dspace.unl.edu.ecdspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/1885/1/DISEÑO... · DOCTOR JORGE...

TITULO:

“DISEÑO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE

APLICADO A LA MUEBLERÍA “ANTONIETA” DE

LA CIUDAD DE LOJA DURANTE EL PERIODO

ENERO - JUNIO DEL 2008”

AUTORAS:

MARÍA VERÓNICA RAMÓN MUÑOZ

SILVIA MARÍA UCHUARI GORDILLO

DIRECTOR DE TESIS:

DR. JORGE MATUTE ESPINOSA Mg. Sc. LOJA-ECUADOR

2010

TESIS PREVIA A OPTAR EL GRADO DE LICENCIADAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.

DOCTOR JORGE MATUTE ESPINOSA. Mg. Sc. DOCENTE DE LA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, DEL ÁREA JURÍDICA, SOCIAL,

Y ADMINISTRATIVA, DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA, DIRECTOR DE TESIS.

C E R T I F I C A:

Haber dirigido y revisado el presente trabajo de investigación titulado

“DISEÑO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE APLICADO A LA

MUEBLERIA “ANTONIETA” DE LA CIUDAD DE LOJA DURANTE EL

PERIODO ENERO-JUNIO DE 2008”, presentado por las aspirantes Srta.

María Verónica Ramón Muñoz y la Sra. Silvia María Uchuari Gordillo,

previo a optar el Grado de Licenciadas en Contabilidad y Auditoría; por lo

que autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado.

Loja, Marzo de 2010

…..…….…………….……………………… Dr. Jorge Matute Espinosa Mg. Sc.

DIRECTOR DE TESIS

AUTORÍA

Los conceptos, opiniones, investigación de campo, conclusiones y

recomendaciones vertidos en el presente trabajo investigativo son de

exclusiva responsabilidad de las autoras.

María Verónica Ramón Muñoz Silvia María Uchuari Gordillo

AGRADECIMIENTO

Dejamos expresa constancia de nuestros sinceros agradecimientos a la

Universidad Nacional de Loja quien ha contribuido en la formación de la

carrera profesional.

A las autoridades y docentes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría por

su esfuerzo constante en formar profesionales con alta calidad

académica.

De manera muy especial al Dr. Jorge Matute Espinosa Mg. Sc. Director

de Tesis, por la orientación y asesoramiento eficiente a nuestro trabajo de

investigación.

Finalmente agradecemos a la Sra. Elsa Antonieta Muñoz Ordoñez,

propietaria de la Mueblería “Antonieta” por habernos brindado toda la

información necesaria para la realización del presente trabajo.

LAS AUTORAS

DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico primeramente a Dios por guiarme y ayudarme a cumplir mis metas y objetivos propuestos. A mi madre y hermana quienes me han dado su apoyo incondicional para culminar con éxito mis estudios.

María Verónica

La realización del presente trabajo lo ofrezco al todo poderoso quien me doto de salud y sabiduría, a mis padres y a mi esposo quienes son mi apoyo incondicional para el feliz término de mis estudios profesionales. Silvia María

1. RESUMEN

El presente trabajo de investigación titulado “Diseño Administrativo y

Contable aplicado a la Mueblería “ANTONIETA” de la Ciudad de Loja”, se

desarrolló en función a sus necesidades y características, como también

en cumplimiento a uno de los requisitos previo a optar el grado de

Licenciadas en Contabilidad y Auditoría, Contador Público-Auditor; su

presentación se sujeta a las Normas Generales para la Graduación en la

Universidad Nacional de Loja; y a las Normas de Redacción Técnica.

En relación a los objetivos de nuestra investigación se cumplieron

favorablemente ya que se elaboró un Sistema Administrativo y Contable

adaptable a la Mueblería “Antonieta”; también se efectúo la constatación

física de todos los bienes, derechos y obligaciones que posee la empresa;

de igual manera se realizó el Plan y Manual de Cuentas acorde a las

necesidades de la Mueblería; y, finalmente elaboramos los Estados

Financieros confiables y pertinentes que demuestran en forma real la

situación económica y financiera de la empresa. La metodología que se

utilizó para el trabajo investigativo consistió en la recolección de

conceptos e ideas que sirvió para emplearlas en la revisión de literatura,

como: conceptos y clasificaciones de los registros que se relacionan con

la contabilidad comercial con el propósito de elaborar y regularizar el

registro con el respectivo flujo de cuentas que se derivan de las diversas

operaciones económicas.

El desarrollo de la investigación se basó en la recopilación de información

administrativa y contable que permitió un adecuado desarrollo de las

actividades basadas en las disposiciones legales y diversos reglamentos

que se han establecido para organizaciones y entidades en marcha, para

lo cual se destacan los siguientes pasos: Se realizó el Diseño

Administrativo y Contable para el correcto y eficiente desenvolvimiento de

la Mueblería, elaboración de un Manual de Cuentas acorde al movimiento

económico de la empresa, así mismo se realizó un Inventario de todos los

bienes y obligaciones que tiene la entidad, de igual manera se registró las

transacciones en el Libro Diario, luego se procedió a agrupar los valores

de cada una de las cuentas a través del Libro Mayor, en el Balance de

Comprobación se hizo y se verificó todas las cuentas que se presentaron

en el mayor general, con sus respectivas sumas y saldos, finalmente se

obtuvo Estados Financieros reales, oportunos y confiables, y se efectuó

también el Análisis Financiero donde se determinó la situación real de la

empresa para la toma de decisiones de su Propietaria.

SUMMARY The present titled investigation work "I Design Administrative and

Accountant applied the Mueblería "ANTONIETA" of the City of Loja", it

was developed in function to their necessities and characteristic, as well

as in execution to one of the prerequisites to opt the grade of Graduates in

Accounting and Audit, Accountant Public-auditor; their presentation you

subject to the General Norms for the Graduation in the National University

of Loja; and to the Norms of Technical Writing.

In relation to the objectives of our investigation they were completed

favorably since it was elaborated an Administrative System and adaptive

Accountant to the Mueblería "Antonieta"; you also makes the physical

verification of all the goods, rights and obligations that it possesses the

company; in a same way he/she was carried out the Plan and Manual of

Bills chord to the necessities of the Mueblería; and, finally we elaborate

the States reliable and pertinent Financiers that you/they demonstrate in

real form the economic and financial situation of the company. The

methodology that was used for the investigative work consisted on the

gathering of concepts and ideas that it was good to use them in the

literature revision, as: concepts and classifications of the registrations that

are related with the commercial accounting with the purpose of to

elaborate and to regularize the registration with the respective flow of bills

that you/they are derived of the diverse economic operations.

The development of the investigation was based on the summary of

administrative information and accountant that it allowed an appropriate

development of the activities based on the dispositions legal and diverse

regulations that have settled down for organizations and entities in march,

for that which you/they stand out the following steps: He/she was carried

out the Administrative Design and Accountant for the correct and efficient

development of the Mueblería, elaboration of a Manual of Bills chord to the

economic movement of the company, likewise was carried out an

Inventory of all the goods and obligations that he/she has the entity, in a

same way he/she registered the transactions in the Daily Book, then you

proceeded to contain the values of each one of the bills through the

biggest Book, in the Balance of Confirmation it was made and it was

verified all the bills that were presented in the biggest general, with its

respective ones supreme and balances, finally States real, opportune and

reliable Financiers was obtained, and it was also made the Financial

Analysis where the real situation of the company was determined for the

taking of decisions of its Landlady.

2. INTRODUCCIÓN

La superación y el desarrollo de las organizaciones, entidades,

instituciones y empresas, tanto públicas como privadas dependen mucho

de su organización contable, considerando que la contabilidad juega un

papel muy importante en la organización empresarial, puesto que nace de

las relaciones comerciales o de servicios de unos individuos con otros, por

eso, una vez constituida la empresa se hace imprescindible llevar

registros de las operaciones comerciales y documentos que la respalden

mediante la adaptación de un sistema contable para cuantificar en

términos monetarios las actividades económicas que realizan para

determinar la rentabilidad del negocio; es por ello que el diseño

administrativo y contable, constituye una de las herramientas más

importantes de control en la gestión administrativa y financiera de la

entidad.

El aporte del tema se basa fundamentalmente en que el Diseño

Administrativo y Contable, hará posible la aplicación de un proceso que

implique la responsabilidad de plantear y organizar eficazmente las

operaciones de la empresa, en el cual se pretende dar un aporte técnico y

metodológico con la aplicación del proceso contable mediante el sistema

de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.

Por consiguiente el presente trabajo se constituye en una guía para la

empresa en estudio; y a su vez permitirá adoptar nuevas estrategias de

trabajo para un mejor desarrollo de la actividad económica que asegure

su permanencia y la obtención de los resultados deseados.

El presente trabajo contiene: EL RESUMEN que abarca de forma

general el desarrollo del trabajo, LA INTRODUCCIÓN que destaca la

importancia del tema, el aporte a la entidad y contenido; así mismo LA

REVISIÓN DE LITERATURA que argumenta los conceptos que sustentan

la aplicación práctica; LOS MATERIALES Y MÉTODOS que describe los

materiales, métodos, técnicas y procedimientos empleados;

posteriormente se presenta LOS RESULTADOS en el que constan el

desarrollo de la práctica en el cual se abarca el período de Enero – Junio

de 2008 ejecutada a través del Proceso Contable, hasta la elaboración de

los Estados Financieros, siendo la herramienta para realizar el Análisis

Financiero; seguidamente se presenta LA DISCUSIÓN que es el contraste

entre la situación real encontrada y lo científico-técnico aplicado en la

organización contable de la Mueblería “ANTONIETA” de la ciudad de

Loja. Finalmente las CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES las

cuales servirán para el mejoramiento de la gestión administrativa y

contable de la Mueblería Antonieta; se concluye con la BIBLIOGRAFÍA,

ÍNDICE Y ANEXOS.

EMPRESA

CONCEPTO “La Empresa es la unidad económica que produce bienes y servicios

mediante la cual presta un servicio económico para beneficio de la

sociedad.

La empresa es una unidad compuesta por capital y trabajo que se dedica

a las actividades de producción y comercialización de bienes y servicios a

la colectividad.”1

IMPORTANCIA

“Toda empresa antes de iniciar sus operaciones deberá en primer lugar

planificar para así acogerse a las normas legales establecidas en nuestra

propia legislación, con la finalidad de funcionar legalmente ya que de esta

manera tendrá derecho a ciertos beneficios de protección estatal tales

como: incentivos de orden crediticio y tributario”2.

OBJETIVOS

Los objetivos que persigue una empresa son:

Utilidad

1 BRAVO Valdivieso, Mercedes 2005. Contabilidad General. Quito-Ecuador. Pág. 3

2 VÁSCONEZ Arroyo, José Vicente 2004, Contabilidad General para el siglo XXI. Quito-

Ecuador. Pág. 4

Rentabilidad y

Ganancia.7

CLASIFICACIÓN

“La empresa se clasifica en:

POR SU NATURALEZA

Empresas Industriales.- Son aquellas que se dedican a la

transformación de materias primas en nuevos productos.

Empresas Comerciales.- Son aquellas que se dedican a la compra-venta

de productos, convirtiéndose en intermediarias entre productores y

consumidores.

Empresas de Servicios.- Son aquellas que se dedican a la venta de

servicios a la colectividad.

POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE

Empresas Públicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector

público (Estado).

Empresas Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector

privado (personas naturales o jurídicas).

Empresas Mixtas.- Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector

público como al sector privado.

POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL

Unipersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona

natural.

Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más

personas naturales”3.

ADMINISTRACIÓN

CONCEPTO

“La administración es el conjunto de reglas para logar la máxima eficiencia

en las formas de estructurar y manejar un organismo social; es la técnica

que busca lograr resultados de máxima eficiencia en la coordinación de

las cosas o personas que integran una empresa”4.

Además la administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y

controlar las actividades de los miembros de la organización y el empleo

de todos los demás recursos organizacionales, con el propósito de

alcanzar las metas establecidas para la organización.


4 JARAMILLO, Hernán 2002. Manual de Derecho Administrativo. Quito-Ecuador. Pág. 66

OBJETIVO

El objetivo de la Administración es prestar bienes y servicios a la

colectividad de acuerdo con los mandatos de la Ley, la moral y las buenas

costumbres para satisfacer necesidades generales.

PROCESO ADMINISTRATIVO

“Toda organización sigue un proceso para buscar la eficiencia a través del

trabajo individual el mismo que consiste en: Planificación, Organización,

Dirección y Control.

Planificación

Es el proceso de definir objetivos de la entidad, estrategia y métodos para

alcanzar las metas propuestas.

Organización

Consiste en definir el trabajo y asignar a cada miembro su tarea y

responsabilidad para alcanzar fines establecidos, por medio de la

estructura, ordenamiento y clasificación de trabajo dentro de una

Institución.

Dirección

Coordina los recursos disponibles de la empresa tanto físicos como

humanos en función de los objetivos de la empresa, dirigiendo y

motivando al personal involucrado.

Control

Es el proceso administrativo mediante el cual se vigila las actividades

ejecutadas para cerciorarse de que se realizan de acuerdo a lo

planificado.”5

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA

CONCEPTO

“La Organización de una institución o empresa, no es más que el proceso

de combinar funciones que se estimen necesarias, a través de la

aplicación de principios, métodos, sistemas y procedimientos con la

finalidad de lograr los objetivos e indicar el grado de autoridad y

responsabilidad asignadas a las personas que tienen a su cargo la

ejecución de funciones.

Desarrolla la ciencia de la administración con un enfoque netamente

operativo. Capacita para entender la dinámica de funcionamiento de las

empresas, los diversos elementos involucrados, los principios que

sustentan su gestión y el rol de la gerencia para alcanzar los objetivos

organizacionales. La administración es el proceso de planificar, organizar,

dirigir y controlar las actividades de los miembros de la organización y el

5 JARAMILLO, Hernán 2002. Manual de Derecho Administrativo. Quito-Ecuador. Pág. 67

empleo de todos los demás recursos organizacionales, con el propósito

de alcanzar las metas establecidas para la organización”6.

ORGANIGRAMAS

Este representa la estructura de una institución en orden jerárquico, y/o

dividido por funciones o tareas especificas, son considerados como

columna vertebral de una organización.

Organigrama Estructural

Constituye el esqueleto básico de una organización, permitiendo de esta

manera conocer en una manera objetiva sus partes integrantes, es decir,

sus unidades administrativas, la relación de dependencia que existe entre

ellas, permitiendo apreciar la organización de la empresa como un todo.

Organigrama Funcional

Es la representación gráfica de las funciones básicas de una unidad

administrativa, para lo cual se inicia detallando primero las más

importantes y luego aquellas de menor trascendencia.

Organigrama de Posición o Personal

Este organigrama sirve para representar en forma objetiva la distribución

del personal en diferentes unidades administrativas. Así mismo se indica

el número de cargos, la denominación del puesto y la clasificación en el

6 CHIAVENATO, Idalberto 2007. Administración del Proceso Administrativo. Quito-

Ecuador. Pág. 10

caso de haberlo, además en algunos casos se incluye el nombre del

empleado.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Las entidades públicas y privadas constituyen sistemas integrados

formados por niveles administrativos que cumplen las funciones y

responsabilidades a ellos asignados por ley, a efectos de cumplir con las

nietas y objetivos de cada una de las entidades.

Los niveles administrativos por lo general responden a un mismo tipo

estructura! funcional y jurídico diferenciándose en la amplitud de la

responsabilidad; dichos niveles son:

Directivo

Ejecutivo

Asesor

Auxiliar; y,

Operativo.

Nivel Directivo.- Éste órgano representa el primer nivel jerárquico

generalmente se encuentra integrado por un grupo de personas, en éste

caso será la Asamblea General y la Junta Parroquial, cuya función básica

es la de legislar sobre la política que debe seguir la organización.

Nivel Ejecutivo.- Es la unidad administrativa con potestad de decisión y

mando, que ordena y instruye la ejecución de las actividades

administrativas resueltas por los órganos superiores, tomando en cuenta

la ley y los reglamentos.

Nivel Asesor.- Es un órgano administrativo que le corresponde asesorar,

instruir, recomendar, sugerir, informar y representar jurídicamente a la

Junta Parroquial.

Nivel Auxiliar.- Es la unidad administrativa encargada de cooperar,

ayudar y auxiliar las actividades administrativas. Generalmente se

relaciona con la secretaria, archivo, información, contabilidad, cuyo grado

de autoridad y responsabilidad es mínimo.

Nivel Operativo.- Es la unidad administrativa encargada de ejecutar las

actividades resueltas y ordenadas por los órganos superiores, constituyen

el nivel técnico responsable de la producción de bienes y servicios

eficientes.

MANUAL

CONCEPTO

Los manuales constituyen una de las herramientas con que cuentan las

organizaciones para facilitar el desarrollo de sus funciones administrativas

y operativas.

CLASIFICACIÓN

Se presentan seis tipos de manuales de aplicación en las organizaciones

empresarias:

A.- Manual de Organización.

B.- Manual de Políticas.

C.- Manual de procedimientos y normas.

D.- Manual del especialista.

E.- Manual del empleado.

F.- Manual de Propósito múltiple.

MANUAL DE FUNCIONES

CONCEPTO

Es un documento que contiene en forma ordenada y sistemática

información sobre políticas, historias, organización, funciones o

procedimientos de una persona, además detalla la estructura de la

organización y señala los puestos y la relación que existe entre ellos;

explica la jerarquía, los grados de autoridad y responsabilidad, las

funciones y actividades de los organismos de dependencia.

IMPORTANCIA

Permite desarrollar con mayor eficiencia las funciones de cada unidad

administrativa.

OBJETIVO

Permite coordinar acciones para reducir al máximo errores operativos en

las actividades diarias y ofrecer productos o servicios de calidad.

DISEÑO ADMINISTRATIVO

Es el sistema de relaciones formales que se establecen en el interior de

una empresa y la forma en que se asigna trabajo entre el personal para

alcanzar sus objetivos productivos y económicos.

CONTABILIDAD

CONCEPTO

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación,

análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una

empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al

término de un ejercicio económico o periodo contable”7.

IMPORTANCIA

“La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y

presentación de la información financiera de las transacciones

comerciales, industriales y de servicio, que se utiliza en la toma de

decisiones con la finalidad de informar e interpretar la situación


económica-financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada

periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la

entidad”.8

CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

“Contabilidad de Servicios.- Se encarga del control contable de las

empresas que prestan servicio al público como: luz, agua, teléfono, etc.

Contabilidad Comercial.- Encargada de controlar la compra-venta y

distribución de mercadería elaboradas y su posterior comercialización.

Contabilidad de Costos.- Controla las actividades que proceden y

transforman toda materia prima en producto terminado.

Contabilidad Bancaria.- Está encargada de aplicar a toda institución

pública, la misma que controla los depósitos en moneda nacional y

extranjera.

Contabilidad de Cooperativas.- Es la encargada de controlar actividades

de organizaciones como: Cooperativas de Producción, Consumo, Crédito,

de Servicio.

8 OROZCO Cadena, José 2000. Contabilidad General. Quito-Ecuador. Pág.1

Contabilidad Gubernamental.- Registra, controla, analiza e interpreta las

operaciones de las entidades de derecho público como: Ministerios,

Municipios, Colegios, etc.”9

CONTABILIDAD COMERCIAL

CONCEPTO

“Es la ciencia que analiza, interpreta, ordena y registra las transacciones

comerciales de una empresa, dentro de un período contable, para que al

final de éste determinar los resultados obtenidos, mediante los Estados

Financieros.”10 Es aquella que se dedica a la compra y venta de

mercadería y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.

IMPORTANCIA

“Para los dueños, accionistas de la empresa, con la finalidad de tener un

conocimiento claro y concreto de cómo están sus dineros, ya sea como

acciones o aportaciones, en base a la presentación de los estados

financieros.”11.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

“Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.), se

enuncian de la siguiente forma:


10 NARANJO Salguero, Marcelo 2006. Contabilidad Comercial. Quito-Ecuador. Pág. 20

11 SARMIENTO, Rubén 2001. Contabilidad General. Quito-Ecuador. Pág. 5.

Equidad

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación

constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los

datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses

particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados

financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los

distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.

Ente

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento

subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente"

es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir

estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Bienes Económicos

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir

bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende

susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

Moneda de Cuenta

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se

emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una

expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso

consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos

patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.

Empresa en Marcha

Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene

plena vigencia y proyección futura.

Valuación al Costo

El valor de costo –adquisición o producción- constituye el criterio principal

y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados

financieros llamados "de situación".

Ejercicio

En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión

de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración,

legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una

condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los

resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

Devengado

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a

considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del

patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros

contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar

esa medida en moneda de cuenta.

Realización

Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean

realizados, o sea cuando la operación que los origina queda

perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas

comerciales aplicables.

Prudencia

Consiste en contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las

ganancias solamente cuando se hayan realizado.

Uniformidad

Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares

utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente

deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro.

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener

inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o

normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

Materialidad

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las

normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico.

Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de

aquéllos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto

que producen no distorsiona el cuadro general.

Exposición

Los estados financieros deben contener toda la información y

discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada

interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos

del ente a que se refieren”.12

PLAN DE CUENTAS

Es la descripción detallada en forma ordenada y codificada de las cuentas

utilizadas dentro de una empresa para detallar las transacciones de un

ejercicio económico, el plan de cuentas delimita las actividades de una

empresa.

12

ZAPATA, Pedro 1995, Contabilidad General. Quito-Ecuador. Pág. 16.

GRUPO

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

CODIFICACIÓN

Es la identificación de las cuentas por medio de códigos, decimales, los

cuales nos facilitan el procesamiento computarizado de las operaciones.

La codificación radica en el hecho de simplificar el manejo y el proceso de

la información; es decir, tiende a simplificar el registro, la información y el

proceso de la misma.

Para codificar se debe:

Clasificar los datos bajo algún criterio predeterminado.

Considerar los conceptos más amplios es decir, la jerarquía de los

datos aunque sea con un simple subrayado.

Codificar bajo cualquiera de los temas, siempre que se ajuste a las

necesidades de información y naturaleza de los elementos a

codificarse.

MANUAL DE CUENTAS

Se constituye en un documento en el cual se puntualiza una descripción

del funcionamiento de las cuentas que constan en el plan contable; debe

ser bien detallado de tal forma que toda persona que lo vaya a utilizar

pueda comprender inmediatamente su contenido.

PROCESO CONTABLE

“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la

secuencia que sigue la información contable desde el origen de la

transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación

de Estados Financieros. El proceso contable se refiere a todas las

operaciones y transacciones que registra la Contabilidad en un período

determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico,

desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los

estados financieros”13.

13

BRAVO Valdivieso, Mercedes 2005. Contabilidad General. Quito-Ecuador. Pág. 44.

CICLO CONTABLE

COMPROBANTES DOCUMENTOS

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBROS AUXILIARES

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AJUSTES

ESTADO DE RESULTADOS

CIERRE DE LIBROS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADOS

FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

FUENTE: Contabilidad General-Mercedes Bravo

ELABORADO POR: Las Autoras

HOJA DE TRABAJO

INVENTARIO INICIAL

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

POLÍTICAS CONTABLES Y NOTAS

EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS

COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES

Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables,

respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la

empresa.

Importancia.- Los documentos mercantiles son de gran importancia por

cuanto proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los

registros contables; los documentos comerciales son utilizados como

referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.

Clasificación.- Los documentos mercantiles se clasifican en:

Documentos Negociables

Documentos no Negociables

DOCUMENTOS NEGOCIABLES.- “Son aquellos que completan la

actividad comercial, generalmente se utilizan para cancelar una deuda,

para garantizar una obligación, para financiar una obra, etc.

Su redacción ésta sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que

requieren de un estudio e interpretación cuidadosa de los principios

teóricos que los rigen. Los documentos negociables más utilizados son:

cheque, letra de cambio, pagaré, bonos, acciones, hipotecas, etc.”14

14


LETRA DE CAMBIO

Concepto.- Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor para

que pague en determinado tiempo y lugar, el valor que se indica en el

documento.

Importancia.- La letra de cambio es de gran importancia en los negocios

cuya actividad económica consiste en comercializar mercaderías, y en la

mayoría de los casos las mercaderías se las vende a crédito, este

documento garantiza el pago de cierta cantidad de dinero por parte del

cliente que compró mercadería a crédito.

DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES.- “Son aquellos que se requieren

para la buena marcha de la empresa, son de uso diario, constante y

corriente, están ligados a la vida misma del comercio, son indispensables

para el control de la empresa. El formato de estos formularios contiene

indicaciones que constituyen una guía suficiente para comprender su uso

y completar con pocos datos su contenido. Los documentos no

negociables más utilizados son: factura, comprobante de ingreso,

comprobante de egreso, nota de débito, nota de crédito, papeleta de

depósito, recibo, vale, roles de pago, etc.”15.

Los documentos autorizados por el SRI son los siguientes:

Factura

15

BRAVO Valdivieso, Mercedes2005. Contabilidad General .Quito-Ecuador. Pág. 54.

Nota de Ventas

Papeleta Depósito

Comprobante de Retención

FACTURA

Concepto.- Es el documento que el vendedor entrega al comprador con

el detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando

cantidad especificaciones, precio (unitario y total), condiciones de pago

(crédito y contado), impuestos fiscales (ICE) e (IVA), número del RUC.

Importancia.- La Factura es un documento de utilización diaria y

permanente en los negocios, es de carácter obligatorio (Ley) por las

transacciones que superan los 4,00 dólares. Se debe emitir en original y 2

copias; en la factura se recopila información utilizada en los registros

contables. Por medio de la factura se puede controlar el movimiento de la

mercadería, el valor unitario y total y el pago de los impuestos fiscales.

FORMATO

MUEBLERIA ANTONIETA De: Elsa Antonieta Muñoz Ordoñez

VENTA DE MUEBLES CON LAS MEJORES MADERAS PARA SALA, COMEDOR, DORMITORIOS Y COLCHONES EN LAS MEJORES

MARCAS Matriz: Bolívar 02-23 entre Juan de Salinas y José Felix

FACTURA Nº

NOTA DE VENTA

Concepto.- Es un documento que la empresa entrega al comprador; por

la adquisición de bienes, los que son utilizados por pequeños negocios,

CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO

V. TOTAL

GRAFICAS MUÑOZ Gilber Eduardo Muñoz Guzmán R.U.C. 1102242565001 AUT. Nº 11982 Fecha: 10-12-2007 Emisión: 00501-0000550n VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA DICIEMBRE DE 2008 _______________ _______________ Firma Autorizada Firma Cliente

SUBTOTAL $

DESCTO. $

I.V.A. % $

IVA 0 % $

TOTAL $

R.U.C. 110024454046001 AUT.SRI. 11055254838

Cliente:______________________________________

R.U.C./C.I______________________

Dirección:____________________________________ Telf.

:_________________________

Fecha de Emisión:______________________________ Guía de

Remisión:______________

en los que el comprador no necesariamente necesita de una factura, por

ser un consumidor final.

FORMATO


VENTA DE MUEBLES CON LAS MEJORES MADERAS PARA SALA, COMEDOR, DORMITORIOS Y COLCHONES EN LAS MEJORES

MARCAS Matriz: Bolívar 02-23 entre Juan de Salinas y José Félix

NOTA DE VENTA Nº

CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO

V. TOTAL

GRAFICAS MUÑOZ Gilber Eduardo Muñoz Guzmán R.U.C. 1102242565001 AUT. Nº 11982 Fecha: 10-12-2007 Emisión: 00501-0000550n VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA DICIEMBRE DE 2008 _______________ _______________ Firma Autorizada Firma Cliente

TOTAL $

R.U.C. 110024454046001 AUT.SRI. 11055254838

Cliente:______________________________________

R.U.C./C.I______________________

Dirección:____________________________________ Telf.

:_________________________


Remisión:______________

PAPELETA DE DEPÓSITO

CONCEPTO

Documento que es emitido por el banco, sirve para registrar los valores

depositados en cuenta de ahorro o corriente, ya sea en efectivo o

cheques.

COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Concepto.- Es un documento que acredita las retenciones de Impuesto a

la Renta y el Valor Agregado, realizadas por los distintos sujetos que

reciben la calidad de agentes de retención.

FORMATO

MUEBLERIA ANTONIETA

De: Elsa Antonieta Muñoz Ordoñez VENTA DE MUEBLES CON LAS MEJORES MADERAS PARA SALA,

COMEDOR, DORMITORIOS Y COLCHONES EN LAS MEJORES MARCAS

Matriz: Bolívar 02-23 entre Juan de Salinas y José Felix


EJERCICIO FISCAL

BASE IMP. PARA RET.

IMPUESTO CÓD. DEL IMP.

% DE RETENCIÓN

VALOR RETENIDO

Válido para su emisión hasta 12/2008 Original: Adquirente Copia: Emisor Firma del Agente de Retención

R.U.C. 110024454046001 AUT.SRI. 11055254838

Cliente:______________________________________

R.U.C./C.I______________________

Dirección:____________________________________ Telf.

:_________________________

Fecha de Emisión:_____________________________ Nº

AUTORIZACIÓN:______________

TIPO DE COMPROBANTE DE

VENTA:_____________________________________________

Nº DE COMPROBANTE DE

VENTA:______________________________________________

INVENTARIO INICIAL

Concepto.- “Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee

una persona en su actividad económica y así mismo las obligaciones que

tiene que cancelar. Esta recopilación detalla los elementos integrantes de

un patrimonio que son: Activos y Pasivos, contando, pesando, midiendo,

todos y cada uno de los objetos que posea o deba.”16

MUEBLERIA "ANTONIETA"

INVENTARIO INICIAL

AL 02 DE ENERO DEL 2008

CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION P.

UNIT. P.TOTAL


Concepto.- “Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los

valores que conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio de la misma. El

Balance de Situación Inicial se puede presentar de dos formas:

En forma de T u horizontal

En forma de Reporte o vertical

16

BRAVO Valdivieso, Mercedes2005. Contabilidad General .Quito-Ecuador. Pág. 60



Al 01 de enero del 2008

1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 Caja XXX

1.1.2 Bancos XXX 1.1.3 Cuentas por cobrar XXX 1.1.4 Mercaderías XXX 1.1.5 Suministros de oficina XXX 1.1.6 Materiales de Aseo XXX 1.1.8 Crédito tributario XXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

XXX

1.2 ACTIVO NO CORRIENTES 1.2.1 Edificio XXX

1.2.3 Muebles y enseres XXX 1.2.5 Equipo de Oficina XXX

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

XXX

TOTAL ACTIVOS

XXX

2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 Cuentas por pagar XXX

TOTAL PASIVO CORRIENTE

XXX

3. PATRIMONIO 3.1 Capital XXX

TOTAL PATRIMONIO

XXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

XXX

Loja, 01 de Enero 2008

f……………………… f…………………….

GERENTE CONTADOR

LIBRO DIARIO

Concepto.- Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se

registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa. El

registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina también

JORNALIZACIÓN.”17

MUEBLERÍA “ANTONIETA”

LIBRO DIARIO

Folio N°………………………….

Fecha Detalle Ref. Debe Haber

LIBRO MAYOR

Concepto.- Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se

registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados

previamente en el Diario.

17



LIBRO MAYOR

Cuenta

Código:

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO


Concepto.- “Este balance sirve para comprobar la exactitud del registro

contable en los registros de entrada original y el traslado al mayor general,

igualando el débito y el crédito. El balance es de uso exclusivo del

contador, sirve como elemento de prueba así como de base para los

balances posteriores.

Formas de Presentación:

Balance de Comprobación de Sumas

Balance de Comprobación de Saldos

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos”18

18

BRAVO Valdivieso, Mercedes 2005. Contabilidad General. Quito - Ecuador. Pág. 64.


BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

DEL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2008

CODIGO CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

HOJA DE TRABAJO

Concepto.- Conocida también por papeles de trabajo, no constituye un

documento contable, pero sirve como medio de trabajo para que el

contador formule los estados financieros. La Hoja de Trabajo desarrolla

todos los estados financieros que requiere la empresa, es un solo plano,

observándose los resultados de un ejercicio económico de forma directa.

Se elabora a partir de los saldos del Balance de Comprobación y

contiene: Ajustes, Balances Ajustados, Estado de Resultados, Estado de

Situación Financiera.

MUEBLERIA ANTONIETA

HOJA DE TRABAJO

Nº CTA.

SALDOS AJUSTES BAL. AJUS. EST. RES. EST. SIT. FIN.

DEU. ACR. DEBE HABER DEU. ACR. GTOS. ING. ACT. PAS.

CONTROL DE LA CUENTA MERCADERIAS

CUENTA MERCADERIAS

“Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registra el

movimiento de las mercaderías. Las mercaderías de una empresa son

todos los bienes que están destinados para la venta y que constituyen el

objeto mismo del negocio.

SISTEMA DE CONTROL

Los Sistemas de Control de la Cuenta Mercaderías son:

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.

Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.

SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O DE INVENTARIO PERIÓDICO.-

“Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en

controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples

cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de

ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o

extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de

la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado. El

Inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y

valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la

venta.

CUENTAS QUE INTERVIENEN: En este sistema se utilizan varias

cuentas y al final del periodo contable se realiza la Regulación o Ajuste

correspondiente. Las cuentas que intervienen son:

MERCADERIAS.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial

de mercaderías el que permanece invariable durante el periodo: al

finalizar el mismo se registra el valor del inventario final (extracontable).

Debe: Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del

inventario final.

Haber: Se acredita por el valor del inventario inicial (regulación)

MERCADERIAS

Inventario Inicial Regulación

Inventario Final

COMPRAS.- En esta cuenta se registran los valores de todas las

adquisiciones de mercaderías que realiza la empresa (costo)

Debe: Se debita por todas las adquisiciones o compras de mercaderías

sean estas al contado o a crédito.

Haber: Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en

compras y por el valor de las compras netas (regulación

COMPRAS Adquisiciones Regulación Devolución en Compras

Descuento en Compras

Compras Netas

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS.- En esta cuenta se registran los valores

que por devolución de las mercaderías compradas se presentan en la

empresa.

Debe: Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total

de las devoluciones a la cuenta Compras.

Haber: Se acredita por cada devolución en la compra de mercaderías.

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS

Regulación Devolución de

Mercaderías adquiridas

DESCUENTO EN COMPRAS.- En esta cuenta se registran los valores

por descuento o rebajas que terceras personas conceden a la empresa

sobre la mercadería adquirida. Generalmente los descuentos se

presentan en las compras al contado.

Debe: Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total

de los descuentos a la cuenta Compras.

Haber: Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida.

DESCUENTO EN COMPRAS

Regulación Devolución de

Mercaderías adquiridas

VENTAS.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de

mercaderías que realiza la empresa (precio de venta)

Debe: Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y

por el valor de las ventas netas (regulación)

Haber: Se acredita por todos los expendios de mercaderías sean estos al

contado o a crédito.

VENTAS

Regulación Expendios o ventas

Devolución en Ventas de Mercaderías

Descuento en Ventas

Ventas Netas

DEVOLUCIÓN EN VENTAS.- En esta cuenta se registran los valores que

por devolución de las mercaderías vendidas, terceras personas hacen a la

empresa.

Debe: Se debita por cada devolución de la mercadería vendida.

Haber: Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de

las devoluciones a la cuenta Ventas.

DEVOLUCIÓN EN VENTAS

Descuento sobre Regulación

Mercaderías

Vendidas

DESCUENTO EN VENTAS.- En esta cuenta se registran los valores por

descuentos o rebajas en ventas que la empresa concede a terceras

personas sobre la mercadería vendida, generalmente cuando las ventas

son al contado.

Debe: Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta

de mercaderías.

Haber: Se acredita por el asiento de regulación para trasladar el valor de

los descuentos a la cuenta Ventas.

DESCUENTO EN VENTAS

Descuento sobre Regulación

Mercaderías

Vendidas

COSTO DE VENTAS.- En esta cuenta se registran los valores que se

determinan mediante la regulación al término de un periodo contable. Esta

regulación permite establecer por diferencias el costo y el precio de venta.

Debe: Se debita por el valor total del inventario inicial de mercaderías y el

valor de las compras netas.

Haber: Se acredita por el inventario final de mercaderías (extracontable) y

por la regulación.

COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial Inventario Inicial

Compras Netas Regulación

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.- En esta cuenta se registra el valor

establecido mediante diferencia entre las ventas netas y el costo de

ventas. Cuando las ventas son mayores que el costo de ventas la

empresa obtiene utilidad.

Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con crédito a la Cuenta

Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

Haber: Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en

un período.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

Cierre de Libros Diferencia entre

Ventas Netas y

Costo de Ventas

PÉRDIDA EN VENTAS.- En esta cuenta se registra el valor establecido

cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas, en este caso el

resultado es una pérdida en ventas.

Debe: Se debita por el valor de la pérdida en ventas del período.

Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con débito a la cuenta

Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos”19.

PÉRDIDA EN VENTAS

Diferencia entre Cierre de Libros

Costo de Ventas y

Ventas Netas

REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS

Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el

Sistema de Cuenta Múltiple, al finalizar el periodo contable, es necesario

realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar:

La cuenta mercaderías debe arrojar un saldo deudor equivalente al

inventario final.

La cuenta Utilidad Bruta debe arrojar un saldo acreedor.

Los siguientes asientos de regulación de la cuenta mercaderías, tiene

aceptación general por los contadores.

19

BRAVO Valdivieso, Mercedes 2005. Contabilidad General. Quito-Ecuador. Pág. 117-121.

Compras Netas = Compras Brutas - Devolución en Compras - Descuento

en Compras.

FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF. DÉBITO CRÉDITO

XXXX -X-

Devolución en Compras

Descuento en Compras

Compras

P/r. Las compras netas

xxxx

xxxx

xxxx

Ventas Netas= Ventas Brutas – Devolución en Ventas – Descuento en

Ventas.


XXXX -X-

Ventas

Devolución en Ventas

Descuento en Ventas

P/r. Las ventas netas

xxxx

xxxx

xxxx

Mercadería Disponible para la Venta= Mercaderías Inventario Inicial+

Compras Netas.


XXXX -X-

Costo de Ventas

Mercaderías Inventario

Inicial

Compras Netas

P/r. Lo disponible para la Venta y

el costo de ventas

xxxx

xxxx

xxxx

Registro del valor del Inventario Final o Extracontable


XXXX -X-

Mercaderías Inventario Final

Costo de Ventas

P/r. El valor del inventario final y

el costo de ventas

xxxx

xxxx

Costo de Ventas= Mercaderías Inventario Inicial + Compras Netas –

Mercaderías Inventario Final.

Los dos asientos anteriores de regulación registran el valor del Costo de

Ventas.

Utilidad o Pérdida Bruta en Ventas= Ventas Netas – Costo de Ventas.


XXXX -X-

Ventas Netas

Costo de Ventas

Utilidad Bruta en Ventas

P/r. La utilidad bruta en ventas

xxxx

xxxx

xxxx

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO

PERPETUO.- “Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo

consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la

utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor y

la existencia física de mercaderías en forma permanente.

Se requiere de una tarjeta kárdex para el control de cada uno de los

artículos destinados a la venta.

CUENTAS QUE INTERVIENEN: En este sistema se controla el

movimiento de la cuenta Mercaderías a través de las siguientes cuentas:

INVENTARIO DE MERCADERÍAS.- En esta cuenta se registran los

valores del inventario inicial de mercaderías, de las adquisiciones o

compras de mercaderías y el valor de las ventas al costo. El saldo de esta

cuenta (DEUDOR) demuestra el valor del inventario final de mercaderías.

Debe: Se debita por el inventario inicial de mercaderías, por las compras

de mercaderías y por las devoluciones en ventas al costo.

Haber: Se acredita por las devoluciones en compras, y por las ventas de

mercaderías al costo.

VENTAS.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de

mercaderías, sean éstas al contado o a crédito y las devoluciones en

ventas a precio de venta.

Debe: Se debita por el valor de las devoluciones en venta a precio de

venta y por el valor de las ventas netas en el asiento de regulación.

Haber: Se acredita por el valor de las ventas o expendios a precio de

venta.

COSTO DE VENTAS.- En esta cuenta se registran las ventas de

mercaderías y las devoluciones en ventas, al costo.

Debe: Se debita por las ventas de mercaderías al costo.

Haber: Se acredita por la devolución en ventas al costo y por el valor de la

regulación. En toda venta de mercaderías se realizan dos asientos el

primero a precio de venta y el segundo al costo, el mismo procedimiento

se sigue en las devoluciones en venta.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.- En esta cuenta se registra el valor de la

utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o egresos) obtenida durante el

ejercicio.

Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta

Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

Haber: Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las

ventas netas menos el costo de ventas en el asiento de regulación

PÉRDIDA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor de la pérdida

en ventas, establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor

que las ventas netas.

Debe: Se debita por el valor de la pérdida en ventas.

Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con débito a la cuenta

Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos”20.

AJUSTES

Concepto.- “Se elaboran al término de un período contable o ejercicio

económico. Los ajustes contables son estrictamente para que la Cuentas

que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su

saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los Estados

Financieros.

Los ajustes que con más frecuencia se presentan son aquellos que se

refieren a:

Los ajustes se jornalizan en el libro diario y se procede a la respectiva

Mayorización.

20


AJUSTES ACUMULADOS

Son asientos que se realizan cuando los pagos no son cancelados a

tiempo y se los cancela el próximo mes.


XXXX -X- Gasto Sueldos Sueldos Acum. por pagar P/r. El pago de sueldos

-X- Comisiones Acum. por cobrar Renta o Ingr. Comisiones P/r. La comisión

xxxx xxxx

xxxx xxxx

AJUSTES DIFERIDOS

Se realiza cuando los pagos se los cancela por adelantado.


XXXX -X-

Gasto Publicidad

Publicidad Pag. por adela.

P/r. La publicidad pagada

-X-

Arriendos Cobr. por adelantado

Renta o Ingresos Arriendo

P/r. Los arriendos

xxxx

xxxx

xxxx

xxxx

AJUSTE DE AMORTIZACIONES

Éstos se los realiza cuando existen gastos de constitución en la empresa.


XXXX -X- Amort. de Gastos de Constitución Amort. Acum. De Gastos Const. P/r. La amortización

xxxx

xxxx

AJUSTE DE DEPRECIACIONES

Estos asientos se los realiza a los activos fijos de acuerdo a la tabla.

Método Línea Recta: es método muy sencillo de fácil aplicación por

cuanto supone que el activo fijo se desgasta por igual durante cada

período contable.

TABLA DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

NOMBRE DEL

ACTIVO

%DEP. ANUAL AÑOS DE VIDA ÚTIL

Edificio 5% 20

Vehículo 20% 5

Muebles y Enseres 10% 10

Equipo de Oficina 10% 10

Equipo de

Computación

33% 3

Equipo y Maquinaria 10% 10


XXXX -X- Depreciación de Muebles y Enseres Deprec. Acum. De Muebles y Ensere P/r. La depreciación

xxxx

xxxx

Fórmula:

AJUSTE DE CONSUMOS

Se los realiza al final del periodo de acuerdo a lo que se haya consumido.


XXXX -X- Consumo de útiles de oficina Útiles de Oficina P/r. El consumo de útiles de oficina

xxxx

xxxx

AJUSTE DE PROVISIONES

Este asiento se lo realiza cuando no se ha cobrado las cuentas en el

plazo determinado.


XXXX -X- Cuentas Incobrables Provisión de Cuentas Incobrables P/r. La provisión”21

xxxx

xxxx

21


Valor Actual - Valor Residual Deprec. = ------------------------------------------ / 12meses Vida Útil

ESTADOS FINANCIEROS

Concepto.- La presentación de los Estados debe ser razonable con

relación a la posición financiera, esto se dará cuando las NEC son

aplicadas apropiadamente. Los Estados Financieros deben ser

claramente identificados y diferenciados de otra información en el mismo

documento publicado.

Estado de Resultados

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujo de Efectivo

ESTADO DE RESULTADOS.- El estado debe presentar lo siguiente:

ingresos; los resultados de las actividades operativas; costos financieros;

participación en las utilidades y pérdidas de las asociadas y negocios

conjuntos contabilizados utilizando el método patrimonial; gasto de

impuesto; utilidad o pérdida de actividades ordinarias; partidas

extraordinarias intereses minoritarios; y utilidad o pérdida neta del

período. Las partidas adicionales, encabezamientos y subtotales o

cuando se necesite presentar los resultados de operaciones

empresariales.

http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/historix/historix.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtml



DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2008

4. INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES

Ventas XXX

(-)Costo de Ventas -XXX

4.1.4 (=)Utilidad Bruta en Ventas XXX

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

XXX

TOTAL INGRESOS

XXX

6. GASTOS 6.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6.1.1 Gasto Sueldos y Salarios XXX

6.1.3 Aporte Patronal XXX 6.1.2 Gasto Provisiones Sociales XXX 6.1.5 Servicios Básicos XXX 6.1.6 Gasto Suministros de Oficina XXX 6.1.7 Gasto Materiales de Aseo XXX 6.1.8 Depreciación Edificio XXX 6.1.9 Depreciación Muebles y Enseres XXX 6.1.10 Depreciación Equipo de Oficina XXX

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

XXX

6.2 GASTO DE VENTAS 6.2.1 Intereses y Multas XXX

TOTAL GASTO DE VENTAS

XXX

6.3 GASTOS FINANCIEROS 6.3.1 Comisiones Bancarias XXX

TOTAL GASTOS FINANCIEROS

XXX

TOTAL GASTOS

XXXX

3.3 UTILIDAD DEL EJERCICIO

XXX

Loja, 30 de Junio 2008

f…………………………….. f………………………

GERENTE CONTADOR

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.- Los Estados Financieros son

de presentación financiera del período para proveer información, para un

amplio rango de usuarios en la toma de decisiones económicas. Este fin

se lleva a cabo con la información relacionada a la empresa de:

Activos

Pasivos

Patrimonio

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

MUEBLERIA "ANTONIETA" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL 02 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2008 1. ACTIVO

1.1 CORRIENTE 1.1.1 Caja XXX

1.1.2 Bancos XXX 1.1.3 Cuentas por cobrar XXX 1.1.4 Mercaderías XXX 1.1.5 Suministros de oficina XXX 1.1.6 Materiales de Aseo XXX 1.1.8 Crédito Tributario XXX


XXX

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.1 Edificio XXX

1.2.2 (-)Depreciación Acum. Edificio -XXX 1.2.3 Muebles y enseres XXX

1.2.4 (-)Depreciacion Acum. De muebles y enseres -XXX

1.2.5 Equipo de oficina XXX 1.2.6 (-)Depreciacion Acum. De Equipo de oficina -XXX

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

XXX

TOTAL ACTIVOS

XXX

2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 Cuentas por pagar XXX

2.1.2 IESS por pagar XXX 2.1.3 Beneficios Sociales por Pagar XXX 2.1.5 IVA por Pagar XXX 2.1.7.1 Retención 1% por pagar XXX 2.1.7.2 Retención 2% por pagar XXX

TOTAL PASIVO

XXX

3. PATRIMONIO 3.1 Capital XXX

3.3 Utilidad del Ejercicio XXX

TOTAL PATRIMONIO

XXX


XXX


f……………………… f…………………….

GERENTE CONTADOR

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.- Este estado financiero se elabora

al término de un ejercicio económico o período contable con mayor

objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL 02 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2008

FLUJO DE EFEC. POR ACTIVIDADES OPER.

EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES

Ventas

XXX

FLUJO RECIBIDO DE CLIENTES

XXX

EFEC. PAGADO A PROV. Y EMPLEADOS

Gasto Servicios Básicos

XXX

Compra de Mercaderías

XXX

Gasto Sueldos y Salarios

XXX

Intereses y Multas

XXX

FLUJO PAGADO A PROV. Y EMPLEADOS

XXX

FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPER.

XXX

EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO

XXX

SALDO FINAL DEL EFECTIVO

XXX


f……………………………

f…………………………..

GERENTE

CONTADOR

ANÁLISIS FINANCIERO

CONCEPTO

Es el proceso de recolección, interpretación, comparación de los Estados

Financieros que permite conocer la posición financiera presente y pasado

de uno o más periodo

OBJETIVO

Evaluar la Situación Financiera presente y pasado de una Empresa.

Medir la capacidad de endeudamiento, productividad de invertir, y la

eficiencia administrativa.

IMPORTANCIA

Determinar el crecimiento o el riesgo de la empresa de acuerdo a las

operaciones económicas y financieras.

HERRAMIENTAS

Estados Financieros.

Notas Aclaratorias de la Información Financiera.

Conocer el Mercadeo, Producción, Recursos Humanos y Finanzas.

Cálculos de Fórmulas.

PROCESO

PLAMIFICACIÓN

-Definir objetivos y alcanse.

-Establecer fechas.

-Seleccionar al responsable.

PROGRAMACIÓN

-Recabar datos, tablas.

-Organizar la información.

-Validar los datos.

EJECUCIÓN

-Calcular las razones financieras

propias y de la competencia.

- Obtener razones y proporciones

propias y de la competencia.

-Interpretar los datos.

DISCUSIÓN, EVALUACIÓN Y

APLICACIÓN

-Exponer ante autoridades.

Enfatizar en aspectos críticos.

GERENTE

-Tomar decisiones.

-Efectuar el seguimiento.

PROCESO DEL ANÁLISIS

FUENTE: ANÁLISIS FINANCIERO ELABORADO POR: LAS AUTORAS

RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS

INDICADOR DE LIQUIDEZ.- Permite medir la capacidad que tiene la

empresa para pagar las obligaciones que tiene a corto plazo.

Índice de Solvencia.- Conocido también como relación corriente o razón

corriente. Este índice significa la capacidad de una empresa para cubrir sus

obligaciones a corto plazo. El resultado debe ser mayor a dos, mientras

mayor sea la respuesta mayor será la capacidad.

FÓRMULA:

Capital de Trabajo.- Indica la cantidad de recursos que dispone la empresa

para realizar sus operaciones después de cubrir sus obligaciones a corto

plazo.

FÓRMULA:

Prueba Ácida o Índice de Liquidez Inmediata.- Este índice indica la cantidad

de dinero con que cuenta la empresa en forma inmediata el mismo que

servirá para cancelar sus obligaciones a corto plazo. Esta índice tiene una

razón mayor a 1.

C.T.= ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE

IS=

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

FÓRMULA:

RAZONES O INDICADORES DE ACTIVIDAD

ROTACIÓN DE INVENTARIOS.- Indica el número de veces que se ha

renovado el inventario de mercaderías como consecuencia de las ventas.

FÓRMULA:

PA= ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO DE MERCADERÍA

PASIVO CORRIENTE

RI=

COSTO DE VENTAS

PROMEDIO DE INVENTARIOS

PI= INVENTARIO INICIAL+ INVENTARIO FINAL

2

IPI=

365 DÍAS

No. DE VECES QUE ROTAN LOS INVENTAROS

ROTACIÓN DE ACTIVOS NO CORRIENTES.- Mide cuantos ingresos me

generan los activos no corrientes.

FÓRMULA:

ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES.- Indica el número de veces que la

empresa ha utilizado sus activos para generar sus ventas.

FÓRMULA:

RAZONES O INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

Este indicador nos permite medir la capacidad de la empresa para contraer

deudas a corto y largo plazo con los recursos que tiene la misma.

PANC= 365 DIAS

Nº DE VECES QUE ROTAN LOS ACT. NO

CTES

RANC= VENTAS

ACTIVOS NO CORRIENTES

RAT= VENTAS

TOTAL DE ACTIVOS

IPAT=

365 DIAS

Nº DE VECES QUE ROTAN LOS ACT. TOTALES

El endeudamiento depende de los márgenes de rentabilidad de la empresa y

del nivel de las tasas de interés vigentes en el momento.

El endeudamiento es conveniente solo cuando la tasa del rendimiento del

activo total de la empresa es superior al costo promedio del capital.

ESTRUCTURA DEL PASIVO.- Nos indica la proporción del pasivo dentro del

total del financiamiento de la empresa.

FÓRMULA:

ESTRUCTURA DEL CAPITAL.- Demuestra la proporción del financiamiento

propio dentro del total de las fuentes de financiamiento.

FÓRMULA:

SOLVENCIA FINANCIERA.- A este indicador conocido también como

autonomía financiera nos permite conocer la proporción de capital frente al

endeudamiento de la empresa.

FA= PASIVO

X100

PASIVO + CAPITAL

FP= CAPITAL

X100

PASIVO +

CAPITAL

FÓRMULA:

INDICADORES DE RENTABILIDAD ECONÓMICA

MARGEN BRUTO DE UTILIDADES.- Indica el porcentaje por dólar o unidad

monetaria de ventas que queda después de que la empresa ha pagado sus

bienes. Cuando más alto sea el margen bruto de utilidades será mucho

mejor.

FÓRMULA:

MARGEN NETO (DE UTILIDAD O PÉRDIDA).- Mide el porcentaje de cada

dólar o unidad monetaria de ventas que queda después de que todos los

gatos incluyendo impuestos han sido deducidos.

FÓRMULA:

SF=

CAPITAL

TOTAL PASIVO

MBU=

UTILIDAD BRUTA

VENTAS NETAS

MNU= UTILIDAD NETA

VENTAS NETAS

ÍNDICES DE RENTABILIDAD FINANCIERA

RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO.- Indica el beneficio logrado en función

de la propiedad total de los accionistas, socios o propietarios. Si el porcentaje

es mayor al rendimiento promedio del mercado financiero y de la tasa de

inflación del ejercicio, la rentabilidad sobre el patrimonio obtenida se

considera buena.

FÓRMULA:

RENTABILIDAD DEL ACTIVO TOTAL.- Mide el beneficio logrado en función

de los recursos de la empresa independientemente de sus fuentes de

financiamiento. Si el índice es alto, la rentabilidad es mejor, esto depende de

la composición de los Activos, ya que no todos tienen igual rentabilidad.

FÓRMULA:

RP= UTILIDAD NETA

PATRIMONIO

RAT= UTILIDAD NETA

ACTIVO

TOTAL

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CONCEPTO

“Son los compromisos legales entre el contribuyente y el Estado.

El tipo de obligaciones que tenga el contribuyente dependerá de la actividad

que éste realice.

La aplicación de las leyes tributarias se complementa con reglamentos,

resoluciones, formularios y demás procedimientos establecidos para el

cumplimiento de las disposiciones tributarias.

SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS (SRI)

Es una institución autónoma de gobierno con el fin de administrar la

recaudación tributaria de manera técnica y profesional.

CLASIFICACIÓN

Impuesto.- Tributo que se origina en una situación que no es un servicio

prestado por el Estado. Es una contribución que paga un ciudadano por vivir

en sociedad.

Tasa.- Tributo generado por la prestación de un servicio efectivo o potencial,

dado de manera directa por el estado.

Contribución Especial o de mejora.- Es aquella que deben pagar los

particulares por el beneficio obtenido por la elaboración de una obra pública.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LAS EMPRESAS COMERCIALES

Es la relación jurídica existente entre el estado y los contribuyentes o

responsables del pago de los tributos, en virtud de la cual se debe satisfacer

el pago de un tributo ya sea en efectivo, especies o servicios.”22

CICLO DEL CONTRIBUYENTE

Lo primero que debe hacer un contribuyente cuando inicia su actividad

económica es inscribirse en el RUC, luego deberá solicitar autorización para

emitir comprobantes de venta, posteriormente debe presentar sus

declaraciones del IVA y Renta, si modifica algún dato de los registrados

originalmente en el RUC, debe actualizar su RUC, sino utiliza todos los

comprobantes de venta autorizados o los pierde debe solicitar su baja, y

cuando concluye o suspende su actividad económica debe suspender el

RUC.

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

“Es el número de identificación intransferible asignado a todas la personas,

que son sujetas de obligaciones tributarias, identificándolo por el tercer digito

para personas naturales. Así:

22

www.SRI.gov/ Obligaciones Tributarias.ec

RUC 110, 1,2 Personas Naturales

119 Sociedades

116 Públicas

FORMULARIOS TRIBUTARIOS

De acuerdo al tipo de Impuesto se deberá escoger el formulario respectivo:

FORMULARIOS CONCEPTO

101 Sociedades, Empresas Públicas en base a los Estados

Financieros

102 Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

102A Personas no Obligadas a Llevar Contabilidad

103 Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

104 Venta, Compra, Retención IVA Personas Obligadas a

llevar Contabilidad

104A Ventas, Compras, Retención de IVA Personas no

Obligadas a llevar Contabilidad

105 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

106 Anticipo del Impuesto a la Renta e Impuestos Especiales

106A Pago de deudas y multas tributarias

107 Retenciones en la Fuente en relación de Dependencia”23

108 Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de

herencias, legados y donaciones

23

Libro del Futuro Contribuyente-SRI, Editorial Nuevos Horizontes. Primera Edición Quito 2008. Pag.35- 39

RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A

PORCENTAJES DE RETENCIÓN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I.V.A.

Sujetos A Retención 30%

Compra de bienes valores


Compra de servicios gravados


Compra de servicios profesionales

Liquidación en Compras

Arrendamiento de inmuebles a persona naturales

SOCIEDADES

SIN LUCRO

PERSONAS JURIDIC.

O SOCIEDADES

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

PERSONAS

NATURALES

OBLIGADAS A

LLEVAR

CONTABILIDAD

SECTOR

PUBLICO CONTRIBUYENT

ESPECIAL

CUANDO SE DEBE DECLARAR

Están obligados a declarar:

Mensualmente.- Están obligados quienes habitualmente efectúen

transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del IVA,

y quienes presten servicios con tarifa 12 y 0%.

Semestralmente.- Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que

son sujetos de retención en la fuente por la totalidad del impuesto al valor

agregado facturado.

Declaraciones sustitutivas.- En caso de errores en las declaraciones, estas

podrán ser sustituidas por una nueva declaración siempre que implique un

mayor valor a pagar a favor del fisco, identificando el número de formulario

que se sustituye y los valores que fueron cancelados en la declaración

anterior.

Declaraciones Anticipadas.- En caso de contribuyentes que estén

obligados a presentar declaraciones semestrales del IVA y que por cualquier

motivo suspendan actividades antes de las fechas previstas en el reglamento

para la prestación de declaraciones semestrales, podrán hacerlo en forma

anticipada, en un plazo no mayor a 30 días a partir de la fecha de suspensión

de actividades.

CRÉDITO TRIBUTRARIO

Tienen derecho a crédito tributario:

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a la producción o

comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa 12%,

a la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, o a la exportación de

bienes y servicios, tendrán derecho a crédito tributario por la totalidad del

IVA, pagado en la adquisición de bienes que pasen a formar parte de su

activo fijo.

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción,

comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén

gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%, tendrán derecho cuyo uso

se sujetará a las siguientes disposiciones:

Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o en la

importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.

Por parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de

materias primas, insumo y por la utilización de servicios.

La proporción del IVA pagado en compras de bienes y servicios susceptibles

de ser utilizados mensualmente como crédito tributario se establecerá

relacionando las ventas gravadas con tarifa 12% y con tarifa 0%.

LIQUIDACIÓN DEL IVA

Al liquidar y presentar la declaración del IVA pueden presentarse tres casos:

Que los valores pagados por el IVA (Compras) sean mayores que los valores

cobrados por el IVA (Ventas), en este caso existe CRÉDITO TRIBUTARIO,

valor que queda pendiente a favor de la empresa para ser compensado en el

mes o meses próximos, hasta que se devengue el total de dicho valor.

Que los valores pagados por el IVA (Compras) sean menores que los valores

cobrados por el IVA (Ventas), en éste caso se adjuntará la diferencia con la

respectiva declaración del impuesto.

Que los valores pagados por el IVA (Compras) sean iguales que los valores

cobrados por el IVA (Ventas), en éste caso coincidente se hará contar los

valores y no se paga impuesto alguno ni existe crédito fiscal.

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio

o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.

DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL DEL IVA

NOVENO DIGITO

DEL RUC

FECHA DE

VENCIMIENTO

1 10 del mes siguiente

2 12 de mes siguiente









RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE RETENCIÓN

INSTITUCIÓN PÚBLICA

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

SOCIEDADES

PERSONAS NATURALES

OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

EMITE FACTURA

CON LIQUIDACIÓN DE COMPRAS

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y SERVICIOS PROFESIONALES

INSTITUCIÓN PÚBLICA

NO RETIENE

NO RETIENE

BIENES 30% SERVICIOS 70%




SERVICIOS 100%

CONTRIBUYENTE ESPECIAL

NO RETIENE

NO RETIENE





SERVICIOS 100%

SOCIEDAD

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE



SERVICIOS 100%

PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE



SERVICIOS 100%

SUCESIÓN INDIVISA OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE



SERVICIOS 100%

PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

SUCESIÓN NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

NO RETIENE

FUENTE: WWW.sriI.gov.ec

SOCIEDADES

SIN LUCRO

PERSONAS JURIDIC.

O SOCIEDADES

SECTOR

PUBLICO

PERSONAS

NATURALES

OBLIGADAS A

LLEVAR

CONTABILIDAD

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la Renta Obligados a llevar Contabilidad

“Están obligadas a llevar contabilidad y Declarar el Impuesto a la Renta, las

Personas Naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y

que operan con un capital propio de 60.000.00, que supere los 80.000.00

dólares o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean

superiores a los 100.000.00 dólares.

CONTRIBUYENT

ESPECIAL

LOS PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 2007 SON DEL 1%, 2% Y 8%. RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 1%

Los intereses y comisiones que causen en las operaciones de crédito entre las

instituciones del sistema financiero. La institución financiera que pague o

acredite rendimientos financieros actuaran como agentes de retención.

Aquellos efectuados por concepto del servicio de transporte privado de

pasajeros o transporte público o privado de carga; y,

Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica.

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 2%

La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto

combustible.

Los pagos o acreditaciones en cuenta realizada por actividades de

construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades

similares.

Los que realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que

prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.

Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus

establecimientos afiliados.

Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de

rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas corrientes,

certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados

de inversión, avales, finanzas y cualquier otro tipo de documentos similares,

sean emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el país, por

sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador.

Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los

sujetos pasivos.

Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y

reaseguros legalmente constituidas en el país y a las sucursales de empresas

extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicables sobre el 10% de la primas

facturadas o planillas.

Los pagos a créditos en cuentas que realicen a compañías de arrendamiento

mercantil legalmente establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de

arrendamiento, inclusive la de operación de compra; y,

Los pagos o créditos en cuentas por servicios de medios de comunicación y de

agenciad de publicidad.

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 8%

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales y otras

personas naturales nacionales o extranjeros residentes en el país por más de

seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la

mano de obra.

Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se

efectué a personas naturales con residencias o establecimiento permanente en

el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos

de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual.

Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus

actividades notariales y de registro.

Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes muebles.

Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo

técnico que no se encuentren en relación de dependencia; y,

Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el

país por más de seis meses.”24

24

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

4. MATERIALES Y METODOS

4.1 MATERIALES

Para el desarrollo del presente trabajo investigativo se utilizó una serie de

materiales como:

Material bibliográfico: tesis, libros, folletos, textos guías, diccionarios,

internet, etc.

Materiales de oficina: hojas, lápices, borradores, esferos, reglas,

calculadoras, etc.

Material de demostración y exposición: diapositivas, data show, etc.

Materiales y accesorios de computación: impresora, computadora, tinta,

flash memory.

Materiales adicionales: anillados, etc.

4.2 MÉTODOS

MÉTODO CIENTÍFICO

Este método permitió la observación directa de los hechos económicos y

financieros, conociendo la realidad del problema que se investigó, lo cual nos

permitió llegar a establecer la real situación financiera de la Mueblería

MÉTODO INDUCTIVO

Éste método permitió identificar y analizar toda la documentación de la

Mueblería para poder elaborar de esta manera el Flujo de Operaciones,

información que luego fue sistematizada y registrada en el Libro Diario,

Mayores, Balance de Comprobación para concluir con la elaboración y

presentación de los respectivos Estados Financieros.

MÉTODO DEDUCTIVO

Permitió elaborar un enfoque conceptual general mediante el estudio de la

normativa vigente para el desarrollo de las operaciones comerciales tales como

Leyes, Códigos y las disposiciones que regulan la actividad comercial,

enfatizando en la importancia que tienen para la Organización Administrativa y

Contable y poder particularizar en el desarrollo del trabajo.

MÉTODO ANALÍTICO

Fue utilizado para el análisis de las diferentes transacciones de tipo contable,

las mismas que luego de ser analizadas fueron registradas en los libros de

contabilidad; como el Diario General, Mayor General, Balance de

Comprobación, Hoja de Trabajo hasta poder estructurar los respectivos

Estados Financieros.

MÉTODO MATEMÁTICO

Nos sirvió de ayuda para efectuar los cálculos y cómputos generales a las

diferentes transacciones, lo cual fue utilizado durante todo el proceso contable

para comprobar la igualdad hasta obtener los Estados Financieros y el

respectivo análisis.

MÉTODO SINTÉTICO

Sirvió para realizar una síntesis de cada una de las etapas que integran el

diseño administrativo e implantación Contable planteado en la investigación,

para concluir finalmente con la respectiva presentación de los organigramas,

manual de funciones, conclusiones y recomendaciones, además se lo aplicó en

todo el proceso investigativo, ya que nos facilitó efectuar la síntesis del mismo.

5. RESULTADOS

5.1. CONTEXTO

En la Ciudad de Loja en el año de 1985, la Sra. Elsa Antonieta Muñoz Ordóñez,

adquirió un negocio ubicado en las calles Bolívar 02-23 entre Juan de Salinas y

José Félix, dedicada a la comercialización y venta de muebles para la

ciudadanía en general.

Es una empresa de carácter comercial que desde su creación ha venido

brindando servicio a la colectividad ofreciendo muebles con las mejores

maderas para sala, comedor, dormitorio y colchones en las mejores marcas.

Para cumplir con éste objetivo se inició con un capital propio de 200.000

sucres, el mismo que con el pasar del tiempo y por la variedad de muebles que

se comercializan, el gerente propietario utiliza estrategias de venta en su

empresa, debido a esto su capital se ha incrementado notablemente.

La empresa está legalmente constituida y reconocida en el Servicios de Rentas

Internas, con un Registro Único de Contribuyente Nº 1102454046001 lo cual se

mantiene vigente hasta la presente fecha. Lo que significa de conformidad con

la Ley de Régimen Tributario Interno es una Persona Natural Obligada a

Llevar Contabilidad.

BASE LEGAL

Para su correcto y adecuado funcionamiento debe adptarse a las disposiciones

legales que le rijan.

Entre los principales tenemos:

Código de Comercio y su Reglamento

Código de Trabajo

Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento

Ley de la Seguridad Social

Código de Ética del Contador Público

DISEÑO ADMINISTRATIVO

Los niveles administrativos planteados para la Mueblería Antonieta se

presentan a continuación:

Nivel Directivo: Gerencia

Nivel Financiero: Contabilidad

Nivel Operativo: Jefe de Ventas

Bodega


ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL


GERENCIA

CONTABILIDAD

VENDEDOR BODEGA


ORGANIGRAMA FUNCIONAL


GERENTE

BODEGUERO CONTADORA

Contrata al personal para que labore

en el bazar.

Supervisa, coordina y controlar las

actividades del personal que laboran

en el bazar.

Emitir las facturas y notas de venta

correctamente y sus datos reales del

cliente.

Mantener un correcto manejo de los

libros auxiliares de compras y ventas.

Almacena todos y cada uno del

los artículos decorativos del

bazar.

Controlar la mercadería

defectuosa

VENDEDORES

Tratar a los clientes de manera cortes,

amable y cordial.

Clasificar los artículos por marcas y

modelos.

Motivar las ventas con promociones.

MANUAL DE FUNCIONES Comprende las políticas administrativas, financieras, normas y prácticas que

rigen a una organización.

En la Mueblería “Antonieta” se ha diseñado un Manual que contiene las

funciones y requisitos para cada persona que labora en la Mueblería, con la

finalidad de obtener una correcta Organización Administrativa y Contable.

NIVEL DIRECTIVO

GERENTE: Es la máxima autoridad que representa legalmente a la empresa,

tiene bajo su responsabilidad la: Planeación, Dirección, Coordinación y Control

de las actividades y políticas en los aspectos económicos y comerciales,

además está obligado a desarrollar actividades para promoción y fomento

comercial.

Funciones:

Representar judicial y extrajudicial a la entidad.

Planificar, organizar, coordinar y controlar la gestión empresarial.

Tomar decisiones oportunas.

Establecer las políticas administrativas y de ventas para lograr las metas

previstas en la Mueblería.

Requisitos:

Título Universitario de Ingeniero Comercial o carreras afines.

Experiencia en funciones similares o en el campo administrativo, mínimo

dos años.

Excelentes Relaciones Públicas.

Cursos de paquetes informáticos actualizados.

NIVEL DE APOYO

CONTADORA: Es la responsable de la correcta Planificación, organización,

coordinación y control del sistema de contabilidad; así como también de

interpretar les resultados económicos-financieros de la empresa.

Funciones:

Diseñar e implantar el Sistema de Contabilidad Comercial.

Realizar los inventarios en el Almacén.

Archivar y ordenar facturas, notas de venta y cualquier otro documento que

ingresen a la Mueblería para un mejor control.

Presentar información clara y oportuna cuando requiera la Gerencia.

Presentar los Estados Financieros a la Gerencia.

Requisitos:

Título Universitario en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor.

Licencia Profesional Actualizada.

Experiencia en trabajos similares.

Conocimientos en Tributación y Computación.

Cursos de Capacitación en materia Contable y Financiera.

NIVEL OPERATIVO

VENDEDOR: Encargado de exponer y ofrecer al público las diferentes

mercaderías que posee la Mueblería.

Funciones:

Atención al cliente.

Realizar las propuestas para la venta de las mercaderías.

Facturar la mercadería vendida.

Trasladar la mercadería desde Bodega hacia el almacén.

Requisitos:

Cursos de Relaciones Humanas.

Certificados de Trabajos.

Certificados de Honorabilidad.

Experiencia mínima 1 año.

BODEGUERO: Encargado de clasificar y ordenar la diferente mercadería que

ingresa a la mueblería.

Funciones:

Custodiar la mercadería para impedir sustracciones o pérdidas y velar por

su buena conservación.

Controlar las entradas y salidas de la mercadería.

Dar informes al propietario sobre el movimiento de mercaderías.

Vigilar las existencias para prever las compras con la debida anticipación.

Requisitos:

Experiencia en el área de trabajo mínimo de dos años.

Mayor a 18 años.

Certificados de Honorabilidad.

DISEÑO CONTABLE

Luego de haber revisado los documentos soporte de la Mueblería Antonieta

hemos realizado el siguiente Plan de Cuentas:

PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.1.1. Caja 1.1.2. Bancos

1.1.2.1. Banco de Machala 1.1.3. Cuentas por cobrar 1.1.4. Mercaderías 1.1.5. Suministros de oficina 1.1.6. Materiales de Aseo 1.1.7. IVA Compras 1.1.8. Crédito Tributario 1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.1. Edificio 1.2.2. (-) Depreciación Acumulada Edificio 1.2.3. Muebles y Enseres 1.2.4. (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.2.5. Equipo de Oficina 1.2.6. (-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1. Cuentas por Pagar 2.1.2. Documentos por Pagar 2.1.3. IESS por Pagar 2.1.4. Beneficios Sociales por Pagar 2.1.5. I.V.A por Pagar 2.1.6. I.V.A Ventas 2.1.7. Retención en la Fuente por Pagar

2.1.7.1. Retención 1% por Pagar 2.1.7.2. Retención 2% por Pagar

3. PATRIMONIO 3.1. Capital 3.2. Resultado del Ejercicio 3.3. Utilidad o Pérdida en el Ejercicio 4. INGRESOS 4.1. INGRESOS OPERACIONALES 4.1.1. Ventas

4.1.2. (-) Descuento en Ventas 4.1.3 (-) Devolución en Ventas 4.1.4. Utilidad Bruta en Ventas 4.1.5. Pérdidas y Ganancias 5. COSTOS 5.1. COSTOS OPERACIONALES 5.1.1. Compras 5.1.2. (-) Descuento en Compras 5.1.3. (-) Devoluciones en Compras 5.1.4. Costo de Venta 6. GASTOS 6.1 GASTOS DE ADMINISTRACION 6.1.1. Gasto de Sueldos y Salarios 6.1.2. Gasto Provisiones Sociales

6.1.2.1 Décimo Tercer Sueldo 6.1.2.2 Décimo Cuarto Sueldo 6.1.2.3 Fondos de Reserva

6.1.3. Aporte Patronal 6.1.4. Aporte Personal 6.1.5. Servicios Básicos 6.1.6. Gasto Suministros de Oficina 6.1.7. Gasto Materiales de Aseo 6.1.8. Depreciación Edificio 6.1.9. Depreciación Muebles y Enseres 6.1.10 Depreciación Equipo de Oficina 6.2. GASTO DE VENTAS 6.2.1. Gasto Publicidad 6.2.2. Intereses y Multas 6.3. GASTOS FINANCIEROS 6.3.1. Servicios Bancarios 6.3.2. Comisiones Bancarias

MUEBLERIA “ANTONIETA”

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS

Representa todos los valores y derechos de propiedad de la Mueblería

“Antonieta”, los mismos que pueden ser cuantificados objetivamente.

1.1 ACTIVO CORRIENTE

Está constituido por el efectivo y lo que se espera sea convertido en efectivo

dentro de un periodo corto.

1.1.1 CAJA

Es el activo corriente, representa las monedas, billetes y cheques a la vista que

posee la mueblería en un momento dado.

SE DEBITA: Por el valor de todas las entradas de dineros y cheques a la vista,

por concepto de venta al contado, cobros en efectivo.

SE ACREDITA: Cuando se realizan pagos en efectivo por compras, servicios,

sueldos, etc.

SALDO: Deudor

1.1.2 BANCOS

Constituye los valores monetarios depositados en cuentas corrientes y de

ahorros que mantiene la empresa en distintas entidades Bancarias.

SE DEBITA: Por los depósitos en las cuentas bancarias y por las notas de

crédito emitidas por el banco.

SE ACREDITA: Por los retiros, pagos de cheques y notas de débito.

SALDO: Deudor

1.1.3 CUENTAS POR COBRAR

Comprende las deudas pendientes de cobro que se otorga sin la suscripción de

documento alguno y que debe efectualizarse dentro de un corto plazo.

SE DEBITA: Al otorgar créditos por diferentes conceptos a titulo profesional.

SE ACREDITA: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones a crédito

personal a favor de la empresa.

SALDO: Deudor

1.1.4 MERCADERIAS

Se registra el valor de la mercadería, por adquisiciones o compras y el valor de

las ventas al costo.

SE DEBITA: Por el valor del inventario inicial de mercaderías, por compras y

por las devoluciones en ventas al costo.

SE ACREDITA: Por el valor del inventario inicial (regulación).

SALDO: Deudor

1.1.5 SUMINISTROS DE OFICINA

Presenta los artículos como lápices, cuadernos, papel bond, sellos, etc. Están

destinados para uso exclusivo de las oficinas de la empresa.

SE DEBITA: Por la adquisición de materiales o suministros.

SE ACREDITA: Por la utilización de los suministros en el asiento de ajuste por

consumos.

SALDO: Deudor

1.1.6 MATERIALES DE ASEO

Presenta los artículos como: detergente, escobas, ambientales, desinfectantes,

trapeadores, etc. Están destinados para uso exclusivo de la empresa.

SE DEBITA: Por la adquisición de materiales de aseo.

SE ACREDITA: Por el valor consumido o por el porcentaje que haya que

convertir en gasto.

SALDO: Deudor.

1.1.7 IVA COMPRAS

El IVA grava el valor de los bienes y servicios que adquiere la empresa en la

forma y condiciones que determina la Ley.

SE DEBITA: Por las adquisiciones o servicios adquiridos por la empresa.

SE ACREDITA: Por la liquidación del IVA, en los asientos de ajuste.

SALDO: Deudor

1.1.8 CRÉDITO TRIBUTARIO

Representa el monto a favor de la empresa, debido a la diferencia entre el IVA

Pagado y el IVA Cobrado.

SE DEBITA: Por establecimiento del crédito al liquidar el IVA mensualmente, si

el IVA Pagado es mayor al IVA Cobrado.

SE ACREDITA: Al momento de la declaración y pago del IVA.

SALDO: Deudor

1.2.3 MUEBLES Y ENSERES

Representa bienes que están destinados a prestar servicios como elementos

de trabajo.

SE DEBITA: Por el inventario inicial y adquisiciones realizadas.

SE ACREDITA: Por la venta, por pérdidas y depreciación de dichos bienes.

SALDO: Deudor

1.2.4 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

Controla la disminución estimada de los muebles y enseres.

SE DEBITA: Por la venta, remate o baja.

SE ACREDITA: Por las depreciaciones de muebles y enseres.

SALDO: Deudor

1.2.5 EQUIPO DE OFICINA

Registra el costo de adquisición del equipo mecánico y eléctrico de propiedad

de la entidad.

SE DEBITA: Por el costo de adquisición.

SE ACREDITA: Por el costo en libros del equipo dado de baja, pérdidas, robo o

por venta.

SALDO: Deudor

1.2.6 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

Controla la disminución estimada del equipo de oficina.

SE DEBITA: Por la venta, remate o baja.

SE ACREDITA: Por la depreciación de equipo de oficina.

SALDO: Deudor

2. PASIVOS

Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras persona.

2.1 PASIVO CORRIENTE

Constituye deudas pendientes que deben pagarse dentro del año corriente.

2.1.1 CUENTAS POR PAGAR

Representa las obligaciones que tiene la empresa con terceras personas, por

concepto de créditos recibidos a titulo profesional, los mismos que deben ser

cancelados a un corto plazo.

SE DEBITA: Por los pagos efectuados total o parcial que realiza la empresa a

terceros.

SE ACREDITA: Por el monto del crédito recibido al momento de la operación.

SALDO: Acreedor

2.1.2 DOCUMENTOS POR PAGAR

Representa las obligaciones con terceros por compra de materiales con firma

de un documento, pagadero en una fecha no mayor a un año.

SE DEBITA: Por el pago parcial o total de la deuda.

SE ACREDITA: Por el valor al momento de la compra a crédito.

SALDO: Acreedor

2.1.3 IESS POR PAGAR

Aporte Personal.- Constituye el 9.35% del sueldo básico unificado que el

trabajador aporta al IESS.

SE DEBITA: Por la cancelación de la aportación al IESS.

SE ACREDITA: Por el descuento que es objeto de la aportación.

SALDO: Acreedor

Aporte Patronal.- Constituye el 12.15% del sueldo básico unificado que el

patrono o empleador aporta al IESS.

SE DEBITA: Por la cancelación de la aportación al IESS.

SE ACREDITA: Por el descuento que es objeto de la aportación.

SALDO: Acreedor

2.1.4 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

Representa los valores de pago al personal que labora en la empresa, por

concepto de décimotercero, décimocuarto y fondos de reserva.

SE DEBITA: Cuando la empresa cancela al personal.

SE ACREDITA: Por los valores que la empresa adeuda al personal.

SALDO: Acreedor

2.1.5 IVA POR PAGAR

Se presenta al momento de realizar la liquidación del IVA, provocado por las

compras y ventas mensuales.

SE DEBITA: Por el pago que realiza la empresa al SRI.

SE ACREDITA: Por los asientos de la liquidación del IVA.

SALDO: Acreedor

2.1.6 IVA VENTAS

Grava el valor de los bienes y servicios que vende la empresa.

SE DEBITA: Por la liquidación del IVA.

SE ACREDITA: Por la venta de mercaderías.

SALDO: Acreedor

2.1.7 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR

Constituye la venta gravada al bien o servicio que la empresa recibe al

momento de la adquisición o prestación de servicios.

SE DEBITA: Por los pagos que se realizan al próximo mes.

SE ACREDITA: Al momento de realizar la retención.

SALDO: Acreedor

3. PATRIMONIO

Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.

3.1 CAPITAL

Representa el aporte del propietario o accionistas. Este puede incrementarse

con reservas, con utilidades, con nuevos aportes para capitalización con

superávit. Disminuye por el retiro de los accionistas, pérdidas, etc.

SE DEBITA: Por las pérdidas durante el ejercicio y el retiro de los accionistas.

SE ACREDITA: Con la inversión inicial y el aumento del capital.

SALDO: Acreedor


Es aquella que controla la utilidad neta o liquida del período contable.

SE DEBITA: Por el valor de la distribución de utilidades.

SE ACREDITA: Por la utilidad establecida al cierre del período contable.

SALDO: Deudor

3.4 PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Registra la pérdida o déficit en el período y que consta en el estado de

resultados.

SE DEBITA: Al momento de producirse la pérdida.

SE ACREDITA: Por el cierre al final del período.

SALDO: Deudor

4. INGRESOS

Son todos los valores que reflejan los recursos financieros que han ingresado a

la entidad.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

Se registran los valores que ingresan a la empresa, ya sea por las ventas,

servicios prestados y la utilidad bruta en ventas.

4.1.1 VENTAS

En esta cuenta se registran todas las ventas de mercaderías.

SE DEBITA: Por los valores de devolución en venta a precio de venta y por el

valor de las ventas netas en el asiento de regulación

SE ACREDITA: Por el valor de las ventas a precio de venta.

SALDO: Acreedor

4.1.4 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

En esta cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia entre las

ventas netas y el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores que el costo

de ventas la empresa obtiene utilidad.

SE DEBITA: Por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta pérdidas o

ganancias o resumen de rentas y gastos.

SE ACREDITA: Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un

período.

SALDO: Acreedor

4.1.5 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Es una cuenta transitoria, se la utiliza para el cierre de las cuentas de ingresos

y gastos.

SE DEBITA: Cuando se la utiliza para el cierre de las cuentas de gasto.

SE ACREDITA: Cuando se la utiliza para el cierre de las cuentas de ingresos.

SALDO: Acreedor.

5. COSTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES

Esta cuenta comprende la sumatoria de los gastos o desembolsos realizados.

5.1.1 COMPRAS

En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de

mercaderías que realiza la empresa.

SE DEBITA: Por todas las adquisiciones de mercaderías ya sean al contado o

a crédito.

SE ACREDITA: Por el valor de las devoluciones y descuentos.

SALDO: Deudor

5.1.2 (-) DESCUENTO EN COMPRAS

Se registran los valores por descuento o rebajas que terceras personas

conceden a la empresa sobre la mercadería adquirida.

SE DEBITA: Por el asiento de regulación.

SE ACREDITA: Por cada descuento sobre la mercadería adquirida.

SALDO: Deudor

5.1.3 (-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS

Se registran los valores que por devolución de la mercadería comprada se

presenta en la empresa.

SE DEBITA: Por el asiento de regulación.

SE ACREDITA: Por cada devolución en la compra de mercadería.

SALDO: Deudor

5.1.4 COSTO DE VENTA

En esta cuenta se registran los valores que se determinan mediante la

regulación al término de un período contable. Esta regulación permite

establecer por diferencias de costos y el precio de venta.

SE DEBITA: Por el valor del inventario inicial de mercaderías y el valor de las

compras netas.

SE ACREDITA: Por el inventario final de mercaderías (extracontable) y por la

regulación.

SALDO: Deudor

6. GASTOS

Son valores que egresan de la empresa por actividades que realiza.

6.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Son aquellos que se originan en las oficinas de administración de la Mueblería.

6.1.1 GASTOS SUELDOS Y SALARIOS

Son los valores destinados a los empleados de la Mueblería por concepto de

sueldos y salarios.

SE DEBITA: Por el valor cancelado.

SE ACREDITA: Por el cierre del ejercicio.

SALDO: Deudor

6.1.5 SERVICIOS BÁSICOS

Son aquellos egresos ocurridos por el consumo de agua, luz y teléfono.

SE DEBITA: Por el importe de los gastos.

SE ACREDITA: Al cierre del ejercicio.

SALDO: Deudor

6.1.6 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA

Se registra el consumo de útiles de oficina. Es una cuenta reguladora del

Activo.

SE DEBITA: Por el consumo del periodo.

SE ACREDITA: Al cierre de las cuentas.

SALDO: Deudor

6.1.7 GASTO MATERIALES DE ASEO

Se registra el consumo de los materiales de limpieza. Es una cuenta reguladora

del Activo.

SE DEBITA: Por el consumo del periodo.

SE ACREDITA: Al cierre de las cuentas.

SALDO: Deudor.

6.1.8 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO

Se registra el valor de las provisiones asignadas a cubrir las pérdidas de valor

por desgaste, uso, deficiencias sufridas por su utilización.

SE DEBITA: Por el costo de la depreciación aplicada al final del periodo.


SALDO: Deudor.

6.1.9 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

Representa el valor del desgaste que sufren los muebles y enseres por efecto

de uso y deficiencias producidas en la utilización y funcionamiento.



SALDO: Deudor

6.1.10 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA

Representa el valor del desgaste que sufren los Equipos de Oficina por efecto

de uso y deficiencias producidas en la utilización y funcionamiento.



SALDO: Deudor

6.2 GASTO DE VENTAS

Gastos en los que incurre una empresa para desarrollar su valor comercial de

venta de productos o servicios.

6.2.1 INTERESES Y MULTAS

Son gastos que se incurren por la demora en las declaraciones mensuales.

SE DEBITA: Por los pagos.

SE ACREDITA: Al momento del cierre del ejercicio.

SALDO: Deudor

6.3 GASTOS FINANCIEROS

Se relaciona con los intereses que paga a los bancos o financieras por los

préstamos concedidos para su financiamiento.

6.3.1 GASTO COMISIONES BANCARIAS

Registran los servicios que realiza el banco a la Mueblería. Ejm. Notas de

Débito, Notas de Crédito, etc.


INVENTARIO INICIAL



UNIT. P.TOTAL

1.1.01 Caja 6000,00

1.1.02 Bancos 2300,00

1.1.03 Cuentas por Cobrar 1403,58

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 20058,15

CAMAS

10001 15 Cama sencilla de 2 plazas 45,00 675,00

10002 3 Cama Lineal 1 1/2 Plaza 54,00 162,00

10003 3 Cama de 2 Plazas tipo colonial 63,00 189,00

JUEGOS DE SALA

20001 5 Juegos de sala tallada 230,00 1150,00

20002 10 Juegos de Sala modelo nuevo 188,00 1880,00

20003 3 Juegos de Sala modular en L 210,00 630,00

20004 3 Juegos de Sala modelo nuevo Chenil 189,00 567,00

20005 6 Juegos de Sala chenil orlando 195,00 1170,00

20006 7 Juegos de Sala Cisne Chenil 190,00 1330,00

20007 4 Juegos de Sala modular en U grande 268,00 1072,00

20008 3 Juegos de Sala tallada luis 15 230,00 690,00

20009 2 juegos de Sala L de Chenil 237,00 474,00

COMEDORES

30001 5 Juegos de comedor 8 sillas 120,00 600,00

30002 3 Juegos de comedor Cedro lineal 6 sillas 141,00 423,00

30003 2 Juegos de comedor Márquez 6 sillas 277,00 554,00

30004 2 Juegos de comedor Isabel fino 6 sillas 201,91 403,82

30005 2 Juegos de comedor Isabel 8 sillas 232,14 464,28

30006 5 Juegos de comedor sencillo 8 sillas 130,00 650,00

APARADORES

40001 6 Aparadores de vajilla 2 cuerpos 135,00 810,00

40002 3 Aparadores de vajilla pequeño 117,30 351,90

SEMANEROS

50001 4 Semanero 2 cuerpos con ropero 74,00 296,00

50002 3 Semanero 2 cuerpos de niño blanco 86,00 258,00

50003 2 Semanero 2 cuerpo sencillo 75,00 150,00

50004 2 Semanero solo cajones con paño 43,00 86,00

50005 2 Semanero de 2 cuerpos blanco 85,00 170,00

MODULARES

PASAN 29761,73


INVENTARIO INICIAL


CÓDIGO CANTIDAD DESCRIPCIÓN P.UNIT. P.TOTAL

VIENEN 29761,73

60001 5 Modulares para equipo con bar 102,00 510,00

60002 3 Modulares para equipo pequeño 92,00 276,00

ROPEROS

70001 3 Roperos de cedro 2 cajones 120,00 360,00

70002 5 Roperos closet de 3 cuerpos maleteros 140,63 703,15

70003 3 Roperos biblioteca en L 102,00 306,00

70004 3 Roperos de 2 cuerpos sencillo 90,00 270,00

VELADOR

80001 5 veladores sencillo 17,80 89,00

80002 3 veladores de 3 cajones 20,00 60,00

COQUETAS

90001 5 coquetas pequeñas con silla 81,00 405,00

SABANAS

100001 4 juegos de sabanas dos plazas sencilla 6,00 24,00

100002 4 juegos de sabanas bordadas 9,00 36,00

COLCHONES

110001 11 Colchones 2 Plazas chaiden imperial 70,00 770,00

110002 4 Colchones 2 Plazas holidey chaide 67,00 268,00

110003 3 Colchones ortopedico 2 Plazas 75,00 225,00

110004 3 Colchones ortopedico duro 74,00 222,00

110005 3 Colchones 2 Plazas jumbo ortopedico 63,00 189,00

EDREDONES

120001 4 Edredones 2 Plazas 19,00 76,00

120002 2 Edredones 1 1/2 Plaza 9,50 19,00

COJINES

130001 8 Cojines de juego de sala chenil 5,50 44,00

1.1.05 SUMINISTROS DE OFICINA 30,25

1 Grapadora 5,00 5,00

2 Sellos 6,00 12,00

2 Esferos 0,30 0,60

1 Corrector 1,50 1,50

2 Factureros 4,00 8,00

1 Perforadora 3,15 3,15

1.1.06 MATERIALES DE ASEO 10,50

PASAN 29802,48


INVENTARIO INICIAL



VIENEN 29802,48

2 Escobas 1,50 3,00

1 Basurero 3,00 3,00

1 Trapeador 4,50 4,50

1.1.08 CRÉDITO TRIBUTARIO 1250,00

1.2.01 EDIFICIO 65000,00

1.1.08 CRÉDITO TRIBUTARIO 1250,00

1.2.01 EDIFICIO 65000,00

1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 526,00

1 Escritorio 85,00 85,00

2 Sillas 18,00 36,00

2 Archivadores 150,00 300,00

1 Estante 105,00 105,00

EQUIPO DE OFICINA 275,00

2 Calculadoras 12,50 25,00

1 Máquina de escribir eléctrica 250,00 250,00

TOTAL ACTIVOS 96853,48

CUENTAS POR PAGAR 11800,00

TOTAL PASIVOS 11800,00

CAPITAL 85053,48

Aporte de la Sra. Elsa Muñoz 85053,48

TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO 96853,48




1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 Caja 6000,00

1.1.2 Bancos 2300,00 1.1.3 Cuentas por cobrar 1403,58 1.1.4 Mercaderías 20058,15 1.1.5 Suministros de oficina 30,25 1.1.6 Materiales de Aseo 10,50 1.1.8 Crédito tributario 1250,00


31052,48

1.2 ACTIVO NO CORRIENTES 1.2.1 Edificio 65000,00

1.2.3 Muebles y enseres 526,00 1.2.5 Equipo de Oficina 275,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

65801,00

TOTAL ACTIVOS

96853,48

2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 Cuentas por pagar 11800,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

11800,00

3. PATRIMONIO 3.1 Capital 85053,48

TOTAL PATRIMONIO

85053,48


96853,48

f……………………… f…………………….

GERENTE CONTADOR


FLUJO DE OPERACIONES

La Mueblería “Antonieta” inicia sus operaciones con lo siguiente:

Caja 6.000,00

Bancos 2.300,00

Cuentas por Cobrar 1.403,58

Mercaderías 20.058,15

Suministros de Oficina 30,25

Materiales de Aseo 10,50

Crédito Tributario 1.250.00

Muebles y Enseres 526,00

Equipo de Oficina 275,00

Cuentas por pagar 11.800,00

Capital

20.042,98

15 de Enero 2008

Se vende a la Sra. Verónica González (PNNOC) 3 cama sencilla de dos

plazas por el valor de $270.00, según factura Nº 000502, nos cancelan en

efectivo.

15 de Enero 2008

Se registra el pago de los servicios básicos: agua por el valor de $25.00, luz

por el valor de $ 65.00 y teléfono por el valor de $40.00

18 de Enero 2008

Se compra a TAPITEX R&R (PNOC) 15,5 bostón hunter por el valor de

$85.24 según factura Nº 0008951, se cancela al contado.

20 de Enero 2008

Se vende a la Sra. Gabriela Espinoza (PNNOC) 4 camas sencillas de dos

plazas por el valor de $ 360.00, y 4 colchones de 2 plazas holiday chaide

por un valor de $ 528.00 según factura Nº 000503, nos cancelan en

efectivo.

22 de Enero 2008

Se vende al Sr. Carlos Román (PNNOC) 1 juego de sala modelo nuevo por

el valor de $375.00, y 1 semanero de 2 cuerpos con ropero por el valor de

$150.00 según factura Nº 000504, nos cancelan en efectivo.

30 de Enero 2008

Se realiza la cancelación de sueldos.

02 de Febrero 2008

Se vende a la Sra. Verónica Cabrera (PNNOC) 1 juego de sala tallado Luis

XV por el valor de $515.20, y 1 modular para equipo con bar por el valor de

$204.00 según factura N° 001230, nos cancelan en efectivo.

07 de Febrero 2008

Se compra a DISTRIBUIDORA FEMAR (PNOC) 3 Holiday por un

valor de $350.85; 1 Ortopédico Regina por un valor de $242.35; 2 Imperial

Non Flip por un valor de $235.20 y 1 Ortopédico Non Flip por un valor de

$205.80, según factura Nº 000256, se cancela en efectivo.

11 de Febrero 2008

Se vende al Sr. Sandro Jadán (PNNOC) 1 cama de dos plazas sencilla por

un valor de $ 100.80, 1 colchón ortopédico de 2 plazas por un valor de

$150.00, y 2 edredones de 2 plazas por un valor de $76.00; según factura

N° 001231, nos cancelan en efectivo.

12 de Febrero 2008

Se vende a la Sra. María Pineda (PNNOC) 1 modular para equipo pequeño

por un valor de $183.10,1 juego de sala L de chenil por un valor de

$474.00, y 1 aparador de vajilla pequeño por un valor de $234.60 según

factura N° 001232, nos cancelan en efectivo.

15 de Febrero 2008

Se registra el pago de los servicios básicos: agua por el valor de $ 30.00,

luz por el valor de $ 60.00 y teléfono por el valor de $ 47.00

17 de Febrero 2008

Se vende a la Sra. Narcisa León (PNNOC) 2 roperos closet de 3 cuerpos

maletero por un valor de $ 562.50, y 1 juego de comedor sencillo de ocho

sillas por un valor de $260.00, y 2 veladores sencillo por un valor de

$71.20; según factura N° 001233, nos cancelan en efectivo.

19 de Febrero 2008

Se vende a la Sra. Alexandra Sánchez (PNNOC) 1 cojín de juego de sala

de chenil por un valor de $11.25, 1 juego de sala tallado por un valor de

$460.00,1 juego de comedor cedro lineal de 6 sillas por un valor de

$285.00 según factura N° 001234, nos cancelan en efectivo.

19 de Febrero 2008

Se realiza la Declaración del Impuesto al valor agregado correspondiente al

mes de enero de 2008 al S.R.I.

23 de Febrero 2008

Se vende al Lcdo. Vicente Jaramillo (PNNOC) 1 juego de comedor de 8

sillas por un valor de $268.80, 1 colchón imperial normal de 2 plazas por un

valor de $240.00 según factura Nº 000505, nos cancela en efectivo.

29 de Febrero 2008

Se vende a la Sra. Marisela Aguilar (PNNOC) 1 colchón de 2 plazas

chaide imperial por el valor de $ 156.80, 1 cama de 2 plazas tipo colonial

por un valor de $180.00, y 1 juego de sábana de 2 plazas sencilla por un

valor de $25.00 según factura Nº 000506, nos cancelan en efectivo.

29 de Febrero 2008


01 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Manuel Gualán (PNNOC) 1 juego de sala cisne de chenil

por un valor de $ 425.60, y 2 juegos de sábana de 2 plazas sencilla por un

valor de $ 50.00; según factura N° 001235, nos cancelan en efectivo.

05 de Marzo 2008

Se vende a la Sra. Yolanda Jiménez (PNNOC) 1 colchón imperial de 2

plazas por el valor de $ 156.80, 1 coqueta pequeña con silla por un valor $

165,00, y 1 juego de sábanas bordadas por un valor de $27.00; según

factura N° 000507, nos cancelan en efectivo.

07 de Marzo 2008

Se compra a DECORTEXTILES (PNOC) 31 LI4 Salvador Garneth por el

valor de $147.25; 15,5 LI4 Zaire Tabaco por el valor de $13.63; 31 LI4 Zaire

Mostaza por el valor de $ 147.25; 34,60 LI4 Trimer Tabaco por el valor de

$164.35; 31 LI4 Sorelia Girasol por el valor de $ 147.25; 31 LI4 Daniela

Lark Tabaco por el valor de $147.25; 31 LI4 Zaire Hunter por el valor de

$147.25; 31 LI4 Zaire Gold por el valor de $147.25; 31 LI4 Shirley Canela

por el valor de $147.25; 31 LI4 Marruecos Laurel por el valor de $147.25;

15,5 LI4 Daniela Maple por el valor de $13.63; 32 LI4. Daniela Cedrón por

el valor de $152.00; y 32,5 LI4 Florinda Melón por el valor de $154.38;

según factura Nº 019172, se cancela al contado.

07 de Marzo 2008

Se compra a DECORTEXTILES (PNOC) 31 LI4 Zulay Tabaco por el valor

de $147.25; 31 LI4 Florinda Peach por el valor de $ 147.25; 34 LI4

Salvador Tabaco por el valor de $161.50; 15,5 LI4 Salvador Mostaza por el

valor de $ 73.63; 15,5 Li4 Zulay Hunter por el valor de $73.63; 3 LI4 Beida

oro Boni por el valor de $ 14.25; y 3 LI 4 Shirley Oro por el valor de $14.25,

según factura Nº 019173, se cancela al contado.

07 de Marzo 2008

Se compra a DECORTEXTILES (PNOC) 1,7 LI4 Soreila Laurel por el valor

de $ 8.08; 1 LI4 Soreila Tabaco por el valor de $11.40; 1 LI4 Zulay Laurel

por el valor de $ 4.75; 2,15 LI4 Shirley Canela por el valor de $ 10.21; 1,45

LI4 Keops Lemon por el valor de $ 6.89; 2 LI4 Salvador Navy por el valor

de $9.50; 1,9 LI4 Zulay Tabaco por el valor de $9.03; y 1,8 LI4 Shirley Navy

por el valor de $8.55; según factura Nº 019174, con un descuento de $6.84;

se cancela en efectivo.

09 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Paúl Jiménez (PNNOC) 1 juego de sala chenil Orlando por

el valor de $ 390.00, y 1 coqueta pequeña con silla por un valor de $

165.00 según factura N° 000508, nos cancelan en efectivo.

11 de Marzo 2008

Se vende a la Sra. Laura Saltos (PNNOC) 1 juego de sala modular en L por

un valor de $ 470.40, 2 cojines de sala por un valor de $ 22.50; según

factura Nº 000509; nos cancelan en efectivo.

14 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Romel Quizhpe (PNNOC) 1 cama de 2 plazas sencilla por

un valor de $ 100.80, 1 colchón imperial de 2 plazas por un valor de $

240.00, 1 juego de sábanas bordadas por un valor de $ 27.00; según

factura Nº 001236, nos cancelan en efectivo.

15 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Juan Modesto Santín (PNNOC) un juego de comedor de 8

sillas por un valor de $ 268.80, 1 semanero de 2 cuerpos blanco por un

valor de $ 190.00; según factura Nº 000510; nos cancelan en efectivo.

15 de Marzo 2008

Se registra el pago de los servicios básicos: agua por el valor de $34.00,

luz por el valor de $57.00 y teléfono por el valor de $ 43.00.

18 de Marzo 2008

Se realiza la Declaración del Impuesto al Valor Agregado correspondiente

al mes de Febrero de 2008

19 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Carlos Valarezo (PNNOC) 1 modular para equipo con bar

por un valor de $229.68, según factura Nº 000511, nos cancelan en

efectivo.

20 de Marzo 2008

Se vende a la Sra. Martha Quezada (PNNOC) 1 colchón de 2 plazas

Holiday Chaide por un valor de $ 147.84, 1 cama de 2 plazas tipo colonial

por un valor de $ 180.00, 1 juego de sábanas bordadas por un valor de $

27.00; según factura Nº 001237; nos cancelan en efectivo.

21 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Isidro Guevara (PNNOC) 1 juego de sala modelo nuevo por

un valor de $ 420.00, 1 semanero de cuerpos sencillo por un valor de $

170.00; según factura Nº 000512; nos cancelan en efectivo.

24 de Marzo 2008

Se vende a la Sra. Patricia Espinoza (PNNOC) 1 semanero de 2 cuerpos

blanco de niño por un valor de $ 196.00, 1 coqueta con silla por un valor de

$ 165.00, 1 edredón de plaza y media por un valor de $ 20.00; según

factura Nº 000513; nos cancelan en efectivo.

26 de Marzo 2008

Se vende a la Sra. Mayra Loaiza (PNNOC) 1 aparador de vajilla de 2

cuerpos por un valor de $ 302.40, 1 ropero de 2 cuerpos pequeño por un

valor de $ 220.00, 1 juego de sábana bordadas por un valor de $ 27.00;

según factura Nº 001237; nos cancelan en efectivo.

28 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Manuel Alfredo Suarez (PNNOC) 1 semanero de 2 cuerpos

con ropero por un valor de $ 168.00, 1 cama lineal de plaza y media por un

valor de $ 120.00, 1 colchón imperial normal de plaza y media por un valor

de $ 195.00; según factura Nº 001238; nos cancelan en efectivo.

29 de Marzo 2008

Se vende a la Sra. Catalina Córdova (PNNOC) 1 juego de sala modelo

nuevo de chenil por un valor de $420.00, 1 juego de comedor Isabel fino de

6 sillas por un valor de $420.00; según factura Nº 000514; nos cancelan en

efectivo.

31 de Marzo 2008

Se vende al Sr. Diego Sánchez (PNNOC) 1 juego de sábanas 2 plazas

sencillas por un valor de $10.82 y 3 cojines de juego de sala por un valor

de $30.00; según factura Nº 001239; y 1 juego de sala cisne de chenil por

un valor de $240,00; nos cancelan en efectivo.

31 de Marzo 2008


02 de Abril 2008

Se vende a la Lcda. Lucía Guarnizo (PNNOC) 1 aparador de vajilla de 2

cuerpos por un valor de $302.40, 1 semanero solo cajones con paño por un

valor de $95.00, 1 juego de sábana bordadas por un valor de $27.00;

según factura N° 001240; nos cancelan en efectivo.

05 de Abril 2008

Se vende a la Sra. Carolina Ordóñez (PNNOC) 1 juego de sala cisne de

chenil por un valor de $425.60; según factura N° 000515; nos cancelan en

efectivo.

12 de Abril 2008

Se vende al Sr. Carlos Quezada (PNNOC) 1 juego de sala de chenil

Orlando por un valor de $436.80; según factura N° 001241; nos cancelan

en efectivo.

15 de Abril 2008


luz por el valor de $55.00 y teléfono por el valor de $ 40.00.

16 de Abril 2008


al mes de Marzo de 2008.

17 de Abril 2008

Se vende al Sr. Antonio Maldonado (PNNOC) 1 modular para equipo

pequeño por un valor de $205.08; según factura N° 000516; nos cancelan

en efectivo.

24 de Abril 2008

Se vende al Sr. Ricardo López (PNNOC) 1 semanero con ropero de dos

cuerpos por un valor de $168.00; según factura Nº 001242; nos cancelan

en efectivo.

24 de Abril 2008

Se compra a Distribuidora Femar (PNOC), 1 Imperial 135 por el valor de

$115.30; 1 Imperial 105 por el valor de $ 94.25; según factura Nº 000330,

cancelamos en efectivo

26 de Abril 2008

Se vende a la Sra. Juana Soto (PNNOC), 1 colchón de dos plazas imperial

por un valor de $ 147.84; según factura Nº 000517, nos cancelan en

efectivo.

26 de Abril 2008

Se vende a la Sra. Dalia Gálvez (PNNOC), 1 juego de sala modelo nuevo

por un valor de $ 425.60; según factura Nº 0001243, nos cancelan en

efectivo.

30 de Abril 2008

Se vende a la Sra. Yolanda Torres (PNNOC), 1 ropero de cedro de 6

cajones por un valor de $ 268.80; según factura Nº 000518, nos cancelan

en efectivo.

30 de Abril 2008

Se compra a TAPITEX (PNOC), 15,50m de Fiorella Tabaco por el valor de

$ 74.71; 15,50m de Beida Musgo por el valor de $ 74.71; 31m de Gobelino

por el valor de $ 124.62; 15,50m de Macarena Hunter por el valor de $

74.71; 15,50m Apsara Forest por el valor de $ 74.71; 15,50m de Fiorella

Musgo por el valor de $ 74.71; 35m de Madison Pardo por el valor de $

187.60; 15,50m de Florinda Fori por el valor de $ 74.71; 15,50m de Madrid

Alacante por el valor de $ 74.71; 15,50m de Fiorella Cedrón por el valor de

$ 74.71; y, 31m de Florinda Hunter por el valor de $ 149.42, cancelamos en

efectivo.

30 de Abril 2008

Se compra a Lamitex (S.A), 8 juegos de sábanas extra de 2 plazas por el

valor de $ 71.66; 8 juegos de sábanas extra bordada de 2 plazas por el

valor de $ 63.46; 10 almohadas avestruz por el valor de $ 29.64; 4

Resortpedi por el valor de $ 456.12; segón factura Nº 223381, cancelamos

en efectivo.

30 de Abril 3008

Se vende a la Sra. Rosa Cabrera (PNNOC), 1 semanero de 2 cuerpos

blanco de niño por un valor de $ 175.00; según factura Nº 000519, nos

cancelan en efectivo.

30 de Abril 2008


05 de Mayo 2008

Se vende a la Sra. Karina Mogrovejo (PNNOC), 1 aparador de vajilla de 2

cuerpos por un valor de $ 270.00; según factura Nº 000520, nos cancelan

en efectivo.

10 de Mayo 2008

Se vende al Sr. Mario Carrión (PNNOC), 1 juego de comedor de 8 sillas por

un valor de $ 240.00; según factura Nº 000521, nos cancelan en efectivo.

14 de Mayo 2008

Se vende al Sr. Sidifredo Vire (PNNOC), 1 cama de plaza y media lineal

por un valor de $ 120.00; según factura Nº 000522; nos cancelan en

efectivo.

15 de Mayo 2008

Se registra el pago de los servicios básicos: agua por el valor de $ 30.00,

luz por el valor de $ 60.00 y teléfono por el valor de $ 38.00.

16 de Mayo 2008


al mes de Abril de 2008.

31 de Mayo 2008


07 de Junio 2008

Se vende al Sr. Patricio Méndez (PNNOC), 1 ropero closet de tres cuerpos

maletero por el valor de $315.00; según factura Nº 000523, nos cancelan

en efectivo.

09 de Junio 2008

Se vende al Sr. Manuel Córdova (PNNOC), 4 colchones de 2 plazas

Chaide Imperial por el valor de $560.00; según factura Nº 000524, nos

cancelan en efectivo.

15 de Junio 2008


luz por el valor de $30.00 y teléfono por el valor de $34.00.

16 de Junio 2008

Se vende a la Sra. Mariana Calán (PNNOC), 1 juego de sala modular en L

por el valor de $420.00; según factura Nº 000525, nos cancelan en

efectivo.

16 de Junio 2008


al mes de Mayo de 2008.

19 de Junio 2008

Se vende a la Sra. Bertha Espinoza (PNNOC), 1 juego de sala modular un

“u” grande por un valor de $600.00; según factura Nº

001244; nos cancelan en efectivo.

28 de Junio 2008

Se vende al Sr. Marlón Saritama (PNNOC), 1 juego de sala nuevo modelo

por el valor de $444.00; según factura Nº 000526; nos cancelan en

efectivo.

30 de Junio 2008

Se compra a Distribuidora Femar (PNOC), 2 Imperial Normal por el valor de

$197.00; 6 Imperial Normal por el valor de $741.00; 1 Holiday por el valor

de $133.60; según factura Nº 401, cancelamos en efectivo.

30 de Junio 2008

Se vende al Sr. Víctor Pérez (PNNOC), 1 juego de comedor Márquez de 6

sillas por el valor de $290.00; según factura Nº 000527; nos cancelan en

efectivo.

30 de Junio 2008

Se vende al Sr. Marco Sánchez (PNNOC), 1 juego de sala modular en U

grande por el valor de $535.72; según factura Nº 000528; nos cancelan en

efectivo.

30 de Junio 2008


al mes de Junio de 2008.

30 de Junio 2008


FOLIO Nº 1

FECHA COD DETALLE PARCIAL DEBE HABER

ene-02 1.1.1 Caja 6.000,00

1.1.2 Bancos 2.300,00

1.1.3 Cuentas por cobrar 1.403,58

1.1.4 Mercaderías 20.058,15

1.1.5 Suministros de oficina 30,25

1.1.6 Materiales de Aseo 10,50

1.1.8 Credito Tributario 1.250,00

1.2.1 Edificio 65.000,00

1.2.3 Muebles y enseres 526,00

1.2.5 Equipo de oficina 275,00

2.1.1 Cuentas por pagar 11.800,00

3.1 Capital 85.053,48

P/r. Los valores que inicia la

empresa en el presente

ejercicio economico

ene-15 _2_

1.1.1 Caja 302,40

4.1.1 Ventas 270,00

2.1.6 IVA Ventas 32,40

P/r. Venta de mercadería

según factura Nº 000502

ene-15 _3_

6.1.5 Servicios Básicos 130,00

6.1.5.1 Telecomunicaciones 40,00

6.1.5.2 Energía Electrica 65,00

6.1.5.3 Agua Potable 25,00

1.1.7 IVA Compras 4,80

1.1.1 Caja 134,40

2.1.7 Ret. Fuente por Pagar 0,40

2.1.7.1 Reten. 1% por Pagar 0,40

P/r Pago de servicios

básicos del mes de

Diciembre

ene-18 _4_

5.1.1 Compras 76,11


1.1.1 Caja 83,72


2.1.7.2 Retención 2% por Pagar 1,52

P/r. Compra de mercadería

según factura 0008891

ene-20 _5_

PASAN 97.375,92 97.375,92


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 2


VIENEN 97.375,92 97.375,92

1.1.1 Caja 994,56

4.1.1 Ventas 888,00

2.1.6 IVA Ventas 106,56



ene-22 _6_

1.1.1 Caja 588,00

4.1.1 Ventas 525,00




ene-30 _7_

6.1.1 Gasto Sueldos y Salarios 870,00

6.1.3 Aporte Patronal 105,71

6.1.2Gasto Provisiones Sociales

211,68

6.1.2.1 Décimo Tercer Sueldo 72,50

6.1.2.2 Décimo Cuarto Sueldo 66,68

6.1.2.3 Fondos de Reserva 72,50

2.1.3 IESS por Pagar 187,06

6.1.4 Aporte Personal 81,35


2.1.4 Benef. Soci.Pagar 211,68

6.1.2.1 Décimo Tercer Sueldo

72,50

6.1.2.2 Déc. Cuarto Sueldo 66,68


1.1.1 Caja 788,65

P/r. Pago de sueldos

feb-02 _8_

1.1.1 Caja 228,48

4.1.1 Ventas 204,00




feb-07 _9_

5.1.1 Compras 923,39


1.1.1 Caja 1.015,73


2.1.7.2 Retención 2% Pagar 18,47

PASAN 101.408,55 101.408,55


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 3


VIENEN 101.408,55 101.408,55


según factura, Nº 000256

feb-11 _10_

1.1.1 Caja 366,02

4.1.1 Ventas 326,80




feb-12 _11_

1.1.1 Caja 998,70

4.1.1 Ventas 891,70

2.1.6 IVA Ventas 107,00



feb-15 _12_






1.1.1 Caja 152,17




básicos

feb-17 _13_

1.1.1 Caja 1.000,94

4.1.1 Ventas 893,70

2.1.6 IVA Ventas 107,24



feb-19 _14_

1.1.1 Caja 847,00

4.1.1 Ventas 756,25




feb-19 _15_

2.1.6 IVA Ventas 201,96

6.2.2 Interes y multas S.R.I. 0,09

4.1.1 Ventas 756,25


PASAN 105.620,85 105.620,85

LIBRO DIARIO


FOLIO Nº 4


VIENEN 105.620,85 105.620,85



feb-19 _15_

2.1.6 IVA Ventas 201,96

6.2.2 Interes y multas S.R.I. 0,09

6.3.2 Comisiones Bancarias 0,50

1.1.1 Caja 0,59


1.1.4 Crédito Tributario 188,03

P/r.Declaración del IVA del

mes de enero 2008

feb-23 _16_

1.1.1 Caja 569,86

4.1.1 Ventas 508,80




feb-29 _17_

1.1.1 Caja 405,22

4.1.1 Ventas 361,80




feb-29 _18_




211,68







2.1.4 Benef. Soc.Pagar 211,68


72,50




mar-05 _19_

1.1.1 Caja 390,66

PASAN 108.376,53 107.985,87


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 5


VIENEN 108.376,53 107.985,87

4.1.1 Ventas 348,80




mar-07 _20_

5.1.1 Compras 1.795,99


1.1.2 Bancos 1.975,59




al contado, según factura Nº

19172

mar-07 _21_

5.1.1 Compas 631,76


1.1.1 Caja 694,93


2.1.2 Retención 2% Pagar 12,64


al contado, según factura

Nº019173

mar-07 _22_

5.1.1 Compras 68,41


1.1.2 Bancos 67,72

5.1.2 Desct. en Compras 6,84





019174

mar-09 _23_

1.1.1 Caja 621,60

4.1.1 Ventas 555,00




mar-11 _24_

1.1.1 Caja 552,05

4.1.1 Ventas 492,90


PASAN 112.345,05 112.345,05


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 6


VIENEN 112.345,05 112.345,05

P/r. Venta de mercadería al

contado, según factura

000506

mar-14 _25_

1.1.1 Caja 411,94

4.1.1 Ventas 367,80




001234

mar-15 _26_

1.1.1 Caja 513,86

4.1.1 Ventas 458,80




000507

mar-15 _27_






1.1.1 Caja 138,73

2.1.7 Ret. en la Fuente por

Pagar 0,43



básicos del mes de Febrero

mar-18 _28_

2.1.6 IVA Ventas 473,17

6.2.2 Intereses y multas 0,94



1.1.4 Crédito Tributario 267,25

1.1.1 Caja 90,91

P/r. Declaración del IVA

mes de Febrero

mar-19 _29_

1.1.1 Caja 229,60

4.1.1 Ventas 205,00

PASAN 114.114,22 114.089,62


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 7


VIENEN 114.114,22 114.089,62



mar-20 _30_

1.1.1 Caja 497,42

4.1.1 Ventas 354,84




001235

mar-21 _31_

1.1.1 Caja 660,80

4.1.1 Ventas 590,00




Nº000509

mar-24 _32_

1.1.1 Caja 426,72

4.1.1 Ventas 381,00




000510

mar-26 _33_

1.1.1 Caja 615,33

4.1.1 Ventas 549,40




001237

mar-28 _34_

1.1.1 Caja 540,96

4.1.1 Ventas 483,00




001236

mar-29 _35_

1.1.1 Caja 940,80

4.1.1 Ventas 840,00

2.1.6 IVA Ventas 100,80


PASAN 117.796,25 117.796,25


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 8


VIENEN 117.796,25 117.796,25

mar-31 _36_

1.1.1 Caja 314,52

4.1.1 Ventas 280,82



mar-31 _37_




211,68







2.1.4 Benef. Soci. Pagar 211,68


72,50

6.1.2.2 Déci. Cuarto Sueldo 66,68


1.1.1 Caja 788,65


abr-02 _38_

1.1.1 Caja 475,33

4.1.1 Ventas 424,40




001239

abr-05 _39_

1.1.1 Caja 425,60

4.1.1 Ventas 380,00




000512

abr-12 _40_

1.1.1 Caja 436,80

4.1.1 Ventas 390,00


PASAN 120.635,89 120.635,89


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 9


VIENEN 120.635,89 120.635,89



001240

abr-15 _41_






1.1.1 Caja 135,40




básicos del mes de Marzo

abr-16 _42_

2.1.6 IVA Ventas 765,97



1.1.4 Crédito tributario 404,49

1.1.1 Caja 0,50

P/r. Declaración de Marzo

abr-17 _43_

1.1.1 Caja 205,08

4.1.1. Ventas 183,10




000513

abr-24 _44_

1.1.1 Caja 158,00

4.1.1 Ventas 150,00




001241

abr-24 _45_

5.1.1 Compras 187,10


1.1.1 Caja 207,68



PASAN 122.120,79 122.120,79


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 10


VIENEN 122.120,79 122.120,79



000330

abr-26 _46_

1.1.1 Caja 147,84

4.1.1 Ventas 132,00




000514

abr-26 _47_

1.1.1 Caja 425,60

4.1.1 Ventas 380,00



abr-30 _48_

1.1.1 Caja 268,80

4.1.1 Ventas 240,00



abr-30 _49_

5.1.1 Compras 1.059,32


1.1.1 Caja 1.175,85





09376

abr-30 _50_

5.1.1 Compras 622,02


1.1.1 Caja 654,17

5.1.2 Descuento en compras 36,64





0223381

abr-30 _51_

1.1.1 Caja 196,00

4.1.1 Ventas 175,00

PASAN 125.042,13 125.021,13

LIBRO DIARIO


FOLIO Nº 11


VIENEN 125.042,13 125.021,13




000515

abr-30 _52_




211,68







2.1.4 Benef. Soc. Pagar 211,68


72,50



1.1.1 Caja 788,65

P/r Pago de Sueldos mes

abril

may-05 _53_

1.1.1 Caja 302,40

4.1.1 Ventas 270,00




000517

may-10 _54_

1.1.1 Caja 268,80

4.1.1 Ventas 240,00




000518

may-14 _55_

1.1.1 Caja 120,00

4.1.1 Ventas 107,14



PASAN 126.920,72 126.920,72


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 12


VIENEN 126.920,72 126.920,72

may-15 _56_






1.1.1 Caja 131,28




básicos del mes de Abril

may-16 _57_

2.1.6 IVA Ventas 294,55




1.1.1 Caja 0,50

P/r. Declaración del IVA del

mes de abril

may-30 _58_




211,68









72,50



1.1.1 Caja 788,65

P/r. Pago de sueldos del

mes de mayo

jun-07 _59_

1.1.1 Caja 281,25

4.1.1 Ventas 247,50

PASAN 128.816,97 128.783,22


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 13


VIENEN 128.816,97 128.783,22




000520

jun-09 _60_

1.1.1 Caja 627,20

4.1.1 Ventas 560,00




000521

jun-15 _61_






1.1.1 Caja 92,74




básicos del mes de Mayo

jun-16 _62_

1.1.1 Caja 470,40

4.1.1 Ventas 420,00




000522

jun-16 _63_




1.1.1 Caja 0,50


mes de mayo

jun-19 _64_

1.1.1 Caja 600,00

4.1.1 Ventas 535,72



jun-28 _65_

PASAN 130.682,21 130.682,21

LIBRO DIARIO


FOLIO Nº 14


VIENEN 130.682,21 130.682,21

1.1.1 Caja 444,00

4.1.1 Ventas 396,42




000516

jun-30 _66_

5.1.1 Compras 956,79


1.1.1 Caja 1.062,03





0000401

jun-30 _67_

1.1.1 Caja 324,80

4.1.1 Ventas 290,00




000527

jun-30 _68_

1.1.1 Caja 600,01

4.1.1 Ventas 535,72




000528

jun-30 _69_

2.1.6 IVA Ventas 362,30

6.2.2 Intereses y multas S.R.I. 1,21




1.1.1 Caja 1,71


mes de junio

jun-30 _70_



6.1.2 Gasto Provis. Sociales 211,68

PASAN 134.674,02 133.486,63


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 15


VIENEN 134.674,02 133.486,63











1.1.1 Caja 788,65

P/r. Pago de sueldos del

mes de junio

jun-30 _71_


2.1.5 IVA por Pagar 115,21

P/r. Liquidación del IVA

SUMAN 134.789,23 134.789,23

AJUSTES

jun-30 _72_

5.1.2 Descuento en compras 43,48

5.1.1 Compras 43,48

P/R. cierre de los

descuentos en compras

jun-30 _73_

5.1.4 Costo de venta 26.335,56

1.1.5 Mecaderia (Inv. Inicial) 20.058,15

5.1.1 Compras (netas) 6.277,41

P/r. Determinar la

mercaderia disponible para

la venta

jun-30 _74_

1.1.5 Mercaderia ( Inv. Final) 16.763,11

5.1.4 Costo de Venta 16.763,11

P/r. el inv. Final de merc.

jun-30 _75_

4.1.1 Ventas (netas) 18.068,01

4.1.4 Utilidad Bruta en Ventas

8.495,56

5.1.4 Costo de Venta 9.572,45

P/r. Determinar la utilidad

bruta en ventas

PASAN 195.999,39 195.999,39


LIBRO DIARIO

FOLIO Nº 16


VIENEN 195.999,39 195.999,39

jun-30 _76_

6.1.6 Gasto Suministros Oficina 9,08

1.1.6 Suministros de Oficina 9,08

P/r. El gasto del 30% de los

Suministros de Oficina

jun-30 _77_

6.1.7 Gasto Materiales de Aseo 1,05

1.1.6 Materiales de Aseo 1,05

P/r. El gasto del 10% de los

Materiales de Aseo

jun-30 _78_

6.1.8 Deprec. Edificio 257,29

1.2.2 Deprec. Acum. Edificio 257,29

P/r. Deprec. Edificio

jun-30 _79_

6.1.9 Deprec. Muebles Enseres 3,95

1.2.4 (-)Depr. Acum. Muebles

3,95

P/r. La depreciación de

Muebles y Enseres

jun-30 _80_

6.1.10 Deprec. Equipo de Oficina 2,06

1.2.6 (-)Deprec. Acum.

Equipo 2,06

P/r. La depreciación de

Equipo de Oficina

jun-30 _81_

4.1.5 Pérdidas y Ganancias 8.162,01

6.1.1 Gast. Sueld. Salarios 5.220,00


6.1.2 Gasto Prov. Sociales 1.270,08


6.1.6 Gasto Sum. Oficina 9,08

6.1.7 Gasto Materia. Aseo 1,05

6.1.8 Depr. Edificio 257,29

6.1.8 Depr. Mueb. Enseres 3,95

6.1.9 Depr. Equi. Oficina 2,06

6.2.2 Intere. multas S.R.I. 2,24


P/r. Cierre de las cuentas de

gasto

jun-30 _82_

PASAN 204.434,83 204.434,83

LIBRO DIARIO


FOLIO Nº 17


VIENEN 204.434,83 204.434,83

4.1.4 Utilidad Bruta en Ventas 8.495,56

4.1.5 Pérdidas y Ganancias 8.495,56

P/r. Cierre de ctas de

ingreso

jun-30 _83_

4.1.5 Pérdidas y Ganancias 333,55

3.3 Utilidad del Ejercicio 333,55

P/r. Determinar la utilidad

del ejercicio

SUMAS IGUALES: 213.263,94 213.263,94


LIBRO DIARIO


ene-02 P/r. Saldo inicial 6000,00 6000,00

ene-15 P/r. Venta de mercaderia, factura # 000502 302,40 6302,40

ene-15 P/r. Pago servicios basicos mes Diciembre 134,40 6168,00

ene-18 P/r. Compra mercadería factura #008951 83,72 6084,28



ene-30 P/r. Pago de sueldos del mes de Enero 788,65 6878,19

feb-02 P/r. Venta de mercaderia, factura # 001230 228,48 7106,67

feb-07 P/r. Compra mercadería factura #000256 1015,73 6090,94



feb-15 P/r. Pago servicios basicos mes de Enero 152,17 7303,49



feb-19 P/r. Declaración IVA, mes de enero/2008 0,59 9150,84



feb-29 P/r. Pago de sueldos del mes de Febrero 788,65 9337,27

mar-01 P/r. Venta de mercaderia, factura # 001233 532,67 9869,94


mar-07 P/r.Compra mercadería factura #0191373 694,93 9565,67





mar-15 P/r. Pago servicios basicos mes Febrero 138,73 11526,39

mar-18 P/r. Declaración IVA, mes de Febrero/2008 1,44 11524,95


mar-20 P/r. Venta de mercaderia, factura #001235 497,42 12251,97







mar-31 P/r. Pago de sueldos del mes de Marzo 788,65 14962,45

abr-02 P/r. Venta de mercaderia, factura # 001239 475,33 15437,78


PASAN 20451,04 4587,66


LIBRO MAYOR

Cuenta: Caja

Código:1.1.1


VIENEN 20451,04 4587,66


abr-15 P/r. Pago servicios basicos mes de Marzo 135,40 16164,78

abr-15 P/r. Declaración IVA, mes de Marzo/2008 21,98 16142,80



abr-26 P/r.Compra de mercadería factura #000330 45,60 16428,14



may-15 P/r. Pago servicios basicos mes de Abril 131,28 16663,98

may-16 P/r. Declaración IVA, mes de en abril/2008 0,50 16663,48

may-30 P/r. Pago de sueldos del mes de Mayo 788,65 15874,83

jun-07 P/r. Venta de mercaderia, factura #000520 281,25 16156,08


jun-15 P/r. Pago servicios basicos mes de Mayo 92,74 16690.54


jun-16 P/r. Declaración IVA, mes de Mayo/2008 0,50 17160,44

jun-19 P/r. Venta de mercaderia, factura # 001243 600,00 17760,44


jun-30 P/r.Compra mercadería factura #0000401 1062,03 17142,41



jun-30 P/r. Declaración IVA, mes de Junio/2008 1,71 18065,51

jun-30 P/r. Pago de sueldos del mes de Junio 788,65 17276,86

SUMAN 24933,56 7656,70


LIBRO MAYOR





SUMAN 2300,00 2043,31



SUMAN 1403,58



jun-30 P/r. Cierre de las compras netas 20058,15 0,00

jun-30 P/r. Inventario final de mercaderias 16763,11 16763,11

SUMAN 36821,26 20058,15



jun-30 P/r. Gasto del 30% Suministros de Oficina 9,08 21,17

SUMAN 30,25 9,08

Cuenta: Cuentas por Cobrar

Código:1.1.3


LIBRO MAYOR

Cuenta: Bancos

Código:1.1.2


LIBRO MAYOR

Cuenta: Suministros de Oficina

Código:1.1.5


LIBRO MAYOR

Cuenta: Mercaderías

Código:1.1.4


LIBRO MAYOR



jun-30 P/r. Gasto del 10% Materiales de Aseo 1,05 9,45

SUMAN 10,50 1,05


ene-15 P/r. Pago de servicios básicos de diciembre 4,80 4,80



feb-15 P/r. Pago de servicios básicos de enero 5,64 130,38

feb-19 P/r. Declaración l IVA, mes de Enero/2008 130,38 0,00




mar-15 P/r. Pago de servicios básicos de febrero 5,16 303,87


abr-15 P/r. Pago de servicios básicos de marzo 4,80 4,80


abr-24 P/r.Compra mercadería factura #000330 22,45 22,45



may-15 P/r. Pago de servicios básicos de abril 4,56 228,77

may-16 P/r. Declaración IVA, mes de Abril/2008 228,77 0,00

jun-15 P/r. Pago de servicios básicos de mayo 4,08 4,08



SUMAN 786,71 786,71


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA en Compras

Código: 1.1.7


LIBRO MAYOR

Cuenta: Materiales de Aseo

Código:1.1.6


ene-02 P/r. Saldo inicial 1.250,00 1.250,00

feb-19 P/r. Declaración IVA, mes de Enero/2008 192,83 1.057,17






SUMAN 1250,00 1209,66


ene-02 P/r. Saldo inicial 65.000,00 65.000,00

SUMAN 65000,00


jun-30 P/r. La depreciación de Edificio 257,29 257,29

SUMAN 257,29



SUMAN 526,00


LIBRO MAYOR

Cuenta: Edificio

Código:1.2.1


LIBRO MAYOR

Cuenta: Depreciación Acumulada Edificio

Código:1.2.2


LIBRO MAYOR

Cuenta: Credito Tributario

Código:1.1.8


LIBRO MAYOR

Cuenta: Muebles y Enseres

Código:1.2.3


jun-30 P/r. La depreciación de Muebles y Enseres 3,95 3,95

SUMAN 3,95



SUMAN 275,00


jun-30 P/r. La depreciación de Equipo de Oficina 2,06 2,06

SUMAN 2,06

Cuenta: Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres

Código: 1.2.4


LIBRO MAYOR

Cuenta: Equipo de Oficina

Código:1.2.5


LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR

Cuenta: Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina

Código: 1.2.6



SUMAN 11800,00





abr-30 P/r. Pago de sueldos del mes de Abril 187,06 748,24



SUMAN 1122,36








SUMAN 1270,08


jun-30 P/r. Liquidación del IVA 115,21 115,21

SUMAN 115,21

Cuenta: Cuentas por Pagar

Código:2.1.1


LIBRO MAYOR

Cuenta: IESS por Pagar

Código: 2.1.3


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA por Pagar

Código:2.1.5


LIBRO MAYOR

Cuenta: Beneficios Sociales por Pagar

Código: 2.1.4


LIBRO MAYOR


ene-15 P/r. Venta de mercaderia, factura #000502 32,40 32,40



feb-02 P/r. Venta de mercaderia, factura #001230 24,48 226,44




feb-19 P/r. Declaración del IVA mes de Enero 201,96 277,94










mar-18 P/r. Declaración del IVA mes de Febrero 473,17 323,88









abr-02 P/r. Venta de mercaderia, factura #0001239 50,93 816,90



abr-16 P/r. Declaración del IVA mes de Marzo 765,97 143,33







may-05 P/r. Venta de mercaderia, factura #000517 32,40 326,95


PASAN 1441,10 1796,85


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA Ventas

Código:2.1.6


VIENEN 1441,1 1796,85


may-16 P/r. Declaración del IVA mes de Abril 294,55 74,06




jun-16 P/r. Declaración del IVA mes de Mayo 74,06 151,35



SUMAN 1809,71 2072,92




jun-30 P/r. Declaración del IVA mes de Junio 362,30 0,00

SUMAN 6863,92 7358,73


ene-15 P/r. Pago servicios básicos mes Diciembre 0,40 0,40

feb-15 P/r. Pago servicios básicos mes Enero 0,47 0,87

mar-15 P/r. Pago servicios básicos mes Febrero 0,43 1,30

abr-15 P/r. Pago servicios básicos mes Marzo 0,40 1,70




may-15 P/r. Pago servicios básicos mes Abril 1,28 21,29

jun-15 P/r. Pago servicios básicos mes Mayo 0,34 21,63


SUMAN 31,20

Cuenta: Retención 1% por Pagar

Código: 2.1.7.1


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA Ventas

Código:2.1.6


LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR

Cuenta: IVA Ventas

Código:2.1.6







SUMAN 69,78



SUMAN 85053,48


jun-30 P/r. Determinar la Utilidad del Ejercicio 333,55 333,55

SUMAN 333,55


LIBRO MAYOR

Cuenta: Retención 2% por Pagar

Código: 2.1.7.2

Cuenta: Utilidad del Ejercicio

Código:3.3


LIBRO MAYOR

Cuenta: Capital

Código:3.1


LIBRO MAYOR








































PASAN 15888,15


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ventas

Código:4.1.1


VIENEN 15888,15






jun-30 P/r. Cierre de las ventas netas 18068,01 0,00

SUMAN 18068,01 18068,01


jun-30 P/r.Determinar la Utilidad Bruta en Ventas 8495,56 8495,56

jun-30 P/r. Cierre de las cuentas de Ingreso 8.495,56 0,00

SUMAN 8495,56 8495,56


jun-30 P/r. Cierre de las cuentas de Gasto 8.162,01 8162,01

jun-30 P/r. Cierre de las cuentas de Ingreso 8.495,56 333,55

jun-30 P/r. Determinar la utilidad del ejercicio 333,55 0,00

SUMAN 8495,56 8495,56

Cuenta: Pérdidas y Ganancias

Código: 4.1.5


LIBRO MAYOR

Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas

Código:4.1.4


LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR

Cuenta: Ventas

Código:4.1.1




ene-00 P/r.Compra mercadería factura #0191372 1795,99 2795,49







ene-00 p/r. Cierre de los descuentos en compras 43,48 6277,41

jun-30 P/r. Cierre de los descuentos en compras 6277,41 0,00

SUMAN 6320,89 6320,89




jun-30 P/r. Cierre de los descuentos en compras 43,48 0,00

SUMAN 43,48 43,48


jun-30 P/r.Cierre de las compras netas 26335,56 26335,56

jun-30 P/r. Inventario final de mercaderia 18737,33 7598,23

jun-30 P/r. Cierre de las ventas netas 7598,23 0,00

SUMAN 26335,56 26335,56


LIBRO MAYOR

Cuenta: Compras

Código: 5.1.1

Cuenta: Costo de Venta

Código:5.1.4


LIBRO MAYOR

Cuenta: Descuento en Compras

Código:5.1.2


LIBRO MAYOR


ene-30 P/r. Pago de sueldos del mes de Enero 870.00 870,00






jun-30 P/r. Cierre de las cuentas de Gasto 5220,00 0,00

SUMAN 5220,00 5220,00









SUMAN 1270,08 1270,08









SUMAN 634,26 634,26


LIBRO MAYOR

Cuenta: Gastos Sueldos y Salarios

Código: 6.1.1

Código: 6.1.3


LIBRO MAYOR

Cuenta: Gasto Provisiones Sociales

Código: 6.1.2


LIBRO MAYOR

Cuenta: Aporte Patronal


ene-15 P/r Pago servicios básicos mes Diciembre 130,00 130,00

feb-15 P/r Pago servicios básicos mes Enero 147,00 277,00

mar-15 P/r Pago servicios básicos mes Febrero 134,00 411,00

abr-15 P/r Pago servicios básicos mes Marzo 131,00 542,00

may-15 P/r Pago servicios básicos mes Abril 128,00 670,00

jun-15 P/r Pago servicios básicos mes Mayo 89,00 759,00

jun-30 P/r Cierre de las cuentas de Gasto 759,00 0,00

SUMAN 759,00 759,00


jun-30 P/r. Gasto del 30% Suministros de Oficina 9,08 9,08


SUMAN 9,08 9,08


jun-30 P/r. Gasto del 10% de Materiales de Aseo 1,05 1,05


SUMAN 1,05 1,05


LIBRO MAYOR

Cuenta: Servicios Básicos

Código: 6.1.5


LIBRO MAYOR

Cuenta: Gasto Suministro de Oficina

Código: 6.1.6


LIBRO MAYOR

Cuenta: Gasto Materiales de Aseo

Código: 6.1.7


jun-30 P/r. La depreciación de Edificio 257,29 257,29


SUMAN 257,29 257,29


jun-30 P/r. La depreciación de Muebles y Enseres 3,95 3,95


SUMAN 3,95 3,95


jun-30 P/r. La depreciación de Equipo de Oficina 2,06 2,06


SUMAN 2,06 2,06


feb-19 P/r. Declaración IVA, mes de Enero/2008 0,09 0,09




SUMAN 2,24 2,24


LIBRO MAYOR

Cuenta: Intereses y Multas

Código:6.2.2

Cuenta: Depreciación Muebles y Enseres

Código: 6.1.9


LIBRO MAYOR

Cuenta: Depreciación de Equipo de Oficina

Código: 6.1.10


LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR

Cuenta: Depreciación Edificio

Código: 6.1.8


feb-19 P/r. Declaración IVA, mes de Enero/2008 0,50 0,50







SUMAN 3,00 3,00

Código:6.3.2


LIBRO MAYOR

Cuenta: Comisiones Bancarias


BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS


CODIGO CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1.1.1 Caja 24933,56 7656,70 17276,86

1.1.2 Bancos 2300,00 2300,00

1.1.3 Cuentas por cobrar 1403,58 1403,58

1.1.4 Mercaderías 20058,15 20058,15

1.1.5 Suministros de oficina 30,25 30,25

1.1.6 Materiales de Aseo 10,50 10,50

1.1.7 IVA Compras 786,71 786,71

1.1.8 Crédito tributario 1250,00 1209,66 40,34

1.2.1 Edificio 65000,00 65000,00

1.2.3 Muebles y enseres 526,00 526,00

1.2.5 Equipo de Oficina 275,00 275,00

2.1.1 Cuentas por pagar 11800,00 11800,00

2.1.3 IESS por Pagar 1122,36 1122,36

2.1.4 Benef. Sociales por Pagar 1270,08 1270,08

2.1.5 IVA por Pagar 115,21 115,21

2.1.6 IVA Ventas 2172,01 2172,01

2.1.7.1 Retención 1% por Pagar 31,20 31,20

2.1.7.2 Retención 2% por Pagar 69,78 69,78

3.1 Capital 85053,48 85053,48

4.1.1 Ventas 18068,01 18068,01

5.1.1 Compras 6320,89 6320,89

5.1.2 (-) Descuento en compras 43,48 43,48

6.1.1 Gasto Sueldos y Salarios 5220,00 5220,00

6.1.3 Aporte Patronal 634,26 634,26

6.1.2 Gasto Provisiones Sociales 1270,08 1270,08

6.1.5 Servicios Básicos 759,00 759,00

6.2.2 Intereses y Multas 2,24 2,24

6.3.2 Comisiones Bancarias 3,00 3,00

SUMAS IGUALES 134789,23 134789,23 121130,15 121130,15


f……………………………..

f………………………

GERENTE

CONTADOR

MUEBLERIA ANTONIETA

HOJA DE TRABAJO

Nº CUENTA

SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO

RESULTADOS EST. SITUACIÓN FIN.

DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVOS PASIVOS

1 Caja 17276,86 17276,86 17276,86

2 Bancos 256,69 256,69 256,69

3 Cuentas por cobrar 1403,58 1403,58 1403,58

4 Mercaderías 20058,15 16763,1 20058,15 16763,11 16763,11

5 Suministros de oficina 30,25 9,08 21,17 21,17

6 Materiales de Aseo 10,50 1,05 9,45 9,45

7 Crédito tributario 40,34 40,34 40,34

8 Edificio 65000,00 65000,00 65000,00

9 Depre. Acum. Edificio (257,29) (257,29) -257,29

10 Muebles y Enseres 526,00 526,00 526,00

11 Depr. Acum. Muebles (3,95) (3,95) -3,95

12 Equipo de Oficina 275,00 275,00 275,00

13 Depre. Acum. Equipo (2,06) (2,06) -2,06

14 Cuentas por pagar 11800,00 11800,00 11800,00

15 IESS por Pagar 1122,36 1122,36 1122,36

16 Benef. Soc. por Pagar 1270,08 1270,08 1270,08

17 IVA por Pagar 115,21 115,21 115,21

18 Ret. 1% por Pagar 31,20 31,20 31,20

19 Ret. 2% por Pagar 69,78 69,78 69,78

20 Capital 85053,48 85053,48 85053,48

21 Ventas 18068,01 18068,01

22 Compras 6320,89 6320,89

PASAN 111198,26 117717,59 65481,32 57302,67 100246,43 99812,88 101308,90 100975,35

MUEBLERIA ANTONIETA

HOJA DE TRABAJO

Nº CUENTA

SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO

RESULTADOS EST. SITUAICÓN FIN.

DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVOS PASIVOS

VIENEN 109872,49 117717,59 65481,32 57302,67 100246,43 99812,88 101308,90 100975,35

23 Desc. en Compras 43,48 43,48

24 Gasto Sueldos 5220,00 5220,00 5220,00

25 Aporte Patronal 634,26 634,26 634,26

26 Gasto Prov. Soc. 1270,08 1270,08 1270,08

27 Servicios Básicos 759,00 759,00 759,00

28 Intereses y Multas 2,24 2,24 2,24

29 Comisiones Bancarias 3,00 3,00 3,00

SUMAS IGUALES 121130,15 121130,15

30 Costo de Ventas 26335,56 26335,56

31 Utilidad Bruta en Ventas 8495,56 8495,56 8495,56

32 Gasto Sum. De Oficina 9,08 9,08 9,08

33 Gasto Mat. de Aseo 1,05 1,05 1,05

34 Depr. Edificio 257,29 257,29 257,29

35 Depr. Muebles Enseres 3,95

3,95 3,95

36 Depr. Equipo Oficina 2,06

2,06 2,06

92133,79 92133,79 108408,44 108408,44 8162,01 8495,56 101308,90 100975,35

37 Utilidad del Ejercicio 333,55 333,55

8495,56 8495,56 101308,90 101308,90




4. INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES

Ventas 18068,01

(-)Costo de Ventas -9572,45

4.1.4 (=)Utilidad Bruta en Ventas 8495,56

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

8495,56

TOTAL INGRESOS

8495,56

6. GASTOS 6.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6.1.1 Gasto Sueldos y Salarios 5220,00

6.1.3 Aporte Patronal 634,26 6.1.2 Gasto Provisiones Sociales 1270,08 6.1.5 Servicios Básicos 759,00 6.1.6 Gasto Suministros de Oficina 9,08 6.1.7 Gasto Materiales de Aseo 1,05 6.1.8 Depreciación Edificio 257,29 6.1.9 Depreciación Muebles y Enseres 3,95 6.1.10 Depreciación Equipo de Oficina 2,06

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

8156,77

6.2 GASTO DE VENTAS 6.2.1 Interses y Multas 2,24

TOTAL GASTO DE VENTAS

2,24

6.3 GASTOS FINANCIEROS 6.3.1 Comisiones Bancarias 3,00

TOTAL GASTOS FINANCIEROS

3,00

TOTAL GASTOS

8162,01


333,55


f…………………………….. f………………………

GERENTE CONTADOR

NOTAS EXPLICATIVAS:

El valor de la Utilidad se debe a las ventas que realiza la Mueblería,

debido a que los muebles son de alta calidad en relación a la

competencia.

En lo referente a los gastos de sueldos y salarios es muy elevado

puesto a que tiene mucho personal, lo cual no es recomendable por lo

que es una empresa pequeña.

MUEBLERIA "ANTONIETA" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE JUNIO DEL 2008 1. ACTIVO

1.1 CORRIENTE 1.1.1 Caja 17276,86

1.1.2 Bancos 256,69 1.1.3 Cuentas por cobrar 1403,58 1.1.4 Mercaderías 16763,11 1.1.5 Suministros de oficina 21,17 1.1.6 Materiales de Aseo 9,45 1.1.8 Crédito Tributario 40,34


35771,20

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.1 Edificio 65000,00

1.2.2 (-)Depreciación Acum. Edificio -257,29 1.2.3 Muebles y enseres 526,00

1.2.4 (-)Depreciacion Acum. De muebles y enseres -3,95

1.2.5 Equipo de oficina 275,00 1.2.6 (-)Depreciacion Acum. De Equipo de oficina -2,06

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

65537,70

TOTAL ACTIVOS

101308,90

2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 Cuentas por pagar 11800,00

2.1.2 IESS por pagar 1122,36 2.1.3 Beneficios Sociales por Pagar 1270,08 2.1.5 IVA por Pagar 115,21 2.1.7.1 Retención 1% por pagar 31,20 2.1.7.2 Retención 2% por pagar 69,78

TOTAL PASIVO

15921,87

3. PATRIMONIO 3.1 Capital 85053,48

3.3 Utilidad del Ejercicio 333,55

TOTAL PATRIMONIO

85387,03


101308,90


f……………………… f…………………….

GERENTE CONTADOR

NOTAS EXPLICATIVAS:

El valor de Caja es muy alto lo cual no es recomendable ya que puede

mantener una cuenta corriente en el banco y conservar ahí sus

fondos.

Las depreciaciones fueron realizadas mediante el método de línea

recta.




FLUJO DE EFEC. POR ACTIVIDADES OPER.

EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Ventas

18068,01

FLUJO RECIBIDO DE CLIENTES

18068,01

EFEC. PAGADO A PROV. Y EMPLEADOS Gasto Servicios Básicos

755,66

Compra de Mercaderías

6937,42 Gasto Sueldos y Salarios

4731,90

Intereses y Multas

5,24 FLUJO PAGADO A PROV. Y EMPLEADOS

10060,23

FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPER.

8007,78

EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO

8300,00 SALDO FINAL DEL EFECTIVO

16307,78


f……………………………

f…………………………..

GERENTE

CONTADOR

NOTAS EXPLICATIVAS:

El monto de las ventas se debe a que la Mueblería tiene muebles con

las mejores maderas del mercado.

MUEBLERÍA ANTONIETA

INDICADORES FINANCIEROS

ÍNDICE DE SOLVENCIA

FÓRMULA:

IS= 35771,20 11800,00

IS= 3,03

INTERPRETACIÓN

Después de realizar los cálculos del índice de solvencia se determina que

existe una razón de 3,03 lo que significa que la Mueblería cuenta con

capacidad para pagar sus obligaciones a corto plazo.

CAPITAL DE TRABAJO

FÓRMULA:

CT= 35771,20-11800,00

CT= 23971,20

C.T.= ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE

IS=

ACTIVO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

INTERPRETACIÓN

El Capital de Trabajo de la Mueblería Antonieta es de 23971,20, esto

quiere decir que la empresa cuenta con disponibilidad después de haber

cancelado sus obligaciones a corto plazo, lo cual indica que está en

capacidad de seguir desarrollando sus actividades de comercialización.

ÍNDICE DE PRUEBA ÁCIDA

FÓRMULA:

PA= 35771,20-16763,11 11800,00

PA= 1,61

INTERPRETACIÓN

Al aplicar el índice de Prueba ácida se determina que la Mueblería cuenta

en forma inmediata con el dinero para cubrir sus obligaciones a corto

plazo.

PA= ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO DE MERCADERÍA

PASIVO CORRIENTE

RAZONES O INDICADORES DE ACTIVIDAD

ROTACIÓN DE INVENTARIOS

FÓRMULA:

RI= 26335,56 18410,63 RI= 1,43 veces

PI= 20058,15 + 16763,11 2 PI= 18410,63

IPI= 365 1,43

IPI= 255 días

INTERPRETACIÓN

Al aplicar el índice de Rotación de Inventarios tenemos que existió una

rotación de 1,43 veces cada 255 días, lo que significa que los inventarios

han rotado pocas veces, lo cual no es beneficioso para la mueblería

RI=

COSTO DE VENTAS

PROMEDIO DE INVENTARIOS

PI= INVENTARIO INICIAL+ INVENTARIO FINAL

2

IPI= 365 DÍAS

No. DE VECES QUE ROTAN LOS INVENTAROS

mantener inventarios en stock con movimiento lento, evidenciándose que

no existe una gestión adecuada con respecto al manejo de las ventas.

ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES

FÓRMULA:

RAT= 18068,01 96853,48

RAT= 0,19 veces

IPT= 365 0,19

IPAT= 1921 días

INTERPRETACIÓN

Después de haber realizado el cálculo de la rotación de los activos totales

se determina que tiene una razón de 0,19 veces cada 1921 días, lo que

significa que ha rotado muy pocas veces, lo cual quiere decir que la

Mueblería es productora de bienes.

RAT=

VENTAS

TOTAL DE ACTIVOS

IPAT= 365 DIAS

Nº DE VECES QUE ROTAN LOS ACT. TOTALES

ROTACIÓN DE ACTIVOS NO CORRIENTES

FÓRMULA:

RANC= 18068,01 65801,00

RANC= 0,27 veces

PANC= 365 0,27

PANC= 1352 días

INTERPRETACIÓN

Al aplicar el índice de rotación de los Activos no Corrientes se demuestra

que mantuvo una rotación de 0,27 veces cada 1352 días donde se puede

evidenciar que no son eficientemente productivos y se están utilizando de

manera correcta y adecuada.

RANC= VENTAS

ACTIVOS NO CORRIENTES

PANC=

365 DIAS

Nº DE VECES QUE ROTAN LOS ACT. NO CTES

RAZONES O INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

ESTRUCTURA DEL PASIVO

FINANCIAMIENTO AJENO

FÓRMULA:

FA= 11800,00 X 100 11800,00 + 85053,48

FA= 11800,00 X 100 96853,48

FA= 0,1218 X 100

FA= 12,18%

INTERPRETACIÓN

Después de haber aplicado el índice de endeudamiento ajeno se observa

que el total de Pasivo es de 12,18%, lo que demuestra que la mueblería

aprovecha en parte de financiamiento externo.

FA= PASIVO

X100

PASIVO + CAPITAL

ESTRUCTURA DEL CAPITAL

FINANCIAMIENTO PROPIO

FÓRMULA:

FP= 85053,48 X 100 11800,00 + 85053,48 FA= 85053,48 X 100 96853,48

FA= 0,1218 X 100

FA= 1218 %

INTERPRETACIÓN

Una vez realizado el análisis se ha determinado que el Capital está

representado por el 12,18%, lo que quiere decir que la gestión para

generar rentabilidad es adecuada porque el dinero de la empresa se está

utilizando con parte de financiamiento externo.

FP= CAPITAL

X100

PASIVO +

CAPITAL

SOLVENCIA FINANCIERA

FÓRMULA:

SF= 85053,48 11800,00

SF= 72,08

INTERPRETACIÓN

Después de haber determinado la solvencia financiera se observa que la

mueblería tiene poca liquidez, esto quiere decir que la empresa no tiene

préstamos a largo plazo, por lo tanto tiene riesgo financiero.

INDICADORES DE RENTABILIDAD

ÍNDICES DE RENTABILIDAD ECONÓMICA

MARGEN BRUTO DE UTILIDADES

FÓRMULA:

MBU= 8495,56 18068,01

MBU= 0,47

MARGEN NETO DE UTILIDADES

SF=

CAPITAL

TOTAL PASIVO

MBU=

UTILIDAD BRUTA

VENTAS NETAS

FÓRMULA:

MNU= 333,55 18068,01

MNU= 0,01

INTERPRETACIÓN

Después de haber realizado los cálculos de rentabilidad económica

podemos observar que la Utilidad Bruta descontando sus ventas y sus

costos de ventas no tiene un buen rendimiento económico; es decir que

tiene una utilidad muy insignificante; así mismo al determinar el Margen

Neto se observa una utilidad muy insignificativa, lo que determina que la

Mueblería tiene que buscar estrategias de vender más para cubrir todos

los gastos.

ÍNDICES DE RENTABILIDAD FINANCIERA

RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO

FÓRMULA:

RP= 333,55 85387,03

RP=

UTILIDAD NETA

PATRIMONIO

MNU= UTILIDAD NETA

VENTAS NETAS

RP= 0,01

INTERPRETACIÓN

El índice de rentabilidad del patrimonio nos demuestra que la empresa no

tiene un buen rendimiento económico.

RENTABILIDAD DEL ACTIVO TOTAL

FÓRMULA:

RP= 333,55 101308,90

RP= 0,01

INTERPRETACIÓN

Luego de haber realizado el índice de rentabilidad total se observa que

tiene un comportamiento bajo del margen de utilidad, esto quiere decir

que por cada dólar invertido en el Activo Total la Mueblería tiene 0,01

centavos de dólar de utilidad del ejercicio.

RAT= UTILIDAD NETA

ACTIVO

TOTAL

6. DISCUSIÓN

En base a los estudios realizados a la Mueblería “ANTONIETA”

anteriormente no contaba con un sistema contable, por lo que la

Propietaria no tenía conocimiento acerca de la situación real económica y

financiera, debido a que no se podía determinar el monto exacto de sus

ingresos y egresos; así mismo es notable la ausencia de un diseño

administrativo reflejando aspectos como la falta de un organigrama

estructural, con el fin de que el personal que labora en la mueblería

desempeñe las funciones que le compete a cada uno.

Por consiguiente ha sido necesario un diseño Administrativo y Contable

que le permitió un manejo eficiente de los recursos, tomando las

decisiones más acertadas frente a las necesidades que surgen en la

mueblería, manteniendo un control Administrativo eficaz y eficiente para

alcanzar los objetivos deseados por la propietaria.

Como punto de partida se realizó el levantamiento del Inventario Inicial al

01 de Enero de 2008, en el que se determinó los bienes, valores,

derechos y obligaciones de la Mueblería , seguido de la aplicación del

proceso contable en donde se tomó como punto de partida la recopilación

de documentación fuente para así diseñar, registros de entrada original

necesarios para resumir la información financiera hasta la presentación de

los Estados Financieros, los cuales se analizaron e interpretaron de

manera adecuada.

Debido a la naturaleza de la mueblería y a la diversidad de mercadería se

propuso el control de la mercadería a través del sistema de cuenta

múltiple o Inventario periódico.

Luego de la elaboración y presentación de los Estados Financieros se

procedió a su Análisis aplicando indicadores financieros, proporcionando

una información confiable.

Referente al Estado de Situación Financiera los Activos aumentaron en

una cantidad de $ 101308,90 en relación al inicial; mientras tanto en el

Estado de Resultados en la Mueblería “ANTONIETA” obtuvo una utilidad

en el período contable de $ 333,55, debido a que se generaron más

gastos administrativos en relación a los demás gastos; mientras tanto en

el Estado de Flujo del Efectivo se demuestra que el efectivo provino de las

ventas al contado.

El comportamiento financiero se expresa en una solvencia para cubrir

obligaciones a corto plazo de $ 5,35, es decir que por cada dólar de

deuda la entidad tendrá $ 5.35 para cubrir la obligación, lo cual significa

que cuenta con una liquidez positiva para acceder a financiamiento, su

rotación de Inventarios fue de 1,43 veces cada 255 días en el período

contable, demostrando que no toda la mercadería ha sido vendida

debido a que existe mercadería en stock.

Hasta la fecha cuenta con un capital de trabajo de $ 85063,98

considerando que los Pasivos representan un bajo valor asumido, lo que

ha ocasionado una rentabilidad financiera de un alto índice.

Aspectos que se determinan necesariamente con la aplicación de un

Diseño Contable y Administrativo el que de manera permanente sirva

para mejorar su estructura económica siendo una empresa sólida y

rentable frente a las exigencias del mercado actual.

La Mueblería “Antonieta” vende muebles de sala, comedor, dormitorio,

entre otros con las mejores maderas y con alta calidad en relación a las

demás empresas de la ciudad.

7. CONCLUSIONES

Al haber concluido el trabajo de investigación se ha llegado a determinar

las siguientes conclusiones y recomendaciones:

Se confirmó que la Mueblería “Antonieta” no tiene una adecuada

Estructura Orgánica de las delimitaciones y segregaciones de

funciones, ya que no cuenta con un Manual de Funciones el mismo

que especifique las responsabilidades de cada uno de sus

trabajadores.

No tiene diseñado un Sistema Contable, el cual no ha permitido que su

propietaria pueda obtener información veraz y útil para una toma de

decisiones especialmente de tipo financiero.

No cuenta con un control de Inventarios, lo que dificulta conocer todos

los bienes y obligaciones que tiene la empresa.

No existe un Manual de Cuentas que permita obtener un plan

detallado de cada una de las cuentas puesto que en el transcurso del

ejercicio puede existir errores en el manejo de los recursos financieros.

Los objetivos del trabajo se cumplieron y el resultado de la misma

permitió obtener información verídica con una visión real de la

situación financiera-económica de la empresa.

8. RECOMENDACIONES

A la Propietaria se le recomienda implantar una Estructura Orgánica

de la segregación de funciones, a fin de definir la labor que tiene que

cumplir cada empleado, evitando así la acumulación de trabajo a una

sola persona, y así mismo lograr la igualdad de actividades entre ellos.

Que se implante el Sistema de Contabilidad Comercial, diseñado en

ésta investigación, puesto que a través de ésta acción le permitirá

conocer con facilidad la situación económica-financiera real de su

empresa.

Los inventarios de mercaderías deben ser manejados a través de las

tarjetas Kárdex de manera oportuna y adecuada para que de esta

manera obtenga información real del estado de las existencias.

Que se emplee el Manual de Cuentas, el mismo que le servirá de guía

para el registro de las operaciones que se presenten y al finalizar el

proceso obtenga los Estados Financieros que ayuden al buen

desenvolvimiento del almacén.

Se sugiere a las autoridades de la Universidad Nacional de Loja, se

concienticen con los estudiantes, realizando convenios con empresas

locales las mismas que contribuirán en la ejecución de sus

investigaciones, para así reforzar los conocimientos y relacionar la

teoría con la práctica.

9. BIBLIOGRAFÍA

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición

2005. Quito-Ecuador.

CHIAVENATO, Idalberto. Administración del proceso administrativo.

Edición 2007. Quito-Ecuador.

JARAMILLO, Hernán. Manual de Derecho Administrativo. Edición 2002.

Quito-Ecuador.

Ley de Régimen Tributario Interno, 2005 Art. 51 S.R.I

Libro del Futuro Contribuyente-SRI. Primera Edición 2008. Quito-

Ecuador.

NARANJO Salguero, Marcelo. Contabilidad Comercial. Edición 2006.

Quito-Ecuador.

OROZCO Cadena, José. Contabilidad General. Edición 2000. Quito-

Ecuador.

SARMIENTO R., Rubén. Contabilidad General. Quinta Edición 2000.

Quito-Ecuador.

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. Educación y Capacitación

Tributaria.

VÁSCONEZ Arroyo, José Vicente 2004, Contabilidad General para el

siglo XXI. Quito-Ecuador.

www.SRI.gov/ Obligaciones Tributarias.ec

ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. Cuarta Edición 2005.

Quito-Ecuador.

"MUEBLERIA ANTONIETA"

INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA

AL 30 DE JUNIO DEL 2008


UNIT. P.TOTAL

1.1.05 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 16763,11

CAMAS

10001 6 Cama sencilla de 2 plazas 45,00 270,00

10002 1 Cama Lineal 1 1/2 Plaza 54,00 54,00

10003 1 Cama de 2 Plazas tipo colonial 63,00 63,00

JUEGOS DE SALA

20001 4 Juegos de sala tallada 230,00 920,00

20002 6 Juegos de Sala modelo nuevo 188,00 1128,00

20003 1 Juegos de Sala modular en L 210,00 210,00

20004 2 Juegos de Sala modelo nuevo Chenil 189,00 378,00

20005 4 Juegos de Sala chenil orlando 195,00 780,00

20006 4 Juegos de Sala Cisne Chenil 190,00 760,00

20007 2 Juegos de Sala modular en U grande 268,00 536,00

20008 2 Juegos de Sala tallada luis 15 230,00 460,00

20009 1 juegos de Sala L de Chenil 120,00 120,00

COMEDORES

30001 2 Juegos de comedor 8 sillas 120,00 240,00

30002 2 Juegos de comedor Cedro lineal 6 sillas 141,00 282,00

30003 1 Juegos de comedor Márquez 6 sillas 277,00 277,00

30004 1 Juegos de comedor Isabel fino 6 sillas 201,91 201,91

30005 2 Juegos de comedor isabel 8 sillas 232,14 464,28

30006 4 Juegos de comedor sencillo 8 sillas 130,00 520,00

APARADORES

40001 3 Aparadores de vajilla 2 cuerpos 135,00 405,00

40002 2 Aparadores de vajilla pequeño 117,30 234,60

SEMANEROS

50001 2 Semanero 2 cuerpos con ropero 74,00 148,00

50002 1 Semanero 2 cuerpos de niño blanco 86,00 86,00

50004 1 Semanero solo cajones con paño 43,00 43,00

50005 1 Semanero de 2 cuerpos blanco 85,00 85,00

MODULARES

60001 3 Modulares para equipo con bar 102,00 306,00

60002 1 Modulares para equipo pequeño 92,00 92,00

ROPEROS

70001 2 Roperos de cedro 2 cajones 120,00 240,00

70002 2 Roperos closet de 3 cuerpos maleteros 140,63 281,26

70003 3 Roperos biblioteca en L 102,00 306,00


INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA

AL 30 DE JUNIO DEL 2008


70004 2 Roperos de 2 cuerpos pequeño 90,00 180,00

VELADOR

80001 3 veladores sencillo 17,80 53,40

80002 3 veladores de 3 cajones 20,00 60,00

COQUETAS

90001 2 coquetas pequeñas con silla 81,00 162,00

SABANAS

100003 3 juegos de sábanas bordadas 2 plazas 9,00 27,00

COLCHONES

110001 5 Colchones 2 Plazas chaiden imperial 70,00 350,00

110002 6 Colchones 2 Plazas holidey chaide 67,00 402,00

110003 2 Colchones ortopedico 2 Plazas 75,00 150,00

110004 3 Colchones ortopedico duro 74,00 222,00

110005 3 Colchones 2 Plazas jumbo ortopedico 63,00 189,00

110006 1 Colchones ortopedico normal 2 plazas 205,80 205,80

110007 1 Colchones ortopedico regina 2 plazas 242,35 242,35

110008 2 Colchones Imperial normal 2 plazas 119,94 238,48

110009 7 Colchones Imperial normal 11/2 laza 97,08 679,56

EDREDONES

120001 2 Edredones 2 Plazas 19,00 38,00

120002 1 Edredones 1 1/2 Plaza 9,50 9,50

COJINES

130001 2 Cojines de juego de sala chenil 5,50 11,00

BOSTON HUNTER

140001 17 Tela para forros Boston hunter 4,91 83,47

TEXTILES

150001 746,5 Tela para forros muebles 4,76 3555,47

ALMOHADAS

160001 10 Almohadas avestruz de 45x60 2,96 29,64

TOTAL DE INVENTARIO 16763,11

MUEBLERÍA "ANTONIETA"

ROL DE PAGOS MES DE ENERO

Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

SALARIO BÁSICO

UNIFICADO TOTAL

INGRESO

APORTE PERSONAL

9.35% TOTAL

EGRESOS LIQUIDO A

PAGAR FIRMA

1 Elsa Muñoz Gerente 250.00 250.00 23.38 23.38 226.62

2 Carolina Duarte Contador 220.00 220.00 20.57 20.57 199.43

3 Ana Morocho Vendedor 200.00 200.00 18.70 18.70 181.30

4 Luis Carpio Bodeguero 200.00 200.00 18.70 18.70 181.30

870.00 870.00 81.35 81.35 788.65


APORTE PATRONAL

12.15%

DÉCIMO TERCER SUELDO

DÉCIMO CUARTO SUELDO

FONDOS DE RESERVA TOTAL

1 Elsa Muñoz Gerente 30.38 20.83 16.67 20.83 88.71 2 Carolina Duarte Contador 26.73 18.33 16.67 18.33 80.06 3 Ana Morocho Vendedor 24.30 16.67 16.67 16.67 74.31 4 Luis Carpio Bodeguero 24.30 16.67 16.67 16.67 74.31 105.71 72.50 66.68 72.50 317.39

PROCEDIMIENTO: Aporte Patronal: 250.00x12.15%=30.38

Aporte Personal: 250.00x9.35%=23.38


ROL DE PAGOS MES DE FEBRERO


SALARIO BÁSICO

UNIFICADO TOTAL

INGRESO

APORTE PERSONAL

9.35% TOTAL

EGRESOS LIQUIDO A

PAGAR FIRMA





870.00 870.00 81.35 81.35 788.65


APORTE PATRONAL

12.15%








ROL DE PAGOS MES DE MARZO


SALARIO BÁSICO

UNIFICADO TOTAL

INGRESO

APORTE PERSONAL

9.35% TOTAL

EGRESOS LIQUIDO A

PAGAR FIRMA





870.00 870.00 81.35 81.35 788.65


APORTE PATRONAL

12.15%








ROL DE PAGOS MES DE ABRIL


SALARIO BÁSICO

UNIFICADO TOTAL

INGRESO

APORTE PERSONAL

9.35% TOTAL

EGRESOS LIQUIDO A

PAGAR FIRMA





870.00 870.00 81.35 81.35 788.65


APORTE PATRONAL

12.15%








ROL DE PAGOS MES DE MAYO


SALARIO BÁSICO

UNIFICADO TOTAL

INGRESO

APORTE PERSONAL

9.35% TOTAL

EGRESOS LIQUIDO A

PAGAR FIRMA





870.00 870.00 81.35 81.35 788.65


APORTE PATRONAL

12.15%








ROL DE PAGOS MES DE JUNIO


SALARIO BÁSICO

UNIFICADO TOTAL

INGRESO

APORTE PERSONAL

9.35% TOTAL

EGRESOS LIQUIDO A

PAGAR FIRMA





870.00 870.00 81.35 81.35 788.65


APORTE PATRONAL

12.15%








TARJETA KARDEX

Articulo: Cama Sencilla 2 PL

Código: 1.001 Unidad de medida:

Cantidad máxima:

Método de valoración

Cantidad mínima: Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo

Cant. P. Unit. P.Total Cant. P. Unit. P.Total Cant. P.Unit. P.Total

ene-01 Saldo inicial 15 45,00 675,00

ene-15 Venta 3 45,00 135,00 12 33,75 540,00

ene-20 Venta 4 33,75 405,00 8 33,75 270,00

feb-11 Venta 1 33,75 33,75 7 33,75 236,25

mar-14 Venta 1 33,75 33,75 6 33,75 202,50


TARJETA KARDEX

Articulo: Cama Lineal 1 1/2 PL


Cantidad máxima:





mar-28 Venta 1 54,00 54,00 2 54,00 108,00

may-14 Venta 1 54,00 54,00 1 54,00 54,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Cama de 2PL Tipo colonial


Cantidad máxima:





feb-29 Venta 1 63,00 63,00 2 63,00 126,00

mar-20 Venta 1 63,00 63,00 1 63,00 63,00


TARJETA KARDEX

Articulo: juegos de sala Tallada


Cantidad máxima:





feb-19 Venta 1 230,00 230,00 4 230,00 920,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala Modelo Nuevo


Cantidad máxima:





ene-22 Venta 1 188,00 188,00 9 188,00 1692,00

mar-21 Venta 1 188,00 188,00 8 188,00 1504,00

abr-26 Venta 1 188,00 188,00 7 188,00 1316,00

jun-28 Venta 1 188,00 188,00 6 188,00 1128,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala modular en L


Cantidad máxima:





mar-11 Venta 1 210,00 210,00 2 210,00 420,00

jun-19 Venta 1 210,00 210,00 1 210,00 210,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala modelo nuevo de chenil


Cantidad máxima:





mar-29 Venta 1 189,00 189,00 2 189,00 378,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala Chenil Orlando


Cantidad máxima:





mar-09 Venta 1 195,00 195,00 5 195,00 975,00

abr-12 Venta 1 195,00 195,00 4 195,00 780,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala Cisne Chenil


Cantidad máxima:





mar-01 Venta 1 190,00 190,00 6 190,00 1140,00

mar-31 Venta 1 190,00 190,00 5 190,00 950,00

abr-05 Venta 1 190,00 190,00 4 190,00 760,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala Modular en U Grande


Cantidad máxima:





jun-19 Venta 1 268,00 268,00 3 268,00 804,00

jun-30 Venta 1 268,00 268,00 2 268,00 536,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala Tallada Luis XV


Cantidad máxima:





feb-02 Venta 1 230,00 230,00 2 230,00 460,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Sala L Chenil


Cantidad máxima:





feb-12 Venta 1 237,00 237,00 1 237,00 237,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Comedor 8 sillas


Cantidad máxima:





feb-23 Venta 1 120,00 120,00 4 120,00 480,00

mar-15 Venta 1 120,00 120,00 3 120,00 360,00

may-10 Venta 1 120,00 120,00 2 120,00 240,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Comedor cedro lineal 6 sillas


Cantidad máxima:





feb-19 Venta 1 141,00 141,00 2 141,00 282,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Comedor Márquez 6 sillas


Cantidad máxima:





jun-30 Venta 1 277,00 277,00 1 277,00 277,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Comedor Isabel fino 6 sillas


Cantidad máxima:





mar-29 Venta 1 201,91 201,91 1 201,91 201,91


TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Comedor Isabel 8 sillas


Cantidad máxima:






TARJETA KARDEX

Articulo: Juego de Comedor sencilla 8 sillas


Cantidad máxima:





feb-17 Venta 1 130,00 130,00 4 130,00 520,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Aparador de vajilla 2 cuerpos


Cantidad máxima:





mar-26 Venta 1 135,00 135,00 5 135,00 675,00

abr-02 Venta 1 135,00 135,00 4 135,00 540,00

may-05 Venta 1 135,00 135,00 3 135,00 405,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Aparador de vajilla pequeño


Cantidad máxima:





feb-12 Venta 1 117,30 117,30 2 117,30 234,60


TARJETA KARDEX

Articulo: Semaneros 2 cuerpos con ropero


Cantidad máxima:





ene-22 Venta 1 74,00 74,00 3 74,00 222,00

mar-28 Venta 1 74,00 74,00 2 74,00 248,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Semaneros con ropero 2 cuerpos de niño


Cantidad máxima:





mar-24 Venta 1 86,00 86,00 2 86,00 172,00

abr-30 Venta 1 86,00 86,00 1 86,00 86,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Semaneros con ropero 2 cuerpos sencillo


Cantidad máxima:





mar-21 Venta 1 75,00 75,00 1 75,00 75,00

abr-24 Venta 1 75,00 75,00 0 -

-


TARJETA KARDEX

Articulo: Semaneros solo cajones con paño


Cantidad máxima:





abr-02 Venta 1 43,00 43,00 1 43,00 43,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Semanero 2 cuerpos blanco


Cantidad máxima:





mar-15 Venta 1 85,00 85,00 1 85,00 85,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Modular para equipo con bar


Cantidad máxima:





feb-02 Venta 1 102,00 102,00 4 102,00 408,00

mar-19 Venta 1 102,00 102,00 3 102,00 306,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Modular para equipo pequeño


Cantidad máxima:





feb-12 Venta 1 92,00 92,00 2 92,00 184,00

abr-17 Venta 1 92,00 92,00 1 92,00 92,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Ropero de cedro 2 cajones


Cantidad máxima:





abr-30 Venta 1 120,00 120,00 2 120,00 240,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Ropero, closet de 3 cuerpos, maletero


Cantidad máxima:





feb-17 Venta 2 140,63 281,26 3 140,63 421,89

jun-07 Venta 1 140,63 140,63 2 140,63 281,26


TARJETA KARDEX

Articulo: Ropero biblioteca en L


Cantidad máxima:






TARJETA KARDEX

Articulo: Ropero de 2 cuerpos sencillo


Cantidad máxima:





mar-26 Venta 1 90,00 90,00 2 90,00 180,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Velador sencillo


Cantidad máxima:





feb-17 Venta 2 17,80 35,60 3 17,80 53,40


TARJETA KARDEX

Articulo: Velador sencillo de 3 cajones


Cantidad máxima:






TARJETA KARDEX

Articulo: Coqueta pequeña con silla


Cantidad máxima:





mar-05 Venta 1 81,00 81,00 4 81,00 324,00

mar-09 Venta 1 81,00 81,00 3 81,00 243,00

mar-24 Venta 1 81,00 81,00 2 81,00 162,00


TARJETA KARDEX

Articulo: juego de sábanas de 2 PL sencilla


Cantidad máxima:





feb-29 Venta 1 6,00 6,00 3 6,00 18,00

mar-01 Venta 2 6,00 12,00 1 6,00 6,00

mar-31 Venta 1 6,00 6,00 0 0,00 0,00


TARJETA KARDEX

Articulo: juego de sábanas bordadas


Cantidad máxima:





mar-05 Venta 1 9,00 9,00 3 9,00 27,00

mar-20 Venta 1 9,00 9,00 2 9,00 18,00

mar-26 Venta 1 9,00 9,00 1 9,00 9,00

abr-02 Venta 1 9,00 9,00 0 -

-


TARJETA KARDEX

Articulo: juego de sábanas bordadas 2 PL


Cantidad máxima:





mar-14 Venta 1 9,00 9,00 3 9,00 27,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Colchon de 2 Pl Chaide Imperial


Cantidad máxima:





mar-05 Venta 1 70,00 70,00 10 70,00 700,00

mar-14 Venta 1 70,00 70,00 9 70,00 630,00

abr-24 Compra 1 115,30 115,30 10 74,53 745,30

abr-26 Venta 1 74,53 74,53 9 74,53 670,77

jun-09 Venta 4 74,53 298,12 5 74,53 372,65


TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón de 2 PL holiday Chaide


Cantidad máxima:





feb-07 Compra 3 67,00 201,00 7 67,00 469,00

mar-20 Venta 1 67,00 67,00 6 67,00 402,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón de 2 PL ortopedico


Cantidad máxima:





feb-11 Venta 1 75,00 75,00 2 75,00 150,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón ortopédico duro


Cantidad máxima:






TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón ortopedico 2 PL jumbo


Cantidad máxima:






TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón ortopedico 2 PL Non plip


Cantidad máxima:




ene-01 Saldo inicial 1 205,80 205,80 1 205,80 205,80


TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón ortopedico Regina de 2 PL


Cantidad máxima:




feb-07 Compra 1 242,35 242,35 1 242,35 242,35


TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón Imperial Normal Plip de 2 PL


Cantidad máxima:




feb-07 Compra 2 235,20 470,40 2 235,20 470,40

feb-23 Venta 1 235,20 235,20 1 235,20 235,20

feb-29 Venta 1 235,20 235,20 0 0,00 0,00

jun-30 Compra 2 197,00 394,00 2 197,00 394,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Colchón Imperial Normal Plip de 1 1/2 PL


Cantidad máxima:




feb-07 Compra 1 205,80 205,80 1 205,80 205,80

mar-28 Venta 1 205,80 205,80 0 0,00 0,00

abr-24 Compra 1 94,25 94,25 1 94,25 94,25

jun-30 Compra 6 94,25 565,50 7 94,25 659,75


TARJETA KARDEX

Articulo: Edredones de 2 Plazas


Cantidad máxima:





feb-11 Venta 2 19,00 38,00 2 19,00 38,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Edredones de 1 1/2 Plazas


Cantidad máxima:





mar-24 Venta 1 9,50 9,50 1 9,50 9,50


TARJETA KARDEX

Articulo: Cojines de juego de sala de chenil


Cantidad máxima:





feb-19 Venta 1 5,50 5,50 7 5,50 38,50

mar-11 Venta 2 5,50 11,00 5 5,50 27,50

mar-31 Venta 3 5,50 16,50 2 5,50 11,00


TARJETA KARDEX

Articulo: Boston hunter


Cantidad máxima:




ene-01 Saldo inicial 15,5 4,91 76,11 15,5 4,91 76,11

ene-18 Compra 1,5 85,24 127,86 17 12,00 203,97


TARJETA KARDEX

Articulo: Almohadas


Cantidad máxima:




abr-30 Compra 10 2,96 29,60 10 2,96 29,60


VENTA DE MUEBLES CON LAS MEJORES MADERAS PARA SALA, COMEDOR, DORMITORIOS Y COLCHONES EN LAS MEJORES MARCAS

Matriz: Bolívar 02-23 entre Juan de Salinas y José Félix

NOTA DE VENTA Nº

CANT. DESCRIPCIÓN V.

UNITARIO

V. TOTAL

GRAFICAS MUÑOZ Gilber Eduardo Muñoz

Guzmán R.U.C. 1102242565001 AUT. Nº

11982 Fecha: 10-12-2007 Emisión:

00501-0000550n VÁLIDO PARA SU EMISIÓN

HASTA DICIEMBRE DE 2008

_______________

_______________

Firma Autorizada

Firma Cliente

TOTAL $

R.U.C. 110024454046001 AUT.SRI. 11055254838

Cliente:______________________________________

R.U.C./C.I______________________

Dirección:____________________________________ Telf.

:_________________________


Remisión:______________




FACTURA Nº

CANT. DESCRIPCIÓN V.

UNITARIO

V. TOTAL

GRAFICAS MUÑOZ Gilber Eduardo Muñoz

Guzmán R.U.C. 1102242565001 AUT. Nº

11982 Fecha: 10-12-2007 Emisión:

00501-0000550n VÁLIDO PARA SU EMISIÓN

HASTA DICIEMBRE DE 2008

_______________

_______________

Firma Autorizada

Firma Cliente

SUBTOTAL $

DESCTO. $

I.V.A. % $

IVA 0 % $

R.U.C. 110024454046001 AUT.SRI. 11055254838

Cliente:______________________________________

R.U.C./C.I______________________

Dirección:____________________________________ Telf.

:_________________________


Remisión:______________





EJERCICIO FISCAL

BASE IMP. PARA RET.

IMPUESTO CÓD. DEL IMP.

% DE RETENCIÓN

VALOR RETENIDO

Válido para su emisión hasta 12/2008 Original: Adquirente Copia: Emisor Firma del Agente de Retención

R.U.C. 110024454046001 AUT.SRI. 11055254838

Cliente:______________________________________

R.U.C./C.I______________________

Dirección:____________________________________ Telf.

:_________________________

Fecha de Emisión:_____________________________ Nº

AUTORIZACIÓN:______________

TIPO DE COMPROBANTE DE

VENTA:_____________________________________________

Nº DE COMPROBANTE DE

VENTA:______________________________________________

PROCEDIMIENTO PARA SACAR LOS PORCENTAJES DE

DEPRECIACIÓN

MÉTODO LÍNEA RECTA

EDIFICIO:

FÓRMULA:

65000,00-3250,00 Deprec. = --------------------------- / 12meses 20 61750,50 Deprec. = --------------- / 12meses 20 Deprec. = 257,29 MUEBLES Y ENSERES:

FÓRMULA:

526,00-52,60 Deprec. = ------------------- / 12meses 10 473,40 Deprec. = ----------- / 12meses 10



Deprec. = 3,95 EQUIPO DE OFICINA:

FÓRMULA:

275,00-27,50 Deprec. = ------------------- / 12meses 10 247,50 Deprec. = ----------- / 12meses 10 Deprec. = 2,06


MUEBLERÍA “ANTONIETA” CONCILIACIÓN BANCARIA

Al 30 de Junio de 2008

Saldo según Libro Bancos 2300,00 (+) NOTAS DE CRÉDITO 1,15 Intereses 1,15 (-) NOTAS DE DÉBITO 4,20 Impuesto Junta de Beneficencia 1,20 Comisión Servicios 1,20 Emisión Estado de Cuenta 1,80 +- ERRORES DE REGISTRO EN LIBROS Saldo actual conciliado en Libro Bancos al 01 de julio de 2008 2296,95 Saldo según Estado de Cuenta Corriente (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS -------- (+) DEPÓSITOS EN TRÁNSITO -------- +- ERRORES DE REGISTRO EN BANCOS -------- Saldo conciliado al 01 de Julio de 2008 2296,95

f. …………………….. CONTADORA

INDICE

CERTIFICACIÓN……………………………………………………………….i

AUTORÍA………………………………………………………………………..ii

DEDICATORIA…….…………………………………………………………..iii

AGRADECIMIENTO……………………………………………………...........iv

RESUMEN……………………………………………………………………...1

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………5

REVISIÓN DE LITERATURA………………………………………………...7

Empresa………………………………………………………………………...7

Administración……………………………………………………….………...9

Proceso Administrativo…………………………………………….………...10

Organización Administrativa…………………………………………………11

Organigramas…………………………………………………………………11

Estructura Organizativa……………………………………………...………12

Manual…………………….…………………………………………..………14

Clasificación…………………………………………………………..………14

Manual de Funciones………………………………………………..………15

Diseño…………………………………………………………………………15

Contabilidad………………………………………………………………..…16

Clasificación de la Contabilidad……………………………………………16

Contabilidad Comercial………………………………………………………17

Principios de Contabilidad………………………………………………..…18

Plan de Cuentas………………………………………………….………..…22

Manual de Cuentas………………………………………………………..…23

Proceso Contable……………………………………………………….....…23

Comprobantes, Documentos Mercantiles………………………………….25

Control de la Cuenta Mercaderías………………………………………….37

Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico……………….….37

Regulación de la Cuenta Mercaderías……………………………………..43

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo………….….46

Análisis Financiero……………………………………………………………..57

Obligaciones Tributarias……………………………………………………..65

MATERIALES Y MÉTODOS………………………………………………..78

RESULTADOS…………………………………………………………...…..81

Contexto…………….………...…….………………………………………...81

Base Legal…………………………………………………………….………82

Diseño Administrativa….……………………...……………………….……82

Manual de Funciones………………………………………………..………85

Plan de Cuentas………………………………………………………..…….89

Manual de Cuentas……………………………………………………..……92

Inventario Inicial……………………………………………………………..110

Estado de Situación Inicial…………………………………………………113

Flujo de Operaciones………………………………….……………………114

Libro Diario…………………………………………………………………..131

Libro Mayor………………………………………………………………….148

Balance de Comprobación…………………………………………………..165

Hoja de Trabajo……………………………………………………………..166

Estado de Resultados………………………………………………………168

Estado de Situación Financiera………………………………………….…170

Estado de Flujo de Efectivo………………………………………………..172

Indicadores Financieros……………………………………………………173

DISCUSIÓN………………………………………..………………………….183

CONCLUSIONES…………………………………………………………..186

RECOMENDACIONES…………………………………………………….188

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………...190

ANEXOS……………………………………………………………………..192

TITULO:

“DISEÑO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE

APLICADO A LA MUEBLERÍA “ANTONIETA” DE

LA CIUDAD DE LOJA DURANTE EL PERIODO

ENERO - JUNIO DEL 2008”

ASPIRANTES:

MARÍA VERÓNICA RAMÓN MUÑOZ

SILVIA MARÍA UCHUARI GORDILLO

LOJA-ECUADOR

2008

PROYECTO DE TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE LICENCIADAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADOR PÚBLICO-AUDITOR.

1. TÍTULO

DISEÑO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE APLICADO A LA

MUEBLERÍA ANTONIETA DE LA CIUDAD DE LOJA DURANTE EL

PERIODO ENERO-JUNIO DE 2008.

2. PROBLEMÁTICA

En el mundo actual radica la diferencia que existe en los ámbitos que se

refieren al desarrollo económico y social de los gobiernos y especialmente

en lo financiero, que ha ido evolucionando y mejorando en las grandes

potencias, atendiéndolos en su calidad de vida, empleo y en las

atenciones sociales a la población, realidad que se evidencia en los

países subdesarrollados, los mismos que atraviesan y enfrentan

continuas y agudas crisis económicas e inestabilidad social y jurídica,

estas impiden todo medio viable para el desarrollo y mejoramiento de la

población.

En nuestro país el descuido de la reactivación económica ocasiona otros

problemas directamente relacionados como es la falta de empleo, los

mismos que se reducen a una población mínima y con salarios

insuficientes de las necesidades sociales que se presentan por esta razón

el ciudadano ha buscado sus propias soluciones y viables no para tener

sociedad sino para satisfacer todas las necesidades de la sociedad con la

creación de empresas de servicios, comerciales e industriales.

Existen diversas empresas en la provincia de Loja que tiene como

finalidad común realizar actividades comerciales orientadas a la

generación y ganancia de cumplir con las exigencias de la sociedad, sin

embargo a pesar de que estas empresas generan utilidades no cuentan

con el aporte técnico de profesionales en el área contable que asesoren la

administración y garantice la veracidad de la información en el aspecto

administrativo-contable para la futura toma de decisiones.

Así la Mueblería Antonieta dedicada a la compra-venta de muebles

ubicado en las calles Bolívar 02-23 y Juan de Salinas, inició sus

actividades hace veinte años, cuenta con un capital de $ 18000.00 y en la

actualidad su desarrollo ha crecido notablemente ya que cuenta con una

sucursal ubicada en las calles Bernardo Valdivieso entre Colón e

Imbabura, bajo la dirección de la Propietaria la Señora Elsa Antonieta

Muñoz Ordóñez, con el Registro Único de Contribuyentes N

1102454056001, desde su creación hasta la actualidad no cuenta con un

Sistema de Contabilidad ni procedimientos contables que le permita tomar

decisiones operativas sobre hechos reales y los procedimientos de

manejo administrativo contable no son propios para el cumplimiento de

disposiciones legales y tributarias.

Para lo cual se refleja en los siguientes aspectos:

No tiene una estructura orgánica y funcional, por ende no podrán

saber cuáles son las funciones y responsabilidades que debe cumplir

cada uno de los funcionarios.

En consecuencia por lo que no existe una estructura orgánica y

funcional, no hay un manual de funciones para que el personal se

pueda desempeñar de manera eficiente y eficaz dentro de la empresa.

No lleva un proceso administrativo que cumpla con las etapas de la

administración por lo que son indispensables para que ayuden a la

propietaria de la empresa a cumplir con los objetivos propuestos.

No tiene diseñado un Sistema Administrativo-Contable debido a que

no cuenta con una asesoría profesional como la de un Contador

Público-Auditor y exclusivamente cuenta con un registro de Ingresos y

Gastos por lo que no le permite controlar la situación económica y

financiera de empresa.

No existe un control adecuado de inventarios, por lo que la mercadería

que egresa no es contabilizada debidamente ya que se basa

absolutamente en la facturas de compra y venta, las cuales se

encuentran en archivadores.

Incumplimiento con las obligaciones del Servicio de Rentas Internas,

debido a que la propietaria desconoce las leyes tributarias, esto

ocasiona el pago de multas las cuales afectan la economía de la

empresa.

Por lo tanto se ha creído conveniente plantear el siguiente problema

LA FALTA DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO-CONTABLE EN LA

MUBLERÍA ANTONIETA IMPIDE QUE SU PROPIETARIA TENGA UN

CONOCIEMIENTO REAL SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y

FINANCIERA DE SU EMPRESA.

3. JUSTIFICACIÓN

ACADÉMICA

La siguiente se la realiza con el propósito de vincular la teoría con la

práctica, con los conocimientos adquiridos durante la formación

académica, la cual permitirá obtener el título de Licenciada en

Contabilidad y Auditoría, cumpliendo con el reglamento exigido en la

Universidad Nacional de Loja y de esta manera apoyar en la solución de

problemas en lo referente a las empresas.

INSTITUCIONAL

Con el diseño del sistema de contabilidad permitirá a la propietaria

mejorar el manejo de todas sus actividades, por medio de un control de

sus recursos financieros con el fin de conocer en algún momento la

situación financiera de la Mueblería y mediante esto tomar decisiones de

comercialización en beneficio de sus intereses económicos.

SOCIAL

El presente trabajo se lo justifica obteniendo los resultados en la

aplicación práctica que incidirán en todas las proyecciones de la

Mueblería y de esta manera la solución del problema.

Esta investigación podrá servir como modelo para las empresas

comerciales que no estén corre4ctamente organizadas en lo contable.

4. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Implantar un Diseño Administrativo y Contable específico para la

Mueblería Antonieta con la finalidad de obtener una información

financiera y útil para la correcta toma de decisiones

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Elaborar un sistema administrativo adaptable a la Mueblería Antonieta

para el correcto desempeño de las funciones del personal.

Efectuar la constatación física de todos los bienes, derechos y

obligaciones que posee la empresa para la elaboración del Inventario

Inicial.

Realizar el Manual y Plan de Cuentas acorde a las necesidades de la

Mueblería, para de esta manera conocer con más detalle cada una de

las cuentas.

Elaborar los estados financieros contables y pertinentes que

demuestren en forma real la situación económica financiera de la

Mueblería.

5. MARCO TEÓRICO

COMERCIO

HISTORIA

El comercio es tan antiguo como la sociedad. En las primeras fases de la

humanidad, el hombre para satisfacer sus necesidades vitales debió

agotar todos sus esfuerzos y alcanzar unos cuantos alimentos para

protegerse de la intemperie y mantener en distancia a los animales

salvajes, tuvo que buscar refugio en las cavernas. La lucha aislada del

hombre primitivo fue tenaz y desesperada por la supervivencia humana.

CONCEPTO

Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces latinas: CUM

que significa juntamente y MERX mercancía, derivado de MERCOR,

comprar y vender. Equivale al traspaso de cosas materiales, de persona a

persona; o es el intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos

entre dos o más personas.

El comercio es el que da valor a los bienes, en virtud de llevarlos hacia los

lugares donde no se producen y se los necesita de donde los hay en

exceso y no los necesitan, poniéndoles asé al alcance del consumidor.

FINALIDADES

Satisfacer las necesidades del consumidor.

Generar utilidades para el comerciante.

CLASIFICACIÓN

El comercio se clasifica en:

a) Por el objeto.

b) Por los medios de transporte.

c) Por la cantidad.

d) Por los lugares que se realiza.

COMERCIANTE

CONCEPTO

¨Llámese comerciante a la persona natural o jurídica que teniendo

capacidad para contratar hace del comercio su profesión habitual, es decir

que toda persona que no se encuentre prohibida por la Ley puede realizar

actos y contratos, se encuentra capacitado para realizar actos de

comercio, en un sistema de libre empresa como el nuestro, todos

podemos comprar y vender en un determinado mercado.¨25

Requisitos para ser comerciante:

a) Capacidad para contraer obligaciones.

b) Ejercer el comercio habitualmente.

c) Obtener el Registro único de Contribuyentes.

EMPRESA

CONCEPTO

Es la unidad económica que produce bienes y servicios, mediante la cual

presta un beneficio económico para el beneficio de la comunidad.

IMPORTANCIA

25

VÁSCONEZ, José Vicente, Introducción a la Contabilidad, 2003, Pág. 135

Toda empresa antes de iniciar sus operaciones deberá en primer lugar

planificar para así acogerse a las normas legales establecidas en nuestra

propia legislación con la finalidad de funcionar legalmente ya que de esta

manera, tendrá derecho o ciertos beneficios de protección estatal como;

incentivos de orden crédito y tributario.

OBJETIVOS

Los objetivos que percibe una empresa son:

Utilidad

Rentabilidad

Ganancia

CLASIFICACIÓN

a) Por su naturaleza

b) Por el sector al que pertenece

c) Por la integración del capital

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA

La Organización de una Institución o empresa, no es más que el proceso

de combinar funciones que se estimen necesarias, a través de la

aplicación de principios, métodos, sistemas y procedimientos con la

finalidad de lograr los objetivos e indicar el grado de autoridad y

responsabilidad asignadas a las personas que tienen a su cargo la

ejecución de funciones.

CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN

Es la coordinación de todos los recursos a través del proceso de

planeación, dirección y control, con la finalidad de lograr los objetivos

planteados por la empresa que están enfocados a lograr fines o

resultados.

ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

La aplicación de estos elementos son indispensables, porque al

propietario de la empresa le ayudan a cumplir los objetivos propuestos y

se desglosan en los siguientes:

Previsión

Planificación

Organización

Dirección

Control

ORGANIGRAMAS

Es la representación gráfica de la estructura de la organización, que

permite conocer el orden y la distribución de las unidades que la

conforman.

CLASIFICACIÓN DE LOS ORGANIGRAMAS

Se clasifican en:

Organigrama Estructural

Organigrama Funcional

CONTABILIDAD

HISTORIA

La contabilidad aparece en la historia de los pueblos como resultado de la

expansión comercial. En Grecia, Egipto y en el Valle de Mesopotamia

llevaban registros y operaciones financieras de las empresas privadas y

públicas en tablillas de barro.

CONCEPTO

¨Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación,

análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una

empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al

término de un ejercicio económico o periodo contable.¨26

IMPORTANCIA

La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación

de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras

y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales, de

servicios, pública y privada; y se utilizan en la toma de decisiones.

OBJETIVOS

26

BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Quinta Edición, Pág. 1,2

Suministrar información razonada, con base en registros técnicos de

las operaciones realizadas por un ente privado o público.

Proporcionar información a dueños, accionistas, bancos y gerentes,

con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio debe

a terceros.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

ENTE CONTABLE

Constituirá ente contable cada organismo, entidad, fondo o proyecto que

tenga existencia propia e independiente, creado por ley, decreto u

ordenanza para la administración de recursos y obligaciones del estado.

EXISTENCIA PERMANENTE

Todo ente contable se presumirá de existencia permanente, a menos que

el instrumento legal que lo creó especifique lo contrario.

UNIDAD MONETARIA

La contabilidad gubernamental será llevada en la moneda de curso legal

del Ecuador.

Los entes contables que requieran producir información en divisas

llevarán la contabilidad bimonetaria.

CAMBIOS EN EL VALOR ADQUISITIVO DE LA MONEDA

Cuando la moneda de curso legal experimente variaciones importantes en

su poder adquisitivo, cada ente contable reconocerá y registrará la

incidencia de dichas variaciones en sus activos, pasivos y patrimonio.

PERIODOS CONTABLES

Los entes contables informarán sobre su situación financiera y los

resultados de sus operaciones en lapsos uniformes que permitan medir,

conocer y comparar los datos de un periodo con otro.

COSTO HISTÓRICO

Las transacciones serán registradas al costo de adquisición, producción,

construcción o intercambio, representado por la suma de dinero pactada

al momento de su ocurrencia.

PARTIDA DOBLE

Toda transacción financiera dará lugar a un registro simultáneo en el debe

y en el haber, por valores iguales, afectando a las cuentas que

corresponda según la naturaleza de la operación.

IMPORTANCIA RELATIVA

Las transacciones se presentarán individualmente o agrupadas,

relacionando hechos y operaciones importantes que puedan influir en

decisiones sobre la gestión y el comportamiento futuro del ente.

CONSISTENCIA

Los principios, políticas y normas técnicas serán aplicados en forma

consistente a lo largo de un periodo y de un periodo a otro, para que la

información sea comparable.

RECONOCIMIENTO DE TRANSACCIONES

Las transacciones y hechos económicos, de origen interno o externo que

afecten la posición financiera, la estructura de los recursos o los

resultados de las operaciones, serán reconocidos formalmente en los

registros contables al momento que ocurran, haya o no movimiento de

dinero.

REVELACIÓN SUFICIENTE

Los estados financieros y sus notas contendrán y revelarán todas las

transacciones, hechos o situaciones de relativa importancia, que sean de

interés para las decisiones que deban adoptar los usuarios o lectores.

CONSERVATISMO

Cuando el ente deba elegir entre más de una alternativa para medir y

registrar una transacción o hecho financiero, optará por aquella que

ofrezca resultados más prudentes o conservadores.

EQUIDAD

Cada ente aplicará con imparcialidad los principios contables, de modo

que la información sobre los hechos económicos sea equitativa,

cualquiera sea su destinatario.

UNIDAD Y UNIVERSALIDAD DEL SISTEMA

La contabilidad de cada ente constituirá un sistema único, integral y

comprensivo, que cubra todas sus operaciones financieras y haga posible

aplicar siempre un criterio uniforme frente a hechos de la misma

naturaleza.

CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES

Los entes contables están regidos por las normas del derecho público; en

tal virtud, el cumplimiento de las disposiciones legales es ineludible.

ESTIMACIONES

Es imprescindible el uso de estimaciones, debido a la complejidad e

inexactitud de algunas operaciones y la necesidad de registrarlas

razonablemente.

INFORMACIÓN ÚTIL CONFIABLE Y OPORTUNA

El propósito primordial de la contabilidad es proporcionar información

financiera útil, confiable y oportuna a los usuarios internos y externos,

para la toma de decisiones y para identificar el costo de las actividades

cumplidas por el ente.

CONSOLIDACIÓN

Los estados financieros consolidados presentarán agregados los activos,

pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de los entes contables objeto de

este proceso, eliminando las transacciones recíprocas entre los entes

consolidados.

PRINCIPIOS CONTABLES SUPLETORIOS

En caso de situaciones no previstas en estos principios se tomará como

marco de referencia los principios de contabilidad generalmente

aceptados emitidos por la Federación Nacional de Contadores del

Ecuador y los principios promulgados por la Superintendencia de

Compañías.

CLASIFICACIÓN

La contabilidad se clasifica en:

CONTABILIDAD DE SERVICIOS

Es aquella que se aplica en las empresas que prestan sus servicios.

CONTABILIDAD COMERCIAL

Es aplicad a en las empresas que se dedican al cambio como la compra-

venta de productos terminados.

CONTABILIDAD DE COSTOS

Es aquella que es aplicada en empresas industriales que tienen como

finalidad transformar la materia prima en productos terminados.

CONTABILIDAD BANCARIA

Esta contabilidad es aplicada a entidades bancarias

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Aplicada a empresas del sector público

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS

Es aquella que se aplica en las cooperativas

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

Se aplica en fincas, granjas que se dedican a la agricultura de hortalizas,

frutas entre otros cultivos y a la crianza de animales en general.

PROCESO CONTABLE

¨Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la

secuencia que sigue la información contable desde el origen de la

transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación

de los Estados Financieros.¨27

INVENTARIO

Es la recopilación ordenada de bienes, valores que posee la empresa,

obligaciones o deudas que posea con lo que se establece el patrimonio.

PLAN Y MANUAL

Es el orden lógico que se le da a las cuentas con la finalidad de facilitar el

manejo de las cuentas mediante códigos de identificación. El plan de

cuentas es un informe para todas las empresas.

27

BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, Sexta Edición, Pág. 117

ORGANIGRAMA


LIBRO DIARIO

LIBROS AUXILIARES

LIBRO MAYOR


AJUSTES

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

CIERRE DE LIBROS

ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA ESTADOS

FINANCIEROS

ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS

HOJA DE TRABAJO


ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

COMPROBANTES DOCUMENTOS

CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS

CUENTA MERCADERÍA

Es una herramienta del grupo de los bienes de cambio en la que se

registra el movimiento de las mercaderías.

Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están

destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo del negocio.

SISTEMA DE CONTROL

Los Sistemas de Control de la Cuenta Mercaderías son:

1. Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico

2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O DE INVENTARIO PERIÓDICO

Consiste en controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o

múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada

una de ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos

o extracontables que se obtiene mediante la toma o constatación física de

la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO

PERPETUO

Permite controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la

utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten conocer el valor y

la existencia física de mercaderías en forma permanente.

Se requiere de una tarjeta kárdex para el control de cada uno de los

artículos destinados a la venta.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

CONCEPTO

¨El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de

identificación por el que se asigna un número a las personas naturales y

sociedades que realizan actividades económicas, que generan

obligaciones tributarias.

REQUISITOS

Para inscribir o actualizar el RUC deberá acercarse a cualquier oficina del

SRI portando los requisitos que sustenten la información a ingresar o

actualizar, según el tipo de contribuyente, de acuerdo a los documentos

adjuntos.

PORCENTAJES DE RETENCIÓN

o RETENCIÓN DEL IVA

La retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o

servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar

una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley

para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del

vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su

impuesto.

En toda compra de bienes o servicios gravados, realizada por quienes

tienen la calidad de agentes de retención del IVA.

La retención se efectúa sobre el impuesto, es decir, sobre el 12% de IVA

que se debe pagar en las adquisiciones de bienes o en la prestación de

servicios, gravadas con este impuesto.

Sobre el 12% del IVA causado, se retendrá en la adquisición de bienes el

30% y en servicios el 70%. La retención será el 100% del 12% a los

servicios prestados por profesionales con instrucción superior; en

arrendamiento de inmuebles a personas naturales y en adquisiciones con

liquidaciones de compras.

o RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

La retención del Impuesto a la Renta es la obligación que tiene el

empleador o quien adquiere bienes o servicios de no entregar todo el

valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que

debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen

las normas vigentes.

Debe retener la persona natural, sucesiones indivisas, sociedad pública o

privada, que entregue rentas gravadas y que por disposición legal,

reglamentaria o por orden administrativa tenga la calidad de agente de

retención del Impuesto a la Renta.

Se retiene sobre el monto total de rentas pagadas, enviadas o

acreditadas, siempre que se trate de rentas gravadas. Para la retención

no se considerará los valores del IVA ni ICE.¨28

6. METODOLOGÍA

6.1 MÉTODOS

Para el desarrollo del presente trabajo investigativo se utilizará métodos,

técnicas y procedimientos que permitirán seguir lineamientos adecuados

para cumplir con los objetivos determinados.

Los métodos a utilizar son:

MÉTODO CIENTÍFICO

Son procedimientos que servirán para descubrir las relaciones internas y

28

www.sri.gov.ec

externas de los procesos de la realidad socio-económica de la empresa,

el mismo que a través de la búsqueda de conocimientos nos permitirán

obtener información bibliográfica a través de diversos autores.

MÉTODO INDUCTIVO

Este método permitirá conocer los criterios de lo que es la Contabilidad

Comercial, y de esta manera entender sobre el movimiento y la aplicación

económico-financiera, partiendo de conocimientos particulares para

posteriormente aplicarlos en forma general, lo que facilita elaborar el

registro de las diversas transacciones, basándose en el proceso contable

desde el Diario hasta llegar a los Estados Financieros.

MÉTODO DEDUCTIVO

Parte de la general a lo particular y nos servirá para presentar conceptos,

principios, definiciones, leyes o normas, esto permitirá elaborar el enfoque

conceptual pertinente para el desarrollo de la investigación, de los cuales

se extraerá las conclusiones y recomendaciones.

MÉTODO ANALÍTICO Y SINTÉTICO

Este método se utilizará para desarrollar el trabajo de campo mediante la

recopilación de la información económico-financiera de las actividades

que desarrolle la empresa.

Nos ayudará a analizar e interpretar la información financiera obtenida y la

determinación de la situación real de la Mueblería ¨Antonieta¨ a través de

la elaboración de los estados financieros.

MÉTODO MATEMÁTICO

Nos ayudará a realizar cálculos de cada una de las operaciones que

realiza la empresa, a más de ordenar y presentar: El Diario General, la

Mayorización, elaborar el Balance de Comprobación, la Hoja de Trabajo,

para obtener los Estados Financieros, que permitirán conocer la situación

económica-financiera de la Mueblería ¨Antonieta¨.

6.2 TÉCNICAS

De la misma manera utilizamos las siguientes Técnicas e Instrumentos.

ENTREVISTA

Nos ayudará a determinar los problemas que se suscitan en la Mueblería

a través de preguntas claras y concretas que se realizará a la propietaria,

con el objeto de conocer la Administración y naturaleza de las

operaciones efectuadas.

OBSERVACIÓN

Nos permitirá conocer ciertos rasgos existentes en la realidad y por ende

definir datos más relevantes relacionados con el negocio, facilitándonos el

registro de las operaciones que se lleven para efectos de control.

RECOLECCIÓN BIBLIOGRÁFICA

Nos servirá para abordar lo relevante a las concepciones contables

inherentes al tema y así lograr el correcto diseño de un sistema contable.

Este trabajo nos permitirá demostrar en forma clara y sistemática los

diferentes métodos y técnicas, con las que se hará la confrontación

teórico-práctico llegando de esta manera a un diagnostico sobre la función

contable y financiera, la cual nos permitirá plantear alternativas que

contribuirán al mejoramiento y control de las actividades contables y

financieras.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

7. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

La realización del presente Proyecto de Tesis requiere de esfuerzo

humano, material y financiero para obtener un trabajo con óptimos

resultados.

7.1 RECURSOS HUMANOS

Autoras

o María Verónica Ramón Muñoz

o Silvia María Uchuari Gordillo

Propietaria de la Mueblería ¨Antonieta¨

o Sra. Elsa Muñoz

7.2 RECURSOS MATERIALES

Computadora

Cuadernos

Esferos

Lápices

Borradores

Reglas

Hojas

Calculadoras

Libros de Contabilidad

Internet

7.3 RECURSOS FINANCIEROS

Serán financiadas por recursos propios de las autoras.

PRESUPUESTO

INGRESOS

Aporte de las autoras:

o María Verónica Ramón Muñoz 700.00

o Silvia María Uchuari Gordillo 700.00

TOTAL INGRESOS 1400.00

GASTOS

o Internet 50.00

o Copias 90.00

o Pasajes 60.00

o Útiles de Oficina 55.00

o Levantamiento de Texto 500.00

o Elaboración de Diapositivas 60.00

o Empastados 55.00

o Derechos 300.00

o Imprevistos 230.00

TOTAL GASTOS 1400.00

8. BIBLIOGRAFÍA

1. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Sexta Edición.

Quito-Ecuador 2005.

2. CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. Ley de

Régimen Tributario Interno. Tomo I. Actualización a febrero de 2006.

Quito-Ecuador.

3. ENCICLOPEDIA ENCARTA 2007.

4. HARGADON JE. Bernard Joseph. MUNERAS Cárdenas, Armando.

Principios de Contabilidad. Edición Revisada. Cali-Colombia 2001.

5. VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad General para el Siglo

XXI. Tercera Edición. Editorial Don Bosco. Quito-Ecuador 2003.

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