Presentacin de PowerPoint

Facebook: Grupo Deper AsociadosNormas Generales o Personales

Curso: Auditora Empresarial.

Catedrtico: Inchicaque Medina, Erick Hugo.

Alumnas:

-Coral Garca, Irma.-Ibarra Bazn,Rafael.-Sotelo Morales, Bethsy Raquel.2Normas Generales/ relativas de personal.

Principios

Calidadgarantizan lade laAuditoraguian al

Normas personales.De naturaleza personal. Auditor(Conducta funcional)

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)NORMAS GENERALES O PERSONALES-Entrenamiento y capacidad profesional. -Independencia. -Cuidado o esmero profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO EN EL CAMPO-Planeamiento y supervisin. -Estudio y evaluacin del Control Interno. -Evidencia suficiente y competente. NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME-Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.-Consistencia. -Revelacin suficiente.-Opinin del auditor.

Entrenamiento y capacidad profesional.No basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin de Auditor.

Se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor.Los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios.Aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin.

7El adiestramiento, capacitacin y prctica constante, forma la madurez del juicio del auditor, en base a la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones.

-Una educacin adecuada complementada con experiencia en campo contable: ttulo universitario, colegiatura y certificacin (demostrar experiencia en el desempeo de prcticas contables y procedimientos de auditora).

El auditor no puede satisfacer los requerimientos de normas de auditora sin poseer 2 caractersticas: -El entrenamiento: conocimiento de adelantos y desarrollo de la profesin.

Debe estudiar, entender y aplicar las nuevas formas sobre principios contables y procedimientos de auditora que vayan siendo emitidas por los cuerpos reguladores de la profesin.

Independencia.

La libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones y subjetividades.Objetividad imparcial en su actuacin profesional.Se hace hincapi en la presuncin, porque la posesin de la independencia intrnseca es una cuestin de calidad personal, ms bien que de regla.

La independencia, no implica una actitud de fiscal sino ms bien una imparcialidad de juez que reconoce una obligacin de que se haga justicia:

-La gerencia y dueos o accionistas. -Los acreedores, futuros inversionistas y terceros que puedan tener que confiar en el informe del auditor.

Los auditores independientes no solo deben serlo de hecho; deben evitar situaciones que puedan llevar a terceros a dudar de su libertad.

Para lograr esa independencia, el auditor debe ser:

-Intelectualmente honesto.-Ser reconocido como independiente.-No tener obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o sus dueos.

Vgr. 1.Un auditor externo que audite una compaa en la que a la vez fuera su directivo.

Puede ser intelectualmente honesto, pero no es probable que el pblico lo acepte como independiente, ya que en realidad estara auditando decisiones en las que l tom parte.

Vgr. 2.Un auditor que posea un inters financiero substancial en una empresa puede ser honesto en la omisin de su opinin de los estados financieros, pero el pblico llegar a dudar de su veracidad.

Vgr. 3.Un auditor con un inters de cualquier tipo en una compaa, pudiera ser imparcial al expresar su opinin sobre los estados financieros de la misma, pero el pblico estara renuente a creer que lo fuera.

Cuidado o esmero profesional.

Fases del proceso de auditora.PLANEACIN

FASES DEL PROCESO DE AUDITORAcuida la materialidad y riesgo

PLANEACIN1.Conocimiento y comprensin de la entidad.

a. Planeacin.-Naturaleza operativa,-Estructura organizacional, -Giro del negocio, -Capital, -Estatutos de constitucin,-Disposiciones legales que la rigen,-Sistema contable que utiliza, -Volumen de ventas.

2.Objetivos y alcance de la auditora

a. Planeacin.-Propsito por lo que es contratada la firma de auditoria.-Alcance:.Extensin del examen..Perodo a examinar.

3.Anlisis preliminar del control interno.

a. Planeacin.-Naturaleza y extensin del plan de auditoria. -Valoracin y oportunidad de los procedimientos.

4.Anlisis de los riesgos y la materialidad.

a. Planeacin.-Riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin.-La Materialidad o importancia relativa.

5.Planeacin especfica de la auditora.

a. Planeacin.Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan (normas para la ejecucin).

6.Elaboracin de programas de auditora.

a. Planeacin.Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen.

PLANEACINEJECUCININFORMECUIDADO PROFESIONAL

AuditorCuidado profesionalRevisin crtica

Nivel de supervisin

trabajo ejecutadocriterio empleado

Nonegligencia31

PLANEACINEJECUCININFORMECUIDADOESMERO PROFESIONAL

AuditorEsmeroprofesionalDiligencia

Responsabilidad

9 Normas de Auditora33

PLANEACINEJECUCININFORMECUIDADOESMERO PROFESIONALEJERCITARCapacidadTcnicaBuena fe e integridadINFABILIDADVgr. 1.Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas por cobrar.

Cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados.

Debe haber:

-Un programa de auditoria para la auditoria del efectivo. -Un programa de auditoria para la auditoria de cuentas por cobrar, y as sucesivamente.

De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales:

-Objetivos de la auditoria y -Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria.

Vgr. 2.Identificar los problemas y dar soluciones basadas en las normas personales:

La auditora realizada al 31 de diciembre de 2014 a la Compaa X muestra los siguientes acontecimientos y datos en su informe:

-El personal que realiz el estudio estaba conformado por 3 Contadores Pblicos con titulacin de CPCC.

-Uno de los auxiliares del auditor es sobrino del Gerente de Ventas.

-En los estados financieros se encontraron valores de activos sin respaldo, pero no se alert al auditor encargado.

-La supervisin del proceso de auditora se realiz nicamente al inicio y final del estudio.

Vgr. 3.Los papeles de trabajo, requieren que su contenido tenga la suficiencia para justificar la opinin del auditor y la evidencia de haber cumplido con las Normas de Auditora.

Vgr. 4.El auditor debe ejercitar adecuado cuidado de manera que el contenido de sus papeles de trabajo sea suficiente para respaldar su opinin y su representacin en cuanto al cumplimiento de Normas de Auditora de Aceptacin General.

Vgr. 5.El cuidado en el cuidado de sus papeles de trabajo debe ser suficiente para respaldar su opinin y su representacin en cuanto al cumplimiento de Normas de Auditora de aceptacin general.

Vgr. 6.Gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los auditores, stos deben poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables y de auditora importantes que se descubran durante el examen.

Estos problemas, incluyendo la solucin deben aparecer en los papeles de trabajo (as se forma la evidencia que prueba que el personal recibi una supervisin apropiada).

De lo contrario la presencia de preguntas sin sus correspondientes respuestas podra ser una indiscutible evidencia de que falt supervisin del personal y el debido cuidado profesional.