RESERVA DE DERECHOS 04-2016-033016375500-203/ISSN:2448-797X

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE COAHUILA DE ZARAGOZA SALTILLO, COAHUILA JUNIO 2018 NÚMERO 24

“Auditoría Gubernamental en el control, Fiscalización, el Derecho Probatorio y el Derecho Sancionador.”

Primer Seminario Nacional de Vinculación de los Sistemas Anticorrupción, Fiscalización y Transparencia.

La Auditoría Gubernamental frente a las operaciones simuladas.

Sistema Nacional de Fiscalización.

EQUILIBRIOCOAHUILAwww.asecoahuila.gob.mx

EDITORIALPresidenteDr. y C.P.C. José Armando Plata Sandoval Auditor Superior de Estado de Coahuila de Zaragoza

Director EjecutivoC.P.C. Luis Farías ValdésAuditor Especial Financiero de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza

C.P. Manuel Ramírez BrionesAuditor Especial de Planeación e Información de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza

Mtro. Francisco Javier Salazar SilvaTitular de la Unidad de Tecnología de la Información de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza

C.P. María del Carmen Ibarra ArredondoAuditor Especial de Cumplimento de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza

Mtro. Luis Carlos García GilTitular de la Unidad de Asuntos Jurídicos de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza

Mtro. Jesús Javier González AlcázarAuditor Especial de Desempeño de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza.

Vicepresidentes de Operación

Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza+ 52 (844)171 70 00 ext. 7034 y 7023Blvd. Los Fundadores 7269, Col. Ampliación Mirasierra. Saltillo, Coahuila. CP 25016

Diseño, arte y estiloL.D.G Pablo Fuentes Ramos

CoordinadorMtro. Oscar Eduardo Rodríguez CastañedaDirector de Normatividad de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza

enlace@asecoahuila.gob.mx

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Acerca de:EQUILIBRIOCOAHUILA, Año 7, No. 24, abril - junio 2018, es una publicación trimestral editada por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, órgano con naturaleza jurídica propia y con domicilio en Blvd. Los Fundadores, 7269, Col. Ampliación Mirasierra, C.P. 25016, Saltillo, Coahuila, México. Tel. (844) 171 70 00 ext. 7034 y 7023, www.asecoahuila.gob.mx, Correo electrónico: enlace@asecoahuila.gob.mx. Editor responsable: C.P.C. Luis Farías Valdés. Reserva de Derechos al Uso Exclusivo No. 04-2016-033016375500-203, ISSN: 2448- 797X. Ambos otorgados por el Instituto Nacional del Derecho de Autor. Res-ponsable de última actualización de éste número, Dirección de Normatividad de la ASEC, Mtro. Oscar Eduardo Rodríguez Castañeda, con domicilio en Blvd. Los Fundadores, 7269, Col. Ampliación Mirasierra, C.P. 25016, Saltillo, Coahuila, México, fecha de última modificación 29 de junio de 2018.

Los artículos publicados expresan la opinión del autor o autores, sin que deba coincidir necesariamente con el punto de vista de la Auditoría Superior del Estado de Zaragoza, respecto al tema tratado. Cuando se exprese la opinión de esta Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, se especificará claramente. No se permite la reproducción de los artículos sin la autorización escrita de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza.

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Breves del Sistema Nacional de Fiscalización

Carta del Auditor

“Auditoría Gubernamental en el Control, la Fiscalización, el Derecho Probatorio y el Derecho Sancionador”

La Auditoría Gubernamental frente a las operaciones simuladas

Sistema Nacional de Fiscalización

Actividades de la ASOFIS

Primer Seminario Nacional de Vinculación de los Sistemas Anticorrupción, Fiscalización y TransparenciaPrimera Reunión de trabajo del Comité ConsultivoAcuerdo de Colaboración ASEC e ICMA-ML

Primer reunión de trabajo del comité consultivo 2018 del CONAC

Acuerdo de colaboración entre la Auditoría Superior del Estado e International City Management Association de México, A.C.

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LA REVISTA

Y LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE COAHUILAEQUILIBRIO COAHUILA

TE INVITAN A PUBLICAR

En nuestro próximo número abordaremos el tema:

Los trabajos enviados deberán cumplir con las siguientes Normas de Publicación:

• El título deberá de ser original, conciso y delimitar el contenido del artículo.• Debajo d el título indicar e l o los nombres del autor o autores, l a institución a la que pertenece y su nacionalidad.• Con un máximo de 5 palabras, incluir las palabras clave que describan el contenido del artículo en español y su traducción en inglés.• El a rtículo deberá c ontar con un b reve resumen que s intetice el contenido del artículo en español y su traducción en inglés.

Todos los artículos son dictaminados bajo el sistema de arbitraje; una vez recibidos, son remitidos a los miembros del Consejo Editorial y se dictamina t ras un l apso mínimo d e 5 días una d e cuatro posibles opciones:

a) Se acepta el artículo,b) Se acepta con cambios menores a cargo del Consejo Editorial, c) Se devuelve para su revisión y corrección, od) Se rechaza.

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Breves del Sistema Nacional de FiscalizaciónRecibido 12/06/2018 – Aceptado 18/06/2018EQ.COAH., Vol. 7, Núm. 2, Pag. 05, brev sist nac fisc (2018) O. Rodríguez.

Palabras clave: secretaría de la función pública, auditoría supe-rior de la federación, trabajos, cámara de diputados, platafor-ma nacional, control guberna-mental.

Resumen: Se presentan breve-mente los antecedentes del Sis-tema Nacional de Fiscalización.

Keywords: secretariat of the pu-blic function, superior audit of the federation, works, chamber of deputies, national platform, governmental control.

Abstract: The background of the National Supervision System is

presented briefly.

Fuentes:

Sistema Nacional de Fiscalización (2018). “Página principal”. Recuperado de: http://www.snf.org.mx/

Secretaría de Gobernación (2012). “Dictamen que reforma y adiciona los artículos 73, 74, 79, 116 y 122 de la constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos”. Recuperado de: http://sil.gobernacion.gob.mx/Archivos/Documentos/2012/04/asun_2874593_20

120419_1334869188.pdf

En el año 2010, la Secretaría de la Función Pública y la Auditoría Superior de la Fede-ración así como sus homólogas locales iniciaron los trabajos para impulsar el Sistema Nacional de Fiscalización (SNF).

En el año 2012 se aprobó un dictamen de la Cámara de Diputados donde se impulsaba que esta figura se incorpora al marco constitucional a fin de fortalecer las labores y re-sultados de esta plataforma nacional. Sin embargo, no fue hasta el año 2015 cuando se llevaron a cabo las reformas en materia anticorrupción y en materia de revisión de gasto federalizado y participaciones donde se estableció el nuevo esquema de control gubernamental, en 2016 se materializaron en la emisión de diversas leyes en materia anticorrupción y responsabilidades administrativas.

Actualmente se cuenta con un marco constitucional, legal y normativo que da vida y forma al Sistema Nacional Anticorrupción (SNA) y del SNF. Se pueden consultar avances del SNF en su página: www.snf.org.mx; donde se pueden encontrar múltiples docu-mentos generados, minutas e información de interés de las reuniones plenarias, Comité Rector y grupos de trabajo vigentes, así como sus predecesores.

Aunado a lo anterior, existen asociaciones que apoyan en la construcción del SNF, como son la Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control Guber-namental A.C. (ASOFIS) y la Comisión Permanente de Contralores Estados-Federación (CPCE-F); que se han reestructurado para impulsar los objetivos y finalidades tanto del SNA como del SNF.

Los esfuerzos tanto de los principales órganos de auditoría del SNF serán fundamentales para impulsar y establecer pautas de la mejora institucional en las entidades públicas, principalmente en la adopción de mejora del gasto, incorporación de medidas de con-trol interno, así como atención de observaciones y recomendaciones derivadas de los procesos de fiscalización.

Por: Mtro. Oscar Eduardo Rodríguez CastañedaDirector de Normatividad de la ASEC.

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José Armando Plata SandovalContador Público Certificado,

Doctor en Administración y Alta Dirección.Auditor Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza.

Estimados amigos y lectores.

Junio de 2018

Con el gusto de saludarlos en este cierre de trimestre, los invitamos a nuestra vigésima cuarta edición de la revista digital EquilibrioCoahuila, continuando con nuestras publi-caciones de este año 2018, con la temática referente a “Audi-toría Gubernamental”.

Podemos señalar que la Auditoría Gubernamental es el me-canismo de control y vigilancia que realizan los órganos fiscalizadores con el propósito de realizar una revisión, fis-calización y control de manera independiente, confiable y profesional.

Como primer participante tenemos al C.P.C. y L.D. Martín Adolfo Jaime Jáuregui, M.D.F., Director de Revisiones Espe-ciales de la Auditoría Superior del Estado de Baja California, con el tópico denominado “Auditoría Gubernamental en el Control, la Fiscalización, el Derecho Probatorio y el Derecho Sancionador”.

Donde menciona que los auditores públicos gubernamenta-les además de apegarse a las normas profesionales las cuales

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rigen su actuar; pueden apoyarse en la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, permitiendo relacionar la parte técnica de una auditoría con el derecho administrativo sancionador.

Continuando con las participaciones en esta edición, tenemos el turo del CP. Jorge Ayax Cabello Hernández, Di-rector General de Saltillo Asesores, S.C. con el tema “La Auditoría Gubernamental frente a las operaciones simula-das” donde informa sobre los datos encontrados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que en el año 2016 detectó empresas con operaciones simuladas, mientras que en el año 2017 participó de forma importante en la investigación de la presunta existencia de contratos con empresas inexistentes.

Finalmente tenemos la participación de la Lic. Teresa Guajardo Berlanga, Secretaria de Fiscalización y Rendición de cuentas del Estado de Coahuila, abordando el tema referente al “1° Seminario Nacional de Vinculación de los Sistemas Nacionales Anticorrupción, Fiscalización y Transparencia”, detallando el evento realizado el día 21 de junio de 2018 en la ciudad de Saltillo, Coahuila; que gozó de la asistencia de más de 500 invitados de 25 estados del país.

El evento se desarrolló mediante cuatro paneles: el Primero con el tema de “Estrategias en el combate a la corrup-ción desde el Sistema Nacional Anticorrupción”; el segundo con “Justicia Administrativa”; en el tercero se abordó lo referente a “Fiscalización y Rendición de Cuentas”; y por último se estudió la “Transparencia y Acceso a la In-formación”.

Esperando que sea de su interés este número, me despido enviándoles un cordial saludo agradeciendo su compañía para esta y las posteriores ediciones de la Revista EquilibrioCoahuila.

TOR

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AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN EL CONTROL, LA FISCALIZACIÓN, EL DERECHO PROBATORIO Y EL DERECHO SANCIONADOR.

Recibido 03/05/2018 – Aceptado 09/05/2018EQ.COAH., Vol. 7, Núm. 2, Pag. 08-09, aud gub cont fisc der prob der sanc (2018) M. Jaime.

Palabras Clave: Derecho probatorio, derecho sancionador, investigación, substanciación, actas circunstanciadas, prueba, indicio, evidencia, hechos de corrupción, impunidad.

Resumen: En este breve texto, de manera sumarísima intentaremos “sembrar” en el lector, la importancia y trascendencia de LA AUDITORÍA PÚBLICA GUBERNAMENTAL, cuando debidamente encausada sirve de apoyo para investigar y substanciar cualquier procedimiento de índole administrativo o penal, hoy que se encuentra en construcción el NUEVO SISTEMA NACIONAL ANTICO-RRUPCIÓN.

Keywords: Probative law, sanctioning right, investigation, substantiation, circumstantial records, evidence, evidence, evidence, acts of corruption, impunity.

Abstract: In this brief text, summarily we will try to “sow” in the reader, the importance and importance of THE GOVERNMENT PU-BLIC AUDIT, when duly prosecuted it serves as support to investigate and substantiate any procedure of an administrative or criminal nature, today that is under construction THE NEW ANTICORRUPTION NATIONAL SYSTEM.

La Auditoría Gubernamental es la Técnica que es utilizada por los Auditores Públicos mediante la utilización de las Normas, Técnicas y Procedimientos que rigen su actuación. Desafortunadamente los papeles de tra-bajo del auditor, que sustentan sus conclusiones, no necesariamente pueden ser interpretados por los Entes

facultados para establecer las sanciones administrativas o penales, como serían en el caso concreto el Tribunal Fe-deral de Justicia Administrativa (TFJA) y la Fiscalía Especializada en Delitos contra la Corrupción (FEDCC).

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Por: C.P.C. y L.D. Martín Adolfo Jaime Jáuregui, M.D.F.Director de Revisiones Especiales de la Auditoría

Superior del Estado de Baja California

Esencialmente los auditores pú-blicos gubernamentales se ape-gan a las normas profesionales que rigen su actuación y el mi-nisterio público y los juzgadores a la aplicación del derecho a tra-vés de la acreditación o no de los actos u omisiones y conductas desplegadas que puedan ser suje-tas de responsabilidad adminis-trativa, e incluso de un proceso penal.

Actualmente en la Ley de Fisca-lización y Rendición de Cuentas de la Federación (LFRCF), se contiene un dispositivo legal que en mi opinión, es esencial y per-mite perfectamente concatenar la parte técnica de auditoria, con-trol y fiscalización, y la técnica jurídica dentro del derecho pro-batorio y el derecho sanciona-dor, refiriéndonos en este caso, a las Actas Circunstanciadas.

CONCLUSIÓN

A manera de conclusión dentro del ámbito técnico jurídico por parte de los Abogados que forman parte de los órganos de control y de fiscalización, capacitar de manera adecuada a los auditores de otras profesiones diversas, en el eficaz levanta-miento y circunstanciación de actas administrativas para que de esta manera, desde la propia integración de los papeles de trabajo del auditor gubernamental, éste vaya obteniendo do-cumentales públicas que harán prueba en el ánimo del juzga-dor, las cuales debidamente concatenadas con otras pruebas (testimonial, otras documentales públicas y privadas, medios electrónico-ópticos, periciales, inspección, instrumental de actuaciones, presunciones legales y humanas, etc.), indicios y evidencias realmente los expedientes que se substancien en los procedimientos administrativos o penales a instaurar ante las instancias resolutoras, vayan lo suficientemente fortaleci-dos en sustancia, para lograr el éxito deseado y a través de la imposición de las sanciones correspondientes se vaya disua-diendo y eliminando los hechos de corrupción e impunidad que tanto afectan a nuestro País, reconociéndose a la par la importancia y trascendencia de la Auditoría Gubernamental en el combate frontal contra estos flagelos.

De ahí la importancia del levantamiento de este tipo de actas circunstanciadas, comen-zando con la de inicio de la auditoria, y levan-tando las actas circunstanciadas parciales que se consideren necesarias, incluyendo una última acta parcial y una final. Es importante mencionar que este tipo de actas circunstan-ciadas, se contienen en la LFRCF en el artícu-lo 29, y es diferente a las actas o actuaciones señaladas en los artículos 18, 20, 21 y 42 de la referida ley, por lo que no deben de con-fundirse. Dichas actuaciones y actas, son de diversa naturaleza.

Si bien es cierto, la fiscalización de la cuenta pública tiene sus reglas y sus propósitos diferentes a un proce-dimiento administrativo por falta administrativa grave, o penal, de no existir actos u omisiones que entrañen la comisión de una falta grave, o delito que deban cons-tar en dichas actas circunstanciadas, por pura lógica jurídica, no habría porque tener en un procedimiento de responsabilidad administrativa o incluso penal, a determinado servidor, ex servidor público o particular relacionado con algún hecho de corrupción.

Luego entonces, si adminiculamos la LFRCF con la Ley General de Responsabilidades Administrativas (LGRA), podremos inferir que las Actas Circunstan-ciadas que determina el artículo 29 de la LFRCF, éstas se clasificarían como una documental pública por dis-posición expresa de la ley.

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Recibido 30/04/2018 – Aceptado 02/05/2018EQ.COAH., Vol. 7, Núm. 2, Pag. 10-11, aud gub fren oper sim (2018) J. Cabello. Palabras clave: auditoría gubernamental, servicio de administración tributaria, operaciones, empresas fantasmas, irregularidades, activi-dades fiscales.

Resumen: El presente artículo nos habla sobre como el Servicio de Administración Tributaria, a nivel nacional está verificando compa-ñías que podrían estar simulando operaciones, o provocando una maquinación con el propósito del desvió de fondos ya sean fede-rales o locales. Keywords: government audit, tax administration service, operations, shell companies, irregularities, tax activities.

Abstract: This article tells us about how the Tax Administration Ser-vice, at the national level, is verifying companies that could be si-mulating operations, or causing a machination for the purpose of

diverting funds, whether federal or local.

Por: CP. Jorge Ayax Cabello HernándezDirector General de Saltillo Asesores, S.C. De acuerdo con información del Servicio de Ad-

ministración Tributaria (SAT), a nivel nacional se están verificando alrededor de 10,000 com-

pañías que podrían estar simulando operaciones, razón por la cual se les denomina empresas fantasmas. Se ha detectado que dichas empresas podrían estar simulan-do operaciones hasta por 300,000 millones de pesos.

El Jefe del SAT, Osvaldo Santín señaló que, de ser de-tectadas irregularidades en dichas compañías, se elimi-narán todas las actividades fiscales que hayan tenido, además las contrapartes también serían llamadas para rendición de cuentas y para eliminar el efecto fiscal que se intentó dar.

En el 2016, la autoridad recaudadora investigó e identi-ficó empresas con operaciones simuladas, luego de que en mayo de 2017 se publicara la presunta existencia de contratos con empresas inexistentes y el gobierno de Veracruz por 645 millones de pesos.

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Las empresas fantasmas son aquellas que no tienen sustancia económica, pero por alguna razón fueron contratadas por gobiernos de diferentes estados del país o entidades del gobierno federal. No obstante esto, o éstas empresas tienen una existencia legal, toda vez que se constituyen ante notario y están inscritas en el RFC; asimismo, tienen cuentas de cheques y reciben recursos mediante transferen-cias bancarias. Podemos resaltar que sus facturas no son falsas formalmente hablando, sin embargo, estas compañías no generan empleos ni riqueza, facilitando la evasión fiscal y la corrupción.

En este tipo de conducta se involucró a las depen-dencias públicas, pues la federación, los estados y los municipios pagan a las empresas fantasmas los CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) que éstas les expiden, provocando una maquina-ción que simplemente requiere de la complicidad de las empresas fantasma con los funcionarios de las dependencias.

Los sistemas de fiscalización y las herramientas contables en las entidades federativas son a veces insuficientes y frágiles, facilitando la simulación de contratos y convenios de obras y servicios, ade-más propicia la falta de rendición de cuentas. Una condición adicional es que sin alguna justificación, se asignan obras en forma directa, sin licitación de por medio, lo cual alimenta el funcionamiento de las empresas fantasma.

Un punto medular dentro del proceso es la monetiza-ción del dinero, al respecto tanto las normas fiscales como las de Contabilidad Gubernamental establecen que todos los pagos, tanto de los contribuyentes como de las dependencias públicas tienen que realizarse me-diante transferencias bancarias, pero al final de la cade-na, siempre habrá la necesidad de convertir en efectivo, el producto de la operación simulada.

El SAT ha identificado ciertas operaciones en donde se transfieren recursos a tarjetas de débito o se hacen reti-ros en efectivo, todo en pequeñas cantidades. Esta pul-verización del dinero dificulta la fiscalización.

Ante este panorama, resulta necesario que bajo todo proceso de Auditoría Gubernamental, se implemente un sistema de “Inteligencia Financiera”, para prevenir y detectar este tipo de prácticas. Un buen comienzo, pu-diera ser el tener o ampliar los convenios de colabora-ción con la Secretaría de Hacienda, el SAT y la Unidad de Inteligencia Financiera, para utilizar la información que ya poseen estas entidades, y enfocarla a desalentar la práctica de llevar a cabo operaciones simuladas entre las empresas fantasma y las entidades públicas.

Así mismo, una propuesta que seguramente tendría am-plio respaldo, sería que la aplicación del procedimiento del Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, se ampliara hacia a las entidades públicas, es decir, que éstas tengan la obligación de verificar que las compras públicas no se hagan a las empresas fantasmas.

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Sistema Nacional de Fiscalización(SNF).

Recibido 11/06/18 – Aceptado 19/06/18EQ.COAH., Vol. 7, Núm. 2, Pág. 12-13, Sist. Nac. Fisc. (2018) L. Morales.

Palabras clave: Fiscalización, Comité Rector, Grupos de trabajo, Sistema Nacional.

Resumen: En el presente año se realizaron dos reuniones de grupos de trabajo, destacando los acuerdos tomados con el propósito de reforzar la implementación de ética pública y el Marco Integrado de Control Interno, así mismo se realizó la I Reunión del Comité Rector del SNF siguiendo los acuerdos tomados por los grupos de trabajo.

Keywords: Inspection, Governing Committee, Working groups, National System.

Abstract: This year two working group meetings were held, highlighting the agreements taken with the purpose of strengthening the implementation of public ethics

and the Integrated Internal Control Framework, as well as the First Meeting of the SNF Steering Committee following the agreements taken by the working groups.

Los días 24 y 25 de abril del presente año se reunieron los diversos gru-pos de trabajo del Sistema Nacional de Fiscalización en diversas sedes de la Auditoría superior de la Federación, entre los acuerdos tomados resaltan los siguientes:

Por: Lic. Luis Alfonso Morales Escobar.Jefe de Departamento de la ASEC

Se presentó el plan de trabajo del GTNP 2018-2019, derivado de la reunión de 2017, enfo-cado a cuatro actividades generales:- Apoyo a programas de concientización de las normas.- Actualización Permanente de Información Internacional- Apoyo a Organismos Auditores en la Determinación y solución de Brechas.

Se acordó el fortalecimiento y actualización del Marco Integrado de Control Interno (MICI), de igual manera se aumentará la oferta de cursos e iniciativas de capacitación sobre control interno.

Se acordó la realización y divulgación de un diagnóstico del estatus de la aprobación de las reformas en materia anticorrupción en las entidades federativas.

El grupo acordó actualizar el análisis de los resultados del sondeo del estado que guardan los sistemas públicos de información que utilizan los organismos auditores y fiscalizado-

Se divulgarán los resultados del Mapeo de Oferta Académica, en la versión 2017, así mis-mo se buscará su actualización en 2018.Se circulará el Plan Rector de Capacitación del SNF 2018-2020 y Programa Anual de Capa-citación entre los miembros del GTCC.Complementarán los resultados del sondeo para conocer el estado que guardan los siste-mas públicos de información que actualmente son utilizados por los organismos audito-

Normas Profesionales.

Control Interno.

Jurídico Consultivo.

Transparencia.

Creación de Capacidades

Plataforma Virtual del SNF.

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Sistema Nacional de FiscalizaciónPor su parte el Grupo de Trabajo sobre Coordinación para la Fiscalización sesionó el día 28 de agosto de 2017 en las instalaciones de la Secretaría de la Función Pública, donde destacaron lo siguiente:• Se han detectado áreas de auditoría y fiscalización buscando evitar du-plicidades, con el propósito de ser aprovechados para la planeación de las auditorías y fiscalización de la Cuenta Pública.• Se definirá una guía única a nivel nacional para la determinación y sol-ventación de observaciones de aquellos fondos y programas donde existe concurrencia.• Se avanzará en la definición de una estrategia para una fiscalización coordinada del Gasto Federalizado en la Cuenta Pública 2017.El día 7 de junio del año 2018 en la Ciudad de México se realizó la I° Re-unión del Comité Rector del Sistema Nacional de Fiscalización, fue presi-dida por el Lic. David Rogelio Colmenares Páramo, Auditor Superior de la Federación, y por la Mtra. Arely Gómez González, Secretaria de la Función Pública.En esta reunión, se presentaron los informes y avances de los siete Grupos de Trabajo arriba citados. Así mismo se presentaron diversos acuerdos, los cuales se desglosan de la siguiente manera:

Informe sobre los avances en la fiscalización de recursos federales y locales.

Se presentaron los informes de los Grupos de Trabajo.

Esquema de participación de los Municipios y Órganos de Control Internos.

Declaraciones patrimoniales de los Servidores Públicos.

Avances en la implementación de la Herramienta de Autoevaluación de la Integridad IntoSAINT.

Se acordó realizar el Curso de Formación de Moderadores del taller de IntoSAINt en el marco del SNF.

Se propone al Grupo de Trabajo Jurídico Consultivo la elaboración de un proyecto, en el que se extablezca una regio-nalización, estructura de enlaces, designación de coordinadores y estratificación de municipios.

Se realiza un formato para la declaración de servidores públicos.

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Por: CPC. Luis Farías Valdés

Auditor Especial Financiero de la ASEC.

XCIII Reunión Ordinaria del Consejo Directivo El día 23 de mayo de 2018, la Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental A.C. (ASOFIS), tuvo a bien celebrar su XCIII Reu-nión Ordinaria del Consejo Directivo de la Asociación en la ciudad de San Francisco de Campeche, Campeche. A esta se dieron cita las Entidades de Fiscalización Superior que lo integran, dando seguimiento a los acuerdos tomados en la XCII Reunión Ordinaria del 28 de septiem-bre de 2017 en la Ciudad de Puebla; cada uno en su participación, informó sobre las actividades realizadas de acuerdo a sus atribuciones:

Informe de la Presidencia a cargo del Lic. David Rogelio Colmenares Pá-ramo, Auditor Superior de la Federación y Presidente de la ASOFIS.

Informe de la Coordinación Nacional, presidida por el C.P.C. Rafael Casti-llo Vandenpeereboom, Auditor Superior del Estado de Querétaro.

Informe de la Vicepresidencia de Normatividad, representada por el C.P.C. José Armando Plata Sandoval, Auditor Superior del Estado de Coahuila.

Informe de la Vicepresidencia de Asuntos Jurídicos, el C.P. Armando Va-lenzuela Beltrán, Encargado del Despacho de la Auditor Superior del Esta-do de Chihuahua.

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Recibido 25/06/2018 – Aceptado 28/06/2018EQ.COAH., Vol. 7, Núm. 2, pag.14-17, act asofis (2018) L. Farías.

Palabras clave: asociación, asamblea, reunión, asofis.

Resumen: La Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental A.C. (ASOFIS), celebró durante el mes de mayo de 2018, en la ciudad de Campeche, Campeche, la XCIII Reunión Ordinaria del Consejo Directivo y la XXI Asamblea General Ordinaria; Así como también la I Reunión de la Coordinación Regional Norte. Llegan-do a los acuerdos que se exponen a continuación. Keywords: association, assembly, meeting, asofis.

Abstract: The National Association of Superior Control and Government Control A.C. (ASOFIS), held during the month of May 2018, in the city of Campeche, Campeche, the XCIII Ordinary Meeting of the Board of Directors and the XXI Ordinary General Assembly; As well as the I Meeting of the North Regional Coordination. Arriving at the agreements that are exposed below.

Informe de la Vicepresidencia de Tecnologías de la Información y Comu-nicación, a cargo de él Dr. David Villanueva Lomelí, Auditor Superior del Estado de Puebla.

Informe de la Vicepresidencia de Profesionalización, el C.P. Jorge Martín Pacheco Pérez, Auditor Superior del Estado de Campeche.

Informe de la Vicepresidente de Fortalecimiento Institucional, el C.P.C. Fernando Valente Baz Ferreira, Auditor Superior del Estado de México.

Informe del Tesorero, el C.P. Carlos Padilla Villavicencio, Auditor Superior de Fiscalización del Estado de Baja California.

Informe del Comisario, el C.P. Mario Can Marín, Auditor Superior del Esta-do de Yucatán.

Para concluir, se abordaron los asuntos generales y toma de acuerdos que serán obser-vados durante este año.

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XXI Asamblea General Ordinaria de la ASOFIS

La XXI Asamblea General Ordinaria de la ASOFIS fue celebrada en la misma ciudad de San Fran-cisco de Campeche, Campeche, los días 24 y 25 de mayo de 2018; asistiendo titulares y represen-tantes de las Entidades de Fiscalización Superior Locales de nuestro país, así como distintas per-sonalidades del Gobierno del Estado de Campe-che y de las organizaciones de la sociedad civil, en virtud de los temas de trascendencia que se observaron para el impulso del Sistema Nacio-nal Anticorrupción, principalmente.

Inició con la bienvenida e informe de activida-des de la Presidencia de la ASOFIS realizado por el C.P. Jorge Martín Pacheco Pérez, Auditor Superior del Estado de Campeche, continuando con una intervención el Lic. David Colmenares Páramo, Auditor Superior de la Federación y Pre-sidente de la ASOFIS.

Posteriormente, tuvo a bien realizarse de manera formal y solemne, la ceremonia de inauguración de los trabajos de la Asamblea General, a la cual asistió y ofreció un mensaje a los presentes, el Lic. Rafael Alejandro Moreno Cárdenas, Gober-nador Constitucional del Estado de Campeche; quien reconoció las labores realizadas por la Asociación y demás actores involucrados en ac-tividades afines, en virtud del fortalecimiento de la rendición de cuentas, en diversos ámbitos a nivel nacional.

El primer día concluyó con la visión estratégica de la ASOFIS en el marco del Sistema Nacional de Fiscalización y del Sistema Nacional Antico-rrupción, la Modificación Organizacional de la ASOFIS y posteriormente la elección y toma de protesta de las EFSL integrantes del Consejo Di-rectivo para el periodo 2018 – 2020.

Como parte del programa de actividades de la asamblea la Presidencia de la ASOFIS otorgá un reconocimiento al CPC. Arturo González de Aragón por sus aportaciones a la fiscalización superior a nivel nacional e internacional, esto a cargo del Lic. David Colmenares Páramo, Audi-tor Superior de la Federación y Presidente de la ASOFIS.

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Para dar el cierre al primer día de trabajo la Dip. Claudia Sofía Corichi García, Secretaria de la Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación, de la Cámara de Diputados, expuso el tema denominado “Cambios Institu-cionales para el Combate a la Corrupción y a la Impunidad: Análisis, Propuestas y Reflexiones”.

Entre las actividades de relevancia acontecidas en el segundo día de sesiones de trabajo, el Lic. Víctor Manuel Andrade Martínez, Titular de la Unidad de Asuntos Jurídicos de la ASF compartió el tema “Las labores de investigación y substan-ciación en el marco de la fiscalización superior”.

De igual forma, el Lic. David Colmenares Pára-mo, Auditor Superior de la Federación y Presi-dente de la ASOFIS, hizo la presentación de la propuesta de la “Reestructuración organizacio-nal de la Auditoría Superior de la Federación”.

Para finalizar, los titulares de las Entidades de Fiscalización Superior Locales realizaron sus aportaciones en el apartado de asuntos genera-les de la Asociación, y la toma y lectura de los acuerdos para los trabajos del nuevo periodo.

I Reunión de la Coordinación Regio-nal Norte.

El día 22 de junio de 2018 se celebró en la ciu-dad de Parras de la Fuente, Coahuila de Zarago-za, la I Reunión Ordinaria de la Coordinación Regional Norte de la ASOFIS, A.C., asistiendo los integrantes y titulares de las Entidades de Fis-calización Superior Locales (EFSL) de los Estados de Baja California, Chihuahua, Coahuila, Nuevo León, Sonora y Tamaulipas, que comprenden la Región Norte.Dando la bienvenida y como anfitrión de la reu-nión el CPC. José Armando Plata Sandoval, Au-

ditor Superior del Estado de Coahuila y Coordi-nador de la Región Norte de la ASOFIS, A.C., posteriormente se desarrolló la reunión dando seguimiento al orden del día en el cual se des-tacó la instalación de la Coordinación, designa-ción del Secretario de la Coordinación Regional Norte, designación de representantes de la Re-gión Norte en los grupos temáticos de la ASOFIS.

de Vinculación de los Sistemas Nacionales Anticorrupción, Fiscalización y TransparenciaPor: Lic. Teresa Guajardo BerlangaSecretaria de Fiscalización yRendición de cuentas

La Secretaría de Fiscalización y Rendición de Cuentas en coordinación con la Comisión de Rendición de Cuentas del Sistema Nacional de Transparen-cia llevaron a cabo el “Primer Seminario Nacional de Vinculación de los Sistemas Nacionales Anticorrupción, Fiscalización y Transparencia”, con el fin de atender los nuevos retos que enfrenta el país en los ámbitos de la fiscalización, transparencia, rendición de cuentas y combate a la corrup-

ción. Asimismo, en dicho espacio se compartieron casos de éxito y expusieron las limitaciones que se han identificado en el proceso de implementación, desde las perspectivas nacional y locales.

El evento se llevó a cabo el pasado 21 de junio del presente año en la ciudad de Saltillo, Coahuila, el cual contó con la asistencia de más de 500 invitados de 25 es-tados del país. Entre los participantes se encontraban titulares e integrantes de los órganos garantes de la transparencia, órganos estatales de control (contralorías), ór-ganos superiores de fiscalización (auditorías superiores estatales), magistrados del poder judicial y de los tribunales de justicia administrativa, fiscales anticorrupción, integrantes de los comités de participación ciudadana estatales, alcaldes y contralo-res de ayuntamientos, servidores públicos de dependencias y organismos estatales, empresarios, académicos, así como representantes de la sociedad civil. El evento se desarrolló mediante cuatro paneles.

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Recibido 25/06/2018 – Aceptado 28/06/2018EQ.COAH., Vol. 7, Núm. 2, Pag. 18-19, prim sem nac vin sist nac anti fisc trans (2018) T. Guajardo.

Palabras Claves: Combate a la corrupción, justicia administrativa, fiscalización y rendición de cuentas, transparencia y acceso a la información, Sistema Nacio-nal de Transparencia, Sistema Nacional de Fiscalización y Sistema Nacional Anticorrupción.

Resumen: Los datos presentados en el presente artí-culo muestran los trabajos que se están realizando a ni-vel nacional en lo relacionado a los Sistemas Nacionales Anticorrupción, Fiscalización y Transparencia, su vincu-lación, además del interés mostrado por la sociedad en conjunto a fin de tener conocimiento de su operación.

Key words: Fight against corruption, administrative justice, oversight and accountability, transparency and access to information, the National Transparency System, the National Audit System and the National Anticorruption System.Abstract: The data presented in this article shows the work that is being executed at the national level in re-lation to the National Anticorruption, Supervision and Transparency Systems, their linkage, in addition to the interest shown by society as a whole in order to have knowledge of its operation.

de Vinculación de los Sistemas Nacionales Anticorrupción, Fiscalización y TransparenciaPor: Lic. Teresa Guajardo BerlangaSecretaria de Fiscalización yRendición de cuentas

Como resultado del primer panel, Estrategias en el combate a la corrup-ción desde el Sistema Nacional Anticorrupción, se comentó la necesidad de aprovechar las herramientas que ya se tienen respecto al mapeo de la corrupción realizada por la Secretaría de la Función Pública. La rendición de cuentas debe ser la columna vertebral de todos los sistemas presentados. Además, se resaltó la necesidad de establecer un proceso claro respecto a la protección de denunciantes y los riesgos que conlleva el fomento a la cultu-ra de la denuncia. Por otra parte, se señaló que las asignaciones de los Órga-nos Internos de Control es una de las principales figuras para la implemen-tación de la política de combate a la corrupción, asimismo se resaltó que la clave está en encontrar esquemas de vinculación efectiva entre los distintos actores e ir recobrando la confianza entre los diferentes participantes tanto ciudadanos como los mismos funcionarios e instituciones, entre otros.

El segundo panel trató sobre Justicia Administrativa. Entre las principales conclusiones que se presentaron se mencionó sobre la necesidad de que las personas que incurran en algún acto de corrupción deban de resarcir los da-ños. Asimismo, se propuso como metas, la coordinación entre los tribunales de justicia administrativa; el establecimiento de criterios, procedimientos y mecanismos para el buen funcionamiento de los tribunales de justicia ad-ministrativa; coadyuvar con las propuestas concretas de reformas legales en materia anticorrupción; así como instrumentar un sistema de justicia en línea.

En el tercer panel, Fiscalización y Rendición de Cuen-tas, se resaltó que las vertientes respecto a cómo el sistema nacional anticorrupción y las responsabilida-des administrativas deben de irse alineando. Se señaló que falta la implementación de algunas leyes. Por otra parte se mencionó la necesidad de involucrar en ma-yor medida a la sociedad, se debe transitar a un ver-dadero sistema de rendición de cuentas, y se admitió que se encuentra en proceso la coordinación entre los integrantes de los Sistemas.

En el último panel, Transparencia y Acceso a la Infor-mación, se resaltó que la transparencia es un medio preventivo contra la corrupción. Además, se mencionó sobre los costos de la misma, así como las dificultades que han tenido los sistemas para su combate. Por otra parte, se señaló la necesidad de definir indicadores claros para establecer y medir la corrupción, y que la información que se sube en las plataformas sea anali-zada y tenga algún uso práctico.

Al finalizar el Seminario se reconoció la importancia de impulsar y organizar este tipo de eventos desde lo local, particularmente al estado de Coahuila. Lo ante-rior por la vinculación de los trabajos y esfuerzos que se realizan desde los Sistemas Nacionales Anticorrup-ción, Fiscalización y Transparencia, con el fin de tener mejoras en la administración pública y en la preven-ción de actos de corrupción.

Nota: el material del Seminario se puede consul-tar en la página: snv.sefircoahuila.gob.mx

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Recibido 14/06/2018 – Aceptado 20/06/2018EQ.COAH., Vol.7, Núm. 2, Pag. 20-21, prim reun com cons 2018 conac (2018)

Palabras clave: comité consultivo, clasificador por rubros de ingre-sos, ley de ingresos, presupuestos de egresos, calendario de ingresos.

Resumen: El presente artículo describe las actividades que se lle-varon a cabo en la primera reunión de trabajo del comité consultivo, así como el estudio de los diferentes documentos los cuales fueron aprobados. Keywords: advisory committee, classifier by income items, income law, expenditure budgets, income calendar.

Abstract: This article describes the activities that were carried out in the first working meeting of the advisory committee, as well as the study of the different documents which were approved.

Por: L.C. Citlali Silva ZertucheJefe de Departamento de la ASEC

El día 9 de mayo de 2018 se llevó a cabo la primera reunión de tra bajo del Comité Consultivo (COCO), la cual tuvo verificativo en las ins-talaciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

La mencionada reunión dio inicio con la bienvenida a cargo del Lic. Isidro Jordán Mayrón, Enlace del Comité Consultivo y Secretario de Finanzas y Administración del Estado de Baja California Sur.

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El Lic. Isidro Jordán Mayrón agradeció la participación a cada uno de los asistentes a la reunión, posteriormente cedió el uso de la palabra a la Actuaria María Teresa Castro Corro, Titular en funciones de la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Secretaria Técnica del Consejo Nacional de Armonización Contable e Invitada Permanente a las reuniones de este Comité Consultivo, quien dio lectura a los siguientes documentos:

Una vez concluida la presentación de los documentos y discutidos por los asistentes a la reunión, fueron sometidas a votación las propuestas de los documentos, los cuales fueron aprobados conforme al artículo 13 de la Ley General de Contabilidad Guberna-mental y fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación el día 11 de junio de 2018.

a) Acuerdo por el que se reforma y adiciona el Clasificador por Rubros de Ingresos,b) Acuerdo por el que se reforma y adiciona la Norma para armonizar la presentación de la información adicional a la iniciativa de la Ley de Ingresos.c) Acuerdo por el que se reforma y adiciona la Norma para la difusión a la ciudadanía de la Ley de Ingresos y del Presu-puesto de Egresos, y d) Acuerdo por el que se reforma y adiciona la Norma para establecer la estructura del Calendario de Ingresos base mensual.

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Recibido 04/06/2018 – Aceptado 11/06/2018EQ.COAH., Vol. 7, Núm. 2, Pag. 22-23, acu colab aud sup edo int cit man ass méx (2018) F. Ríos.

Palabras clave: combate, corrupción, sistema, anticorrupción, colaboración, acuerdo, consolidación, ética pública.

Resumen: En este artículo se destaca brevemente el acuerdo de colaboración celebrado entre la Auditoría Superior del Estado con International City Management Association de México, A.C.

Keywords: combat, corruption, system, anti-corruption, collaboration, agreement, consolidation, public ethics.

Abstract: This article briefly highlights the collaboration agreement concluded between the Superior Audit Office of the State with the International City Management Association of Mexico, A.C.

Por: Fernando Ríos Orozco / Jefe de Departamento de la ASEC

entre la Auditoría Superior

del Estado e International

City Management Association

de México, A.C.

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La Auditoría Superior del Estado de Coahuila está comprometida con el combate a la corrupción y por consecuencia ha iniciado la imple-mentación del Sistema Estatal Anticorrupción, reconociendo que el éxito de la agenda anticorrupción requiere de incidir adecuadamente en los hábitos conductuales de los servidores públicos; por lo que con-sidera establecer mecanismos que efectiva y eficientemente permitan concretar los objetivos de la agenda anticorrupción como uno de los medios para ganar y mantener la confianza de la ciudadanía. Para ello, el 31 de mayo del presente se firmó el Acuerdo de Colabora-ción entre la Auditoría Superior del Estado de Coahuila (ASEC) e Inter-national City Management Association de México, A.C. (ICMA-ML) para la instrumentación del “Programa de Consolidación de la Ética Pública”, esto como complemento a los esfuerzos de instrumentación del Sistema Estatal Anticorrupción. Lo anterior con el fin de promo-ver conductas éticas en los servidores públicos, así como cambiar los paradigmas organizacionales y conductuales dentro de la institución pública.El modelo de la Consolidación de la Ética Pública tiene como propó-sito complementar los esfuerzos de los entes públicos facilitando los principios y conceptos para la conformación de estructuras, así como los mecanismos internos que deben establecerse para la promoción de conductas adecuadas y la prevención de actos ilegales y conductas no deseadas, que de manera preponderante se enfoca en promover las de-cisiones éticas de los servidores públicos.

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