Retenciones del Impuesto sobrela Renta (ISR)

Departamento de Educación Tributaria. Santo DomingoOctubre 2017

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es un impuesto anual que se aplica a toda renta, ingreso,

utilidad o beneficio obtenido por Personas Jurídicas o Físicas, en un período fiscal

determinado.

Retenciones del ISR: Son deducciones efectuadas por los agentes de Retención a los

pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por leyes,

reglamentos o las normas tributarias.

Agentes de Retención

¿Quiénes son Agentes de Retención?

Son todos aquellos sujetos, que por su función pública o en razón de su

actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones en las

cuales deba efectuar la retención del tributo correspondiente.

El Agente de Retención le deduce al proveedor el monto correspondiente

al gravamen o impuesto y es responsable de pagarlo a la DGII, en las

fechas y formas establecidas en las leyes tributarias.

Los Agentes de Retención o percepción, son responsables por las sumas

que no hayan retenido o percibido de acuerdo con las leyes, normas y

prácticas tributarias.

Contribuyentes sujetos a Retención

Son contribuyentes sujetos a Retención del Impuesto sobre la Renta:

❖ Las Personas Físicas, Jurídicas o entidades no residentes o no

domiciliadas en el país, cuando reciban pagos por cualquier

concepto de renta de fuente dominicana.

❖ Sucesiones Indivisas, por pagos de sueldos, comisiones, premios,alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos pagados o

acreditados y cualquier otro tipo de renta.

❖ Las Personas Físicas y Sociedades que reciban pagos del Estado.

❖ Las Personas Físicas que reciban pagos de intereses.

Ingresos sujetos a Retención

TASA INGRESOS

10% Alquileres y arrendamientos pagados a Personas Físicas.

10% Honorarios por servicios pagados a Personas Físicas.

25% Sobre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos, loto

quizz, juegos electrónicos y campañas promocionales.

10%, 15% o 25%

Según el monto de los premios o ganancias obtenidas en bancas de

apuestas en deportes y bancas de loterías.

2% Transferencia de Título y Propiedades.

10% Dividendos pagados o acreditados en el país (Ley 253-12).

10% Intereses pagados al exterior a Personas Físicas, Personas Jurídicas o

entidades no residentes (Ley 253-12).

Ingresos sujetos a Retención

TASA INGRESOS

10% Intereses pagados en el país a Personas Físicas (Ley 253-12).

5% Intereses a Personas Físicas, Personas Jurídicas o entidades no residentes (Ley 57-

2007).

27% Remesas al Exterior (Ley 253-12).

5% Pagos a Proveedores del Estado por la adquisición de bienes y servicios no

ejecutados en relación de dependencia. Cuando el Estado realice pagos a

Personas físicas por concepto de servicios.

10% Otras Rentas.

2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).

1% Intereses pagados por Entidades Financieras a Personas Jurídicas (Norma 13-

2011).

Otras Retenciones

Para calcular el porcentaje a retener correspondiente a otras rentas cuyas

actividades no están definidas en el Artículo 309 del Código Tributario, se deberá

aplicar el 20% sobre el 10% referente a dichas retenciones, es decir, que la

retención neta o real será de un 2% sobre el valor pagado.

Ejemplo:

➢ Pagos para cubrir servicio de transporte de carga y pasajeros.

➢ Pagos por servicios no personales contratados (fumigación, limpieza,

reparaciones eléctricas y/o mecánicas, trabajos de albañilería, carpintería y

plomería).

➢ Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines.

¿Quiénes son Asalariados?

Son Asalariados las personas que obtienen sus ingresos o salarios como pago por sutrabajo en relación de dependencia para un empleador.

Retenciones de Asalariados

Son las deducciones efectuadas mensualmente por los Agentes deRetención a los pagos de las personas físicas en relación de

dependencia, por concepto del Impuesto Sobre la Renta (ISR), es decir,

por el salario recibido, siempre que éste sea superior al monto exento

establecido en el Art. 296 del Código Tributario, el cual es ajustado

anualmente tomando en cuenta el índice de inflación definido por el

Banco Central.

Retenciones de Asalariados

¿Cuándo se ejerce el trabajo en relación de dependencia?

El trabajo personal se ejerce en relación de dependencia, cuando el

empleado esté bajo alguna de las siguientes condiciones:

a) Un horario fijo o variable

b) Incapacidad de actuar sin las órdenes directas del patrono

c) Indemnización en caso de despido

d) Vacaciones pagadas

Cuando un asalariado reciba del mismo Agente de Retención cualquier otro

pago sujeto a retención, éste se sumará al salario formando parte de la base

para el cálculo del impuesto a retener (Art. 65 del Reglamento 139-98).

Nota: Las personas con más de un empleo, deberán elegir un Único Agente de Retencióny hacerlo constar en el Formulario IR-10.

Retenciones a los asalariadosA los asalariados les será deducido mensualmente el Impuesto Sobre la Renta sobre

el excedente de su salario que sobrepase la duodécima parte de la exención

contributiva anual, que para el 2013 y hasta el 2015 es de RD$399,923. Para el año

2017, este monto fue ajustado por inflación, por lo cual, los tramos correspondientes

de la escala impositiva a partir del 1ero. de enero del año 2017, son los siguientes:

Presentar

Declaración

Jurada

-Oficina Virtual (OFV)

-Administraciones Locales

Pagar

impuestos

-Vía transferencia electrónica

(Internet Banking)

-Bancos autorizados

-Administraciones Locales

Vías de presentación y pago

“Educando por una ciudadanía

fiscalmente responsable”