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Memoria de laAdministracin Tributaria

Ministerio de Economa y Hacienda

Secretara de Estado de Hacienda

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INDICEPgina

Presentacin..................................................................................................... 11

Captulo I. La situacin a diciembre de 1997............................................... 191. Planteamiento ............................................................................................. 23

2. Actuaciones a nivel normativo durante 1997 ............................................. 24

3. Organizacin de la Administracin Territorial de la Hacienda Pblica en1997............................................................................................................ 30

4. Medidas de gestin tributaria para combatir el fraude.............................. 32

4.1. Medidas de gestin propiamente dichas ........................................... 32

4.2. La actuacin inspectora en 1997 ....................................................... 32

4.3. Informtica Tributaria .......................................................................... 33

5. Comunidades Autnomas, Ciudades Autnomas y Corporaciones Locales.................................................................................................................... 39

5.1. Comunidades Autnomas .................................................................. 39

5.2. Ciudades Autnomas ......................................................................... 58

5.3. Corporaciones Locales....................................................................... 58

6. La recaudacin en 1997............................................................................. 61Captulo II. Los Tributos en 1998................................................................... 67

1. Impuestos directos ..................................................................................... 75

1.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas .............................. 75

1.2. Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................. 134

1.3. Impuesto sobre Sociedades............................................................... 151

1.4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ........................................ 171

2. Impuestos indirectos .................................................................................. 173

2.1. Impuesto sobre el Valor Aadido ....................................................... 173

2.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Do-cumentados ........................................................................................ 187

2.3. Impuestos Especiales ......................................................................... 201

2.4. Gravmenes sobre el trfico exterior de mercancas......................... 206

3. Tasas y precios pblicos............................................................................ 216

3.1. Medidas normativas............................................................................ 216

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3.2. Comentario a las medidas normativas ............................................... 217

3.3. Situacin de las tasas de aplicacin al Presupuesto del Estado (noafectas) en el ao 1998 ...................................................................... 218

4. Regmenes especiales ............................................................................... 219

4.1. Uniones Temporales de Empresas..................................................... 219

4.2. Grupos consolidados.......................................................................... 220

4.3. Fusiones y escisiones de empresas ................................................... 221

4.4. Cooperativas....................................................................................... 221

4.5. Financiacin bonificada ...................................................................... 221

4.6. Beneficios fiscales aplicables al Proyecto Cartuja 93, al Ao SantoJacobeo 1999 y a Santiago de Compostela capital europea de lacultura 2000 ........................................................................................ 222

4.7. Beneficios fiscales de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fun-daciones y de incentivos fiscales a la participacin privada en acti-vidades de inters general ................................................................. 225

4.8. La nueva regulacin de los derechos y garantasde loscontribuyentes ante la Hacienda Pblica ........................................... 226

5. Relaciones fiscales internacionales y tributacin de no residentes........... 233

5.1. Acciones normativas........................................................................... 233

5.2. Relaciones con Organismos Internacionales ..................................... 239

5.3. Acciones no normativas...................................................................... 242

6. Tributacin de operaciones financieras ..................................................... 244

6.1. Esquema de las medidas normativas................................................. 244

6.2. Comentario a las medidas normativas ............................................... 245

7. Otras actuaciones normativas.................................................................... 253

7.1. El proceso de armonizacin fiscal en el seno de la Unin Europea .. 253

7.2. Otras actuaciones tributarias.............................................................. 257

8. Las especialidades fiscales por razn del territorio................................... 266

8.1. Islas Canarias ..................................................................................... 266

8.2. Ceuta y Melilla..................................................................................... 270

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9. E presupuesto de gastos fiscales para 1998............................................. 271

9.1. Base jurdica del presupuesto de gastos fiscales .............................. 271

9.2. La importancia del presupuesto de gastos fiscales para la Ha-cienda espaola ................................................................................. 271

9.3. Novedades metodolgicas y de estimacin ...................................... 272

9.4. Datos cuantitativos.............................................................................. 272

9.5. Comentarios al presupuesto de gastos fiscales para 1998 ............... 277

9.6. Clasificacin funcional de los gastos fiscales .................................... 283

Captulo III. Organizacin de la Administracin Territorial de la HaciendaPblica en 1998.......................................................................................... 285

1. Delegaciones de Economa y Hacienda .................................................... 289

1.1. Real Decreto 390/1998, de 13 de marzo, por el que se regulan lasfunciones y la estructura orgnica de las Delegaciones de Econo-ma y Hacienda ................................................................................... 289

1.2. Unidades de las Delegaciones de Economa y Hacienda,agrupadas por el Organo Superior del Ministerio del quedependen funcionalmente .................................................................. 292

1.3. Funciones de las Delegaciones de Economa y Hacienda................. 293

1.4. Orden de 27 de marzo de 1988, por la que se determina el proce-dimiento por el cual los cargos de Delegado Especial o Delegadodel Ministerio de Economa y Hacienda y los cargos de DelegadoEspecial o Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tri-butaria, podrn ser cubiertos por un mismo funcionario.................... 295

1.5. Puestos cubiertos a 31/12/98 en las Delegaciones de Economa yHacienda desagregados por unidades funcionales .......................... 295

2. Agencia Estatal de la Administracin Tributaria ........................................ 296

2.1. Personal............................................................................................... 296

Captulo IV. Annlisis de la Gestin Tn Tributaria.................................................. 299

1. Gestin Tributaria ....................................................................................... 307

1.1. Verificacin y control tributario ........................................................... 307

1.2. Declaraciones tributarias por los Impuestos sobre la Renta y Pa-trimonio ............................................................................................... 317

1.3. Declaraciones por el Impuesto sobre Sociedades ............................ 323

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1.4. Otros procesos de gestin ................................................................. 326

1.5. Devoluciones acordadas .................................................................... 329

1.6. Gestin centralizada del Impuesto sobre el Valor Aadido ............... 336

1.7. Gestin de Aduanas e Impuestos Especiales .................................... 338

2. La actuacin inspectora ............................................................................. 342

2.1. Estructura organizativa ....................................................................... 344

2.2. Inspeccin Territorial .......................................................................... 344

2.3. La informacin de apoyo a la Inspeccin........................................... 347

2.4. Oficina Nacional de Inspeccin (O.N.I.) ............................................. 352

2.5. Actuaciones especiales ...................................................................... 356

2.6. Actuaciones de planificacin, asistencia y coordinacin................... 361

2.7. La Inspeccin de Aduanas e Impuestos Especiales ......................... 362

3. Catastro e Impuesto sobre Bienes Inmuebles ........................................... 367

3.1. Gestin catastral y del Impuesto sobre Bienes Inmuebles ................ 367

3.2. Los Catastros inmobiliarios Urbano y Rstico .................................... 377

3.3. Plan de informatizacin del Sistema de Informacin Catastral .......... 381

4. Tratamiento informtico de la informacin ................................................. 386

4.1. Aplicaciones para la gestin de los tributos internos ......................... 394

4.2. Aplicaciones para la gestin de Aduanas e II.EE. ............................. 397

4.3. Aplicaciones en apoyo a la Inspeccin .............................................. 403

4.4. Otras aplicaciones y actividades........................................................ 406

4.5. Inversiones.......................................................................................... 414

4.6 Tratamiento informatizado de la gestin aduanera ............................ 415

5. Actuaciones del rea de recaudacin ....................................................... 415

5.1 Entidades Colaboradoras ................................................................... 416

5.2. Entidades que prestan el servicio de caja en Delegaciones y Ad-ministraciones de la AEAT .................................................................. 421

5.3. Gestin recaudatoria a favor de otros Entes Pblicos ....................... 423

5.4. Gestin de tasas ................................................................................. 424

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5.5. Normativa y procedimientos ............................................................... 427

5.6. Actuaciones especiales de lucha contra el fraude ............................ 441

5.7. Recursos Humanos............................................................................. 442

5.8. Gestin recaudatoria .......................................................................... 443

5.9. Procedimientos especiales................................................................. 467

6. Informacin y asistencia tributaria.............................................................. 472

6.1. Servicios de informacin tributaria ..................................................... 472

6.2. Informacin individual......................................................................... 474

6.3. Servicios de asistencia tributaria ........................................................ 482

6.4. Apartado de Correos 993 ................................................................... 495

6.5. Unidades de Reconocimiento de Voz ................................................ 497

6.6. Otras actividades................................................................................ 498

7. Recursos y reclamaciones ......................................................................... 498

7.1. Recursos resueltos ............................................................................. 498

7.2. Reclamaciones econmico-administrativas ....................................... 500

Captulo V. Haciendas Territoriales e Institucionales .................................... 505

1. Comunidades Autnomas y Ciudades Autnomas.................................... 509

1.1. Comunidades Autnomas de Rgimen Comn ................................. 509

1.2. Comunidades Autnomas de rgimen foral ....................................... 524

1.3. Ciudades Autnomas. ........................................................................ 531

1.4. El Fondo de Compensacin Interterritorial ......................................... 532

2. Haciendas Locales..................................................................................... 534

2.1. Normativa ............................................................................................ 534

2.2. Actuaciones de gestin ...................................................................... 535

3. Administracin Institucional........................................................................ 542

3.1. Seguridad Social................................................................................. 542

3.2. Organismos Autnomos ..................................................................... 545

Captulo VI. Recaudacin del ao 1996:Anlisis y comentarios .................... 549

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1. Comentario global ...................................................................................... 553

2. Impuestos directos ..................................................................................... 563

2.1. Recaudacin total ............................................................................... 563

2.2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas .............................. 568

2.3. Impuesto sobre Sociedades............................................................... 571

2.4. Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................. 574

3. Impuestos indirectos .................................................................................. 575

3.1. Recaudacin total ............................................................................... 575

3.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Do-cumentados ........................................................................................ 579

3.3. Impuesto sobre el Valor Aadido ....................................................... 581

3.4. Impuestos Especiales ......................................................................... 583

3.5. Trfico Exterior .................................................................................... 586

3.6. Impuesto sobre Primas de Seguros ................................................... 588

4. Tasas y otros ingresos................................................................................ 588

4.1. Recaudacin total ............................................................................... 588

4.2. Tasas de Juego .................................................................................. 590

4.3. Otras Tasas......................................................................................... 591

4.4. Recargo de apremio ........................................................................... 592

4.5. Intereses de demora........................................................................... 592

4.6. Sanciones Tributarias ......................................................................... 593

4.6. Otros ingresos..................................................................................... 593

5. Transferencias corrientes ........................................................................... 594

6. Ingresos Patrimoniales ............................................................................... 595

7. Enajenacin de Inversiones reales y Transferencias de Capital ............... 596

8. Operaciones financieras ............................................................................ 597

9. Anlisis y comentarios a los tributos cedidos y concertados .................... 598

10.Gestin y recaudacin de recursos comunitarios...................................... 602

Captulo VII. Actividad contable, fiscalizadora y de control interno ................ 605

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1. Actividad contable ..................................................................................... 609

1.1. Actividades como Centro directivo de la Contabilidad Pblica ........ 609

1.2. Actividades de la I.G.A.E. como centro gestor de la ContabilidadPblica ................................................................................................ 611

2. Control interno ............................................................................................ 613

2.1. Modalidades de control ...................................................................... 614

3. Inspeccin de los Servicios........................................................................ 629

3.1. Inspeccin General de Economa y Hacienda ................................... 629

3.2. Servicio de Auditora Interna de la Agencia Estatal de Administra-cin Tributaria ..................................................................................... 638

Anexo Estadstico............................................................................................. 649

I. Liquidacin de presupuestos..................................................................... 653

II. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre el Pa-trimonio, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Aa-dido............................................................................................................. 675

III. Comercio Exterior. Aduanas e Impuestos Especiales ............................... 741

IV. Inspeccin .................................................................................................. 751

V. Haciendas Territoriales............................................................................... 755

Anexo Normativo. Relacin de disposiciones ms importantes dictadas enmateria tributaria durante 1995......................................... 773

I. Normativa general.................................................................................... 777

II. Activos y mercados financieros............................................................... 782

III. Organizacion de la Hacienda Pblica ..................................................... 783

IV. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas................................... 785

V. Impuesto sobre la Renta de no residentes.............................................. 787

VI. Impuesto sobre el Patrimonio .................................................................. 788

VII. Impuesto sobre Sociedades.................................................................... 788

VIII. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ............................................. 789

IX. Impuesto sobre el Valor Aadido ............................................................ 790

X. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Docu-mentados ................................................................................................. 791

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XI. Aduanas e Impuestos Especiales ........................................................... 792

XII. Tasas, Precios Pblicos y Exacciones parafiscales................................ 795

XIII. Impuesto sobre Primas de Seguros ........................................................ 796

XIV. Comunidades Autnomas ....................................................................... 796

XV. Haciendas Locales .................................................................................. 796

XVI. Recaudacin............................................................................................ 797

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PRESENTACIN

GUA DE LECTURA

a Secretara de Estado de Hacienda del Ministerio de Economa y Haciendapromueve la publicacin de la Memoria de la Administracin Tributaria a fin de

recoger las actuaciones relacionadas y los resultados alcanzados en 1998.

En su redaccin han participado los siguientes Centros directivos y Departamen-tos:

- Intervencin General de la Administracin del Estado.

- Direccin General de Tributos.

- Direccin General de Coordinacin con las Haciendas Territoriales.

- Direccin General del Catastro.

- Tribunal Econmico-Administrativo Central.

- Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal deAdministracin Tributaria.

- Departamento de Gestin Tributaria.

- Departamento de Informtica Tributaria.

- Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria.

- Departamento de Recaudacin.

- Servicio de Auditora Interna.

La coordinacin de la obra fue encomendada por el Secretario de Estado de Ha-cienda a la Inspeccin General del Ministerio de Economa y Hacienda, que ademsha colaborado en su redaccin.

La Memoria mantiene bsicamente la estructura de aos anteriores con el fin deposibilitar un anlisis comparativo interanual. En consecuencia, contiene siete Cap-tulos, varios Anexos Estadsticos y el Anexo normativo.

Los ttulos de los Captulos son los siguientes:

- Captulo I. La situacin a diciembre de 1997.

- Captulo II. Los tributos en 1998.

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- Captulo III. Organizacin de la Administracin Territorial de la Hacienda P-blica en 1998.

- Captulo IV. Anlisis de la Gestin Tributaria.

- Captulo V. Haciendas Territoriales e Institucionales.

- Captulo VI. Recaudacin del ao 1998: anlisis y comentarios.

- Captulo VII. Actividad contable, fiscalizadora y de control interno.

La Memoria incorpora estadsticas sobre la liquidacin de los Presupuestos; Im-puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre el Patrimonio, Im-puesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Aadido; Comercio Exterior,Aduanas e Impuestos Especiales; Inspeccin; y Haciendas Territoriales.

Finalmente, en el Anexo normativo se recoge una relacin de las disposicionesms importantes dictadas en materia tributaria en 1998.

Aspectos destacables

Con carcter introductorio se expone seguidamente un breve resumen de algu-nos aspectos que merecen ser destacados en relacin con la gestin tributaria, lainspeccin, la gestin recaudatoria, la informatizacin tributaria, y los resultados re-caudatorios alcanzados en el ao 1998.

A) INFORMATIZACIN TRIBUTARIA

La creciente demanda de informacin por parte de organismos pblicos y priva-dos que, con carcter general, realizan anlisis econmico se ha convertido en elacicate del crecimiento y desarrollo de numerosos proyectos del Departamento deInformtica Tributaria con la finalidad de atender, tanto las demandas planteadas porla AEAT para perseguir el fraude fiscal y optimizar el cumplimiento de las obligacio-nes fiscales, cuanto para suministrar informacin de carcter estadstico demandadacada vez con ms profusin por Comunidades Autnomas, Ayuntamientos, Univer-sidades, Institutos de Estudios Econmicos y un sin fin de entidades privadas.

En la vertiente interna, un aspecto destacado ha sido los trabajos realizados parala incorporacin del EURO como moneda comn, as como para la adaptacin detodo el software operativo para la eliminacin del problema del efecto 2000 quequedar totalmente subsanado en junio de 1999 en todos los ordenadores de laAEAT.

Las inversiones en equipos informticos ascendieron en el ejercicio a 3.262 millo-nes de pesetas y a 1.575 millones las realizadas en el rea de ofimtica, destinndo-se en ambos casos alrededor de las dos terceras partes a Servicios Perifricos.

Un salto cualitativo en el acercamiento de la Administracin a los contribuyentes yla aplicacin de nuevas tecnologas ha supuesto el desarrollo de la aplicacin de

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Presentacin Telemtica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de GrandesEmpresas, en cumplimiento de la Orden de 20 de enero de 1999.

Se ha intensificado la colaboracin con otros Organismos de la Administracin,tanto en el aspecto de datos intercambiados como en el de cruces de informacinpara deteccin de situaciones irregulares y mejora de gestin encomendada, enmaterias de lucha contra el fraude y gestin recaudatoria de deudas de origen tri-butario.

En lo referente a las aplicaciones informticas se han producido las siguientesnovedades:

En BDP se ha establecido un procedimiento de control automatizado paraevitar que acten simultneamente sobre una misma declaracin dos rganosdiferentes: Gestin Tributaria e Inspeccin Financiera y Tributaria, y se ha eli-minado la necesidad de preimpresos mediante un sistema de impresin de losdocumentos obtenidos por las aplicaciones, usando servidores de impresincon recursos XGF.

En BDN lo ms novedoso se centr en el establecimiento, para la campaa deIRPF, de emisin centralizada de ms de 350.000 cartas con imputaciones derenta a los contribuyentes que lo solicitaron a travs de un servicio telefnicoautomtico.

Con respecto al rea de Aduanas e II.EE. se procedi a la implantacin deBUDA (Base Unificada de Datos de Aduanas) y a la consiguiente eliminacinde los antiguos GEMA y ADUANAS, que han quedado integrados en estanueva aplicacin.

En el resto de aplicaciones utilizadas en la AEAT. dirigidas, tanto a la gestininterna, como a servicios y productos directos para el contribuyente, se hanido incorporando nuevas utilidades y adaptando las existentes a las nuevasexigencias y necesidades.

Con respecto a Internet/Infova, se ha consolidado el incremento continuo delos servicios prestados y de la informacin disponible en todas las reas.

B) GESTIN TRIBUTARIA

Durante 1998 se sigue manteniendo la tendencia favorable en el comportamientode las principales magnitudes representativas de las figuras impositivas y de la me-jora de los procedimientos de gestin.

- En lo referente al nmero de declaraciones presentadas, cabe destacar:

a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ejercicio 1997 el nme-ro de declaraciones ascendi a 15.000.358 con un incremento del 2,34 por100 respecto del ao anterior.

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El 71,68 por 100 de las declaraciones presentadas fueron con derecho a de-volucin.

b) En el Impuesto sobre el Patrimonio, el nmero de declaraciones presentadasfue de 892.214 con un incremento de 8,16 por 100 respecto del ejercicio an-terior.

c) En el Impuesto sobre Sociedades, el nmero de declaraciones aument un7,40 por 100 respecto del ao anterior, pasando a 694.487 en 1998.

Las solicitudes de devolucin disminuyeron en un 3,15 por 100 respecto alao anterior, pasando a 142.194.

d) En cuanto al Impuesto Sobre el Valor Aadido, el nmero de declarantes delos modelos resumen anual en 1998 fue de 2.503.373 con un aumento del3,45 por 100 respecto del ejercicio precedente.

- El nmero de requerimientos integrales enviados a los contribuyentes fue de157.314, cifra que supone una disminucin del 15,98 por 100 respecto a 1997.

- Durante 1998 continu la campaa de depuracin de los datos contenidos enel censo de empresarios, profesionales y retenedores.

- En informacin y asistencia al contribuyente, conviene sealar que durante1998 se mantuvo la tendencia creciente de aos anteriores respecto al uso deestos servicios por parte de los contribuyentes, as, en la Campaa de Rentadel ejercicio 1998, se realizaron en la A.E.A.T. 2.930.205 declaraciones me-diante el Programa de Ayuda a la Declaracin de Renta (P.A.D.R.E.), con unincremento del 5,93% en relacin con el ao anterior.

Como novedad este ao podemos destacar:

La cumplimentacin completa de la declaracin, incluido el documento de In-greso Devolucin, sobre el papel blanco y apto para su presentacin.

La captura informtica de la opcin por la asignacin tributaria, si el usuarioas lo desea.

La conexin de los ciudadanos a la Agencia Tributaria a travs de INTERNET,iniciada en mayo 1996, ha continuado en 1998, producindose 4.945.704 accesosdurante el mismo, lo que supone un incremento de 28,14% respecto al ao anterior.

En la campaa de Renta 97, como alternativa a la prueba piloto de contraste deimputaciones, se realizaron envos de datos fiscales a 335.946 ciudadanos que ha-ban obtenido rentas de trabajo, del capital mobiliario, de actividades profesionales yagrcolas sometidas a retencin o ingreso a cuenta, subvenciones e indemnizacio-nes agrcolas, as como pagos fraccionados y enajenaciones de activos financieros.

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Se realizaron 146.739 declaraciones mediante el programa PADRE por telfono,TELEPADRE, que representa un 12 % ms que el ao anterior.

C) INSPECCIN TRIBUTARIA

La Inspeccin de los Tributos ha continuado realizando comprobaciones selecti-vas, dirigiendo fundamentalmente sus esfuerzos hacia sectores donde se concen-tran en mayor medida las conductas defraudatorias, combinndolas con actuacio-nes ms extensivas, donde el nmero de contribuyentes en comprobacin es msimportante, todo ello siguiendo las directrices del Plan Bianual para la mejora delcumplimiento fiscal y la lucha contra el fraude tributario, plasmadas en el Plan Na-cional de Inspeccin para 1998.

Los resultados globales de la Inspeccin de los Tributos en actuaciones genera-les durante 1998 han sido los siguientes: 36.303 contribuyentes comprobados, a losque se les instruyeron 109.718 actas (se incluyen 29.939 actas A51 correspondien-tes a los expedientes sancionadores) por un importe total de 456.316,22 millones depesetas. Adems de las actuaciones anteriores, la Inspeccin ha realizado un im-portante trabajo en otras reas que no se materializan en la instruccin de actas, pe-ro suponen un gran avance en la lucha contra el fraude fiscal. Estas actuaciones hanafectado a 20.467 contribuyentes, destacando las comprobaciones realizadas sobrela procedencia de determinadas devoluciones y compensaciones solicitadas por loscontribuyentes en relacin con el I.V.A., I.R.P.F. e Impuesto sobre Sociedades; co-mo resultado de estas actuaciones se han minorado las cantidades solicitadas en39.221 millones de pesetas. Tambin han continuado las actuaciones de colabora-cin con otros departamentos y rganos administrativos y judiciales, tendentes a laconsecucin de una coordinacin precisa en estas materias.

Se tramitaron al Ministerio Fiscal 672 expedientes de delito contra la HaciendaPblica ( 649 corresponden a delito fiscal y 23 a delito contable) con una cuotaocultada de 63.933 millones de pesetas. La deuda equivalente que esta cuota re-presenta, es decir, la deuda ms probable si las actuaciones se hubiesen ultimadocon acta, unida a la deuda de las actuaciones anteriores, elevan la deuda globalinstruida a 591.436,72 millones de pesetas.

Los resultados de 1998 cumplen los objetivos marcados en el Plan Nacional deInspeccin, ya que a pesar de presentar descensos en alguna de las magnitudesgenerales, se produce un importante avance en la erradicacin del fraude tributariocualificado.

Hay que destacar una mejor seleccin de los contribuyentes inspeccionados co-mo lo demuestra el incremento de la deuda media instruida por contribuyente quepasa de 9,75 millones de pesetas en 1997 a 12,57 millones en 1998 y un incrementodel 117,47% producido en actuaciones en materia de delito contra la Hacienda P-blica, tramitndose 672 expedientes en 1998 frente a los 309 expedientes tramitadosen 1997.

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Hay que sealar descensos en la deuda tributaria (8,76%), en el nmero de con-tribuyentes (29,20%) y de actas extendidas (5,08%) siempre en actuaciones gene-rales.

En el logro de los objetivos del Departamento tambin han contribuido aquelloscontroles extensivos que aproximan temporalmente las actuaciones de la Inspeccina la realizacin del hecho imponible, logrando una mejora del cumplimiento volunta-rio de las obligaciones fiscales y un mayor aseguramiento en el cobro del dbito tri-butario.

D) GESTIN RECAUDATORIA

La presente memoria recopila los resultados y el anlisis de las actuaciones delrea de Recaudacin en el ejercicio 1998.

Con carcter general, durante 1998 los rganos de recaudacin han efectuadoun importante esfuerzo en realizar actuaciones tendentes a perfeccionar y consolidarel procedimiento de gestin recaudatoria, primando actuaciones de calidad en lagestin. En este sentido, durante este ejercicio se han incrementado de manera no-table las derivaciones de responsabilidad, las rehabilitaciones de fallidos, el controlde suspensiones y paralizaciones de deudas, los embargos selectivos, as como lainterposicin de acciones civiles y penales entre otras, con el fin de trasladar a larealidad recaudatoria la efectiva lucha contra el fraude fiscal que demanda la socie-dad para garantizar una equitativa aplicacin del sistema tributario. Todas estas ac-tuaciones que durante 1998 no supusieron un ingreso efectivo, suponen una inver-sin de futuro a costa de obtener mejores resultados en el medio plazo.

Bajo esta prioridad en la actuacin recaudatoria, los resultados de la gestin re-caudatoria desarrollada durante 1998 han superado las perspectivas de crecimientode la recaudacin en periodo ejecutivo, ratificando, de manera clara, la tendencia alalza de los ingresos en perodo ejecutivo manifestada en los ltimos ejercicios.Adems, este progresivo aumento de la recaudacin ha de situarse y valorarse en elcontexto de crecimiento econmico en el que se produce, que le confiere la tras-cendencia que tal realidad supone: un descenso en el importe cargado en el ejerci-cio de deudas en ejecutiva y, por consiguiente, una mayor dificultad para lograrmantener los resultados de la gestin recaudatoria, la cual viene motivada, no solopor el hecho de ir disminuyendo la incorporacin de deudas a cobrar en va ejecuti-va, sino tambin por la circunstancia de que la composicin de las citadas deudashaya variado, habindose producido un incremento relativo en aquellas deudas quetradicionalmente han requerido un mayor esfuerzo por parte de los rganos de re-caudacin.

Por ltimo, junto a esta consolidacin de la mejora de los resultados de la gestinrecaudatoria, durante el ao 1998 se ha realizado un proceso de anlisis y estudiode la estructuracin del rea de recaudacin, encaminado a poner de manifiestoaquellos aspectos de su organizacin que, a travs de los cambios necesarios, hande ser perfeccionados para dotar al rea de la estructura y dimensin ptimas, con-

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tribuyendo, de esta forma a transformarla en el instrumento adecuado para el ejerci-cio eficaz de las funciones recaudatorias que tiene encomendadas.

E) RESULTADOS RECAUDATORIOS

La recaudacin presupuestaria del Estado en el ao 1998, ha sido de 17.679.436millones de pesetas (excluido el Captulo IX), lo que supone un porcentaje de incre-mento del 4,4 por 100 respecto a la del ao anterior. Homogeneizadas las recauda-ciones de ambos aos, la tasa de variacin aumenta del 4,4 por 100 al 10,6 por 100.De otra parte, los ingresos presupuestarios del Estado han sido equivalentes al 20,4por 100 del P.I.B. estimado para 1998, 0,3 puntos porcentuales inferior al alcanzadoen 1997.

Los ingresos no financieros del Estado (Captulos I al VII del Presupuesto de In-gresos del Estado) han ascendido en el ao 1998 a 17.497.010 millones de pesetas,siendo su tasa de variacin respecto al ao anterior del 4,9 por 100.

Los ingresos por Impuestos Directos del Presupuesto del Estado fueron de7.466.425 millones de pesetas, 433.371 millones menos que en el ao 1997, lo queequivale a una tasa de variacin del 5,5 por 100. Esta recaudacin est influida porlos siguientes factores:

a) Los ingresos por Retenciones de trabajo realizados por la Seguridad Social(358.798 millones en 1998 y 407.396 millones en 1997).

b) Los ingresos por Retenciones de trabajo efectuados por las ComunidadesAutnomas (334.392 millones en 1998, de los cuales 30.090 millones corres-ponden a deuda pendiente de 1997, frente a 400.709 millones en 1997, de loscuales 81.699 millones correspondan a deuda pendiente de 1996 y 8.062 mi-llones a deuda pendiente de 1995).

c) Los ingresos por Retenciones sobre arrendamientos de inmuebles urbanos, sincontrapartida en el ao anterior.

d) Los ingresos por Retenciones de capital mobiliario contabilizados por la Direc-cin General del Tesoro y Poltica Financiera.

e) La minoracin por la participacin de las Comunidades Autnomas en el Im-puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que en el ao 1997 tuvo su re-flejo en el Presupuesto de Gastos del Estado.

f) Los ingresos realizados en el Impuesto sobre Sociedades por las privatizacio-nes y regularizaciones, con distinta incidencia en ambos aos.

g) Las devoluciones a no Residentes contabilizadas por la Direccin General delTesoro y Poltica Financiera.

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h) Las distintas devoluciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicase Impuesto sobre Sociedades.

i) Las devoluciones realizadas a la Comunidad Autnoma del Pas Vasco en elconcepto de Sociedades no Residentes, con distinta incidencia en ambosaos.

Teniendo en cuenta todos los factores citados anteriormente, la tasa de variacinde los Impuestos Directos pasara a ser del 6,2 por 100.

En este Captulo destaca el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas conunos ingresos de 4.999.718 millones de pesetas y una participacin del 67,0 por 100del total de los Impuestos Directos, seguido del Impuesto sobre Sociedades con unarecaudacin de 2.325.508 millones de pesetas y una participacin del 31,1 por 100.

Por Impuesto Indirectos se han recaudado 7.013.588 millones de pesetas,725.716 millones ms que en el ao anterior, lo que supone una tasa de variacindel 11,5 por 100, incidida por los siguientes factores:

a) Las distintas devoluciones del Impuesto sobre el Valor Aadido en ambosaos.

b) Los ajustes con las Comunidades Autnomas del Pas Vasco y de Navarra enlos conceptos de Impuestos Especiales e Impuesto sobre las Primas de Segu-ros, con distinta incidencia en los aos 1998 y 1997.

c) Los ingresos realizados en el ao 1998 por el Impuesto Especial sobre la Elec-tricidad, sin contrapartida en el ao anterior.

Considerando los factores expuestos anteriormente la tasa de variacin de losImpuestos Indirectos pasa del 11,5 por 100 al 13,2 por 100.

En la estructura de este Captulo destaca el Impuesto sobre el Valor Aadido, conunos ingresos de 4.367.381 millones de pesetas y una participacin del 62,3 por 100del total de los Impuestos Indirectos; le siguen en importancia relativa los ImpuestosEspeciales con unos ingresos de 2.391.200 millones de pesetas y una participacindel 34,1 por 100, superior en 1,2 puntos porcentuales a la del ao anterior.

En el ao 1998 la participacin de los ingresos impositivos respecto a la recau-dacin total (excluido el Captulo IX), ha sido del 81,9 por 100 frente al 83,8 por 100del ao anterior.

Madrid, octubre de 1999

Captulo I

La situacin a diciembrede 1997

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SUMARIOPginas

1. Planteamiento ............................................................................................. 23

2. Actuaciones a nivel normativo durante 1997.............................................. 24

3. Organizacin de la Administracin Territorial de la Hacienda Pblica en1997............................................................................................................ 30

4. Medidas de gestin tributaria para combatir el fraude .............................. 32

4.1. Medidas de gestin propiamente dichas ........................................... 32

4.2. La actuacin inspectora en 1997........................................................ 32

4.3. Informtica Tributaria .......................................................................... 33

5. Comunidades Autnomas, Ciudades Autnomas y Corporaciones Loca-

les ............................................................................................................... 39

5.1. Comunidades Autnomas................................................................... 39

5.1.1. Comunidades Autnomas de Rgimen Comn ..................... 39

5.1.1.1. Recursos de financiacin incondicionada .............. 40

5.1.1.1.1. Participacin en los ingresos del Es-tado ....................................................... 41

5.1.1.1.2. Tributos Cedidos ................................... 43

5.1.1.1.3. Tasas afectas a los Servicios Traspa-sados..................................................... 45

5.1.1.1.4. Aplicacin del Fondo de Garanta delsistema de financiacin en el ao 1997

5.1.1.1.5. Otros recursos de financiacin incon-dicionada............................................... 47

5.1.1.2. Recursos de financiacin condicionada ......... 50

5.1.1.2.1. Fondo de Compensacin Interterritorial 50

5.1.1.2.2. Otros recursos de financiacin condi-cionada.................................................. 51

5.1.2. Comunidades Autnomas de Rgimen Foral......................... 52

5.1.3. Impuestos propios y recargos sobre tributos estatales delas Comunidades Autnomas ................................................ 53

5.1.4. Otros recursos de financiacin de las Comunidades Autno-

mas......................................................................................... 55

5.2. Ciudades Autnomas.......................................................................... 58

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Pginas

5.3. Corporaciones Locales ....................................................................... 58

5.3.1. Recursos de las Haciendas Locales .............................. 58

5.3.2. Normativa ....................................................................... 60

6. La recaudacin en 1997............................................................................. 61

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CAPITULO I

La situacin a diciembre de 1.997

1. PLANTEAMIENTO

Las numerosas disposiciones de naturaleza tributaria aprobadas en 1.997 estndirigidas, fundamentalmente, a la consecucin de una serie de objetivos tales comoel cumplimiento de los criterios de convergencia, potenciacin del empleo y reacti-vacin de la actividad econmica, la simplificacin de las obligaciones tributarias yreforzamiento de la posicin jurdica del contribuyente, la apertura de la economaespaola y armonizacin con la normativa comunitaria y el avance en el marco tri-butario de las Comunidades Autnomas.

Al objetivo de cumplir los criterios de convergencia, potenciacin del empleo yreactivacin de la actividad econmica, responden las siguientes disposiciones:

Ley 39/1.997, de 8 de abril, por la que se aprueba el programa PREVERpara la modernizacin del parque de vehculos automviles, el incrementode la seguridad vial y proteccin del medio ambiente.

Ley 64/1.997, de 26 de diciembre, por la que se regulan incentivos en ma-teria de Seguridad Social y de carcter fiscal para el fomento de la contra-tacin indefinida y la estabilidad en el empleo.

Ley 65/1.997, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estadopara 1.998.

Ley 66/1.997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas ydel Orden Social.

Con la finalidad de avanzar en el objetivo de simplificar las obligaciones tributa-rias del contribuyente y reforzar su posicin jurdica, se publican las siguientes nor-mas:

Real Decreto 703/1.997, de 16 de mayo que introduce determinadas modi-ficaciones en el Real Decreto 1624/1.992, de 29 de diciembre, por el quese aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido; en el RealDecreto 2402/1.985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber deexpedir y entregar factura que incumbe a los empresarios o profesionales,

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y en el Real Decreto 1041/1.990, de 27 de julio, por el que se regulan lasdeclaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empre-sarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

Real Decreto 900/1.997, de 16 de junio, por el que se modifica el artculo30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por elartculo 1 del Real Decreto 1624/1.992, de 29 de diciembre.

Real Decreto 404/1.997, de 21 de marzo, por el que se establece el rgi-men aplicable a las consultas cuya contestacin deba tener carcter vin-culante para la Administracin tributaria.

Se continuaron los trabajos iniciados el pasado ao en la elaboracin delProyecto de Ley de Derechos y Garantas de los Contribuyentes durante1.997, que ha sido finalmente aprobado como la Ley 1/1.998 en ese ao.

Respecto al tercer grupo de objetivos, entre las normas dirigidas a la apertura dela economa espaola y la armonizacin con la normativa comunitaria cabe mencio-nar:

Real Decreto 537/1.997, de 14 de abril, por el que se aprueba el Regla-mento del Impuesto sobre Sociedades.

Real Decreto 536/1.997, de 14 de abril, por el que se modifican determina-dos artculos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las PersonasFsicas y del Real Decreto 505/1.987, de 3 de abril, y se incorporan deter-minados preceptos al Real Decreto 765/1.995, de 15 de mayo, y al RealDecreto 2027/1.995, de 22 de diciembre.

Real Decreto-Ley 14/1.997, de 29 de agosto, por el que se modifica la Ley37/1.992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Finalmente, dirigida al establecimiento del marco tributario de las ComunidadesAutnomas, en 1.997 se publica la Ley 38/1.997, de 4 de agosto, por la que seaprueba la modificacin del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma delPas Vasco.

A continuacin se recogen, de forma ms detallada, las actuaciones normativasacometidas en el ao 1.997.

2. ACTUACIONES A NIVEL NORMATIVO DURANTE 1997

Entre las normas dirigidas al objetivo de cumplir los criterios de convergencia,potenciacin del empleo y reactivacin de la actividad econmica, como ya se hasealado anteriormente, se debe comentar, en primer lugar, la Ley 39/1.997, de 8 deabril, por la que se aprueba el programa PREVER para la modernizacin del parque

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de vehculos automviles, el incremento de la seguridad vial y proteccin del medioambiente. Con esta Ley se conceden ventajas fiscales a la adquisicin de vehculosde turismo, bajo ciertos requisitos, con el objeto de impulsar la renovacin del par-que espaol de vehculos para mejorar la seguridad y reducir las emisiones conta-minantes en un contexto de utilizacin de polticas industriales activas destinadas acompatibilizar el impulso industrial y la mejora de nuestro entorno.

En segundo lugar, se debe comentar la Ley 64/1.997, de 26 de diciembre, por laque se regulan incentivos en materia de Seguridad Social y de carcter fiscal para elfomento de la contratacin indefinida y la estabilidad en el empleo.

Con esta Ley se convalida el Real Decreto-Ley 9/1.997, de 16 de mayo, que res-ponde a la necesidad de articular normativamente un conjunto de medidas orienta-das a mejorar el funcionamiento del mercado de trabajo propuestas de comnacuerdo por los agentes sociales.

En tercer lugar, cabe citar la Ley 65/1.997, de 30 de diciembre, de PresupuestosGenerales del Estado para 1.998, por la que se introducen diversas modificacionesen la regulacin de algunos tributos atendiendo a que la poltica tributaria diseadapara 1.998 se concibe como un instrumento al servicio del cumplimiento de los crite-rios de convergencia fijados en el Tratado de la Unin Europea, con el objetivo dereducir el dficit pblico y potenciar el empleo y la actividad econmica.

De esta forma, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se modificala regulacin de las rentas exentas a efectos de elevar la cuanta de las prestacionespor desempleo, en la modalidad de pago nico, que quedan exentas del impuesto,se incrementan las deducciones familiares y se deflactan las tarifas general y auto-nmica.

En el Impuesto de Sociedades, se modifican los coeficientes que recogen la de-preciacin monetaria producida desde 1.983, se incrementan las deducciones eninversiones en actividades cinematogrficas y se prorrogan las destinadas a la pro-teccin del medio ambiente y creacin de empleo de trabajadores minusvlidos.

En el Impuesto sobre el Valor Aadido, se introducen diversas modificacionesque afectan a la aplicacin de los tipos reducidos.

Por lo que se refiere a los Impuestos Especiales, se actualizan las cuantas delImpuesto sobre Hidrocarburos y en el Impuesto sobre las Primas de Seguros, seeleva el tipo impositivo.

Finalmente, se debe comentar la Ley 66/1.997, de 30 de diciembre, de MedidasFiscales, Administrativas y del Orden Social.

En el mbito tributario se introducen modificaciones dirigidas al mantenimiento dela presin fiscal global, al servicio del cumplimiento de las condiciones de conver-gencia para el ingreso en la tercera fase de la Unin Econmica y Monetaria, al fo-

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mento del ahorro a largo plazo, al impulso de la competitividad de la pequea y me-diana empresa y, finalmente, a la incorporacin de determinadas disposiciones ten-dentes a profundizar en las medidas preventivas del fraude fiscal y, sobre todo, deciertas conductas elusivas.

As, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con la finalidad de fo-mentar el ahorro-previsin, se incrementan los lmites para la aplicacin de la reduc-cin en la base del Impuesto de las aportaciones a planes de pensiones y se posibi-lita la deduccin en los ejercicios siguientes del exceso de las aportaciones efectua-das a un plan de pensiones cuando se supere el lmite porcentual legalmente esta-blecido.

Al objeto de potenciar la competitividad de las pequeas y medianas empresas,se modifican sustancialmente los regmenes de determinacin de los rendimientosempresariales, con la supresin del rgimen de coeficientes e introduccin de unanueva modalidad de estimacin directa, denominada simplificada. Por su parte, enel mbito de la estimacin objetiva se posibilita una mayor aproximacin al rendi-miento realmente obtenido.

En el marco del Impuesto sobre el Patrimonio y con el fin de mejorar la normativaaplicable a las pequeas y medianas empresas se establece la exencin para losbienes y derechos comunes a ambos cnyuges cuando se encuentren afectos a laactividad empresarial, siempre que se cumplan los requisitos actualmente exigiblesal titular de la actividad.

En el Impuesto de Sociedades se modifica el mbito de aplicacin de las exen-ciones subjetivas, se simplifican los criterios que determinan la aplicacin de las de-ducciones para evitar la doble imposicin internacional y se introducen modificacio-nes concretas en el rgimen aplicable a los procesos de fusin, escisin y aporta-cin de ramas de actividad.

En el Impuesto sobre el Valor Aadido las medidas adoptadas atienden, princi-palmente, al fomento de la competitividad de las empresas. As se hace posible lamodificacin de la base imponible, bajo ciertos requisitos, para la recuperacin delas cuotas repercutidas no cobradas y se modifican los lmites y restricciones parapermitir el derecho a deducir las cuotas soportadas en la adquisicin de bienes deinversin susceptibles de ser utilizados de manera no exclusiva en el mbito de lasactividades empresariales, mediante la deduccin de un porcentaje determinado delas cuotas satisfechas.

Los regmenes de determinacin de la base imponible aplicable a las pequeas ymedianas empresas son, asimismo, objeto de reforma.

En el mbito de los Impuestos Especiales se introduce una nueva figura, el Im-puesto sobre la Electricidad, que tiene como objetivo bsico la obtencin de los in-gresos necesarios para compensar la supresin del recargo en concepto de "costeespecfico asignado a la minera del carbn" que gira en la actualidad sobre la factu-

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racin elctrica, en consonancia con el proceso de transparencia en la facturacinelctrica que se quiere impulsar. Asimismo, la creacin de este Impuesto permitir laadaptacin a la propuesta de Directiva Comunitaria por la que se reestructura la im-posicin de los productos energticos.

Se modifica la Ley 20/1.991, en lo relativo al Impuesto General Indirecto Canario yel Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin en las ciudades deCeuta y Melilla, modificaciones que tienen por causa la adaptacin a los ltimoscambios introducidos en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

En materia de tasas, se debe destacar la creacin de nuevas tasas por diversasactividades y servicios prestados por la Administracin y la actualizacin de otras yaexistentes, ello con el propsito de aproximar gradualmente el importe exigido alcoste del servicio prestado.

Se modifica la Ley Orgnica 12/1.995, de Represin del Contrabando, al objetode clasificar las infracciones administrativas en leves, graves y muy graves y esta-blecer criterios especficos en la materia para la graduacin de las sanciones.

En el mbito de la Ley General Tributaria se introducen modificaciones que per-mitan la adopcin de medidas cautelares que garanticen el cobro de deudas tributa-rias an no liquidadas y se establecen mecanismos especficos para la prctica denotificaciones en determinados supuestos, habida cuenta de la dificultad existentepara su realizacin por los cauces ordinarios y se faculta al Tribunal de Cuentas paraacceder a los datos tributarios cuando ello sea preciso para la fiscalizacin de laAgencia Estatal de Administracin Tributaria.

En lo concerniente a las devoluciones de oficio en los Impuestos sobre la Rentade las Personas Fsicas, sobre Sociedades y sobre el Valor Aadido, se consagra elabono automtico del inters de demora previsto en el artculo 58.2.c) de la Ley Ge-neral Tributaria una vez transcurrido el plazo legalmente previsto.

Finalmente, interesa destacar el establecimiento de un rgimen de incentivos fis-cales especfico con ocasin de la celebracin del "Ao Santo Jacobeo 1.999", y dela designacin de Santiago de Compostela como Capital Europea de la Cultura delao 2000, que persigue potenciar al mximo la participacin de la iniciativa privadaen el desarrollo de estos acontecimientos.

En el grupo de medidas dirigidas a la simplificacin de las obligaciones tributa-rias del contribuyente y al reforzamiento de su posicin jurdica, se pueden mencio-nar las recogidas en las siguientes normas:

El Real Decreto 703/1.997, de 16 de mayo, que introduce determinadas modifica-ciones en el Real Decreto 1624/1.992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba elReglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido; en el Real Decreto 2402/1.985, de18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que in-cumbe a los empresarios o profesionales, y en el Real Decreto 1041/1.990, de 27 de

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julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efec-tos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

Con este Real Decreto se desarrollan reglamentariamente las modificaciones in-troducidas en la Ley del IVA por la Ley 13/1.990, de 30 de diciembre, de MedidasFiscales, Administrativas y del Orden Social, y se avanza en el proceso de simplifi-cacin del Impuesto, modificando ciertas normas de su Reglamento para facilitar suaplicacin y evitar costes innecesarios para los empresarios o profesionales.

En segundo lugar, cabe mencionar el Real Decreto 900/1.997, de 16 de junio, porel que se modifica el artculo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadi-do, relativo a las devoluciones del Impuesto, lo que obedece al proceso continuadode simplificacin para facilitar la gestin y evitar costes financieros para las empre-sas en el desarrollo de su actividad que exige la aplicacin del IVA.

Entre las normas dirigidas a la consecucin del segundo objetivo citado, restamencionar el Real Decreto 404/1.997, de 21 de marzo, por el que se establece el r-gimen aplicable a las consultas cuya contestacin deba tener carcter vinculantepara la Administracin tributaria.

Dado que el artculo 107 de la Ley General Tributaria, en su nueva redaccin da-da por la Ley 25/1.995, ha dispuesto que la contestacin a las consultas que se for-mulen en los supuestos previstos para sus apartados 4 y 5 tendr carcter vincu-lante para la Administracin tributaria, con este Real Decreto se concreta el alcancede los supuesto que dan derecho al consultante a obtener de la Administracin unacontestacin con efecto vinculante en funcin, tanto del supuesto material al que serefieren como del sujeto que formula la consulta, que ha de ser aqul que se en-cuentre en el supuesto de hecho previsto por la norma o, finalmente, de las materiassobre las que la consulta debe versar para que resulte de aplicacin el mencionadoefecto.

Respecto al tercer grupo de objetivos, entre las normas dirigidas a la apertura dela economa espaola y la armonizacin con la normativa comunitaria cabe mencio-nar:

El Real Decreto 537/1.997, de 14 de abril, por el que se aprueba el Reglamentodel Impuesto sobre Sociedades.

Con la Ley 43/1.995 del Impuesto sobre Sociedades se produjeron modificacio-nes de cierta importancia en respuesta a las reformas mercantiles y tributarias acae-cidas en Espaa en los ltimos aos y a la apertura espaola a los flujos transfronte-rizos de capitales. Ahora, con el Reglamento se desarrollan los procedimientos pre-vistos en la Ley, se regulan determinados obligaciones formales y se da cumpli-miento a la amplia remisin reglamentaria en cuanto a la regulacin de la obligacinde retener e ingresar a cuenta del Impuesto.

Con un carcter refundidor y continuista de las materias ya reguladas en la ante-

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rior normativa, en el Real Decreto 537/1.997 se regulan las amortizaciones, estable-ciendo la posibilidad de amortizar los elementos adquiridos ya usados por cualquie-ra de los sistemas de amortizacin contemplados; la deduccin de las dotaciones ala provisin para insolvencias en entidades financieras. Respecto de los distintosprocedimientos, se regula el previsto para la resolucin de planes de operacionesextraordinarias y de gastos de abandono de explotaciones econmicas de carctertemporal, el de valoracin de operaciones vinculadas, el de aprobacin de criteriosde imputacin temporal distintos al del devengo, el de concesin del rgimen de lasentidades de tenencia de valores extranjeros, el de resolucin de planes especialesde reinversin y determinados aspectos de la exencin por reinversin en empresasde reducida dimensin. Por otro lado, se regulan las obligaciones formales en rela-cin a los regmenes especiales de transparencia fiscal; cuestiones relativas a lagestin del Impuesto; aspectos acerca de la obligacin de retener e ingresar acuenta; y, finalmente, en su Ttulo V se desarrollan habilitaciones reglamentarias enrelacin a determinadas materias de la obligacin real de contribuir, a la vez que re-gula las excepciones a la obligacin de retener en la adquisicin de inmuebles a noresidentes y diversos aspectos del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles deentidades no residentes.

En segundo lugar, el Real Decreto 536/1.997, de 14 de abril, por el que se modi-fican determinados artculos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Per-sonas Fsicas y del Real Decreto 505/1.987, de 3 de abril, y se incorporan determi-nados preceptos al Real Decreto 765/1.995, de 15 de mayo, y al Real Decreto2027/1.995, de 22 de diciembre, que tiene por objeto establecer una regulacin ho-mognea de la obligacin de retener y de la normativa relativa a la obligacin real decontribuir, respecto de los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Perso-nas Fsicas y del Impuesto sobre Sociedades.

En tercer lugar, se debe citar el Real Decreto-Ley 14/1.997, de 29 de agosto, porel que se modifica la Ley 37/1.992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el ValorAadido.

El Consejo de la Comunidad Europea ha adoptado una Decisin, de fecha 17 demarzo de 1.997, por la que se autoriza a los Estados miembros a aplicar una excep-cin a lo dispuesto en el artculo 9 de la Sexta Directiva en materia del Impuesto so-bre el Valor Aadido, para que los servicios de telecomunicacin se puedan localizardonde radique la sede o establecimiento del destinatario, debiendo en estos casosaplicar tambin las excepciones contenidas en la letra b) del apartado 3 del citadoartculo.

En cumplimiento de dicha Decisin, en este Real Decreto-Ley se modifica el art-culo 70 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido para incorporar los nuevoscriterios de localizacin de los servicios de telecomunicacin.

Adems, en esta norma se incorpora a la normativa del IVA un procedimiento es-pecial que permitir a los Agentes de Aduanas recuperar el Impuesto, previo cum-plimiento de ciertos requisitos que garanticen los intereses de la Hacienda Pblica y

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se modifica la regulacin de operaciones de abandono del rgimen de depsito dis-tinto de los aduaneros para facilitar la aplicacin del Impuesto y reducir costes fi-nancieros en las actividades de los operadores econmicos.

Respondiendo al ltimo objetivo, el establecimiento del marco tributario de lasComunidades Autnomas, en 1.997 se publica la Ley 38/1.997, de 4 de agosto, porla que se aprueba la modificacin del Concierto Econmico con la Comunidad Aut-noma del Pas Vasco.

El Concierto Econmico entre el Estado y el Pas Vasco, aprobado por la Ley12/1.981, de 13 de mayo, prev en el apartado dos de su disposicin adicional se-gunda que en el caso de que se produzca una reforma sustancial en el ordena-miento jurdico tributario del Estado, que afecte a todos o algunos de los tributosconcertados, se proceder por ambas Administraciones, de comn acuerdo, a lapertinente adaptacin del referido Concierto a las modificaciones que se hubierenproducido. Tal es el caso, sin duda, de la implantacin del Impuesto sobre las Pri-mas de Seguros llevada a cabo por la Ley 13/1.996, de 30 de diciembre, de Medi-das Fiscales, Administrativas y del Orden Social, as como el de algunas otras modi-ficaciones tcnicas producidas desde la ltima adaptacin del Consejo Econmico.

Adems, se introducen modificaciones en el rgimen de los principios de armoni-zacin fiscal y de colaboracin, en el rgimen de la exaccin de los tributos quegravan los rendimientos obtenidos por no residentes, en el rgimen de la normativaaplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y en el rgimen dela tributacin de los grupos de sociedades.

Por otro lado, en la actualidad, una vez desaparecidos los Monopolios Fiscalesmediante los que se recaudaban los Impuestos Especiales sobre Hidrocarburos ysobre el Tabaco resulta necesario proceder a la plena integracin de la potestad fo-ral, a cuyo fin se acuerda adicionar al Concierto Econmico la concertacin de losreferidos tributos.

Se est, pues, ante una segunda concertacin circunscrita al mbito especficode los Impuestos Especiales y articulada en el mbito ms amplio del ConciertoEconmico aprobado por Ley 12/1.981 y, en este contexto, se lleva a cabo tambinla concertacin de la imposicin especial sobre alcoholes.

3. ORGANIZACIN DE LA ADMINISTRACIN TERRITORIAL DE LAHACIENDA PUBLICA EN 1997

El Ministerio, de acuerdo con el Real Decreto de Estructura Orgnica 1.884/96, de2 de agosto, tiene cinco reas con unidades funcionales que se corresponden consus cuatro Secretaras de Estado; Hacienda, Presupuestos y Gastos, Economa yComercio, Turismo y Pequea y Mediana Empresa; as como con la Subsecretaraque adems de ocuparse de los servicios horizontales, dispone de un mbito fun-cional propio.

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El proceso de concentracin de competencias econmicas en el Ministerio haconvertido a sus Delegaciones en rganos territoriales no slo de la Hacienda Pbli-ca no tributaria y aduanera, sino tambin en rganos territoriales de la Administra-cin Econmica General del Estado.

Los Tribunales Econmico Administrativos han mantenido su estructura diferen-ciada, consecuencia de la separacin de funciones de gestin y de resolucin dereclamaciones.

De este modo, la Administracin Territorial del Ministerio dispona a 31 de di-ciembre de 1997 de la siguiente estructura bsica; cuyos dos primeros elementosson estrictamente de Hacienda Pblica y el ltimo tiene carcter mixto.

a) Las Delegaciones Especiales y Provinciales de la Agencia Estatal de Adminis-tracin Tributaria, integradas por los diversos servicios territoriales con com-petencias tributarias y aduaneras, incluidas las Administraciones de Hacienday de Aduanas y las unidades territoriales del Servicio de Vigilancia Aduanera.

b) Los Tribunales Econmico-Administrativos Regionales y Locales, que atiendenal principio de separacin de las funciones tributarias entre el orden de ges-tin y el de resolucin de reclamaciones contra los actos de gestin, comoconsecuencia de lo previsto en el artculo 90 de la Ley General Tributaria. Lasmaterias de las que conocen estn recogidas en la Ley de Bases 39/1980 de5 de julio, en el Real Decreto legislativo 2795/1980 de 12 de diciembre y dis-posiciones que lo modifican, que aparecen refundidas en el artculo 3 del RealDecreto 391/1996, de 1 de marzo, sobre Reglamento de Procedimiento en lasreclamaciones econmico-administrativas.

c) Las Delegaciones de Economa y Hacienda, que conforme al art. 26.3 del R.D.1884/1996, ejercen en su mbito territorial, las competencias generales delDepartamento, salvo las atribuidas a la Agencia Estatal de Administracin Tri-butaria y las asignadas expresamente a los rganos centrales del Ministerio.

El Real Decreto 139/1997, de 31 de enero, en su artculo 9.3 adscribe las Delega-ciones de Estadstica a las Delegaciones de Economa y Hacienda.

Las unidades territoriales del Parque Mvil de los Ministerios han de tener su re-gulacin especfica en el Real Decreto de adaptacin de este Organismo autnomoa la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organizacin y Funcionamiento de la Administra-cin General del Estado, tal como prev su disposicin transitoria tercera.

Con las mencionadas excepciones, corresponde a las Delegaciones de Econo-ma y Hacienda aglutinar el conjunto de los servicios territoriales del Departamento ysus Organismos autnomos y ejercer su representacin en ese mbito.

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4. MEDIDAS DE GESTIN TRIBUTARIA PARA COMBATIR ELFRAUDE

4.1. MEDIDAS DE GESTIN PROPIAMENTE DICHAS

Uno de los objetivos de la A.E.A.T., y por lo tanto del Departamento de Gestin,es conseguir que los sujetos pasivos cumplan, adecuadamente sus obligaciones fis-cales en perodo voluntario. Para ello, el Departamento de Gestin cuenta con dosreas fundamentales:

Informacin y asistencia al contribuyente.

Verificacin y control.

En el rea de Verificacin y Control se realizan una serie de actuaciones paracombatir el fraude que se pueden concretar en:

Depuracin censal. Anualmente se elaboran y coordinan diferentes cam-paas tendentes a conseguir la mejora y actualizacin permanente de loscensos fiscales para que estos sean un instrumento eficaz que permita ladeteccin inmediata de los contribuyentes que incumplan sus obligacionestributarias.

Control del cumplimiento de obligaciones. En 1998 se realizaron diversasactuaciones materializadas en la presentacin de autoliquidaciones previorequerimiento y en la prctica de liquidaciones provisionales, por un im-porte global de 217.084 millones.

4.2. LA ACTUACIN INSPECTORA EN 1997

Los resultados de la Inspeccin de los Tributos durante 1997 estuvieron marca-dos por un importante logro de los objetivos plasmados en el Plan Nacional de Ins-peccin para ese ao, dentro de los objetivos generales de la Agencia Tributaria, si-guiendo las directrices del Plan Bianual para la mejora del cumplimiento fiscal y lalucha contra el fraude tributario.

La Inspeccin de los Tributos continu la realizacin de comprobaciones selecti-vas, dirigiendo fundamentalmente sus esfuerzos hacia sectores donde se concen-traban, en mayor medida, las conductas defraudatorias. Las actuaciones ms signi-ficativas se orientaron fundamentalmente a la ejecucin de los programas referentesal Control Integral de I.V.A., Sector Inmobiliario, Profesionales, Colaboracin conGestin, Sector Financiero, Trfico Exterior, Grandes Contribuyentes Personas Fsi-cas, entre otros.

Hay que destacar que en el logro de los objetivos marcados ha influido notable-mente, tanto la profundizacin del trabajo en equipo a travs de las Unidades de

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Inspeccin, que hacen a stas ms eficaces, como una correcta estrategia en laseleccin de contribuyentes, resultado de una planificacin ms tecnificada.

Los resultados globales de la Inspeccin de los Tributos en el ao 1997 fueron lossiguientes: 51.274 contribuyentes comprobados, a los que se les instruyeron115.584 actas por un importe total de 500.118,25 millones de pesetas. Se tramitaronal Ministerio Fiscal 309 expedientes de delito contra la Hacienda Pblica (293 co-rrespondieron a delito fiscal y 16 a delito contable) con una cuota ocultada de24.895 millones de pesetas. La deuda equivalente que esta cuota representa, unidaa los 26.463 millones de pesetas procedente de las minoraciones de las devolucio-nes (en I.V.A., I.R.P.F., y Sociedades) derivadas de la actuacin inspectora, elevaronsta a 588.818,75 millones de pesetas.

Por lo que respecta a la variacin interanual de los resultados, en actuacionesgenerales, destacaron los incrementos en la deuda tributaria (10,09%), producin-dose descensos en el nmero de contribuyentes (2,09%) y de actas incoadas(2,32%).

4.3. INFORMTICA TRIBUTARIA

En 1997 el Departamento de Informtica Tributaria continu su avance para con-seguir la simplificacin de las obligaciones fiscales. A tal efecto se realizaron impor-tantes inversiones en equipos y software para estar al da en los constantes cambiostecnolgicos que van producindose en este sector.

Se prosigui con la lnea iniciada en aos anteriores de cooperacin con otrasAdministraciones y la ejecucin prctica del Plan de Empleo que coincidi con la re-organizacin en los Servicios Centrales habida en la AEAT a mediados del pasadoejercicio y el consecuente reajuste de las funciones del Departamento de InformticaTributaria que se concretaron en:

Desarrollo, implantacin y mantenimiento de los sistemas informticos necesa-rios para la gestin de los diversos Servicios de la Agencia.

Direccin, planificacin y coordinacin de las unidades informticas de losServicios Territoriales de la Agencia.

Coordinacin y asesoramiento de los Servicios Centrales de la AEAT.

Elaboracin, de acuerdo con los distintos Departamentos y Servicios, de lainformacin derivada de los distintos procesos informticos que necesitenaquellos para la planificacin, estudio, control y seguimiento de las distintasactividades de la Agencia.

Captacin y tratamiento informtico de datos con transcendencia tributariaprocedentes de los sectores pblico y privado, en cumplimiento de las obliga-

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ciones de colaboracin con la Administracin Tributaria.

Realizacin de estudios y anlisis estadsticos que requieran el proceso masi-vo informtico de datos que le sean solicitados.

Por lo dems, los esfuerzos primordiales se orientaron alrededor de la Base deDatos Consolidada, para adaptar las aplicaciones existentes, tanto BDP como BDN,a las nuevas necesidades de la Agencia Tributaria, y en su adecuacin a los cam-bios normativos que se produjeron. En este sentido, los desarrollos ms significati-vos en el entorno BDC fueron:

Sistema comn de resolucin de no identificados

Incremento del nmero de tablas maestras

Nuevo sistema de mantenimiento y gestin de indicadores relativos a informa-cin de contribuyentes.

Registro de los accesos de este entorno

Cobertura para la peticin de etiquetas y consulta del estado de solicitud dedevoluciones de IRPF mediante VRU para aquellas Delegaciones que no dis-ponan de este sistema.

Nuevo sistema de tramitacin de actas una vez incoadas a travs de la apli-cacin SCGA (Sistema Consolidado de Gestin de Actas).

Consulta centralizada de imputaciones campaa IRPF-96.

Otro aspecto a destacar fue la cooperacin externa en el sentido del asesora-miento y apoyo a las Comunidades Autnomas y otras Administraciones de carcterinternacional, donde sobresalieron los programas puestos en marcha con Hondurasy Costa Rica, fruto de la colaboracin que Espaa mantiene con el CIAT (Centro In-teramericano de Administraciones Tributarias).

Lo ms novedoso fue la ayuda proporcionada por el Departamento de InformticaTributaria al Consejo para la Defensa del Contribuyente, mediante la puesta en mar-cha de una aplicacin de registro informtico nico de quejas y sugerencias.

En el rea de Estudios las actividades realizadas en el ao 97 se dirigieron al de-sarrollo de herramientas de anlisis para la realizacin de estudios de impacto re-caudatorio de modificaciones normativas y de previsiones recaudatorias.

En este mbito se perfeccion para darle mayor eficacia el simulador IRPF y secre el simulador del Impuesto de Sociedades.

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Asimismo, se puso operativo un sistema de diseo y anlisis de Tablas de Reten-cin sobre rendimientos de Trabajo.

En relacin al Plan de Empleo Operativo de la Agencia para el rea de Informti-ca Tributaria, durante el pasado ejercicio se culmin la Relacin de Puestos de Tra-bajo en aras a la racionalizacin de la estructura, composicin y distribucin de laplantilla, para su adecuacin a las necesidades objetivas de la Agencia.

Respecto a las novedades habidas en las aplicaciones informticas en el ejerci-cio cabra destacar las siguientes:

a) Aplicaciones para la gestin n de los tributos internos

SIR. Se desarrollaron nuevos procedimientos:

Finalizacin actuaciones de embargo de menor cuanta.

Nuevo procedimiento de compensaciones de oficio.

BDP. Declaraciones Fiscales:

Se estableci el Registro nico y obligatorio para todas las aplicaciones.

Se instaur el tratamiento de entrada de declaraciones anuales e informati-vas por lectura PDF.

Se gestion el modelo 220 de Grupos de Sociedades Consolidadas.

Se puso un nuevo sistema de entrada de soportes y tratamiento de decla-raciones informativas.

Se cre un nuevo sistema de gestin de paralelas en consonancia con laactualizacin peridica de los datos econmicos.

Se estableci una nueva gestin de devoluciones para recoger el recono-cimiento de oficio de los intereses de demora en las devoluciones realiza-das fuera de plazo.

Se cre una aplicacin que permite el traspaso de datos de un contribu-yente a otro para resolver problemas censales.

b) Aplicaciones para la gestin de Aduanas e II.EE.

Durante el ejercicio 1997 los mayores esfuerzos se centraron en la consecucinde una interface comn a todas las aplicaciones de gestin, hecho que permitidisminuir los perodos de aprendizaje de las aplicaciones y simplific el desarrollo

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de las mismas.

A su vez, se cre la aplicacin ZUJAR, sistema de recuperacin de informacinque permite explotar de un modo ptimo la informacin disponible, al ser un sistemaabstracto, independiente de la informacin que gestiona e interactivo.

Tambin se implant en el men general de todas las aplicaciones un instrumen-to, el EVALUADOR DE APLICACIONES, que permite a los usuarios valorar las mis-mas e introducir comentarios y sugerencias. Con los comentarios vertidos se pudie-ron realizar diversas modificaciones en las aplicaciones.

Con respecto a la aplicacin TRANSITOS, se dio soporte a las diversas fases delTrnsito: Presentacin, Admisin, Recepcin y Aviso de bsqueda y notificaciones,para que una vez implantada la aplicacin nacional, en funcin del desarrollo delProyecto Comunitario de Trnsitos, se pueda completar con la integracin y cone-xin de la informacin existente en las Aduanas Europeas.

En mayo de 1997 se implant la aplicacin PLAN DE INVESTIGACIN, con lo quese consigui la mecanizacin de toda la gestin de los Expedientes de Investigacintramitados por la Inspeccin de Aduanas e Impuestos Especiales, desde la incoa-cin hasta el archivo.

En el segundo semestre se puso en funcionamiento la aplicacinPRECURSORES, lo que permiti el control de los operadores de comercio exteriorautorizados a comerciar con sustancias qumicas catalogadas como susceptibles dedesvo para la fabricacin de drogas por la Ley 3/1996 de 10 de enero.

En el rea de los Impuestos Especiales de Fabricacin se desarrollaron herra-mientas que permitiesen a la Inspeccin el aumento del control sobre los sujetos pa-sivos y las operaciones consideradas como ms susceptibles de cometer fraude. Eneste sentido, se produjo una ampliacin del VECTOR FISCAL para englobar las acti-vidades del alcohol.

Para un mejor control del fraude de estas operaciones se produjo la inclusin enel Centro de Informacin del ARIES de una opcin que permite las consultas:EXPEDICIONES A LA UNIN EUROPEA y EXPORTACIONES de productos objeto delos II.EE., pudiendo conocer el detalle de las empresas espaolasEXPEDIDORAS/EXPORTADORAS, as como los RECEPTORES extranjeros.

Fruto de la cesin a las Diputaciones Forales del Pas Vasco de las funciones deGestin e Inspeccin de los II.EE., en el mbito territorial de su competencia, se pro-dujo un acuerdo entre stas y la AEAT para facilitar el acceso al sistema ARIES loque oblig a la realizacin de un nuevo control de accesos por Puntos de Control yPerfil de Usuario para usuarios de Autonomas que limitase el acceso a las empresasy/o establecimientos con domicilio fiscal en el Pas Vasco.

Por ltimo, se incorporaron en todas las aplicaciones de Aduanas la grabacin en

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el fichero LOG de la informacin necesaria para la posterior auditora de accesos yoperaciones realizadas, de acuerdo con la LORTAD.

c) Aplicaciones de apoyo a la Inspeccinn

En BDN se siguieron desarrollando aplicaciones de anlisis de la informacinexistente en apoyo de los distintos rganos de la Agencia.

En el apartado RECAUDACIN se aadi un nuevo punto denominado Anli-sis e Investigacin, donde se incluyeron los CLASES y CRUCES.

Se cre una nueva aplicacin de Fusiones, Escisiones, Aportaciones de Acti-vos y Canje de Valores, que recogi la informacin pertinente en correspon-dencia con la Ley del Impuesto de Sociedades.

Se implementaron nuevos INFOS sobre Planes de Pensiones, Subvencin eIndemnizacin de Agricultura y Ganadera y el de Anlisis Sectorial, sin olvidarla novedosa aplicacin para la emisin de forma centralizada de Certificados.

d) Otras Aplicaciones

RECURSOS HUMANOS. En el terreno de las aplicaciones relacionadas conlos recursos humanos se realizaron, entre otras, el diseo y desarrollo del m-dulo situaciones administrativas computables y no computables a efectos deantigedad.

* Tuvo lugar la conexin del proyecto de Formacin con el de Dietas, me-diante la que se asegura que los asistentes a un curso han sido autorizadospor el Departamento de Recursos Humanos y Administracin Econmica y elcurso previsto en el Plan de Formacin correspondiente.

AUDITOR. En esta aplicacin se sigui trabajando para optimizar su informa-cin modificando algunos de sus subsistemas y optimizando en general susrecursos lo que llev a la inclusin de varias opciones, entre otras la que sirvepara seleccionar cualquier modelo de los existentes en el AUDITOR y obteneras una comparacin con otra tarea de otro modelo diferente de los ya con-templados por la aplicacin.

SINAI. Se contempl el desarrollo del Sistema Informtico Normalizado deayuda a la Inspeccin para que la U.C.I. pueda gestionar requerimientos hastadar cumplimiento de la informacin pedida por cualquier actuario. Asimismo,se han incorporado nuevas estadsticas para la U.C.I.

ECONMICO FINANCIERO. Se sigui trabajando en el perfeccionamiento delSIGEF (Sistema de Informacin para la Gestin Econmico Financiera) me-diante:

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La adaptacin del mdulo de Adquisiciones a las nuevas Instrucciones yProcedimientos de Contratacin.

Se desarroll e implant un mdulo para el Control de Garantas presenta-das por los proveedores de la Agencia. As como se estableci el bloqueode pago a proveedores por deudas tributarias.

Se estableci un control de accesos de acuerdo con la Instruccin 2/97 dela AEAT y se sentaron las bases para la prevencin de problemas para elao 2000.

CORREO ELECTRNICO. Se instal una nueva versin (V.5.1.3) del correoelectrnico y del memowindows que permiti ms facilidades en la programa-cin de formularios y en la administracin del sistema.

BASES DE DATOS DOCUMENTALES. (Servicio Interno). Se continu actuali-zando las existentes como la informacin del BOE, el Boletn de InformacinTributaria, la Informacin del Departamento de Aduanas e II.EE. y del TEAC yse incorporaron todas las consultas elaboradas por la Direccin General deTributos.

USUARIOS. Se pusieron en produccin los mdulos:

Administracin de Aplicaciones y Perfiles.

Administracin de Gestores.

Gestin de Cdigos y Autorizaciones.

Consulta de perfiles y puntos.

SERVICIO JURDIDO. Se incorporaron a la aplicacin de ayuda los mdulosde Gestin de Expedientes Concursales y Gestin de los Expedientes de laJurisdiccin de lo Civil.

MICROINFORMTICA. Se estandariz el hardware y software de los puestosmicroinformticos y se prosigui el desarrollo de los Programas PADRES deayuda al contribuyente del pasado ejercicio.

INFOVA-INTERNET. Se potenci el servicio con la inclusin de informacin dePYMES, Aduanas, no residentes y legislacin, entre otras, as como las Reso-luciones de la Direccin General de Tributos y un aumento de programas deayuda disponibles.

Respecto a las UNIDADES DE RECONOCIMIENTO DE VOZ (VRU) se alcanzla cobertura total mediante la instalacin de un servicio centralizado que cu-

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bri todas las Delegaciones sin equipo local.

Se implant un SERVICIO DE ENVO DE ETIQUETAS destinado a Gestores yAsesores Fiscales, lo que posibilit la recepcin e impresin de etiquetasidentificativas en sus propios despachos mediante conexin telefnica con elD.I.T.

Por ltimo, otra novedad del pasado ejercicio fue la IMPLEMENTACIN DELCDIGO PDF, sistema que se basa en el almacenamiento de los datos espe-cficos de cada declaracin en un cdigo de puntos bidimensional, que im-preso en la zona inferior de las hojas que conforman la declaracin, permite lagrabacin de las mismas mediante un lector ptico de forma casi inmediata.

5. COMUNIDADES AUTNOMAS, CIUDADES AUTNOMAS YCORPORACIONES LOCALES

5.1. COMUNIDADES AUTNOMAS

Las Comunidades Autnomas vienen asumiendo competencias dentro del marcoestablecido en sus propios Estatutos mediante el traspaso de los servicios corres-pondientes a las mismas. La financiacin de los servicios traspasados por el Estadose instrumenta a travs de dos sistemas diferentes: El sistema de financiacin Foralregulado mediante Concierto o Convenio Econmico, establecidos para el Pas Vas-co y Navarra respectivamente, y el denominado sistema de financiacin Comn,aplicado a las restantes quince Comunidades Autnomas, cuyos instrumentos o me-canismos estn regulados en la LOFCA.

5.1.1. Comunidades Autnomas de Rgimen Comn

El cambio ms importante que introduce el sistema de financiacin de las Comu-nidades Autnomas para el quinquenio 1997-2001, aprobado por el Consejo de Pol-tica Fiscal y Financiera el 23 de septiembre de 1996, es la introduccin del principiode corresponsabilidad fiscal.

A este respecto, el Acuerdo Primero por el que se aprueba el Modelo para laaplicacin del sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas en el quin-quenio 1997-2001, tiene como puntos principales los siguientes:

Las Comunidades podrn disponer de una imposicin sobre la Renta de las Per-sonas Fsicas, con competencias normativas en materia de tarifa y deducciones.

Las Comunidades Autnomas dispondrn de facultades normativas en los as-pectos referidos de la regulacin de los tributos cedidos.

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La financiacin global del sistema se determinar segn las variables y ponde-raciones anteriormente aplicables.

Las Comunidades Autnomas podrn participar en las tareas de direccin ycontrol de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en relacin al Im-puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en el mbito de su territorio.

Cuando de la aplicacin del Modelo resulte para alguna Comunidad Autnomauna financiacin que no le permita garantizar en su territorio el nivel medio deprestacin de los servicios fundamentales que haya asumido, se establecern asu favor las correspondientes asignaciones en los Presupuestos Generales delEstado, en los trminos previstos en el artculo 15 de la LOFCA.

Se pondrn en prctica determinados instrumentos de solidaridad con objeto degarantizar la evolucin y distribucin de los recursos del Modelo.

La reforma del sistema de financiacin que se produce con el citado Acuerdo re-quera, para su efectividad, la adopcin de medidas previas encaminadas a la in-corporacin al ordenamiento jurdico de los cambios normativos en la LOFCA y Ce-sin de Tributos derivados del Modelo de financiacin, a cuyo efecto el Gobiernoremiti a las Cortes Generales los respectivos Proyectos de Ley.

Debido a esta circunstancia, la Ley de Presupuestos Generales del Estado para1997 recogi, en sus artculos 83 y 84, un plazo para que las Comisiones Mixtas sereunieran y cumplieran el requisito de aprobacin del Modelo, que comenzara acontarse desde la promulgacin de las Leyes antes citadas.

Una vez promulgadas la Ley Orgnica 3/1996, de 27 de diciembre, de modifica-cin parcial de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiacin de lasComunidades Autnomas y la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesin de tribu-tos del Estado a las Comunidades Autnomas y de medidas fiscales complementa-rias, las Comisiones Mixtas, durante el plazo otorgado para ello, en la Ley de Presu-puestos Generales del Estado para 1997, se pronunciaron sobre la adopcin delModelo del sistema de financiacin.

A este respecto, las Comisiones Mixtas de Catalua, Galicia, Asturias, Cantabria,La Rioja, Murcia, Valencia, Aragn, Canarias, Madrid, Baleares y Castilla y Lenadoptaron como propio el citado Modelo mientras que las de Andaluca, Castilla-LaMancha y Extremadura se manifestaron en contra de la citada adopcin.

Como ya se ha sealado, los mecanismos de financiacin de las ComunidadesAutnomas de rgimen comn pueden dividirse, segn su naturaleza, en recursosde financiacin incondicionada y de financiacin condicionada.

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5.1.1.1. Recursos de financiacin incondicionada

Estos recursos son adscritos libremente por cada Comunidad Autnoma al objeti-vo o finalidad que estime ms conveniente. Estos recursos estn constituidos por laparticipacin en los ingresos del Estado, la recaudacin por tributos cedidos y la delas tasas afectas a los servicios traspasados, siendo estos ltimos recursos los demenor importancia dentro de la financiacin incondicionada.

A) Comunidades Autnomas que han adoptado el sistema de