•ÁREA ACADÉMICA: CONTABILIDAD

•UNIDAD DIDÁCTICA: CONTABILIDAD GENERAL I

•DOCENTE: Lic. FREDDY BASTIDAS DAMIÁN

•ALUMNA: RODRIGUEZ IPARRAGUIRRE, Pamela Katy

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO «SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO»

PROCESOS CONTABLES

CONCEPTO

Objeto: Poder determinar al final de dicho ejercicio a un resultado periódico

La duración de la empresa suele ser indeterminada, salvo el caso de unidades económicas que nacen para llevar a cabo un proyecto concreto. En consecuencia, en la mayoría de los casos habría que esperar al final de la vida de la empresa para conocer el resultado obtenido y el patrimonio final.

FASES:

PROCESOS CONTABLES

Fase de apertura o de iniciación:

INVENTARIO

Determinar los elementos que han de inventariarse.

Clasificación y ordenación de los elementos inventariados.

Valoración económica de los bienes inventariados.

APERTURA DE LA CONTABILIDAD

Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final del ejercicio anterior.

Servirá de base para la realizar el primer asiento en el Libro Diario, es decir, el asiento de apertura.

Fase de desarrollo contable del ejercicio

Los asientos de los hechos contables que hayan ocurrido durante el ejercicio, de los cuales se tiene constancia a través de los documentos correspondientes, se registrarán periódicamente en el Libro Diario.

Legalmente, se contempla la posibilidad de que las operaciones se registren día a día, aunque se admite también la realización de asientos mensuales de carácter global, siempre que se detallen en libros auxiliares.

Todos los asientos del Libro Diario deben ser traspasados al Libro Mayor, esta operación no es obligatoria legalmente, pero sí es indispensable en el proceso contable.

Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables que han tenido lugar en el ejercicio, es habitual realizar un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Este estado contable permite indagar sobre los posibles errores aritméticos o de traslación que se hayan podido cometer en la contabilización de los hechos acaecidos durante el ejercicio, bien en los asientos del Diario o bien en el Libro Mayor.

Fase de conclusión o de cierre del ejercicio

El Balance de Comprobación de Sumas y

Saldos realizado al cierre del ejercicio, no ofrece:

-Los resultados habidos

en el ejercicio

- Una visión ajustada de la situación

patrimonial de la empresa en ese

momento

Para conocer el resultado del ejercicio y la auténtica situación

patrimonial, es preciso realizar tres etapas más, la de regularización, la

que conlleva el cálculo del resultado del ejercicio y la del cierre de la

contabilidad

A.  REGULARIZACION

• Tiene por objeto traspasar cantidades de unas cuentas a otras cuando los importes contabilizados en una cuenta tienen una significación que no se corresponde con el título de la misma.

Reclasificación de partidas.

• Se trata de adecuar el saldo de las cuentas, normalmente de las de existencias, al valor de las existencias finales, calculadas extracontablemente mediante el inventario físico.

Regularización de cuentas especulativas

• Tiene por objeto imputar al resultado del ejercicio únicamente los gastos e ingresos que corresponden al mismo. 

Periodificación de ingresos y gastos

B.  CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Consiste en anular las cuentas de gastos e

ingresos y las de pérdidas y beneficios.

Trasladar su saldo a la cuenta de resultados, que

legalmente recibe.

«Cuenta de Pérdidas y Ganancias»

C. CIERRE DE LA CONTABILIDAD

Sólo quedan abiertas las cuentas representativas de la riqueza de la empresa y sus correspondientes saldos, es decir, la riqueza final. Con el asiento de cierre todas las cuentas quedarán saldadas y la contabilidad cerrada.

La información de la fase de conclusión sirve de base para la elaboración de los estados contables que informan del patrimonio de la unidad económica, así como del resultado obtenido en el ejercicio, es decir, el Balance y la Cuenta de Resultados. A través de ellos se comunica la información contable a los usuarios interesados en la misma

INVESTIGACIÓN CONTABLE

Conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

NORMATIVIDAD CONTABLE

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado, respectivamente.

DIFUSIÓN Y CAPACITACIÓN

Conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

El Registro Contable

El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.

El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables.

Las Entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad.

En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la información contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad Peruana.

Registro Contable en el Sistema Integrado de

Administración Financiera del Sector Público

•El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).

SSS•Tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Elaboración de los Estados Contables

•Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.

Evaluación de Aplicación de Normas Contables

•La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable.

•Las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración

•Los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.

Integración y Consolidación

INTEGRACIÓN Y CONSOLIDACIÓN

competencia funcional

Aplicando las normas

Procedimientos contables

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública

Integra y consolida los estadosfinancieros de las entidades del sector público.

Interpretación de las Normas Contables

Para la aplicación de las normas contables en el sector público, el encargado de

realizar la interpretación de la norma es la Dirección Nacional de Contabilidad

Pública.

Para la aplicación de las normas contables en el sector privado, el encargado de

realizar la interpretación de la norma es el Consejo Normativo de Contabilidad.

La Contabilidad del Sector Público

La contabilidad del sector público se configura como un sistema de informacióneconómica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman.

Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, losresultados y la ejecución del presupuesto.

PROCESO CONTABLE

TÉCNICA CONTABLE

SECUENCIA DEL REGISTRO

MÉTODOS DE REGISTRO

NORMATIVIDAD CONTABLE

LEYES Y PRICIPIOS APLICABLES

REGISTRO DE OPERACIONES

Reglas del cargo y abono

Leyes y reglamentos que rige a la contabilidad

Catálogo cuentas, ecuación contable, uso de reglas

Registro básico de operaciones

Libro diario, libro mayor

Normativa Contable