Materia de Fundamentos de Auditoria

María José Vinueza Molina

Escuela Superior Politécnica de Chimborazo

MATERIA DE FUNDAMENTOS DE AUDITORÍAIng. Jorge Arias

Quinto “2” de la Escuela de Contabilidad y Auditoría

María José Vinueza Molina15/03/2010

La Auditoría, la Naturaleza y el Propósito

1. AUDITORIA

Concepto.- es un examen que se realiza a las transacciones de una empresa que se realiza a través de un análisis, control, verificaciones para emitir una opinión.

La auditoría se hace a los Estados Financieros, a la Gestión, a la Estructura Administrativa, y a la parte Administrativa.

Es el Control, Supervisión, disciplina.

El período que va a ser auditado se lo conoce como ALCANCE DE LA AUDITORÍA, que es máximo a un año de donde a donde se va ha hacer la auditoría y segundo el tiempo que se va a utilizar para realizar la auditoría.

2. EXÁMEN ESPECIAL Es una evaluación a una cuenta específica durante un período específico como la cuenta EFECTIVO (caja, caja chica, bancos, fondos rotativos, efectos de cobro inmediato); ó la cuenta MERCADERÍAS (se hace mayor énfasis para que no existan desviaciones).


Operaciones Financieras.

CONTROL

Evaluar, chequear en forma constante.

SUPERVISIÓN Una forma de proceder

DISCIPLINA

UNIDAD 1

Debe estar sujetada a normas legales, principios, leyes y sobre todo evidencias.

15-03-2010

3. FUNCIÓN DE ATESTACIÓN

Es el compromiso que hace el auditor con quien lo contrata.

Es cuando un contador público se le contrata para que emita una opinión a cambio de dinero.

Es un contrato común civil que se hace por honorarios.

4. ÉTICA DEL CONTADOR


Es uno de los principios básicos del Contador.

CONFIDENCIALIDAD

Ser honesto, sincero al realizar el trabajo, no dejarse manipular, transparencia en lo que hacemos.

INTEGRIDAD

Cumplir ágil, oportuna y verázmente.

RESPONSABILIDAD

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Ser directos, precisos, claros y reales.

OBJETIVIDAD

Principal principio,nos permite tener un criterio más amplio con la integración de los principios anteriores.

INDEPENDENCIA

Es el mejoramiento continuo, experiencia, competencia, actualizarse a cambios dados, superarse, se la mide cuando estamos trabajando.

CAPACIDAD PROFESIONAL

Aplicación de normas, PCGA, NIC, NIIF's, NEC, NAGAS, SAS, y adicionalmente conocer y aplicar el marco legal vigente; LRTI y REG, Código Civil, Código Laboral, Derecho Mercantil, Ley de Compañías, IESS, los contratos se hace a través del Código Civil, y los contratos por honorarios, si aplicamos estas normas aplicamos la capacidad profesional.

NORMAS TÉCNICAS

Que cumpla con todo lo anterior.

CONDUCTA ÉTICA

5. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

¿Para qué auditamos? Para verificar la información que esta sea razonable y por ende descubrir posibles errores; para velar por el buen manejo de los recursos económicos, materiales, el talento humano, tecnológicos, el recurso ecológico, para tomar adoptar correctivos, con todo esto nos permite emitir una opinión, criterio.

Para hacer auditoría debemos tener conocimiento y tener un criterio formado profesional.

Al verificar la información vemos que los Estados Financieros son razonables, nuestro informe será limpios y que tipos de cambio en Patrimonio (para ver si hubo aumento ó disminución de aportaciones) ha existido de acuerdo a los Estados Financieros de años anteriores.

Los Estados Financieros se miden si son razonables a través o en función de normas y principios los PCGA fueron aplicados adecuadamente, si se aplica la normativa legal vigente.

6. LA CERTIFICACIÓN Es otra de las funciones primordiales, que es certificar, asignar, las funciones específicas que cada uno debe tener dentro de la empresa.

En la certificación no debe existir injerencia entre los propietarios y administradores pero si coordinación, esto para nosotros como auditores vamos a tener mayor fluidez de conocimientos que vamos a llevar; se va a coordinar a través de un reglamento interno de la empresa.

Para hacer auditoría tenemos que ser CPA.


22-03-2010

Obtener utilidades, se

dedica a exigir.

Optimiza los recursos,

vela por el dinero de los propietarios, se dedica a

producirPROPIETARIOS ADMINISTRADORES

CONOCIMIENT

O

Técnico, académico, legal, normas, principios.

EXPERIENCIA

Práctica.

VALORES

CORPORATIVO

S - ETICA

Aplicar de mejor manera el conocimiento y ganar experiencia y mejorar criterio y emitir opiniones.

CRITERIO

FORMADO

Tomar decisiones en circunstancias adversas ó emitir opiniones.

HABILIDADES

Para resolver problemas ó mejor evitarlos.

7. PROCESO EVOLUTIVO DE LA AUDITORÍA

En Gran Bretaña (Inglaterra, Escocia, Irlanda, Países Bajos) nace la Auditoría. En Inglaterra dominada cuando se da la Revolución Industrial, porque todos los procesos cambian y empiezan a dinamizar la economía para esto se requiere de materia prima, mano de obra, y gastos indirectos de fabricación, que para controlar esto se creó la Auditoría.

8. PERFIL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA FUNCIÓN DEL AUDITOR


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TITULO PROFESI

ONAL

Licenciado CA; Docor CA; Ingeniero CA; CPA

LIDERAZGO

Autoridad, respeto, confianza, apoyo y amistad

BUENAS RR.HH. Llevarse

bien con los demás

ACREDITACIÓN COLEGI

O PROFESI

ONAL

Colegios de Contadores, de Auditores; estos son gremios de libre asociación

ORGANOS DE

CONTROL

Para calificar como Auditores los siguientes organismos: MIES (Auditor de Cooperativas); SUPERINTENDENCIA DE BANCOS (Auditor de Bancos); SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS (Auditor de Compañías)

9. TIPOS DE AUDITORÍA

NOTA: El tercer tipo de auditoría el de obligaciones es el de mayor dificultad, porque es difícil de medir el desempeño de las personas.


AUDITORIA FINANCIERA

Se hace auditoría a los estados financieros, y consiste en verificar la

información de los Estados Financieros, que sea razonable a través de normas y principios.

Se procede a la verificación con los documentos fuente

para comparar con los diarios y mayor (específico);

y con caja se hace una constatación física en ese

momento.

Se audita los EF para ver que los saldos que nos dan deben estar en los EF. Para

que un auditor pueda firmar los EF debe ser un CPA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es la Auditoría de cumplimiento. Y se trata que el Talento Humano cumpla sus actividades que fueron asignados ó encomendadas de acuerdo al organigrama estructural y funcional, ver

también un reglamento interno.

POR EJEMPLO: El SRI hace una auditoría de

Cumplimiento a las obligaciones tributarias

según la Ley.

AUDITORIA DE GESTIÓN

Es la auditoría de Obligaciones. En esta se

mide el desempeño de las personas en función de lo

que hayan ó dejen de hacer con esto la empresa puede

saber su progeso ó no.Se puede ser eficiente en

cumplir los objetivos.

El desempeño se mide en base a los resultados que

cada una va generando a la gestión operativa. Tener criterio puede mejorar ó

empeorar la situación. Para medir el desempeño

tenemos que tener índices de gestión.

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*Balance General: audita saldos

* Resultados: audita ingresos y gastos

* Flujo del Efectivo: se mide el dinero

* Cambio Situación Patrimonial: cómo

evoluciona el patrimonio

Los Estados Financieros es el

conjunto de informes, de

reportes, en resumen son datos donde está la información de la

empresa económica-financiera que se obtiene de una

empresa durante un periodo determinado

de actividad

10. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

11. PAPEL QUE CUMPLE AUDITOR CPA PARA DETECTAR OMISIONES Y DETERMINAR CUAL ES LA

RESPONSABILIDAD ANTE LOS TERCEROS.


1. Auditoría Financiera.- (vista en el tema anterior).

2. Auditoría Administrativa.- se fusiona con la anterior.

3. Auditoría de Gestión.- es más integral, más completa.

4. Auditoría Informática.- se hace al sistema informático en su conjunto en lo que es contabilidad.

5. Auditoría Forense.- se hace a empresas que van a desaparecer hasta determinar cuanto tiene de activo y si ese valor puede cubrir sus pasivos.

01-04-2010

Para ser un CPA (Contador Público Autorizado) y ejercer como profesional tenemos que inscribimos en un Colegio de Contadores.

La responsabilidad del Auditor es con:

1. EMPRESA

2. CONSIGO MISMO

3. SOCIEDAD

Con nuestro trabajo u opinión podemos generar juicios penales ó civiles ó sanciones.

Estos juicios se dan por OMISIONES y FRAUDES:


Propietarios Trabajadores Administrativos Clientes

USUARIOS Internos Externos

ÉTICA, hacer bien las cosas

Medio donde nos tenemos que desenvolver al que tenemos que responder

¿QUÉ ES? APLICACIÓN

ADMINISTRATIVAS.- lo aplica el gerente y puede ser verbal, escrita y pecuniaria (dinero).

CIVILES.- dinero de ambos lados el uno para el otro defenderse y el otro para acusar.

PENALES

Es la imposición de un castigo para corregir y generamos que haya disciplina.


Es ocultar algo.Es el no señirnos a la verdad por error, por desconocimiento ó por intención.

O M IS IO N E S

Es la acción voluntaria de perjudicar y esto genera desvios que pueden ser en dinero ó en bienes.En dinero cuando se hace arqueos de caja chica, ó al comprar bienes se factura un valor mayor al costo real.En bienes hay que saber como detectar, constatar todo.

F R A U D E

AUDITOR INTERNO

AUDITOR EXTERNO

Puede ser en equipo para realizar la auditoría.

Viene una sóla vez al año.

Es el que viene de una firma auditora independiente.

Ese trabajo es de forma permanente y es uno sólo ó equipo de acuerdo al tamaño de la empresa.

Es el que está realizando el trabajo dentro de una empresa.

12. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (117)

Los principios de contabilidad vigentes en el Ecuador están divididos en tres grupos.

Principios Básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable.

Principios esenciales.- Tienen relación con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para la formulación de otros principios.

Principios generales de operación.- Son los que determinan el registro, medición y presentación de la información financiera.

1. PRINCIPIOS BASICOSLas siguientes constituyen las características contables básicas que deben considerarse en la aplicación de los principios contables.

1.1.ENTE CONTABLE: El Ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.

1.2.EQUIDAD: La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para todos los sectores sin preferencia para ninguno en particular.

1.3.MEDICIÓN DE RECURSOS: la contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valores económicos y por tanto susceptibles de ser valuados en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados en ellos.

1.4.PERÍODO DE TIEMPO: Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente información pueda ser preparada y presentada periódicamente.

1.5.ESENCIA SOBRE LA FORMA: La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia económica del evento, aún cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia económica y sugiera diferentes tratamientos.

1.6.CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLE: la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en atención a las particulares circunstancias del momento.

1.7.MEDICIÓN EN TÉRMINOS MONETARIOS: la unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la información financiera, en la República del Ecuador es el dólar.

1.8.ESTIMACIONES: La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los resultados inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos


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casos, el poder cuantificar con exactitud cienos rubros, razón por la cual se hace necesario el uso de estimaciones.

1.9.ACUMULACIÓN: la determinación de los ingresos periódicos y de la posición financiera depende de la medición de recursos y obligaciones económicas. Y sus cambios a medida que estos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos en efectivo.

1.10. PRECIO DE INTERCAMBIO: los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, por ejemplo la producción, son medidos a través de la asignación de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias a precios corrientes para similares recursos.

1.11. JUICIO O CRITERIO: La estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.

1.12. UNIFORMIDAD: los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro

1.13. CLASIFICACIÓN Y CONTABILIZACIÓN: las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el que pueda ser comprobable o verificable

1.14. SIGNIFICATIVIDAD: los informes financieros se interesan únicamente en la información suficiente significativa que pueda afectar las evaluaciones sobre los datos presentados.

2. PRINCIPIOS ESENCIALESEspecifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afecten la posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa y comprenden:

2.15. DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS: es el proceso de identificar, medir y relacionar los ingresos, costos y gastos de una empresa por un periodo contable determinado.

2.16. INGRESOS Y REALIZACIÓN: los ingresos, en términos contables, constituyen aumentos brutos en los activos o disminuciones brutas en los pasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a principios de contabilidad, como resultado de las actividades de un ente contable que causan cambios en el patrimonio de sus propietarios

2.17. REGISTRO INICIAL: el principio para el registro inicial de los activos y pasivos es fundamental en la contabilidad financiera porque determina: La información que debe registrarse en el proceso contable; El momento de registro; Las cantidades a las cuales se registran los activos, pasivos y cuentas de resultados.


2.18. REGISTRO INICIAL DE ACTIVOS Y PASIVOS: generalmente se registran inicialmente sobre la base de hechos a través de los cuales la empresa adquiere recursos e incurre en obligaciones en su relación con otras entidades. Los activos y pasivos son registrados por el precio de intercambio.

2.19. REALIZACIÓN: el ingreso es reconocido usualmente cuando los activos son vendidos o los servicios son prestados, siendo esta la base de medición del principio de realización.

2.20. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS: los costos y gastos constituyen disminuciones brutas en activos o brutos en pasivos, reconocidos y medidos de acuerdo a principios de contabilidad, que resultan de las actividades de un ente contable y pueden cambiar el patrimonio de sus propietarios.

2.21. ASOCIACIÓN DE CAUSA Y EFECTO: algunos costos y gastos se reconocen como tales sobre la base de una presumible asociación directa con ingresos específicos.

2.22. DISTRIBUCIÓN SISTEMÁTICA Y RACIONAL: en ausencia de un medio directo para relacionar la asociación de causa y efecto, algunos costos se asocian como gastos de períodos específicos sobre la base de distribuir costos en forma sistemática y racional entre los períodos en los cuales se obtienen los beneficios.

2.23. RECONOCIMIENTO INMEDIATO: la aplicación de este principio de reconocimiento inmediato de costos y gastos ocasiona el cargo a resultados de muchos costos incurridos en el periodo en el que fueron pagados o cuando los pasivos para pagarlos fueron acumulados.

2.24. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS: al aplicar estos principios, los costos y gastos deben analizarse determinar si pueden estar asociados con los ingresos corrientes sobre base de causa y efecto. Si no, de aplicarse una distribución sistemática racional.

2.25. EFECTOS DE LOS PRINCIPIOS DE REGISTRO INICIAL REALIZACIÓN Y RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS: el efecto principal de estos principios, es que la medición de activos pasivos y cuentas de resultados de un ente contable, se basa primordialmente en sus intercambios

2.26. UNIDAD DE MEDIDA: en el Ecuador es el Dólar Americano.

2.27. CONSERVATISMO: la provisión es anual y el castigo es a los 5 años, el contador debe conservar al realizar las transacciones.

2.28. ÉNFASIS EN LOS RESULTADOS: habla de la utilización de los métodos de valorización de incentivos como repercute en nuestro ejercicio (el más utilizado de los métodos es el promedio), todo hay que ponerle en énfasis de acuerdo al negocio.


3. PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIÓNLos principios generales de operación guían la selección y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación la información a través de los estados financieros.

Principios de Selección y Medida3.29. REGISTRO DE INTERCAMBIOS: los intercambios entre la empresa y otras

entidades son generalmente registrados cuando las transacciones o transferencias de recursos u obligaciones han ocurrido y los servicios han sido prestados.

3.30. PRECIOS DE INTERCAMBIO: a la valoración que tiene que darse a los activos, pasivos que tiene esa empresa.

3.31. ADQUISICIÓN DE ACTIVOS: los recursos en intercambio se registran como activos en la empresa. Algunos activos que no son llevados a períodos futuros son cargados a gastos.

3.32. COSTO DE ADQUISICIÓN: los activos adquiridos en intercambios son medidos al precio de intercambio que es el costo de adquisición.

3.33. VALOR EQUITATIVO O JUSTO: esto sólo se aplica en los supermercados.

3.34. ADQUISICIÓN DE GRUPO DE ACTIVOS EN UN INTERCAMBIO: cuando se adquiere un grupo de activos en una sola transacción, el precio total de intercambio es distribuido entre los activos individuales, basado en su valor justo o equitativo.

3.35. ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO EN INTERCAMBIO: la adquisición de un negocio a través de un intercambio es medido a precio de dicho intercambio. Cada activo individual adquirido, excepto el Good-Will- derecho de llave, es medido a su valor equitativo.

3.36. VENTAS DE ACTIVOS: no disminuye el activo porque igual regresa caja ó dinero.

3.37. MEDICIÓN DE ACTIVOS VENDIDOS: las disminuciones en activos se miden por las cantidades registradas relacionadas con tales activos. Estas cantidades constituyen usualmente el costo histórico o de adquisición de los activos ajustados por depreciación, amortización u otros cambios.

3.38. REGISTRO DE PASIVOS: los pasivos se registran cuando al efectuarse las transacciones se incurre, en obligaciones para transferir activos o proveer servicios en el futuro.

3.39. MEDICIÓN DE PASIVOS: los pasivos se miden por las cantidades asignadas en los intercambios, usualmente, las cantidades a ser pagadas.


3.40. DISMINUCIONES DE PASIVOS: las disminuciones de pasivos se registran cuando son saldados por medio de pagos, son sustituidos por otros pasivos o cualquier otra forma similar.

3.41. MEDICIÓN DE LAS DISMINUCIONES DE PASIVOS: las disminuciones de pasivos se miden por las cantidades registradas que se relacionan con tales pasivos.

3.42. COMPROMISOS: los acuerdos para el intercambio de recursos en el futuro, que a la fecha constituyen compromisos no cumplidos para ambas panes, no se registran hasta que una de las partes cumpla, por lo menos, parcialmente sus compromisos, excepto algunos contratos de arrendamiento y pérdida de compromisos firmados, los cuales son registrados.

3.43. INGRESOS DE INTERCAMBIO: los ingresos se registran cuando los productos son vendidos, los servicios son prestados, o los recursos de la empresa son usados por otros.

3.44. MEDICIÓN DE LOS INGRESOS: implica poner un precio a ese bien de intercambio.

3.45. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS CUANDO EL PRODUCTO ES COBRABLE A TRAVÉS DE UN LARGO PERIODO SIN UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE COBRABILIDAD: las estipulaciones de una transacción de intercambio u otras condiciones relacionadas con la recuperación de cuentas por cobrar a través de un largo período pueden impedir una estimación razonable de la cobrabilidad de tales cuentas.

3.46. MEDICIÓN DE INGRESOS Y GASTOS EN LOS MÉTODOS DE VENTAS A LARGO PLAZO Y RECUPERACIÓN DE COSTOS: en el método de ventas a plazo, los costos y gastos son determinados por la cantidad que resulta al multiplicar el costo del activo vendido por el valor cobrado sobre el precio de venta total.

3.47. GASTOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON INGRESOS DE INTERCAMBIOS: Los ingresos son registrados al momento de la prestación de un servicio o venta de un bien.

3.48. MEDICIÓN DE COSTOS Y GASTOS: La determinación de los costos y gastos directamente asociados con ingresos reconocidos en intercambios se basa en la calidad registrada de los activos que salen de la empresa o en los costos de los servicios prestados.

3.49. REGISTRO DE INVERSIONES Y RETIRO DE RECURSOS: La transferencia de activos o pasivos entre una empresa y sus propietarios se registran cuando suceden.

3.50. MEDICIÓN DE INVERSIONES Y RETIROS DE RECURSOS: Los aumentos en el patrimonio se determinan usualmente por: La cantidad de efectivo recibido, el valor actual de los valores recibidos o pasivos cancelados. Las disminuciones en el patrimonio se determinan usualmente.


3.51. ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE EMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES: Se refiere cuando una empresa compra ó adquiere acciones de otra empresa con el fin de ser uno de los accionistas mayoritarios y así poder ser el dueño de la nueva empresa.

3.52. MEDICIÓN DE LA ADQUISICIÓN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE EMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES: Se refiere al valor que tienen las acciones adquiridas, incluyendo así el Buen Nombre de la empresa, dando un valor superior dependiendo del prestigio de la empresa adquirida.

3.53. FUSIÓN DE INTERESES: Es el nombre técnico contable que se da a la adquisición del negocio por medio de la emisión de acciones, y esto se contabiliza a la fecha que se realiza la inscripción.

3.54. MEDICIÓN DE LA FUSIÓN DE INTERESES: Esto hace referencia a las aportaciones individuales de los socios, que se convierten en parte de los activos, pasivos y patrimonios de la empresa, y es la cuantificación de los mismos.

3.55. INVERSIONES DE ACTIVOS NO MONETARIOS HECHOS POR LOS FUNDADORES O ACCIONISTAS PRINCIPALES DE UNA FUSIÓN: Esto se refiere activos (donaciones) a otras empresas, esto puede ser para incrementar el capital a la una (quien recibió la donación), y para la otra disminuirá su capital (quién dio la donación).

3.56. REGISTRO DE TRANSFERENCIAS NO RECÍPROCAS: Se refiere a las transferencias que se realizan cuando uno no realiza nada por esta, es decir, nosotros damos una transferencia pero no nos dan nada a cambio.

3.57. RETENCIÓN DE CANTIDADES REGISTRADAS: Esto se refiere cuando recibimos activos no monetarios, y estos se valoran de acuerdo a sus componentes.

3.58. MEDICIÓN DE TRANSFERENCIAS NO RECÍPROCAS: Esto se refiere cuando realizamos compras a créditos, y en el transcurso de la fecha de pago en el mercado ha surgido un incremento en los precios, pero esto no influye a la cantidad a pagar.

3.59. REGISTRO DE ALGUNOS ACONTECIMIENTOS FAVORABLES: Los acontecimientos externos no se pueden registrar, pero existen algunos que si se deben registrar.

3.60. MEDICIÓN DE ACONTECIMIENTOS FAVORABLES: Este principio nos dice que los acontecimientos que son favorables hay que medirlos para poder analizar los movimientos de las cuentas.

3.61. REGISTRO DE ACONTECIMIENTOS EXTERNOS DESFAVORABLES DIFERENTES DE TRANSFERENCIAS: Esto se refiere cuando hay un perjuicio en contra de la empresa, este acontecimiento se deberá registrar contablemente.


3.62. MEDICIÓN DE ACONTECIMIENTOS DESFAVORABLES: Las cantidades de aquellos activos ha disminuido, se ajustan registrándolas al precio menor de mercado o al valor recuperable resultante de acontecimientos externos.

3.63. REGLA DE COSTO O MERCADO PARA INVENTARIO: Si lo que tenemos en el inventario lo cual fue adquirido antes, ahora en el mercado baja el precio, eso se convierte en una perdida para nosotros.

3.64. MEDICIÓN DE PÉRDIDAS EN INVENTARIO BAJO LA REGLA DE COSTO O DE MERCADO: Cuando un artículo del inventario baja de precio en el mercado, la empresa no podrá venderlo a un costo menor de acuerdo a su margen de utilidad.

3.65. BAJA EN EL PRECIO DE MERCADO EN CIERTAS INVERSIONES TRANSITORIAS: Las inversiones transitorias clasificadas como activos circulantes o corrientes, es menor que el costo y es evidente baja no se debe a una condición temporal, dicha pérdida debe ser registrada.

3.66. MEDICIÓN DE LAS PÉRDIDAS POR BAJA EN EL PRECIO DE LAS INVERSIONES TRANSITORIAS: Se refiere a la cuantificación de las pérdidas cuando se han dado de baja los precios de inversiones, aquellas pérdidas deben ser cuantificables.

3.67. OBSOLESCENCIA: Toda la maquinaria de una empresa se vuelve obsoleta debido a los cambios y avances tecnológicos, estos efectos se produce cuando una nueva maquinaria tiene mayor capacidad para producir, por ende la maquinaria tiende a quedarse obsoleta y carece de valor ya que por su uso no se gana plusvalía y con el pasar del tiempo tiende a perder su valor y se lo da de baja.

3.68. MEDICIÓN DE LA OBSOLESCENCIA: Un activo se pude medir de acuerdo a la valoración de su vida útil a través de las depreciaciones, amortizaciones, pero si el activo se lo da de baja o se declara obsoleto, el valor depreciado o amortizado se lo considera como una pérdida.

3.69. DAÑOS CAUSADOS POR TERCEROS: Los daños causados por trabajadores de la empresa se registrarán solo cuando se haya generado por descuido o por no saber manejar u operar algún tipo de maquinaria.

3.70. MEDICIÓN DE DAÑOS CAUSADOS POR TERCEROS: cuando los activos de la empresa sufren daños causados por terceros, las cantidades de tales activos se disminuyen al valor de recuperación y se registra una pérdida por el valor del ajuste correspondiente.

3.71. LA BAJA EN EL PRECIO DE MERCADO DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES GENERALMENTE NO SE REGISTRA: las reducciones en el precio de mercado de los activos no corrientes, generalmente no se registran hasta que dichos activos se realicen o se determine que son inservibles o carentes de valor.


3.72. RETENCIÓN DE LAS CANTIDADES REGISTRADAS: los activos no corrientes cuyos precios de mercado han disminuido se mantienen generalmente en los registros contables, a las cantidades registradas hasta que se realicen dichos activos o se determinen que son inservibles o carentes de valor.

3.73. REGISTRO DE LOS AUMENTOS EN LAS CANTIDADES REQUERIDOS PARA LIQUIDAR PASIVOS PAGADEROS EN MONEDA EXTRANJERA: deben registrarse los aumentos en las cantidades requeridas corrientemente para satisfacer obligaciones de proveer servicios o entregar recursos en moneda extranjera.

3.74. MEDICIÓN DE LOS AUMENTOS DE PASIVOS: el registro de los aumentos de pasivos debido a acontecimientos externos diferentes de transferencias, se determina por las diferencias entre el pasivo registrado y la cantidad requerida para satisfacer dicho pasivo.

3.75. REGISTRO DE LA PRODUCCIÓN: el valor agregado a los activos por las actividades productivas de empresa, generalmente no se registra en la época de producción.

3.76. MEDICIÓN DE LA PRODUCCIÓN: el valor agregado en el proceso de producción se traslada o disminuye entre los activos o entre los gastos de una manera sistemática y racional.

3.77. COSTOS DE PRODUCCIÓN Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS: el valor de los activos que se consumen totalmente durante el período del proceso de producción y de prestación de servicios.

3.78. MEDICIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS: el costo de producción de artículos y de prestación de servicios se mide de acuerdo con el valor registrado de los activos usados directa e indirectamente.

3.79. COSTO DE LOS PRODUCTOS Y SERVICIOS: en los servicios todos los costos indirectos se cargan al gasto.

3.80. MEDICIÓN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS: se miden mediante la suma de los costos productivos de manufactura y la situación de servicios que se asignan a las unidades de productos o servicios de manera sistemática y racional.

3.81. GASTOS PROVENIENTES DE UNA DISTRIBUCIÓN SISTEMÁTICA Y RACIONAL: algunos gastos están relacionados con los períodos contables por la contribución del costo de activos a través de su vida útil.

3.82. MEDICIÓN O DETERMINACIÓN DE GASTOS MEDIANTE LA DISTRIBUCIÓN SISTEMÁTICA Y RACIONAL: estos gastos se distribuyen en función de las cantidades registradas como activos y se imputan al período o períodos en que serán útiles.

3.83. GASTOS QUE SE RECONOCEN DE INMEDIATO: el costo de algunos activos es cargados a gastos inmediatamente al adquirirse.


3.84. MEDICIÓN DE LOS GASTOS QUE SE RECONOCEN DE INMEDIATO: los gastos reconocidos de inmediato son medidos en base al costo de adquisición de los mismos.

3.85. REGISTRO DEL INGRESO A LA TERMINACIÓN DE LA PRODUCCIÓN DE CIERTOS ARTÍCULOS: en el caso de la producción de ciertos artículos, tales como de metales preciosos, el ingreso puede ser registrado a la terminación de la producción cuando su precio de venta sea fijo y el costo de comercialización y distribución es insignificante.

3.86. MEDICIÓN DEL INGRESO POR EL VALOR NETO DE REALIZACIÓN DEL PRODUCTO: el ingreso registrado a la terminación de la producción se mide por el valor neto de realización del producto, el valor neto de realización del producto es igual a su precio de venta menos los costos esperados de comercialización y distribución.

3.87. REGISTRO DEL INGRESO A MEDIDA QUE PROGRESA LA CONSTRUCCIÓN: los ingresos provenientes de los contratos de construcciones a largo plazo de los tipos de costo más honorarios fijos, son reconocidos a medida que progresa la construcción de la obra mediante el método de porcentaje de terminación.

3.88. MEDICIÓN DEL INGRESO A MEDIDA QUE PROGRESA LA CONSTRUCCIÓN: bajo los contratos de costos más honorarios fijos, los ingresos que se a medida que progresa la obra, incluyen costos reembolsables a una parte proporcional de los honorarios.

3.89. CASOS FORTUITOS: los efectos de los casos fortuitos son registrados cuando ellos ocurren.

3.90. MEDICIÓN DE LOS CASOS FORTUITOS: cuando los casos fortuitos ocurren se producen, los valores de los activos se ajustan a su valor de recuperación a la vez que se registra la pérdida.

Principios que resumen los efectos de selección sobre los activos, pasivos, patrimonio y cuenta cuentas de resultados. 3.91. PARTIDA DOBLE: cada hecho u operación que se registre afectará por lo

menos, a dos partidas en los registros de la contabilidad, en base al sistema de registro por partida doble y al principio de que no hay deudor sin acreedor y viceversa.

3.92. AUMENTOS EN LOS ACTIVOS: los aumentos en los activos provenientes cuando la empresa lo requiere.

3.93. DISMINUCIÓN EN LOS ACTIVOS: entre una de las causas tenemos, el retiro de activos de la empresa, por parte de su propietario.

3.94. AUMENTO EN LOS PASIVOS: se puede dar cuando se incurre en una deuda y no hay transferencia recíproca.


3.95. DISMINUCIÓN EN LOS PASIVOS: se da en las transferencias entre la empresa y sus dueños, por ejemplo las deudas convertidas en capital social

3.96. AUMENTOS EN EL PATRIMONIO: se puede dar por varias causas como la inversión de los accionistas.

3.97. DISMINUCIÓN EN EL PATRIMONIO: se puede dar por la pérdida neta de un periodo.

3.98. EL INGRESO SE ORIGINA PRINCIPALMENTE POR LOS INTERCAMBIOS: el ingreso resulta de la producción y rara vez de transferencias no recíprocas y por acontecimientos externos que no sean transferencias.

3.99. ORIGEN DE LOS GASTOS: los gastos que resultan de los intercambios son costos asociados directamente con los ingresos reconocidos cuando los activos son vendidos o los servicios son presentados, incluyendo el costo del producto o servicio.

3.100. EFECTOS DE LA CONTABILIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS QUE NO SON RECURSOS NI OBLIGACIONES: la contabilización de dichos activos y pasivos resultan en aumentos o disminuciones en activos y pasivos y en cuanto al efecto en el estado de resultados, por lo general están restringidos a aumentos y disminuciones de gastos.

Principios para la presentación de estados financieros . 3.101. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS: el estado de situación, el estallo de

resultados, el estallo de evolución de patrimonio y el estado de cambios en la posición financiera o del flujo de activo.

3.102. ESTADO DE SITUACIÓN: balance general o estado de situación financiera debe incluir y presentar en forma adecuada todos los activos, pasivos y clases del patrimonio, en la forma establecida en los principios de estabilidad vigentes en el país.

3.103. ESTADOS DE RESULTADOS: el estado de resultado de un período deberá asimismo, incluir una adecuada descripción en los ingresos, costos y gastos en la forma establecida en los principios contables; vigentes en país.

3.104. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO: deberá demostrar los cambios producidos en las cuentas patrimoniales durante el periodo contable.

3.105. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA: deberá incluir una adecuada descripción de todos los aspectos significativos de las actividades financieras y de inversión.

3.106. CONVERSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXPRESADOS EN OTROS PAÍSES: debería ser convertida a la moneda del país inversionista, mediante el uso de procedimientos convencionales de conversión basados en las tasas de cambio de la divisa extranjera.


3.107. CLASIFICACIÓN Y SEGREGACIÓN: la exposición o presentación por separado de los componentes importantes de los estados financieros, hace más útil la información.

3.108. CAPITAL DE TRABAJO: el capital de trabajo, activos corrientes menos pasivos corrientes, deben por conveniencia y utilidad, presentarse con una adecuada exposición sus componentes, separados de los otros activos y pasivos.

3.109. COMPENSACIÓN: los activos y pasivos que figuran en el estado de situación no deberían ser compensados a menos que exista una razón técnica o legal para hacerlo.

3.110. OTROS INGRESOS Y GASTOS: los ingresos y gastos provenientes de fuentes diferentes a ventas de productos, mercaderías o servicios, pueden ser separados y el efecto no como otros ingresos y gastos.

3.111. PARTIDAS EXTRAORDINARIAS: las utilidades y las pérdidas extraordinarias deben presentarse separadas por otros ingresos y gastos en el estado de resultados.

3.112. UTILIDAD NETA: la utilidad neta de una empresa deberá ser expuesta por separado e identificada claramente en el estado de resultados.

3.113. OTRAS REVELACIONES: además de la clasificación y segregación informativa de los datos, en los estados financieros deberá revelarse la información adicional necesaria para una presentación razonable.

3.114. COSTUMBRE O RUTINA DE REVELACIÓN: para una adecuada revelación se debe informar sobre las bases de medición o valuación de activos significativos, restricciones sobre activos y patrimonios de los socios o accionistas.

3.115. REVELACIÓN DE LOS CAMBIOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES: se debe revelar los cambios en los procedimientos prácticos o métodos de aplicación conjuntamente con el efecto sobre los estados financieros.

3.116. REVELACIÓN DE EVENTOS POSTERIORES: es necesario revelar los eventos que afectan indirectamente a los estados financieros y que han ocurrido con posterioridad, entre la fecha de cierre del ejercicio y la de la conclusión de elaboración de tales estados.

3.117. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: para una adecuada presentación de los estados financiero debe tenerse presente los siguientes criterios o componentes generales como la clasificación y el grado de detalle de las cuentas.


13. NAGAS (10)

1. Generales ó Personales.2. Ejecución de Trabajo.

3. Preparación del Informe.

1. GENERALES Ó PERSONALES. 1) Entrenamiento y Preparación

Tiene ser técnico profesional. Es el proceso de aprendizaje de todo el marco legal y normativas que

rigen el que hacer de auditoría. Se acumula conocimientos de toda índole, y se actualiza. Buscar cursos prácticos. Práctica profesional.- es la capacidad profesional se medirá en el

desempeño dentro y fuera de la empresa en la opinión que este vierte sobre los hechos y acontecimientos en una empresa y deben de estar ajustado en principios y normas legales en sus Relaciones Humanos con el medio; cumpliendo con programas establecidos; que sea creativo.

2) Cuidado y Diligencia Profesional Cuidar nuestra imagen, presencia en su procedimiento, en la

terminología que utiliza cuando se va a presentar. Que tengamos un nivel de cumplimiento en los trabajos asignados.

Se pide los datos desde hasta que fecha han trabajado aquí. Para poder saber y determinar las responsabilidades en el periodo determinado.

PAPELES DE TRABAJO deben ir numerados.

3) Independencia MentalTenemos que tener mucho en cuenta el nivel de compromiso con el trabajo que al momento de entrar a trabajar entrar con una mente amplia absolutamente independiente.

2. EJECUCIÓN DE TRABAJO. 4) Planificación y Ejecución del Trabajo


19-04-2010

- Organizar- Planificar

- Ejecutar

- Controlar

- Evaluar

Trabajo que va a realizar, económica

Todo lo que se organiza y planifica en tiempos y en volúmenes necesarios que se termina con el informe

va antes, durante y después.

Y tomar correctivos lo que hemos hecho y que hemos dejado de hacer

22-04-2010

5) Estudio y Evaluación del Control InternoEl control Interno es el sistema mediante el cual se ejerce la supervisión y el control de una entidad a través de planes programas y procedimientos y es impuesto y controlado por la gerencia.

El objetivo es que la empresa marche de una manera adecuada.

6) Obtención de evidencia suficiente y competenteEvidencia son las pruebas; estas serán suficientes cuando tengamos lo necesario y justo; serán competentes que sustenten nuestra opinión.

3. PREPARACIÓN DEL INFORME.

Informe si hubo ó no la aplicación de las PCGA’s.

7) Principios Aplicados

8) ConsistenciaDe mantener el mismo criterio y forma de aplicar las PCGA’s y ver cuáles fueron las causas y los efectos.

9) RevelacionesDeben ser suficientes para dar conclusiones.

10) OpiniónEs dar recomendaciones.

14. MARCAS DE AUDITORÍA

Son símbolos que se utilizan y que nos da como ayuda a interpretar de mejor manera las cosas y ahorramos tiempo.

Ejemplo:PT/ Papeles de Trabajo

PT/A ó PT/A1

-0- Cuando algo no está claroC Comparando con auxiliaresm Corrección realizadaS Solicitud de Confirmación enviadaSi Solicitud de Confirmación recibida


Datos Avance Período Tipo

Equipo de Auditoría

23-04-2010

El objetivo de estas mercas es Primero dejar constancia del trabajo (se trabaja con lápiz bicolor) que se ha hecho, en los Papeles de Trabajo y en las cédulas; Segundo facilita el trabajo (ganamos tiempo y espacio); Tercero identificar las técnicas y procedimientos que utilizamos.

¿Qué Organismo nos califica para ser Auditores? MIESS A los Auditores de Compañías CONTRALORÍA A sus propios Auditores SUPERINTEDENCIA DE BANCOS A sus propios Auditores y Auditores internos de los Bancos

A los Auditores Independientes no los Controla nadie.

15. EVIDENCIAS

Es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales que realmente han ocurrido.

Esta se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurra en cada caso, y de acuerdo con el juicio profesional del auditor.

Las características de las evidencias, son las siguientes: Competencia.- debe ser válida y confiable. Suficiencia.- suficiente información. Conocimiento técnico y legal.

Las clases de evidencia son las siguientes:1. Evidencia Física.- se obtiene por medio de la inspección u observación directa.

2. Evidencia Testimonial.- es la información obtenida de otros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas.

3. Evidencia Documental.- es la forma más común y acertada de evidencia en la auditoría que consiste de documentos: EXTERNOS se originan fuera de la entidad; INTERNOS se originan dentro de la entidad.

4. Evidencia Analítica.- se aplica la Auditoria de gestión, se obtiene al analizar ó verificar la información, esto nos conlleva a comparar con algo pero se hace bajo parámetros e índices (ejemplo el índice de liquidez de las empresas, es decir debe tener $2 dólares en activos corrientes y $1 dólar en pasivos corrientes).

16. OPINIÓN

Es dar un criterio sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

Complementa con la Ética Profesional, carácter bien formado.

Los tipos de opinión de un informe de auditoría pueden ser:I. Favorable.- el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales

consideradas expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera.


03-05-2010

II. Con Salvedades.- son errores de forma (con ajustes) y no de fondo, es decir se acepta el Balance pero hay que corregir algo.

III. Desfavorable.- es cuando encontramos todo mal, es decir las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa.

IV. Denegada.- es complicada este tipo de opinión, porque cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

OjOSi en una acta de una sesión se adultera se puede ir a la cárcel.

17. SISTEMA DE CONTROL INTERNO (S.C.I)

¿QUÉ ES?Es la verificación que se hace a una empresa aplicando ó adoptando:

1. Para salvaguardar los activos de la empresa (efectivo principalmente).2. Que sea confiable los registros contables.3. Lograr que el personal trabaje de una forma eficiente.

Para todo esto se trazan políticas, las cuales regulan a los planes, programas, procedimientos y con esto cumplir con las METAS y lograr nuestros OBJETIVOS EMPRESARIALES (Metas Propuestas).

Hay dos tipos de control que se aplica:

a) CONTABLE EFECTIVO Ingreso de Comprobante Arqueo de caja Depósitos diarios e internos Registro de lo recaudado Ningún pago en efectivo Contratar depósitos Blindados Póliza de fidelidad (caución)


13-05-2010

Planes Programas Procedimientos

27-05-2010

DE LOS INVENTARIOS Selección del personal competitivos de acuerdo al cargo Formularios de ingresos y egresos de mercaderías Notas de pedido – bodeguero (mínimo 30% en stock) Factura – guía de remisión Revisión Físico Registro en Kardex (Tarjetas de Control de Inventarios) Circuito cerrado (cámaras escondidas), seguridad monitoreada Código de barras

LUGAR BODEGA- Accesible para poder trasladar al local- Amplitud- Ductos de ventilación- Refrigeración

Constataciones periódicos (acta)- Kardex – bodeguero- Saldo contable

Facturas – inventarios (paquete contable) Acta de baja de productos – ante un notario Caución al bodeguero y a todos aquellos quienes tengan a cargo el dinero

ACTIVOS FIJOS Selección del personal competitivos de acuerdo al cargo Formularios de ingresos y egresos de activos fijos Acta de entrega - recepción Factura – guía de remisión Codificación Inventarios; un General, y otro por Responsable (por áreas) Constatación periódicas (acta) Acta de baja de bienes Acta de donación bienes; ingresos ó salidas Caución

b) ADMINISTRATIVO

Dentro de estos se determina líneas de mando y líneas de responsabilidad.


COMPARA

EN VENTAS

S.C.I. CONTABLE

S.C.I. ADMINISTRATIVO

Salvaguardar los activos de la empresa

Ver que este bien estructurado el proceso

Documentado

03-06-2010

Nivel de Responsabilidad

Nivel de Responsabilidad

ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

¿CÓMO HA IDO EVOLUCIONANDO EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?Evolucionó:

Cuando crecen las empresas.

Cuando crecen las operaciones de cualquier índole (comerciales, servicios, industriales) porque incrementan su desarrollo.

Cuando crece el riesgo.El riesgo puede ser: Reales ó Potenciales (puede ó no suceder), para estos debemos de estar preparados, y tomar medidas de precaución, poner un excelente Sistema de Control Interno para no dejar que un Riesgo Potencial llegue a ser Real.

Cuando dificultan los niveles de comunicación – información (dar posibles soluciones por parte del Gerente y el personal involucrado).

¿PARA QUÉ CONTROLAMOS (objetivo del SCI)?Para tomar decisiones.

Para ser eficientes.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE COTROL INTERNOExisten cuatro elementos del SCI, que son:

1. Ambiente de Control: crear un ambiente propicio.

2. Tiene que haber un sistema contable: para salvaguardar activos y que los registros contables sean confiables.


S.C.I.

2. Posibles desviaciones

3. Se compara con el hecho real

4. Término de Comparación

5. Tomar las acciones

correlativas

1. Análisis del entorno ó de la

causa

3. Un control contable: son procesos, pasos (comprobante de ingresos y egresos, facturas, retenciones, kardex).

4. Control administrativo Interno.- para obtener eficiecia administrativa, que sea eficiente, la selección del personal debe ser adecuada.

SUB-ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO1. Objetivos - planes definidos.

2. Estructura sólidad de la empresa.

3. Tienen que ser efectivos y a su vez tienen que estar documentadas.

4. Personal competente.

5. Sistema de revisión – de control.

6. Revisión periódica y sobre todo útil.

¿POR QUÉ CONTROLAMOS?Por tener eficiencia administrativa.

Por tener confiabilidad en la información.

Por tener transparencia.

Por tener orden.

¿CUÁNDO HAY UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EFICIENTE?Cuando la empresa permita que se aplique.

Cuando todos tengan el compromiso.

Caso contrario no sirve de nada tener un buen Sistema de Control Interno si no se cumple con estos dos requisitos.

¿QUÉ PRINCIPIOS DEBE TENER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO? IGUALDAD.- trato igual para todos.

CELERIDAD.- silencio administrativo.

MORALIDAD.- no impulsar ni desarrollar a través del Sistema de Control Interno actos deshonestos que vayan en contra de las personas que conforman la empresa.

IMPARCIALIDAD.- ser iguales para todos, debe ser infundido por lo tanto debe de haber publicidad.


04-06-2010

EFICIENTE.- a través del Sistema de Control Interno logramos eficiencia.

Las tres “E”:EficienciaFicaciaConomía

VALORAR LA PARTE ECOLÓGICA.- cuánto va a ser el costo ecológico, cuanto impacto va a tener.

ECONOMÍA.- optimizar los recursos (producir más a menor costo) obtenemos más utilidad y somos eficientes.

¿QUÉ DEBE TENER EL DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?1. Función del Sistema de Control Interno a cumplir.

2. Plan de desarrollo (para que tiempo y que sectores se van a ver involucrados).

3. Plan de trabajo.- Documentos del Sistema de Control Interno.- Legalizar este Sistema de Control Interno.- Formalizar los procedimientos.

4. Mecanismos.- Implementos.- Seguimiento.

5. Elaborar una guía ó un Manual del Sistema de Control Interno.


RQUEO.- consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se

encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. AAUDITORIA.- es un examen que se realiza a las transacciones de una empresa que se realiza a través de un análisis, control, verificaciones para emitir una opinión.

ONCLUSIONES.- es una proposición final, a la que se llega después de la consideración de la evidencia, de las discusiones o de las premisas. Es común su presencia en trabajos investigativos o académicos.C

CONFIABILIDAD.- es la capacidad de un producto de realizar su función de la manera prevista. De otra forma, la confiabilidad se puede definir también como la probabilidad en que un producto realizará su función prevista sin incidentes por un período de tiempo especificado y bajo condiciones indicadas.

CONSTATACIÓN FÍSICA.- es la manera de comprobar físicamente, es decir, contando, midiendo, pesando, que es confiable lo que existe en los documentos.

CONTROL ADMINISTRATIVO.- ver que este bien estructurado el proceso administrativo de la empresa.

CONTROL CONTABLE.- es salvaguardar los activos de la empresa, que los registros contables sean confiables, y que el personal se desempeñe idóneamente.

CONTROL INTERNO.- Es la verificación que se hace a una empresa aplicando: planes, programas y procedimientos.

CUESTIONARIO.- una forma de encuesta caracterizada por al ausencia del encuestador, lo que obliga a este a manifestar explicaciones que orientan la forma de encuestar.

DE LAS SIGUIENTES MARCAS PONGA LA SIMBOLOGÍA:

MARCA SIMBOLOComparado con auxiliar C

Consolidado ©Corrección realizada m

Cotejado con documento §Inspeccionado Ψ

Pendientes de registro «Solicitud enviada S

Totalizada

DESVIOS.- Disuadir o apartar el dinero de la empresa a la intención, determinación, propósito o dictamen en que estaba.

NTRENAMIENTO TÉCNICO Y PROFESIONAL.- es el entrenamiento que deben tener los profesionales, para aplicarse en el ámbito profesional, y estarse preparadose continuamente con cursos.E


http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos54/resumen-estadistica/resumen-estadistica.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml

http://es.wikipedia.org/wiki/Premisa

http://es.wikipedia.org/wiki/Discusi%C3%B3n

http://es.wikipedia.org/wiki/Evidencia

http://es.wikipedia.org/wiki/Proposici%C3%B3n

ENTREVISTA.- Vista, concurrencia y conferencia de dos o más personas en lugar determinado, para tratar o resolver un negocio.

ÉTICA.- es la conducta moral del individuo, es decir como este se desempeña.

EVIDENCIA.- son hechos susceptibles de ser probados por el auditor en relación con las cuentas anuales que examina, que se le manifiesta a través de las técnicas de auditoría aplicada y de acuerdo con el juicio profesional.

EVIDENCIA COMPETENTE.- es la evidencia que debe ser confiable.

EVIDENCIA SUFICIENTE.- es cuando se obtiene suficiente información.

IRMAS DE RESPONSABILIDAD.- son aquellas firmas que determinan que se está de acuerdo con el documento firmado, y la resposabilidad de los mismos recae sobre aquellas personas que firmaron.F

FLUJOGRAMA.- es una representación gráfica de la secuencia de actividades de un proceso.

HALLAZGOS.- es el encuentro de algo que se encotraba oculto.

INDEPENDENCIA.- Libertad, especialmente la de una persona que no depende de otro.

INFORME DE AUDITORÍA.- es el informe que presenta el auditor después de haber verificado la información obtenida, en el lapso de un mes.

INTEGRIDAD.- es ser honesto, sincero al realizar el trabajo, no dejarse manipular, transparencia en lo que hacemos

ARCAS.- son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.M

EPOTISMO.- se da cuando los familiares laboran en la misma empresa y hay directa relación con el manejo del dinero.N

NORMAS DE AUDITORÍA.- son las normas que el auditor debe de conocer para poder ejercer su trabajo.

NOTAS ACLARATORIAS.- son aquellas notas con las que el auditor indica una observación.

BJETIVOS DE LA AUDITORÍA.- Para verificar la información que esta sea razonable y por ende descubrir posibles errores.O

OPINIÓN.- Es dar un criterio sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.


http://www.monografias.com/trabajos6/juti/juti.shtml

OPINIÓN LIMPIA.- Cuando el auditor da su informe de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

OPINIÓN NEGATIVA.- es cuando se concluye que los estados financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada.

APELES DE TRABAJO.- Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen.P

PLANIFICACIÓN.- reducir el riesgo de una determinada acción gracias a anticiparse a sus consecuencias, planificar supone minimizar el riesgo.

PLANES.- proyecto de hacer algo, ó como proyecto que, a partir del conocimiento de las magnitudes de una economía, pretende establecer determinados objetivos.

PRINCIPIOS CONTABLES.- sirven para ser aplicados a la denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a la contabilidad administrativa.

PROCEDIMIENTOS.- es la acción de proceder o el método de ejecutar algunas cosas. Se trata de una serie común de pasos definidos, que permiten realizar un trabajo de forma correcta.

RECOMENDACIONES.- Concejo acción y efecto de recomendar o recomendarse.

RESPETO.- es valorar a los demás, acatar su autoridad y considerar su dignidad. El respeto se acoge siempre a la verdad; no tolera bajo ninguna circunstancia la mentira, y repugna la calumnia y el engaño.

RIESGO.- es la posibilidad de pérdida financiera o, más formalmente, la variabilidad de rendimientos asociados con un activo dado.

ALVEDADES.- es la excepción parcial a alguna de las afirmaciones genéricas que el contador público hace en su dictamen de auditoría, junto con una explicación de la trascendencia o importancia que tiene tal excepción sobre las partidas de los estados

financieros.SSEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES.- son los pasos a seguir después de las recomendaciones realizadas a algún archivo.

SUMARIO.- es el conjunto de las actuaciones que permiten preparar el juicio.

SUPERVISIÓN.- es la actividad de apoyar y vigilar la coordinación de actividades de tal manera que se realicen en forma satisfactoria.


DEBER Nº 01

FECHA: Jueves 18 de marzo del 2010

ÉTICA DEL CONTADOREl Contador Público esta ceñido a los siguientes principios éticos:

a) Integridad es cumplir todos principios éticos que siguen a continuación e inclusive cumplir más allá de lo que la ley exige. Integridad es ser recto, sincero y justo. Es ser honesto con el medio ambiente.

b) Objetividad es utilizar la razón, la lógica para tomar decisiones y no el corazón, ni mucho menos los sentimientos. Es sincerizarse con uno mismo y los demás. Objetividad es ser equitativo, es lo de Dios para Dios, lo de los hombres para los hombres y lo del César para el César.

c) Independencia es sincerizarse con los demás, dándoles a entender a ellos que no existen lazos familiares, ni amistosos ni mucho menos intereses particulares que hagan inclinar las opiniones a favor o en contra. Independencia es tener criterio limpio de ataduras sociales, es la ESENCIA DE LA AUDITORÍA.

d) Responsabilidad Casi nada, damos FE PÚBLICA de la talla del Notario y lo que digamos se debe creer ya que defendemos la BUENA FE. Por ello se debe estar calificado para aceptar semejante responsabilidad y el no cumplirla correctamente implica sanciones.

e) Confidencialidad "Ser prudente como las Serpientes". Ellas no se sienten y existen. Hay que tener RESERVA PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no les interesa a nadie si no a los realmente interesados. "No sean chismosos", "dejen de rajar tanto" de las empresas. Hay que tener confidencialidad tanto con el usuario como con el personal que tengamos a cargo.

f) Competencia y Actualización Profesional hay que ser Responsables con la Carrera y más aun con la Universidad a la cual pertenecemos.

g) Difusión y Colaboración debemos convertirnos en profesores permanentes de nuestros usuarios, de nuestros compañeros y de nuestros propios profesores ya que ellos no son infalibles.

h) Respeto entre Colegas no sea egoísta con el compañero, por que el no tenga la experiencia que usted ha logrado con tanto esfuerzo. NADIE NACIÓ APRENDIDO.

i) Conducta Ética es ser integro. Apunta a los anteriores. Conducta Ética es no realizar actos impuros, es cumplir con el decálogo del contador.

ÉTICA DEL AUDITORDebemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene como función el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestión administrativa y financiera de un ente económico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad. El Auditor, debe reconocer además como sus principios y valores, los siguientes:

1. Beneficio del auditado. El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y normas vigentes.

2. Calidad. El auditor actúa a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime conveniente.


3. Capacidad. El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.

4. Comportamiento profesional. El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente.

5. Concentración en el trabajo. El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión.

6. Confianza y Transparencia en el trabajo. Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un diálogo sobre cualquier aspecto que pueda ser conflictivo. Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser leído y comprendido por el auditado.

7. Criterio propio. El auditor debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio. No deberá permitir que haya influencia de otras personas. La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria.

8. Formación continuada. La formación o educación continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.

9. Fortalecimiento y respeto de la profesión. El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo.

10. Independencia. El auditor ha de tener autonomía en su trabajo. Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo.

11. Información suficiente. El informe de auditoría debe contener toda la información necesaria y suficiente que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que constituyen el objetivo de la auditoria. Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones.

12. Integridad moral. El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión, debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas.

13. Legalidad. El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.

14. Precisión. La conclusión debe ser emitida solamente cuando el auditor esté convencido de la viabilidad de sus propuestas. En las conclusiones, debe ser crítico y ha de hacer notar los eventos que pudieran haber afectado la calidad y fiabilidad de la auditoria.

15. Responsabilidad. El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen.

16. Secreto profesional. Éste es un principio común en todas las profesiones, pero para el auditor es especialmente importante. Solamente puede revelar información si se le requiere por orden judicial. El secreto profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del auditor los que son responsables solidarios con el auditor.

17. Veracidad. Además de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el auditor debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan darse por válidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya evidencia en sentido contrario.

18. Dignidad. Deberá considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros. El auditor al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.

19. Transparencia. El auditor actuará de manera que su proceder y conclusiones puedan en todo momento someterse al juicio crítico de sus pares y demás interesados.


20. Vocación de servicio. Como forma de reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor deberá poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común, más allá de cualquier recompensa.

21. Justicia y equidad. Dado que la justicia y la equidad están en la base de todo ordenamiento social pacífico y todo desarrollo armónico, y que cada ser humano posee su propia concepción del bien y la felicidad, el auditor deberá considerar el derecho a lograrlo, respetando lo que pertenece a cada uno.

22. Solidaridad y tolerancia. En su tarea reconocerá el carácter social de la persona humana. Por esto, tendrá en cuenta en su vida profesional las necesidades y la dignidad del otro, y respetará su punto de vista independientemente de que lo comparta o no, apelando al diálogo para lograr consensos.

23. Respeto por el orden jurídico. El auditor actuará de acuerdo con las reglas del ordenamiento jurídico. Cuando su convicción personal o el interés de quien contrate sus servicios le indique que alguna norma jurídica es injusta o inadecuada, aconsejará recurrir a las vías que el propio ordenamiento prevée para su revisión, inaplicación o anulación.

DEFINICIÓN DE AUDITORÍASegún W. Thomas Porter, Jr. Y John C. Burton la auditoría es el examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario.


DEBER Nº 02

FECHA: Jueves 18 de marzo del 2010

TIPOS DE OPINIÓNLos tipos de opinión de un informe de auditoría pueden ser:

a) Favorable o sin salvedades.b) Con salvedades. c) Desfavorable o negativa.d) Denegada o abstención de opinión.

OPINIÓN FAVORABLE: En una opinión favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales consideradas expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados. Este tipo de opinión solo podrá expresarse cuando concurran las siguientes circunstancias:

Que el auditor haya realizado su trabajo sin limitaciones y sin incertidumbres, de acuerdo con las Normas Técnicas de Auditoría.

Que las cuentas anuales, incluyendo la información necesaria y suficiente en la memoria para su interpretación y comprensión adecuada, se hayan formulado de conformidad con los principios y normas contables.

OPINIÓN CON SALVEDADES:Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en este apartado, siempre que sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

Las circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades, en caso de que sean significativas en relación con las cuentas anuales son las siguientes:

Limitación al alcance del trabajo realizado. Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos por las Normas Técnicas de Auditoria

Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de información necesaria.

Incertidumbres. En el contexto de las normas de auditoría, una incertidumbre se define como un asunto o situación de cuyo desenlace no se tiene certeza a la fecha del balance

Cambios durante el ejercicio. Con respecto a los principios y normas contables generalmente aceptados utilizados en el ejercicio anterior.

OPINIÓN DESFAVORABLE: La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera,


del resultado de las operaciones o de los cambios de la situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados. Para que el auditor llegue a expresar una opinión desfavorable es preciso que haya identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy significativo.

OPINIÓN DENEGADA:Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas.

La necesidad de denegar una opinión pude originarse exclusivamente por: Limitaciones al alcance de la auditoría Incertidumbres

En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud muy significativas que impidan al auditor formarse una opinión.

EVIDENCIASLa evidencia es uno de los fundamentos de la auditoria, estando constituida por todos aquellos hechos susceptibles de ser probados por el auditor en relación con las cuentas anuales que examina, que se le manifiesta a través de las técnicas de auditoría aplicada y de acuerdo con el juicio profesional.

CLASES DE EVIDENCIASSe distingue siete clases de evidencia, que son: evidencia física, documental, analítica, verbal, de control interno, los mayores y diarios como evidencia, y de comparaciones e índices.

EVIDENCIA FÍSICA: permite al auditor constatar la existencia real de los activos y la calidad de los mismos, mediante el procedimiento de inspección ocular. Puede haber ocasiones en que el auditor necesite ayudarse con personas técnicas, peritos entendidos en la materia que se está inspeccionando.

EVIDENCIA DOCUMENTAL: es obtenida a través del examen de documentos importantes y examen de los registros contables. Hay dos tipos de evidencia documental, las creadas dentro de la organización, y creadas fuera de la organización. Para las primeras evidencias, el control interno da organización debe ser considerado, porque es un control débil, el auditor no puede depositar mucha confianza en la documentación surgida por la organización.

EVIDENCIA ANALÍTICA: es la obtenida del conjunto de procedimientos que implican la realización de cálculos aritméticos y comprobaciones matemáticas.

EVIDENCIA VERBAL: se obtiene a través del contacto personal con los distintos responsables y empleados de la compañía y con terceras personas independientes, son declaraciones que pueden tener carácter formal e informal. Este tipo de evidencia sirve para detectar puntos débiles y conflictivos en el sistema permitiendo iniciar una investigación sobre los mismos.

EVIDENCIA DE CONTROL INTERNO: él control interno condiciona el alcance del trabajo de auditoría, su evaluación determina el nivel de pruebas que el auditor deberá realizar. La evidencia de un sistema de control interno eficaz y que además se cumpla, constituye para el auditor una evidencia válida del correcto funcionamiento de la empresa. La eficiencia del sistema de controle internos es factor fundamental para


http://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtml

http://www.monografias.com/Matematicas/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/lamateri/lamateri.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml

http://www.monografias.com/Fisica/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/juti/juti.shtml

determinar la magnitud de la evidencia que el auditor necesita obtener de documentos, registros, respuestas y otras fuentes.

EVIDENCIA DE LOS MAYORES Y DIARIOS: La confianza de los diarios y mayores como evidencia dependerá del grado de control interno exigidos en su preparación.

EVIDENCIA DE COMPARACIONES E ÍNDICES: es la comparación de las cantidades de cada una de las cuentas de activos, pasivos, ingresos y gastos con los saldos correspondientes al periodo precedente que es un medio sencillo para localizar cambios significativos.

MARCASLas marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.


SIMBOLO SIGNIFICADO

¥ Confrontado con libros§ Cotejado con documentoµ Corrección realizada¢ Comparado en auxiliar¶ Sumado verticalmente© Confrontado correcto^ Sumas verificadas« Pendiente de registroØ No reúne requisitosH1-n Hallazgo de auditoria

C/I1-n Hallazgo de control internoSIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero

aclaradaSC Solicitud de confirmación recibida conforme

Totalizado Conciliado Circularizado InspeccionadoA-Z Nota explicativa

http://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#ga

http://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtml

DEBER Nº 03

FECHA: Jueves 20 de mayo del 2010

CASO DE LOS HERMANOS CORREA

CONCLUCIÓN ÉTICAEn primer punto concluimos que el Economista Rafael Correa no debió de haber permitido que su hermano participe en los concursos que se presentó, pues esto se jugaba el todo por el todo, como representante del pueblo ecuatoriano y aún más como un familiar.

Este también perdió credibilidad y capital ético al primero pensar en los demás antes que en las consecuencias que estos trámites acarrearon.

Con esto le dio espacio a que sus hermanos (Fabricio y Pierina Correa) comentaran que él pertenece al círculo rosa es decir que no son ni rojos ni blancos, con esto provocaron que las demás personas también comenten llegando así a oídos extranjeros perjudicando no solo a él como persona sino también como representante de su país.

El Economista también mintió en el momento que decía que no se llevaba con su hermano (Fabricio) pero en su vida cotidiana realmente se reunía, comía, festejaba su cumpleaños, el triunfo de su ídolo (Emelec) con él, de esta manera el engañaba a su pueblo y así mismo.

Desde segundo punto de vista ético hablaremos acerca del Ingeniero Fabricio Correa, ya que siendo familiar del presidente de la república del Ecuador se presentó a dicho concurso y el no debía hacer eso ya que no es ético además de ser ilegal que indica el artículo 63 de la Ley de contratación pública.Esto tuvo consecuencias laborales positivas, debido a que lo indemnizaron por haberle cancelado los contratos con el estado.Fabricio al haber firmado estos contratos con el estado se va contra sus principios de moralidad, además que tuvo muchos problemas con los representantes del gobierno y con la oposición de su hermano.En cierta parte, este incidente lo llevo a darse a conocer en varios medios de comunicación, en parte atacado y entra apoyado, comentándose que siendo hermano del presidente de la republica tenia oportunidad en todos lados.

CONCLUCIÓN PROFESIONALEn primer punto debemos de pensar que lo que hicieron los hermanos Fabricio y Rafael Correa, estuvo muy mal porque ellos sabían que el uno era Presidente de la República, como algo tan notorio no iba a saber Fabricio Correa.

Todo esto de los dichosos contratos fue una vil manera de sacar dinero pues como podemos al país se le cobró 37,8 millones de dólares sólo por indemnizarle.

Como el Presidente de la República puede confiar en exceso en sus asesores, o sea donde está la parte profesional de él, por algo le elegimos como nuestro líder del pueblo ecuatoriano, porque pensamos que todo un “Economista”, es muy competente como para poder leer y dar decretos en beneficios del País, pero no esto no ocurre pues el firma por firmar sin leer, y después le dan a firmar nuevos papeles para rectificar los errores que él ha firmado, entonces si eso hace con nosotros, como será que maneja la economía de nuestro país, que persona tan


desconsiderada e incapaz elegimos, claro nadie es perfecto, pero él debería de hacer por lo menos el 90% de sus funciones cubrirlas a cabalidad.

Otro caso acerca de Rafael Delgado, es que siendo el Mandatario de todos, se cree con mucho derecho sobre nosotros pues, abusa del poder que se le otorgó, como dice Fabricio Correa, “el Presidente dice matón a medio Ecuador, y no pasa nada”, pero si alguien habla una palabra mal acerca de él, este ya le envía a la cárcel, ó intenta cerrar su canal de televisión, esto es un verdadero abuso de poder, todos ante los ojos de Dios somos iguales, no porque sea el Presidente es más, y nosotros menos, eso una persona muy inteligente jamás haría, en donde quedan todos sus estudios realizados, es decir, tanta educación para nada, que incluso cabe recordar el Círculo Rosa u Obscuro en el que él se encuentra, este se vale por de una bola de falsedades para llegar al puesto en el que está.

En el caso del Ingeniero Fabricio Correa, estuvo mal profesionalmente, lo que hizo pues él conocía que su hermano era y es el Presidente del Ecuador, como iba a presentar en los concursos que ganó, el fue mucho más astuto que su hermano, hizo muy bien los contratos, cosa que por eso hasta ahora se le está pagando a él.

Otro punto también que hay que destacar es de las Famosas Empresas que él creo, cuyas jamás aparecieron, fueron ficticias, y todo esto se creó con el fin de “tomar” dinero del pueblo ecuatoriano, donde están los principios profesionales que a cada ser humano le rodea, en que cabeza cabe imaginar varias empresas, donde el mismo era el dueño, accionista mayoritario, era todo a la vez.

CONCLUCIÓN LEGALPara realizar un análisis jurídico debemos empezar diciendo que la Ley regula todos los actos y contratos que se realizan con fondos del Estado, entonces partiendo de este principio debemos manifestar que la Ley Orgánica de Contratación Pública en su Art N° 1 ibidem, para lo cual se debe elevar al portal para que a través de una subasta se adjudique al mejor postor de acuerdo a las normas que rige la Ley y al momento de eso se realiza una Acta de Calificación donde todos califican a los ofertantes para saber su procedencia y calidad, para lo cual una empresa o compañía, debe estar formada acorde con la Ley y cumplir los requisitos que esta demanda para realizar un contrato de Obra. Los contratos que involucran fondos y Autoridades Públicas no pueden ser realizados entre familiares ya que constituiría Nepotismo. Dentro de este contexto, cabe señalar que el Presidente Eco. Rafael Correa no está exento de ninguna responsabilidad porque EL DESCONOCIMIENTO DE LA LEY NO EXIME DE RESPONSABILIDAD. Y los Ministerios creados y dirigidos por él son de su responsabilidad, y como todos sabemos al realizar un contrato es importante que se anteceda los DOCUMENTOS HABILITANTES, para saber que se lo va a realizar con una Empresa legalmente constituida y con su verdadero Representante Legal, y el Sr. Presidente no puede firmar un contrato sin antes revisarlo y corregirlo si fuere necesario.

Como efecto de lo antes manifestado nace el enfrentamiento entre el Economista Rafael Correa y su hermano Ing. Fabricio Correa, a lo que debemos manifestar dos puntos de vista:

1. ¿Si es verdad que el Presidente no sabía del particular, entonces cual es el papel de sus asesores jurídicos?

2. Si el Ing. Fabricio Correa dice que es accionista debe demostrar con documentos fehacientes que así lo es, a lo cual debemos también destacar que se cometió un acto ilegal al dar por terminado un contrato de forma unilateral, surtiendo como efecto la demanda planteada por daños y perjuicios ocasionados por la terminación.


Si es el caso de desconocimiento de la Ley por parte de un contratante también se puede recurrir, a la Contraloría General del Estado como un órgano asesor tal como lo determina el Art. 212 #4 de la Constitución de la República. De la misma forma la Procuraduría está vinculada dentro de este caso de acuerdo al Art. 237 #4 de la Constitución de la República que textualmente nos dice Controlar con sujeción a la ley los actos y contratos que suscriban los organismos y entidades del sector público.

Como es de dominio público al momento de realizar un contrato si este ya se encuentra firmado por las partes, constituye ley para las mismas, esto es, que se deberá dar cumplimiento a lo acordado y en la forma como lo acordaron, ya que al momento de la adjudicación de una obra se realiza el adelanto respectivo al ejecutor de la obra para que de inmediato empiece los trabajos, dentro de esto que acabamos de manifestar están involucrados a parte del Presidente, el Ministro de Finanzas, como el encargado del Presupuesto que se designa para una obra, ya que si de verdad se realizo el adelanto, esto constituye perjuicio al Estado porque es un dinero no reembolsable, y la obra debe continuar hasta su término. Una persona que está al frente de una Administración Pública no puede firmar contratos sin relacionarse con el tema, menos si está a cargo de un País. Lo que representa una suma considerable de dinero, si se dio por terminado de forma unilateral, debido a que todo contrato estipula en una de sus clausulas el pago de indemnizaciones por incumplimiento de una de las partes, además no se puede dar por terminado arbitrariamente, sin haber llegado a un acuerdo.

CONCLUSIÓN GENERALDentro de este proceso, de contratación, se cometieron varias irregularidades, ya que desde el principio se realizo mal la adjudicación, y tal vez hasta por conveniencia, debido a esto el País tuvo que soportar una serie de actos bochornosos, y porque salieron a la luz que las empresas eran del Ing. Fabricio Correa es porque el Economista Rafael Correa dio por terminado de forma unilateral. Esta es una consecuencia grave para el Estado porque se pudo comprobar que dentro del Estado se realiza actos y contratos con desconocimiento de la Ley. A nuestro título personal podemos manifestar que desde el inicio esto no tuvo pies ni cabeza, debido a que no estaba dentro de las normas legales pertinentes, no podemos declarar culpables, ya que lastimosamente en nuestro País las Autoridades que Gobiernan, están acostumbradas a realizar los contratos por conveniencia, y no se me hace raro que el Presidente si estuvo al tanto de lo que ocurría y tal vez pensó que eso no iba darse a conocer y acarrear las consecuencias que se desprendieron.

Todo esto es perjudicial para nuestro País ya que debido a los conflictos y demandas el Estado ecuatoriano va terminar pagando la cantidad de 37.8 millones de dólares, algo económicamente desventajoso porque ni siquiera fueron obras que llegaron a su término, y el Presidente tendrá que volver a contratar para que se concluyan las obras, tomando partidas de otras obras, algo que va seguir trayendo más perdidas al Estado.

RECOMENDACIONES- En base a los contratos se recomienda que se reforme la aplicación de esa Ley.- Que las Leyes favorezcan a todos.- Que no exista más tráfico de influencias.- Que se vele para que no exista la evasión de impuestos.- Que exista un asesoramiento de abogados.


CONSECUENCIAS- Indemnización por pérdidas ocasionadas.- Indemnización por primas pagadas, pólizas.- Indemnización por el 5% de credibilidad de oferta.- Indemnización del 100% anticipo de los contratos (6 contratos).- Indemnización por daño moral.

QUIÉN ES EL RESPONSABLE- Ministro de Obras Públicas, porque fue el quién firmo los contratos y por lo tanto es

el responsable directo.- Los Medios de Comunicación, porque estos a veces adulteran la información y

provocan muchos daños y no miden las consecuencias.

CONCLUSIONES- Hubo viveza (por parte de Fabricio Correa) y negligencia (de los Funcionarios

Públicos).- Fines políticos, por parte de cada uno de los hermanos.- Afecta a todos los ecuatorianos, pues a todos nos toca pagar el valor de

indemnización a Fabricio Correa.- Libertad de prensa, que ahora los medios tienen la libertad de expresión siempre y

cuando no se dañe la moral de terceros.


NEPOTISMO.- se da cuando los familiares laboran en la misma empresa y hay directa relación con el manejo del dinero.NULIDAD.- cuando el contrato desde su proceso no fue bien concebido, ó cuando hay excesivo peligro contra el Estado, cuando se ha omitido procesos legales.PATENTE.- uso de un nombre.TERMINACIÓN.- cuando una de las partes da por terminado unilateralmente el contrato.

DEBER Nº 04

FECHA: Jueves 03 de junio del 2010

APLICACIÓN DE LOS FLUJOGRAMAS EN LA AUDITORÍA

Es una representación gráfica de la secuencia de actividades de un proceso.

Además de la secuencia de actividades, el flujograma muestra lo que se realiza en cada etapa, los materiales o servicios que entran y salen del proceso, las decisiones que deben ser tomadas y las personas involucradas (en la cadena cliente/proveedor)

El flujograma hace más fácil el análisis de un proceso para la identificación de: Las entradas de proveedores; las salidas de sus clientes y de los puntos críticos del proceso.

El flujograma utiliza un conjunto de símbolos para representar las etapas del proceso, las personas o los sectores involucrados, la secuencia de las operaciones y la circulación de los datos y los documentos.

Los símbolos más comunes utilizados son los siguientes: Límites: Este símbolo se usa para identificar el inicio y el fin de un

proceso:

Operación: Representa una etapa del proceso. El nombre de la etapa y de quien la ejecuta se registran al interior del rectángulo:

Documento: Simboliza al documento resultante de la operación respectiva. En su interior se anota el nombre que corresponda:

Decisión: Representa al punto del proceso donde se debe tomar una decisión. La pregunta se escribe dentro del rombo. Dos flechas que salen del rombo muestran la dirección del proceso, en función de la respuesta real:

Sentido del flujo: Significa el sentido y la secuencia de las etapas del proceso:

Se usa para: Entender un proceso e identificar las oportunidades de mejora de la situación actual;


CONCEPTO

APLICACIÓ

Diseñar un nuevo proceso, incorporando las mejoras (situación deseada). Facilitar la comunicación entre las personas involucradas en el mismo proceso. Divulgar, en forma clara y concisa, informaciones sobre procesos.

En el área de la Auditoría podemos decir que lo usamos para poder ser más explicativos y saber cómo funciona la aplicación de los tipos de control (contable y administrativo) que se aplica en una empresa como un Sistema de Control Interno (SCI).

Rápida comprensión de las relaciones. Análisis efectivo de las diferentes secciones del programa. Pueden usarse como modelos de trabajo en el diseño de nuevos programas o

sistemas. Comunicación con el usuario. Documentación adecuada de los programas. Codificación eficaz de los programas. Depuración y pruebas ordenadas de programas.

Diagramas complejos y detallados suelen ser laboriosos en su planteamiento y diseño. Acciones a seguir tras la salida de un símbolo de decisión, pueden ser difíciles de seguir

si existen diferentes caminos. No existen normas fijas para la elaboración de los diagramas de flujo que permitan

incluir todos los detalles que el usuario desee introducir.


DESVENTAJA


INICIO

INGRESO DE COMPROBANTE

RECAUDADOR

FLUJOGRAMA DEL EFECTIVO

ARQUEO DE CAJA

SECRETARIA

DEPOSITOS DIARIOS E INTERNOS

SECRETARIA

REGISTRO DE LO RECAUDADO

CONTADORA

¿PAGAR EN EFECTIVO?

NO HAY JUSTIFICATIVO DEL PAGO

NO

DOCUMENTO QUE JUSTIFICA EL PAGO

SI

CARROS BLINDADOS

GERENTE

POLIZA DE FIDELIDAD

GERENTE

FIN

MARÍA JOSÉ VINUEZA MOLINA

SELECCIÓN DEL PERSONAL

GERENTE

FORMULARIOS DE INGRESOS Y EGRESOS

DE MERCADERÍAS

BODEGUERO

NOTAS DE PEDIDO

BODEGUERO

FACTURA – GUIA DE REMISIÓN

BODEGUERO

REVISIÓN FISICA

BODEGUERO

CIRCUITO CERRADO (SEGURIDAD

MONITOREADO)

GERENTE

CÓDIGO DE BARRAS

BODEGUERO

CONSTATACIÓN PERIODICA

BODEGUERO

INICIO

FIN

FLUJOGRAMA DE LOS

REGISTRO EN KARDEX

BODEGUERO

Cerca Amplitud Ventilado

FACTURAS

CAJERAS

ACTA DE BAJA DE PRODUCTOS

NOTARIO

CAUCIÓN AL BODEGUERO

GERENTE


FLUJOGRAMA DE LOS ACTIVOS

SELECCIÓN DEL PERSONAL

GERENTE

FORMULARIOS DE INGRESOS Y EGRESOS

DE ACTIVOS FIJOS

CONTADOR

ACTA DE ENTREGA DE RECEPCION

CONTADOR

FACTURA – GUIA DE REMISIÓN

CONTADOR

CODIFICACIÓN

CONTADOR

CONSTATACIÓN PERIÓDICA

SECRETARIA

ACTA DE BAJA DE BIENES

SECRETARIA

ACTA DE DONACIONES

SECRETARIA

FIN

INVENTARIOS; GENERAL,

RESPONSABLE

CONTADOR

CAUCIÓN DEL PERSONAL ENCARGADO DEL DINERO

CAJERAS

INICIO

TALLER Nº 01

FECHA: Viernes 26 de marzo del 2010

POSIBLES CASOS QUE SE PRESENTAN EN NUESTRA VIDA LABORAL

1. La Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, la Escuela de Contabilidad y Auditoría tiene convenio suscrito con dos empresas Auditoras de la Ciudad de Quito, para que sus estudiantes realicen prácticas profesionales, las mismas que son: PRICE; DELOIT.

A usted le toca ir hacer prácticas profesionales para lo cual estas dos empresas le entregan la cantidad de $ 120 dólares cada una de estas empresas por concepto de viáticos y movilización para realizar la entrevista de admisión luego de haber sido seleccionado por estas empresas para realizar las prácticas.

Usted con calidad de estudiante de Auditoría que decisión tomaría ante esta situación, y de que manera su decisión va a repercutirle a la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo y a sus compañeros estudiantes.

Respuesta: después de un breve análisis hemos llegado a la conclusión de que una vez recibido el dinero por viáticos y movilización de las dos empresas nos dirigimos a la empresa no seleccionada, procediendo a la devolución de los $ 120 dólares y agradeciendo por habernos tomado en cuenta dentro de su institución.

2. Nuestro criterio se ha orientado a seleccionar a la Empresa Auditora Price por su reconocimiento a nivel nacional e internacional. Por este motivo nos brinda reconocimiento y prestigio como estudiantes y de igual manera a la Institución donde nos hemos forjado.

Usted ha sido seleccionado para conformar el equipo de auditoría para realizar el trabajo en una empresa donde labora un primo de usted.

Qué decisión adoptaría usted ante la presente situación. De su criterio personal como auditor.

Respuesta: hemos llegado a la conclusión de no aceptar esta propuesta, pues, según la normativa legal vigente, en uno de sus artículos menciona que en una misma empresa no pueden trabajar personas que tengan parentesco de segundo grado de consanguinidad y cuarto de afinidad, pues atenta con nuestros principios éticos.


CUESTIONARIO Nº 01

FECHA: Viernes 16 de abril del 2010

1) El objetivo básico de un CPA es proporcionar servicios profesionales que se ajustan a las normas profesionales. La seguridad razonable de lograr este objetivo se proporciona a través de:

a. Cumplimiento de las normas de presentación de informes generalmente aceptadosb. Un sistema de control de calidadc. Un sistema de revisión de colegasd. Educación profesional continuada

2) Una actitud de independencia es un elemento muy esencial en las auditorías realizadas por una firma de contadores públicos certificados. Describa diversas situaciones en las cuales las firmas de CPA podría encontrar algo difícil conservar un punto de vista independiente.Pues para mi opinión yo creo que un punto difícil es tener que trabajar en una misma compañía con un pariente y por ética nosotros debemos de abandonar el trabajo porque eso va en contra de nuestros principios.

3) EI director de una corporación con muchos accionistas y líneas de crédito con muchos bancos, sugirió que la corporación asignara como CONTRALOR (Auditor), a un contador público certificado de la firma de auditoría que había realizado las auditorias anuales de la corporación durante muchos años; en vista que existiría un ahorro considerable en comisiones profesionales en vista que no habría necesidad de auditorías anuales.Yo NO accedería a ese contrato, porque esa persona ya conoce la empresa como se desarrolla, y es anti ético del auditor venir de otra empresa a trabajar con nosotros.

Desde el punto de vista del Gerente lo aceptara, pero de manera mal intencionada pues me interesa porque conoce la empresa y puede hacer lo que uno quisiera y dar fallos a favor de la compañía.

Pero del punto de vista del Auditor no lo aceptaría así me ofrecieran el oro del mundo porque eso perjudica mi reputación y va contra la ética profesional del auditor, por lo tanto mejor me abstengo a dicha propuesta.

4) ¿Cuál es el propósito básico de un código de ética para la profesión? Yo pienso que el propósito básico del código de ética es poner en práctica todos los principios, al cien por ciento, porque si uno trabaja con integridad, responsabilidad, objetividad, independencia, ser confidencial, tener una excelente conducta ética, aplicar siempre en nuestro trabajo las normas técnicas que existen en vigencia, y tener una buena capacidad profesional, esto en conjunto nos ayuda a ser unos excelentes profesionales, y tener un buen nombre de ser reconocidos por los buenos que somos.

5) Describa brevemente dos principios de código de ética profesional para Contadores-Auditores.


Es ser honesto, ser sincero al realizar el trabajo, no dejarse manipular, y tener transparencia en lo

que hacemos.

Integridad Es uno de los principales principios,

pues nos permite tener un criterio más amplio con la integración de

los principios anteriores.

Independencia

6) Explique cómo podría un CPA tener interés financiero indirecto en la empresa de un cliente de auditoría. ¿Prohíbe el código de ética de Contadores Auditores esos intereses?SI, si prohíbe el código, pues esto va en contra del Código de Ética.

7) ¿En cuál de las siguientes situaciones habría violado una firma de CPA el Código de Ética Profesional de los contadores – auditores al determinar su tarifa?

a. Una tarifa basada en que si el informe de auditoría de la firma de CPA conduce a la aprobación de la solicitud de financiación bancaria del cliente.

b. Una tarifa será establecida en una fecha posterior, por parte de la corte de quiebras

c. Honorarios basados en la naturaleza del contrato más que el tiempo real invertido en este

d. Honorarios basados en la cobrada por los auditores anteriores del cliente

8) EI CPA Carlos Dueñas, aceptó el contrato de auditoría de la empresa SPS. Durante la auditoria el Sr. Dueñas se dio cuenta de su falta de competencia requerida para el contrato. Que debe hacer el Sr. Dueñas

a. Abstenerse de dar una opinión b. Emitir una opinión adversa c. Sugerir a SPS contrate a otro CPA para realizar la auditoria d. Depender de la competencia del personal del cliente.

9) Los auditores no solamente deben parecer independientes también deben ser independientes de hecho.

a. Explicar el concepto de independencia del Auditor, del modo como se aplica a la confianza de terceros en los estados financieros. Esta confianza se aplica cuando vemos que los Estados Financieros (Resultados y Balance General), hayan sido elaborados y firmados por un CPA.

b. CONTESTAR. 1. Que determina si un auditor es i n de p e ndiente de hec ho

Es cuando tienen una verdadera independencia.2. Que determina si un auditor p a rece s er indep e ndiente

Parecer lo que no es ante la empresa, pero por detrás está haciendo cosas indebidas.

c. Explicar la forma como un auditor puede ser independiente de hecho pero no, parecer independienteSegún mi forma de pensar, es que un auditor no se dé a conocer por completo, claro pero que tampoco no sea hipócrita sino modesto y reservado esa puede ser una buena táctica de cómo ocultar nuestra verdadera independencia y solo demostrarla al momento de actuar.

d. Seria Denis Molina CPA independiente para realizar auditoria de estados financieros de: 1. Una iglesia donde es tesorero sin remuneración.

No, porque a pesar de que no tenga remuneración alguna, él ya pertenece a ese grupo y por lo tanto siempre puede influenciar cualquier otra tercera persona para que el señor Molina de fallos a favor de la iglesia.


2. Una Asociación de mujeres en la cual su esposa sirve de tesorera-contadora. No, porque la esposa está dentro de esa asociación, y esto es anti ético trabajar con un pariente en una misma empresa, y por lo tanto se va a dar de que hablar de esa relación laboral, y pues mejor me abstengo a realizar esa auditoría.

10) Que entiende por auditoría Es un examen que se realiza a las transacciones de una empresa a través de un análisis, control, y verificaciones para emitir una opinión.

11) ¿Cuál es el propósito de la auditoria; para qué hacernos una auditoria?Para verificar la información que esta sea razonable y por ende descubrir posibles errores; para velar por el buen manejo de los recursos económicos, materiales, el talento humano, tecnológicos, el recurso ecológico, para tomar adoptar correctivos, con todo esto nos permite emitir una opinión, criterio.

12) Cuál fue el tema que más interés despertó durante esta primera parte en esta materia.Para mí el tema más importante fue al hablar de tipos de auditorías que existen pues hay varias y son tan importantes cada una de ellas, y a la vez interesantes porque para cada aspecto existe una forma diferente de auditar.

13) Cuántos tipos de auditoría existen enumere


(Auditoría a los Estados Financieros)

1. Auditoría Financiera

(Auditoría de cumplimiento)

2. Auditoría Administrativa

(Auditoría de Obligaciones)

3. Auditoría de Gestión

14) Qué requisitos debe tener un AUDITOR (CPA) para ejecutar auditorias.

CUESTIONARIO Nº 02

FECHA: Lunes 07 de junio del 2010

1. Explique el impacto que tuvo en usted el tratamiento del Código de Ética Profesional.Pues para mi fue muy importante que nomás nosotros como auditores debemos de ser y saber que no es tan fácil como parece pues tenemos que ser consientes que nosotros estamos expuestos a muchas cosas y hay que saberlas enfrentar teniendo un buen criterio bien formado.

2. Para el desempeño profesional y lograr ser competentes, que principios debe tener un auditor (explique cuatro).


Tener el título de CB

1.

Inscribirnos en un colegio de Contadores

2. Tener experiencia, ser idóneos, y prácticar a

cabalidad el Código de Ética.

3.

3. Cuando un auditor recibe beneficios económicos ó personales, como debería actuar en su ejercicio profesional ante estas circuntancias.Primero rechazar todo tipo de beneficios que se le quisiera dar, porque eso perjudica mi perfil profesional que tengo, haria que se desvanezca la buena relación laboral pasada, presente y futura si alguien lo descubre puedo incluso terminar en la cárcel.

4. indique los tres grupos en los que estan dividos los PCGA’s, y enumere 5 principios por cada grupo, que a su criterio considere de mayor relevación. Principios Básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto

orientan la acción de la profesión contable. - Ente contable- Equidad- Medición de recursos- Período de tiempo - Esencia sobre la forma

Principios esenciales.- Tienen relación con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para la formulación de otros principios.

o Determinación de los resultados


Es el mejoramiento continuo, experiencia,

competencia.

Que cumpla con todo lo anterior.

Principal principio,nos permite tener un

criterio más amplio con la integración de

los principios anteriores.

Ser directos, precisos, claros y reales.

OBJETIVIDAD

INDEPENDENCIA

CAPACIDAD PROFESIONAL

CONDUCTA ÉTICA

GENERALES ó PERSONALES

Entrenamiento y Preparación

Cuidado y Diligencia Profesional

Independencia Mental

EJECUCIÓN DE TRABAJO

Planificación y Ejecución del

Trabajo

Estudio y evaluación del

Control Interno

Obtención de evidencia suficiente

y competente

PREPARACIÓN DEL INFORME

Principios Aplicados

Consistencia

Revelaciones

Opinión

o Ingresos y realizacióno Registro inicial de activos y pasivoso Realizacióno Reconocimiento de costos y gastos

Principios generales de operación.- Son los que determinan el registro, medición y presentación de la información financiera.

Registro de intercambios Precios de intercambio Adquisición de activos Costo de adquisición Valor equitativo o justo

5. En una Auditoría Financiera el Auditor busca medir la razonabilidad de los Estados Financieros y además que estos estén cuadrados sin necesidad de que hayamos aplicado Normas Básicas de Contabilidad. (Verdadero ó Falso y porque).FALSO, porque si necesita que sepamos aplicar las Normas Básicas de Contabilidad y además también la Ley vigente.

6. Dentro de las Normas de Auditoría tenemos las siguientes: Elabore gráficamente como están configuradas cada una de ellas.


Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA’s)

7. Haga un análisis respecto al grupo de normas de tipo personal y desarrollo profesional.Pues para mi forma de pensar estos dos grupos de las NAGA’s, son muy importantes para que el Auditor pueda desenvolverse en su trabajo, puesto que el primer grupo de tipo personal nos enseña que requisitos debe cumplir un auditor; mientras que el segundo grupo que es la ejecución de trabajo nos indica como ejecutar una auditoría, los dos grupos tienen vinculación entre si, uno depende del otro.

8. Explique el estudio y evaluación del Control Interno que un Auditor Independiente realiza en una empresa al ser auditada.El control Interno es el sistema mediante el cual el auditor ejerce la supervisión y el control de una entidad a través de planes programas y procedimientos y es impuesto y controlado por la gerencia.

9. Al inicio de un Trabajo de auditoría durante el transcurso de este, el auditor busca evidencia suficiente y competente por medio de información verbal proporcionada por el personal de la empresa a fin de dictaminar los Estados Financieros, siendo esta información el sustento para su informe. (Si ó No y porque).NO, esta información no es suficiente y competente, porque no podemos confiarnos únicamente de la información verbal obtenida, tenemos que conseguir también evidencia física, documentada y analítica, para que sea suficiente información, así será válida y confiable.

10. Que entiende por Planeación y Supervición dentro de un proceso de auditoría.Planeación.- Prever y establecer metas y diseñar los planes para identificar las tareas a realizar, con un personal calificado y la seguridad razonable de que toda la empresa funcione bien el grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad.Supervisión.- La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la función de una empresa, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella la misma que deberá estar en forma sistemática y oportuna, con personal calificado.

11. Indique los objetivos que persigue el Control Interno.Para tomar decisiones.Para ser eficientes.Prevenir riesgos, aplicar correctivos.Cumplimiento de planes y programas.Información y registros confiables Evaluación y verificación

12. Que tipos de evidencia usted conoce. Evidencia Física Evidencia Testimonial Evidencia Documental Evidencia Analítica


13. Un auditor tiene una opinión negativa es porque nunca se le entrego información por parte del contador y más funcionarios responsables. (Si ó No y porque).SI, porque cuando el auditor no ha obtenido suficiente información, no puede emitir una opinión favorable, por eso en su informe denota una opinión negativa.

14. Explique brevemente como influye el riesgo en una auditoría.Bueno el riesgo influye en que mientras más grande la empresa, mayor riesgo, y por lo tanto se deberá tener un eficiente Sistema de Control Interno.

15. Haga un cuadro comparativo entre como fue evolucionando la Auditoría y como evoluciono el Control Interno.

16. Que es lo que se logra al implementar dentro de la empresa un Control Interno.o Que haya un buen funcionamiento administrativo para lograr que sean eficientes.o Salvaguardar los activos de la empresa (efectivo principalmente).o Que sea confiable los registros contables.o Lograr que el personal trabaje de una forma eficiente.


Crecimiento de las

empresas

Cuando crecen las

operaciones - desarrollo

Cuando crece el riesgo

Cuando dificultan los

niveles de comunicación

EVOLUCIÓN DEL S.C.I.

Aparece en Gran Bretaña,

en la Revolución Industrial

Crecimiento de las empresas

Empieza a dinamizar la

economía

Se requiere controlar la: MP, PO, MI

APARECE ASÍ LA AUDITORÍA

Para todo esto se trazan políticas, las cuales regulan a los planes, programas, procedimientos y con esto cumplir con las METAS y lograr nuestros OBJETIVOS EMPRESARIALES (Metas Propuestas).

17. Estructure el proceso de Control y realice un análisis.

El sistema de control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, para poder ver si existen posibles desviaciones comparando con el hecho real en términos de comparación y así seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.

18. Grafique los elementos del Control Interno.


S.C.I.

2. Posibles desviaciones

3. Se compara con el hecho real

4. Término de Comparación

5. Tomar las acciones

correlativas

1. Análisis del entorno ó de la

causa

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de Control

Un control contable.

Tiene que haber un sistema contable.

Control administrativo

Interno.

19. Cuando un auditor emite una opinión con salvedades.Cuando existen errores de forma (con ajustes) y no de fondo, es decir se acepta el Balance pero hay que corregir algo.

20. De los elementos del Control Interno, indique como estan conformados los sub-elementos.

21. Grafique los principios del Control Interno.


IGUALDAD

1

CELERIDAD

2 MORALIDAD

3

IMPARCIALIDAD

4 EFICIENTE

5

VALORAR LA PARTE

ECOLÓGICA

6 ECONOMÍA

7

SUB-ELEMENTOS DEL S.C.I.

Objetivos - planes definidos

Estructura sólidad de la

empresa.

Tienen que ser efectivos y a su vez

tienen que estar documentadas.

Personal competente.

Sistema de revisión – de

control.

Revisión periódica y sobre

todo útil

22. Porque decimos que la evidencia debe ser suficiente y competente.

Porque si no es suficiente información entonces no podemos dar una opinión limpia, sino sería una opinión negativa, debe ser competente, es decir que sea consistente y que sustente la información para que la misma sea confiable para los terceros.

23. Haga un cuadro sinoptico de los tipos de opiniones.


Es complicada este tipo de opinión, porque cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

FAVORABLE

El auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales consideradas expresan

en todos los aspectos significativos la imagen fiel del

patrimonio y de la situación financiera..

CON SALVEDADES

Son errores de forma (con ajustes) y no de fondo, es decir se acepta el Balance

pero hay que corregir algo.

DESFAVORABLE

Es cuando encontramos todo mal, es decir las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio y de la situación

financiera de la empresa.

DENEGADA

24. Que son marcas y ponga 5 ejemplos y su nomenclatura.Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.


SIMBOLO SIGNIFICADO

¶ Sumado verticalmente^ Sumas verificadasØ No reúne requisitosH1-n Hallazgo de auditoriaSC Solicitud de confirmación recibida conformeA-Z Nota explicativa

Materia de Fundamentos de Auditoria

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