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Memoria de la Administracin Tributaria

Ministerio de Economa y Hacienda

Secretara de Estado de Hacienda

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INDICE

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Presentacin. ........................................................................................ 11

Captulo I. La situacin a diciembre de 1996 .............................................. 19

1. Planteamiento..................................................................................... 23

2. Actuaciones a nivel normativo durante 1996 ........................................... 24

3. Organizacin de la Administracin Territorial de la Hacienda Pblica en 1996................................................................................................... 28

4. Medidas de gestin tributaria para combatir el fraude .............................. 29

4.1. Medidas de gestin propiamente dichas ......................................... 29

4.2. La actuacin inspectora en 1996.................................................... 30

4.3. Informtica Tributaria.................................................................... 30

5. Comunidades y Ciudades Autnomas y Corporaciones Locales............... 36

5.1. Comunidades Autnomas ............................................................. 36

5.2. Ciudades Autnomas.................................................................... 54

5.3. Corporaciones Locales.................................................................. 55

6. La recaudacin en 1996 ....................................................................... 58

Captulo II. Los Tributos en 1997............................................................... 63

1. Impuestos directos .............................................................................. 71

1.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ........................... 71

1.2. Impuesto sobre el Patrimonio........................................................ 132

1.3. Impuesto sobre Sociedades .......................................................... 149

1.4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ..................................... 169

2. Impuestos indirectos ............................................................................ 170

2.1. Impuesto sobre el Valor Aadido ................................................... 170

2.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Do-cumentados ................................................................................. 185

2.3. Impuestos Especiales .................................................................. 193

2.4. Gravmenes sobre el trfico exterior de mercancas ........................ 199

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2.5. Impuesto sobre Primas de Seguros ............................................... 208

3. Tasas y precios pblicos ...................................................................... 209

3.1. Medidas normativas ...................................................................... 209

3.2. Comentario de las medidas normativas .......................................... 210

3.3. Datos de recaudacin ................................................................... 210

4. Regmenes especiales ......................................................................... 211

4.1. Uniones Temporales de Empresas................................................. 211

4.2. Grupos consolidados .................................................................... 211

4.3. Fusiones y escisiones de empresas............................................... 213

4.4. Cooperativas ................................................................................ 213

4.5. Sociedades Annimas Laborales ................................................... 213

4.6. Financiacin bonificada ................................................................ 215

4.7. Beneficios fiscales para la Exposicin Universal de Sevilla y el Pro-yecto Cartuja 93 durante el ao 1997.............................................. 216

4.8. Beneficios fiscales de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fun-daciones y de incentivos fiscales a la participacin privada en acti-vidades de inters general............................................................. 216

5. Relaciones fiscales internacionales y tributacin de no residentes ........... 217

5.1. Acciones normativas .................................................................... 217

5.2. Relaciones con Organizaciones Internacionales .............................. 224

5.3. Acciones no normativas ................................................................ 227

6. Tributacin de operaciones financieras................................................... 230

6.1. Esquema de las medidas normativas ............................................. 230

6.2. Comentario de las medidas normativas .......................................... 231

7. Otras actuaciones normativas ............................................................... 235

7.1. El proceso de armonizacin fiscal en el seno de la Unin Europea ... 235

7.2. Otras actuaciones tributarias y no tributarias .................................. 238

8. Las especialidades fiscales por razn de territorio .................................. 247

8.1. Islas Canarias .............................................................................. 247

8.2. Ceuta y Melilla.............................................................................. 250

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9. Presupuesto de Gastos Fiscales para 1997 ........................................... 252

9.1. Base jurdica del Presupuesto de Gastos Fiscales .......................... 252

9.2. La importancia del Presupuesto de Gastos Fiscales para la Ha-cienda Espaola........................................................................... 252

9.3. Novedades metodolgicas y de estimacin..................................... 253

9.4. Caractersticas generales de la estimacin de gastos fiscales para 1997............................................................................................ 254

9.5. Comentarios al Presupuesto de gastos fiscales para 1997............... 256

9.6. Clasificacin funcional de los gastos fiscales ................................. 268

Captulo III. Organizacin de la Administracin Territorial de la Hacienda Pblica en 1997................................................................................... 269

1. Delegaciones de Economa y Hacienda ................................................. 273

1.1. Centros del Ministerio de Economa y Hacienda con unidades en el mbito territorial ........................................................................... 273

1.2. Funciones de las Delegaciones de Economa y Hacienda ................ 275

1.3. Estructura de las Delegaciones de Economa y Hacienda ................ 279

1.4. Organigrama actual de las Delegaciones de Economa y Hacienda segn el R.D. 390/1998................................................................. 281

1.5. Puestos cubiertos a 31/12/97 en las Delegaciones de Economa y Hacienda desagregados por unidades funcionales ........................... 283

2. Agencia Estatal de la Administracin Tributaria ...................................... 284

2.1. Personal...................................................................................... 284

Captulo IV. Anlisis de la Gestin Tributaria.............................................. 285

1. Gestin Tributaria ................................................................................ 293

1.1. Verificacin y control tributario....................................................... 293

1.2. Declaraciones tributarias por los Impuestos sobre la Renta y Pa-trimonio ....................................................................................... 302

1.3. Declaraciones por el Impuesto sobre Sociedades ........................... 307

1.4. Otros procesos de gestin ............................................................ 309

1.5. Devoluciones acordadas ............................................................... 311

1.6. Gestin del Impuesto sobre el Valor Aadido.................................. 315

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1.7. Gestin de Aduanas e Impuestos Especiales ................................. 319

2. La actuacin inspectora ....................................................................... 323

2.1. Estructura organizativa ................................................................. 324

2.2. Inspeccin Territorial .................................................................... 325

2.3. La informacin de apoyo a la Inspeccin ........................................ 327

2.4. Oficina Nacional de Inspeccin (O.N.I.).......................................... 332

2.5. Actuaciones especiales ................................................................ 335

2.6. Actuaciones de planificacin, asistencia y coordinacin................... 339

2.7 La Inspeccin de Aduanas e Impuestos Especiales ........................ 340

3. Catastro e Impuesto sobre Bienes Inmuebles ......................................... 347

3.1 Gestin catastral del Impuesto de Bienes Inmuebles ...................... 347

3.2 Los Catastros inmobiliarios Urbano y Rstico................................. 356

3.3 Plan de informatizacin................................................................. 360

4. Tratamiento informtico de la informacin............................................... 363

4.1 Aplicaciones para la gestin de los tributos internos........................ 370

4.2 Aplicaciones para la gestin de Aduanas e II. EE. .......................... 372

4.3 Aplicaciones en apoyo a la Inspeccin ........................................... 377

4.4 Otras aplicaciones y actividades .................................................... 380

4.5 Inversiones .................................................................................. 386

4.6 Tratamiento informatico de la gestin aduanera............................... 386

5. Actuaciones del rea de recaudacin .................................................... 387

5.1 Entidades Colaboradoras .............................................................. 387

5.2 Entidades que prestan el servicio de caja en Delegaciones y Ad-ministraciones de la AEAT............................................................ 393

5.3 Gestin recaudatoria a favor de otros Entes Pblicos ...................... 394

5.4 Gestin de tasas .......................................................................... 395

5.5 Normativa y procedimientos........................................................... 397

5.6 Actuaciones especiales de lucha contra el fraude ........................... 406

5.7 Recursos Humanos ...................................................................... 407

5.8 Gestin recaudatoria..................................................................... 408

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5.9 Procedimientos especiales............................................................ 431

6. Informacin y asistencia tributaria ......................................................... 440

6.1 Servicios de informacin tributaria ................................................. 440

6.2 Informacin individual ................................................................... 442

6.3 Servicios de asistencia tributaria ................................................... 450

6.4 Apartado de Correos 993............................................................... 461

6.5 Unidades de Reconocimiento de Voz ............................................. 462

7. Recursos y reclamaciones ................................................................... 464

7.1 Recursos resueltos....................................................................... 464

7.2 Reclamaciones econmico-administrativas ..................................... 465

Captulo V. Haciendas Territoriales e Institucionales ................................... 469

1. Comunidades y Ciudades Autnomas ................................................... 473

1.1. Comunidades Autnomas de Rgimen Comn................................ 473

1.2. Comunidades Autnomas de rgimen foral ..................................... 489

1.3. Ciudades Autnomas.................................................................... 493

1.4. El Fondo de Compensacin Interterritorial....................................... 496

2. Haciendas Locales .............................................................................. 497

2.1. Normativa .................................................................................... 497

2.2. Actuaciones de gestin................................................................. 499

3. Administracin Institucional .................................................................. 505

3.1. Seguridad Social .......................................................................... 505

3.2. Organismos Autnomos................................................................ 508

Captulo VI. Recaudacin del ao 1997: Anlisis y comentarios................... 511

1. Comentario global................................................................................ 515

2. Impuestos directos .............................................................................. 526

2.1. Recaudacin total......................................................................... 526

2.2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ........................... 531

2.3. Impuesto sobre Sociedades .......................................................... 534

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2.4. Gravamen nico por actualizacin de balances establecido en el Real Decreto Ley 7/1996 ............................................................... 537

2.5. Impuesto sobre el Patrimonio........................................................ 538

3. Impuestos indirectos ............................................................................ 539

3.1. Recaudacin total......................................................................... 539

3.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Do-cumentados ................................................................................. 543

3.3. Impuesto sobre el Valor Aadido ................................................... 545

3.4. Impuestos Especiales .................................................................. 548

3.5. Trfico Exterior............................................................................. 551

3.6. Impuesto sobre las primas de seguros........................................... 553

4. Tasas y otros ingresos ......................................................................... 553

4.1. Recaudacin total......................................................................... 553

4.2. Tasas de Juego ........................................................................... 555

4.3. Recargo de apremio...................................................................... 557

4.4. Intereses de demora..................................................................... 558

4.5. Sanciones Tributarias ................................................................... 559

4.6. Otros ingresos ............................................................................. 559

5. Transferencias corrientes...................................................................... 560

6. Ingresos Patrimoniales ......................................................................... 561

7. Enajenacin de Inversiones reales y Transferencias de Capital................. 563

8. Operaciones financieras ....................................................................... 563

9. Anlisis y comentarios a los tributos cedidos y concertados ................... 564

10. Gestin y recaudacin de recursos comunitarios .................................... 568

Captulo VII. Actividad contable, fiscalizadora y de control interno................ 571

1. Actividad contable ............................................................................... 575

1.1. Actividades como Centro directivo de la Contabilidad Pblica ......... 575

1.2. Actividades de la I.G.A.E. como Centro Gestor de la Contabilidad Pblica ....................................................................................... 578

2. Control interno .................................................................................... 580

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2.1. Modalidades de control ................................................................. 580

3. Inspeccin de los Servicios................................................................... 588

3.1. Inspeccin General de Economa y Hacienda ................................. 588

3.2. Servicio de Auditora Interna de la Agencia Estatal de Administra-cin Tributaria ............................................................................. 598

Anexo Estadstico. ................................................................................ 607 I. Liquidacin de presupuestos................................................................. 611 II. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre el Pa-

trimonio, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Aadido . 633

II.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas de 1996 .............. 635

II.2. Impuesto sobre el Patrimonio de 1996 ........................................... 661

II.3. Impuesto sobre Sociedades 1996.................................................. 671

II.4. Impuesto sobre el Valor Aadido 1996 ........................................... 685

III. Comercio Exterior. Aduanas e Impuestos Especiales ............................. 695

IV. Inspeccin .......................................................................................... 707

V. Haciendas Territoriales ......................................................................... 711

Anexo Normativo. Relacin de disposiciones ms importantes dictadas en materia tributaria durante 1997.............................................................. 729

I. Normativa general ................................................................................ 733

II. Activos y mercados financieros ............................................................. 735

III. Organizacin de la Hacienda Pblica..................................................... 735

IV. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas................................... 736

V. Impuesto sobre el Patrimonio................................................................ 737

VI. Impuesto sobre Sociedades.................................................................. 738

VII Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Docu-mentados............................................................................................ 738

VIII Impuesto sobre el Valor Aadido........................................................... 739

IX. Aduanas e Impuestos Especiales ......................................................... 740

X. Tasas, Precios Pblicos y Exacciones parafiscales................................ 741

XI. Impuesto sobre las Primas de Seguros ................................................. 741

XII Comunidades Autnomas..................................................................... 741

XIII. Haciendas Locales .............................................................................. 742

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PRESENTACIN

GUA DE LECTURA

a Secretara de Estado de Hacienda del Ministerio de Economa y Hacienda pro-mueve la publicacin de la Memoria de la Administracin Tributaria a fin de reco-ger las actuaciones relacionadas y los resultados alcanzados en 1997.

En su redaccin han participado los siguientes Centros directivos y Departamen-tos:

- Intervencin General de la Administracin del Estado.

- Direccin General de Tributos.

- Direccin General de Coordinacin con las Haciendas Territoriales.

- Direccin General del Catastro.

- Tribunal Econmico-Administrativo Central.

- Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

- Departamento de Gestin Tributaria.

- Departamento de Informtica Tributaria.

- Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria.

- Departamento de Recaudacin.

- Servicio de Auditora Interna.

La coordinacin de la obra fue encomendada por el Secretario de Estado de Hacienda a la Inspeccin General del Ministerio de Economa y Hacienda, que ade-ms ha colaborado en su redaccin.

La Memoria mantiene bsicamente la estructura de aos anteriores con el fin de posibilitar un anlisis comparativo interanual. En consecuencia, contiene siete Captu-los, varios Anexos Estadsticos y el Anexo normativo.

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Los ttulos de los Captulos son los siguientes:

- Captulo I. La situacin a diciembre de 1996.

- Captulo II. Los tributos en 1997.

- Captulo III. Organizacin de la Administracin Territorial de la Hacienda Pbli-ca en 1997.

- Captulo IV. Anlisis de la Gestin Tributaria.

- Captulo V. Haciendas Territoriales e Institucionales.

- Captulo VI. Recaudacin del ao 1997: anlisis y comentarios.

- Captulo VII. Actividad contable, fiscalizadora y de control interno.

La Memoria incorpora estadsticas sobre la liquidacin de los Presupuestos; Im-puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre el Patrimonio, Im-puesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Aadido; Comercio Exterior, Aduanas e Impuestos Especiales; Inspeccin; y Haciendas Territoriales.

Finalmente, en el Anexo normativo se recoge una relacin de las disposiciones ms importantes dictadas en materia tributaria en 1997.

Aspectos destacables

Con carcter introductorio se expone seguidamente un breve resumen de algunos aspectos que merecen ser destacados en relacin con la gestin tributaria, la inspec-cin, la gestin recaudatoria, la informatizacin tributaria, y los resultados recaudato-rios alcanzados en el ao 1997.

A) INFORMATIZACIN TRIBUTARIA

La informtica tributaria, un ao ms, contina su avance en aras a convertirse en el eje en torno al cual se simplifiquen de manera indiscutible las obligaciones fiscales que los ciudadanos tienen para con la Hacienda Pblica. En la vertiente interna, su importancia tambin es creciente dado que, hoy por hoy, es imprescindible como so-porte para la consecucin de los objetivos fijados en la actualidad en este mbito.

Las inversiones del ejercicio en equipos y software ascendieron a una cifra que sobrepasa los 4.000 millones de pesetas lo que permite estar al da en cuanto a los cambios tecnolgicos se refiere, que como es bien sabido se producen a una veloci-dad vertiginosa.

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El volumen de informacin manejada es espectacular con casi veintitrs millones de declaraciones fiscales grabadas, cerca de dieciocho millones procesadas, ms de un milln de paralelas emitidas y un nmero de devoluciones igualmente procesadas por encima de los once millones, evaluadas en una cantidad superior a los dos billo-nes y medio de pesetas.

Siguen su curso los relevantes proyectos iniciados en los ltimos aos, es decir , la cooperacin con otras Administraciones, el funcionamiento de una Base de Datos Consolidada y la ejecucin prctica del Plan de Empleo que coincide con la reorgani-zacin habida a mediados de 1997 en los Servicios Centrales de la A.E.A.T. y, por consiguiente, en el Departamento de Informtica Tributaria.

En el contexto de las aplicaciones informticas pueden destacarse, entre otras, las siguientes novedades:

En B.D.P. el tratamiento de entrada de declaraciones anuales e informativas por lectura PDF as como un nuevo sistema de gestin de paralelas que posibi-lita una mejor utilizacin de los recursos disponibles en consonancia con la ac-tualizacin peridica de los datos econmicos.

. La B.D.N. ofrece ahora un apartado, dentro del captulo de Recaudacin, relati-vo a Anlisis e Investigacin, habindose generado INFOS sobre materias tales como los Planes de Pensiones, las Subvenciones e Indemnizaciones de Agri-cultura y Ganadera, y Anlisis Sectorial.

En el rea de Aduanas e Impuestos Especiales se ha dotado a todas las apli-caciones de gestin de una interface comn. De otra parte, tendente a incre-mentar el software implementado, se cre una herramienta, denominada Eva-luador de Aplicaciones, que hace factible a los usuarios introducir los comenta-rios y sugerencias que sobre las mismas consideren pertinentes.

La gestin interna de la Organizacin se ha visto potenciada con la inclusin de epgrafes encaminados a obtener una eficaz disposicin de los recursos exis-tentes, ya sea en lo humano o bien en lo material. En este sentido, se desarro-llaron puntos referentes a retribuciones, gestin de puestos, grabadores, con-trol de seguridad, mdulos para auditoria y administracin econmica.

Se ha puesto en marcha una aplicacin de ayuda a la reciente Unidad Operati-va del Consejo para la Defensa del Contribuyente, que contempla toda la pro-blemtica relacionada con este novedoso rgano creado a finales de 1996 y dependiente de la Secretara de Estado de Hacienda.

B) GESTIN TRIBUTARIA

Durante 1997 se sigue manteniendo la tendencia favorable en el comportamiento de las principales magnitudes representativas de las figuras impositivas y de la mejo-ra de los procedimientos de gestin.

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- En lo referente al nmero de declaraciones presentadas, cabe destacar:

a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas su nmero ascendi a 14.657.443 con un incremento del 3'53 por 100 respecto del ao anterior.

El 70,99 por 100 de las declaraciones fueron con derecho a devolucin.

b) En el Impuesto sobre el Patrimonio, el nmero de declaraciones presentadas fue de 824.911 con un incremento de 5,35 por 100 respecto del ejercicio ante-rior.

c) En el Impuesto sobre Sociedades, el nmero de declaraciones aument un 7,54 por 100 respecto del ao anterior, pasando a 646.629 en 1997.

Las solicitudes de devolucin aumentaron en un 13,72 por 100 respecto al ao anterior, pasando a 146.821.

d) En cuanto al Impuesto Sobre el Valor Aadido, el nmero de declarantes de los modelos resumen anual en 1997 fue de 2.419.901 con un aumento del 3,12 por 100 respecto del ejercicio precedente.

- El nmero de requerimientos integrales enviados a los contribuyentes fue de 187.239, cifra que supone una disminucin del 0,17 por 100 respecto a 1996.

- Durante 1997 continu la campaa de depuracin de los datos contenidos en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.

- En informacin y asistencia al contribuyente, conviene sealar que durante 1997 se mantuvo la tendencia creciente de aos anteriores respecto al uso de estos servicios por parte de los contribuyentes, as, en la Campaa de Renta del ejerci-cio 1997, se realizaron 2.766.099 declaraciones mediante el Programa de Ayuda a la Declaracin de Renta (P.A.D.R.E.), con un incremento del 13,76% en relacin con el ao anterior.

Como novedad este ao han comercializado dos versiones del disquete:

* DOS, que incluye todos los modelos de Renta y Patrimonio.

* WINDOWS, que slo inclua Renta abreviada y simplificada.

Ambas versiones permiten imprimir las declaraciones en papel blanco, con cdigo PDF, pudiendo ser recuperadas mediante lectura ptica.

La conexin de los ciudadanos a la Agencia Tributaria a travs de las autopistas de informacin INFOVIA-INTERNET, iniciada en mayo 1996, ha continuado en 1997, producindose 4.377.828 accesos durante el mismo, lo que supone un incremento de

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479 % respecto al ao anterior. De stos, 518.186 se realizaron a travs de INFOVIA y 3.859.642 a travs de INTERNET.

Como novedad durante la campaa de Renta 96 se llev a cabo una prueba piloto en cuatro delegaciones de la AEAT, consistente en la confeccin de declaraciones mediante el programa PADRE previo contraste de imputaciones del trabajo y del capital mobiliario en poder de la AEAT, habindose realizado un total de 115.711 de-claraciones por este procedimiento.

Se realizaron 131.444 declaraciones mediante el programa PADRE por telfono, TELEPADRE, que representa un 140 % ms que el ao anterior.

C) INSPECCIN TRIBUTARIA

La Inspeccin de los Tributos ha continuado realizando comprobaciones selecti-vas, dirigiendo fundamentalmente sus esfuerzos hacia sectores donde se concentran en mayor medida las conductas defraudatorias, combinndolas con actuaciones ms extensivas, donde el nmero de contribuyentes en comprobacin es ms importante, todo ello siguiendo las directrices del Plan Bianual para la mejora del cumplimiento fiscal y la lucha contra el fraude tributario, plasmadas en el Plan Nacional de Inspec-cin para 1997.

Los resultados globales de la Inspeccin de los Tributos en actuaciones generales durante 1997 han sido los siguientes: 51.274 contribuyentes comprobados, a los que se les instruyeron 115.584 actas por un importe total de 500.118,25 millones de pese-tas. Adems de las actuaciones anteriores, la Inspeccin ha realizado un importante trabajo en otras reas que no se materializan en la instruccin de actas, pero supo-nen un gran avance en la lucha contra el fraude fiscal. Estas actuaciones han afecta-do a 30.819 contribuyentes, destacando las comprobaciones realizadas sobre la pro-cedencia de determinadas devoluciones solicitadas por los contribuyentes en relacin al I.V.A., I.R.P.F. e Impuesto sobre Sociedades; como resultado de estas actuaciones se han minorado las cantidades solicitadas en 26.463 millones de pesetas. Tambin han continuado las actuaciones de colaboracin con otros departamentos y rganos administrativos y judiciales, tendentes a la consecucin de una coordinacin precisa en estas materias.

Se tramitaron al Ministerio Fiscal 309 expedientes de delito contra la Hacienda P-blica (293 corresponden a delito fiscal y 16 a delito contable) con una cuota ocultada de 24.895 millones de pesetas. La deuda equivalente que esta cuota representa, es decir, la deuda ms probable si las actuaciones se hubiesen ultimado con acta, unida a la deuda de las actuaciones anteriores, elevan la deuda global instruida a 588.818,75 millones de pesetas.

Por lo que respecta a la variacin interanual de los resultados, hay que sealar en actuaciones generales incrementos en la deuda tributaria (10,09%), producindose descensos en el nmero de contribuyentes (2,09%) y de actas incoadas (2,32%).

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Los resultados de 1997 vienen marcados, fundamentalmente, por un importante aumento de la deuda tributaria instruida como consecuencia de una adecuada siste-matizacin de los controles selectivos que ha permitido actuaciones puntuales y con-cretas de comprobaciones tributarias sobre contribuyentes que potencialmente pre-sentan un mayor riesgo defraudatorio.

En el logro de los objetivos del Departamento tambin han contribuido aquellos controles extensivos que aproximan temporalmente las actuaciones de la Inspeccin a la realizacin del hecho imponible, logrando una mejora del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y un mayor aseguramiento en el cobro del dbito tributa-rio.

D) GESTIN RECAUDATORIA

Los resultados de la gestin recaudatoria desarrollada durante 1997 han confir-mado la tendencia al alza de los ingresos en perodo ejecutivo manifestada en los l-timos ejercicios. Este progresivo aumento de la recaudacin ha de situarse y valorar-se en el contexto en el que se produce, que le confiere la trascendencia que tal reali-dad supone: contribuir a favorecer la efectividad de un escenario econmico de auste-ridad, disciplina presupuestaria y estabilidad, y trasladar a la realidad recaudatoria la efectiva lucha contra el fraude fiscal que demanda la sociedad para garantizar una equitativa aplicacin del sistema tributario.

Junto a esta consolidacin de la mejora de los resultados de la gestin recaudato-ria, durante el ao 1997 se ha iniciado un proceso de anlisis y estudio de la estructu-racin del rea de recaudacin, encaminado a poner de manifiesto aquellos aspectos de su organizacin que a travs de los cambios necesarios han de ser perfecciona-dos para dotar al rea de la estructura y dimensin ptimas, contribuyendo as a transformarla en el instrumento adecuado para el ejercicio eficaz de las funciones re-caudatorias que tiene encomendadas.

Por ltimo, en el marco de los esfuerzos efectuados por los rganos de recauda-cin durante 1997, ha de conferirse especial importancia al diseo, elaboracin y puesta en funcionamiento del Plan de Intensificacin de Actuaciones. En el seno de la poltica diseada para el conjunto de la A.E..A.T., las actuaciones recaudatorias inte-gradas en el Plan de Intensificacin suponen la plasmacin efectiva de la decidida vo-luntad de los rganos de recaudacin de acentuar sus esfuerzos, a travs de la inci-dencia especfica en los aspectos de la gestin recaudatoria que demandan de los rganos de recaudacin una especial atencin. En suma, la puesta en prctica de estas actuaciones durante 1997 confirman que por parte de los rganos de recauda-cin de la A.E.A.T. se asume que, pese a la continua mejora manifestada en los re-sultados obtenidos del ejercicio de sus funciones, es necesario mantener una cons-tante y decidida actitud beligerante en su afn de garantizar la disposicin del mejor de los sistemas posibles de recaudacin de los crditos pblicos.

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E) RESULTADOS RECAUDATORIOS

La recaudacin presupuestaria del Estado en el ao 1997, ha sido de 16.926.697 millones de pesetas (excluido el Captulo IX), lo que supone un porcentaje de incre-mento del 14,2 por 100 respecto a la del ao anterior. Homogeneizadas las recauda-ciones de ambos aos, la tasa de variacin disminuye del 14,2 por 100 al 11,8 por 100. De otra parte, los ingresos presupuestarios del Estado han sido equivalentes al 21,8 por 100 del P.I.B. estimado para 1997, superior en 1,7 puntos porcentuales al al-canzado en 1996.

Los ingresos no financieros del Estado (Captulos I al VII del Presupuesto de In-gresos del Estado) han ascendido en el ao 1997 a 16.678.441 millones de pesetas, siendo su tasa de variacin respecto al ao anterior del 14,1 por 100.

Los ingresos por Impuestos Directos del Presupuesto del Estado fueron de 7.899.162 millones de pesetas, 1.122.895 millones ms que en el ao 1996, lo que equivale a una tasa de crecimiento del 16,6 por 100. Esta recaudacin est influida por los siguientes factores:

a) Los ingresos por Retenciones de trabajo realizados por la Seguridad Social (407.396 millones en 1997 y 151.644 millones en 1996).

b) Los ingresos por Retenciones de trabajo efectuados por las Comunidades Au-tnomas (400.709 millones en 1997, de los cuales 81.699 millones correspon-den a deuda pendiente de 1996 y 8.062 millones a deuda pendiente de 1995, frente a 321.288 millones en 1996, de los cuales 27.492 millones correspond-an a deuda pendiente de 1995).

c) Los ingresos por Retenciones de capital mobiliario contabilizados por la Direc-cin General del Tesoro y Poltica Financiera.

d) El ingreso extraordinario por Retenciones de Capital mobiliario realizado en el ao 1996 en la Delegacin de la Agencia Tributaria de Madrid, procedente de Actas de Inspeccin.

e) Los ingresos realizados en el Impuesto sobre Sociedades por la privatizaciones y regulaciones, con distinta incidencia en ambos aos.

f) Las devoluciones a No residentes contabilizadas por la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera.

g) Las distintas devoluciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas e Impuesto sobre Sociedades.

h) Las devoluciones realizadas a la Comunidad Autnoma del Pas Vasco en el concepto de Sociedades No residentes.

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Teniendo en cuenta todos los factores citados anteriormente, la tasa de variacin de los Impuestos Directos pasara a ser del 10,3 por 100.

En este Captulo destaca el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con unos ingresos de 5.551.220 millones de pesetas y una participacin del 70,3 por 100 del total de los Impuestos Directos, seguido del Impuesto sobre Sociedades con una recaudacin de 2.102.153 millones de pesetas y una participacin del 26,6 por 100.

Por Impuesto Indirectos se han recaudado 6.289.085 millones de pesetas, 469.888 millones ms que en el ao anterior, lo que supone una tasa de variacin del 8,1 por 100, incidida por los siguientes factores:

a) Los ingresos realizados por Actos Jurdicos Documentados en la Delegacin de la Agencia Tributaria de Madrid, con distinta incidencia en ambos aos a causa de la efectividad de la cesin de dicho impuesto a la Comunidad Autnoma de Madrid.

b) Las distintas devoluciones del Impuesto sobre el Valor Aadido en ambos aos.

c) Las devoluciones realizadas a la Comunidad Autnoma del Pas Vasco en los conceptos de Impuestos Especiales e Impuesto sobre las Primas de Seguros, como consecuencia de la modificacin del Concierto Econmico con efectos de 1 de enero de 1997.

Considerando los factores expuestos anteriormente la tasa de variacin de los Im-puestos Indirectos pasa del 8,1 por 100 al 9,8 por 100.

En la estructura de este Captulo destaca el Impuesto sobre el Valor Aadido, con unos ingresos de 4.019.303 millones de pesetas y una participacin del 63,9 por 100 del total de los Impuestos Indirectos; le siguen en importancia relativa los Impuestos Especiales con unos ingresos de 2.070.819 millones de pesetas y una participacin del 32,9 por 100, inferior en 2,4 puntos porcentuales a la del ao anterior.

En el ao 1997 la participacin de los ingresos impositivos respecto a la recauda-cin total (excluido el Captulo IX), ha sido del 83,8 por 100 frente al 85,0 por 100 del ao anterior.

Madrid, septiembre 1998

Captulo I

La situacin a diciembre de 1996

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SUMARIO Pgina

1. Planteamiento..................................................................................... 23

2. Actuaciones a nivel normativo durante 1996......................................... 24

3. Organizacin de la Administracin Territorial de la Hacienda Pblica en 1996 .................................................................................................. 28

4. Medidas de gestin tributaria para combatir el fraude ............................ 29

4.1. Medidas de gestin propiamente dichas ........................................ 29

4.2. La actuacin inspectora en 1996 .................................................. 30

4.3. Informtica Tributaria ................................................................... 30

5. Comunidades y Ciudades Autnomas y Corporaciones Locales ............ 36

5.1. Comunidades Autnomas ............................................................ 36

5.1.1. Comunidades Autnomas de Rgimen Comn .................. 36

5.1.1.1. Recursos de financiacin incondicionada............. 37

5.1.1.1.1. Participacin en los ingresos del Es-tado.................................................. 37

5.1.1.1.2. Tributos cedidos ................................ 41

5.1.1.1.3. Tasas afectas a los servicios traspa-sados ............................................... 44

5.1.1.1.4. Otros recursos de financiacin incon-dicionada .......................................... 46

5.1.1.2. Recursos de financiacin condicionada ............... 46

5.1.1.2.1. Fondo de Compensacin Interterrito-rial.................................................... 46

5.1.1.2.2. Impuestos propios y recargos sobre tributos estatales ............................... 47

5.1.1.2.3. Otros recursos de financiacin condi-cionada ............................................ 50

5.1.2. Comunidades Autnomas de Rgimen Foral...................... 50

5.1.3. Otros recursos de financiacin de las Comunidades Aut-nomas ............................................................................. 52

5.2. Ciudades Autnomas ................................................................... 54

5.3. Corporaciones Locales................................................................. 55

22

Pgina

5.3.1. Recursos de las Haciendas Locales .................................. 55

5.3.2. Normativa ........................................................................ 57

6. La recaudacin en 1996 ...................................................................... 58

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CAPITULO I

La situacin a diciembre de 1.996

1. PLANTEAMIENTO

Durante el ao 1.996, se han aprobado numerosas disposiciones de naturaleza tributaria encaminadas a conseguir una serie de objetivos tendentes a la creacin de un marco adecuado de apoyo y estmulo a las empresas, la configuracin de un nue-vo sistema para la financiacin de las Comunidades Autnomas y el reforzamiento del principio de seguridad jurdica y de equilibrio de las posiciones jurdicas de la Admi-nistracin tributaria y de los contribuyentes.

Con la finalidad de establecer los mecanismos oportunos para la creacin de un marco adecuado de apoyo y estmulo a las empresas, se aprobaron las siguientes normas:

El Real Decreto-Ley 7/1.996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de ca-rcter fiscal y de fomento y liberalizacin de la actividad econmica.

El Real Decreto 2.607/1.996, de 20 de diciembre, por el que se aprueban las Normas para la Actualizacin de Balances regulada en el artculo 5 del Real Decreto-Ley 7/1.996, de 7 de junio, y en la disposicin adicional prime-ra de la Ley 10/1.996, de 18 de diciembre, de medidas fiscales urgentes de correccin de la doble imposicin interna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalizacin de las empresas, desarrollo reglamentario del Real Decreto-Ley 7/1.996 citado.

El Real Decreto-Ley 8/1.996, de 7 de junio, de medidas fiscales urgentes sobre correccin de la doble imposicin interna intersocietaria y sobre incen-tivos a la internacionalizacin de las empresas.

La Ley 10/1.996, de 18 de diciembre, de medidas fiscales urgentes sobre correccin de la doble imposicin interna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalizacin de las empresas, resultado de la tramitacin como proyecto de ley del Real Decreto-Ley 8/1.996 mencionado.

La Ley 13/1.996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

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En cuanto a las disposiciones dirigidas a configurar un nuevo sistema para la fi-nanciacin de las Comunidades Autnomas, merecen destacarse:

La Ley Orgnica 3/1.996, de 27 de diciembre, de modificacin parcial de la Ley Orgnica 8/1.980, de 22 de septiembre, de financiacin de las Comuni-dades Autnomas.

La Ley 14/1.996, de 30 de diciembre, de cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de medidas fiscales complementarias.

Finalmente, durante 1.996, para profundizar en el reforzamiento del principio de seguridad jurdica y de equilibrio de las posiciones jurdicas de la Administracin tribu-taria y de los contribuyentes, se realizaron los trabajos previos la elaboracin del Pro-yecto de Ley de Derechos y Garantas de los Contribuyentes.

A continuacin se recogen, de forma ms detallada, las actuaciones normativas acometidas en el ao 1.996.

2. ACTUACIONES A NIVEL NORMATIVO DURANTE 1.996

Entre las normas dirigidas al objetivo de apoyar y estimular a las empresas y, en particular, a las pequeas y medianas empresas, se debe mencionar, en primer lugar, el Real Decreto-Ley 7/1.996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de carcter fiscal y de fomento y liberalizacin de la actividad econmica, que tiene por objeto, de un lado, el establecimiento de medidas fiscales de cara al fomento del empleo, la mejora de los beneficios fiscales en la sucesin de empresas familiares, el establecimiento de medidas sobre actualizacin de balances de las empresas y la mejora de la tribu-tacin del ahorro en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y de otro, un conjunto de medidas de fomento y de liberalizacin de la actividad econmica.

Entre las medidas que dicho Real Decreto-Ley contiene dedicadas al fomento del empleo, se establece para los pequeos empresarios que tributan en la modalidad de signos, ndices o mdulos del mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el no cmputo durante 1.996 como personas asala-riadas, de los trabajadores contratados por tiempo indefinido con posterioridad a la entrada en vigor del citado Real Decreto-Ley, as como la elevacin al 15 por 100 de la reduccin general del rendimiento neto obtenido en dichas actividades. Otra medi-da aplicable tanto en el Impuesto sobre Sociedades como en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, consiste en el establecimiento de una deduccin en la cuota del impuesto personal correspondiente de 1.000.000 de pesetas por cada tra-bajador mayor de cuarenta y cinco aos, contratado por tiempo indefinido con poste-rioridad a la entrada en vigor de la disposicin.

En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se cambia la tributacin de las transmisiones "mortis causa" de las empresas familiares (en su forma de empresa in-dividual o societaria) y de la vivienda habitual, con el objetivo de fomentar el mante-nimiento del empleo y no penalizar la transmisin hereditaria de la empresa familiar.

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Por otro lado, se introdujo una medida de excepcional importancia, demandada por las empresas desde hace tiempo, que permite la actualizacin de balances para eliminar el impacto que la inflacin ha tenido en los elementos que forman parte de los activos de las empresas. As, se incorporan tcnicas de actualizacin y se esta-blece un gravamen nico sobre el saldo de la cuenta de actualizacin del 3 por 100, con el objetivo de garantizar el adecuado control de la operacin de actualizacin.

El Real Decreto-Ley introdujo tambin importantes modificaciones en materia de tributacin de las variaciones patrimoniales, con la finalidad de impulsar el ahorro y modificar su rgimen de tributacin, de manera que el transcurso del tiempo no defina de manera determinante la fiscalidad del ahorro y que los inversores puedan efectuar sus proyectos de inversin sin que se vean condicionados por una fiscalidad que es-timulaba la ausencia de dinamismo en las inversiones.

Como desarrollo reglamentario del Real Decreto-Ley 7/1.996, y con la pretensin de fomentar el ahorro y mejorar la capitalizacin de las empresas para optimizar su si-tuacin financiera mediante el mecanismo de la actualizacin de balances, se aprob el Real Decreto 2.607/1.996, de 20 de diciembre, por el que se aprueban las Normas para la Actualizacin de Balances regulada en el artculo 5 del Real Decreto-Ley 7/1.996, de 7 de junio, y en la disposicin adicional primera de la Ley 10/1.996, de 18 de diciembre, de medidas fiscales urgentes de correccin de la doble imposicin in-terna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalizacin de las empresas.

A partir de este Real Decreto se permite que actualicen los profesionales personas fsicas que cumplan con las obligaciones registrales que se les impone en la normati-va del IRPF, se regulan determinadas cuestiones relativas a la naturaleza del grava-men nico que recae sobre las operaciones de actualizacin, gravamen fijado en el 3 por ciento que permite aliviar el coste recaudatorio de la medida por el incremento que va a suponer en las amortizaciones en ejercicios futuros, y se incluyen los coefi-cientes necesarios para llevar a cabo las operaciones de actualizacin, as como las normas especficas para actualizar determinados bienes

Continuando con las medidas dirigidas al apoyo y estmulo de las empresas y, habida cuenta de la globalizacin de la economa y de la creciente expansin de las empresas espaolas en los mercados internacionales, con la finalidad de mejorar el tratamiento de las inversiones espaolas en el exterior, se aprob el Real Decreto-Ley 8/1.996, de 7 de junio, de medidas fiscales urgentes sobre correccin de la doble imposicin interna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalizacin de las empresas, en el que se aborda una cuestin de amplia significacin en el Impuesto sobre Sociedades, cual es el tratamiento de los dividendos y plusvalas relativas a va-lores representativos de la participacin en el capital de entidades jurdicas residentes tanto en Espaa como en el extranjero.

Con posterioridad y como resultado de la tramitacin como proyecto de ley del Real Decreto-Ley 8/1.996 mencionado, con alguna matizacin, se aprueba la Ley 10/1.996, de 18 de diciembre, de medidas fiscales urgentes sobre correccin de la doble imposicin interna intersocietaria y sobre incentivos a la internacionalizacin de las empresas.

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En este grupo de medidas, se enmarca tambin la Ley 13/1.996, de 30 de diciem-bre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

Con esta Ley se abordan varias modificaciones en el mbito de los tributos del Es-tado.

As en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se modifican varios preceptos que afectan a la consideracin de las retribuciones en especie, a la imputa-cin de rendimientos correspondientes a los bienes inmuebles de uso propio, al con-cepto de unidad familiar, a las deducciones en materia de seguros y a la reduccin del rendimiento neto en los supuestos de estimacin objetiva por signos, ndices o mdulos, modificacin esta ltima que tiene por objeto fomentar la actividad empresa-rial. Adems, se armoniza este impuesto con el de Sociedades en materia de rgimen sancionador de los no residentes y de delimitacin del domicilio fiscal de los sujetos pasivos por obligacin real de contribuir.

Respecto del Impuesto sobre Sociedades, se modifican determinados aspectos de las deducciones por la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo y de exportacin, que aumentarn su efectividad, al tiempo que se introducen las deduc-ciones para inversiones protectoras del medio ambiente y para la contratacin de tra-bajadores minusvlidos, y se precisa la regla de imputacin temporal de las rentas generadas en las transmisiones lucrativas y societarias.

Por otra parte, se modifican aspectos de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadi-do relativos al lugar de realizacin del hecho imponible. Se modifica tambin el rgi-men de la base imponible en los supuestos en los que, por resolucin judicial o admi-nistrativa, quedan sin efecto las operaciones gravadas; el rgimen de deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al comienzo de la actividad empresarial y el rgimen de los bienes, cuadros, objetos de arte y antigedades.

No obstante, lo ms destacable de la Ley 13/1996, es la creacin del Impuesto sobre Primas de Seguros, con el fin de adecuar el sistema impositivo espaol con el de la Comunidad Europea, ya que la mayora de los pases de la Unin Europea cuentan con un tributo similar, y el establecimiento de tasas de diversas actividades y servicios prestados por la Administracin y la actualizacin de otras ya existentes.

El segundo grupo de medidas adoptadas en el ao 1.996 estn dirigidas a configu-rar un nuevo sistema para la financiacin de las Comunidades Autnomas.

En este grupo se enmarca la Ley Orgnica 3/1.996, de 27 de diciembre, de modifi-cacin parcial de la Ley Orgnica 8/1.980, de 22 de septiembre, de financiacin de las Comunidades Autnomas, que tiene su origen en la necesidad de adaptar la legisla-cin al acuerdo adoptado en el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera de las Comu-nidades Autnomas en su reunin del da 23 de septiembre de 1.996, y que articula un nuevo modelo de financiacin autonmica para el quinquenio 1.997-2001, siendo uno de cuyos principios inspiradores bsicos la asuncin por dichas Comunidades Autnomas de un importante nivel de corresponsabilidad fiscal efectiva.

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En orden a la materializacin de ese principio de corresponsabilidad fiscal efectiva, el modelo aprobado por el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera hace uso del me-canismo de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, y ello mediante la adopcin de las dos medidas siguientes: la ampliacin del mbito de la cesin a una parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y la atribu-cin a las Comunidades Autnomas de ciertas competencias normativas en relacin a los tributos cedidos.

Esta Ley Orgnica incluye, por tanto, en su articulado los principios bsicos del nuevo modelo de financiacin.

La Ley 14/1.996, de 30 de diciembre, de cesin de tributos del Estado a las Co-munidades Autnomas y de medidas fiscales complementarias, recoge de forma con-creta y precisa los aspectos esenciales que se modifican de cada uno de los tributos afectados por el nuevo diseo de financiacin para dar viabilidad al mismo.

Para ello, en su Ttulo I se contiene una regulacin del alcance y condiciones del nuevo rgimen de cesin de tributos, regulacin sta cuya estructura respeta sustan-cialmente el esquema de la Ley 30/1.983, adaptndolo a la nueva situacin derivada de la materializacin del principio de corresponsabilidad fiscal efectiva.

Una de las caractersticas principales del nuevo rgimen de cesin de tributos consiste en la atribucin a las Comunidades Autnomas de ciertas competencias normativas en relacin a aqullos, circunstancia sta que no slo obliga a la modifica-cin del rgimen general aplicable en la materia, sino, tambin, a la modificacin de la normativa propia de cada uno de los tributos cedidos, en orden a su adecuacin a tal nueva posibilidad. Para ello, el Ttulo II de la Ley 14/1.996 lleva a cabo las oportunas modificaciones en la normativa de referencia, la cual ser, adems, de aplicacin su-pletoria en aquellos casos en los que la respectiva Comunidad Autnoma no haga uso de las competencias normativas que se le confieren conforme a lo previsto en el Ttulo I.

Por ltimo, los nuevos trminos en los que se produce la cesin de tributos del Es-tado a las Comunidades Autnomas, y muy particularmente la entrada en vigor de la cesin a aqullas de una parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, demanda un mayor grado de participacin de las Comunidades Autnomas en los r-ganos de gestin de la Administracin Tributaria del Estado, exigencia sta que viene a cubrir el Ttulo III de la Ley 14/1.996 mediante la regulacin de la Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direccin pa-ra la Gestin Tributaria.

El elemento bsico sobre el que se construye el nuevo modelo de financiacin, lo constituye el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, tanto en lo que se re-fiere a la participacin territorial en su cuota lquida, como en la atribucin de cierta capacidad normativa limitada, sobre una parte del impuesto. Al final del proceso la competencia recaer sobre un 30 por 100 del total del impuesto, si bien se establece un perodo transitorio en el que se cede solamente un 15 por 100. Adems, se cede

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la capacidad normativa para que las Comunidades Autnomas regulen la tarifa auto-nmica y determinadas competencias en relacin con las deducciones en la cuota.

Por otro lado, el concepto de residencia fiscal se convierte en un elemento de gran importancia para dar viabilidad al nuevo modelo.

Dentro del tercer grupo de medidas adoptadas en 1.996, con la finalidad de crear un marco jurdico especfico en el que se regulen las relaciones entre los contribuyen-tes y la Administracin tributaria, reforzando el principio de seguridad jurdica y avan-zado en el equilibrio de posiciones jurdicas, se trabaj intensamente en la elabora-cin del Proyecto de Ley de Derechos y Garantas de los Contribuyentes, el cual se aprob en 1.998 como Ley 1/1.998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantas de los Contribuyentes.

3. ORGANIZACIN DE LA ADMINISTRACIN TERRITORIAL DE LA HACIENDA PUBLICA EN 1996

El Ministerio, de acuerdo con el Real Decreto de Estructura Orgnica 1.884/96, de 2 de agosto, tiene cinco reas con unidades funcionales que se corresponden con sus cuatro Secretaras de Estado; Hacienda, Presupuestos y Gastos, Economa y Comercio, Turismo y Pequea y Mediana Empresa; as como con la Subsecretara que adems de ocuparse de los servicios horizontales, dispone de un mbito funcio-nal propio.

El proceso de concentracin de competencias econmicas en el Ministerio ha con-vertido a sus Delegaciones en rganos territoriales no slo de la Hacienda Pblica no tributaria ni aduanera, sino tambin en rganos territoriales de la Administracin Eco-nmica General del Estado.

Los Tribunales Econmico Administrativos han mantenido su estructura diferen-ciada, consecuencia de la separacin de funciones de gestin y de resolucin de re-clamaciones.

De este modo, la Administracin territorial del Ministerio dispona a 31 de diciem-bre de 1996 de la siguiente estructura bsica; cuyos dos primeros elementos son es-trictamente de Hacienda Pblica y el ltimo tiene carcter mixto.

a) Las Delegaciones Especiales y Provinciales de la Agencia Estatal de Adminis-tracin Tributaria, integradas por los diversos servicios territoriales con compe-tencias tributarias y aduaneras, incluidas las Administraciones de Hacienda y de Aduanas y las unidades territoriales del Servicio de Vigilancia Aduanera.

b) Los Tribunales Econmico-Administrativos Regionales y Locales, que atienden al principio de separacin de las funciones tributarias entre el orden de gestin y el de resolucin de reclamaciones contra los actos de gestin, como conse-cuencia de lo previsto en el artculo 90 de la Ley General Tributaria. Las mate-rias de las que conocen estn recogidas en la Ley de Bases 39/1980 de 5 de

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julio, en el Real Decreto legislativo 2795/1980 de 12 de diciembre y disposicio-nes que lo modifican, que aparecen refundidas en el artculo 3 del Real Decreto 391/1996, de 1 de marzo, sobre Reglamento de Procedimiento en las reclama-ciones econmico-administrativas.

c) Las Delegaciones de Economa y Hacienda, que conforme al art. 26.3 del R.D. 1884/1996, ejercen en su mbito territorial, las competencias generales del De-partamento, salvo las atribuidas a la Agencia Estatal de Administracin Tributa-ria y las asignadas expresamente a los rganos centrales del Ministerio.

4. MEDIDAS DE GESTIN TRIBUTARIA PARA COMBATIR EL FRAUDE

4.1. MEDIDAS DE GESTIN PROPIAMENTE DICHAS

Uno de los objetivos de la A.E.A.T., y por lo tanto del Departamento de Gestin, es conseguir que los sujetos pasivos cumplan, adecuadamente sus obligaciones fiscales en perodo voluntario. Para ello, el Departamento de Gestin cuenta con dos reas fundamentales:

Informacin y asistencia al contribuyente.

Verificacin y control.

En el rea de Verificacin y Control se realizan una serie de actuaciones para combatir el fraude que se pueden concretar en:

Depuracin censal. Anualmente se elaboran y coordinan diferentes campa-as tendentes a conseguir la mejora y actualizacin permanente de los cen-sos fiscales para que estos sean un instrumento eficaz que permita la de-teccin inmediata de los contribuyentes que incumplan sus obligaciones tri-butarias.

Control del cumplimiento de obligaciones. En 1996 se realizaron diversas actuaciones materializadas en la presentacin de autoliquidaciones previo requerimiento y en la prctica de liquidaciones provisionales, por un importe global de 176.338 millones.

4.2. LA ACTUACIN INSPECTORA EN 1996

Los resultados de la Inspeccin de los Tributos durante 1996 estuvieron marcados por un importante logro de los objetivos plasmados en el Plan Nacional de Inspeccin para ese ao, dentro de los objetivos generales de la Agencia Tributaria, siguiendo las directrices del Plan Bianual para la mejora del cumplimiento fiscal y la lucha contra el fraude tributario.

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La Inspeccin de los Tributos continu la realizacin de comprobaciones selecti-vas, dirigiendo fundamentalmente sus esfuerzos hacia sectores donde se concentra-ban, en mayor medida, las conductas defraudatorias. Las actuaciones ms significati-vas se orientaron fundamentalmente a la ejecucin de los programas referentes al Control Integral de I.V.A., Sector Inmobiliario, Profesionales, Colaboracin con Ges-tin, Sector Financiero, Trfico Exterior, Grandes Contribuyentes Personas Fsicas, entre otros.

Hay que destacar que en el logro de los objetivos marcados ha influido notable-mente, tanto la profundizacin del trabajo en equipo a travs de las Unidades de Ins -peccin, que hacen a stas ms eficaces, como una certera estrategia en la seleccin de contribuyentes, resultado de una planificacin y seleccin ms tecnificadas.

Los resultados globales de la Inspeccin de los Tributos en el ao 1996 fueron los siguientes: 52.369 contribuyentes comprobados, a los que se les instruyeron 118.331 actas por un importe total de 454.274,10 millones de pesetas. Se remitieron al Minis-terio Fiscal 288 expedientes de delito fiscal con una cuota ocultada de 16.399 millo-nes de pesetas. La deuda equivalente que esta cuota representa, unida a las minora-ciones de las devoluciones (en I.V.A., I.R.P.F. y Sociedades) derivadas de la actua-cin inspectora, elevaron sta a 532.959,60 millones de pesetas.

Por lo que respecta a la variacin interanual de los resultados, en actuaciones ge-nerales, destacaron los incrementos tanto en la deuda tributaria (4,69%), como en el nmero de contribuyentes (0,40%), producindose un descenso en el nmero de ac-tas incoadas (26,21%).

4.3. INFORMTICA TRIBUTARIA

En 1996 el Departamento de Informtica Tributaria prosigui su lnea de mejorar y adecuar sus recursos de carcter informtico con el fin de atender en cada momento las demandas planteadas por la Administracin Tributaria.

La actividad del ejercicio estuvo centrada bsicamente en:

El desarrollo del proyecto de la Base de Datos nica, cuyo objetivo principal es el de integrar en una sola base de datos la informacin dispersa en dis-tintas bases, evitando duplicidades y falta de transparencia, razn por la cual pas a denominarse Base de Datos Consolidada.

La adaptacin de los Recursos Humanos a las necesidades sustanciadas en el Plan de Empleo Operativo y cuya ejecucin comenz en este ao.

La potenciacin de la red de microordenadores, renovando los que queda-ron anticuados y extendiendo su uso a toda la Organizacin.

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La adaptacin de las aplicaciones preexistentes a los nuevos requerimien-tos, tanto en lo referente a cambios normativos como a una informatizacin total de los procesos de gestin.

En relacin con el rea de Estudios se realizaron anlisis sobre el impacto de las modificaciones normativas experimentadas en 1996, particularmente, en el IRPF el ajuste de su tarifa a diez tramos, la cesin a las Comunidades Autnomas (Ley 14/96), la incidencia recaudatoria de la deflacin de la Tabla de Retenciones a Cuenta y la repercusin de la "Actualizacin de Balances".

Tambin en dicha parcela, el rea mencionada particip de manera activa en la elaboracin del Presupuesto de Ingresos Tributarios 1997 a travs de su inclusin en el "Comit de Presupuestacin y anlisis de ingresos tributarios".

De otro lado, continu la tarea de cooperacin con otros Organismos y Administra-ciones intercambiando informacin y colaborando en proyectos informticos. En virtud de lo establecido en materia de coordinacin de la lucha contra el fraude, en gestin o control de determinados impuestos y con objeto de paliar la morosidad fiscal se lleva-ron a cabo intercambios de informacin con organismos de la Administracin Central tales como la Tesorera de la Seguridad Social, INEM, Ministerio de Educacin, IN-SERSO, D.G. Trfico, Instituto Social de la Marina, etc. A su vez se recibieron datos puntuales del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales por parte de las Comuni-dades Autnomas de Rgimen Comn, remitiendo a las mismas informacin de cier-tos conceptos tributarios (Patrimonio, IAE, censo de contribuyentes y relacin de fa-llecidos, fundamentalmente).

En el terreno de asesoramiento informtico sobresalieron los proyectos efectuados en el exterior, Honduras y Costa Rica, en base a sendos programas de informatiza-cin integral de la gestin tributaria. La Comunidad Autnoma de Andaluca, en la ver-tiente interna, fue la Administracin Nacional donde se trabaj afanosamente para concluir la fase de programacin del proyecto SUR (Sistema Unificado de Recursos) como resultado del Convenio de Cooperacin firmado en febrero de 1996.

Paralelamente, tuvieron lugar los primeros contactos con diversas Comunidades Autnomas con la finalidad de analizar y diagnosticar sobre sus respectivos sistemas de informacin para la gestin de los tributos. En concreto se visitaron Castilla la Mancha, Baleares, Extremadura, Cantabria y Madrid.

Si atendemos a las novedades registradas en las aplicaciones informticas en el ejercicio, en resumen, las de mayor inters seran las sealadas a continuacin:

a) Aplicaciones para la gestin de los tributos internos

S.I.R. Se crearon opciones para la resolucin de ingresos excesivos y para la inclusin de deudores en el proceso de emisin de requerimientos de in-formacin a entidades pagadoras de sueldos y salarios.

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Declaraciones Fiscales e Informativas. Se grabaron un total de 21.883.226 declaraciones, lo que signific un aumento interanual del 4,10 por ciento. El contingente ms elevado de las mismas correspondi a las del IRPF con 14.173.766 declaraciones.

N.P.G.T. En entorno central se avanz en la participacin de las entidades colaboradoras y en el tratamiento diario de ingresos y solicitudes de devolu-cin. A nivel descentralizado resalta el nuevo procedimiento recaudatorio en las cajas de las Delegaciones y Administraciones y la utilizacin del lector de cdigos de barras en la aplicacin de grabacin de autoliquidaciones.

M.I.C. En las relaciones con la I.G.A.E. se lleg a la transmisin de la infor-macin contable mediante EDITRAN, mientras que con otros Entes se abri una puerta ms al posibilitar la asociacin entre distintas claves de Oficinas Liquidadoras.

INFO-BDP. A disposicin del Servicio de Auditora se pusieron los productos necesarios para listar los contribuyentes que se encontraran en situaciones singulares. Asimismo fueron incorporadas en el sistema de informacin cen-tralizado PANINFO nuevas opciones al objeto de disponer con detalle, por Delegaciones, de ciertos datos (cita previa, programas de ayuda, etc.).

Base de Datos. Se implantaron versiones recientes para el Mantenimiento Censal de la Base de Datos y Censo de Obligados, y para la emisin de eti-quetas al tiempo que se ponan en marcha INFOS del Censo de Contribu-yentes y sobre cambios de domicilio fiscal. Tambin se produjeron innova-ciones en el cumplimiento de pagos a cuenta del impuesto de sociedades, control de accesos a BDP y gestin de contribuyentes en mdulos.

El apoyo a los Departamentos de Gestin Tributaria y Recaudacin fue ampliado con las mejoras introducidas, en un caso, en la aplicacin INFORMA y en el estable-cimiento de las exenciones en el Impuesto especial sobre determinados medios de transporte y, en otro, con la actualizacin de varios CLASES especficos de recauda-cin.

b) Aplicaciones para la Gestin e Inspeccin de Aduanas e II.EE.

A nivel general resalt en este rea la consecucin de un Sistema de Informacin de Aduanas nico resultado de la migracin de las aplicaciones descentralizadas del sistema operativo VSE al MVS, comn en el entorno centralizado, lo que vino a supo-ner un importante progreso con numerosas ventajas de funcionamiento.

* GEMA

Se implement un apartado para la captura y gestin del DUA de Importa-cin.

33

En el proyecto TARIC se incorporaron Cdigos adicionales para el control de los derechos antidumping, de los Regmenes Comerciales y de las ope-raciones acogidas a Destinos Especiales haciendo posible tanto la consulta por palabras como la efectuada de forma ascendente y descendente de la Nomenclatura.

Las Garantas experimentaron en su aplicacin informtica ampliaciones encaminadas al tratamiento de Pendencias y de las operaciones declaradas en los DUAS con dos garantas distintas y asignadas cada una de ellas a una parte de la liquidacin en base a la provisionalidad o no de la misma.

El intercambio electrnico de datos fue otra de las parcelas donde se cons-tat un alto grado de consolidacin que se tradujo en un importante aumen-to de la recepcin y tratamiento de las declaraciones de importacin y ex-portacin recibidas utilizando el protocolo de mensajes EDIFACT.

La aplicacin de FILTROS registr notables novedades como la inclusin de filtros objetivos, para control de medidas nacionales y comunitarias y reg-menes comerciales, ampliacin del sistema para soportar un nmero ilimita-do de filtros, adems de configurar un mdulo especial para marcado de documentos relacionados con la PAC y los derechos antidumpig.

* ARIES - Gestin e Inspeccin de II.EE.

Contina la expansin de este conjunto de aplicaciones en sus diversas ver-tientes, vector fiscal, empresas de nueva creacin, informacin de estable-cimientos, consultas singulares de documentos de acompaamiento, censo de II.EE., fichero de activi dades y tarjetas prximas a caducar.

* INTRASTAT

Se complementa la arquitectura conformada el ao anterior en cuanto a la Desviacin de precios medios amn de cruzar el modelo 349 con el Censo Intrastat. Se crean nuevos requerimientos a la vez que se efectan los tra-bajos pertinentes para permitir el envo de las declaraciones en formato EDI.

* Plan de Inspeccin

Se puso operativa la opcin de Normativa, elaborndose informes para re-coger las actuaciones en materia de exportaciones del ejercicio. Por su par-te, se puso en marcha una aplicacin para el Laboratorio de Aduanas que concentrara todas las muestras y anlisis practicados.

* Aplicaciones Cliente/Servidor

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Concluy en 1996 la primera versin del sistema de informacin para el Servicio de Vigilancia Aduanera y se desarroll para equipos locales la apli-cacin sobre Gestin del Servicio de Viajeros.

c) Aplicaciones en apoyo a la inspeccin

En B.D.N. se incorpor el concepto de Opciones y Futuros y se iniciaron las tareas preparatorias para llevar a cabo, con carcter piloto, preliquidaciones de IRPF en algunas Delegaciones.

En el INFO de B.D.N. se han implementado los correspondientes a las Campaas de IRPF e IVA de los ejercicios 1995 y 1996.

Se ampliaron los programas de liquidacin y confeccin de actas para ese ao en la aplicacin del Plan de Inspeccin, incluyndose una opcin adi-cional en COLECTIVOS para los DERIVADOS aparte de actualizar la he-rramienta de anlisis CRUCE Y CLASE

Grandes Empresas. Se aprovecharon los primeros resultados del proyecto B.D.C. con identificacin nica para actualizar diariamente su Censo.

El captulo de Anlisis de Balances qued atendido con la implantacin de un apartado en B.D.N.

En el proyecto VIES se reforzaron los sistemas de estadsticas posibilitn-dose los controles para la informacin intercambiada. Se puso operativa, tambin, una opcin para la consulta de operaciones intracomunitarias por nmero de operador IVA intracomunitario extranjero.

Gestin Centralizada de Modelos Informativos. Se realiz el tratamiento de numerosos modelos ( 196, 198, 345, 346, 195, etc.) que, en general, se ca-racterizan por constar habitualmente de una cantidad reducida de presenta-dores pero con un gran volumen de informacin.

d) Otras Aplicaciones

* Entorno Mainframe:

Bases de Datos Documentales. Se incluyeron los mdulos PUBLI, TEAC, CONS, CATLOGO e IVA.

Servicio Jurdico. Se desarrollaron puntos relativos a registros de entrada y salida de documentos y de apoderados.

Para el entonces todava Departamento Econmico Financiero se llevaron a efecto mejoras e implementacin de nuevas funcionalidades del SIGEF.

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En el Sistema Informtico Normalizado para la Ayuda a la Inspeccin -SINAI- se realizaron los anlisis y el inicio del desarrollo de esta aplicacin.

AUDITOR. Sobresalieron en este campo el diseo y elaboracin de nuevos modelos (no declarantes IRPF, requerimientos integrales, sanciones e in-gresos fuera de plazo, etc.).

La enseanza asistida por ordenador estuvo marcada por la configuracin de novedosos cursos y manuales sobre tributacin y simulacin de aplica-ciones.

* Entorno Microinformtico

PADRE'S. Programas de ayuda microinformticos distribuidos, generalmen-te, de manera gratuita a los contribuyentes sobre Declaracin anual de IVA, Mdulos, Renta y Patrimonio96, etc.

TEAR. Se finaliz la implantacin en toda Espaa del seguimiento de expe-dientes por parte de los Tribunales Econmico Administrativos Regionales.

INTERNET. Se cre un servicio Infova/Internet en colaboracin con TSAI que alcanz los 750.000 accesos.

El Sistema de Reconocimiento ptico de Caracteres registr un fuerte im-pulso adaptando las aplicaciones de entrada de datos a varios modelos.

Biblioteca. Implantacin del programa CDS/ISIS para la gestin de los fon-dos bibliogrficos y documentales.

5. COMUNIDADES Y CIUDADES AUTNOMAS Y CORPORACIO-NES LOCALES

5.1. COMUNIDADES AUTNOMAS

Las Comunidades Autnomas vienen asumiendo competencias dentro del marco establecido en sus propios Estatutos mediante el traspaso de los servicios correspon-dientes a las mismas. La financiacin de los servicios traspasados por el Estado se instrumenta a travs de dos sistemas diferentes: El sistema de financiacin Foral re-gulado mediante Concierto o Convenio Econmico, establecidos para el Pas Vasco y Navarra respectiva mente, y el denominado sistema de financiacin Comn, aplicado a las restantes quince Comunidades Autnomas, cuyos instrumentos o mecanismos estn regulados en la LOFCA.

En la financiacin total de las Comunidades Autnomas, de acuerdo con los sis-temas de financiacin antes mencionados, pueden distinguirse entre recursos transfe-ridos por el Estado y recursos propios.

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Los recursos proporcionados por el Estado se desglosan en dos grandes bloques: Recursos de financiacin incondicionada y de financiacin condicionada, atendiendo a su finalidad.

Los recursos propios constituyen mecanismos de financiacin complementaria. As, tenemos de naturaleza tributaria consistentes en tributos propios y los recargos sobre tributos estatales, y de naturaleza financiera constituidos por las operaciones de crdito.

Por lo que respecta a las Comunidades Autnomas de rgimen comn, debe te-nerse en consideracin, en cuanto a la Participacin en los Ingresos del Estado en-cuadrada, dentro de los recursos transferidos por el Estado, en el bloque de financia-cin incondicionada que el ejercicio 1996 es el tercer y ltimo ao de aplicacin del Procedimiento para la aplicacin de la corresponsabilidad fiscal en el sistema de fi-nanciacin de las Comunidades Autnomas, aprobado por Acuerdo del Consejo de Poltica Fiscal y Financiera de 7 de octubre de 1993 y prorrogada su vigencia hasta 31 de diciembre de 1996 por Acuerdo del citado Consejo de 3 de octubre de 1995, a aquellas Comunidades Autnomas cuyas respectivas Comisiones Mixtas han adopta-do como propios los mencionados Acuerdos.

5.1.1. Comunidades Autnomas de Rgimen Comn

Como ya se ha sealado, los mecanismos de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn pueden dividirse, segn su naturaleza, en recursos de financiacin incondicionada y de financiacin condicionada.

5.1.1.1. Recursos de Financiacin Incondicionada

Estos recursos son adscritos libremente por la Comunidad correspondiente al ob-jetivo o finalidad que estimen ms conveniente. El recurso ms importante de stos lo constituye la participacin en los ingresos del Estado, seguido de la recaudacin por tributos cedidos y por tasas afectas a los servicios traspasados.

5.1.1.1.1. Participacin en los Ingresos del Estado

El Consejo de Poltica Fiscal y Financiera, en su reunin de 20 de enero de 1992, aprob el Mtodo para la aplicacin del sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas en el quinquenio 1992-1996. Dicho Mtodo fue adoptado sucesivamente por las respectivas Comisiones Mixtas.

El citado Acuerdo consider deseable asignar a las Comunidades Autnomas un mayor grado de corresponsabilidad fiscal. Para alcanzar este objetivo acord la crea-cin de un Grupo de Trabajo que deba examinar las posibilidades que ofrece la LOFCA, especialmente en el contexto de la variable esfuerzo fiscal, y emitir informe al respecto.

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El resultado de todo ello fue el Procedimiento para la aplicacin de la correspon-sabilidad fiscal en el sistema de la financiacin de las Comunidades Autnomas, aprobado por el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera el 7 de octubre de 1993, y que dicho Consejo consider que constitua la respuesta adecuada a las exigencias del momento en virtud de las caractersticas que rene.

El contenido financiero del Procedimiento es que a partir de 1 de enero de 1994, en los aos 1994 y 1995, cada Comunidad Autnoma percibir el quince por ciento del importe de las cuotas lquidas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsi-cas ingresadas por los residentes en su territorio, que hayan sido devengadas en el ejercicio de referencia, recogindose asimismo las reglas para su aplicacin, condi-ciones a que se somete y garantas que lo acompaan.

Respecto a su instrumentacin formal, esta se efecta desdoblando la actual parti-cipacin en dos tramos o fracciones: la primera de carcter general, en el rendimiento global del conjunto de los Impuestos del Estado directos e indirectos, excluidos los susceptibles de cesin; la segunda de carcter especfico o singular, en el rendimien-to del IRPF dentro del respectivo mbito territorial.

Por otra parte, en cuanto a la aplicacin del Procedimiento al ejercicio 1996, el Consejo de Poltica Fiscal y financiera, en su reunin del da 3 de octubre de 1995, acord prorrogar la vigencia del Procedimiento hasta 31 de diciembre de 1996, con iguales reglas, condiciones y modulaciones financieras que las establecidas para el ejercicio 1995.

Los Acuerdos del Consejo de Poltica Fiscal y Financiera, relativos al Procedimien-to, han sido adoptados sucesivamente por las respectivas Comisiones Mixtas excepto por la de la Comunidad Autnoma de Extremadura.

El Procedimiento contiene las reglas para la liquidacin conjunta de ambos tramos de la participacin, recogidas a su vez en el artculo 100 de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1995, prorrogados para el ejercicio 1996.

38

Cuadro 1.1 COMUNIDADES AUTNOMAS DE REGIMEN COMN. QUINQUENIO 1992-1996.

PORCENTAJES DEFINITIVOS DE PARTICIPACIN EN LOS INGRESOS DEL ESTADO, APLICABLES A PARTIR DE 1 DE ENERO DE 1996

(Miles de pesetas de 1990)

Comunidad AutnomaValor en el ao base de la

financiacin inicialPPI vigente en el 1/01/1996

Catalua 274.819.580,6 2,0144556

Galicia 178.496.186,6 1,3083953

Andaluca 424.683.306,0 3,1129721

Asturias 13.640.025,6 0,0999828

Cantabria 14.148.242,8 0,1037081

La Rioja 5.620.304,1 0,0411974

Murcia 11.870.129,4 0,0870093

Valencia 171.304.616,7 1,2556804

Aragn 19.664.627,5 0,1441437

Castilla-La Mancha 43.690.776,8 0,3202579

Canarias 101.209.835,7 0,7418785

Extremadura 32.026.032,0 0,2347541

Baleares 11.009.181,5 0,0806984

Madrid 68.012.453,8 0,4985382

Castilla y Len 61.082.931,0 0,4477441

Total general 1.431.278.230,1 10,4914159

ITAE 1990: 13.642.374.363,8

Los porcentajes definitivos de participacin de las Comunidades Autnomas en los ingresos del Estado para el quinquenio 1992 - 1996, aplicables en 1 de enero de 1996, son los recogidos en el cuadro 1.1, donde figura, asimismo, la financiacin ini-cial por P.P.I. para cada Comunidad Autnoma, en pesetas del ao base.

En cuanto a la financiacin definitiva por participacin en los ingresos del Estado por aplicacin de las reglas contenidas en el Mtodo, el importe del tramo de la parti-cipacin en ingresos generales es la que figura en el cuadro 1.2.

Cuadro 1.2 COMUNIDADES AUTNOMAS DE RGIMEN COMN. PARTICIPACIN DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS EN LOS INGRESOS DEL ESTADO PARA 1996.

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TRAMO DE LA PARTICIPACIN EN INGRESOS GENERALES (Miles de pesetas)

Comunidad AutnomaFinanciacin inicial

Ao 1996(valor 1990)

ImportePIE general

Catalua 274.819.580,6 403.847.373,7

Galicia 178.496.186,6 262.300.146,2

Andaluca 424.683.306,0 624.072.118,2

Asturias 13.640.025,6 20.044.017,6

Cantabria 14.148.242,8 20.790.842,8

La Rioja 5.620.304,1 8.259.036,9

Murcia 11.870.129,4 17.443.155,2

Valencia 171.304.616,7 251.732.134,2

Aragn 19.664.627,5 28.897.170,1

Castilla-La Mancha 43.690.776,8 64.203.596,5

Canarias 101.209.835,7 148.727.853,6

Extremadura 32.026.032,0 47.062.254,0

Baleares 11.009.181,5 16.177.992,2

Madrid 68.012.453,8 99.944.300,9

Castilla y Len 61.082.931,0 89.761.367,1

Total general 1.431.278.230,1 2.103.263.359,2

NDICE PREVALENTE:

CC.AA. art. 151 : PIB NOMINAL 1990-1995. 1,4695

CC.AA. art. 143 : PIB NOMINAL 1990-1995: 1,4695

Respecto al tramo de la participacin territorializada en el rendimiento del IRPF, al no disponerse en el ejercicio 1997 de datos definitivos de las cuotas lquidas del IRPF de 1996, no se pudo practicar la liquidacin definitiva del mismo. Por ello, a fin de no demorar la prctica de la liquidacin de la participacin en los ingresos del Estado pa-ra 1996, se opt por realizar una entrega a cuenta por este tramo por el importe del mnimo garantizado por las reglas de modulacin financiera para el ejercicio 1996, a aquellas Comunidades Autnomas que lo haban adoptado como propio.

Dicha garanta mnima es el 0,50 por ciento de la financiacin fuera fondo y su im-porte se recoge en el cuadro 1.3.

40

Cuadro 1.3 COMUNIDADES AUTNOMAS DE RGIMEN COMN. PARTICIPACIN DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS EN LOS INGRESOS DEL ESTADO PARA 1996.

TRAMO PARTICIPACION TERRITORIALIZADA EN EL RENDIMIENTO DEL IRPF (Miles de pesetas)

Financiacin fuera fondo - Valor 1990

Comunidad AutnomaFinanciacinInicial por PPI

Coste efectivo Universidades

Tributoscedidos

Tasas afectasservicios

traspasadosTotal

Catalua 274.819.580,6 0,0 122.974.300,0 8.180.300,0 405.974.180,6 596.579.058,4 2.982.895,3

Galicia 178.496.186,6 0,0 27.458.100,0 3.633.371,0 209.587.657,6 307.989.062,8 1.539.945,3

Andaluca 424.683.306,0 0,0 72.018.000,0 11.207.300,0 507.908.606,0 746.371.696,5 3.731.858,5

Asturias 13.640.025,6 7.405.674,2 13.671.100,0 1.914.500,0 36.631.299,8 53.829.695,1 269.148,5

Cantabria 14.148.242,8 0,0 5.161.700,0 663.300,0 19.973.242,8 29.350.680,3 146.753,4

La Rioja 5.620.304,1 0,0 3.922.600,0 239.400,0 9.782.304,1 14.375.095,9 71.875,5

Murcia 11.870.129,4 6.337.117,6 10.418.100,0 820.700,0 29.446.047,0 43.270.966,1 216.354,8

Valencia 171.304.616,7 0,0 69.522.500,0 3.456.200,0 244.283.316,7 358.974.333,9 1.794.871,7

Aragn 19.664.627,5 8.684.901,4 20.174.200,0 1.565.019,1 50.088.748,0 73.605.415,2 368.027,1

Castilla-La Mancha 43.690.776,8 0,0 14.349.300,0 2.337.448,4 60.377.525,2 88.724.773,3 443.623,9

Canarias 101.209.835,7 0,0 23.181.900,0 2.023.000,0 126.414.735,7 185.766.454,1 928.832,3

Extremadura

Baleares 11.009.181,5 0,0 8.694.200,0 698.065,0 20.401.446,5 29.979.925,6 149.899,6

Madrid 68.012.453,8 49.629.770,4 61.239.800,0 7.997.100,0 186.879.124,2 274.618.873,0 1.373.094,4

Castilla y Len 61.082.931,0 19.585.425,4 28.274.600,0 4.500.549,0 113.443.505,4 166.705.231,2 833.526,2

Total general 1.399.252.198,1 91.642.889,0 481.060.400,0 49.236.252,5 2.021.191.739,6 2.970.141.261,4 14.850.706,5

Importe mnimo garantizado 0,50% FFF

Financiacin fuera fondo valor 1995

NDICE PREVALENTE:

CC.AA. art. 151 : PIB NOMINAL 1990-1996: 1,4695

CC.AA. art. 143 : PIB NOMINAL 1990-1996: 1,4695

Finalmente, el cuadro 1.4 recoge los importes entregados a las Comunidades Au-tnomas por ambos tramos de la participacin a 31 de diciembre de 1996.

41

Cuadro 1.4 COMUNIDADES AUTNOMAS DE RGIMEN COMN

RESUMEN DEL IMPORTE PERCIBIDO POR LAS COMUNIDADES AUTNOMAS POR PARTICIPACIN EN LOS INGRESOS DEL ESTADO PARA 1996

(Miles de pesetas)

Comunidad Autnoma

Tramoparticipacin en ingresosgeneralesdel Estado

Tramoparticipacin en ingresosterrit. IRPF

importe mnimo

Total

Catalua 403.847.373,7 2.982.895,3 406.830.269,0

Galicia 262.300.146,2 1.539.945,3 263.840.091,5

Andaluca 624.072.118,2 3.731.858,5 627.803.976,7

Asturias 20.044.017,6 269.148,5 20.313.166,1

Cantabria 20.790.842,8 146.753,4 20.937.596,2

La Rioja 8.259.036,9 71.875,5 8.330.912,4

Murcia 17.443.155,2 216.354,8 17.659.510,0

Valencia 251.732.134,2 1.794.871,7 253.527.005,9

Aragn 28.897.170,1 368.027,1 29.265.197,2

Castilla-La Mancha 64.203.596,5 443.623,9 64.647.220,4

Canarias 148.727.853,6 928.832,3 149.656.685,9

Extremadura 47.062.254,0 47.062.254,0

Baleares 16.177.992,2 149.899,6 16.327.891,8

Madrid 99.944.300,9 1.373.094,4 101.317.395,3

Castilla y Len 89.761.367,1 833.526,2 90.594.893,3

Total 2.103.263.359,2 14.850.706,5 2.118.114.065,7

NOTA: La Comisin Mixta de Extremadura no adopt como propio el "Procedimiento para la aplicacin de la corresponsabilidad fiscal".

5.1.1.1.2. Tributos Cedidos

La segunda fuente, en volumen de recursos, de financiacin de las Comunidades Autno-mas lo constituye el rendimiento de los tributos cedidos por el Estado. Su importancia estriba no ya en su volumen sino por constituir el mecanismo de financiacin que mejor cumple con el principio de autonoma financiera. Queda por hacer efectiva la cesin de la Tasa de juego a las Comunidades Autnomas de Baleares, Cantabria y Madrid, y respecto de sta ltima tambin los impuestos sobre el Patrimonio y Actos Jurdicos Documentados. La financiacin correspondiente a este mecanismo se recoge en el cuadro 1.5.

Cuadro 1.5 COMUNIDADES AUTNOMAS DE RGIMEN COMN

RECAUDACIN REAL DE TRIBUTOS CEDIDOS OBTENIDA POR LAS COMUNIDADES AUTNOMAS EN EL EJERCICIO 1996

(Miles de pesetas)

Comunidad Autnoma I. gral. s/ Sucesiones

I. extra.s/ Patrimonio

I. Transm. Patrimoniales

I. Actos Jurdicos

Documentados

I. Indirectos Extinguidos

Tasas sobre J