EL PROGRAMA DE AUDITORA 1. DEFINICIN

El Programa de Auditora ha sido definido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos como "un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar". Es el resultado de la planificacin adecuada segn las circunstancias. Presenta etapa por etapa los procedimientos detallados del trabajo del auditor. Describe, con mayor o menor minuciosidad, la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora. En realidad, es el plan estratgico del auditor. Para nuestros fines, definamos el programa de auditora en los trminos siguientes: "El programa de Auditora es un conjunto de procedimientos, es un esquema detallado del trabajo por hacer y le sirve de gua al auditor para efectuar una auditora especfica". La redaccin del programa o procedimientos tiene como caracterstica plantear como una orden por escrito, para que ejecuten los miembros de la comisin de auditora. 2. PROPSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA

El programa de trabajo de la auditora tiene dos fines importantes: a) Servir como una gua de procedimientos, a ser aplicados durante el curso de la auditora. b) Servir como un registro de la labor de auditora evitando as olvidarse de aplicar algn procedimiento. Por lo tanto, el programa de auditora constituye un plan de estrategia para los auditores y al mismo tiempo permite el registro por escrito del logro de cada etapa o procedimiento en el proceso de la auditora. 3. VENTAJAS DE UN PROGRAMA ADECUADO DE AUDITORA

Las ventajas de un programa de auditoras debidamente planificadas son los siguientes: Fijar la responsabilidad por cada procedimiento de auditora. Efectuar una distribucin lgica del trabajo entre los miembros del equipo de auditora y una coordinacin de labores de los distintos auditores asistentes y auxiliares. Establecer una rutina de trabajo econmica y eficiente. Hacer hincapi en los procedimientos esenciales para cada entidad bajo examen segn la situacin. Ayudar a evitar la omisin de procedimientos necesarios. Servir como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuras auditoras de la misma entidad. Facilitar la revisin del trabajo. Asegurar una adherencia a los principios de auditora y contabilidad. Respaldar con documentos el alcance de la auditora. Proporcionar las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado, cuando fuere necesario.

4. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA. La elaboracin del programa de auditora es una responsabilidad del auditor casi tan importante como la redaccin del informe. Es esencial que el programa de auditora sea elaborado por el auditor encargado del equipo de auditora basndose en sui preparacin. Es importante tambin que el auditor supervisor revise el programa, evaluando su suficiencia, basndose en su experiencia y conocimiento y que el auditor jefe de reparticin lo apruebe. Sin embargo, la responsabilidad primordial por el programa de auditora, su contenido y su ejecucin, estn en las manos del auditor encargado del trabajo en el campo, el cual no solo se encarga de distribuir la labor y velar por el logro del programa, sino tambin de evaluar de manera continua la pertinencia y suficiencia del programa, efectuando revisiones o ajustes en el mismo, cuando lo considere necesario bajo las circunstancias. 5. FLEXIBILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORIA.

Una vez aprobado por el socio principal de la empresa auditora o auditor independiente el programa de auditora no debe ser considerado e incambiable. Es importante que el programa de auditora sea flexible. Las circunstancias cambian de un ao a otro. Puede ser que algunos procedimientos planeados no sean suficientes o necesarios debido a cambio en las circunstancias o en el sistema contable. El auditor encargado de la auditoria tiene que revisar y reajustar el programa, una vez en marcha, segn lo que encuentre en el curso de la auditoria. Puede encontrar nuevas cuentas bancarias, nuevas cuentas registradas, etc. Que requieren procedimientos adicionales. Puede encontrar mejoras en los sistemas contables y de control interno que permitan una reduccin en el volumen de las pruebas originalmente programadas. El auditor deba vigilar los cambios de situacin que requieren revisiones o reajustes significativos para ser discutidos, y aprobados por el auditor supervisor.

6.

COORDINACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

La auditora de la entidad, aunque sea de tamao medio, requiere la aplicacin de diferentes procedimientos de auditora, algunos sencillos y otros complejos. En muchos casos la labor de auditora se realiza durante un largo periodo de tiempo e intervienen en ella varios auditores con distintas experiencias y especialidad. El auditor encargado del examen utiliza el programa de auditora como un instrumento para facilitar la coordinacin de los procedimientos de auditora. Las distintas etapas se organizan y el logro de cada una se registra de modo que pueda tenerse cierta seguridad de que no se omitan procedimientos importantes y se evite la duplicidad de funciones de varios miembros del equipo de auditora. 7. DISTRIBUCION DEL TRABAJO

El auditor encargado del examen a los EE.FF. seala las partes o secciones del programa de auditora a ser logrado por los miembros del equipo de auditora segn su habilidad y experiencia. El auditor mismo realiza pruebas y verificaciones segn el programa. Al lograr una etapa o

procedimiento segn el programa, el auditor o auxiliar registra sus iniciales significando el logro de tal instruccin. Muchas veces los asistentes auxiliares de auditora no tienen mucha experiencia en auditoria. Algunos no estn familiarizados con los mtodos ni con las situaciones prcticas. Por lo tanto, el programa de auditora debe ser redactado en forma tal, que un auxiliar de auditoria con poca experiencia puede hacer exactamente lo que se espera de l. Es importante instrucciones del programa de auditoria sean claras, lgicas y fciles de comprender. Las instrucciones del programa de auditora deben de ser especficas. Por ejemplo: sume y compruebe las cifras de los libros de ingresos correspondientes a los meses de Marzo, Julio y Diciembre e investigue todos los asientos hasta el mayor general. Las instrucciones no deben de ser claras y precisas como por ejemplo revise el libro de ingresos. Deben ser claras y definidas para evitar malos entendidos, preguntas innecesarias y prdidas de tiempo. 8. FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORA

El programa de auditora presenta en forma lgica las instrucciones para el auditor o auxiliar sobre los procedimientos que debe aplicar. En general, el contenido del programa incluye primero los procedimientos generales de auditora y luego los procedimientos especficos para la verificacin de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el balance general. En el formato del programa hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las cuales se registran las iniciales del auditor o auxiliar que logr el procedimiento; el periodo cubierto, volumen examinado, etc.; y una referencia a la parte de los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del trabajo. El Programa tambin puede incluir columnas especiales para el control de tiempo como por ejemplo, tiempo estimado y tiempo real (en horas) En los cuadros 1,2 y 3 presentamos un formato normal para una parte de un programa tpico de auditora. Se debe observar que la elaboracin del programa de auditora consiste en llenar solo la columna (2)," Procedimiento" que presenta las instrucciones para los auditores. Las columnas (1), (3), (4) y (5) sern llenadas por el auditor que lleva a cabo el procedimiento en el momento de concluirlo. A veces se llena la informacin en la columna (2) tambin sobre los procedimientos y/o su aplicacin. En el ejemplo, el auditor indica que el arqueo de caja chica no fue sorpresivo. Es obvio que en cualquier momento el auditor encargado o el auditor supervisor puede revisar el programa y ponerse al da con el progreso de la auditora. Por lo tanto, el programa sirve tambin como una agenda o registro de las labores efectuadas. La referencia a los papeles de trabajo que presentan el trabajo en detalle del auditor es de importancia primordial porque ayuda al auditor supervisor y al Gerente de Auditora en sus labores de revisin. Basndose en la referencia dada, pueden retomar a los papeles de trabajo. Esta referencia tambin ayuda a otras personas como auditores de aos futuros a revisar los papeles de trabajo.

La columna para "periodo cubierto, fecha, alcance, etc." (columna 3) presenta la informacin sobre la extensin del procedimiento. En el ejemplo, todos los procedimientos A-E son pruebas del "fondo de caja chica" de una fecha fija. El procedimiento F, es una instruccin que puede ser lograda en un 100%. En algunas instrucciones, el auditor puede examinar un porcentaje de las transacciones, un periodo de tres meses, o solo las transacciones en exceso de SI. 1,000 por ejemplo. En tales circunstancias, la informacin sobre el alcance de la prueba o examen debe ser llenado en la columna (3) La columna "fecha de terminacin" (columna 4) presenta la fecha en que el auditor termin el trabajo indicado. La columna "efectuada por" (columna 5) presenta las iniciales, en forma legible, del auditor que efecto el trabajo. Toda la informacin en las columnas (3), (4) y (5) debe ser llenado personalmente a mano por el auditor que efecta el trabajo. En el caso de que dos auditores efecten juntos un procedimiento, ambos deberan poner sus iniciales en la columna (5). En caso de que una instruccin no sea aplicable bajo las circunstancias, el auditor encargado de la auditora debe llenar en la columna (5) N/A (no aplicable), sealando que no se ha logrado este procedimiento. 9. CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORA

Como se ha dicho anteriormente, el programa de auditora debe contener una serie de instrucciones directas, y claras para los auditores que forman el equipo de auditora. Se nota del ejemplo en la seccin anterior que todas las instrucciones han sido redactadas en forma imperativa. Son guas para los auditores que precisan saber cules son sus labores especficas de examen, pruebas, etc. El programa de auditora se presenta en secciones, la mayora de las cuales ataen a varias clases (o cuentas) de activos, pasivos, ingresos o gastos. Las secciones se presentan generalmente en el orden de las cuentas en el plan de cuentas o en el orden de la presentacin en los estados financieros. Sin embargo, este orden no indica el orden de importancia, ni el momento de aplicacin de los procedimientos. El auditor encargado de la auditora debe determinar, basndose en la situacin y en su experiencia, el momento de aplicacin de los distintos procedimientos sealados en el programa de auditora, encargando las distintas secciones o partes del programa de auditora a los miembros del equipo segn su propio juicio.

10. PROCEDIMIENTOS ADICIONALES Durante el curso de la auditora, si fuera necesario aadir procedimientos adicionales al programa de auditora, el auditor encargado del equipo de auditora y el auditor supervisor deben velar siempre por que tales procedimientos sean incluidos. Procedimientos adicionales o la ampliacin de procedimientos pueden ser requeridos debido a los siguientes:

a) b)

Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente programados. Cambio de situacin que requiera procedimientos adicionales como por ejemplo; Aumento en el volumen de las operaciones o de las transacciones. Nuevas operaciones o nuevas cuentas de activos, pasivos, ingresos o gastos no encontrados o anticipados. Omisiones no previstas en el sistema contable y/o el sistema de control interno. Un alto nmero de errores o irregularidades. El auditor y el supervisor decidirn, segn su juicio, en qu momento se deben ampliar o aadir procedimientos al programa.

11. ELIMINACIN O MODIFICACIN DE PROCEDIMIENTOS De igual manera, durante el curso de la auditora, el auditor encargado y el auditor supervisor deben velar por que no se apliquen procedimientos innecesarios, segn las circunstancias. En el caso de determinar que algunos procedimientos pueden ser modificados o eliminados deben hacer el ajuste correspondiente al programa de auditora. La modificacin o eliminacin de procedimientos puede ser justificada en el caso de: La inclusin de procedimientos adicionales y/o la determinacin de que algunos procedimientos duplican o son ms extensos de lo necesario. b) Cambio de situacin que presenta la oportunidad de eliminar o modificar los procedimientos, como por ejemplo: Bajo volumen de operaciones o de transacciones. Eliminacin de algunas operaciones o cuentas. Mejoras en el sistema contable y/o en el sistema de control interno que permiten una mayor confianza. Muy pocos errores e irregularidades.a)

Al elaborar el programa de auditora es normal incluir antes de iniciar el trabajo, casi cualquier tipo de procedimiento que pueda ser necesario o en otras palabras, es normal elaborar un programa de auditora bien amplio y extenso. Una vez en marcha la auditora, las personas encargadas de ella deben determinar si todos los procedimientos programados son realmente necesarios bajo las circunstancias. Se deben modificar o eliminar algunos procedimientos, cuando por medio de ello se ahorre tiempo sin disminuir la calidad de la auditora. Las variaciones en el alcance de la auditora segn las circunstancias en el buen juicio del auditor han sido discutidas en el captulo dedicado al alcance de la auditora. En conclusin, las personas responsables por la auditora siempre deben velar porque se emplee en el programa solo las pruebas y procedimientos relativos a los fines de la auditora. 12. PROGRAMA DE AUDITORA El uso de programas uniformes de auditora es muy comn en la profesin. Tales programas previamente impresos tienen la ventaja de que son muy completos y ayudan a evitar la omisin de procedimientos. Al emplear programas uniformes de auditora, el auditor, corre algunos riesgos como los siguientes:

a) Puede ser que el programa uniforme no sea completamente aplicable a la entidad bajo examen. b) El auditor puede olvidarse de considerar la adicin de procedimientos adicionales no incluidos en el programa uniforme confiando solo en el y olvidando la necesidad de "flexibilidad". c) El auditor puede efectuar labores innecesarias debido al temor de omitir procedimientos. Sin embargo, los procedimientos uniformes de auditora son muy tiles. Es necesario que se usen con cuidado. En realidad, es mejor tener en cuenta la ventaja de utilizar varias secciones o partes de programas uniformes. Por ejemplo caja chica, el auditor puede usar la parte del programa uniforme aplicable a tales fondos. Si la entidad no mantiene ningn inventario, el auditor no usara la seccin del programa uniforme dedicado a inventarios. Para aprovechar al mximo el uso de programas uniformes de auditora, es necesario tener programas uniformes confeccionados, especialmente para entidades de las clases tpicas, tales como empresas industriales, comerciales, universidades, instituciones, hospitales, etc. En los casos de ministerios del Estado es necesario disear y confeccionar un programa de auditora especial segn las circunstancias.

CUADRO N 1 (FORMA A) PROGRAMA DE AUDITORA CLIENTE PERODO RUBRO : (Empresa Examinada) BLGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL SAC. : Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011 : CAJA CHICA Fecha de Terminacin 30.04.12 Efectuado por (iniciales) M.J.O

Ref. en los Perodo papeles de PROCEDIMIENTO Cubierto. trabajo fecha alcance A-2 A. Obtenga un control simultneo 31.12.11 sobre todo el efectivo y valores negociables. A-2 B. Haga un arqueo al fondo 31.12.11 haciendo una lista de su contenido por denominaciones de billetes y monedas Si ( ) No ( ) A-2 C. Haga una lista de los 31.12.11 comprobantes de gastos, cheques y otros documentos componentes del fondo. A-2 D. Obtenga la firma del custodio 31.12.11 del fondo, reconociendo la devolucin del contenido del fondo intacto. A-3 E. Concilie el fondo con su saldo 31.12.11 segn el mayor general. A-4 F. Verifique el subsiguiente Todos depsito del grueso de cheques examinados

30.04.12

M.J.O

30.04.12

M.J.O

30.04.12

M.J.O

30.04.12 30.05.12

M.J.O J.R.C.

AUDITORIA FINANCIERA SOLUCION DE CASOSEl caso planteados en el presente trabajo cuya solucin comprende a cada uno de los problemas presentados en forma de sntesis. Los problemas planteados y solucionados tienen el propsito de sentar las bases para ejecutar una auditoria a los Estados Financieros preparados por la administracin de una Empresa para emitir una opinin profesional de la situacin econmica y financiera de la mencionada Empresa a una fecha determinada. Esta fecha generalmente es al 31 de diciembre de cada ao. Los planteamientos de los problemas y soluciones corresponden a las Cuentas principales del Activo, Pasivo y Patrimonio (ingresos y gastos). Si bien es cierto en la vida de una Empresa se realizan operaciones de grandes envergaduras, lo cual no ser posible presentar en este trabajo. Se necesitar otros volmenes; por otro lado nadie tiene tiempo de leer y estudiar grandes volmenes de libros, es por esta razn tomando en cuenta que la mayora de los estudiantes de Ciencias Contables trabajan y estudian, se ha preparado a base de pequeos ejemplo, el siguiente caso y solucin.

Caso N 01:

Arqueo de Caja

CONTRATO PROFESIONAL CONTRATO DE LOCACIN DE SERVICIO DE AUDITORIA Conste por el presente documento privado, el Contrato de Servicios que celebran de una parte COMERCIAL PERU S.A. inscrita en la ficha N 2247642 del Registro Mercantil de Yurimaguas con RUC 20242842221 domiciliada en la avenida Av. Jauregui N 234-Yurimaguas, debidamente representada por el seor Paul Marchant Noli, peruano identificado con D.N.I No. 08744974, En calidad de Gerente de la mencionada Empresa a quienes en adelante, se les denominar "La Empresa", de la otra parte SAPOFRAJE AUDITORES ASOCIADOS S.C. Sociedad de Auditoria, inscrita en la ficha N 778931430 los Registros Pblicos de Yurimaguas, domiciliada legalmente en la Av. Coronel Portillo N 812-Yurimaguas, debidamente representada por su socio Seor Contador Pblico Colegiado JHON H. CUNAYAPE PREZ identificado con D.N.I. No. 08774567, a quien en lo sucesivo se le dominar "Los Auditores", en los trminos y condiciones siguientes: PRIMERO.- "La Empresa", de conformidad al acuerdo de Junta General Extraordinaria de Accionistas de la fecha 14 de Diciembre de 2011, acord otorgar la buena pro del Concurso de Auditoria Externa, para el ejercicio econmico comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011 de la empresa COMERCIAL PER S.A. Asimismo en dicha sesin se faculta al seor Pedro Ponce Ruiz, en calidad de presidente de directorio de COMERCIAL PER S.A., a firmar con "Los Auditores" el correspondiente Contrato de Auditoria Externa. SEGUNDO.- OBJETIVO DEL CONTRATO - El presente contrato tiene por objeto que "Los Auditores" efecten el siguiente trabajo: 1. Un examen de los Estados Financieros de "La Empresa" al 31 de diciembre de 2011, que comprende: a. El Balance General b. El Estado de Ganancias y Perdidas c. Estado de Flujos de Efectivo d. Notas a los Estados Financieros e. Informacin Complementaria f. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 2. Una evaluacin de funcionamiento de los controles administrativos financieros contables de "La Empresa" con el objeto de determinar su eficiencia. 3. Un examen de la informacin suplementaria a los requerimientos de la CONASEV. 4. Exmenes especiales, sobre los procedimientos operativos - administrativos de las siguientes reas: Caja y Bancos Cargas Diferidas Tributos por Recuperar Inmueble, Maquinaria y Equipo Depreciacin de Inmueble de Activo Fijo Sobregiro Bancario Tributos por Pagar Beneficios Sociales de los Trabajadores Remuneracin y Participacin por Pagar Proveedores Cuentas por Pagar Diversas Deuda a Largo Plazo Cuentas por cobrar a accionistas y personal

5. Estudio y evaluacin de "La Empresa" por concepto de impuestos, gravmenes, contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Los exmenes y evaluaciones, as como los correspondientes informes, sern desarrollados y elaborados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas e incluirn por lo tanto, comprobaciones selectivas de los registros contables y la aplicacin de otros procedimientos de Auditoria en los casos que se considere necesario. TERCERO.- "Los Auditores" como resultado de su labor se compromete a presentar los siguientes informes: 1. Dictamen con opinin y notas sobre los siguientes Estados Financieros: Balance General Estado de Ganancias y Perdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros Informacin Complementaria 2. Informe sobre la situacin econmica financiera de "la Empresa", al 31 de diciembre de 2011 y la incidencia inflacionaria y nuestra estructura econmica financiera en el mismo periodo. CUARTO.- "Los Auditores" se comprometen a entregar los informes a que se refiere la clusula precedente en el siguiente plazo de 30 das tiles. QUINTO.- Forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique modificacin el presente contrato la carta propuesta de fecha 20 de febrero de 2011, presentada por "Los Auditores". SEXTO.-ASIGNACIN DE PERSONAL -"Los Auditores" se comprometen a ejecutar el trabajo de Auditoria con el siguiente personal: CPC. Sandra E. Cevallos, CPC Poul L. Valles Paredes, CPC Eder Silva Soria, CPC Jhon H. Cunayape Prez, CPC Waldo F. Rojas Flores. "Los Auditores", en ningn caso, salvo por fallecimiento, podrn cambiar de personal tcnico antes indicado, bajo pena de rescisin del Contrato. SPTIMO.- MONTO Y PAGO DE LOS HONORARIOS DE LOS AUDITORES.- El monto de honorarios por servicios de la Auditoria materia de este contrato se fija la suma de US$ 145,000.00 (Ciento Cuarenta y cinco mil 00/100 dlares americanos), que se pagaran de la siguiente forma: 50% firmado el contrato. 25% al entregar el informe de la Auditoria Financiera. 25% al entregar el resto de los informes a satisfaccin de "La Empresa". OCTAVO.- DE LA PRESENTACIN DEL INFORME -"Los Auditores" se obligan en forma irrevocable en elevar, ejemplares de informe final y efectuar las sustentaciones necesarias en los casos requeridos por "La Empresa". NOVENO.- SANCIONES, En el supuesto que "Los Auditores" no cumplan con entregar los informes en los plazos establecidos en la clusula cuarta, por cada da de atraso pagaran a "la Empresa" la suma de US$ 800.00 diarios suma que ser reducida del saldo deudor de los honorarios; sin que este hecho impida que "La Empresa" pueda iniciar las acciones judiciales que crea pertinentes por incumplimiento de contrato.

DECIMO.- ESCRITURA PUBLICA.- Cualquiera de las partes podr elevar a Escritura Pblica, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega al Notario. Los derechos regstrales, gastos notariales, impuestos derivados de la elevacin a Escritura Publica respecto del presente contrato, sern por cuenta de ambas partes iguales. DECIMO PRIMERO.- OBLIGACIONES DE "LA EMPRESA".- "La Empresa" se compromete a proporcionar a "Los Auditores" las facilidades que estos soliciten en cuanto a proporcionar la documentacin e informacin necesaria en forma oportuna para el desarrollo de trabajo de campo. YURIMAGUAS, 28 de Febrero de 2012

.. Comercial Per S.A. Dr. Pedro Ponce Ruiz Representante Legal

.. SAPOFRAJE AUDITORES ASOCIADOS S.C. CPC JHON H. CUNAYAPE PREZ Matrcula N 7478. Representante Legal

CARTA DE COMPROMISO Yurimaguas, 28 de Febrero de 2012 Seores:COMERCIAL PERU S.A.

Av. Jauregui N 234 Yurimaguas. Muy seores nuestros: De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta para auditar los Estados Financieros de su Empresa por el ao que terminar el 31 de Diciembre de 2011. 1. Se efectuarn dos visitas en nuestra auditoria que sern previamente coordinadas con ustedes. Se realizar una visita preliminar, donde tendremos como objetivo, obtener y documentar conocimientos de las actividades y operaciones de la organizacin, realizar una evaluacin de la Estructura del Control Interno y asimismo analizar con relacin de saldos importantes. Esta visita preliminar tendr una duracin de tres semanas. La segunda visita a efectuarse ser la visita final donde el objetivo de esta ser la de completar nuestro trabajo revisando los saldos expresados en los Estados Financieros. Esta visita tendr una duracin de una semana. En relacin de la auditora para el ao 2011 se emitir informes sobre: Auditora de los Estados Financieros expresados en Nuevos Soles por el ao que termina al 31 de Diciembre del 2011. Auditora de la informacin complementaria de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2011. Control Interno y procedimientos Contables. 2. En lo referente a nuestros honorarios profesionales por la auditora propuesta los estimamos a US$ 145,000.00 (Ciento Cuarenta y cinco mil y 00/100 dlares americanos) ms el impuesto general a las ventas y han sido influenciados por diversos factores favorables a la organizacin donde el principal deseo es establecer una relacin a largo plazo. Tambin correr por cuenta de la organizacin los gastos que se incurran a la auditora propuesta ya sean gastos de viaje y estada, refrigerio, fax entre otros. Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar esta propuesta. Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en seal de su conformidad. Atentamente, Auditor CPC JHON H. CUNAYAPE PREZ Matrcula N 7478.

PLANEAMIENTO PLANEACIN DE LA AUDITORAA. LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN EL QUE OPERA Para poder plantear adecuadamente el trabajo, La empresa auditora SAPOFRAJE Auditores Asociados S. Civil, deber obtener suficiente informacin del negocio del cliente, que le permita comprender los eventos, transacciones y prcticas que pudieran tener un efecto significativo sobre los estados financieros. Tambin necesita tener conocimiento acerca de: Tipo de negocio: Empresa COMERCIAL PER S.A. con RUC N 20242842221, inscrito en el Registro Pblico inscrita de Yurimaguas segn ficha N 2247642 domiciliada en la avenida Av. Jauregui N 234-Yurimaguas, el 01 de Julio de 2010. Su giro de negocio es la distribucin y comercializacin de muebles y materiales para el hogar. B. LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL CLIENTE Estructura interna de la Empresa COMERCIAL PER S.A. Gerencia : Presidente del Directorio : Director del Control de Calidad : Director de Administracin y Finanzas : Director de Comercializacin : Lic. Maritza Guerrero Ch. Dr. Omer de la Quintana O. Sr. Lourdes Otoya Ros. Sr. Jorge Carbajal Q. Sr. Cecilia Pozo C.

EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA En esta fase la empresa auditora SAPOFRAJE Auditores Asociados van a conocer la magnitud de una omisin o error en informacin contable, que a la luz de las circunstancias que la rodean hacen probable que el juicio de una persona razonable, confiando en la informacin pudiera haber cambiado o verse influido por la omisin o por error, para ello los auditores realizan un juicio preliminar acerca de los niveles de importancia relativa al planear la auditoria. Los estados financieros se consideran significativamente equivocados si contienen errores o irregularidades cuyo efecto en forma individual o en conjunto se considera importante como para evitar que los Estados sean presentados en forma adecuada de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Al realizar una evaluacin preliminar acerca de la importancia relativa los auditores determinan inicialmente el nivel total de importancia relativa para cada estado, estimar que se consideren importantes los errores del estado de resultados que asciendan a S/. 10,000.00 y errores en el Balance General que asciendan a S/. 2,000.00. C. EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORA En la plantacin de su trabajo el auditor tambin considera el riesgo de auditoria. Si se desea un nivel de certeza del 99% entonces el riesgo de auditoria es de 1%, el auditor determina su opinin sobre los estados financieros en su conjunto tomando como base la evidencia obtenida durante la verificacin de los saldos de cuentas individuales.

D. IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORA OBJETIVO DE AUDITORIA Exactitud en calculo FINALIDAD DEL OBJETIVO Establecer la exactitud matemtica de los registros Contables y anexos y la concordancia de los registros Auxiliares con las cuentas de Control Determinar la existencia de partidas de balance General y ocurrencia de las transacciones registradas. Determinar que todas las transacciones que debieron haberse registrado se encuentren incluidas en las cuentas. Verificar los derechos de la entidad respecto a los activos existentes y la validez del derecho de los acreedores. Asegrese de que las partidas de los estados se encuentren debidamente valuadas. Determinar lo adecuado de la presentacin de los Estados Financieros Partidas de los estados y las respectivas notas a los estados financieros.

Existencia o grado de ocurrencia Integridad

Derechos y Obligaciones

Valuacin o asignacin

Presentaciones y revelaciones

E. DISEAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORA Los programas de auditoria constituye la ordenacin de procedimientos de auditoria que deben realizarse durante la fase de trabajo de campo entre ellas tenemos: Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones respecto a cmo debe realizarse. Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria. Un registro del trabajo realizado. F. PROGRAMAR EL TRABAJO OBJETIVO DE LA AUDITORIA Exactitud Numrica Existencia u ocurrencia Integridad Derechos y obligaciones Valuacin o asignaciones Presentacin y revelacin G. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA Verificar la correccin matemtica de cdulas analticas y sumarios de inventarios Observar el conteo fsico de inventarios realizados por el cliente. Examinar los procedimientos de elaboracin del producto y en el momento al finalizar el ao. Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de consignaciones.

Compara los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los proveedores. Comparar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los proveedores. Comparar la presentacin de estados financieros y revelaciones a los estados financieros con relacin a principios de contabilidad generalmente aceptados. H. ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO Este es un componente final para la plantacin de auditoria en la asignacin de personal profesional al trabajo, representa uno de los elementos de control de calidad teniendo en cuenta que el recurso humano est compuesto de CINCO profesionales que realizan la auditoria a la COMERCIAL PER S.A. RECURSO MATERIALES Papel de trabajo para analizar todas las partidas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos. Cartas de Circularizacin. Formatos de cuestionarios de control interno, para todas las partidas a evaluar: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos. Formatos para la Reconciliacin Bancaria. Formatos para el Arqueo de Caja Papel Bond 1500 unidades Papel Membretado de SAPOFRAJE AUDITORES ASOCIADOS (50 UNIDADES) Lapiceros negro, azul, rojo. Un telfono celular de SAPOFRAJE AUDITORES Y ASOCIADOS Una Computadora INTEL COREL 7 para los Auditores Calculadoras para SAPOFRAJE AUDITORES ASOCIADOS (05 UNIDADES) 5 maletines. RECURSOS POTENCIAL HUMANO Socio Principal Gerente Supervisor Auditores : : : CPC JHON H. CUNAYAPE PREZ CPC SANDRA E. CEVALLOS DAZ (A) CPC EDER SILVA SORIA (B) CPC WALDO FRANK ROJAS FLORES (C) CPC POUL L. VALLES PAREDES SR. EDWIN CAREAJANO DVILA SRA. MONICA LPEZ PIZANGO

Asistentes

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Auditora de Estados Financieros RECURSOS FINANCIEROS TRABAJOS A REALIZAR Plan de trabajo Formulacin de los procedimientos Elaboracin de los programas especficos de la auditoria Elaboracin de sumillas Programa de ventas (ingresos) Programa de compras (egresos) Prueba de planillas Prueba de Costos de produccin Desarrollo programas Caja y Banco Desarrollo cuentas por Cobrar Desarrollo programa de Mercaderas Desarrollo de Cuentas por Pagar Desarrollo programas Pasivos Desarrollo programa patrimonio Elaboracin informe de auditoria Elaboracin de la Carta de recomendacin de control interno Revisin de papeles de trabajo e informe Revisin de informe final CATEGORA Socio Gerente Supervisor Auditores Auditores Asistente Asistente Asistente Auditores Asistente Asistente Auditores Asistente Auditores Auditores Auditores Auditores Gerente Supervisor Socio HORAS 15 55 30 30 33 47 35 30 25 10 5 15 15 10 10 15 50 5 COSTO US$ 35.00 40.00 20.00 20.00 10.00 10.00 10.00 20.00 10.00 10.00 20.00 10.00 10.00 10.00 15.00 15.00 30.00 25.00 TOTAL US$ 525.00 2,200.00 600.00 600.00 330.00 470.00 350.00 600.00 250.00 100.00 100.00 150.00 125.00 10.000 150.00 225.00 1,500.00 125.00

CASO I: ARQUEO DE CAJAARQUEO DE CAJA 1. La Empresa Comercial Per S.A., tiene la necesidad de contratar los servicios de un Contador Pblico, con la especialidad en Auditoria Financiera. El primer trabajo de ejecucin ser practicar un Arqueo de Caja, para constatar la calidad de administracin de los recursos financieros. 2. Definicin: El arqueo de caja es el recuento fsico de la existencia de los recursos y valores en el momento de arqueo. 3. Objetivos Comprobar, la veracidad y legalidad de la existencia de los recursos y valores de caja general, y otros que mantienen la empresa. Constatar la recepcin, ingresos y desembolsos y depsitos a los bancos. 4. Para los efectos de arqueo se presentan los siguientes datos: a. Fondos en Efectivo Billetes: 500 de S/. 100 c/u; 400 de S/. 50.00 c/u; 300 de S/. 10 c/u b. Monedas Monedas: 1,500 de S/. 0.10; 3,150 de S/. 0.50; 460 de S/. 5.00; 3,000 de S/. 1.00 5. Operaciones registradas en el libro de caja general. SUMA DEL DEBE : S/. 2900,000, y SUMAS DEL HABER : S/. 1300,000. 6. Cheques para depsito Ch. N 7090460 Girado por manual Cisneros, Banco del Norte de Yurimaguas de 05/08/2011 S/. 27,000 Ch. N 90306020 Girado por Comercial son Diego S.A. Banco del Norte de Yurimaguas de 16/08/2011 por S/. 510,000. Ch. N 4955673 Girado por Teodoro Pobrete, Banco Sudfrica del 20/08/2011 por S/. 600.000 7. Ingresos no contabilizados Planilla de cobranza de la zona 10, el Sr. Juan Ramirez Canales por S/. 320,000. Cobranza de la F/ 71791 del 15/03/005 Sr. Juan Ramrez Canales por S/. 200,000 8. Desembolsos no contabilizados Factura N 615170 de Moraveck S.A. por compra de 5 computadoras S/. 21,000 Factura N 817810 de Hirakao S.A. por compra de material de construccin por ampliacin de la empresa S/. 30,000 Factura N 547820 de Librera Ricardo Palma, por la compra de tiles de oficina para los departamentos: Ventas y Administracin, por S/. 3,200. SE PIDE: Con la informacin entregada, usted en su condicin de Auditor, ejecute el arquero de caja general. Disee y ejecute la Evaluacin del Control Interno. Disee y aplique el Programa de Auditoria.

DESARROLLO ARQUEO DE CAJA INGRESOS-EGRESOS Comercial Per S.A. Cajero : Auditor : Fecha : Hora Inicio : Hora Termino : DINERO EN EFECTIVO BILLETES Cantidad 500 de S/. 100 c/u 400 de S/. 50.00 c/u 300 de S/. 10 c/u MONEDAS Cantidad 1,500 de S/. 0.10 3,150 de S/. 0.50 460 de S/. 5.00 3,000 de S/. 1.00 CHEQUES PARA DEPSITO: 1 CT JF.NTF. TOTAL RECONTADO Clases de Fondos Billetes Monedas Cheques TOTAL MARLON A. ARISTA LPEZ POUL L. VALLES PAREDES 19/03/2012 3:30 5:30

Recontados 50,000 20,000 3,000

Recontados

73,000

Recontados 150 1,575 2,300 3,000

Recontados

7,025

1,137,000 1,137,000 Recontados 73,000 7,025 1,137,000 1,217,025 Recontados

CONFIRMACIN DEL CAJERO Confirmo haber puesto a disposicin del Seor Cesar Callens Contreras, todos los fondos documentos y libros bajo mi control para fines de arqueo. Cuyos fondos ascienden a Un Milln Doscientos diecisiete mil veinticinco y 00/ 100 nuevos soles (S/. 1 '217,025) documentos, libros me fueron devueltos a mi entera satisfaccin. As mismo, declaro que todos los fondos arqueados, son los que tena a la fecha de dicho acto bajo mi responsabilidad.

Marlon A. Arista Lpez, Cajero CONCILIACIN DE SALDOS 1. Fondos Recontados 2. Saldos segn Libro Caja 2.1 Fondo Fijo 2.2 Sumas del debe 2.3 Sumas del haber SUMA DE SALDOS MAS Ingresos no Contabilizados en caja S/. 520,000 MENOS Desembolsos no contabilizados S/. 54,200 Suman Diferencia faltante 1,217,025

10,000 2,900,000 -1,300,000 1,610,000

465,800 2,075,800 2,075,800

1,217,025 858,775 2,075,800

Explicacin de la diferencia:Por razones personales he tomado el dinero de S/. 848,775, para cancelar la hipoteca vencida del Edificio de mi propiedad. Los mismos que devolver, luego de vender el mencionado edificio.

.. EDER SILVA SORIA AUDITOR

--------------------------------ARISTA LOPEZ MARLON A. CAJERO

AUDITORIA CAJA - BANCOS CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO : EMPRESA COMERCIAL PER S.A. : DEL 01.01.11 AL 31.12. 11 : CAJA

HECHO POR SUPERVISADO POR

: :

E.S.S. S.E.C.D.

25.04.2012 26.04.2012

PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE PERIODO RUBRO : EMPRESA COMERCIAL DEL PER S.A. : 01.01.12 AL 31.12.12 : CAJA