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ÍNDICE
Página
1 Base normativa 3
2 Objetivo 3
3 Ámbito de aplicación 3
4 Definiciones 4
5 Políticas 5
6 Descripción de actividades 8
7 Diagrama de flujo 14
Anexo 1 Lineamientos específicos para la solicitud y generación de planillas
para el pago de laudos condenatorios y convenios
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1 Base normativa Con fundamento en lo dispuesto en:
Artículos 1, 93, 94, 96, 98, 99, 151 y 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada con fecha 11 de diciembre de 2013 y sus reformas.
Artículos 163, 174, 176, 179 y 181 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, publicada con fecha 8 de octubre de 2015 y sus reformas.
Numeral 8.1.2.4.2 del Manual de Organización de la Dirección de Administración, clave 1000-002-001, registrado el 20 de marzo de 2018.
Numeral 8.1.3.1 del Manual de Organización de la Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal, clave 1000-002-002, registrado el 4 de octubre de 2016.
2 Objetivo
Establecer las políticas y lineamientos operativos para garantizar que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta, aplicable al pago por concepto de salarios, jubilaciones, pensiones al personal del IMSS y laudos condenatorios, así como la conformación y validación de los auxiliares fiscales que integran al Comprobante Fiscal Digital por Internet se realicen de manera oportuna, confiable, transparente y con estricto apego a la normatividad vigente en la materia.
Proporcionar a la Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal, un documento que describa las actividades que permitan vigilar que la aplicación de las modificaciones a la mecánica de cálculo del Impuesto Sobre la Renta se realice de manera oportuna, confiable, transparente y con estricto apego a la normatividad vigente en la materia.
3 Ámbito de aplicación
El presente procedimiento es de observancia obligatoria para la División de Obligaciones Patronales, Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal Delegacional y las Oficinas de Ejercicio Presupuestal y Obligaciones.
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4 Definiciones Para efectos del presente procedimiento se entenderá por:
4.1 CFDI: Comprobante Fiscal Digital por Internet.
4.2 CFF: Código Fiscal de la Federación.
4.3 DOF: Diario Oficial de la Federación.
4.4 DOP: División de Obligaciones Patronales.
4.5 DSIAP: División de Servicios de Información para la Administración de Personal.
4.6 IMSS: Instituto Mexicano del Seguro Social.
4.7 ISR: Impuesto Sobre la Renta.
4.8 JSDP: Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal.
4.9 LISR: Ley del Impuesto Sobre la Renta.
4.10 mecánica de cálculo del ISR: especificaciones establecidas para determinar el monto a retener de Impuesto Sobre la Renta.
4.11 OEPO: Oficina de Ejercicio Presupuestal y Obligaciones.
4.12 planilla digital: documento en donde se determinan los conceptos e importes que se pagarán y/o retendrán al demandante.
4.13 SAT: Servicio de Administración Tributaria.
4.14 SIAP: Sistema Integral de Administración de Personal.
4.15 UMA: Unidad de Medida y Actualización.
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5 Políticas
5.1 La entrada en vigor del presente documento actualizará y dejará sin efecto el “Procedimiento para la determinación y retención del impuesto sobre la renta por sueldos y salarios y presentación de la Declaración Informativa Múltiple”, con clave 1A42-003-010 y fecha de registro 8 de mayo de 2017, así como los Oficios Circulares No 0954061A40/004 de fecha 08 de octubre de 2014; el No. 0954061A40/0002 de fecha 26 de febrero de 2013.
5.2 El incumplimiento de los servidores públicos involucrados en el presente documento será causal de las responsabilidades que resulten conforme a la Ley General de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos y demás disposiciones aplicables al respecto.
5.3 El personal realizará sus labores con apego al Código de Conducta y de Prevención de Conflictos de Interés de las y los Servidores Públicos del Instituto Mexicano del Seguro Social, con los Principios Constitucionales (Legalidad, Honradez, Lealtad, Imparcialidad y Eficiencia) y con los valores del IMSS (Buen trato y vocación de servicio; Respeto a los derechos humanos y a la igualdad; Integridad y prevención de conflictos de interés en el uso del cargo y en la asignación de recursos públicos; y Superación personal y profesional) aprobado por el Consejo Técnico mediante Acuerdo ACDO.SA2.HCT.011215/283.P. DA, de fecha 01 de diciembre de 2015.
5.4 El lenguaje empleado en el presente documento, en los anexos y formatos, no busca generar ninguna distinción ni marcar diferencias entre hombres y mujeres, por lo que las referencias o alusiones en la redacción hechas hacia un género representan a ambos sexos. 5.5 Corresponderá a la Coordinación de Presupuesto y Gestión del Gasto en Servicios Personales a través de la DOP, interpretar para efectos administrativos el presente procedimiento y resolver los casos no previstos.
5.6 La DOP analizará las disposiciones contenidas en la legislación fiscal vigente en la materia y en caso de existir modificaciones aplicables a la determinación del Impuesto Sobre la Renta al personal institucional, así como en la estructura y conformación del CFDI notificará y solicitará mediante oficio a la DSIAP, la adecuación a la “Mecánica de cálculo del Impuesto Sobre la Renta” y las “Especificaciones para la integración del Comprobante Fiscal Digital por Internet” correspondientes a la nómina de trabajadores y jubilados. 5.7 La DOP proporcionará, mediante oficio a la DSIAP, la actualización de la UMA determinada por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, publicada en el DOF en el ejercicio de que se trate.
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5.8 La DOP proporcionará, mediante oficio a la DSIAP, conforme al ejercicio de que se trate, la actualización de la tarifa y tablas quincenales, mensuales y anuales, emitidas por el SAT, publicadas en el DOF y contenidas en la LISR. 5.9 La DOP elaborará y proporcionará a las oficinas de Ejercicio Presupuestal y Obligaciones en Delegaciones, los archivos con las “Mecánicas de cálculo del Impuesto Sobre la Renta” quincenal, mensual y anual por salarios y jubilaciones vigentes. 5.10 La JSDP Delegacional, a través de la OEPO, validará quincenal y/o mensualmente según corresponda, el ISR determinado al personal activo y jubilado, utilizando los archivos con las mecánicas de cálculo que para tal efecto le proporcione la DOP.
5.11 La validación efectuada por la JSDP Delegacional, a través de la OEPO, respecto del ISR determinado al personal activo y jubilado será en función a los conceptos de pago calculados por la nómina quincenal y/o mensual, según corresponda.
5.12 La JSDP Delegacional conservará la información generada después de concluir cada proceso, conforme al tercer párrafo del artículo 30 del CFF.
5.13 La DOP validará quincenal y/o mensualmente según corresponda, la conformación y validación de los auxiliares fiscales que integran al CFDI del personal activo y jubilado.
5.14 La validación efectuada por la DOP, respecto de los auxiliares fiscales que integran al CFDI del personal activo y jubilado, se llevará a cabo en función a los conceptos de pago calculados por la nómina quincenal y/o mensual, según corresponda. 5.15 La DOP elaborará y proporcionará al Área encargada de la Planilla Digital dependiente de esta misma División, las mecánicas de cálculo que permitan determinar el Impuesto Sobre la Renta de salarios caídos, pensiones vencidas y diferencia de cuantías, de los pagos hechos por el Instituto derivados de Laudo Condenatorio o Convenio, de conformidad con lo estipulado en los Lineamientos específicos para la solicitud y generación de planillas para el pago de laudos condenatorios y convenios de fecha 15 de junio de 2016.
5.16 La DOP solicitará mediante oficio a la DSIAP, la conformación de la base de datos nacional que contendrá las percepciones pagadas al personal de las Nóminas de Servidores Públicos de Mando, Ordinaria, Prospera, Jubilados y Pensionados.
5.17 La DOP emitirá cada año un oficio circular a la OEPO en Delegaciones, mediante el cual se dará a conocer información fiscal relevante (obligaciones del patrón, obligaciones del personal que presta un servicio personal subordinado, deducciones personales, presentación de la declaración anual, consulta y descarga del comprobante fiscal digital por internet, entre otros) para el cierre del ejercicio de que se trate.
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5.18 La DOP proporcionará asesoría y aclaración del procedimiento de cálculo del ISR efectuado al personal del IMSS, a Oficinas Centrales, Delegaciones o cualquier autoridad que así lo requiera. 5.19 La DOP proporcionará asesoría y aclaración del procedimiento de conformación de los auxiliares fiscales que integran al CFDI del personal del IMSS, a Oficinas Centrales, Delegaciones o cualquier autoridad que así lo requiera.
5.20 La DOP a través del Área encargada de la Planilla Digital actualizará y vigilará el cumplimiento de los “Lineamientos específicos para la solicitud y generación de planillas para el pago de laudos condenatorios y convenios” (Anexo 1), tomando en consideración para tales fines los comentarios y/o sugerencias de las Coordinaciones de Gestión de Recursos Humanos, Relaciones Laborales, Coordinación Laboral y de Finanzas e Infraestructura del Programa IMSS Prospera.
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6 Descripción de actividades
División de Obligaciones Patronales
1. Revisa y analiza en el DOF publicaciones sobre:
Decretos y reformas (adiciones, derogaciones y abrogaciones) a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, al CFF y a sus respectivos reglamentos.
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
NOTA: Aplicables al personal que presta servicios personales subordinados, así como a las y los jubilados del IMSS.
2. Identifica si existen modificaciones que afecten el cálculo del Impuesto Sobre la Renta o la estructura del Comprobante Fiscal Digital por Internet.
Modalidad A
Determinación del Impuesto Sobre la Renta por sueldos, salarios, jubilaciones o pensiones derivados de laudos y/o convenios. Continua en actividad 3
Modalidad B
Determinación del Impuesto Sobre la Renta por sueldos, salarios, jubilaciones o pensiones, integrado en el Comprobante Fiscal Digital por Internet. Continua en la actividad 8
Modalidad A
Determinación del Impuesto Sobre la Renta por sueldos, salarios, jubilaciones o pensiones derivados de laudos y/o convenios.
No se detectaron modificaciones
3. Ratifica la “Mecánica para el cálculo del Impuesto sobre la Renta” por pago de salarios caídos y pensiones vencidas, así como las “Especificaciones para la integración del Comprobante Fiscal Digital por Internet”
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Finaliza el proceso para esta alternativa.
Si se detectaron modificaciones
División de Obligaciones Patronales
4. Identifica cuál de los siguientes rubros requiere actualización en la infraestructura del cálculo del Impuesto Sobre la Renta, con base en lo publicado en el DOF:
Modificación a criterios fiscales de los conceptos
de nómina (gravados o exentos). Topes de exención. Unidad de Medida y Actualización. Tablas y tarifas para el cálculo del ISR. Modificación al Comprobante Fiscal Digital por
Internet.
5. Elabora las “Pruebas iniciales” de la mecánica de cálculo del Impuesto Sobre la Renta por pago de salarios caídos y pensiones vencidas, considerando el impacto de la nueva disposición fiscal y se archivan cronológica y temporalmente.
6. Solicita mediante “Correo electrónico de solicitud” al Área encargada de la Planilla Digital, la adecuación del cálculo del Impuesto Sobre la Renta en el “Aplicativo web” diseñado para la emisión de planillas, derivadas de laudos condenatorios, y se anexa “copia del DOF que da origen a la modificación”.
Área encargada de la Planilla Digital
7. Recibe solicitud y atiende indicaciones para actualizar el “Aplicativo web” para la emisión de planillas, derivadas de laudos condenatorios. Finaliza el proceso para esta alternativa.
Modalidad B
Determinación del Impuesto Sobre la Renta por sueldos, salarios, jubilaciones o pensiones, integrado en el Comprobante Fiscal Digital por Internet.
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No se detectaron modificaciones
División de Obligaciones Patronales
8. Ratifica la “Mecánica para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta” por pago de sueldos, salarios, jubilaciones o pensiones, así como las “Especificaciones para la integración del Comprobante Fiscal Digital por Internet”.
Continúa en la actividad 20.
Si se detectaron modificaciones
9. Identifica cuál de los siguientes rubros requiere actualización en la “Mecánica para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta” contenida en la infraestructura del cálculo del Impuesto Sobre la Renta o en la estructura del Comprobante Fiscal Digital por Internet: Modificación a criterios fiscales de los conceptos
de nómina (gravados o exentos). Unidad de Medida y Actualización. Topes de exención. Tablas y tarifas para el cálculo del ISR. Modificación al Comprobante Fiscal Digital por
Internet.
10. Elabora las “Pruebas iniciales” de la Mecánica de cálculo del Impuesto Sobre la Renta de la nómina de trabajadores y jubilados, considerando el impacto de la nueva disposición fiscal y se archivan cronológica y temporalmente.
11. Elabora y envía el “Oficio de solicitud” a la DSIAP, en original y copia, en el que solicita la adecuación en el SIAP, del cálculo quincenal, mensual y anual del Impuesto sobre la Renta o en la estructura del Comprobante Fiscal Digital por Internet, según corresponda, con “copia del DOF que da origen a la modificación” y se archiva la copia del oficio cronológica y definitivamente.
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División de Obligaciones Patronales
12. Recibe el “Oficio de respuesta” de la DSIAP donde informa que han efectuado, en el SIAP, las modificaciones al cálculo del Impuesto Sobre la Renta o la estructura del Comprobante Fiscal Digital por Internet.
13. Revisa la actualización efectuada al cálculo del Impuesto Sobre la Renta y/o la estructura del Comprobante Fiscal Digital por Internet y obtiene los “Resultados de las afectaciones”
14. Compara los “Resultados de las afectaciones” al cálculo del Impuesto Sobre la Renta contra las “Pruebas iniciales” del archivo electrónico temporal que incluye la nueva disposición fiscal y verifica que sean correctos.
No son correctos los resultados
15. Efectúa observaciones, con base en los resultados obtenidos de la comparación entre los “Resultados de las afectaciones” y las “Pruebas iniciales”.
16. Elabora y envía correo electrónico a la DSIAP con las “Observaciones efectuadas” a los resultados obtenidos en las validaciones anteriores.
Continúa en la actividad 12.
Si son correctos los resultados
17. Integra “Expediente” con la “Validación de cálculo”, las “Pruebas iniciales” y la “Copia del DOF que da origen a la modificación” y archiva cronológica y definitivamente.
18. Elabora y envía, mediante correo electrónico, a la DSIAP, el “Comunicado de liberación”, indicando que son correctas las pruebas para liberar la nueva infraestructura de cálculo de Impuesto Sobre la Renta a las Delegaciones del Sistema.
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Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal
19. Recibe “Comunicado con instrucciones” mediante correo electrónico y atiende indicaciones para actualizar el SIAP y efectuar el cálculo masivo con la nueva disposición fiscal.
20. Valida, a través de la OEPO, que la determinación del Impuesto Sobre la Renta en el mes o quincena del cálculo masivo de la nómina sea correcta.
No son correctos los resultados
21. Identifica las “Inconsistencias en el cálculo” del Impuesto Sobre la Renta e informa a la DOP mediante correo electrónico.
División de Obligaciones Patronales
22. Analiza las “Inconsistencias en el cálculo” detectadas por la OEPO y envía mediante correo electrónico a la DSIAP, la “Solicitud de adecuación al cálculo del Impuesto Sobre la Renta”.
23. Recibe el “Comunicado de respuesta” de la DSIAP donde informa que han efectuado, en el SIAP, las adecuaciones al cálculo del Impuesto Sobre la Renta.
Continúa en la actividad 18.
Si son correctos los resultados
Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal
24. Elabora y envía, mediante correo electrónico, a la DOP el “Comunicado de liberación de cálculo de nómina” para informar que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta es correcto, así como la liberación del proceso de cálculo de la Nómina de Trabajadores y Jubilados.
División de Obligaciones Patronales
25. Recibe el “Comunicado de liberación de cálculo de nómina”, donde le informan que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta es correcto y conforma el “Expediente electrónico” de comunicados por Delegación, que contiene las liberaciones de cada quincena o mes de cálculo.
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Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal
26. Solicita a la DOP su visto bueno para continuar con el proceso del Comprobante Fiscal Digital por Internet.
División de Obligaciones Patronales
27. Valida la correcta conformación de los auxiliares fiscales que integran el Comprobante Fiscal Digital por Internet.
No es correcta la conformación de los
auxiliares
28. Identifica las inconsistencias en la conformación de los auxiliares fiscales que integran el Comprobante Fiscal Digital por Internet.
29. Envía mediante correo electrónico a la DSIAP, la “Solicitud para la corrección en el movimiento de los auxiliares con inconsistencia”.
30. Recibe el “Comunicado de respuesta” de la DSIAP donde informa que ha efectuado, en el movimiento de la matrícula con diferencia, la corrección solicitada. Continua en la actividad 27
Si es correcta la conformación
31. Elabora y envía mediante correo electrónico a la
JSDP, el “Visto bueno del CFDI” para informar que los auxiliares fiscales que integran el Comprobante Fiscal Digital por Internet son correctos.
Jefatura de Servicios de Desarrollo de Personal
32. Envía mediante correo electrónico, a través de la OEPO, a la Oficina de Control del Proceso, el “Comunicado de liberación del CFDI” informando que la integración de los auxiliares fiscales que integran el Comprobante Fiscal Digital por Internet de la Nómina de Trabajadores y Jubilados, son correctos.
Fin del procedimiento
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7 Diagrama de flujo
INICIO
DIVISIÓN DE OBLIGACIONES PATRONALES
Revisa en el DOF publicaciones sobre decretos y reformas a la Ley del ISR, al
CFF y a sus reglamentos; o modificaciones a la
Miscelánea Fiscal Vigente
1
NOTA
Identifica si existen modificaciones que afecten el cálculo del ISR o la estructura
del CFDI
2
MODALIDAD A
Determinación del ISR por sueldos, salarios,
jubilaciones o pensiones derivados de laudos y/o
convenios.
MODALIDAD B
Determinación del ISR por sueldos, salarios,
jubilaciones o pensiones, integrado en el CFDI
¿Se detectaron modificaciones?
SÏ
NO
Especificaciones para la integración del Comprobante Fiscal Digitalpor InternetMecánica para el cálculodel Impuesto sobre la Renta
Ratifica la “Mecánica para el cálculo del Impuesto sobre la Renta” por pago de salarios
caídos y pensiones vencidas, así como las “Especificaciones
para la integración del Comprobante Fiscal Digital
por Internet”
3
Identifica qué rubros requieren actualización en la
infraestructura del cálculo del ISR, con base en lo publicado
en el DOF.
4
A
B
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A
Copia del DOF que da
origen a la modificación
Correo electrónicode solicitud
Solicita, mediante “Correo electrónico de solicitud”,
adecuación en el “Aplicativo web”.
6
CronológicamentePruebas iniciales
Elabora “Pruebas iniciales” considerando el impacto de la nueva disposición fiscal y se
archivan cronológica y temporalmente
5
ÁREA ENCARGADA DE LA PLANILLA DIGITAL
7
Aplicativoweb
Recibe solicitud y atiende indicaciones para actualizar el
“Aplicativo web”.
5
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B
MODALIDAD B
Determinación del ISR por sueldos, salarios,
jubilaciones o pensiones, integrado en el CFDI
Mecánica para el cálculodel Impuesto sobre la RentaIdentifica qué rubros requieren
actualización en la infraestructura del cálculo del ISR, con base en lo publicado
en el DOF.
9
DIVISIÓN DE OBLIGACIONES PATRONALES
C
Pruebas iniciales
Elabora “Pruebas iniciales” considerando el impacto de la nueva disposición fiscal y se
archivan cronológica y temporalmente
10
Cronológicamente
¿Se detectaron modificaciones?
SÏ
NO
20
Especificaciones para la integración del Comprobante Fiscal Digitalpor InternetMecánica para el cálculodel Impuesto sobre la Renta
Ratifica la “Mecánica para el cálculo del Impuesto sobre la Renta” por pago de sueldos,
salarios, jubilaciones o pensiones, así como las “Especificaciones para la
integración del Comprobante Fiscal Digital por Internet”
8
C1Oficio de solicitud
Copia del DOF que da
origen a la modificación
O1Oficio de solicitud
Elabora y envía el “Oficio de solicitud” para la adecuación
en el SIAP, con “copia del DOF que da origen a la
modificación” y se archiva la copia del oficio cronológica y
definitivamente
11
Cronológicamente
DSIAP10
11
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C
Oficio de respuesta
Recibe “Oficio de respuesta” de la DSIAP
12
Resultadosde las
afectaciones
Revisa actualización y obtiene los “Resultados de las
afectaciones”
13
14
Pruebas iniciales
Resultadosde las
afectaciones
Observaciones efectuadas
¿Son correctos?
SÏ
NOEfectúa observaciones
15
Elabora y envía, vía correo electrónico, las
“Observaciones efectuadas” a los resultados obtenidos
12
DSIAP
Pruebas iniciales
Resultadosde las
afectaciones
Compara los “Resultados de las afectaciones” con las
“Pruebas iniciales” y verifica que sean correctos
D
Expediente
Copia del DOF que da
origen a la modificación
Pruebas iniciales
Validación del cálculo
Integra “Expediente” con la “Validación de cálculo”, las
“Pruebas iniciales” y la “Copia del DOF que da origen a la
modificación” y archiva cronológica y definitivamente.
17
17Cronológicamente
16
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D
JEFATURA DE SERVICIOS DE DESARROLLO DE
PERSONAL
Comunicado de respuesta
Solicitud de adecuación al cálculo del Impuesto Sobre la
Renta
Inconsistencias en el cálculo
¿Es correcta?
SÏ
NO
Inconsistencias en el cálculo
Identifica “Inconsistencias en el cálculo” e informa a la DOP
21
Analiza las “Inconsistencias en el cálculo” y envía a la
DSIAP la “Solicitud de adecuación al cálculo del Impuesto Sobre la Renta
22
Recibe el “Comunicado de respuesta”
23
18
DIVISIÓN DE OBLIGACIONES PATRONALES
E
Valida, a través de la OEPO, que la determinación del ISR,
en el mes o quincena, del cálculo masivo de la nómina,
sea correcta
20
8
Comunicado con instrucciones
Recibe “Comunicado con instrucciones” y atiende
instrucciones para actualizar el SIAP y efectuar el cálculo
masivo con la nueva disposición fiscal
1923
Comunicado de liberación
Elabora y envía “Comunicado de liberación”
18
DSIAP
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E
DIVISIÓN DE OBLIGACIONES PATRONALES
25
Expediente electrónico
Comunicadode liberación de
cálculo de nómina
Por Delegación
Recibe el “Comunicado de liberación de cálculo de
nómina” y conforma “Expediente elecrónico”
JEFATURA DE SERVICIO DE DESARROLLO DE
PERSONAL
DIVISIÓN DE OBLIGACIONES PATRONALES
26
Solicita a la DOP su VoBo para continuar con el proceso del Comprobante Fiscal Digital
por Internet
F
Valida la correcta conformación de los auxiliares
fiscales que integran el Comprobante Fiscal Digital
por Internet
27
30
Comunicado de liberación de cálculo
de nómina
Elabora y envía el “Comunicado de liberación de
cálculo de nómina”
24
DOP
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F
JEFATURA DE SERVICIOS DE DESARROLLO DE
PERSONAL
FIN
Comunicado de liberación del CFDI
Envía mediante correo electrónico, a través de la
OEPO, a la Oficina de Control del Proceso, el “Comunicado
de liberación del CFDI”
32
Visto bueno del CFDI
Elabora y envía a la JSDP el “Comunicado con el Visto
Bueno del CFDI”
31
¿Es correcta?
SÏ
NOIdentifica inconsistencias
28
Comunicado de respuesta
Recibe el “Comunicado de respuesta” de la DSIAP
30
27
Solicitudpara la correcciónen el movimientode los auxiliares
con inconsistencia
Envía “Solicitud para la corrección en el movimiento
de los auxiliares con inconsistencia”
29
DSIAP
JSDP
Oficina de Control del Proceso
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ANEXO 1 “Lineamientos específicos para la solicitud y generación de planillas para el pago de
laudos condenatorios y convenios”
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