Régimen General del Impuesto sobre la Renta ISR

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–– EL RÉGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ISR––

Por: CPA Francisco Nectalí Rodas Lemus CONTABILIDAD PUNTUAL

Régimen General del Impuesto sobre la Renta ISR

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–– INDICE––

TEMA PÁGINA

Introducción 2

Agradecimiento Especial 3

Libro del Régimen General 4

Efectos que tendrá el Régimen General en la nueva Reforma Tributaria 5

Inscripción al Régimen General 5

Libros, Registros y Impuestos en los Contribuyentes del Régimen General

actividades No Mercantiles 6

Libros, Registros y Impuestos en los Contribuyentes del Régimen General en

actividades Mercantiles 8

Ventajas y Desventajas a quienes favorece y a quienes no el Régimen General 10

Procedimiento para Efectuar Retenciones en la nueva Reforma Tributaria 12

Obligaciones y derechos del Régimen General 16

Calculo para pago de Impuestos del Régimen General 17

Ejemplos y Ejercicios Prácticos de Libros y Formularios 18

Declaración Jurada Anual del ISR Régimen General 20

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–– INTRODUCCIÓN

El presente libro digital del Régimen General del Impuesto Sobre la Renta,

colocara la teoría básica que todo Perito Contador, Contador Público y Auditor,

Comerciantes, estudiantes o personas interesadas en el tema necesitan conocer

sobre tal Régimen, en el libro se abordara paso a paso toda la estructura,

metodología, teoría, explicaciones y ejercicios prácticos sobre dicho Régimen al

cual muchas Empresas Medianas y pequeñas en Guatemala están inscritas, así

mismo conocerá los aspectos básicos según la nueva Reforma tributaria.

El interesado tendrá la oportunidad de conocer la Definición de dicho Régimen,

conocer que contribuyentes pueden optar al Régimen, los derechos y obligaciones

del Referido Régimen.

Para la realización de dicho libro se conto con la experiencia del autor de veintiún

años de labor contable, así como la colaboración de varios colegas Contadores

que se desempeñan en dicho medio.

Así mismo su sustento está respaldado por las diversas leyes y reglamentos

tributarios en nuestro país

Esperamos que dicho material llene sus expectativas y acreciente sus

conocimientos sobre el Régimen General del Impuesto Sobre la Renta.

Les recomiendo la lectura de dicho libro y recuerde que la mejor inversión que

podemos hacer es sobre nosotros mismos.

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–– AGRADECIMIENTO ESPECIAL––

Un agradecimiento especial a mis clientes, amigos y sobre todo personas afiliadas

al Programa de Asesoría Virtual quienes fueron mi inspiración para la realización

del presente material asimismo a la Empresa Disegra Ideas sin Límites, empresa

joven que colaboro en todo el diseño del material para que este pueda ser llevado

a cada uno de los usuarios que adquirieron dicho material, asimismo agradezco a

mi familia por su apoyo incondicional en las horas invertidas para la realización de

dicho Material

–– SOBRE EL AUTOR––

El Autor del Presente Material el Licenciado Francisco Nectalí Rodas Lemus

Propietario de Contabilidad Puntual cuenta con veintiún años de experiencia en el

medio Contable, Administrativo, Financiero y Laboral, entre los últimos cargos

ocupados dentro de la Iniciativa Privada se encuentran los de Contador General y

Auditor Interno Corporativo, entre otras funciones ha sido docente de las Cátedras

de Contabilidad y Auditoría, Estadística y Economía, asimismo Asesor de Tesis

para Graduandos de Auditoria.

Se ha desempeñado como Asesor de Empresas Dedicadas al ramo de la

Construcción, Servicios, Maquila, Colegios, Entidades No Lucrativas, Farmacias,

Empresas Agrícolas y Ganaderas, Pequeña Y Mediana Empresa en Guatemala

Dentro de los últimos logros se encuentran la Creación con algunos Colegas de la

Asociación de Peritos Contadores y Contadores Públicos y Auditores de

Guatemala la cual muy pronto saldrá a luz y el Programa de Asesoría Virtual.

DERECHOS RESERVADOS

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Reservados todos los derechos, Queda prohibida, sin autorización escrita de los

titulares del copyright, bajo las sanciones establecidas en las leyes, la

reproducción parcial o total de esta obra por cualquier medio o procedimiento,

incluidos la reprografía y el tratamiento informático, así como la distribución de

ejemplares mediante alquiler o préstamo públicos.

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LIBRO DEL REGIMEN GENERAL

QUIENES SON CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL

Comenzaremos nuestro libro estableciendo quienes son los Contribuyentes del Régimen General, según el artículo 44 de la Ley del Impuesto sobre la renta se establece que pueden ser contribuyentes de este Régimen los siguientes:

1. Personas Individuales (Profesionales Liberales, Servicios Técnicos, Profesionales, Comerciantes etc.)

2. Personas Jurídicas (Todo tipo de Sociedades, Industria, etc.).

En Conclusión toda persona individual o jurídica ya sea que presten actividades comerciales como no comerciales pueden acogerse al Régimen General.

El tipo impositivo de las personas inscritas en este Régimen es el siguiente:

1. IVA 12% 2. ISR 5%

Según las reformas a la Ley del ISR, dicho impuesto se pagará mediante el régimen de retención definitiva y a falta de ésta directamente a la Administración Tributaria.

Con la reformas a la Ley del ISR todas las personas que en la anterior legislación que pagaban el ISR directamente a las cajas fiscales pasaron a efectuar su pago de ISR mediante la Retención Definitiva, pero queda abierta la opción de volver a solicitar a SAT de nuevo el pago Directo a cajas fiscales en un plazo de 15 días como máximo, siempre y cuando hayan presentado su solvencia fiscal.

Forma de conocer a los Contribuyentes inscritos en el Régimen General

La forma de conocer que la persona pertenece a este Régimen es que la Ley del ISR establece que los contribuyentes que se encuentran en este Régimen deben colocar las siguientes Leyendas según como se registraron en SAT:

1. Sujeto a retención del 5% 2. Sujeto a Pago Directo según Resolución SAT No.

Los Contribuyentes que por ley están obligados a llevar contabilidad completa cuando reciban las facturas de su proveedor y encuentre la leyenda Sujeto a Retención del 5%, debe retener el ISR y entregar la Constancia de Retención al Contribuyente en el mismo periodo de la factura que recibió y luego durante los primeros diez días hábiles del siguiente mes debe cancelar las Retenciones efectuadas del periodo anterior en el formulario SAT 1055.

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Cuando se debe cancelar el ISR Directamente a las cajas Fiscales

El contribuyente que se encuentra en el Régimen General únicamente puede efectuar pagos directos a cajas fiscales en los siguientes casos:

1. Que tenga autorización en SAT de efectuar los pagos Directos. 2. Que preste bienes o servicios a otros entes que no lleven contabilidad o

no lleven contabilidad completa. 3. Que el contribuyente a quien vende o presta servicios pese a llevar

contabilidad completa no le haya efectuado la retención correspondiente.

Concluimos indicando que los contribuyentes ya sea que lleven o no lleven contabilidad completa pueden inscribirse en el Régimen General.

EFECTOS QUE TENDRA EL REGIMEN GENERAL EN LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA

A partir del 01 de enero 2013 este Régimen cambiara de nombre y su nuevo nombre será:

Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Así mismo la tasa para dicho Régimen tendrá un cambio, el cambio será de acuerdo a la siguiente tabla:

Rango de renta imponible mensual

Importe fijo Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q.30,000.00 Q.0.00 5 % sobre la renta imponible

Q.30,000.01 en adelante Q.1,500.00 7% sobre el excedente de Q.30,000.00

Con la entrada en vigencia de la Nueva Reforma tributaria año 2012, los contribuyentes que cancelaban directamente en las Cajas fiscales vuelven a ser de retención definitiva, y ya no hay forma de cancelar directamente en las Cajas fiscales a menos que su cliente no lleve contabilidad completa o aun llevándola no le haya efectuado la retención correspondiente.

En el artículo transitorio de la Ley establece que para el año 2013 el ISR será de 6% y la persona que acredite el pago deberá descontar el 6% del ISR.

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