Presentacin de PowerPoint

Seminario - Procesos de Fiscalizacin Masiva e incremento de la sensacin de riesgo en los contribuyentes

Mario Arduz CamperoSan Salvador El SalvadorFebrero de 2012Centro Regional de Asistencia Tcnica de Centroamrica, Panam y Repblica Dominicana Aspectos Prcticos Experiencia Bolivia

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ContenidoInformacinCriterios de ControlProcedimientoEvaluacin de resultados4.1. Resultados directos4.2. Resultados indirectos

Informacin utilizadaLibros de compras y ventas IVA (RD-47-2005) Todos los contribuyentes clasificados como newton que presentan declaraciones por internet (80,000 contribuyentes, 70% del total) tienen la obligacin de presentar el detalle de sus facturas de compra y el detalle de sus facturas de venta.Bancarizacin (RD-11-2011)Todas las transacciones mayores a 50,000 BS (7,250 US) se deben realizar mediante documentos de pago aprobados por la Autoridad de Supervisin de Entidades Financieras.CODIGO TRIBUTARIO

(Artculo 71 Agentes de Informacin).- Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, esta obligada a proporcionar a la AT toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con otras personas cuando fuere requerido expresamente por la administracin tributaria.

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Asociacin de Lneas Areas IATA (RD-40-2006)Rgimen Complementario del IVA (RD-29-2005)Las lneas areas tienen la obligacin de presentar la informacin detallada de la venta de pasajes areos.Los empleados de las empresas que ganan un salario de ms de 7,000 Bs (1,000 US) tienen la obligacin de presentar el detalle de las facturas de sus consumos deducibles del RC-IVA.Empresas de Energa Elctrica (RD-28-2007)Proporcionan la informacin de la facturacin identificando al cliente o contribuyente, el importe y consumo de KWH, el nmero de medidor y la informacin del domicilio.Administradoras de Tarjetas de Crdito (RD-27-2007)Las Entidades Administradoras de Tarjetas de crdito proporcionan informacin agregada de las ventas realizadas con tarjetas de crdito.Informacin utilizada

Se designa al Consejo de la Judicatura como agente de informacin, proporciona informacin detallada de las escrituras pblicas y valores notariales.Clnicas (RD-19-2002)Estaciones de Servicio (RD-10-2011)Notarios (RD-10-14-2010)El sistema de control de ventas de combustible, proporciona adems de la informacin de la factura, los datos de placa y nombre del comprador.Las clnicas u hospitales privados proporcionan informacin sobre las intervenciones quirrgicas que realizan los profesionales mdicos.Informacin utilizadaLA INFORMACION SE RECIBE EN MEDIOS ELECTRONICOSInformacin de las declaraciones de Aduana

2. Criterios de seleccin

Informacin ContribuyenteInformacinTerceros

Definicin y proceso de los criterios de seleccin

Nminas de Observados

2. Criterios de seleccinObjetivo.- Identificar ventas no declaradas en base a la informacin de las transacciones con tarjetas de crdito.Pagos realizados por las ATC a los Contribuyentes que venden con mquina de TC.VSVentas declaradas por los proveedores que utilizan mquinas de TC o TDTarjetas de Crdito (Ventas no declaradas)Objetivo.- Identificar ventas no declaradas en base a la informacin de los libros de compras de los clientes.Informe de compras de los clientes.VSVentas declaradas por los proveedoresLibros de Compras (Ventas no declaradas)

2. Criterios de seleccinObjetivo.- Identificar facturas inexistentes, invalidas o adulteradas que fueron declaradas en el crdito fiscal.Informes de ventas de los contribuyentes, RUC e informacin de dosificacin.VSInformes de compras de los contribuyentesLibros de compras y ventas (Verificacin de crdito fiscal)Objetivo.- Identificar las facturas que hayan sido utilizadas como crdito fiscal ms de una vez por los contribuyentes.Informe de compras de los contribuyentes.Libros de Compras (Facturas duplicadas)

2. Criterios de seleccinObjetivo.- Identificar facturas inexistentes, invalidas o adulteradas que fueron declaradas en el crdito fiscal.Declaraciones de Aduana Asociadas al Corredor.VSLibro de Ventas de los CorredoresInformacin de Aduana (Facturas de Corredores de Aduana)Objetivo.- Verificar las declaraciones de importacin que fueron incluidas en el crdito fiscal del IVADetalle de las Declaraciones de Aduana.VSInforme de compras de los contribuyentes.Informacin de Aduana (Importaciones)

2. Criterios de seleccinObjetivo.- Identificar ventas no declaradas por los Notarios de Fe Pblica en base a la informacin del Consejo de la Judicatura.Informacin de las Escrituras Pblicas del CJ.VSInformes de ventas de los notarios pblicosInformacin de los Notarios de F Pblica (Ventas no declaradas)Objetivo.- Identificar ventas no declaradas en base a la informacin de las compras de los asalariados ms importantes.Informe de RC-IVA.VSVentas declaradas por los proveedoresDetalle de Facturas de Dependientes (Ventas no declaradas)

2. Criterios de seleccinObjetivo.- Identificar los contribuyentes que declararon sin movimiento o bajos ingresos y tienen un alto consumo de energa elctrica.Alto consumo de energa elctricaVSContribuyentes sin movimiento o bajo nivel de ventas Empresas de Energa Elctrica (Ventas no declaradas)Objetivo.- Identificar y retener parte del IVA y el IT de la venta de los pasajes areos.Informe de las Agencias de ViajesVSVentas declaradas por las lneas areasAgencias de viaje (pasajes areos)

3. ProcedimientoATNotificacin de la observacinATVista de CargoCorrige con DR o presenta descargos (Dentro 30 das)AITAcepta o rechaza el recurso en 40 das con ResolucinContencioso TributarioATResolucin DeterminativaCorrige con DR?Cierre del casoSINOSINOCorrige con DR o presenta descargos (Dentro 30 das)SINORecurre en 30 das a la AITCobranzaRecurre CTNOSINOSI

4. Evaluacin de resultadosResultados directos (En US)

4. Evaluacin de resultadosResultados indirectos (En US)

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4. Evaluacin de resultadosResultados indirectos (En US)

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