UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA

TRABAJO DE AUDITORÍA DE SISTEMAS INFORMÁTICOS

NOMBRE: EMANUEL SANICURSO: CA9-4

RELACIÓN ENTRE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y

ASEGURAMIENTO ( NIAA´S) Y LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO. (NIAA´S)

• Se dispuso por parte del Superintendente de Compañías su adopción a partir del 1 de enero del 2009.

• Las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento son un conjunto de reglas, principios y procedimientos que debe seguir o aplicar el auditor para que pueda evaluar de manera integra y confiable la situación de la empresa.

• Lo cual le permitirá emitir una opinión en forma independiente con criterio y juicio profesional.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO. (NIAA

´S)COMPONENTES:

Asuntos Introductorios. Principios Generales y

Responsabilidades. Evaluación de Riesgos y respuesta a

los riesgos evaluados. Evidencia de Auditoria. Uso Del Trabajo De Otros. Dictámenes y Conclusiones de

Auditoria. Áreas Especializadas. Declaraciones Internacionales Sobre

prácticas de Auditoria.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO ( NIAA

´S)NECESIDAD E IMPORTANCIA:

• Indican los procedimientos que debe seguir el auditor en el desarrollo de su trabajo.

• Ayudan a la evaluación del control interno al momento de la auditoria.

• Mediante estas normas el profesional auditor ejecutara eficazmente su trabajo y la preparación del informe.

• Indica como realizar un debido dictamen sobre los estados financieros, compararlos y también analizar otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.

• Ayuda a visualizar y saber como utilizar el trabajo de otros profesionales.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO.

(NIAA´S)• Para la correcta aplicación del Aseguramiento, es

indispensable que el auditor establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades:

• 1.-   Evaluación previa: Si el usuario solicita la presentación de una oferta, ésta no

podrá ser habilitada sin antes realizar una evaluación general al entorno del negocio del potencial cliente .

• 2.-   Presentación de oferta:Una vez efectuada la evaluación  previa, el auditor está en capacidad de presentar la oferta de sus servicios, con conocimiento razonable de las operaciones de su potencial cliente.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO.

(NIAA´S) 3.-    Aceptación de un cliente: El auditor está en plena capacidad de aceptar o

rechazar a un determinado cliente, particularmente si sus operaciones presentan algún tipo de riesgo que le vincule con el objetivo básico de la auditoria de estados financieros: la opinión.

4.-    Desarrollo de la auditoria: A partir de la fase o etapa de la Planeación de la

auditoria financiera, ésta se desarrollará siguiendo los lineamientos ya conocidos y aceptados

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO.

(NIAA´S)• 5.-    Evaluación de riesgos en el desarrollo de la

auditoria financiera:En la etapa de la Planeación de auditoria y en las restantes fases del examen, queda entendido que el auditor en forma permanente pondrá  mucho cuidado para evaluar los riesgos;

• 6.-    Obtención de niveles de certeza:La certeza bajo el marco conceptual de las normas internacionales de auditoria, se entenderá como: “La satisfacción en la cual se basa el auditor con la finalidad de confiar en una aseveración realizada por un tercero (administración del ente auditado), para ser utilizada por otra parte (usuario)”.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO.

(NIAA´S)• 7.-    Contratos de  Aseguramiento: La Norma Internacional específica sobre Contratos de

Aseguramiento difunde el marco conceptual enfocado a los trabajos de aseguramiento cuya  intención es la  de proveer un nivel de seguridad, bien sea alto o moderado.

• 8.-    Controles de calidad:Un auditor debe acatar las normas de control de calidad que sean obligatorias en el país emitidas por la Profesión o por las autoridades de control; por otro lado, cada Estudio Contable, sin importar el tamaño de su despacho está en la obligación de implementar por escrito las normas o procedimientos de controles de calidad que aplicará para el desempeño de sus funciones.

IMPORTANCIA DE LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

La auditoría en la actualidad es el mecanismo La auditoría en la actualidad es el mecanismo moderno disponible que permite el ejercicio de moderno disponible que permite el ejercicio de funciones de control, evaluación o revisión de las funciones de control, evaluación o revisión de las operaciones de una empresa de manera operaciones de una empresa de manera profesional, independiente y confiable.profesional, independiente y confiable.

CONCEPTOCONCEPTO

Son los principios fundamentales de Auditoría, a Son los principios fundamentales de Auditoría, a los que deben enmarcarse su desempeño los los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de su realización. auditores durante el proceso de su realización.

El cumplimiento de estas normas garantiza la El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.calidad del trabajo profesional del auditor.

ORIGENORIGEN

La necesidad de disponer de estados financieros La necesidad de disponer de estados financieros veraces dio lugar al nacimiento de la auditoría de los veraces dio lugar al nacimiento de la auditoría de los mismos.mismos.

Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.Unidos de Norteamérica en el año 1948.

SEGÚN LAS NAGASSEGÚN LAS NAGAS

Debe ser efectuada por personal que tiene el Debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor, no entrenamiento técnico y pericia como auditor, no solo basta ser contador Público para ejercer la solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor.función de auditor.

Este adiestramiento, capacitación y práctica Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la Auditoría como condiciones de ejercer la Auditoría como especialidad.especialidad.

NAGASNAGAS

En la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas En la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas que constituyen los mandamientos para el que constituyen los mandamientos para el auditor.auditor.

1.1.Normas Generales o PersonalesNormas Generales o Personales

2.2.Normas de Ejecución del TrabajoNormas de Ejecución del Trabajo

3.3.Normas de Preparación del InformeNormas de Preparación del Informe

NORMAS GENERALES O NORMAS GENERALES O PERSONALES PERSONALES