NIF A 4CARACTERSTICAS CUALITATIVASDE LA INFORMACIN FINANCIERA

OBJETIVOEsta Norma tiene por objeto establecer las caractersticas cualitativas que debe reunir la informacin financiera contenida en los estados financieros para satisfacer apropiadamente las necesidades comunes de los usuarios generales de la misma y con ello asegurar el cumplimiento de los objetivos de los estados financieros. 1

ALCANCELas disposiciones de esta Norma de Informacin Financiera son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros, en los trminos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.

UTILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

La utilidad como caracterstica fundamental de la informacin financiera es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Constituye el punto de partida para derivar las caractersticas cualitativas restantes de la informacin financiera, las cuales se clasifican en:a) Caractersticas primariasb) Caractersticas secundarias.Las caractersticas cualitativas primarias de la informacin financiera son la confiabilidad, la relevancia, la comprensibilidad y la comparabilidad; existen otras caractersticas secundarias, que se consideran asociadas con las dos primeras. Las caractersticas cualitativas secundarias orientadas a la confiabilidad son la veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la informacin suficiente.Las caractersticas cualitativas secundarias orientadas a la relevancia son la posibilidad de prediccin y confirmacin y la importancia relativa.

CONFIABILIDADConceptoLa informacin financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Para ser confiable la informacin financiera debe:a) reflejar en su contenido transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos (veracidad);b) tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar (representatividad);c) encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad);d) poder validarse (verificabilidad); ye) contener toda aquella informacin que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales (informacin suficiente).

Caractersticas asociadasVeracidadPara que la informacin financiera sea veraz, sta debe reflejar transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos. La veracidad acredita laconfianza y credibilidad del usuario en la informacin financiera. RepresentatividadDebe existir una concordancia entre su contenido y las transacciones, transformaciones internas y eventos que han afectado econmicamente a la entidad. ObjetividadLa informacin financiera debe presentarse de manera imparcial, Los estados financieros deben estar libres de sesgo, es decir, no deben estar influidos por juicios que produzcan un resultado predeterminado; de lo contrario, la informacin pierde confiabilidad.

Caractersticas asociadasVerificabilidadDebe poder comprobarse y validarse. El sistema de control interno ayuda a que la informacin financiera pueda ser sometida a comprobacin por cualquier interesado,.Informacin suficienteEsta caracterstica se refiere a la incorporacin en los estados financieros y sus notas, de informacin financiera que ejerce influencia en la toma de decisiones y que es necesaria para juzgar la situacin financiera, los resultados de operacin y sus cambios, cuidando que la cantidad de informacin no vaya en detrimento de su utilidad y pueda dar lugar a que los aspectos importantes pasen inadvertidos para el usuario general. La suficiencia de la informacin debe determinarse en relacin con las necesidades comunes que los usuarios generales demandan de sta.

RELEVANCIAConceptoPara que la informacin sea relevante debe: a) servir de base en la elaboracin de predicciones y en su confirmacin (posibilidad de prediccin y confirmacin); yb) mostrar los aspectos ms significativos de la entidad reconocidos contablemente (importancia relativa).

Caractersticas asociadasPosibilidad de prediccin y confirmacinLa informacin financiera debe contener elementos suficientes para coadyuvar a los usuarios generales a realizar predicciones; asimismo, debe servir para confirmar o modificar las expectativas o predicciones anteriormente formuladas, permitiendo a los usuarios generales evaluar la certeza y precisin de dicha informacin. La prediccin y la confirmacin se dan en diferentes momentos, pero forman parte de un mismo proceso, ya que sin el conocimiento del pasado, las predicciones carecen de fundamento y sin un anlisis de su proyeccin, no se puede confirmar lo estimado. Para servir de base en la elaboracin de predicciones, la informacin financiera no necesita estar explcitamente expresada en forma de datos prospectivos. Sin embargo, la capacidad de hacer predicciones a partir de los estados financieros puede acrecentarse por la manera como es presentada la informacin sobre las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que han afectado econmicamente a la entidad.

Caractersticas asociadasImportancia relativa

La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La informacin tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin errnea afecte la percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma de decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales. La importancia relativa de una determinada informacin no slo depende de su cuanta, sino tambin las circunstancias alrededor de ella; en estos casos, se requiere del juicio profesional para evaluar cada situacin particular. La importancia relativa tiene una extensa gama de posibilidades de interpretacin, segn sean las circunstancias particulares en las que se toma la decisin de reconocer una partida en los estados financieros.

Comprensibilidad Y ComparabilidadComprensibilidad

Una cualidad esencial de la informacin proporcionada en los estados financieros es quefacilite su entendimiento a los usuarios generales. Para este propsito es fundamental que, a su vez, los usuarios generales tengan lacapacidad de analizar la informacin financiera, as como, un conocimiento suficiente delas actividades econmicas y de los negocios.

Comparabilidad

Para que la informacin financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la informacin de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo.

RESTRICCIONES A LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVASConceptoLas caractersticas cualitativas primarias de la informacin financiera contenida en losestados financieros, as como las asociadas a ellas, encuentran en ocasiones algunasrestricciones que dificultan la obtencin de niveles mximos de una u otra cualidad.Surgen a s los conceptos de oportunidad, la relacin entre costo y beneficio y el equilibrioentre las caractersticas cualitativas, que ms que cualidades deseables de lainformacin, actan como restricciones o limitaciones a dichos niveles.

OportunidadLa informacin financiera debe emitirse a tiempo al usuario general, antes de que pierdasu capacidad de influir en su toma de decisiones. La informacin no presentada oportunamente pierde, total o parcialmente, su relevancia.Sin embargo, cuando se presenta informacin financiera con anticipacin, antes de quetodos los aspectos atribuibles a una determinada operacin u otro evento relevante seandel todo conocidos, existe el riesgo de disminuir el nivel de confiabilidad de la informacinfinanciera, y con ello, reducir su utilidad.

RESTRICCIONES A LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVASRelacin entre costo y beneficioLa informacin financiera es til para el proceso de toma de decisiones pero, al mismotiempo, su obtencin origina costos. Los beneficios derivados de la informacin deben exceder el costo de obtenerla. En la evaluacin de beneficios y costos debe intervenir, sustancialmente, un juicio de valor.

Equilibrio entre caractersticas cualitativasEn la prctica, es necesario obtener un equilibrio apropiado entre las caractersticascualitativas para cumplir con el objetivo de los estados financieros. Ello implica que su cumplimiento debe dirigirse a la bsqueda de un punto ptimo, ms que hacia la consecucin de niveles mximos de todas las caractersticas cualitativas, cuestin que requiere de la aplicacin adecuada del juicio profesional en cada caso concreto.

VIGENCIALas disposiciones contenidas en esta Norma de Informacin Financiera entran en vigor apartir del 1 de enero de 2006. Esta NIF en conjunto con la NIF A-1, deja sin efecto al Boletn A-1 y a su Addendum.