PROGRAMA DE AUDITORIA

EJERCICIO ECONÓMICO AÑO 2015

CONTENIDO

1.1 Información general sobre la entidad

La Corporación Aceros Arequipa S.A, (en adelante, “la Compañía”) es una sociedad anónima peruana que se constituyó el 31 de diciembre de 1997 como resultado de la fusión de Aceros Arequipa S.A. y su subsidiaria Aceros Calibrados S.A. La Compañía es una sociedad anónima listada en la Bolsa de Valores de Lima y su domicilio legal es Av. Jacinto Ibáñez No. 111, Parque Industrial, Arequipa.

RUC: 20370146994 Razón Social: CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A. Página Web: http://www.acerosarequipa.com Nombre Comercial: Aceros Arequipa Tipo Empresa: Sociedad Anónima Condición: Activo Fecha Inicio Actividades: 31 / Diciembre / 1997 Actividad Comercial: Fabricación de Productos de Hierro y Acero.

La Compañía se dedica a la fabricación de fierro corrugado, alambrón para construcción, perfiles de acero y otros productos derivados del acero que comercializa sustancialmente en el territorio nacional y una porción menor de su producción se exporta a Bolivia y a otros países. Para este propósito, la Compañía cuenta con una planta de acería y dos líneas de laminación ubicadas en la ciudad de Pisco y una planta de laminación ubicada en la ciudad de Arequipa. En adición, la Compañía se encuentra efectuando labores de exploración y evaluación de recursos minerales en ciertas concesiones mineras de su propiedad.

1.2 Objetivos y alcance de la auditoría

Informe de auditoría financiera

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Información Complementaria, preparados por la entidad Aceros Arequipa S.A. al 31.12.2015, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivo específico

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Informe examen especial de la información presupuestaria

Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la entidad Aceros Arequipa S.A.

1.3 Alcance de la auditoría

La auditoría a efectuarse será de tipo financiera- operativa comprendiendo las actividades y operaciones llevadas a cabo por las unidades responsable de la entidad Aceros Arequipa S.A. del 1º de enero al 31 de diciembre del 20xx. Para tal efecto, se aplicarán las normas de auditoría generalmente aceptadas, las normas internacionales de auditoría emitida por la Federación Internacional de Contadores - IFAC y aprobada por la profesión contable en el país y las normas interna de la entidad Aceros Arequipa S.A. aprobadas por la Comisión Evaluadora, mediante Acuerdo Nro. 251, así como los programas específicos elaborados para lograr los objetivos de auditoría previstos.

2. ENFOQUE Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA

2.1. Organización del examen

La auditoría se llevará a cabo fundamentalmente de acuerdo con las bases de la Licitación Nro. ………… Hemos previsto desarrollar nuestro examen en …………. visitas, (colocar el # de visitas que requiere) realizando las siguientes actividades:

Comprensión de la entidad. Revisión analítica. Comprensión del control interno y evaluación del riego de auditoría. Formulación del memorándum de planeamiento , Plan y programa de

auditoría Revisión de aspectos tributarios Pruebas sustantivas de saldos. Revisión del proceso de adquisiciones.. Revisión de sistemas informáticos Cumplimiento de objetivos y metas Evaluación de contratos Seguimiento de recomendaciones de informes anteriores (si se trata de

auditoría recurrente) Comunicación de hallazgos de auditoría. Formulación de los informes de auditoría.

2.2. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA

Enfoque de la auditoría

La auditoría a la empresa Aceros Arequipa S.A. tiene como marco de referencia el contrato de prestación de servicios de auditoría celebrado entre la entidad y la Sociedada XXXXXXXXXX y Asociados, con fecha …………………. del 20XX, el Acuerdo Nro. ……… del …. del 2015 y las bases del concurso de la Licitación Nro. ……………………………….Son de aplicación las normas de auditoría generalmente aceptadas, compatibles con las normas internacionales de auditoría, las normas internas de la entidad

Aceros Arequipa S.A. aprobadas por la Comisión Interna ……………… de la xxxxxxx, así como los programas específicos elaborados para lograr los objetivos de auditoría previstos.

Tales programas están sujetos a modificaciones en el curso del trabajo de campo, de acuerdo con las situaciones específicas observadas.

Los lineamientos generales del enfoque de auditoría son los siguientes:

Comprensión de las operaciones de la entidad.Procedimientos de revisión de analíticaComprensión de la estructura de control interno

Ambiente de controlEvaluación del riesgoActividades de controlInformación y comunicaciónMonitoreoEvaluación del riesgo de fraude

Evaluación del riesgo inherente y el riesgo de control; determinación del riesgo combinado.Pruebas de controles.Memorándum de planeamiento Plan de auditoríaPrograma de auditoríaAplicación de pruebas sustantivas.Revisión de los estados financieros del proyectoRevisión de eventos subsecuentes.Obtención de la carta de representación.Redacción del informe y dictamen de auditoría financieraRedacción del informe del examen presupuestal

Objetivos del planeamiento de la auditoría Lograr una adecuada comprensión de las operaciones y actividades de la entidad.Determinar la ubicación y estado de los registros y documentosIdentificar y analizar las transacciones más importantes mediante la revisión analítica.Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.Elaborar el memorándum de planeamiento de la auditoría.Elaborar el plan de auditoríaFormular el Programa de auditoría, definiendo los procedimientos de auditoría financiera, presupuestal y de gestión a aplicar

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

Entrevístese con la gerencia de administración y jefaturas de la entidad:- Comunicar el alcance y metodología de la auditoría.- Establecer relaciones positivas con los auditados.- Tratar de obtener puntos específicos de interés.- Apreciar la filosofía gerencial en torno al control.

Obtenga, revise y resuma los documentos siguientes:a) Estados financieros de la entidad, de acuerdo con las NORMAS

INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC.b) Informes de auditoría correspondientes al ejercicio anterior. (si es

auditoría recurrente)c) Plan operativo institucional y su evaluación.

Solicite la estructura organizativa e identifique sistemas de información existentes.

Solicite el manual de Organización de Funciones, Manual contable, descripción del flujo contable y demás procedimientos – administrativos necesarios para entender las actividades de la entidad.

Entrevístese con el personal operativo y funcionarios e indague sobre los procedimientos para realizar las operaciones. Prepare una narrativa, con base a la información obtenida.

Solicite la nómina de funcionarios a cargo de la administración de la entidad.

Evalúe preliminarmente el riesgo de auditoría a nivel entidad, estados financieros y componentes.

Identifique las áreas críticas y significativas precisando sus incidencias en las principales transacciones u operaciones de la entidad.

Prepare el memorándum de planeamiento

Prepare el Plan de auditoría por el examen a la entidad que incluya cronograma de actividades a realizar y puntos específicos de interés para la auditoría.

2.3 Comprensión de la estructura de control interno

La estructura de control interno comprende los elementos siguientes:

Ambiente de control. Evaluación del riesgo Actividades de control gerencial Sistemas de información y comunicación Actividades de monitoreo.

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

AMBIENTE DE CONTROL

El objetivo de esta evaluación es identificar los factores potenciales que afectan el riesgo de error material en los estados financieros. Con tal propósito, lleve a cabo los siguientes procedimientos:

Entrevístese con los funcionarios financieros de la entidad e indague sobre los siguientes aspectos:

Filosofía de la administración y estilo de operacionesEstructura orgánicaMétodo para asignar autoridad y responsabilidadMecanismos de control administrativoPolíticas de personal.

Como parte de la evaluación del riesgo inherente determine si el ambiente de control es fuerte, moderado o débil.

Con base a la evaluación practicada identifique los factores potenciales de riesgo de error material en los estados financieros.

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

Filosofía de la administración y estilo de operaciones Entrevístese con el Jefe de la Oficina General de

Administración o funcionario delegado, con el objeto de obtener un conocimiento adecuado sobre los aspectos de integridad y valores éticos.

Indague si la entidad ha establecido políticas para disminuir las tentaciones que podrían comprometer al personal que trabaja en áreas claves, en actos deshonestos o ilegales y conflictos de intereses potenciales.

Indague sobre la actitud de la gerencia para comunicar al personal los valores de la entidad.

Indague si la administración ha establecido políticas específicas sobre conducta ética y/o aprobado un código de conducta para sus trabajadores.

Indague sobre la actitud de la administración para revelar información detallada a quien lo solicita

Indague sobre la actitud de la administración con respecto al cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Indague si la administración es conservadora y denota interés con respecto a contar con informes financieros exactos y precisos.

Indague si el personal profesional o administrativo es reubicado o cesado con frecuencia a raíz de procesos de reorganización. Inesperados.

Considere si es difícil obtener evidencia adecuada durante la auditoría, debido a la falta de documentación o respuestas evasivas de la administración.

Indague si los resultados obtenidos por la entidad son monitoreados, si se realiza un apropiado seguimiento de ellos y se adoptan las medidas correctivas que son necesarias.

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

Estructura orgánica Obtenga o prepare un organigrama que refleje la estructura

actual de la entidad.

Compruebe si la estructura diseñada ha tomado en consideración los principios:Unidad de mando.Límite de supervisión.Separación de funciones incompatibles.Asignación de autoridad y responsabilidad.Líneas de autoridad y dependencia.

Evalúe si la estructura refleja una división lógica de tareas, orientadas al logro de los objetivos del programa.

Evalúe la correlación adecuada entre tareas asignadas y los medios disponibles. Tome nota de excesos y/o insuficiencias observadas.

Revise el manual y/o reglamento de organización y funciones tomando nota de:

- Correlación con la estructura establecida. - Asignación escrita de funciones, responsabilidades y

autoridad.

Haga pruebas para comprobar su vigencia. Tome nota de autoridad y/o funciones no implementadas o, en vigor y que no figuren en los manuales.

Método para asignar autoridad y responsabilidad. Obtenga los manuales de procedimientos, extraiga la

información siguiente:

-Política institucional respecto a prácticas operacionales aceptables, conflictos de interés y normas de conducta aplicables al programa bajo examen.

-Asignación de responsabilidades y delegación de autoridad para tratar asuntos tales como metas y objetivos, funciones operativas, encargos, etc.

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

Descripción específica y por escrito de funciones de los empleados, canales de comunicación y obligaciones.

Documentación del sistema de cómputo, y sus niveles de aplicación y cambios de sistemas.

Haga pruebas para comprobar el cumplimiento de la normatividad vigente.

Control administrativo

Obtenga información en torno al sistema de planificación de información gerencial; esto es, de los reportes formulados por los distintos niveles para la supervisión gerencial de las actividades de la entidad.

Tome nota de su periodicidad, oportunidad, autorización, sustento apropiado y archivo.

Políticas y prácticas de personal Aplique el cuestionario de control interno correspondiente.

Obtenga información referida a las políticas y prácticas de personal relacionados con la entidad bajo examen:

Personal directivo responsable del manejo gerencial y obtención de resultados.

Personal asignado a las actividades técnicas de la entidad.

Personal administrativo responsable del manejo financiero, registros y reportes de la entidad.

Dotación apropiada de recursos para cumplir con las responsabilidades asignadas.

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

EVALUACION DEL RIESGOEl objetivo de la evaluación es identificar, analizar y evaluar los riesgos relevantes en la preparación de los estados financieros. Con tal propósito:

Aprecie como la administración evalúa el efecto de las siguientes condiciones en la entidad con respecto a su habilidad para prepara estados financieros que estén libres de errores materiales. Como ejemplo:

Cambios en el ambiente de operacionesPersonal nuevo contratadoNuevo sistema de información computarizada o revisión de este.Reestructuración y/o reorganización, reducción de personal clave o cambios en la segregación de funciones.

Indague sobre si la administración tiene conocimiento de la existencia de riesgos importantes que se relacionan con la preparación de estados financieros

SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN

El objetivo de esta evaluación es obtener conocimiento sobre el plan contable, método contable y libros para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones. Para tal efecto:

Prepare narrativa de este sistema en relación principalmente con las políticas y procedimientos contables para el adecuado registro y presentación de los recursos referidos a la entidad.

Solicite, verifique y evalúe los documentos siguientes del área contable:Organigrama funcional.Manual de organización y funcionesManual de procedimientos.

Plan de cuentas Indague sobre la situación de los libros y registros contables

en cuanto a su legalización, autorización, foliación, fecha de apertura y última anotación.

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

Compruebe que el sistema contable en vigor haya previsto el establecimiento de métodos y procedimientos para:Identificar o registrar las transacciones válidas (uso de formularios

pre-numerados.Describir las transacciones con detalle suficiente para su

clasificación inclusión en la información financiera.Valuar (en términos monetarios) apropiadamente las operaciones

para su registro e inclusión en el estado financiero.Determinar el período en que las transacciones ocurren.Presentar adecuadamente las transacciones y revelaciones en los

estados financieros. Obtenga los estados financieros del ejercicio examinado.

Compare los saldos con el mayor y registros contables. Identifique las cuentas a través de las cuales se registran las

operaciones de la entidad y determine si el proceso de clasificación y registro es apropiado.

Sobre la base de la información obtenida sobre el ambiente de control y sistema de contabilidad, evalúe el riesgo inherente.

Indague si el personal clave contable tiene conocimiento de las actividades de control aplicables en su trabajo.

Indague si los empleados tienen conocimiento que deben reportar información sospechosa a la administración.

ACTIVIDADES DE CONTROLEl objetivo de esta evaluación es obtener un conocimiento adecuado sobre las acciones que realiza la administración para cumplir con las funciones asignadas. Con tal propósito:

Indague si las actividades de control incluyen revisiones para comparar los resultados obtenidos con los presupuestados o programados.

Indague sobre si existen controles para verificar la exactitud, terminación y autorización de las operaciones.

Indague si se encuentran implementados controles generales sobre la información que emite el centro de cómputo, sistema de adquisición, mantenimiento de equipos y seguridad de acceso.

Procedimientos de auditoríaRef.P/T

HechoPor

Indague si existen controles sobre la seguridad física de activos, acceso a registros, autorizaciones y se detectan las pérdidas de activo fijo oportunamente.

Indague si las responsabilidades de autorizar operaciones, registro y custodia de activos se encuentran asignadas, con lo que se reduce la oportunidad de cometer u ocultar irregularidades en el curso normal del trabajo.

ACTIVIDADES DE MONITOREOEl objetivo de esta evaluación es obtener conocimiento y comprensión de cómo la entidad monitorea en forma continua la efectividad de su control interno. Para tal efecto:

Indague sobre si la administración se encuentra involucrada en las operaciones diarias de la entidad e identifique posibles cambios en sus expectativas.

Indague si la administración comprende el uso de los estados financieros

Indague si la administración toma apropiadas decisiones para identificar problemas o debilidades en los controles internos.

EVALUACION DEL RIESGO DE FRAUDE

El objetivo de la evaluación del riesgo de fraude es obtener una seguridad razonable acerca de sí los estados financieros están libres de importantes malas interpretaciones, causadas por error o fraude. Aplique el formulario para la evaluación del riesgo de fraude para

determinar la posible existencia de fraude en la preparación de los estados financieros sujetos a examen.

Indague sobre la posibilidad de ocurrencia de errores en la información financiera que pueda ser catalogada como fraudulenta, por errores intencionales u omisiones en las revelaciones de tales estados que puedan involucrar actos relativos a:

Manipulación, falsificación o alteración de libros contables o documentos de soporte.Presentación falsa de eventos u omisión intencional de éstos en los estados financieros.Aplicación falsa e intencional de los principios contables relativos a cantidades, clasificación o revelaciones.

Sobre la base de cada ciclo de operaciones importantes determine los recorridos que sean necesarios para evaluar el riesgo de control por cada una de las cuentas de ingresos y gastos. Determine el riesgo combinado que corresponda

Indague sobre la posibilidad de ocurrencia de fraudes que puedan

surgir por la mala aplicación de activos, y que involucren a activos de la entidad, y las consecuencias del robo en los estados financieros, o también la existencia de registros o documentos falsos que puedan involucrar a empleados de la misma organización; cuyos factores de riesgo pueden presentarse en las categorías siguientes:a) Susceptibilidad de una aplicación incorrecta de los activos de

la entidad y el grado en que éstos puedan ser sustraídos.

b) Falta de controles diseñados para prevenir o detectar la aplicación incorrecta de activos, debido a la ausencia de una administración apropiada, supervisión inadecuada, registro inadecuado en los libros contables, falta de una adecuada segregación de funciones, falta de un sistema de autorización adecuado y protección deficiente sobre activos fijos.

Indague sobre la posibilidad de que los resultados de la evaluación del riesgo de fraude puedan modificar los procedimientos de auditoría diseñados para la fase de ejecución y aplicación de pruebas sustantivas.

EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y RIESGO DE CONTROLLleve a cabo la evaluación del riesgo de control sobre los saldos de las cuentas y transacciones de los estados financieros y establezca por cada aseveración si el riesgo es bajo, moderado o alto. Categorice los procedimientos de control de acuerdo con lo

siguiente:- Segregación de funciones para autorizar y registrar operaciones.- Autorización apropiada de las transacciones.- Diseño de documentos y registros para la contabilización exacta y

completa de las operaciones.- Protección en el acceso y utilización de activos y registros.- Verificación periódica sobre la razonabilidad de los montos

contabilizados.

Sobre la base de cada ciclo de operaciones importantes determine los recorridos que sean necesarios para evaluar el riesgo de control por cada una de las cuentas de ingresos y gastos. Determine el riesgo combinado que corresponda

2.4. Materialidad y riesgo de auditoría

Como resultado de la evaluación de la estructura de control interno se determinará:

El nivel de materialidad,El riesgo de auditoría, conforme a la tabla siguiente:

Riesgo de no-detección aceptable:

Evaluación sobreel riesgo inherente

Evaluación sobre elriesgo de control

ALTO MEDIO BAJOALTO BAJO BAJO MEDIO

MEDIO BAJO MEDIO ALTOBAJO MEDIO ALTO ALTO

En tal sentido, el nivel de riesgo de no-detección aceptable determinado será utilizado para definir la dimensión de las muestras a utilizar en las pruebas sustantivas a aplicar.

2.5 Memorándum de planeamiento y plan de auditoría

Como resultado de la fase de planeamiento de la auditoría, elabore el memorándum de planeamiento. Asimismo, elabore el plan de auditoría, en cuyo contenido resuma los aspectos más significativos del proceso realizado, consignando la siguiente información:

- Objetivos de la auditoría.- Alcance de la auditoría.- Descripción de las actividades de la entidad - Normatividad aplicable a la entidad.- Informes a emitir y fecha de entrega- Identificación de áreas críticas y significativas. - Puntos de atención, - Personal asignado para la auditoría. - Funcionarios de la entidad - Presupuesto de tiempo.- Participación de especialistas

El Plan de auditoría será elaborado de acuerdo con las características específicas de la entidad, las mismas que serán identificadas en la etapa preliminar del proceso de auditoría..

El programa de auditoría contendrá los procedimientos acordes a las estrategias y enfoque diseñado en la etapa de planificación.

3. PROGRAMAS TENTATIVOS DE AUDITORIA

3.1 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, preparada por la entidad del año anterior….. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivo específico Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Saldos inicialesObjetivos Determine si los saldos de apertura no contienen distorsiones que

afecten materialmente a los estados financieros del período . Verifique que los saldos de cierre del período anterior hayan sido

correctamente trasladados al período corriente.Procedimientos de auditoría Ref.

P/THechoPor

Solicite los estados financieros del período anterior y obtenga el dictamen de los auditores externos pertinente.

Determine si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas contables y si fueron aplicadas de manera uniforme.

Obtenga evidencia suficiente y competente en torno a los activos y pasivos, que permita satisfacerse de la razonabilidad de los saldos de apertura.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Entidad: Auditoría: Estados FinancierosPeriodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015Área: Caja y Bancos

NRO PROCEDIMIENTOS REF-PT HECHO POR FECHAObjetivos

1 Los objetivos generales de esta área son: El efectivo propiedad de la entidad

está incluido en el balance. (Propiedad)

Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia)

Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. (Presentación)

2 En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. (Exactitud)

3 La adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación).

4 Evaluar el Sistema de Control Interno.

NRO.

Procedimientos REF-PT HECHO POR FECHA

Pruebas de Cumplimiento1 Obtener conocimiento del control interno del

efectivo por medio de los procedimientos implantados y documentarlos.

2 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento.

3 Realizar pruebas a los controles internos:a) Probar los controles internos,

implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y depósitos.

c) Compara una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y cheques pagados.

d) Documentar la segregación de funciones de registros de operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.

4 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores al establecer la protección de la entidad.

5 Obtener copia de los arqueos sorpresivos que practica el departamento de auditoría interna, para establecer posibles faltantes, dándoles seguimiento a la recuperación.

6 Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente.Pruebas Sustantivas

7 Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y préstamos obtenidos.

8 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del Balance General para verificar su detalle.

9 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.

10 Obtener estados de cuenta bancaria posteriores a la fecha de cierre.

11 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.

12 Verificar corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo.

13 Analizar las transferencias bancarias al final del año.

14 Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentación soporte y registros contables y auxiliares.

15 Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en las pruebas de auditoría.

Entidad: Auditoría: Estados FinancierosPeriodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015Área: Cuentas por cobrar

NRO.

PROCEDIMIENTOS REF - PT HECHO POR FECHA

Objetivos1 Verificar que las cuentas por cobrar

representan todos los montos adeudados a la entidad a la fecha de cierre del ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente registrados.

2 Determinar que las acumulaciones de estimaciones para cuentas dudosas devoluciones y que los descuentos sean adecuados.

3 Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas.

4 Determinar el grado de cobrabilidad en las cuentas por cobrar.

NRO.

PROCEDIMIENTOS REF –PT HECHO POR FECHA

Pruebas de Cumplimiento1 Verificar si existe una adecuada segregación

de funciones de funciones de autorización del crédito, entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de estos valores.

2 Constatar la emisión oportuna de los derechos o valores por cobrar.

3 Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la utilización de formularios numerados y pre-impresos.

4 Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación interna independiente de operaciones aritméticas, cargos de créditos al deudor y conciliación periódica de los valores de los auxiliares con el saldo de la cuenta del mayor.

5 Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por escrito de los saldos a cobrar.

6 Obtener evidencia que se efectúan verificaciones físicas periódicas y sorpresivas de los documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.

7 Realizar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los vencimientos y cobros, mediante la elaboración de análisis de antigüedad de saldos.

8 Determinar si las estimaciones de cobrabilidad de las deudas se ha establecido una provisión suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.

9 Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre en disputa y cruce con la información proporcionada por la Asesoría Jurídica.Pruebas de Cumplimiento

10 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.

11 Revisar la relación de cuentas por cobrar para determinar los importes a cargo de funcionarios y empleados de la entidad y partidas no usuales.

12 Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte apropiado a la fecha del cierre del ejercicio para cerciorarse que los ingresos y las notas de crédito hayan sido registradas en el periodo contable directo.

13 Seleccionar facturas y verificar: cantidades, precios, sumas y la aplicación contable.

14 Verificar la secuencia numérica de las notas de crédito y cotejarlas selectivamente contra los registros de cuentas por cobrar.

15 Seleccionar algunos créditos de los registros de cuentas por cobrar y cotejarlos contra las notas de crédito autorizadas.

16 Seleccionar algunas notas de crédito y verificar su contenido, como: cantidades, precios, sumas y la aplicación contable.

17 Verificar la secuencia numérica de las facturas por ventas al contado y cotejar selectivamente contra el recibo de ingresos y/o las papeletas de depósito. Investigar cualquier retraso indebido en su registro o depósito.

18 Asegurarse de incluir en esta prueba diversas fuentes de ingresos.

19 Seleccionar algunos asientos del libro de ingresos y cotejarlos contra las papeletas de depósitos y los estados de cuenta del banco.

20 Seleccionar algunos depósitos, según el estado de cuenta del banco y/o papeletas de depósito y cotejar contra el libro de ingresos.

21 Solicitar la documentación que sustentan las

transacciones que involucren las cuentas de Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y analizar.

22 Verificar que los ingresos recibidos se encuentren contabilizados íntegramente.

23 Inspeccionar físicamente los documentos que amparan las deudas para verificar si la documentación se encuentra completa y a favor de la entidad.

24 Cruzar la información de los ingresos, emitida por la entidad con el movimiento de la cuenta Bancos.

25 Identificar la naturaleza de la cuenta de otros ingresos y verificar su correcto registro.

26 Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y otras deducciones efectuadas al cliente registradas en los asientos de cobros, examinar los documentos justificativos, analizando que se encuentren aprobados y que mantengan validez.

27 Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos; realizar confirmaciones e investigar la cobrabilidad de los mismos.Pruebas Sustantivas

28 Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.

29 Obtener documentación de gestiones realizadas para recuperar valores por cobrar, así como del análisis de la estimación para cuentas de cobro dudoso y verificar que la provisión para incobrables esté correctamente calculada.

Entidad: Auditoría: Estados FinancierosPeriodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015Área: Inventarios

NRO.

PROCEDIMIENTOS REF –PT HECHO POR FECHA

Objetivos1 Verificar que los saldos de inventarios de las

existencias, representen todos los bienes, productos, materiales y suministros de propiedad de la entidad, que existan físicamente y que estén adecuadamente registrados.

2 Determinar que los inventarios de las existencias incluyan todas las partidas, en existencia, en depósito, en consignación o en tránsito , que estén correctamente registrados y sus totales estén incluidos apropiadamente en las cuentas de existencias (Inventarios)

3 Establecer que las existencias de inventarios

al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases uniformes en cuanto a cantidades , precios, cálculos.

4 Determinar que las existencias de inventarios estén valuados

5 Determinar existencias excesivas, de poco movimiento, obsoletas y defectuosas.

6 Establecer que las existencias de inventarios estén apropiadamente descritas, clasificadas y registradas.PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1 Obtener conocimiento del control interno sobre el inventario y costo de ventas

2 Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de cumplimiento adicionales para los inventarios y costos de ventas.

3 Realizar pruebas adicionales a los controles para aquellos controles que los auditores piensan considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados del riesgo de control, como :

a) Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de compras.

4 Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas para los inventarios y costo de ventas.PRUEBAS SUSTANTIVAS

5 Obtener listados de inventario y conciliar con los mayores.

6 Evaluar la planificación del cliente del inventario físico.

7 Observar la toma del inventario físico y realizar conteos de prueba.

8 Revisar el corte de fin de año de las transacciones de las compras y de las ventas.

9 Obtener una copia de in inventario físico terminado, probar su precisión numérica y dar seguimiento a los conteos de prueba.

10 Evaluar las bases y métodos de fijación de precios de inventarios.

11 Probar la fijación de precios de inventarios.12 Realizar procedimientos analíticos.13 Determinar si hay inventarios pignorados y

revisar los compromisos de compras y de ventas.

14 Evaluar la presentación en los estados financiera de los inventarios y del costo de ventas, incluida la revelación adecuada.

Entidad: Auditoría: Estados FinancierosPeriodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015Área: Propiedad, Planta y Equipo

NRO.

PROCEDIMIENTOS REF –PT HECHO POR FECHA

Objetivos1 Comprobar que los bienes considerados

como bienes realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.

2 Verificar que las adiciones a los bienes del periodo, hayan sido capitalizados apropiadamente y representen todas las propiedades físicas realmente instaladas o construidas.

3 Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, haya sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo.

4 Establecer que las cuentas de depreciaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida útil estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estén apropiadamente descritos y clasificados.Pruebas de Cumplimiento

1 Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los activos fijos.

2 Analizar la documentación soporte con respecto al cumplimiento de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, ingresos y egresos a bodega.

3 Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede ser conseguida en un acta de sesión o la constancia de la Gerencia de su autorización.

4 Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden conformidad con los planes periódicos de adquisiciones.

5 Verificar que los procedimientos de autorización de las adquisiciones,

enajenación o transferencias de dominio de bajas de los bienes, cumplan con normas específicas autorizadas.

6 Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y toma física de los bienes, para determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos de este rubro.Pruebas de Cumplimiento