Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

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1

Instrumentos Financieros

MODULO 5

NIC 39, 32 y NIIF 7

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2

Caso 1

La empresa Omea !"#"" reci$e un pr%stamo$ancario &e !'()***,*** a &e+o+er en ( a-osme&iante ( cuotas anuaes &e !'1)1**,***

ca&a una" #&icionamente e $anco co$ra unacomisi.n &e *"/0 so$re e nomina &epr%stamo por a ormaiaron &e a operaci.n"

Se pide:

1" Cacuar a tasa eecti+a

2" Cacuar e costo amortia&o para os ( a-os

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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3

Caso 1 !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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(

Caso 1 souci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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5

Caso 1 souci.n

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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Caso 1 souci.n

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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7


NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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/


NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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Caso 2

La empresa 4res Caminos !"#" emite un $onopor !'1**,*** este $ono tiene un pao &e tresa-os y es un $ono cup.n cero" ste $ono escooca&o $a6o a par por o cua a empresa

4res Caminos reci$e !'/,*** en eecti+o" Loscostos &e transacci.n &e esta operaci.n son!'1,***

Se solicita lo siguiente

1" ncontrar a tasa eecti+a2" a$orar e cua&ro &e costo amortia&o utiian&o a

tasa eecti+a3" 8acer os asientos &e tercer a-o

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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12


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13


NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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1(

Caso 2 !ouci.n

Intereses &e a-o 3 Caro #$ono792 astos inancieros en a me&ici.n a

+aor &esconta&o

5,273

(531 :onos emiti&os 5,273

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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15

Caso 2 !ouci.n

;ao &e $ono a-o 3 Caro #$ono(531 :onos emiti&os 1**,***1*( Ctas Ctes en IF 1**,***

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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1

Caso 3

La empresa 4res Ositos !"#" compra un $ono cuyo+aor nomina es !'1)***,*** a precio &e !'/(*,***"Dic

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1/


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19

Caso 3 !ouci.n

;or a compra &e $ono Caro #$ono

3*1 In+ersiones a ser manteni&as

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2*

Caso 3 !ouci.n

;or os costos &e transacci.n Caro #$ono


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Caso 3 !ouci.n

;or os intereses &e+ena&os&e a-o 1

Caro #$ono


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22

Caso 3 !ouci.n

;or e co$ro &e os intereses&e a-o 1

Caro #$ono

1*( Ctas Ctes en IF (*,***


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23

Caso 3 !ouci.n

;or os intereses &e+ena&os&e a-o 2

Caro #$ono


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2(

Caso 3 !ouci.n

;or e co$ro &e os intereses&e a-o 2

Caro #$ono

1*( Ctas Ctes en IF (*,***


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25

Caso 3 !ouci.n

;or e co$ro &e :ono en ea-o 2

Caro #$ono

1*( Ctas Ctes en IF 1)***,***


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2

Caso (

La empresa ;ir>mi&e tiene os siuientes acti+osinancieros casiica&os como siue

@#cti+os inancieros a +aor raona$e con

cam$ios en resuta&os 1,*** acciones &e4ee.nica a un +aor &e a&=uisici.n &e !'1**ca&a una Acompra&as e 3*BB11"

@#cti+os inancieros &isponi$e para a +enta3,*** acciones &e :uena+entura a u +aor &ea&=uisici.n &e !'2** ca&a una Acompra&as e31B7B11

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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27

Caso (

# 31B12B11 e +aor raona$e &e asacciones eran as siuientes

1" #cciones &e 4ee.nica !'1/* ca&a una

2" #cciones &e :uena+entura !'25* ca&a una

!e soicita

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2/

Caso ( !ouci.n

4ee.nica A1/* @ 1** E 1,*** /*,***

:uena+entura A25* @ 2** E 3,*** 15*,***

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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29

Caso ( !ouci.n

;or e cam$io &e +aor raona$e&e as acciones &e 4ee.nica

Caro #$ono

111 In+ersiones manteni&as para

neociar

/*,***

777 anancia en a me&ici.n &eacti+os y pasi+os a +aor raona$e

/*,***

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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3*

Caso ( !ouci.n

;or e cam$io &e +aor raona$e&e as acciones &e :uena+entura

Caro #$ono

112 In+ersiones &isponi$es para a

+enta

15*,***

53 anancia o per&i&a en acti+oso pasi+osinancieros &isponi$epara a +enta

15*,***

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

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31

Caso 5

La empresa Carri.n !"#" a&=uiri. un $ono e 31B12B*por un importe &e !'9/*,*** e +aor nomina &e $onoes !'1)***,*** =ue paa intereses anuaes &e 70 ytiene su +encimiento e 31B12B1*" Diccuos =ue

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Caso 5 !ouci.n

Los asientos y c>cuos =ue

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33

Caso 5 !ouci.n

31-12-2007 Cargo !ono10% Ctas Ctes en IF 70,000

779 Ingresos &inancieros 70,000

;or e co$ro &e intereses 2**7

31-12-2007 Cargo !ono

'63 (anancia o perdida en acti"os opasi"os &inancieros disponi!les para la"enta

30,000

112 In"ersi#n disponi!le para la "enta 30,000

;ara reconocer e +aor raona$e &e os $onos Ain+ersiones&isponi$es para +enta &e !'9/*,*** a !'95*,***

NIC 39,32 yNIIF 7

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3(

Caso 5 !ouci.n

-9'0,000

2,00$ 0

2,009 0

2,010 9$0,000

4I *"*1*(17

Fec

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35

Caso 5 !ouci.n

-9'0,000

2,00$ 70,000

2,009 70,000

2,010 1,070,000

4I *"*/97((

Fec

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3

!ouci.n Caso 5

1-1-200$ Cargo !ono

301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento

9'0,000

112 In"ersi#n disp para la "ta 9'0,000

or la reclasi&icaci#n de F disponi!le para la "enta a in"ersiones

*antenidas +asta su "enci*iento

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37

Caso 5 !ouci.n

31-12-200$ Cargo !ono

677 erdida por *edici#n de acti"os y pasi"osa "alor raona!le

9,$97


9,$97

;or a amortiaci.n &e os !'3*,*** se?n p>rrao 5( incisoa, cam$io &e +aor raona$e a costo amortia&o"

31-12-200$ Cargo !ono

301 In"ersiones a ser *antenidas +asta su"enci*iento

$',2'7

779 .tros Ingresos &inancieros $',2'7

;or os intereses &e+ena&os &e a-o 2**/

NIC 39,32 yNIIF 7

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3/

Caso 5 !ouci.n

31-12-200$ Cargo !ono

10% Ctas Ctes en IF 70,000301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento

70,000

;or e co$ro &e os intereses 2**/

31-12-2009 Cargo !ono

677 erdida por *edici#n de acti"os ypasi"os a "alor raona!le

10,000

'63(anancia o perdida en acti"os o

pasi"os &inancieros disponi!les para la"enta

10,000

;or a amortiaci.n &e os !'3*,*** se?n p>rrao 5( inciso a,cam$io &e +aor raona$e a costo amortia&o"

NIC 39,32 yNIIF 7

C

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39

Caso 5 !ouci.n

31-12-2009 Cargo !ono


$6,626

779 .tros Ingresos &inancieros $6,626

;or os intereses &e+ena&os &e a-o 2**9

31-12-2009 Cargo !ono

10% Ctas Ctes en IF 70,000


70,000

;or e co$ro &e os intereses 2**9

NIC 39,32 yNIIF 7

C 5 ! i. NIC 39 32

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(*

Caso 5 !ouci.n

31-12-2010 Cargo !ono

677 erdida por *edici#n de acti"os ypasi"os a "alor raona!le 10,10%


10,10%

;or a amortiaci.n &e os !'3*,*** se?n p>rrao 5( inciso a,cam$io &e +aor raona$e a costo amortia&o"

31-12-2010 Cargo !ono

301 In"ersiones a ser *antenidas+asta su "enci*iento $$,11$

779 .tros Ingresos &inancieros $$,11$

;or os intereses &e+ena&os &e a-o 2*1*

NIC 39,32 yNIIF 7

NIC 39 32

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(1

Caso 5 !ouci.n

31-12-2010 Cargo !ono10% Ctas Ctes en IF 70,000

301 In"ersiones a ser *antenidas +astasu "enci*iento

70,000

;or e co$ro &e os intereses 2*1*

31-12-2010 Cargo !ono

10% Ctas Ctes en IF 1/000,000


1/000,000

;or e co$ro &e $ono a +encimiento

NIC 39,32 yNIIF 7

NIC 39 32

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(2

Caso 5 !ouci.n

!i se &esea compro$ar =ue o aecta&o a resuta&o es correctose pue&e

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(3

Caso 5 !ouci.n

Importes cara&os o a$ona&os a resuta&os en os ( a-os

Intereses co!rados 2007 70,000

*ortiaci#n p4rra&o '% a5 200$ -9,$97

Intereses de"engados 200$ $',2'7*ortiaci#n p4rra&o '% a5 2009 -10,000

Intereses de"engados 2009 $6,626

*ortiaci#n p4rra&o '% a5 2010 -10,10%

Intereses de"engados 2010 $$,11$otal 300,000

Como se po&r> apreciar os totaes &e am$os cua&ros cua&ran, ocua in&ica =ue os c>cuos

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((

Caso

n e ru$ro cuentas por co$rar eEiste una cuentapor a cua a Compa-Ga consi&era =ue norecuperara e intero &e monto" ;ara ta eectoreistro una estimaci.n &e 3*0" monto &e acuenta es &e !'"5)***,*** y &e acuer&o con as

proyecciones &e a Compa-Ga este monto soopo&r> ser recupera&o con a e6ecuci.n &e unaarantGa cuyo +aor &e tasaci.n es &e!'"1,/**,***" La Compa-Ga cacua =ue este

+aor soo po&r> ser recupera&o en unos 3 a-os"La tasa &e inter%s &e pr%stamo es &e 150 y osastos para mantener este acti+o suman en !'"2**,*** por ca&a a-o

*9

NIC 39,32 yNIIF 7

NIC 39 32 y

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(5

Caso !ouci.n

%'

NIC 39,32 yNIIF 7

NIC 39 32 y

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(

Caso !ouci.n

%6

NIC 39,32 yNIIF 7

NIC 39 32 yNIC 39 32 y

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(7

Caso 7

La empresa ;r.ceres !"#" tiene a eEpectati+a=ue a tasa Li$or su$ir> en os pr.Eimos tresa-os, por o cua cree =ue

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(/

Caso 7

Las tasas Li$or reaes =ue se &ieron paraos tres a-os Aestas tasas estu+ieron+ientes to&o e a-o ueron as

siuientes@#-o 1 1"50

@#-o 2 ("*0

@#-o 3 2"*0

!e re=uiere reistrar esta operaci.n &e!Hap se?n a esta$ece a NIC 39

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

NIC 39 32 yNIC 39 32 y

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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54/196

Leopo&o !>nc

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55/196

Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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Leopo&o !>nc

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1

Caso /

1 &e no+iem$re &e 2** se compra merca&erGa por1**,*** &.ares y e pro+ee&or nos &a un pao &epao rrao anterior" Los tipos &e cam$io+ientes &urante en e perio&o &e contrato ueron

@ # 31B12B2** e tipo &e cam$io era &e !'3"1* por &.ar@ # 31B*1B2**7 e tipo &e cam$io era &e !'3"3* por &.ar@ # 2/B*2B2**7 e tipo &e cam$io era &e !'3"25 por &.ar

*/

NIIF 7

NIC 39,32 y

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2

Caso /

Se reuiere lo siguiente:1" Cacuar o estimar os tipos &e cam$io orHar&

sa$ien&o =ue a tasa &e inter%s &e a mone&anaciona es 1*0 anua y a tasa &e inter%s &e

os &.ares es (0 anua para operaciones con&eri+a&os orHar&" La tasa &e inter%s &emerca&o es 120 anua

2" KC.mo &e$erGa ser conta$iiaci.n ec

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3

Caso / !ouci.nNIIF 7

NIC 39,32 yNIIF 7

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(


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NIC 39,32 yNIIF 7

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/


NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

69/196

9

Caso / !ouci.n

601 Mercaderas

421 facturas,boletas y otros

280,000

280,000

Por registro de la compra de mercadera$100,000 x 2.80 !"280,000

Fecha 1-11-2006

NIIF 7

NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

70/196

7*

Caso / !ouci.n

Fecha 1-11-2006

Por el co#trato or%ard #o se &ace #i#g'#registro pues su (alor ra)o#able e# esemome#to es cero

NIIF 7

NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

71/196

71

Caso / !ouci.n

Fecha 31-12-2006

6*6 +ifere#cia de

cambio

(21 acturas, $oetas yotros

0,000

0,000

Por registro de la difere#cia de cambio$100,000 x -.10 2.80/ !"0,000

NIIF 7

NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

72/196

72

Fecha 31-12-2006

1662 #st. #a#cieros

deri(ados

**1 a#a#cia por +

12,*3*

12,*3*

Por registro del (alor ra)o#able del co#tratofor%ard


NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

73/196

73

Caso / !ouci.n

Fecha 31-01-2007

7 Dierencia &e cam$io

(21 acturas, $oetas yotros

20,000

20,000

Por registro de la difere#cia de cambio$100,000 x -.0 .10/ !"20,000

NIIF 7

NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

74/196

7(

Fecha 31-01-2007

12 Inst" inancieros &eri+a&os

771 anancia por IFD

18,42

18,42

Por registro del (alor ra)o#able del co#tratofor%ard, 1,6 5 12,*3* 18,42


NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

75/196

75

Fecha 28-02-2007

77 Dierencia &e cam$io

3,000

3,000

Por registro de la difere#cia de cambio$100,000 x -.23 .0/ !"3,000 -i#greso/

(21 acturas, $oetas y otros


NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

76/196

7

Fecha 28-02-2007

6*2 Perdida por +


6,6

6,6

Por registro del (alor ra)o#able del co#tratofor%ard, 23,000 5 1,6 6,6 -perdida/


C / ! i.NIC 39,32 y

NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

77/196

77

Caso / !ouci.n

Fecha 28-02-2007

104 tas tes e# -M"7/


23,000

23,000

Por registro de la eecuci9# del co#trato

for%ard, los 100,000 d9lares :ue i#gresa#(ale# e# el mercado !"23,000 pero solo se &apagado !"00,000

00,000

1*( Ctas Ctes en IF AM'N

NIIF 7

NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

78/196

7/

Caso / !ouci.n

Fecha 28-02-2007

(21 acturas, $oetas y otros 23,000

Por registro del pago de la cue#ta por pagar,

$100,000 x .23 23,000

1*( Ctas Ctes en IF AM' 23,000

NIIF 7

Calculo de la efcienciamodelo 1

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

79/196

79

NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

80/196

/*

Calculo de la efciencia Modelo2

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

81/196

/1

NIC 39,32 yNIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

82/196

/2

C 9NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

83/196

/3

Caso 9

# 1ro" &e Octu$re &e 2*1*, CI# Moinos 4ria &eci&e proteerse &e a &ecinaci.n en eprecio &e una +enta utura &e 13,*/* tonea&as&e trio, a compa-Ga co$ertura su posici.n

+en&ien&o 1,*** contratos a uturo &e trio en emerca&o americano" Ca&a contrato es &e13"*/ tonea&as &e trio a 272"1/ portonea&a" Los contratos a uturo +encen en

maro &e 2*11, en &on&e coinci&en con aec

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84/196

/(

Caso 9

La CI# esta$ece =ue os contratos a uturo son una

co!ertura de &luo de e&ecti"o" :asa&o en a inormaci.n

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85/196

/5

Caso 9

# 31 &e &iciem$re &e 2*1* y a 2* &emaro &e 2*11, a anancia acumua&a&e os contratos a uturo se?n as

+ariaciones en a cotiaci.n &e trio es &e1)(9,//* A1 y 3)*1/,25("(* A2,respecti+amente" Un resumen &e os

precios spot y uturo &e trio por tonea&aen esas ec

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86/196

/

Caso 9

;recioFC8# !;O4 uturo

1 OC4 2*1* 25 272"1/31 DIC 2*1* 25/ 21"1/2* M# 2*11 25* 25*"**

A1 A272"1/ B 21"1/ por tonea&a E 13,*/* tonea&asA2 A272"1/ B 25* por tonea&a E 13,*/* tonea&as

Se solicita preparar los asientos conta!les respecti"os

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

87/196

/7

Caso 9 !ouci.n

$7

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

88/196

//

Caso 9 !ouci.n

$$

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

89/196

/9

Caso 9 !ouci.n

$9

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

90/196

9*

Caso 9 !ouci.n

90

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

91/196

91

Caso 9 !ouci.n

91

136,0$0 ; 2'0 3%/020,000

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

92/196

92

Caso 9 !ouci.n

92

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

93/196

93

Caso 9 !ouci.n

93

NIC 39,32 yNIC 39,32 y

NIIF 7 2011NIIF 7 2011

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

94/196

9(

Caso 9 !ouci.n

9%

Flujo de eectivo

Ganancia del derivado 2010 $1!"6#880Ganancia del derivado 2011 $121#37!%enta$3!020#000Co&to de venta$3333"#600

'otal (anancia$36"8#6!n resumen se

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95/196

95

Caso 1*

La empresa 8orionte !"#" comproacciones &e a compa-Ga Futuro !"#"por e +aor &e !'1***, pero para proteer

e +aor &e estas acciones tomo un&eri+a&o para ta eecto, os +aores &e asacciones y &e &eri+a&o

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9

Caso 1*NIC 39,32 y

NIIF 7

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97

Caso 1*

!e soicita isis &e correaci.nta como o esta$ece e p>rrao # 1*5 &ea NIC 39

Caso 1* !ouci.nNIC 39,32 y

NIIF 7

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98/196

9/


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

99/196

99

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

100/196

1**

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

101/196

1*1

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

102/196

1*2

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

103/196

1*3

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

104/196

1*(

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

105/196

1*5

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

106/196

1*

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

107/196

1*7

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

108/196

1*/

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

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109/196

1*9

Caso 1* !ouci.n


NIIF 7

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110/196

11*

Caso 1* !ouci.n

Caso 11NIC 39,32 y

NIIF 7

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111/196

111

La compa-Ga #maonas !"#" emite 2,*** &ocumentos &e

&eu&a con+erti$e e 1B7B2**(" La &eu&a tiene un +encimientoa tres a-os y son emiti&os a a par con un +aor por ca&a&ocument. &e 1*** por ca&a &ocumento, &an&o un tota a aec

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112/196

112

Caso 11

Se solicita:@ !eparar a parte &e pasi+o y a parte &e

patrimonio &e este &ocumento compuesto,

se?n a NIC 32@ 8acer e asiento respecti+o"

Caso 11 !ouci.nNIC 39,32 y

NIIF 7

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113/196

113


NIIF 7

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114/196

11(

Caso 12NIC 39 < 32

NIIF 7

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115/196

115

La empresa a In+ersora !"#" en unci.n &e a e+ouci.n &e merca&o $urs>tiproce&e

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116/196

11

$ #&icionamente, a In+ersora !"#" ante su estimaci.n &e a

a+ora$e e+ouci.n en e corto pao &e as acciones &e aempresa ;aatino !"#" cotia&a en a :osa &e Jaores &e Lima,compra una C#LL, e 15 &e &iciem$re &e 2**/, =ue e coniere e&erec

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117/196

117

Caso 12 !ouci.n

!ouci.n parte #

1-12-08 por la compra de unPUT , pago de la prima

CARGO ABONO

184 Prima pagada poropcio!"

35,000

104 C#a C#! ! $% 35,000

Caso 12 !ouci.nNIC 39 < 32

NIIF 7

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118/196

11/

Caso 12 !ouci.n

31-12-08 para registrar las acciones asu valor razonable

CARGO ABONO

&77 P'rdida por m!dici ac# pa"i*o"a "+ R

40,000

111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. 40,000

A113 @ 1*5 P 5,*** (*,*** p%r&i&a


NIIF 7

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119

Caso 12 !ouci.n31-12-08 para registrar las opciones a

su valor razonable

CARGO ABONO

184 Prima pagada por opcio!" 35,000

771 Gaacia por $%- 35,000

7*,*** B35,*** 35,*** anancia

La me&ici.n &e a eiciencia

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12*

Caso 12 !ouci.n

1-3-09 por no haber eercidola opci!n se da de baa elactivo

CARGO ABONO

&791 Prima" por opcio!" 70,000184 Prima pagada por opcio!" 70,000


NIIF 7

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121/196

121

Caso 12 !ouci.n

Por la venta de las acciones CARGO ABONO104 C#a c#! $% &05,000

111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. 525,000

777 Gaacia por a m!dici A% a R 80,000

5,*** E 121 *5,***5,*** E 1*5 525,****5,*** @ 525,*** /*,***

Caso 12 !ouci.n

NIC 39 < 32

NIIF 7

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122/196

122

Caso 12 !ouci.n!ouci.n parte : @ operaci.n especuati+a

1"-12-08 compra una opci!n#all, pago de la prima

CARGO ABONO

184 Prima pagada por opcio!" 12,000

104 C#a c#! $% 12,000


NIIF 7

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123/196

123

Caso 12 !ouci.n

31-12-08 para registrar el preciode la sub$acente CARGO ABONO

1&& Ac#i*o" por $% 12,000

777 Gaacia por a m!dici A% a R 12,000

A11 @ 11( E ,*** 12,***, +er p>rrao # 5 &e a NIC 39


NIIF 7

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124/196

12(

Caso 12 !ouci.n

31-12-08 para registrar el valorrazonable de la opci!n

CARGO ABONO

&72 P!rdida por $%- &,000

184 Prima pagada por opcio!" &,000

12,*** @ ,*** ,*** p%r&i&a


NIIF 7

7/25/2019 Nics 39 32 y Niif 7 Dic 2014 (1)

125/196

125

Caso 12 !ouci.n

1-3-09 la compra de %,000 acciones aprecio de eercicio CARGO ABONO

111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. &84,000

104 C#a c#! $% &84,000

,*** E 11( /(,***

1-3-09 la cancelaci!n del activo&inanciero - opci!n

CARGO ABONO

&791 Prima d! opcio!" &,000

184 Prima pagada por opcio!" &,000


NIIF 7

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126/196

12

Caso !o uc .

1-3-09 por la venta de las acciones a '(11) CARGO ABONO104 C#a c#! $% 702,000

111 $*!r"io!" ma#!ida" para !g. &84,000

1&& Ac#i*o" por $% 12,000

759 O#ro" igr!"o" d! g!"#i &,000

,*** E 117 7*2,***

,*** E 11( /(,***

A117 @ 11 E *** ,***


NIIF 7

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127/196

127

A117 B11( E ,***

Caso 13NIC 39 < 32

NIIF 7

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128/196

12/

!e tiene as siuientes situaciones, 1 aempresa PQ a reci$i&o un pr%stamo &e!'2)***,*** con +encimiento a 2( meses, atasa &e inter%s =ue paa es 70 eecti+o anua

2 a empresa #:C a reci$i&o u pr%stamo &e!'2)2**,*** con +encimiento a 3* meses, atasa &e inter%s =ue paa es LI:O a meses"

1" KCu> empresa esta su6eta a un rieso

2" K# =ue rieso esta someti&o se?n a NIIF 73" Epi=ue como se pro&uce e rieso en ca&a

empresa &e proce&er"

1*


NIIF 7

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129

1" Las &os empresa est>n su6etas a rieo se?nos &atos &e caso"

2" st>n someti&as a rieso &e merca&o, enespeciico a rieso &e tasa &e inter%s

3" n e caso &e a empresa PQ =ue paa unatasa &e inter%s &e 70 i6a, e rieso se tra&uceen =ue a tasa &e inter%s &e merca&o $a6e amenos &e 70 sinem$aro esta &e$er> seuirpaan&o 70" n e caso &e a empresa #:C=ue paa LI:O a meses, e rieso setra&uce en =ue a LI:O su$a y por o tantoesta empresa tena =ue paar mas intereses"

Caso 1(NIC 39 < 32

NIIF 7

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130/196

13*

Compa-Ga minera Cerro Jer&e !"#"

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131/196

131

100/000,000 ; 28 2/000,000 se*estral

nri )1(1 +=+

2)1(10.01 r+=+

110.1 =r

r 00%$$09 =tasa se*estral %$$85

Caso 1( souci.nNIC 39 < 32

NIIF 7

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132/196

132

5&5,111/7)048809.01(048809.0

1)048809.01(

000,000/2 4

4

1 =

+

+= xVP

580,&44/82)048809.01(

1000,000/100

42 =

+

= xVP

Jaor presente &e os intereses A# 7)111,55

Jaor presente &e principa A: /2)((,5/*

Componente pasi+o A# : C /9)75,1(5Componente patrimonio Apor &ierencia D 1*)2(3,/55

4ota C D 1**)***,***

Caso 1( souci.nNIC 39 < 32

NIIF 7

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133/196

133

Caro #$ono

1*(1 Cta cte operati+a 1**)***,***

(531 :onos emiti&os /9)75,1(5

5/9 Otras eser+as 1*)2(3,/55

No eEiste una cuentaespeciica para esta

operaci.n

CS. 1' NIC 39 < 32NIIF 7

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13(

Compa-Ga ;etroera !

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135

! #cciones preerenciaes Case : =ue otoran un &i+i&en&oo$iatorio &e !'" 1* anuaes y =ue ser>n re&imi&as a &%cimoa-o &e su emisi.n"

c :onos tipo # A1era" misi.n por una emisi.n tota &e

!'" 1,***,*** =ue rin&en una tasa &e inter%s anua &e 30re&imi$es en 3 a-os y =ue pue&en ser capitaia&os poracuer&o &e a Runta enera &e #ccionistas" La tasa &e

merca&o es 90 Atasa &e &escuento

In&icar en =u% casos eEisten un pasi+o inanciero o un tGtuopatrimonia"

1*

CS. 1' S.>?CI.N

NIC 39 < 32

NIIF 7

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13

a Correspon&e a un tGtuo patrimonia y no a un pasi+oinanciero, ya =ue no eEiste una o$iaci.n &e entrear unimporte &e &inero en orma peri.&ica, sino =ue a &ecisi.nest> su6eta a os acuer&os &e a Runta &e #ccionistas"

! !e trata &e un pasi+o inanciero Ano &e$e ser presenta&oen e patrimonio puesto =ue a o$iaci.n &e otorar&i+i&en&os es in&epen&iente &e si a empresa o$tiene ono resuta&os =o!ligaci#n de dar e&ecti"o a@n

en condiciones des&a"ora!les5y eEiste una ec

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137/196

137

c !e trata &e un tGtuo compuesto A=ue tiene un componente

patrimonia y un pasi+o inanciero"

Conorme a a NIC 32 e componente patrimonia se&etermina por &ierencia"

Aalor presente&e principa !'" 1,***,***

paa&ero a ina &e 3 a-os 772,1/3Aalor presente&e inter%s !'" 3*,***

paa&ero anuamente &urante 3 a-os 75,**

4ota componente pasi+o /(7,7/3

Componente patrimonia =por di&erencia5 152,217

Importe &e a emisi.n &e $ono 1,***,***

Caso 1NIC 39 < 32

NIIF 7

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13/

1 &e e$rero &e 2*P2, a nti&a& # irma uncontrato con a nti&a& : =ue otora a anti&a& # e &erec

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139

Datos

!'

!'

!'

!'

!'

!'

!'

1*

Caso 1NIC 39 < 32

NIIF 7

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1(*

Ku% asientos en e i$ro &iario reistra Lanti&a& # consi&eran&o =ue a i=ui&aci.nse reaia neta en eecti+o

1*


NIIF 7

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1(1

1 &e!rero 20B2 precio por acci.n cuan&o e contrato es acor&a&o e 1 &e e$rero &e

2*P2 es &e !'1** " +aor raona$e inicia &e contrato &e opci.n e 1 &ee$rero &e 2*P2 es &e !'5"***", =ue a nti&a& # paa a a nti&a& : eneecti+o en esta ec

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1(2

31 dicie*!re 20B2 31 &e &iciem$re &e 2*P2 e precio &e merca&o &e a

acci.n

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1(3

31 enero 20B3 31 &e enero &e 2*P3 e precio &e merca&o &e a

acci.n es to&a+Ga &e !'95" +aor raona$e &e aopci.n &e +enta

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1((

mismo &Ga A31B1B2*P3, a nti&a& # e6ercita a opci.n&e +enta y e contrato se i=ui&a por e importe neto eneecti+o" La nti&a& : tiene a o$iaci.n &e entrear!'9/"***" a a nti&a& # y a nti&a& # tiene a o$iaci.n&e entrear !'95"***" A!'95 X 1"*** a a nti&a& :, &e

esta manera a nti&a& : paa un importe neto &e!'3"*** a a nti&a& #"

Registro de la liquidacin del contratode opcin.

Caro #$ono

1*(1 Cta Cte operati+a 3,***

1/( ;rima paa&a por opciones 3,***

Caso 17NIC 39,32 y

NIIF 7

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1(5

Una compa-Ga soicito un pr%stamo &e U!1 mi.n e 1&e enero &e 2*P* a una tasa &e intereses i6a &e 90anua por 1* a-os" La CGa" incurri. en costos &e emisi.npor U!1**,***" Los intereses &e pr%stamo se paan

anuamente"

Como consecuencia &e os pro$emas inancieros =uetiene a CGa" &urante e 2*P5, a CGa" reneocia con suprestamista una mo&iicaci.n &e os t%rminos &epr%stamo" Los siuientes t%rminos ueron acepta&os ytiene eecto a partir &e 1 &e enero &e 2*P Ano

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1(

@ La tasa &e inter%s se re&uce a 7"50@ monto &e pr%stamo a paar a +encimiento

se re&uce a U!95*,***

@ pao &e pr%stamo se eEtien&e en 2 a-os"

@ Las comisiones &e reneociaci.n porU!3*,*** &e$er>n ser paa&as e 1 &eenero &e 2*P

Determinar si eEiste una eEtinci.n &e&eu&a o una mo&iicaci.n &e &eu&aoriina"

*9

Caso 17 !ouci.n

NIC 39,32 yNIIF 7

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1(7


NIIF 7

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1(/


NIIF 7

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1(9


NIIF 7

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15*


NIIF 7

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151


NIIF 7

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152


NIIF 7

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153

Caso 17 souci.n

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15(


NIIF 7

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155/196

1554*,6*0,000

1* 6*


NIIF 7

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Caso 1/NIC 39,32 y

NIIF 7

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157

La empresa ectro !"#" toma en a=uier une&iicio para su ce&e a&ministrati+a por o cua econtrato esta$ecGa =ue aparte &e a=uiermensua &ic

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15/

!e soicita o siuiente@ K reistro &e &eposito en arantGa esta

su6eto a o =ue esta$ece e p>rrao # ( &ea NIC 39

@ eaiar os reistros conta$es apican&o ep>rrao # ( Aconsi&erar una tasa &e inter%s&e 90 anua y ueo sin apicar &icrrao"

1*

Caso 1/ !ouci.n# ( +ersi.n 2**9

NIC 39,32 yNIIF 7

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+aor raona$e &e un instru*ento &inanciero, en e momento&e reconocimiento inicia, es normamente e precio &e atransacci.n Aes &ecir, e +aor raona$e &e a contraprestaci.npaa&a o reci$i&a, +%ase tam$i%n e p>rrao #7" No o$stante, siparte &e a contraprestaci.n entrea&a o reci$i&a es por algunacausa di&erente de un instru*ento &inanciero, e +aor raona$e&e instrumento inanciero se estima recurrien&o a una t%cnica &e

+aoraci.n A+%anse os p>rraos #7( a #79" ;or e6empo, e+aor raona$e &e un pr%stamo o parti&a por co$rar a aro pao,=ue no acumua A&e+ena intereses, pue&e estimarse como e+aor presente &e to&os os u6os &e eecti+o uturos &esconta&osutiian&o as tasas &e inter%s &e merca&o =ue pre+aecen parainstrumentos simiares Asimiares en cuanto a a &i+isa, con&iciones,

orma &e i6aci.n &e os intereses y otros actores con caiicacionescre&iticias pareci&as" 4o&o importe a&iciona presta&o ser> un astoo un menor inreso, a menos =ue cumpa con os re=uisitos para sureconocimiento como a?n otro tipo &e acti+o"

Caso 1/ !ouci.n#;: 21

NIC 39,32 yNIIF 7

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1*

4rra&o 3

!a+o =ue e p>rrao 1 =ue cu$re presentaci.n &e os esta&os &e &escuento y a prima seapicar> en to&as as circunstancias, esta opini.n no est> &estina&a a apicarse aa5os cr%&itos y &%$itos &eri+a&os &e operaciones con cientes o pro+ee&ores en e curso norma&e os neocios =ue sean eEii$es en os t%rminos comerciaes a &e+ouci.n en e uturo, sino =ue se apicar> a precio &ecompra &e a propie&a&, $ienes o ser+icios aecta&os Apor e6empo, os &ep.sitos o os a+ances&e paos &e contratos &e construcci.n, os anticipos para a a&=uisici.n &e recursos y materiasprimas, os a+ances para estimuar a eEporaci.n en as in&ustrias eEtracti+as

c5i*portes destinados a garantiar la seguridad de una parte en un acuerdo =por ee*plo,dep#sitos de garanta, retenciones en contratos5Dd5as acti+i&a&es

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;arrao 7 Unstated rights or privileges. # note issue& soey or cas< e=ua toits ace amount is presume& to earn t

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;>rrao 7 Derecn intercam$iar no &ecara&a Ao &ecara&o os &erecs sin inter%s esta$eci&os" 4a pr%stamo sinintereses con e eEamen pue&e ser parcia en +irtu& &e un contrato &ecompra &e pro&uctos &e suministra&or con precios ineriores a os precios&e merca&o +ientes" n este caso, a &ierencia entre e +aor actua &ecr%&ito y e &inero presta&o a pro+ee&or es a&ecua&o consi&eraro comouna a&ici.n a costo &e os pro&uctos compra&os &urante e pao &e

contrato" &escuento es amortia&o en cuenta como inresos porintereses &urante a +i&a ?ti &e cinco a-os &e a nota o pr%stamo"

Caso 1/ !ouci.n# ( +ersi.n 2*1* Amo&iica&o por a NIIF 9

NIC 39,32 yNIIF 7

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A p

+aor raona$e &e un pasi+o inanciero, en emomento &e reconocimiento inicia, es normamente eprecio &e a transacci.n Aes &ecir, e +aor raona$e &ea contraprestaci.n reci$i&a, +%ase tam$i%n e p>rrao#7" No o$stante, si parte &e a contraprestaci.n

entrea&a o reci$i&a es por auna causa &ierente &eun pasi+o inanciero, e +aor raona$e &e pasi+oinanciero se estima recurrien&o a una t%cnica &e+aoraci.n A+%anse os p>rraos #7( a #79"

La parte &e acti+o inanciero a si&o transeri&o a osp>rraos :5"1 y :5"2 &e a NIIF 9 =ue &iceesenciamente o mismo =ue a +ersi.n &e 2**9

Caso 1/ !ouci.n#pican&o # ( +ersi.n 2**9

NIC 39,32 yNIIF 7

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1(

993,&4

)09.01(

000,1005 =

+

=VP

Caso 1/ !ouci.n#pican&o # ( +ersi.n 2**9

NIC 39,32 yNIIF 7

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15

Caro #$ono

1 Dep.sitos en arantGa (,993

7 astos Financieros 35,**7

1*(1 Cta Cte operati+as 1**,***

Caso 1/ !ouci.n!in apicar # ( +ersi.n 2**9

NIC 39,32 yNIIF 7

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1

Caro #$ono

1 Dep.sitos en arantGa 1**,***

1*(1 Cta Cte operati+as 1**,***

Caso 19 #Canceaci.n &e #cti+os y ;asi+os

NIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011

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Una compa-Ga +en&e +arios tGtuos a un $anco se?n se&escri$e a continuaci.n" KC.mo &e$en serconta$iia&as estas transacciones &e acuer&o con aNIC 39

a La +enta &e acciones preerentes emiti&as por una iia&e a compa-Ga =ue reaia a +enta" !e?n ascon&iciones &e a transacci.n, a compa-Ga est>o$ia&a a recomprar as acciones preerentes, y e$anco est> o$ia&o a +en&er &e nue+o as acciones a asocie&a& a os 12 meses, a un precio $asa&o en eprecio oriina &e +enta m>s os intereses &e+ena&os atipo &e inter%s &e merca&o"

Caso 19 # B !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011

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1/

n esta transacci.n no se reistra +enta auna"Las acciones preerentes en a su$si&iaria noson o$teni$es en e merca&o , y e $anco reci$ee retorno s.o por e pr%stamo otora&o por a

transacci.n , estos criterios impi&en etratamiento &e a transacci.n como +enta"

stas operaciones son reistra&asconta$emente como una inanciaci.n y a

in+ersi.n se mantiene en e !F &e acompa-Ga"

Caso 19 :Canceaci.n &e #cti+os y ;asi+os


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19

$ La +enta &e acciones &e una rancompa-Ga mutinaciona =ue cotia en$osa" De acuer&o con os t%rminos &e

a +enta, a compa-Ga est> o$ia&a acomprar as acciones, y e $anco est>o$ia&o a +en&%rseas a a compa-Ga aos 12 meses a precio &e merca&o &e&Ga &e a +enta"

Caso 19 : B !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011

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17*

n este caso, a +enta pue&e serreistra&a &e$i&o a =ue as accionestranseri&as son neocia&os en e

merca&o y e $anco, y no a Compa-Ga,est> eEpuesto a uctuaciones en e +aor&e merca&o &e as acciones"

Caso 19 CCanceaci.n &e #cti+os y ;asi+os


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171

c La +enta &e acciones &e una ran compa-Gamutinaciona =ue cotia en $osa" De acuer&ocon os t%rminos &e a +enta, a compa-Ga est>o$ia&a a recomprar as acciones, y e $anco

est> o$ia&o a +en&%rseas a a compa-Ga aos 12 meses, a un precio $asa&o en e preciooriina &e +enta m>s o intereses &e+ena&osa tipo &e inter%s &e merca&o

Caso 19 C B !ouci.nNIC 39,32 yNIC 39,32 yNIIF 7 2011NIIF 7 2011

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172

n este caso, no se reistra +enta auna" Lasacciones transeri&as son o$teni$es en emerca&o, pero e $anco s.o reci$e e retornopor e pr%stamo otora&o por a transacci.n o

=ue, &e acuer&o con a NIC 39, in&ica =ue econtro &e &ic

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173

Manu !"# emite un $ono e 1/ &e maro &e 2*1( por un+aor nomina &e !'1)***,***, &ic

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17(

Caso 2* !ouci.n

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175/196

175

; 1

; 2

Caso 2* !ouci.n

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17

;1

Caso 2* !ouci.n

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177/196

177

;1

Caso 2* !ouci.n

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178/196

17/

2&40&8.01)019720.01( 12 =+

4asa #nua

; 2

Caso 2* !ouci.n

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179/196

179; 3

Caso 2* !ouci.n

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180/196

1/*

M C A1 iZnM C I

I M B C

inter%s se

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181/196

1/1; (

Caso 2* !ouci.n

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1/2

Jaor en i$ros a 3*'12'1( 99(,73

; 5

Caso 21

eri"ados I*plcitoseri"ados I*plcitos

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ndorra S aduiere un !ono de pago &io al "enci*iento de' aos, las caractersticas de esta operaci#n son lassiguientes:

Aalor no*inal S)10,000

Aalor de *ercado S)9,'00

ago de intereses anuales 68 E ==& < o5)o5, Si & o

o Cotiaci#n del oro =al inicio de cada periodo anual5

& Cotiaci#n del oro =al ter*ino de cada periodo anual5

>a e*presa tiene la capacidad e intenci#n de *antener el !ono+asta el "enci*iento

1/3

Caso 21


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>a tasa de inters del *ercado es 68 y la tasa de inters ue pagael !ono es 68 anual

>os precios &orGard del oro son los siguientes:

o 0 $00 o 1 $20

o 2 $3' o 3 $%0 o % $%2 o ' $%6

Se reuiere: Hsta*os ante una in"ersi#n *antenida +asta su "enci*ientoJ

Kacer su registro

1/(

Soluci#n Caso 21


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185/196

>a respuesta es S, pero +ay ueseparar el deri"ado i*plcito

1/5

Soluci#n Caso 21eri"ados I*plcitoseri"ados I*plcitos

Aalor No*inal 10,000

asa de inters 6008

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186/196

1/

asa de inters 6008

LIA. IM>ICI.

eriodo=5

recio ForGardu=5

Aariaci#n en?S= C 5

Aalor Laona!le

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