beneficiario, nmero de formulario, etc. Cada orden de pago indica quin es el organismo pagador relacionado a una cuota de compromiso que se asigna por clase de gasto y fuente de financiamiento. 2 Recepcin de rdenes de pago El TGN recibe las rdenes de pago, a travs del Comprobante de Ejecucin Presupuestaria, formulario C-31, de las entidades que operan con la CUT para su envo al BCB. La recepcin de las rdenes de pago es un proceso automtico que se realiza cada vez que el sistema recibe dicha informacin. Este proceso valida la correccin de los datos del beneficiario y verifica si el importe a pagar cuenta con saldo disponible de cuota de compromiso y de la cuenta o libreta contra la cual se gira el pago. Si la informacin est correcta, acepta la recepcin de ordenes bancarias; caso contrario, las devuelve indicando el error. El responsable en el TGN solamente observa las rdenes de pago recibidas pero no puede modificar ningn dato. 3 Priorizacin del pago Diariamente, la autoridad competente en el TGN recibe rdenes de pago, para su autorizacin o confirmacin. El TGN puede observar las rdenes de pago, las retenciones y la documentacin que respalda cada una. Si est de acuerdo, priorizar el pago una por una o toda la seleccin en una sola vez; caso contrario, devolver la informacin indicando los errores. Con la priorizacin del pago, el sistema automticamente emite el medio de pago (transferencia electrnica o cheque) que corresponda a cada operacin. Todos los datos se obtienen de la orden de pago y se verifica con una tabla bsica del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios denominada Tabla de beneficiarios. La actualizacin de esta tabla es responsabilidad exclusiva del TGN y es de uso comn para todos los componentes del Sistema.


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Envi de rdenes de pago al BCB Los rdenes de pago se envan mediante lotes, que significa que cada cierto espacio de tiempo, el sistema clasifica las rdenes de pago y transmite de la misma forma al BCB. Al cierre de las operaciones del da, el TGN tiene un resumen de todos los lotes enviados al BCB.

5 Respuesta del BCB El BCB recibe los lotes o las ordenes de pago, revisa su consistencia dentro de las medidas de seguridad adoptadas, y, si todo est correcto, efecta el dbito en la CUT, enva la informacin a cada banco pagador y una respuesta de conformidad al TGN. En caso de detectar algn error, no debita la CUT, tampoco comunica a los bancos pagadores y enva el error detectado al TGN. 6 Bancos Pagadores Cada Banco Pagador recibe del BCB, la informacin con el detalle de las rdenes de pago, verifica su consistencia mediante la aplicacin de los procesos de seguridad, comprueba que el importe a pagar ha sido acreditado en su cuenta bancaria y, si todo est correcto procede a efectuar el crdito correspondiente en las cuentas corrientes bancarias de cada beneficiario. Concluido el proceso el BCB informa el resultado de las operaciones al TGN. El SIGMA en el TGN recibe el detalle de rdenes de pago; si la operacin se realiza satisfactoriamente, en forma automtica marcar en las rdenes de pago el cumplimiento de la operacin, si existieran rechazos se procede a anular la operacin de pago. 7 Emisin Recibo de Pago En el caso de la emisin de un cheque el sistema busca las rdenes de pago que cuenten con operacin concluida y elabora el Recibo de Pago en un formato previamente establecido que es entregado a cada beneficiario y comunicado a cada entidad.

3.4.4.

Cmo funciona el mdulo de conciliacin bancaria?Aspectos Generales de la Conciliacin bancaria El mdulo de conciliacin bancaria, tiene por objetivo determinar el saldo disponible financiero diario de cada Tesorera que es el resultado del movimiento de fondos, tanto de ingresos como de egresos. Para lograr este objetivo, el proceso de Conciliacin Bancaria, comparar los movimientos de crditos y dbitos de cada cuenta corriente bancaria informados en los extractos bancarios que emite el BCB en el caso del TGN y las Libretas en el caso de las Tesoreras Institucionales, con los registros de recursos, pagos y transferencias registradas; y establece en forma diaria, el saldo disponible del TGN y de las Tesoreras Institucionales por cuenta corriente y libreta, herramienta bsica para la programacin de los pagos. De igual manera, identifica el detalle de movimientos registrados que an no han llegado al Banco o se encuentran en trnsito.

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Auto evaluacinPreguntas

1.

Qu se entiende por: Tesoro, tesorera y tesorero? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

2.

Qu es el Sistema de Tesorera? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

3.

Cules son los componentes del Sistema de Tesorera? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

4.

En qu consiste la Programacin Financiera? ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................

5.

Cul es la operatoria de la CUT? ..................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................


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Auto evaluacinRespuestas

1 2 3 4 5


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Parte 4

4.

Interrelacin con otros sistemas


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4.1.

PRINCIPALES INTERRELACIONES 4.1.1. Cules son las principales interrelaciones del Sistema de Tesorera?El Sistema de Tesorera se relaciona, con los siguientes sistemas: a) b) Sistema Nacional de Inversin Pblica, porque define el Programa de Inversin Pblica (PIP) y su ejecucin requiere de asignacin de recursos. Sistema de Programacin de Operaciones, porque provee el Programa de Operaciones Anual (POA) de las entidades pblicas que ser ejecutado con los recursos pblicos. A su vez, este sistema recibe los recursos para su ejecucin. Sistema de Organizacin Administrativa, porque proporciona el anlisis y diseo de la estructura organizacional de la estructura organizacional de institucin, para identificar las Unidades Operativas, que se utilizan como referencia para la asignacin de recursos. Sistema de Presupuesto, porque provee el presupuesto aprobado, para realizar la programacin de flujos financieros de ingresos y egresos. Sistema de Administracin de Personal, porque proporciona los lineamientos para la gestin de los recursos humanos, sobre la base de los cuales se determina, los montos y fuentes de recursos financieros destinados a la retribucin de los servicios personales. Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, porque toda entidad pblica realiza operaciones de compras y contrataciones y para ello precisa de la asignacin de recursos. Sistema de Contabilidad Integrada, porque proporciona informacin relativa a los registros contables para la programacin de flujos financieros y recibe. Sistema de Control Gubernamental, porque determina las condiciones para mejorar la eficacia y eficiencia en el uso de los recursos pblico y recibe informacin del manejo de los mismos para su control.

c)

d) e)

f)

g) h)

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Auto evaluacinPreguntas 1. Describa las relaciones del ST con el Sistema de Presupuesto ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 2. Describa las relaciones del ST con el Sistema de Contabilidad Integrada ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 3. Describa las relaciones del ST con el Sistema de Programacin de Operaciones ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 4. Describa las relaciones del ST con el Sistema Nacional de Inversin Pblica ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... 5. Describa las relaciones del ST con el Sistema de Control Gubernamental ..................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................


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Auto evaluacin

1 2 3 4 5


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Glosario

DevengamientoIngresos y gastos reconocidos como percibidos o incurridos aunque no hayan sido recibidos o pagados.

Egresos de tesoreraSon todos aquellos pagos que realiza la tesorera para atender sus gastos corrientes y de capital.

Recaudacin de recursosCorresponde a la accin de cobrar los caudales pblicos, relativos a: ingresos tributarios, no tributarios, de crdito pblico, donaciones, regalas, transferencias, venta de bienes y servicios, recuperacin de prstamos y otros.

TesoreraLugar u oficina donde el tesorero desempea sus funciones.

TesoreroPersona encargada de recaudar y emplear los caudales en una administracin.

TesoroCaudal y dinero, ttulos y valores que pertenecen el erario pblico.


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BibliografaMinisterio de Hacienda Normas bsicas del Sistema de Tesorera RS. 218056 Arvalo Alberto Contabilidad Pblica Editorial El Ateneo Buenos Aires


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Anexo 1

Cdigo 1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Descripcin Servicios Personales Otros Servicios Personales Bienes y Servicios Servicios Bsicos Bienes de Uso Construcciones Otras Deudas Deuda Pblica Transferencias Corrientes Otros Transferencias de Capital

Grupos, Subgrupos o Partidas Grupo 100 Subgrupo 460 y Partidas 252 y 258 Grupos 200 y 300 excepto 210,252 y 258 Subgrupo 210 Grupos 400 excepto Subgrupo 420 y 460 Subgrupo 420 Subgrupo 650 Grupo 600 excepto Subgrupo 650 Subgrupo 710,720,730,740 y Prdas. 791,2,3 Grupos 500,800 y 900 Subgrupos 750, 770,780 y Partida 794


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