NAGAS

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: CARLOS, LOYOLA FLORIAN

ALUMNOS:BABASTRE MOLINA, ALEXANDER

GLENER ARMAS, ANDREGUEVARA QUILICHE, OLENKA

SALVADOR GUEVARA, ANTONIVALDERRAMA BENITES, MISHELL

CICLO: VIII CICLO

NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS

(NAGAS)

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONALNORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DEL CONTADOR PÚBLICO.DEL CONTADOR PÚBLICO.

El Contador Público tiene una participación plena en la vida El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de las organizaciones y una responsabilidad en el económica de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo económico de nuestro país.desarrollo económico de nuestro país.

Dentro del campo del Control el Contador Público esta Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:normas:•Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).Normas Internacionales de Auditoría (NIA)Normas Internacionales de Auditoría (NIA)Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)Ley Orgánica del SNC y de la CGR.Ley Orgánica del SNC y de la CGR.

OrigenOrigenLas NAGAS tienen su origen en los Boletines Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en 1948Norteamerica en 1948

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Las NAGAS en el PerúLas NAGAS en el Perú Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo

del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de Arequipa.cabo en el año 1971 en la ciudad de Arequipa.

Estas normas son de observación obligatoria para los Estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro país, Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional.su actuación profesional.


Estas normas por su carácter general se aplican a Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen de control y se todo el proceso del examen de control y se relacionan básicamente con la conducta funcional relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.como Auditor.


NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)

Son pautas que deben observarse en la Son pautas que deben observarse en la ejecución de los trabajos profesionales de ejecución de los trabajos profesionales de auditoria. Constituyen estándares o medidas auditoria. Constituyen estándares o medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor de calidad tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su Informe o como de su trabajo y de su Informe o dictamen.dictamen.

NORMAS GENERALES O NORMAS GENERALES O PERSONALESPERSONALES

NORMAS RELATIVAS A NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL LA EJECUCIÓN DEL

TRABAJO EN EL CAMPOTRABAJO EN EL CAMPO

NORMAS DE NORMAS DE PREPARACIÓN DEL PREPARACIÓN DEL

INFORMEINFORME

•Entrenamiento técnico y capacidad

profesional.

•Independencia de criterio.

•Cuidado y diligencia profesional.

•Planeamiento y supervisión adecuados.

•Estudio y evaluación del control interno.

•Obtención de evidencia suficiente y

competente.

•Aplicación de los principios de Aplicación de los principios de contabilidad generalmente contabilidad generalmente

aceptados.aceptados.

•Consistencia en la aplicación de Consistencia en la aplicación de los principios de Contabilidad.los principios de Contabilidad.

•Suficiencia de lasSuficiencia de las declaraciones declaraciones informativas.informativas.

•Expresión de opinión sobre los Expresión de opinión sobre los Estados Financieros, indicando Estados Financieros, indicando la naturaleza del examen y la naturaleza del examen y grado grado

de de responsabilidad responsabilidad tomado tomado por el por el Auditor. Auditor.

NORMAS NORMAS DE DE

AUDITORÍAAUDITORÍA

"La Auditoria debe ser "La Auditoria debe ser efectuada por personal efectuada por personal que tiene el que tiene el entrenamiento técnico y entrenamiento técnico y pericia como Auditor".pericia como Auditor".


NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.


La independencia puede concebirse La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).personales e intereses de grupo).


2. Independencia de criterio2. Independencia de criterio

"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".


Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la independencia del auditor, así tenemos:independencia del auditor, así tenemos:

Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º), Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º), aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10). aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10).

Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº 13253). 13253).

Código de Ética Profesional del Contador Público Código de Ética Profesional del Contador Público Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162). Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162). Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado

por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG. por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG. Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por

Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG. Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG. Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e

independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc. Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc.


"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la "Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".auditoría y en la preparación del dictamen".


Cuidado y diligencia Profesional


EEl propósito principal de este l propósito principal de este grupo de normas se orienta a grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se financieros, para lo cual, se requiere previamente una requiere previamente una adecuado planeamiento adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los estratégico y evaluación de los controles internos controles internos

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJONORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe).

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.programa de auditoría.


NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Planeamiento Y Supervisión"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".


Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".oportunidad de los procedimientos de auditoría".


Estudio y evaluación del Control Interno


Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.conclusión.

La evidencia será suficiente, cuando los resultados de La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado corrección se está juzgando han quedado razonablemente comprobados. razonablemente comprobados.


Evidencia suficiente y competente

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos: Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,

porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros. porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros. Evidencia física Evidencia física Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad) Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad) Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por

computadora) computadora) Análisis global Análisis global Cálculos independientes (computación o cálculo) Cálculos independientes (computación o cálculo) Evidencia circunstancial Evidencia circunstancial Acontecimientos o hechos posteriores. Acontecimientos o hechos posteriores.




Regulan la última fase del proceso de Regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el Auditor habrá acumulado en para lo cual, el Auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.respaldada en sus papeles de trabajo.

NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORMENORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

"El dictamen debe expresar si los estados "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente principios de contabilidad generalmente aceptados".aceptados".


NORMAS DE PREPARACION DEL INFORMENORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Los principios de contabilidad generalmente Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.la profesión contable.

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

En todos los casos, en que el nombre de un En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.responsabilidad que está tomando.



Opinión Del Opinión Del AuditorAuditor

El dictamen debe contener la expresión de una El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. expresarse una opinión.


El Auditor tiene las siguientes alternativas El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.de opinión para su dictamen.

Opinión limpia o sin salvedades Opinión limpia o sin salvedades Opinión con salvedades o calificada Opinión con salvedades o calificada Opinión adversa o negativa Opinión adversa o negativa Abstención de opinar Abstención de opinar


EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL – SNC – regulado por Ley Orgánica del SNC y de la CGR

La Evaluación Periódica

De los resultados de la Gestión Pública

Y del ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios

Economía

Eficiencia

Eficacia y

Transparencia

Normativas y de los

Objetivos y Metas propuestas

Recomendaciones que permitan

contribuir al desarrollo de la

Administración.

A fin de formular

Dentro de criterios de: En relación al cumplimiento de la:

Tiene por objetivo

Como 0rganismo Rector Como 0rganismo Rector

del Sistemadel Sistema

La Contraloría

General de la

República

Determina las Determina las

FuncionesFunciones

Emite las normas técnicas especializadasEmite las normas técnicas especializadas

De los órganos del sistema yDe los órganos del sistema y

De su propia estructura De su propia estructura organizativa yorganizativa y

La Auditoria

Gubernamental

Permite verificar que la aplicación de Permite verificar que la aplicación de los recursos:los recursos:

Se hayaSe hayarealizadorealizado

Con:Con:Economía

Eficiencia

Eficacia

Transparencia

De conformidad con

Las disposicioneslegales aplicables

Se ha convertido en un elementoSe ha convertido en un elementoIntegral del proceso de Integral del proceso de responsabilidad en el sector responsabilidad en el sector públicopúblico

•NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

•NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Adaptándolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de Control y al ámbito comprendido por ésta

Estableció :

En base a las:

MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (MAGU)

Con la cual estableció una Guía de planificación de la Auditoria Gubernamental así como para la elaboración de los

informes

Las Normas

de Auditoria

Gubernamental

Las Auditorias sean evaluaciones

• Imparciales

• Objetivas y

• Confiables

Contribuyen a que:

Gestión Gubernamental

De la:

Valioso marco de referenciaConstituyen un

Control Gubernamental

Para el

Las

No

rmas

de

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ub

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amen

tal (

NA

GU

)

•Contraloría General de la República

•Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las

•Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para efectuar auditorías gubernamentales

Son de cumplimiento obligatorio y aplicación indispensable

Para los Auditores de la:

NAGAS

Business

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