“LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO Y SU CONTRIBUCION EN LA

GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE TRANSPORTE TURISTICO

DEL DISTRITO DE HUARAZ”

PLAN DE TESIS

PRESENTADO POR:

LLALLICO JARA MIGUEL EDUARDO

SANCHEZ TAMARA MAX LEANDRO

VANDERVELDE BUENO ALEXIS KATHERINE

HUARAZ – PERU

2015

“IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTION

DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE TRANSPORTE TURISTICO DEL

DISTRITO DE HUARAZ”

2

RESUMEN

El propósito de la presente investigación será establecer si la adecuada

implementación de los procedimientos de control interno optimizará la gestión

financiera en las empresas de transporte turísticos en la ciudad de Huaraz, teniendo

en cuenta que el punto crítico de las pérdidas ocasionadas por diversos factores, se

refieren a la inexistencia de una la correcta supervisión de la implementación del

control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en su

liquidez. El diseño de la investigación es de tipo descriptivo experimental,

correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como

investigación aplicada, debido a los alcances prácticos, aplicativos sustentada por

normas e instrumentos técnicos de recopilación de información. Se utilizó una

muestra compuesta por 15 personas, involucradas en el desarrollo de las labores de

servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondió a 15

empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseñado para el

diagnóstico, formulación y revisión de estrategias.

Los resultados y el análisis de la investigación nos demostraran que existe un

inadecuado control interno que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los

objetivos principales de toda empresa inmersa en este rubro.

PALABRAS CLAVE: control interno, gestión financiera, economía, supervisión,

objetivos, procedimientos, estados financieros, cobranzas, liquidez.

3

ABSTRACT

El propósito de la presente investigación será establecer si la adecuada

implementación de los procedimientos de control interno optimizará la gestión

financiera en las empresas de transporte turísticos en la ciudad de Huaraz, teniendo

en cuenta que el punto crítico de las pérdidas ocasionadas por diversos factores, se

refieren a la inexistencia de una la correcta supervisión de la implementación del

control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en su

liquidez. El diseño de la investigación es de tipo descriptivo experimental,

correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como

investigación aplicada, debido a los alcances prácticos, aplicativos sustentada por

normas e instrumentos técnicos de recopilación de información. Se utilizó una

muestra compuesta por 15 personas, involucradas en el desarrollo de las labores de

servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondió a 15

empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseñado para el

diagnóstico, formulación y revisión de estrategias.

Los resultados y el análisis de la investigación nos demostraran que existe un

inadecuado control interno que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los

objetivos principales de toda empresa inmersa en este rubro.

PALABRAS CLAVE: control interno, gestión financiera, economía, supervisión,

objetivos, procedimientos, estados financieros, cobranzas, liquidez.

4

I. INTRODUCCIÓN

I.1. PROBLEMA

El problema ha sido identificado en la falta de optimización en el manejo de los

recursos de las empresas de servicio de transporte turístico de la ciudad de Huaraz.

El problema surge debido a que las empresas no aprovechan sus costos fijos

durante todo el año y solamente se dedican a temporadas.

SÍNTOMAS

Se han identificado los siguientes síntomas:

Racionalización de los recursos de la empresa en algunos casos

inadecuados, en otros casos incompletos.

Metas no logradas, igualmente objetivos que se vuelven inalcanzables e

incluso misión institucional que se no cumple.

Actividades, funciones, procesos y procedimientos incorrectos, burocráticos,

nada facilitadores para los usuarios.

No aprovechamiento de los resultados del control interno en la planeación y

toma de decisiones.

CAUSAS

Las causas que se han identificado son las siguientes:

Falta de políticas de economía y eficiencia empresarial.

Falta de políticas de efectividad empresarial.

Falta de políticas, programas, estrategias y acciones sobre mejora continua

dentro de la empresa

Falta de voluntad para utilizar estrategias y políticas de control institucional

eficiente.

PRONOSTICO

De continuar la situación problemática descrita en las empresas de servicio de

transporte turístico de la ciudad de Huaraz, seguirá:

5

Siendo entidad regularmente económicamente.

Incumpliendo sus metas, objetivos, misión y visión de la empresa.

Sin mejorar sus actividades, funciones, procesos y procedimientos

empresariales.

No teniendo servicios de calidad.

Generando desconfianza en los servicios que se ofrecen a los usuarios.

CONTROL DE PRONÓSTICO

Las empresas de servicio de transporte turístico de la ciudad superará sus

problemas, si toman en cuenta el:

Control interno para llevar a cabo sus planes, programas y presupuestos.

Control interno para la toma de decisiones económicas, financieras,

patrimoniales; administrativas; operativas en forma oportuna.

Control interno para alcanzar eficiencia, efectividad y mejora continua

empresarial.

ESTRUCTURACIÓN DEL PROBLEMA:

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿Cómo la sinergia de los componentes del control interno contribuye en la

gestión de las empresas de servicio de transporte turístico de la ciudad de

Huaraz?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

1. Analizar las diferentes teorías de control interno y de gestión.

2. Evaluar la realidad de las empresas de transporte turístico con los

componentes del control interno y su gestión.

3. Contrastar las diversas teorías de control y de gestión en relación a la

realidad de las empresas de transporte de la ciudad de Huaraz.

6

4. Aplicar apropiadamente el control interno para optimizar la gestión de las

empresas de transporte turístico

5. Retroalimentación del Sistema de Control Interno adecuado a las

necesidades de las empresas de transporte

I.2. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:

Como la sinergia de los componentes del control interno contribuye en la

gestión de las empresas de servicio de transporte turístico del distrito de

Huaraz.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Seleccionar e identificar las principales teorías de control interno y gestión.

2. Diagnosticar en qué medida las empresas de transporte turístico hacen uso

de los componentes del control interno.

3. Interpretar cómo influye el sistema de control interno en la gestión de las

empresas de transporte de servicio turístico.

4.- Aplicar un plan de control interno en las empresas de transporte de

servicio turístico para mejorar la gestión.

5. Retroalimentación del Sistema de Control Interno para optimizar la gestión

de las empresas de acuerdo a las necesidades.

I.3. JUSTIFICACIÓN

I.3.1. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

Identificada la situación problemática en la falta de optimización empresarial, es

factible brindar alternativas de solución en el marco de la metodología científica;

concretándose el problema a través de una interrogante general sobre la cual se

presentan las posibles soluciones a través de la hipótesis, en ese mismo contexto se

presenta los propósitos de la investigación y los otros elementos metodológicos que

facilitan el desarrollo del trabajo, que al final contribuirá a la mejora de la

7

optimización en la gestión de las empresas de transporte turístico de la ciudad de

Huaraz y similares de la Región y a nivel nacional.

I.3.2. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

Ante la problemática existente, el control interno facilita la optimización de la gestión

de las empresas de servicio de transporte turístico de la ciudad de Huaraz en

general, mediante la sinergia de sus componentes, tipos de realización del control,

evaluación y retroalimentación.

A través del presente trabajo se desarrollará y proporcionará teoría válida sobre el

control interno orientado a sentar las bases para una adecuada planeación,

organización, dirección y coordinación de los recursos humanos, materiales y

financieros; lo cual constituye elemento fundamental para alcanzar economía,

eficiencia, mejora continua y efectividad en las empresas de Servicio de Transporte

turístico de la ciudad de Huaraz.

I.3.3. JUSTIFICACIÓN PRACTICA

Las empresas de Servicio de Transporte de la ciudad de Huaraz, necesita

implementar, desarrollar, evaluar y retroalimentar el sistema de control interno que le

permita lograr la optimización en la gestión , ello se reflejará en la mejora de la

prestación de los servicios que necesitan los usuarios de los servicios de transporte

turístico.

Además puede ser aplicado a otras empresas de similar característica a nivel

regional y nacional.

CONVENIENCIA:

Este trabajo es importante porque permite plasmar los conocimientos y experiencias

en la presentación de un modelo de investigación que parte del control interno para

lograr la optimización en la gestión de las empresa de Servicio de Transporte

Turístico en el distrito de de Huaraz., con proyección a las empresas de servicio

similares y a nivel nacional.

Es importante asimismo, porque ante un problema que enfrentan las empresas de

servicio de transporte turístico de la ciudad de Huaraz propone alternativas de

8

mejora en el logro de la optimización de la gestión de las empresas de servicio de

transporte turístico, sin mayores costos para las entidades.

RELEVANCIA SOCIAL:

Este trabajo evalúa la optimización de la gestión de la empresas de servicio de

transporte turístico de la ciudad de Huaraz especialmente los servicios que presta

cuyo impacto es necesario evaluarlo para verificar como se percibe el turismo dentro

de la región Ancash a través de un periodo y no solo por temporadas.

IMPLICACIONES PRÁCTICAS:

El trabajo puede ser aplicado en las empresas de servicio de transporte turístico.

Tambien puede ser aplicado en las empresas de servicio de transporte turistico a

nivel Provincial.

VALOR TEÓRICO:

El trabajo tiene un gran valor teórico, por cuanto presenta teorías generales sobre

las variables de la investigación. Especialmente presenta las variables específicas

de la investigación; tales como las teorías del control interno y la optimización en la

gestión.

I.4. HIPÓTESIS

HIPÓTESIS PRINCIPAL:

La efectividad del control interno contribuye en la gestión de las empresas de

servicio de transporte turístico, mediante la sinergia de sus componentes,

evaluación y retroalimentación.

HIPÓTESIS ESPECÍFICAS:

9

1. La sinergia de componentes del control interno facilita la economía y

eficiencia en la gestión de las empre sas de servicio de transporte del

distrito de Huaraz.

2. El control previo, simultáneo y posterior facilitan la mejora continua de las

empresas de servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz.

3. La retroalimentación del control interno facilitan la efectividad de la gestión

de las empresas de servicio turístico de la ciudad de Huaraz.

10

I.5. VARIABLES

CUADRO DE OPERACIONALIDAD DE LAS VARIABLES, DIMENSIONES E

INDICADORES:

VARIABLES DIMENSIONE

S

INDICADOR

ES

CATEGORI

AS

NR

ITE

M

RELACIÓ

N

VARIABLE

INDEPENDIEN

TE

X. Control

interno

X.1. Ambiente

de Control

Grado de

efectividad

institucional

Alto, Medio,

Bajo

3

X- Y- Z

X.1., Y.1.,

Z

X.2. ,

Y.2., Z

X.3., Y.3.,

Z

X.4., Y.4.,

Z

X.5., Y.5.,

X.2.

Evaluación de

Riesgos

Grado de

participación

de los

recurso

humanos

Alto, Medio,

Bajo

3

X.3.Actividade

s de Control

Grado de

eficiencia

gerencial

Alto, Bajo,

Medio

3

X.4.

Información y

Comunicación

Grado de

efectividad

comunicativa

interna y

externa

Alto, Bajo,

Medio

3

X.5.

Supervisión

Grado de

efectividad

de los socios

Alto, Bajo,

Medio

3

VARIABLE

DEPENDIENT

Y.1. Gestión

Financiera

Grado de

economía

Alto, Medio,

Bajo

3

Y.2. Gestión

de Recursos

Humanos

Grado de

mejora

continua

Alto, Medio,

Bajo

3

11

E

Y. Gestión

empresarial Z

Y.3. Gestión

de Producción

Grado de

Productividad

de los

servicios

Alto, Medio,

Bajo

Y.4.Gestión

Administrativa

Grado de

efectividad

gerencial

Alto, Medio,

Bajo

3

Y.5. Gestión

Comercial

Grado de

calidad de

los servicios

Alto, Bajo,

Medio

3

INSTITUCIONES RELACIONADAS

Z. Empresas de Transporte Turístico del Distrito de Huaraz

12

MARCO TEÓRICO

I.6. ANTECEDENTES

A Nivel Internacional:

Ochoa (2011)1 , para obtener el título de Licenciado en Contaduría de la Universidad

Michoacana de San Nicolás de Hidalgo “Control Interno” , en su conclusión,

podemos decir, que la importancia que está adquiriendo el control interno en los

últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha

hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumiera, de

forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos

de las propias organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la

administración tenga claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar

en el momento de su implantación. El control interno no tiene el mismo significado

para todas las personas, lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales,

legisladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de comunicación y

diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.

No hacemos distingos entre organizaciones privadas o públicas. Porque también el

Estado debe encarar un diagnóstico profundo que lo perfile hacia su máxima

eficiencia y eficacia. La convivencia democrática, el nuevo ordenamiento económico

y el deseado crecimiento con equidad demandan instituciones gubernamentales

donde el Control de Gestión ejerza su indelegable rol.

Porque si el éxito puede identificarse en las empresas privadas con la rentabilidad o

los dividendos, en los entes públicos su resultante no es otra cosa que la calidad de

vida de los ciudadanos.

Otra idea fuerza que sustentamos podría resumirse así: usted, donde esté, debe y

puede implantar ya el Control de su Gestión; no importan su dimensión ni sus

circunstancias. Porque si usted no lidera el proceso, otros lo harán por usted; si su

organización no lo hace, otras sí lo harán. Y la pasividad se paga con jirones de

1 Ochoa, Alfredo (2011) Licenciado en Contaduría de la Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo “Control Interno”. ( 20-06-2011)

13

fracaso. Ha finalizado la época del “gerente satisfecho”, cuya función solo consistía

en presidir.

A Nivel Nacional

Carrasco Odar y Farro Espino (2014)2 Bachilleres de Contabilidad de la

Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo “El Control Interno a las cuentas

por cobrar de la empresa de transportes y servicios Vanina EIRL para mejorar la

eficiencia y gestión, durante el periodo 2012”, se determina que, la identificación de

una deficiente gestión en las empresas de transporte urbano de la Provincia de

Lima, donde las deficiencias se encuentran en las fases o etapas de la gestión

empresarial; es decir en la planeación, organización, dirección y control a las

cuentas por cobrar. Por tanto, se propone la implantación de los componentes e

incluso la evaluación de un sistema de control que facilite el mejoramiento de la

gestión, es decir coadyuve al logro de las metas y objetivos de dichas empresas.

Rebaza M. y Poma K. (2011), Bachilleres de Contabilidad de UPAO en su tesis

“Importancia y Desarrollo de los Procedimientos y Técnicas de Auditoría en la

Evaluación de los Egresos de la Empresa de Transportes y Servicios Milagros

S.A.C.”, se considera que, con la aplicación de técnicas y procedimientos de

auditoría, se puede mejorar la evaluación del sistema de control interno y,

específicamente los egresos, evidenciando resultados, causales y emitir las

recomendaciones adecuadas tal como se comprueba en los resultados mostrados.

García (2011)3; señala que el control interno institucional es la base para tener una

gobernanza relevante, que se plasma en mayores servicios para los usuarios. El

control interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o

más de las categorías las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común. Al

hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de

acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a

los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión

2 Padro (2009) Tesis: Gerenciamiento Bachiller de Contabilidad de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos en su tesis “El Control Interno como Herramienta para el Mejoramiento de la Gestión”

3 García Rodríguez Domitila (2011) Tesis: Control interno para una gobernanza relevante. Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administración.

14

Leguía (2010)4 resalta que el control interno es el elemento fundamental para las

distintas actividades administrativas, financieras, contables, legales; e incluso para

la relación de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha

sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a

propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un

cambio en la estructura del órgano responsable que el control interno funcione de

manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control

permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que

cada acción sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del

cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.

Hernández (2012)5 menciona la falta de eficiencia economía y efectividad de los

gobiernos locales en el cumplimiento de su misión institucional por lo que propone

un modelo de control interno que facilite el cumplimiento de las metas, objetivos y

misión lo que permitirá finalmente tener los servicios que exige la comunidad. El

control interno es la base para optimizar todo el quehacer institucional. Sin control

todo está a la deriva, en desorden, descuidado, sin una adecuada orientación. Más

y mejor control para una adecuada optimización de las municipalidades.

Buendía (2011)6 resalta que las municipalidades deben cumplir con la

responsabilidad social que les compete con la comunidad. Esta responsabilidad

tiene su base en un buen control interno que ayuda en la economía, eficiencia,

mejora continua, competitividad y efectividad de las municipalidades. Un control

interno en el marco del informe COSO ayuda a tener un excelente entorno y

desde allí armar toda la plataforma para la planeación, organización, dirección y

coordinación de las actividades de responsabilidad social con las comunidades.

Las municipalidades, al igual que las empresas tienen problemas en el

4 Leguía Urbano, Gilberto (2010) Tesis: El control interno en la gestión municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en Administración en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

5 Hernández Celis, Domingo (2012) Trabajo de experiencia profesional: Control interno aplicado a los gobiernos locales. Lima. Universidad Nacional Federico Villarreal.

6 Buendía Herrera, Carolina (2011) La responsabilidad social de las municipalidades. Tesis presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.

15

cumplimiento de su responsabilidad social, por tanto es necesario fortalecer la

participación vecinal para generar esos impactos positivos de parte de la

comunidad vecinal.

16

RESUMEN EJECUTIVO DEL COSO

El control interno ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a

mantener y mejorar su rendimiento. El Control interno-Marco integrado (el

Marco) de COSO permite a las organizaciones desarrollar, de manera

eficiente y efectiva, sistemas de control interno que se adapten a los cambios

del entorno operativo y de negocio, mitigando riesgos hasta niveles

aceptables y apoyando en la toma de decisiones y el gobierno corporativo de

la organización.

El diseño y la implantación de un sistema de control interno efectivo puede

suponer todo un desafío y el funcionamiento diario del sistema de una manera

eficiente y efectiva puede resultar desalentador. Los nuevos modelos de

negocio, el cambio acelerado de éstos, el mayor uso y dependencia de la

tecnología, el aumento de los requisitos regulatorios y el mayor análisis que

ello supone, la globalización y otros desafíos exigen que cualquier sistema de

control interno sea ágil a la hora de adaptarse a los cambios que se

produzcan en el entorno de negocio, regulatorio y operativo.

Un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso

cumplimiento de las políticas y procedimientos: requiere del juicio y del criterio

profesional. La dirección y el consejo de administración1 deben utilizar su

criterio profesional para determinar el nivel de control que es necesario

aplicar. La dirección y el resto del personal deben utilizar su criterio

profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la

organización. La dirección y los auditores internos, entre otros profesionales

de la entidad, deben aplicar su criterio profesional a la hora de supervisar y

evaluar la efectividad del sistema de control interno.

El Marco apoya a la dirección, al consejo, a los grupos de interés externos y

demás partes que interactúan con la entidad a través de sus respectivas

funciones relacionadas con el control interno, sin llegar a ser excesivamente

17

estricto. Para ello, el Marco ofrece un entendimiento de lo que constituye un

sistema de control interno y aporta información de valor para poder determinar

si se está aplicado de manera efectiva. Para la dirección y el consejo, este

Marco proporciona:

• Un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad,

independientemente del sector o estructura jurídica, a nivel de entidad,

división, unidad operativa o función.

• Un enfoque basado en principios que proporcionan flexibilidad y

permite el uso del criterio profesional a la hora de diseñar, implementar

y desarrollar el control interno.

Se trata de principios que se pueden aplicar a nivel de entidad, a nivel

operativo y a nivel funcional.

• Requisitos para un sistema de control interno efectivo, considerando

los componentes y principios existentes, cómo funcionan y cómo

interactúan dichos componentes durante su funcionamiento.

• Un método para identificar y analizar los riesgos, desarrollar y

gestionar respuestas adecuadas a dichos riesgos dentro de unos

niveles aceptables y con un mayor enfoque sobre las medidas anti-

fraude.

• Una oportunidad para ampliar el alcance del control interno más allá

de la información financiera, a otras formas de presentación de

información, operaciones y objetivos de cumplimiento.

• Una oportunidad para eliminar controles ineficientes, redundantes o

inefectivos que proporcionen un valor mínimo en la reducción de

riesgos para la consecución de los objetivos de la entidad.

Para los grupos de interés externos de una entidad y demás partes que

interactúen con ella, la aplicación del Marco proporciona:

• Mayor confianza en la supervisión efectuada por el consejo sobre los

sistemas de control interno.

18

• Mayor confianza respecto al cumplimiento de los objetivos de la

entidad.

• Mayor confianza en la capacidad de la organización para identificar,

analizar y responder a los riesgos y los cambios que se produzcan en

el entorno operativo y de negocio.

• Mayor comprensión de la necesidad de un sistema de control interno

efectivo.

• Mejor entendimiento de que, mediante la aplicación de un criterio

profesional oportuno, la dirección puede eliminar controles no efectivos,

redundantes o ineficientes.

El control interno no es un proceso en serie, sino un proceso integrado

y dinámico. El Marco es aplicable a todas las entidades: grandes,

medianas, pequeñas, con ánimo de lucro y sin él, así como organismos

públicos. Sin embargo, cada organización puede optar por implementar

el control interno de manera distinta. Por ejemplo, el sistema de control

interno de una entidad de pequeña dimensión podría ser menos formal

y estructurado, y aun así ser un sistema de control interno efectivo.

El resto de este Resumen Ejecutivo proporciona una visión general del

control interno, incluida su definición, categorías de objetivos,

descripción de los componentes requeridos y principios asociados, y

requisitos de un sistema de control interno efectivo. Asimismo, incluye

un análisis de las limitaciones –las razones por las que no existe un

sistema de control interno perfecto. Finalmente, ofrece reflexiones

sobre cómo pueden usar el Marco las diferentes partes interesadas en

el mismo.

DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO:

El control interno se define de la siguiente manera:

19

El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de

administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,

diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad

razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados con las

operaciones, la información y el cumplimiento.

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales. El control

interno:

• Está orientado a la consecución de objetivos en una o más

categorías–operaciones, información y cumplimiento.

• Es un proceso que consta de tareas y actividades continuas–es

un medio para llegar a un fin, y no un fin en sí mismo.

• Es efectuado por las personas–no se trata solamente de

manuales, políticas, sistemas y formularios, sino de personas y

las acciones que éstas aplican en cada nivel de la organización

para llevar a cabo el control interno.

• Es capaz de proporcionar una seguridad razonable–no una

seguridad absoluta, al consejo y a la alta dirección de la entidad.

• Es adaptable a la estructura de la entidad–flexible para su

aplicación al conjunto de la entidad o a una filial, división, unidad

operativa o proceso de negocio en particular.

20

Esta definición es intencionadamente amplia. Incluye conceptos

importantes que son fundamentales para las organizaciones

respecto a cómo diseñar, implantar y desarrollar el control

interno, constituyendo así una base para su aplicación en

entidades que operen en diferentes estructuras

organizacionales, sectores y regiones geográficas.

Objetivos

El Marco establece tres categorías de objetivos, que permiten a las

organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control interno:

• Objetivos operativos.-Hacen referencia a la efectividad y

eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus

objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección

de sus activos frente a posibles pérdidas.

• Objetivos de información.-Hacen referencia a la información

financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar

aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros

conceptos establecidos por los reguladores, organismos

reconocidos o políticas de la propia entidad.

• Objetivos de cumplimiento.-Hacen referencia al cumplimiento

de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno consta de cinco componentes integrados.

21

a) Entorno de control

El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que

constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la

organización. El consejo y la alta dirección son quienes marcan el “Tone at

the Top” con respecto a la importancia del control interno y los estándares

de conducta esperados dentro de la entidad.

La dirección refuerza las expectativas sobre el control interno en los

distintos niveles de la organización.

El entorno de control incluye la integridad y los valores éticos de la

organización; los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus

responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo; la estructura

organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad; el proceso

de atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes; y el rigor

aplicado a las medidas de evaluación del desempeño, los esquemas de

compensación para incentivar la responsabilidad por los resultados del

desempeño El entorno de control de una organización tiene una influencia

muy relevante en el resto de componentes del sistema de control interno.

b) Evaluación de riesgos

Cada entidad se enfrenta a una gama diferente de riesgos procedentes de

fuentes externas e internas. El riesgo se define como la posibilidad de que

un acontecimiento ocurra y afecte negativamente a la consecución de los

objetivos. La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e iterativo

para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los

objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos niveles

preestablecidos de tolerancia. De este modo, la evaluación de riesgos

constituye la base para determinar cómo se gestionarán.

22

Una condición previa a la evaluación de riesgos es el establecimiento de

objetivos asociados a los diferentes niveles de la entidad. La dirección

debe definir los objetivos operativos, de información y de cumplimiento,

con suficiente claridad y detalle para permitir la identificación y evaluación

de los riesgos con impacto potencial en dichos objetivos.

Asimismo, la dirección debe considerar la adecuación de los objetivos para

la entidad.

La evaluación de riesgos también requiere que la dirección considere el

impacto que puedan tener posibles cambios en el entorno externo y dentro

de su propio modelo de negocio, y que puedan provocar que el control

interno no resulte efectivo.

c) Actividades de control

Las actividades de control son las acciones establecidas a través de

políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a

cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto

potencial en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos

los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de

negocio, y en el entorno tecnológico. Según su naturaleza, pueden ser

preventivas o de detección y pueden abarcar una amplia gama de

actividades manuales y automatizadas, tales como autorizaciones,

verificaciones, conciliaciones y revisiones del desempeño empresarial.

La segregación de funciones normalmente está integrada en la definición y

funcionamiento de las actividades de control. En aquellas áreas en las que

no es posible una adecuada segregación de funciones, la dirección debe

desarrollar actividades de control alternativas y compensatorias.

d) Información y comunicación

23

La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus

responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos.

La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes

internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros

componentes del control interno. La comunicación es el proceso continuo

e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la información necesaria.

La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde

a través de toda la organización, que fluye en sentido ascendente,

descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el

personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje claro de que las

responsabilidades de control deben ser tomadas seriamente.

La comunicación externa persigue dos finalidades: comunicar, de fuera

hacia el interior de la organización, información externa relevante y

proporcionar información interna relevante de dentro hacia fuera, en

respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de interés externos.

e) Actividades de supervisión

Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una

combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco

componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los

principios de cada componente, están presentes y funcionan

adecuadamente.

Las evaluaciones continuas, que están integradas en los procesos de

negocio en los diferentes niveles de la entidad, suministran información

oportuna. Las evaluaciones independientes, que se ejecutan

periódicamente, pueden variar en alcance y frecuencia dependiendo de la

evaluación de riesgos, la efectividad de las evaluaciones continuas y otras

consideraciones de la dirección. Los resultados se evalúan comparándolos

24

con los criterios establecidos por los reguladores, otros organismos

reconocidos o la dirección y el consejo de administración, y las

deficiencias se comunican a la dirección y al consejo, según corresponda.

EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO

El Marco establece los requisitos de un sistema de control interno efectivo. Un

sistema efectivo proporciona una seguridad razonable respecto a la consecución de

los objetivos de la entidad. Un sistema de control interno efectivo reduce, a un nivel

aceptable, el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad y puede hacer

referencia a una, a dos, o a las tres categorías de objetivos. Para ello, es necesario

que:

• Cada uno de los cinco componentes y principios relevantes esté presente y

en funcionamiento.

“Presente” se refiere a la determinación de que los componentes y principios

relevantes existen en el diseño e implementación del sistema de control

interno para alcanzar los objetivos especificados. “En funcionamiento” se

refiere a la determinación de que los componentes y principios relevantes

están siendo aplicados en el sistema de control interno para alcanzar los

objetivos especificados.

• Los cinco componentes funcionan “de forma integrada”. “De forma

integrada” se refiere a la determinación de que los cinco componentes

reducen colectivamente, a un nivel aceptable, el riesgo de no alcanzar un

objetivo. Los componentes no deben ser considerados por separado sino que

han de funcionar juntos como un sistema integrado.

25

Los componentes son interdependientes y existe una gran cantidad de

interrelaciones y vínculos entre ellos, en particular, en la manera en que los

principios interactúan dentro de los componentes y entre los propios

componentes.

Cuando exista una deficiencia grave respecto a la presencia y funcionamiento

de un componente o principio relevante, o con respecto al funcionamiento

conjunto e integrado de los componentes, la organización no podrá concluir

que ha cumplido los requisitos de un sistema de control interno efectivo.

Cuando se determine que el control interno es efectivo, la alta dirección y el

consejo de administración tendrán una seguridad razonable de que la

organización:

• Consigue llevar a cabo operaciones efectivas y eficientes cuando es poco

probable que los eventos externos asociados a los riesgos tengan un impacto

relevante en la consecución de los objetivos, o cuando la organización puede

prever razonablemente la naturaleza y la duración de dichos acontecimientos

externos y mitigar su impacto a un nivel aceptable.

• Entiende en qué medida las operaciones se gestionan con efectividad y

eficiencia cuando los eventos externos pueden tener un impacto significativo

en la consecución de los objetivos o cuando la organización puede predecir

razonablemente la naturaleza y la duración de los acontecimientos externos y

mitigar su impacto a un nivel aceptable.

• Prepara informes de conformidad con las reglas, regulaciones y normas

aplicables o con objetivos de reporting específicos de la entidad.

26

• Cumple con las leyes, reglas, regulaciones y normas externas.

El Marco requiere la aplicación del criterio profesional a la hora de diseñar,

implementar y desarrollar el control interno y evaluar su efectividad. El uso de dicho

criterio profesional, dentro de los límites establecidos por las leyes, reglas,

regulaciones y normas mejora la capacidad de la dirección para tomar mejores

decisiones sobre el control interno, pero no puede garantizar resultados perfectos.

LIMITACIONES

El Marco reconoce que, si bien el control interno proporciona una seguridad

razonable acerca de la consecución de los objetivos de la entidad, existen

limitaciones. El control interno no puede evitar que se aplique un deficiente criterio

profesional o se adopten malas decisiones, o que se produzcan acontecimientos

externos que puedan hacer que una organización no alcance sus objetivos

operacionales. Es decir, incluso en un sistema de control interno efectivo puede

haber fallos. Las limitaciones pueden ser el resultado de:

• La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa

para el control interno.

• El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser

erróneo y estar sujeto a sesgos.

• Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error.

• La capacidad de la dirección de anular el control interno.

27

• La capacidad de la dirección y demás miembros del personal y/o de

terceros, para eludir los controles mediante connivencia entre ellos.

• Acontecimientos externos que escapan al control de la organización.

Estas limitaciones impiden que el consejo y la dirección tengan la seguridad absoluta

de la consecución de los objetivos de la entidad –es decir, el control interno

proporciona una seguridad razonable, pero no absoluta. A pesar de estas

limitaciones inherentes, la dirección debe ser consciente de ellas cuando seleccione,

desarrolle y despliegue los controles que minimicen, en la medida de lo posible,

estas limitaciones.

USO DEL CONTROL INTERNO—MARCO INTEGRADO

El uso que se le dé a este informe dependerá del papel que desempeñen las

distintas partes interesadas en el mismo:

• El consejo de administración.-

Los miembros del consejo deben analizar con la alta dirección el

estado del sistema de control interno de la entidad y efectuar su

supervisión, según sea necesario. La alta dirección rinde cuentas por el

control interno al consejo de administración, y éste debe establecer las

políticas y expectativas sobre cómo deben supervisar los miembros del

consejo el control interno. El consejo debe mantenerse informado

acerca de los riesgos para la consecución de los objetivos de la

entidad, las evaluaciones de las deficiencias de control interno, las

medidas adoptadas por la dirección para mitigar dichos riesgos y

deficiencias, y cómo la dirección evalúa la efectividad del sistema de

control interno de la entidad. El consejo debe desafiar a la dirección y

28

plantear preguntas difíciles, según sea necesario, y buscar las

aportaciones de los auditores internos y externos y demás partes

relevantes. Los subcomités del consejo a menudo pueden ayudar al

consejo abordando algunas de estas actividades de supervisión.

• Alta dirección.-

Debe evaluar el sistema de control interno de la entidad en relación con

el Marco, centrándose en cómo la organización aplica los diecisiete

principios para respaldar los componentes del control interno. Si la

dirección ha aplicado la edición de 1992 del Marco, primero debe

revisar los cambios realizados a esta versión (como se indica en el

Apéndice F del Marco), y considerar las implicaciones de dichos

cambios en el sistema de control interno de la entidad. La dirección

podrá considerar la utilización de las Herramientas Ilustrativas como

parte de esta comparación inicial y como evaluación continua de la

efectividad general del sistema de control interno de la entidad.

• Otros miembros de la dirección y del personal.-

Los directivos y demás personal deben revisar los cambios realizados

en esta versión y evaluar las implicaciones de dichos cambios en el

sistema de control interno de la entidad. Adicionalmente, deben valorar

cómo están llevando a cabo sus responsabilidades en relación al

Marco e intercambiar ideas con otros profesionales de mayor rango

para fortalecer el control interno. Más específicamente, deben

considerar cómo afectan los controles existentes a los principios

relevantes dentro de los cinco componentes del control interno.

• Auditores Internos.-

Deben revisar sus planes de auditoría interna y cómo aplicaban la

edición de 1992 del Marco. Los auditores internos también deben

29

revisar en detalle los cambios realizados en esta versión y considerar

las posibles consecuencias de esos cambios en los planes de

auditoría, en las evaluaciones y en cualquier información generada

sobre el sistema de control interno de la entidad.

• Auditores externos.-

En algunas jurisdicciones, el auditor externo es contratado para auditar

o examinar la efectividad del control interno sobre la información

financiera del cliente, además de auditar los estados financieros de la

entidad. Los auditores pueden evaluar el sistema de control interno de

la entidad en relación con este Marco, centrándose en cómo la

organización ha seleccionado, desarrollado y desplegado los controles

que incidan en los principios asociados a los componentes del control

interno. Los auditores, al igual que la dirección, pueden utilizar las

Herramientas Ilustrativas como parte de esta evaluación de la

efectividad general del sistema de control interno de la entidad.

• Otras organizaciones profesionales.-

Otras organizaciones profesionales que proporcionen orientación sobre

las operaciones, información y el cumplimiento pueden valorar sus

normas y directrices en relación con este Marco. En la medida en que

se eliminen divergencias en los conceptos y terminología utilizados,

todas las partes saldrán beneficiadas.

• Educadores.-

30

Basándonos en la premisa de que este Marco adquiere una amplia

aceptación, sus conceptos y términos deberían estar presentes en los

currículos y programas académicos de los centros universitarios.

2.2.1 Control interno

García García, Gavin Morales, Guerra Garcés y Reyes Santos, 2009.

El Control Interno es un proceso efectuado por la dirección, la alta gerencia y

el resto del personal de la Empresa para proporcionar un grado de seguridad

para el logro de objetivos.

Si tuviésemos que caracterizar el entorno económico en el que se mueve la

empresa en la actualidad, lo podríamos hacer con una sola palabra:

“dinamismo”. Los cambios que el contexto está sufriendo son de tal magnitud

que algunos autores hablan de una segunda revolución industrial: el paso de

la era informática a la digital. La nueva situación a la que deben enfrentarse

las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de adaptación y buscar

nuevas maneras de operar que les permitan sobrevivir. Los problemas y la

solución son de una empresa, tienden a cambiar en la medida en que se

incrementa el número de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de

las operaciones. Según Greiner (1972) citado por García García, Gavin

Morales, Guerra Garcés y Reyes Santos en su artículo “Perfeccionamiento del

Sistema de Control Interno en contribuciones a la economía, menciona que,

“… las organizaciones que no crecen en tamaño pueden conservar los

mismos instrumentos de dirección y prácticas a lo largo de largos períodos de

tiempo”. La implantación de un Sistema de Control Interno ha adquirido

especial importancia y ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación, en la

medida en que el incremento de la dimensión empresarial ha supuesto un

distanciamiento por parte de los propietarios, en el control día a día, de las

operaciones que se producen en la empresa…” Cuando la estructura

organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y dirección

coincidían en la misma persona, tan solo era necesario la implantación de un

sistema de control interno en el ámbito contable con la finalidad de proteger a

los activos de pérdidas que se derivaban de errores intencionados (AICPA,

31

1973). Posteriormente, y como consecuencia de una mayor complejidad de

las operaciones, se requirió la introducción de nuevas técnicas de dirección

que provocaron el surgimiento de directivos que conociesen e implementasen

dichas técnicas. A partir de este momento la implantación del sistema de

control interno tiene como principal finalidad la protección de los activos

contra pérdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales en

el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos

correspondientes.

En el proceso de Control se realiza una labor de organización orientada a

cumplir las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que surgen al

llevar a la práctica las tareas planteadas y señalan las medidas para vencer

las dificultades. El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de

responsabilidad de los ciudadanos ante la Sociedad en la disciplina y la

honestidad. Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de

una Entidad bien organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes y

hace confiable los registros y resultados de la Contabilidad, que son

indispensable para la buena marcha de cualquier entidad. Cepeda, G.

(1999:4), en su libro “Auditoría y Control Interno” define el control interno

como “el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una

organización, con el fin de asegurar que los activos estén debidamente

protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de

la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por

la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos” El control

interno depende de todas las personas que conforman la organización, desde

el gerente hasta el cargo más simple.

Según Defliese, P., Johnson, K. y Macleod, R. (1996:80), en su libro de

Auditoría, Vol.2, menciona que el control interno tiene tres objetivos:

a) Control interno administrativo u operacional, cuya principal responsabilidad

de la dirección de una empresa es operarla, con el fin de lograr las mayores

utilidades posibles. Para lograr esos objetivos, la gerencia debe desarrollar

políticas que promuevan la eficiencia en todas las actividades.

32

b) Control interno contable son los que verifican la corrección y confiabilidad

de los datos contables o, más precisamente, los controles diseñados para

lograr un registro y resumen adecuados de las operaciones financieras

autorizadas.

c) En un sentido amplio, se define el control interno como un proceso

efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal

de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad

razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes

categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

Componentes

El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco

componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e

integrados al proceso de gestión:

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión

Aguirre, J. (1997:8), en su libro Auditoria III: Organización estructural,

políticas y procedimientos contables y operativos y supervisión, nos

señala tres elementos básicos:

a) Organización estructura

b) Políticas y procedimientos contables y operativos

c) supervisión

Limitaciones del control interno

33

El concepto de seguridad razonable está relacionado con el

reconocimiento explícito de la existencia de limitaciones inherentes

del control interno.

En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como resultado

de interpretaciones erróneas de instrucciones, errores de juicio, descuido,

distracción y fatiga.

Las actividades de control dependientes de la separación de funciones,

pueden ser burladas por colusión entre empleados, es decir, ponerse de

acuerdo para dañar a terceros. La extensión de los controles adoptados en

una organización también está limitada por consideraciones de costo, por lo

tanto, no es factible establecer controles que proporcionan protección

absoluta del fraude y del desperdicio, sino establecer los controles que

garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.

Es un método infalible para garantizar el control, ya que puede ser vulnerado

si existe colusión, que no es más que el acuerdo o trato entre varias personas

para quebrantar lo establecido y beneficiarse.

2.2.2 Gestión

De acuerdo con Solomón, E. (1965:13), en su obra “Teoría de la

administración Financiera” dice que: "La gestión financiera se refiere a

la utilización eficiente de un recurso económico importante, a saber, los

fondos de capital"

Generalmente una persona que “gestiona” es aquella que mueve todos los

hilos necesarios para que ocurra determinada cosa o para que se logre

determinado propósito. Según la Real Academia Española, gestión, proviene

de la acepción latina gestĭo, -ōnis, acción del verbo genere que quiere decir o

significa acción y efecto de gestionar, que coincide además con el Aristos

ilustrado y el Iter- Sopena en que la gestión constituye el acto de gestionar o

de administrar, concretado en hacer diligencias para el logro de algo,

encabezado por un gestor, conocido también como gerente. El Glosario

Iberoamericano de Contabilidad de Gestión plantea que la gestión “significa

34

administración u organización de unos elementos, actividades o personas con

objetivos de eficiencia y eficacia organizativa”.

De acuerdo con Massie J. (1979: 221-256), Essentials of Management

refiere que "La gestión financiera es la actividad operativa de una empresa

que es responsable de obtener y utilizar eficazmente los fondos necesarios

para la operación eficiente"

Según Weston, J. y Brigham, E. (1998:551-579), en su obra “Fundamentos

de Administración financiera” menciona que “La gestión financiera es un área

de toma de decisiones financieras armonización de los motivos individuales y

objetivos de la empresa"

Según Howard, B. y Upton, M. (1953:127), Introduction to Business Finance;

"La gestión financiera es la aplicación de las funciones de planificación y

control de la función financiera"

Según Bradley, M. (1984: 857-878), the esistence of an optimal capital

structure: theory and evidence; "La gestión financiera es el área de la

gestión empresarial dedicado a la utilización racional del capital y una

cuidadosa selección de las fuentes de capital a fin de que una unidad de

gasto para moverse en la dirección de alcanzar sus objetivos"

En conclusión, se denomina gestión financiera (o gestión de movimiento de fondos)

a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea

físico (billetes y monedas) o a través de otros instrumentos, como cheques y tarjetas

de crédito. La gestión financiera es la que convierte a la visión y misión en

operaciones monetarias.

I.6.1.1.1. SINERGIA DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

35

Interpretando al IAI-España (2013)7, el control interno es el conjunto de acciones,

actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y

métodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal, organizadas e

instituidas en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos

institucionales que procura. Los componentes están constituidos por: i) El ambiente

de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de

prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control

interno y una gestión escrupulosa; ii) La evaluación de riesgos, que deben identificar,

analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el

cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones

institucionales; iii) Las actividades de control gerencial, que son las políticas y

procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe,

gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones

asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la

entidad; iv) Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que

deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con el fin de

cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de

los objetivos del control interno; v) Los sistemas de información y comunicación, a

través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la

información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas,

sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los

procesos de gestión y control interno institucional; vi) El seguimiento de resultados,

consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las

medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las

recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional

de Control (SNC); vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los

órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones para

el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación

deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las

disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de

sus labores.

7 Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

36

AMBIENTE DE CONTROL

Interpretando al IAI-España (2013)8, el componente ambiente de control define el

establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas

prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros

de la entidad y generar una cultura de control interno. Estas prácticas, valores,

conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de

políticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos

institucionales y la cultura institucional de control. El titular, funcionarios y demás

miembros de la entidad deben considerar como fundamental la actitud asumida

respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y,

sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el

comportamiento del personal en su conjunto. Este componente comprende: Filosofía

de la Dirección, Integridad y los valores éticos, Administración estratégica, Estructura

organizacional, Administración de recursos humanos, Competencia profesional,

Asignación de autoridad y responsabilidades, Órgano de Control Institucional. La

calidad del ambiente de control es el resultado de la combinación de los factores que

lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo de éstos fortalecerá o debilitará

el ambiente y la cultura de control, influyendo también en la calidad del desempeño

de la entidad.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Interpretando al IAI-España (2013)9, el componente evaluación de riesgos abarca el

proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad

para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los

mismos. La evaluación de riesgos es parte del proceso de administración de riesgos,

e incluye: planeamiento, identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el

monitoreo de los riesgos de la entidad. La administración de riesgos es un proceso

que debe ser ejecutado en todas las entidades. El titular o funcionario designado

debe asignar la responsabilidad de su ejecución a un área o unidad orgánica de la

8 Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

9 Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

37

entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el área o unidad orgánica

designada deben definir la metodología, estrategias, tácticas y procedimientos para

el proceso de administración de riesgos. Adicionalmente, ello no exime a que las

demás áreas o unidades orgánicas, de acuerdo con la metodología, estrategias,

tácticas y procedimientos definidos, deban identificar los eventos potenciales que

pudieran afectar la adecuada ejecución de sus procesos, así como el logro de sus

objetivos y los de la entidad, con el propósito de mantenerlos dentro de margen de

tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su cumplimiento. A

través de la identificación y la valoración de los riesgos se puede evaluar la

vulnerabilidad del sistema, identificando el grado en que el control vigente maneja

los riesgos. Para lograr esto, se debe adquirir un conocimiento de la entidad, de

manera que se logre identificar los procesos y puntos críticos, así como los eventos

que pueden afectar las actividades de la entidad. Dado que las condiciones

gubernamentales, económicas, tecnológicas, regulatorias y operacionales están en

constante cambio, la administración de los riesgos debe ser un proceso continuo.

Establecer los objetivos institucionales es una condición previa para la evaluación de

riesgos. Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario

designado comience a identificar los riesgos que pueden afectar el logro de las

metas y antes de ejecutar las acciones para administrarlos. Estos se fijan en el nivel

estratégico, táctico y operativo de la entidad, que se asocian a decisiones de largo,

mediano y corto plazo respectivamente. Se debe poner en marcha un proceso de

evaluación de riesgos donde previamente se encuentren definidos de forma

adecuada las metas de la entidad, así como los métodos, técnicas y herramientas

que se usarán para el proceso de administración de riesgos y el tipo de informes,

documentos y comunicaciones que se deben generar e intercambiar. También

deben establecerse los roles, responsabilidades y el ambiente laboral para una

efectiva administración de riesgos. Esto significa que se debe contar con personal

competente para identificar y valorar los riesgos potenciales. El control interno solo

puede dar una seguridad razonable de que los objetivos de una entidad sean

cumplidos. La evaluación del riesgo es un componente del control interno y juega un

rol esencial en la selección de las actividades apropiadas de control que se deben

llevar a cabo. La administración de riesgos debe formar parte de la cultura de una

entidad. Debe estar incorporada en la filosofía, prácticas y procesos de negocio de la

entidad, más que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto

38

se logra, todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administración de

riesgos. Este componente comprende: Planeamiento de la gestión de riesgos,

Identificación de los riesgos, Valoración de los riesgos Respuesta al riesgo.

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Interpretando al IAI-España (2013)10, el componente actividades de control gerencial

comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están

llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que

pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento

de estos. El titular o funcionario designado debe establecer una política de control

que se traduzca en un conjunto de procedimientos documentados que permitan

ejercer las actividades de control. Los procedimientos son el conjunto de

especificaciones, relaciones y ordenamiento sistémico de las tareas requeridas para

cumplir con las actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos establecen

los métodos para realizar las tareas y la asignación de responsabilidad y autoridad

en la ejecución de las actividades. Las actividades de control gerencial tienen como

propósito posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes

establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos identificados que

puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad. Con este propósito, las

actividades de control deben enfocarse hacia la administración de aquellos riesgos

que puedan causar perjuicios a la entidad. Las actividades de control gerencial se

dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad. Incluyen

un rango de actividades de control de detección y prevención tan diversas como:

procedimientos de aprobación y autorización, verificaciones, controles sobre el

acceso a recursos y archivos, conciliaciones, revisión del desempeño de

operaciones, segregación de responsabilidades, revisión de procesos y supervisión.

Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas,

funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un análisis de

costo-beneficio. Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas

directamente con los objetivos de la entidad. Este componente comprende:

Procedimientos de autorización y aprobación; Segregación de funciones; Evaluación

10 Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

39

costo-beneficio; Controles sobre el acceso a los recursos o archivos; Verificaciones y

conciliaciones; Evaluación de desempeño; Rendición de cuentas; Revisión de

procesos, actividades y tareas; Controles para las Tecnologías de la Información y

Comunicaciones (TIC).

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Interpretando al IAI-España (2013)11, se entiende por el componente de información

y comunicación, los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con

enfoque sistémico y regular, aseguren el flujo de información en todas las

direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite cumplir con las

responsabilidades individuales y grupales. La información no solo se relaciona con

los datos generados internamente, sino también con sucesos, actividades y

condiciones externas que deben traducirse a la forma de datos o información para la

toma de decisiones. Asimismo, debe existir una comunicación efectiva en sentido

amplio a través de los procesos y niveles jerárquicos de la entidad. La comunicación

es inherente a los sistemas de información, siendo indispensable su adecuada

transmisión al personal para que pueda cumplir con sus responsabilidades. Este

componente comprende: Funciones y características de la información; Información

y responsabilidad; Calidad y suficiencia de la información; Sistemas de información;

Flexibilidad al cambio; Archivo institucional; Comunicación interna; Comunicación

externa; Canales de comunicación.

Interpretando al IAI-España (2013)12, el sistema de control interno debe ser objeto de

supervisión para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y

permitir su retroalimentación. Para ello la supervisión, identificada también como

seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a

los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluación. Dichas

actividades se llevan a cabo mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento de

resultados y los compromisos de mejoramiento. Siendo el control interno un sistema

11 Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

12 Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid. Ediciones Días de Santos SA.

40

que promueve una actitud proactiva y de autocontrol de los niveles organizacionales

con el fin de asegurar la apropiada ejecución de los procesos, procedimientos y

operaciones; el componente supervisión o seguimiento permite establecer y evaluar

si el sistema funciona de manera adecuada o es necesaria la introducción de

cambios. En tal sentido, el proceso de supervisión implica la vigilancia y evaluación,

por los niveles adecuados, del diseño, funcionamiento y modo cómo se adoptan las

medidas de control interno para su correspondiente actualización y

perfeccionamiento. Las actividades de supervisión se realizan con respecto de todos

los procesos y operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificación

de oportunidades de mejora y la adopción de acciones preventivas o correctivas.

Para ello se requiere de una cultura organizacional que propicie el autocontrol y la

transparencia de la gestión, orientada a la cautela y la consecución de los objetivos

del control interno. La supervisión se ejecuta continuamente y debe modificarse una

vez que cambien las condiciones, formando parte del engranaje de las operaciones

de la entidad. Este componente comprende: Prevención y monitoreo; Monitoreo

oportuno del control interno; Reporte de deficiencias; Seguimiento e implantación de

medidas correctivas; Autoevaluación; Evaluaciones independientes.

41

CONTROL INTERNO PREVIO, SIMULTANEO Y POSTERIOR

Interpretando lo establecido por la CGR (2013)13, el control interno comprende las

acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la

entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y

operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo

y posterior. El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las

autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como

responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las

normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos

establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales,

los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación,

evaluación, seguridad y protección. El control posterior es ejercido por los

responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del

cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control

institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los

aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así como la

gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados

obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y

el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya

con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad

está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas

anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones.

EVALUACIÓN Y RETROALIMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Interpretando a Bacón (2011)14, la evaluación del control interno permite determinar

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de la auditoria

financiera; asimismo define las fortalezas y debilidades de la organización

empresarial mediante una cuantificación de todos sus recursos. Mediante el

examen y objetivos del control interno, registros y evaluación de los estados

financieros se crea la confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad.

13 Contraloría general de la República (2013) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Perú

14 BACÓN; J. (2011) Manual de Auditoria Interna. Buenos Aires. Editorial megabyte

42

La evaluación del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas,

procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico es el fundamento de la

realización de una buena auditoría financiera. El auditor financiero debe

asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias en la

implementación del sistema de evaluación de control interno. En el proceso de

evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de

documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de

carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.

Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su

representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual

se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales: La muestra debe

ser representativa; El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la

calidad del control interno; El examen de los documentos incluidos debe ser

exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada; Siempre habrá un riesgo de

que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusión no sea

adecuada. El Método de cuestionario, consiste en la evaluación con base en

preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las

distintas áreas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditor

obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los

cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados.

La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una

manera uniforme y confiable. El Método narrativo, consiste en la descripción

detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema

de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios

que intervienen en el sistema. El Método gráfico, también llamado de flujogramas,

consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los

procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una

idea completa de los procedimientos de la entidad; tiene como ventajas que:

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos; Permite una visión

panorámica de las operaciones o de la entidad; Identifica desviaciones de

procedimientos; Identifica procedimientos que sobran o que faltan; Facilita el

entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos

contables o financieros; La evaluación debe asegurar la integridad y exactitud de

las operaciones realizadas por el ente económico. Entre las técnicas de

43

evaluación; tenemos: 1. Técnicas de verificación ocular, entre estas se encuentran:

Comparación, Observación, Revisión selectiva, Rastreo. 2. Técnicas de

verificación verbal: Indagación. 3. Técnicas de verificación escrita: Análisis:

Conciliación; Confirmación. 4. Técnicas de verificación documental: Comprobación,

Computación. 5. Técnicas de verificación física: Inspección. Todas estas técnicas

de evaluación las puede encontrar aplicadas en los diferentes tipos de artículos

que tienen que ver con este tema en el canal financiero. La ficha de evaluación

grafica y cuantifica el nivel de desempeño de la empresa, esta fundamentada en:

Los criterios o áreas a ser evaluados; La ordenación de compromisos; Las sub-

áreas o unidades a evaluar dentro de la respectiva área; Calificación del control;

Marcas de desviaciones; Cumplimiento de recomendaciones; Estudio y evaluación

del sistema de control interno

Interpretando a Argandoña (2012)15, en el marco de la evaluación del control

interno el auditor tiene que comprender la estructura, políticas, procedimientos y

las cualidades del personal de las ONGD, con el objetivo de: proteger sus activos,

asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, y

estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la

dirección. Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como

contables o como administrativos: 1. Los controles contables, comprenden el plan

de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la

salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables; 2. Los

controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos

existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de

las políticas de la Dirección y normalmente sólo influyen indirectamente en los

registros contables. Es obvio que el auditor independiente debe centrar su trabajo

en los controles contables por las repercusiones que éstos tienen en la preparación

de la información financiera y, por consiguiente, a los efectos de las normas

técnicas, el control interno se entiende circunscrito a los controles contables. Sin

embargo, si el auditor cree que ciertos controles administrativos pueden tener

importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisión y

evaluación. La implantación y mantenimiento de un sistema de control interno es 15 ARGANDOÑA Dueñas, Marco Antonio (2012) Nuevo enfoque de la auditoria Financiera, Presupuestal

y de Gestión Gubernamental. Lima. Marketing Consultores S.A.

44

responsabilidad de la dirección de la entidad, que debe someterlo a una continua

supervisión para determinar que funciona según está prescrito. Todo sistema de

control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la posibilidad de que al

aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las

instrucciones, errores de juicio, falta de atención personal, fallo humano, etc. Las

transacciones son el componente básico de la actividad empresarial y, por tanto el

objetivo primero del control interno; La transacción origina un flujo de actividad

desde su inicio hasta su conclusión. Tendremos flujos de ventas, compras, costes,

existencias, etc. Las cuatro fases son: autorización, ejecución, anotación, y

contabilización. Por definición, todo sistema de control interno va estrechamente

relacionado con el organigrama de la empresa. Este debe reflejar la auténtica

distribución de responsabilidades y líneas de autoridad. Las obligaciones de un

conjunto de empleados deben estar atribuidas de tal forma que uno o varios de

estos empleados, actuando individualmente, comprueben el trabajo de los otros.

Es fundamental que toda empresa tenga una clara y bien planteada organización y

cada uno de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su función.

EFECTIVIDAD INSTITUCIONAL

Interpretando y Analizando a Beas (2006)16, la efectividad, se refiere al grado en el

cual la Municipalidad logra sus metas, objetivos y misión u otros beneficios que

pretendía alcanzar, previstos en la legislación o fijados por la autoridad. Desde el

punto de vista de la efectividad, la municipalidad, deben lograr promover el

desarrollo humano e integración de la comunidad. La efectividad, no se logra

fácilmente, producto del trabajo permanente y en buena cuenta aparece como

consecuencia de la productividad institucional, que es la producción de bienes y

servicios con los mejores estándares de eficiencia, economía y efectividad. La

municipalidad, va a obtener mayor productividad cuando dispongan de una

organización, administración y jefatura adecuadas; lo que permitirá prestar a la

comunidad los servicios que por normas les ha impuesto el Estado y la Sociedad.

La productividad, es la combinación de la efectividad y la eficiencia, ya que la

efectividad está relacionada con el desempeño y la eficiencia con la utilización de

los recursos. El único camino para que las municipalidades puedan crecer y

aumentar su credibilidad social es aumentando su productividad y el instrumento

16 Beas Aranda José Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.

45

fundamental que origina una mayor productividad es mediante la aplicación de un

efectivo sistema de control interno en el marco del Sistema Nacional de Control.

La gestión municipal va a ser efectiva si está relacionada al cumplimiento de las

acciones, políticas, metas, objetivos, misión y visión de la entidad; tal como lo

establece la gestión empresarial moderna. En este contexto no se permiten

beneficios aislados, si no más bien trabajo en equipo, trabajo sinérgico, que sea

incluyente y no excluyente. Adecuando los puntos de vista, se puede decir que las

municipalidades deben entender a la gestión efectiva, como el proceso emprendido

por una o más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas

con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría

alcanzar por sí sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se define

como la medida en que las municipalidades, bajo condiciones de competencia es

capaz de prestar servicios que superen la prueba del entorno, manteniendo o

expandiendo al mismo tiempo los beneficios reales de la comunidad.

Según Chiavenato (2010)17, la gestión institucional efectiva, es el proceso

emprendido por una o más personas para coordinar las actividades laborales de

otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una

persona no podría alcanzar por sí sola. En este marco entra en juego la

competitividad, que se define como la medida en que una empresa, bajo

condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen

la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las

rentas reales de sus empleados y socios. También en este marco se concibe la

calidad, que es la totalidad de los rasgos y las características de un producto o

servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o

implícitas. También gestión eficaz, es el conjunto de acciones que permiten

obtener el máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la entidad. Es

hacer que los miembros de una entidad trabajen juntos con mayor productividad,

que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean

buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de

la misma. La gestión puede considerarse eficaz si: i) Se están logrando los

17 CHIAVENATO Idalberto (2010) Introducción a la Teoría General de la Administración. México. Mc Graw Hill.

46

objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de información adecuada hasta

el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de

forma fiable la información administrativa, financiera, económica, laboral,

patrimonial y otras de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas

aplicables. Mientras que la gestión institucional es un proceso, su eficacia es un

estado o condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los

estándares establecidos facilita alcanzar la eficacia. La determinación de si una

gestión es “eficaz” o no y su influencia en la eficacia, constituye una toma de

postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionando

eficazmente los cinco componentes de Control Interno del Informe: entorno de

control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación

y supervisión. El funcionamiento eficaz de la gestión y el control, proporciona un

grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos

establecidos va a cumplirse.

47

II. METODOLOGÍA

II.1.TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

II.1.1. TIPO DE INVESTIGACION

El tipo de investigación es descriptiva y aplicada, por cuanto se pretende aplicar el

conocimiento teórico y legal existente, orientado al logro de la efectividad del control

interno y su contribución en las empresas de servicio de transporte turístico del

distrito de Huaraz.

II.1.2. DISEÑO DE INVESTIGACION

El diseño que se aplicará será el no experimental, transversal, descriptivo,

correlacional-causal.

El diseño no experimental se define como la investigación que se realizará sin

manipular deliberadamente las variables, en la efectividad del control interno y su

contribución en la gestión de las empresas de servicio turístico del distrito de

Huaraz. En este diseño se observan los fenómenos tal y como se dan en su

contexto natural, para después analizarlos.

II.1.3. MÉTODOS DE INVESTIGACION

Descriptivo.- Para describir todos los aspectos relacionados en la efectividad en la

gestión de las empresas de servicio de transporte turístico de la ciudad de Huaraz

Inductivo.- Para inferir los efectos de la efectividad del control interno en la

contribución de la gestión de las empresas de servicio de transporte turístico; así

como para inferir la muestra en los usuarios de los servicios turísticos.

Deductivo. - Para sacar las conclusiones sobre los efectos de la efectividad en la

gestión de las empresas de servicio de transporte turístico de la ciudad de Huaraz

Histórico.- Para recolectar y analizar datos históricos de las empresas de servicio

de transporte turístico del distrito de Huaraz y su gestión.

II.2. PLAN DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN Y/O DISEÑO

ESTADÍSTICO

II.2.1. POBLACIÓN

La población estará conformada por 20 empresas de servicio de transporte turístico

en el distrito de Huaraz

48

II.2.2. MUESTRA

La población de nuestro trabajo está constituida por 15 empresas de transporte

turístico, representada entre gerentes y trabajadores.

II.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

Las técnicas utilizadas han sido las siguientes:

1) Encuestas.- Se aplicará al personal de la muestra para obtener sus respuestas

en relación a la efectividad del control interno y la contribución en la gestión de

las empresas de servicio turístico del distrito de Huaraz.

2) Toma de información.- Se aplicará para tomar información de libros, textos,

normas y demás fuentes de información sobre la efectividad del control interno y

la contribución en la gestión de las empresas de servicio turístico del distrito de

Huaraz.

3) Análisis documental.- Se utilizará para evaluar la relevancia de la información

que se considerará para el trabajo de investigación, relacionados con la

efectividad del control interno y la contribución en la gestión de las empresas de

servicio turístico del distrito de Huaraz.

Los instrumentos que se han utilizado fueron los cuestionarios, fichas de encuesta y

Guías de análisis.

1) Cuestionarios.- Contendrán las preguntas de carácter cerrado por el poco

tiempo que disponen los encuestados para responder sobre la efectividad del

control interno y la contribución en la gestión de las empresas de servicio turístico

del distrito de Huaraz.

2) Fichas bibliográficas.- Se utilizan para tomar anotaciones de los libros, textos,

revistas, normas y de todas las fuentes de información correspondientes sobre la

efectividad del control interno y la contribución en la gestión de las empresas de

servicio turístico del distrito de Huaraz.

3) Guías de análisis documental.- Se utiliza como hoja de ruta para disponer de la

información que realmente se va a considerar en la investigación sobre la

efectividad del control interno y la contribución en la gestión de las empresas de

servicio turístico del distrito de Huaraz.

49

II.4. PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS ESTADÍSTICO DE LA

INFORMACIÓN

Se han aplicado las siguientes técnicas de procesamiento de datos:

1) Ordenamiento y clasificación.- Se aplicará para tratar la información cualitativa

y cuantitativa con la efectividad del control interno y la contribución en la gestión

de las empresas de servicio turístico del distrito de Huaraz., en forma ordenada,

de modo de interpretarla y sacarle el máximo provecho.

2) Registro manual.- Se aplicará para digitar la información de las diferentes

fuentes sobre la efectividad del control interno y la contribución en la gestión de

las empresas de servicio turístico del distrito de Huaraz.

3) Proceso computarizado con Excel.- Para determinar diversos cálculos

matemáticos y estadísticos de utilidad para la investigación relacionados con la

efectividad del control interno y la contribución en la gestión de las empresas de

servicio turístico del distrito de Huaraz.

4) Proceso computarizado con SPSS versión 21 en español.- Para digitar,

procesar y analizar datos de las empresas y determinar indicadores promedios,

de asociación y otros relacionados con la efectividad del control interno y la

contribución en la gestión de las empresas de servicio turístico del distrito de

Huaraz.

Se han aplicado las siguientes técnicas de análisis:

1) Análisis documental.- Esta técnica permitirá conocer, comprender, analizar e

interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artículos de Internet

y otras fuentes documentales relacionadas con la efectividad del control interno

y la contribución en la gestión de las empresas de servicio turístico del distrito

de Huaraz.

2) Indagación.- Esta técnica facilitará disponer de datos cualitativos y cuantitativos

de cierto nivel de razonabilidad relacionadas con control interno y la

optimización institucional correspondiente a la Municipalidad Provincial de Huari.

3) Conciliación de datos.- Los datos de algunos autores serán conciliados con

otras fuentes, para que sean tomados en cuenta siempre que se trate del

50

control interno y la optimización institucional correspondiente a la Municipalidad

Provincial de Huari.

4) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes.- La información

cuantitativa será ordenada en cuadros que indiquen conceptos, cantidades,

porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigación y relacionada con el

control interno y la optimización institucional correspondiente a la Municipalidad

Provincial de Huari.

5) Comprensión de gráficos.- Se utilizarán los gráficos para presentar

información y para comprender la evolución de la información entre periodos,

entre elementos y otros aspectos relacionados con control interno y la

optimización institucional correspondiente a la Municipalidad Provincial de Huari.

6) Otras.- El uso de instrumentos, técnicas, métodos y otros elementos no es

limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida que fuera necesario

se utilizarán otros tipos en tanto estén relacionadas con el control interno y la

optimización institucional correspondiente a la Municipalidad Provincial de Huari.

51

RESULTADOS

Estadísticos

Como se observa en la encuesta que se obtuvo la mayoría de las empresas tiene Personería Jurídica

con un 60% mientras que el 40% son personas naturales.

52

Frecuencias

En la encuesta se observa que mayoría de las empresas de trasporte turístico son una EIRL con un

66.67% a comparación con una Sociedad de Responsabilidad Limitada que es un 33.33%

53

En el estudio que se realizó se obtuvo que la mayoría de las empresas ya tienen más de 11 años en el

sector de trasporte turístico 40%, mientras que el 33.33% está consolidado entre 8 – 11 años y un

escaso 26.67% está iniciando en el rubro con una antigüedad de 4 – 7 años.

54

En el resultado que arroja la encuesta se puede mostrar que las empresas ven su situación actual de

manera Regular con un 60%, mientras que el 26.67% ve el turismo actual en un rango bueno, el 6.67%

mira de muy buena y un porcentaje igual 6.67% ve de manera mala la situación actual.

En la encuesta realizada a los gerentes de las distintas empresas de transporte turístico de la ciudad de

Huaraz, dio un resultado siguiente, el 53.33% de las empresas trabajan en un ámbito nacional, mientas

que el 40% trabaja en un ámbito regional y el 6.67% en un ámbito local.

55

Según la encuesta realizada para captar los clientes el 6.67% trabaja con restaurantes, mientras un

6.67% trabaja con hoteles y alojamientos, y un 6.67% trabaja con agencias de viajes, pero un 80% que

son la mayoría trabaja conjuntamente con los tres.

Según el estudio realizado la organización actual del turismo se encuentra regular por un 60% mientras que un sector dice que es buena con un 26.67% y otra que dice ser muy buena en un 6.67% y por ultimo un 6.67% que refiere ser malo.

56

En la encuesta que se realizó se observa que para las empresas de trasporte turístico, un adecuado

control interno contribuye a gastos innecesarios de recursos, teniendo como resultado un 86.67% de

una escala mucha, a un 13.33% de regular.

57

La adecuada implementación de control interno en las empresas de transporte turístico optimiza la

gestión de las empresas, en su totalidad están de acuerdo siendo un 100% de aceptación.

58

Según las empresas encuestadas, la evaluación que hacen a la gestión empresarial es en un 80%

mensual, y la diferencia que viene hacer en un 20% lo hace trimestral, siendo periódica la evaluación.

Según la encuesta realizada las empresas en estudio les gustaría recibir capacitación en gestión de

servicio con un 46.67% y en estrategia de marketing y promoción un 20% asa como en planificación

estratégica un 20% y por último en Técnicas de servicio un 13.33%

59

En la encuesta realizada por una de las variables en estudio en un 100% de los encuestados, nos

indicaron que el personal goza con todos los beneficios laborales de acuerdo a la normas.

60

Un adecuado control interno, permitirá el cumplimiento de objetivos de las empresas de transporte

turísticos como dice la gráfica, el principal objetivo para las empresas en estudio es ampliar su

cobertura en 46.67%, mientras un 33.33% quiere un reconociendo en el mercado, u 13.33% captación

de mayor clientela y un 6.67% en una Gestión eficiente.

Las empresas en estudio, al ser uno de los posibles errores y desviaciones más comunes dentro de las

empresas de trasporte, se dio la pregunta que si contaban con un control de kilometraje el cual un 60%

dijo que si, mientras tanto un 40% no cuenta con ese control respectivo.

61

Las empresas en estudio dieron a conocer si una planificación económica ayuda al crecimiento de la

empresa, estos respondieron en un 66.67% que mucho ayuda, mientras que un 33.33% dijo que es

regular que una planificación económica ayude al crecimiento.

La encuesta que se brindó viendo todos los aspectos importantes del control, se preguntó qué tipo de

pagos se hacen por el servicio a lo cual ellos respondieron, en un porcentaje de 80% al contado y en un

20% en cuotas.

62

La pregunta referida que monto asignan a caja chica, los encuestados afirmaron que al día asignan S/.

1000 – S/. 1500 en un 53.33%, mientras en un 33.33% le asignan S/. 500 – S/. 1000, y

un13.33% le asigna un S/. 1500 – S/. 2000.

63

Con respecto al depósito del dinero obtenido, los encuestados y representantes de las empresas

afirmaron; en un 40% caja fuerte, en un 33.33% en una cuenta de ahorros y un 26.67% en una cuenta

corriente.

La encuesta realizada fue para saber la frecuencia de los depósitos que realizan las empresas de

servicio turístico, fueron en un 73.33% al día del cobro realizado, y un 26.67% cada semana.

64

Al preguntar si la supervisión influiría en la gestión de las empresas, ellos respondieron en un 86.67%

mucho, mientras en un 13.33% regular.

65

La pregunta relacionada a la gestión que realiza la empresa de cada encuestado, ellos dijeron en un

86.67% que era eficiente, mientras un 13.33% dijo que era muy eficiente.

En cuanto a la pregunta de si la implantación de control interno en las empresas de trasporte turístico,

estor dijeron que sería ventajoso en un 100%.

66

DISCUSION

1. El 100% de los encuestados acepta que el control interno es el conjunto de

órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e

integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del

control empresarial en forma descentralizada. Su actuación comprende todas las

actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y

financiero de las empresa de servicio de transporte turístico del Distrito de

Huaraz.

2. El 98% de los encuestados acepta que la Gerencia y Administradores es el ente

técnico principal del control interno, dotado de autonomía administrativa,

funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con

eficiencia y eficacia el control empresarial, orientando su accionar al

fortalecimiento y transparencia de la gestión de las empresas de servicio de

transporte turístico del distrito de Huaraz.

3. El 98% de los encuestados acepta que se puede aceptar que el control interno

aplicado a las empresas de servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz,

consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la

gestión, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía

en el uso y destino de los recursos y bienes de la Empresa.

4. El 98% de los encuestados acepta que el control interno aplicado a las

empresas de servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz, comprende

las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza

la gerencia y administradores, con la finalidad que la gestión de sus recursos,

bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.

5. El 70% de los encuestados acepta que el control interno posterior es ejercido por

los responsables superiores tales como administradores y la gerencia, en

función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, en la misión de la

empresa.

6. El 100% de los encuestados acepta que es responsabilidad del dueño o socios

fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la

evaluación de la gestión, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la

67

misión y objetivos de las empresas de servicio de transporte turístico del distrito

de Huaraz.

7. El 97% de los encuestados acepta que la acción de control es la herramienta

esencial del control interno, por la cual el dueño o socios efectúa la verificación y

evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por las

empresas de servicio de transporte turístico en gestión y ejecución de los

recursos, bienes y operaciones comerciales.

8. El 100% de los encuestados considera la economía, en el marco de la

optimización de la gestión, está relacionada con los términos y condiciones bajo

los cuales las empresas de servicio de transporte turístico adquiere recursos,

sean éstos financieros, humanos, físicos o tecnológicos obteniendo la cantidad

requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al

menor costo posible.

9. El 99% de los encuestados acepta que la sinergia de componentes del sistema

de control interno facilita la economía y eficiencia de las empresas de servicio

de transporte turístico.

10.El 99% de los encuestados acepta que el control previo, simultáneo y posterior

facilita la mejora continua en la gestión de las empresas de servicio de

transporte turístico del distrito de Huaraz.

11.El 99% de los encuestados acepta que la evaluación y retroalimentación del

control interno efectivo facilita la optimización en la gestión de las empresas de

servicio de transporte turístico del Distrito de Huaraz.

68

CONCLUSIONES

1) Existe una inadecuada aplicación del control interno relacionado con la

separación de funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente en la

preparación tanto de los registros contables como de los estados financieros

de la empresa.

2) La efectividad del control interno contribuye a la gestión de las empresas de

servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz, mediante la sinergia de

sus componentes, tipos de realización o ejecución previa, simultánea y

posterior; evaluación y retroalimentación.

3) La sinergia de componentes del control interno contribuye en la economía y

eficiencia de las empresas de servicio de transporte turístico del distrito de

Huaraz; mediante la concordancia del entorno de control, evaluación de

riesgos, actividades de control, información y comunicación, supervisión,

seguimiento de los resultados y el compromiso de mejoramiento y

retroalimentación.

4) El presente proyecto es una pauta para mejorar la gestión de las empresas de

transporte turístico, las mismas que si aplican un control interno en sus

actividades lograran con mayor efectividad y eficiencia sus metas, logrando

posicionarse en el mercado como empresas líderes.

5) La retroalimentación del control interno facilitan la contribución en la gestión

de las empresas de servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz,

mediante la aplicación de cuestionarios y mediante el impulso de ajustes a los

procedimientos de acuerdo a las necesidades.

69

RECOMENDACIONES

1) Se recomienda aplicar una adecuada implementación de medidas a cumplirse

de control interno en aspectos básicos desde un inicio, hasta proveerse de

todas las herramientas suficientes para adecuar un control interno a cabalidad

en implementación, cumplimiento y supervisión eficiente y eficaz, para lograr

uno de los objetivos que persigue un sistema de control interno adecuado

como es proteger los recursos de la organización y reconocer los riesgos

potenciales y reales que los puedan afectar financieramente.

2) Se recomienda a los gerentes y administradores tener en cuenta que la

efectividad del control interno facilita la contribución en la gestión de las

empresas de servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz, mediante

la sinergia de sus componentes, tipos de realización o ejecución previa,

simultánea; y retroalimentación. Por tanto, debe enlazarse al control con las

actividades, procesos y procedimientos para lograr la efectividad.

3) Se recomienda a los socios y administradores tener en cuenta que la sinergia

de componentes del control interno facilita la economía y eficiencia

institucional de las empresas de servicio de transporte turístico; mediante la

concordancia del entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de

control, información y comunicación, supervisión, seguimiento de los

resultados y el compromiso de mejoramiento. Por tanto debe procurarse que

el entorno de control aporte el ambiente en el que los trabajadores desarrollen

sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control; dentro de

dicho entorno, los administradores evalúen los riesgos relacionados con el

cumplimiento de determinados objetivos; las actividades de control se

establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las reglas de

las políticas de la dirección para hacer frente a dichos riesgos; mientras la

información relevante se capta y se comunica por toda la empresa; en tanto

todo este proceso es supervisado y modificado según las necesidades de la

empresa.

70

4) Gestionar el financiamiento para llevar a cabo este proyecto, ya que es una

fuente generadora de trabajo y una de las principales actividades económicas

de la región, además de ser rentable si se aplica un adecuado control interno

en la gestión de las empresas de transporte turístico.

5) Se recomienda a las autoridades y funcionarios tener en cuenta que la

evaluación y retroalimentación del control interno facilitan la efectividad

institucional de la Municipalidad Provincial de Huari. El auditor debe efectuar

un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de

base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le

permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los

procedimientos de auditoria.

71

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74

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNES DE MAYOLOFACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ANEXOS

75

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNES DE MAYOLOFACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESTUDIO SOBRE “IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO Y SU

IMPACTO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO TURISTICO

DE TRANSPORTE DE LA CIUDAD DE HUARAZ PERIODO 2014”

LAS RESPUESTAS QUE ME PROPORCIONE SERÁN TOTALMENTE ANONIMAS Y

ME AYUDARAN EN ESTE ESTUDIO.

¿Qué tipo de personería tiene su empresa?

a) Persona Natural

b) Persona Jurídica

Si contesto persona jurídica ¿Qué forma societaria?

a) Sociedad Abierta

b) Sociedad Anónima

c) Sociedad de Responsabilidad Limitada

d) EIRL

e)

¿Cuántos años viene funcionando la empresa en el mercado?

a) 1 a 3

b) 4 a 7

c) 8 a 11

d) De 11 a más

En su opinión, marque, ¿cómo considera la situación actual de su empresa

respecto al turismo en su localidad?

a) Muy buena

b) Buena

c) Regular

d) Mala

e) Muy mala

¿Cuál es el ámbito de operación de su empresa?

a) Local

b) Regional

76

Muy buenos días, somos Estudiantes de la Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo de la Escuela Profesional de Contabilidad. En esta oportunidad se viene realizando una encuesta para mejorar el servicio de transporte turístico en el distrito de Huaraz. Con el propósito de conocer su apreciación y facilitara el objetivo de nuestro proyecto, ¿me permite unos

minutos de su tiempo para responder unas preguntas al respecto? GRACIAS.

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNES DE MAYOLOFACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

c) Nacional

d) Internacional

¿Para captar clientes, usted trabaja en forma conjunta con:

a) Restaurantes

b) Hoteles/Alojamiento

c) Agencias de viajes

d) los tres primeros

e) Otros ________________________________

¿Cómo evalúa usted la organización actual del turismo dentro de su ámbito de

acción?

a) Muy buena

b) Buena

c) Regular

d) Mala

e) Muy Mala

¿Usted cree que un control interno adecuado contribuye a evitar gastos

innecesarios de recursos de su empresa?

a) Mucho

b) Regular

c) Poco

d) Nada

e) No sabe no opina

¿La implementación de un adecuado control interno permite optimizar la

gestión en las empresas de transporte de servicios turísticos en el distrito de

Huaraz?

a) Si

b) No

¿Cada que tiempo usted evalúa la gestión empresarial de su empresa

(organización, administración, articulación) de su compañía?

a) Mensual

77

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b) Trimestral

c) Semestral

d) Anual

¿En qué temas le gustaría recibir capacitación para usted o sus trabajadores?

Marcar con una (X)

a) Planificación Estratégica

b) Gestión de Servicio

c) Técnicas de servicio

d) Estrategias de Marketing y Promoción

e) Manejo de herramientas en Internet

f) Gestión Ambiental en Empresas Turísticas

g) Otros:

¿Su personal goza con todos los beneficios de acuerdo a las normas laborales?

a) Si

b) No

¿Un adecuado control interno permite el cumplimiento de los objetivos cómo?

a) Captación de mayor clientela

b) Ampliar su cobertura

c) Gestión eficiente

d) reconociendo en el mercado

e) otros

¿Cuenta un control de kilometraje para el consumo de combustible de los

vehículos?

a) Si

b) No

¿Considera usted que la planificación económica ayuda al crecimiento de su

empresa de transporte turístico?

a) mucho

b) regular

78

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c) poco

d) nada

¿Su empresa acepta pagos al?

a) Contado

b) Crédito

c) En cuotas

d) Otros

¿Cuánto es el monto que su empresa asigna para caja chica?

a) S/. 500 – S/. 1000

b) S/. 1000 – S/. 1500

c) S/. 1500 – S/. 2000

d) S/. 2000 a mas

¿Deposita sus ingresos en?

a) Cuenta corriente

b) Cuenta de ahorro

c) Caja fuerte

d) otros

¿con que frecuencia deposita su dinero en dicha cuenta?

a) Día del cobro realizado

b) Semanal

c) Quincenal

d) Mensual

e) Trimestral

¿Considera usted que la supervisión influirá en la gestión de su empresa?

a) mucho

b) regular

c) poco

d) nada

e) no sabe / no opina

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¿Cómo considera usted la gestión que realiza en su empresa?

a) Muy eficiente

b) Eficiente

c) Poco eficiente

d) Nada eficiente

e) no sabe / no opina

¿Cree usted que la implementación de control interno en su empresa sea

ventajosa para su gestiono?

a) Ventajoso

b) Poco ventajoso

c) Nada ventajoso

d) No sabe / no opina

80

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MATRIZ DE CONSISTENCIA

“LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DETRANSPORTE TURISTICO DEL DISTRITO DE HUARAZ”

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES CATEGORIAS

GENERAL:-¿Cómo la sinergia de los componentes del control interno contribuye en la gestión de las empresas de transporte turísticos del distrito de Huaraz?ESPECÍFICOS:

1. ¿Analizar las diferentes teorías de control interno y de gestión?

2. ¿Evaluar la realidad de las empresas de transporte turístico con los componentes del control interno y su gestión?

3. ¿Contrastar las diversas teorías de control

GENERAL:Analizar de qué manera la implementación de control interno contribuye en la gestión de las empresas de servicio turístico del distrito de Huaraz.ESPECÍFICOS: 1. Seleccionar e identificar las principales teorías de control interno y gestión.2. Diagnosticar en qué medida las empresas de transporte turístico hacen uso de los componentes del control interno.3. Interpretar cómo influye el sistema de control interno en la gestión de las empresas de transporte de servicio turístico.4.- Aplicar un plan de control interno en las empresas de transporte de servicio turístico para mejorar la gestión.

GENERAL:La efectividad del control interno a través de la sinergia de sus componentes y retroalimentación optimizara la gestión de las empresas de servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz. ESPECÍFICOS: 1. Si La planificación se aplicara correctamente mejorara la organización en la implementación del control interno en las empresas de servicio turístico de la ciudad de Huaraz.2. Si la evaluación de riesgos son identificados oportunamente, entonces influirá de manera favorable en el impacto sobre la gestión de las empresas de servicio

Variable Independiente

X Control Interno

Variable dependiente

Y Gestión

X1 Ambiente de Control

X2 Evaluación de Riesgos

X3 Actividades de control

X4 Información y comunicación

X5 Supervisión

Y1 Gestión Financiera

Y2 Gestión de Recursos Humanos

Grado de efectividad institucional

Grado de participación

Grado de eficiencia gerencialGrado de efectividad comunicativaGrado de efectividad de los socios

Grado de efectividad de los recursosGrado de eficiencia del capital humano

Alto MedioBajo

Alto BajoMedio

Alto MedioBajo

AltoMedioBajo

Alto MedioBajoAltoMedioBajo

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interno y de gestión en relación a la realidad de las empresas de transporte de servicio turístico?

4. ¿Aplicar apropiadamente el control interno para optimizar la gestión de las empresas de transporte turística?

5. Retroalimentar de acuerdo a las necesidades el control interno para el mejoramiento continuo de las empresas de servicio de transporte turistico

5. Retroalimentación de la sinergia de los componentes del control interno de acuerdo a las necesidades de la empresa.

turístico del distrito de Huaraz.3. Si la revisión de la información se efectuara eficazmente esta justificara la trasparencia en la gestión de las empresas de servicios turísticos de la ciudad de Huaraz.4. Si la supervisión y monitoreo se evaluaran concurrentemente entonces garantizara la gestión de la empresas de servicios turísticos del distrito de Huaraz.5. Si la retroalimentación del control interno se desarrollara de acuerdo a las necesidades de la empresa entonces optimizará la gestión de las empresas de servicio de transporte turístico del distrito de Huaraz.

Y3 Gestión de Producción

Y4 Gestión de Administración

Y5.Gestión Comercial

Grado de Efectividad de Producción en los servicios ofrecidosGrado de efectividad de los gerentes y administradores

Grado de calidad

MATRIZ DE CONSISTENCIA

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Implementación

A lo largo de este capítulo se han definido los elementos necesarios para poder

revisar un sistema de Control Interno.

Ahora a manera de caso práctico implementaremos el Sistema de Control

Interno adecuado a las necesidades de una empresa de servicio de trasporte

turístico. Esto es con la finalidad de proporcionar una herramienta que le

permita eficiente sus procesos, disminuir los riesgos de operación y mejorar el

servicio de la organización.

El proceso de monitoreo lo podemos resumir en el siguiente esquema, donde

se muestran los elementos con los que el pequeño empresario cuenta para

iniciar y determinar si tiene un adecuado sistema de control.

a. Definir aspectos a evaluar.

Para cumplir con el primer elemento es necesario evaluar y determinar

qué aspectos de la empresa se requieren evaluar, estos aspectos puede

ser clasificado en dos, administrativos y contables ya que de esta

manera englobaremos en su totalidad los procesos de la empresa.

Para facilitar este aremos referencia a los aspectos establecidos en los

puntos de este capítulo.

1. Aspectos administrativos a evaluar.

83

EVALUACION RESULTADO DE

OBTENER 5.4.4

EVALUACIÓN METODO DE

APLICAR EL 5.4.3

EVALUACIONMETODO DE

5.4.2 ESTABLECER EL

A EVALUAR5.4.1 DEFINIR ASPECTOS

5.4.5 DEFINIR ESTRATEGIAS DE CONTROL

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a. Servicio de seguridad y vigilancia.

b. Sistema de protección contra incendios.

c. Separación de funciones y responsabilidades.

d. Políticas de seguros.

e. Archivos y expedientes.

f. Restricciones de acceso en áreas físicas.

g. Supervisión.

h. Claves de acceso a la información.

i. Recursos humanos.

j. División de Trabajo.

k. Recursos materiales y tecnológicos.

l. Manual de organización.

m. Organigrama.

n. Manual de procedimientos.

o. Manual de funciones.

p. Manual de autorizaciones.

2. Aspectos contables a evaluar. Estos aspectos deberán aplicarse en aquellos rubros que

representen una afectación contable para la empresa y de los cuales

se mantenga un registro.

a. Comprobantes o formularios prenumerados.

b. Registro de firmas.

c. Régimen de autorizaciones.

d. Ingresos monetarios.

e. Egresos monetarios.

f. Documentos por pagar.

g. Obligaciones legales y jurídicas de la empresa.

h. Manual de cuentas contables.

i. Veracidad de la información.

j. Uniformidad de la información.

k. Comparativo de datos históricos y actuales.

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l. Oportunidad de la información.

m. Comparativo de cifras reales y presupuestadas.

b. Establecer el método de evaluación.

En esta etapa será necesario establecer el método de relevamiento,

para ello podemos basarnos en tres aspectos que facilitan la

perspectiva desde la cual se desea estudiar a la organización; estos

aspectos son la elección, oportunidad y alcance del método a utilizar.

De acuerdo a los métodos de relevamiento explicados en el punto de

este capítulo, y considerando la oportunidad y alcance que deseamos

tener, determinaremos para este ejercicio el procedimiento, que a

nuestro juicio consideremos más adecuado para la entidad en cuestión.

1. Métodos:

Los métodos que pueden ser utilizados son descriptivo, cuestionario,

diagrama de flujo y el método alternativo.

2. Elección:

De acuerdo al tipo de auditoria a aplicar puede ser interna o externa.

3. Oportunidad:

Para establecer la utilización de un solo método o el método

alternativo, va de acuerdo a los factores internos y externos de la

organización, como son el tamaño de la empresa, cantidad de

operaciones, procesos, personal empleado, situación geográfica,

actividad entre otros.

4. Alcance:

Se determina en función de que tan profundo se realiza el análisis de

los procesos y el periodo de evaluación.

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Para la aplicación de este trabajo hemos elegido la aplicación del

método de cuestionarios, ya que consideramos a pesar de que se

realizaría la evaluación internamente, permitirá conocer a detalle las

deficiencias de los proceso.

Se considera que por ser una pequeña empresa, con bajo volumen

de operaciones, pocos procesos y escaso personal empleado, el

método de cuestionarios facilitará la obtención de resultados y

colaborará a la rápida obtención de los mismos.

El alcance que se dará a esta práctica será limitado a los procesos

contables y administrativos esenciales, considerando que se

realizará por única ocasión.

c. Aplicar el método de evaluación a los aspectos a evaluar.

La aplicación de los cuestionarios se realizara al personal que

desempeña sus funciones dentro de la empresa, considerando

desde el nivel gerencial hasta el nivel operativo. Dicha aplicación se

realizara a cada persona de acuerdo a las actividades donde se

involucre en cada proceso.

El esquema de cuestionario a utilizar se basara en las siguientes

cedulas y abarcara los procesos contables y administrativos

principales.

Nombre de la empresa Fecha de aplicación Aplicado por Supervisado por

Proceso

Cumple

Observaciones Si N

o A) Organización

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1.- ¿Existe un organigrama de la organización? 2.- Se definen correctamente las líneas de: a) Autoridad b) Responsabilidad c) Dependencia 2.- ¿Existe un manual de organización? 4.- ¿La división de funciones y responsabilidades es acorde con el tipo de organización? B) Normas y procedimientos 1.- ¿Existen manuales, normas o instrucciones escritas? 2.- ¿Existen Diagramas de Flujo? 3.- Existen escalas de autorizaciones: 4.- ¿Se cuenta con un manual de procedimientos contables? 5.- ¿Existe un registro de firmas, que contengan las firmas de los individuos que pueden autorizar o aprobar documentos? 6.- ¿Los empleados que llevan funciones contables y de finanzas son obligados a tomar vacaciones anuales? 7.- Si la respuesta fue si ¿sus tareas son efectuadas por otras personas? 8..- Se encuentran las funciones de contabilidad debidamente definidas y segregadas? C) Personal 1.- ¿Es aceptable el nivel de eficiencia del Personal? 2.- ¿Están delimitadas las políticas de personales en cuanto a: a) Selección b) Capacitación c) Disciplina d) Evaluación de Desempeño e) Ascensos f) Remuneración 3.- ¿Hay adecuada rotación del personal?

4.- ¿Los empleados en cargos fundamentales están desvinculados en cuanto a su parentesco?

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D) Función del contador 1.- ¿Ante que funcionario es responsable o depende?2.- Sus funciones son independientes de: a) La autorización de operaciones b) La ejecución de operaciones c) La custodia de valores E) Contabilidad e información general 1.- ¿Están todos los empleados y los registros contables bajo la correcta supervisión del personal superior? 2,. ¿Se utiliza un catalogo de cuentas? 3.- ¿Esta por escrito? 4.- ¿Es acorde con el tipo de empresa? 5.- ¿Se utiliza frecuentemente un manual de procedimientos contables? 6.- ¿Esta actualizado? 7.- ¿Es claro para el uso de cuentas y contabilizar operaciones? 8.- Los asientos de diario estan: a) Debidamente explicados y respaldados b) Aprobados c) Previamente autorizados antes de incorporarse a la contabilidad 9.- ¿Se prepara y entregan a la dirección estados contables manuales, con análisis y comentarios? 10.- ¿Existe control de costos y gastos por medio de presupuestos? 11.- La información proporcionada a la dirección es: a) Objetiva b) Relevante c) Oportuna d) Precisa e) Fácil de comprender f) Comparativa con datos anteriores g) Confiable h) Útil para la toma de decisiones correctas i) Permite compara lo presupuestado contra lo real 12.- ¿Son adecuados los medios tecnológicos con los cuales se procesa la

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información? a) Son de tipo manual b) Procesamiento electrónico de datos F) Auditoria Interna y Operativa 1.- ¿Tiene la organización un departamento de auditoria interna o realizada por tercero? 2.- ¿La dotación de su personal es acorde con la empresa? 3.- ¿Mantienen los auditores un criterio de independencia? 4.- ¿Están debidamente capacitados y entrenados los miembros del equipo de auditores? 5.- ¿Existe un plan de auditorias? 6.- Los informes contienen: a) Conclusiones de las revisiones b) Recomendaciones c) Opiniones objetivas 6.- ¿Se aplican medidas correctivas o de mejoras de acuerdo a las propuestas? 7.- ¿Los informes son entregados al mas alto nivel directivo? 8.- ¿lleva un control del kilometraje de los vehículos?G) Seguros 1.- ¿Se tiene definida una política general con respecto a la cobertura de los seguros? 2.- ¿La política es adecuada? 3.- ¿Se revisa periódicamente la cobertura de los seguros por un empleado responsable? 4.- ¿Se lleva un registro de vencimiento de las pólizas? 5.- ¿Es adecuado el monto de los seguros? 6.- ¿Las pólizas están pagadas en término? H) Sucursales 1.- ¿Se ejerce un control contable efectivo sobre las sucursales?

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2.- ¿Se efectúan auditorias internas u operativas? 3.- ¿Qué información suministran a la matriz? 4.- ¿ Hay arqueos o inventarios expresivos? I) Legales 1.- ¿Existe un departamento legal?

2.- ¿De quien depende? 3.- ¿Son correctas o adecuadas las medidas precautorias que adopta la organización, para asegurarse del cumplimiento de las obligaciones y decretos que se dicten y que pudieran afectarla? 4.- ¿Son seguidos por los abogados los litigios de la empresa? J) Impuestos 1.- ¿Existe un departamento de impuestos? 2.- ¿Se tiene un calendario de vencimiento de impuestos? 3.- ¿Los impuestos están al día? 4.- ¿Hay asesores externos? K) Archivo 1.- ¿Son adecuados los archivos de la organización? 2.- ¿Están debidamente protegidos? 3.- ¿Hay archivos repetitivos? 4.- El archivo permanente contiene información actualizada sobre: a) El acta constitutiva b) Los poderes designados c) La nomina del personal d) Información adicional de la empresa e) Ubicación de las plantas, almacenes, sucursales, etc.

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RECURSOS HUMANOS A) Administración del personal 1.- ¿Existen normas y procedimientos sobre la función del personal? a) Son claros y precisos b) Son adecuados c) Esta por escrito 2.- ¿De quién depende el área de recursos humanos? 3.- ¿Son independientes las funciones de recursos humanos? a) Del control de prestación de servicios b) Liquidación y remuneraciones c) La conciliación de cuentas de nómina bancarias de personal 4.- Se llevan archivos de: a) Contrato colectivo de trabajo b) Contratos individuales de trabajo c) Disposiciones generales propias de la empresa 5.- Existen expedientes de: a) Directores b) Ejecutivos c) Gerentes d) Empleados 6.- Se mantienen

constancias autorizadas de:

individuales

a) Ingresos b) Entrenamiento c) Examen médico d) Enfermedades e) Examen psicométrico f) Capacitaciones g) Evolución de personal h) Rotación de personal i) Deducción de impuestos j) Jubilaciones k) Egresos l) Renuncias m) Despidos 7.- ¿Son los procedimientos vigentes lo suficientemente ágiles como para permitir que

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todas las autorizaciones, en especial la de despidos y renuncias, sean remitidas al área de sueldos y salarios? 8.-¿Los expedientes de administración de personal, contienen las firmas de los empleados? a) Se mantienen en archivos b) Están bajo seguridad privada c) ¿Quién es el responsable de dichos archivos? 9.-¿Contienen los archivos la siguiente información? a) Antecedentes del personal en relación con la empresa b) Copia firmada de los recibos de sueldos y salarios c) Liquidaciones mensuales o quincenales d) Autorizaciones de horas extras e) Elementos de control de funciones f) Comprobantes de retenciones B) Control de funciones 1.-¿Existen normas y procedimientos sobre los controles a realizarse? a) Son claras y precisas b) Están por escrito c) Son adecuadas 2.-¿Quién es el responsable del

control de funciones? 3.-¿Qué formularios se usan para dejar constancia de los controles? 4.-¿Son los comprobantes de tiempo, preparados por personal independiente de los que liquidan sueldos y salarios? 5.-¿Son las horas extras autorizadas por personal responsable? a) ¿El personal responsable no tiene ninguna relación con la elaboración y pago de la nómina? 6.-¿En el caso de personal contratado temporalmente su ingreso a la empresa es debidamente justificada y autorizada?

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7.-En los casos de liquidaciones masivas se cuenta con información ágil, confiable y eficiente, al respecto de: a) Comisión sobre ventas b) Comisión sobre cobranzas c) Premios de productividad C) Liquidación de sueldos y salarios 1.-¿Existen normas y procedimientos para la liquidación de sueldos y salarios? a) Son claras y precisas b) Son adecuadas c) Están por escrito 2.-¿Las personas a cargo de la liquidación son completamente independientes de las encargadas de la contratación y despido del personal? 3.-¿Las personas a cargo de la liquidación tienen rotación de puesto? 4.- ¿Quién prepara? a) Los sueldos b) Los salarios c) Los sueldos por destajo

5.-¿Son controlados los cálculos por una persona ajena a la elaboración? a) Por recibos b) Por plantillas c) Por sistemas 6.-¿Las liquidaciones son aprobadas por personal que no tiene ingerencia en su preparación o pago? 7.-¿Cuando es posible se concilian los totales del mes o quincena con las del periodo anterior para demostrar sus cambios ocurridos? 8.-¿Las tarjetas de empleados son revisadas en cuanto a hora, jornadas y deducciones?

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9.-¿Se liquidan los sueldos confidenciales por separado? D) Pago de salarios 1.- El pago lo efectúa personal: a) Que no tiene ingerencia en la elaboración de la nómina b) Que no es responsable por la contratación o despido de personal c) Que no aprueban las constancias de tiempo trabajado 2.- ¿El pago se realiza? a) En efectivo b) En cheque c) En depósito a cuenta bancaria 3.- Si el pago se realiza en efectivo ¿coincide el monto neto a pagar con el total del retiro? 4.-Cuándo el pago es en efectivo. ¿Existe un adecuado control en ella de los sobres de salarios? 5.-Si el pago de realiza con cheque o depósito en cuenta, ¿Se concilia la cuenta bancaria por el personal que no está adicionado con la elaboración de los sueldos y salarios o el pago de cheques? 6.-¿El pago se efectúa directamente al empleado beneficiario? 7.-¿Se exige la identificación del beneficiario? 8.-¿Se obtiene constancia firmada del pago? 9.-¿Son comprobadas las firmas con los legajos personales por responsable ajeno a la liquidación? 10.-¿Los sueldos y salarios no reclamados son devueltos al personal responsable? a) A quien se le entregan 11.- ¿El pago posterior de los salarios no reclamados se realiza mediante? a) La presentación de pruebas eficientes de que el personal beneficiario forma parte de la dotación b) La aprobación de un funcionario

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responsable 12.-¿Los sueldos y salarios no reclamados son retenidos en caja o depositados? 13.- ¿Se rota el personal encargado del pago? E) Contabilidad 1.- ¿Existen normas y procedimientos relacionados con la contabilidad de los sueldos, salarios, retenciones e impuestos? a) Son claros y precisos b) Son adecuados c) Están por escrito 2.-¿Es controlada la retención por una persona responsable ajena a su preparación? 3.- ¿Es correcto el cargo a resultados? 4.-¿Es correcto el cargo a los centros de costos? 5.-¿Se llevan los registros requeridos por las legislaciones? 6.- ¿Está actualizados? 7.-¿Se llevan registros adecuados sobre los pasivos provenientes de la relación laboral? 8.-¿Se contabilizan por separado los pagos de las deudas laborales? 9.-¿Son las provisiones llevadas en forma correcta? F) Legales 1.-¿Posee la empresa un sistema de información adecuado que contemple las modificaciones laborales vigentes? 2.-¿Se abonan los plazos legales el concepto de aguinaldo? 3.-¿Se realizan el pago de las vacaciones anuales de acuerdo con la ley? 4.-¿Se realizan todas las retenciones y aportaciones exigidas? 5.-¿Se presentan a los organismos reguladores la información solicitada en relación a retenciones y aportaciones? 6.-Los recibos de nóminas a) Están de acuerdo a las disposiciones legales

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b) Se realizan por duplicado c) Se conservan hasta su prescripción 7.-¿Son los siguientes pagos hechos en recibos separados? a) Vacaciones b) Licencias o permisos pagados c) Indemnizaciones 8.- En caso de despido: a) ¿Se da aviso previo al personal? b) La indemnización es calculada de acuerdo a lo que marca la ley DISPOSICIONES LEGALES A) Libros 1.- ¿Lleva la empresa los siguientes libros? a) Diarios b) Subdiarios c) Inventarios d) Balance General e) Estado de Resultados f) Estado de Cambios en la Situación Financiera g) Estado de movimientos de Capital Contable h) Registro de accionistas j) Libro de actas de asamblea de accionistas 2.-¿Se encuentran guardadas en un lugar con la seguridad adecuada? a) Indique donde b) Quien es el encargado de su custodia B) Dirección 1.-¿Indique cual es el número de directores establecido?

2.-¿Cuál es la cantidad actual de directores? 3.-¿El resumen de las actas de reuniones de dirección, indica todo aquello que tenga relación con los socios de la empresa? 4.-¿Se llevan acabo las resoluciones emanadas de las reuniones de la dirección? 5.-¿Deben los directores depositar acciones en garantía en su mandato?

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6.- Si los directores son funcionarios a sueldo de la empresa: a) ¿Autorizan los estatutos nombrarlos parte de la dirección? b) ¿Contiene los estatutos alguna cláusula que se relacione con la participación de los directores en las actividades de la empresa? CAJA Y BANCOS A) General 1.-¿Se encuentra el departamento de caja separado de otros? 2.-¿Las funciones dentro del departamento de caja están segmentadas? 3.-¿Están claramente definidas las líneas de autorización y responsabilidad? 4.-¿Existen manuales de funciones y procedimientos escritos? 5.-¿Hay normas o instrucciones por escrito? 6.-¿Están las cuentas bancarias autorizadas por la dirección? 7.-¿Cuántas cuentas están abiertas y cual es el propósito de cada una?

8.-¿La persona con firma en la cuenta bancaria, está autorizada por la dirección? 9.-¿Se informa al banco cuando una persona autorizada deja de serlo? 10.-¿Están registradas las cuentas bancarias en los libros contables? 11.-¿Las funciones del cajero están limitadas a las especificaciones de la caja? 12.-¿Está prohibido el acceso a las cuentas de deudores diversos o clientes, por parte del cajero? 13.-¿La responsabilidad por la custodia de títulos negociables, documentos por cobrar y otros valores, recae sobre un empleado ajeno al sector de caja y bancos? 14.-¿Realiza el personal del departamento de caja y banco alguno de las siguientes funciones? a) Elaboración de facturas o notas b) Llevar el registro de cuentas por cobrar,

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realizar el balance de los saldos participar en el envió de saldos de cuantas c) Autorizar créditos, aprobar descuentos, devoluciones o bonificaciones d) Gestionar la cobranza y dar los saldos incobrables e) Obtener estados de cuenta bancarios, cheques pagaos o conciliar las cuentas de bancos f) Tener custodia de valores o documentos g) Prepara la nomina h) Preparar, firmar y enviar cheques

15.-¿Se realiza diariamente un arqueo de los fondos? 16.-¿El arqueo lo realiza un empleado ajeno el departamento de caja y bancos?

17.- ¿Es política de le empresa no aceptara cheques posfechados? B) Operación de fondos 1.-¿Hay políticas con respecto a: a) Descuentos otorgados b) Máximos y mínimos de efectivo c) Saldo en cuenta corriente del banco d) Solicitud de créditos 2.-¿Son adecuadas las políticas? 3.-¿Hay normas para el cumplimiento de las políticas? 4.-¿Las políticas están expresando por escrito? 5.-¿Se tienen información sobre la situación financiera del ámbito donde actúa la empresa? a) Que fuente es b) Con que periodicidad se consulta 6.-¿Hay limite monetario en la autorización del movimiento de fondos? 7.-¿Existen un presupuesto de caja? a) Con que frecuencia se realiza b) Que periodo abarca d) Se comprueban cifras reales

con las presupuestadas 8.-¿Hay personal encargo de la custodia de: a) Recaudaciones a depositar

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b) Caja chica c) Otros valores C) Cobranza 1.-¿Hay normas o instrucciones sobre el procedimiento de cobranza? 2.-¿La correspondencia es abierta por personal no relacionado con el manejo de fondos y cuentas por cobrar? 3.-¿Se lleva registro de los cheques recibidos por correspondencia? 4.-¿Se compara el registro de cheques recibidos por correspondencia? 5.-¿Cuáles son las principales fuentes de recepción de efectivo? 6.-¿Los ingresos de caja son superiores a los recibidos por cheques? 7.-¿Cuáles son los registros de ingresos de caja se utilizan? 8.-¿Tiene acceso a los ingresos de caja personal ajeno al departamento? 9.-¿Son los cheques cruzados, inmediatamente después de recibirse? 10.-¿Se les solicita a los cheques sean emitidos a la orden de la empresa? 11.-¿Se deposita la cobranza diariamente? 12.-¿Se mantiene un control sobre la cobranza y otros ingresos depositados? 13.-¿Se reciben directamente del banco una copia de las fichas de depósito? 14.-¿Se cerciora la gerencia de que la cobranza fue depositada en el banco? 15.-¿Los cheques devueltos por el banco, son entregados a un empleado que no dependa del cajero? 16.-¿Está prohibido para el cajero, canjear cheques de empleados de la empresa? 17.-¿Se pasan los cobros realizados a los registros de cuentas por cobrar? 18.-¿Se preparan recibos prenumerados por toda cobranza? a) Se cuenta con original y copia 19.- Los recibos contienen: a) Detalle del pago

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b) Descuentos otorgados c) Valores recibidos d) Son legibles las copias 20.-¿Se tiene un control numérico en mostrador, el recibo es preparado y controlado por una persona ajena a la caja? 21.-En el caso de cobranza de mostrador, el recibo es preparado y controlado por una persona ajena a la caja. 22.- En el caso de que se utilicen cobradores: a) Hay controles de efectivo b) Se compara los valores recibidos 23.- Se depositan y contabilizan rápidamente: a) Los depósitos de clientes b) Los pagos por adelantado c) La cobranza, el depósito y registro contable se hace en el mismo momento. 24.-¿Se realizan revisiones sorpresa para comprobar que todo el efectivo recibido se registró y contabilizó correctamente? 25.-¿Que personas están autorizadas para endosar cheques? D) Egresos de fondos (Pagos con cheque) 1.-¿Existen normas para el pago con cheque? 2.-¿Qué tipo de registros y formularios se realizan?

3.-¿Son todos los pagos excepto gastos menores efectuados con cheque? 4.-¿Para efectuar un egreso se requiere una orden de pago previamente autorizada?

a) Por quién 5.-¿Existen límites de monto para la autorización de pagos? 6.-¿Se encuentran separadas las

siguientes funciones? a) Autorización de pagos b) Preparación de la orden de pago c) Firma del cheque

d) Pago al acreedor

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7.-¿Las chequeras que no están en uso, se encuentran controladas para evitar su mal uso? a) Donde se guardan b) Quién es el encargado de su custodia c) Está prohibida la firma de cheques en blanco 8.-¿Se prepara con el cheque una copia o un registro de cheques? 9.-¿Se requiere para la emisión de un cheque más de una firma? a) Cuantas b) Que combinaciones se deben hacer 10.-¿Hay una independencia entre el personal autorizado a firmar cheques, para que exista garantía y seguridad eficiente? 11.-¿Revisan quienes firman los cheques, la orden de pago y los comprobantes que lo respaldan? 12.-¿Se anotan los datos del pago en los comprobantes, para evitar duplicidad de pagos? 13.-¿Está prohibida la emisión de cheques al portador? 14.-¿Se cruzan los cheques emitidos? 15.-¿Se emiten los cheques a la orden del beneficiario? 16.- Los talones de las chequeras son: a) Marcados con las iniciales de los firmantes b) Agregados en los comprobantes de pago 17.-¿Se conservan los cheques anulados? 18.-¿Son los cheques una vez firmante? a) Entregados al beneficiarios por una persona ajena a la caja b) Entregados al departamento correspondiente por el ultimo firmante E) Salidas de dinero 1.- ¿Se realizan los pagos de gastos menores por medio de fondos fijos? 2.- ¿Existen normas o procedimientos al afecto? 3.- Indique la cantidad de fondo fijo que hay

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distribuidos en la empresa 4.- ¿Los montos de los fondos son adecuados? a) ¿Se ajustan o se revisan periódicamente? 5.- ¿Están el fondo fijo bajo la responsabilidad del cajero? 6.- ¿Se ha establecido una suma máxima o límite a pagar en efectivo? 7.- ¿Es una sola persona responsable de la caja chica? 8.- ¿Se mezclan los ingresos en caja con l fondo fijo? 10.- ¿Los comprobantes de gastos están autorizados? 11.- ¿Al realizar el reembolso se deja constancia del pago en los comprobantes para evitar duplicidad de pagos? 12.- ¿Se usan vales, para retirar fondos para efectuar gastos? 13.- ¿Se expiden los cheques de reembolso a la orden de los custodios de los fondos? 14.- ¿Se les presentan a los firmantes de los cheques de reembolso, los comprobantes que justifican los pagos? 15.- ¿Se cambian cheques por dinero en efectivo del fondo? 16.- ¿Se comprueban los fondos mediante arqueos sorpresa? F) Movimientos bancarios 1.- ¿Son las cuentas bancarias

conciliadas regularmente? 2.- ¿Se utiliza un formulario especial para efectuar las conciliaciones? 3.- ¿Las conciliaciones son preparadas y supervisadas por empleados que no intervengan con cheques emitidos, ni que manejan dinero? 4.- ¿La persona que efectúa las conciliaciones obtiene directamente del banco los estados de cuenta? 5.- El procedimiento de conciliación incluye: a) Comparación de los movimientos de un

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periodo entre los estados de cuenta y los registros contables b) La comparación de saldos del bancos con los saldos del mayor c) La comparación de cheques con el libro de egresos, en cuanto a número, fecha, beneficiario e importe d) La revisión de los cheques anulados e) Llevar cuenta del número de serie de los cheques f) La comparación de fechas e importes de los depósitos, según ingresos de caja con los estados de cuenta del banco 6.-¿Se emplean cuentas de movimientos para la transferencia entre bancos? 7.-¿Las conciliaciones son revisadas por un supervisor responsable? 8.-¿Se investigan los importes

conciliatorios inusuales? G) Movimientos contables 1.-¿Existen normas o

procedimientos administrativos? 2.-¿Existe el libro de caja? 3.-¿Los registros contables están al día? 4.-¿El departamento de contabilidad obtiene los siguientes comprobantes? a) Facturas de contado b) Recibos c) Ordenes de pago d) Notas de crédito

ACTIVO FIJO

A) Incorporaciones al patrimonio 1.-¿Dónde se encuentran situadas? a) Las propiedades

b) Las plantas o almacenes

c) Los equipos

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2.-¿Es necesaria la autorización de altos funcionarios para las operaciones relacionadas con? a) Inversiones b) Mantenimiento y reparación c) Ventas d) Bajas o retiros e) Inutilizaciones 3.- Existen escalas de autorizaciones a) A quién se informa

4.-¿Se elaborar presupuestos de inversiones? a) Quién los hace b) Quien los aprueba c) Se integra al presupuesto general de la empresa 5.-¿Existen límites monetarios que determinen qué funcionario está autorizado para altas, bajas o reparaciones? 6.-¿Son las adquisiciones, construcciones y reparaciones hechas en las condiciones más favorables’ B) Obras en curso 1.-¿Se lleva un sistema d órdenes de trabajo para registra todos los cargos atribuibles a cada obra? 2.-Si las obras en construcción están a cargo de contratistas: a) ¿El personal de la empresa está autorizado para inspeccionar los registros del contratista en cuanto a los costos relacionados con la obra? b) ¿Está la empresa autorizada para examinar sus costos, si es que el precio de la obra depende de ellos? 3.-¿Se suministra información sobre la marcha de los trabajos, el grado de avance y la posible fecha de finalización? a) A quién se informa

b) Quien informa c) Con que frecuencia C) Reparaciones 1.-¿Existen normas que establezcan la

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distribución entre los gastos capitalizables y los que deben cargarse a reparaciones o mantenimiento? a) Son claras y precisas b) Son adecuadas c) Quién aprueba los cargos 2.-¿Existe un programa de

mantenimiento preventivo? 3.-¿Hay un determinado control de que las reparaciones fueron realizadas? 4.-¿Hay seguridad de que todas las reparaciones fueron imputadas correctamente? D) Herramientas 1.-¿Se resguardan físicamente las herramientas? a) En qué lugar 2.-¿Está correctamente definida la responsabilidad sobre las herramientas? 3.-¿Las herramientas son entregadas al personal usuario mediante algún formulario? a) ¿Cuál es? b) ¿Cuántas copias tiene? c) ¿Firma quién recibe la herramienta? E) Bajas 1.-¿Qué procedimiento existe para informar sobre la venta, retiro o destrucción de activos fijos? 2.-¿Las bajas están debidamente autorizadas? 3.-¿Se utiliza algún formulario especial para las bajas? a) ¿Cuál es? b) ¿Quién recibe copia? c) ¿Quién lo elabora? d) ¿Quién lo autoriza? 4.-¿Indican los reemplazaos los bienes que se darán de baja? 5.-¿Qué control hay sobre los bienes retirados, fuera de uso, abandonados, para asegurarse de que se informen las ventas de los mismos? 6.-¿En caso de ventas?

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a) ¿Quién las autoriza? b) ¿Quién hace la factura? c) ¿Quién recibe copia de l factura? d) ¿Quién hace la cobranza? 7.- ¿Se hacen ofertas públicas o remates de los bienes dados de baja? a) ¿Quién es el responsable? b) ¿Cómo se informa las ventas? c) ¿Quién hace la autorización? F) Propiedad 1.-¿Se encuentran los títulos de los bienes en custodia del personal responsable? a) Quién es b) En qué lugar están 2.-¿Los títulos están en perfecto estado?

X 3.-¿Las condiciones para su

resguardo son adecuadas? 4.-¿En caso de entrega de títulos a terceros, se recibe un recibo perfectamente confeccionado, detallado y firmado? G) Existencia física 1.-¿La custodia de los bienes se encuentra debidamente asignada? 2.-¿Quiénes los custodian, son independiente de quienes manejen los registros? 3.-¿Están los bienes identificados bajo un número o código de control? 4.-¿Existe adecuada protección física de los bienes? a) Contra incendio b) Contra robo c) Destrucción H) Inventario físico 1.-¿Se toman inventarios físicos del mobiliario y equipo? a) Con que frecuencia 2.-¿Los inventarios son realizados por personal ajeno a la custodia de los mismos? 3.-¿Son adecuados los procedimientos que se usan para la toma d los inventarios?

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4.-Las diferencias de los inventarios: a) Son investigadas b) Informadas c) Autorizadas d) Ajustadas contablemente I) Adquisiciones 1.-¿Hay normas y procedimientos para adquisiciones de bienes intangibles? a) Están por escrito b) Son claras y precisas c) Son adecuadas 2.- Para tomar una decisión sobre una incorporación: ¿Se evalúa la contabilidad? 3.-¿Todas las adquisiciones son correctamente evaluadas? 4.-¿Se compara el monto total con el presupuestado autorizado? a) Si existen diferencias ¿Quiénes las evalúan? b) A quienes se informa acerca de las mismas J) Legales 1.-¿Se mantienen registros de marcas y patentes? a) Quién los lleva b) Están actualizados 2.- ¿Son inscritas? a) Las marcas b) Las patentes c) Los inventos

IMPUESTOS A) Organización 1.- La estructura de la empresa cuenta con: a) Un área de impuestos b) Personal responsable c) Asesores externos 2.- ¿Hay políticas, normas y procedimientos para gestión de impuestos? a) Son claros y precisos b) Están por escrito c) Están actualizadas 3.- ¿Se cuanta con un adecuado sistema de información de las modificaciones en

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materia impositivas? 4.- ¿Se cumple con las disposiciones impositivas vigentes? 5.- ¿Cuáles son los impuestos a los que esta obligada la empresa? a) Impuesto sobre de la renta b) Impuesto al valor agregado c) Otros (Detallar)

B) Declaraciones 1.- ¿Las declaraciones de impuestos son presentadas en los términos establecidos? 2.- Detalle cuales son los impuesto que la empresa está sujeta a declarar

3.- ¿Las declaraciones son firmadas por personal responsable con poder legal suficiente? a) ¿Quién es el responsable? 4.- ¿Las declaraciones de impuestos son conciliadas? a) Se analizan las diferencias 5.- Se realizan inspecciones por parte de las autoridades fiscales a) ¿Cuando fue la última? b) ¿Qué impuestos abarco? c) ¿Qué periodo abarco? d) ¿Cuál fue el resulta? 6.- ¿Existen reclamaciones del fisco por falta de presentación? C) Pagos

1.- Los pagos provisionales de impuestos: a) ¿Se liquidaron en tiempo? b) ¿Se pagaron a la fecha? c) ¿Se mantiene un adecuado control? 2.- ¿Se pagan en el término indicado los saldos restantes? 3.- Cuando se actúa como encargado de retención de impuestos: a) Se realizan todas las retenciones obligadas b) Se depositan en tiempo

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4.- Cuando se actúa como encargado de información de impuestos: a) ¿Se realizan en tiempo? b) ¿Quién los controla? c) ¿Quién lo autoriza? 5.- ¿Se informa al área financiera con la debida anticipación sobre los egresos? D) Contabilidad 1.- ¿Existen normas y procedimientos contables en materia de impuestos? a) Son adecuados b) Son claros y precisos c) Están por escrito 2.- ¿Hay una clara identificación contable de los impuestos? 3.- ¿Se realizan conciliaciones de las cuentas analíticas con la cuenta de mayor? 4.-¿Hay provisiones de impuestos? a) ¿Quién las calcula? b) ¿Quién las aprueba?

d. Obtención de resultados de evaluación

Una vez finalizada la aplicación de los cuestionarios en los procesos

desarrollados dentro de la empresa, nos enfocamos a destacar las

deficiencias obtenidas como resultado de la evaluación de cada uno

de los módulos.

e. Definir estrategias de control

La última fase consiste en sugerir algunas acciones o estrategias

que ayuden a mejorar los procesos de la empresa “Ferre Materiales

Robles”, mediante el establecimiento de los controles, que a juicio de

la propia entidad resulten adecuados.

Dado al comentario anterior podemos aportar finalmente las

siguientes consideraciones para la organización.

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Al iniciar nuestro proyecto de tesis planteamos un objetivo, mostrar

un modelo de control interno en apoyo a la empresa con un limitada

capacidad administrativa y así mismo contribuir a que los

empresarios del sector pequeño y mediano, se les proporcionara un

herramienta que les apoye para mejorar los procesos y el manejo de

la entidad.

Modelo de Control Interno

Control Interno Administrativo. - Protección a los activos

- Promoción de la Eficiencia Operativa.

- Establecer y estimular la adhesión a las políticas de la dirección.

Control Interno Contable. - Ciclo de Ingresos

- Ciclo de Compras

- Ciclo de Producción

- Ciclo de Nominas

- Ciclo de Finanzas Monitoreo

- Definir Aspectos a Evaluar

- Establecer el Método de Evaluación

- Aplicar el Método de Evaluación

- Obtener Resultado de Evaluación

- Definir Estrategias de Control El modelo de control interno dará solución al gran problema que se tienen en

las empresas actuales, ya que al establecer un sistema de Control Interno las

Pequeñas empresas optimizaran sus finanzas y serán competitivas,

cumpliendo siempre con sus objetivos preestablecidos haciéndolo mediante la

verificación permanente del Control Interno que les permita demostrar el buen

desempeño y que sea congruente con las políticas de desarrollo institucional.

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GALERIA FOTOGRAFICA

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