Ejemplo de Liquidacin de Sociedades

Ejercicio prctico sobreDisolucin y Liquidacin de Sociedades

01/12/2010UPAEP ONLINEMtra. Mara Isabel Roca Gutirrez

La Sociedad La nueva Era S. A. en asamblea general extraordinaria de accionistas, acuerda disolverse por llegar al trmino de la vida social. En la misma asamblea fueron nombrados liquidadores los miembros del consejo de administracin, presentando la empresa el Balance General que se muestra a continuacin:

La Nueva Era S.A.Balance General al 31 de Diciembre 2009ACTIVOCirculanteCaja y Bancos$30,000.00Cuentas por cobrar$ 630,000.00menos Estimacion de Cuentas Incobrables 60,000.00570,000.00 Documentos por cobrar40,000.00Inventarios 210,000.00 $ 850,000.00No CirculanteMuebles y Enseres$ 200,000.00menos Depreciacion acumulada 60,000.00 $ 140,000.00 Maquinaria y Equipo$1,000,000.00menos Depreciacion acumulada 150,000.00850,000.00 Equipo de Reparto$ 260,000.00menos Depreciacin acumulada 100,000.00160,000.00 Gastos de Organizacin$64,000.00menos Amortizacin Acumulada24,000.0040,000.001,190,000.00

2,040,000.00

PASIVOA Corto PlazoDocumentos por pagar Cuentas por pagar Prestamos bancarios Sueldos y Salarios Seguridad Social Impuestos por pagarCAPITAL CONTABLECapital Social Reserva legal Reserva Especial

$ 400,000.00

160,000.00

200,000.00

56,000.00

15,000.00

9,000.00 $ 840,000.00

$ 1,000,000.00

150,000.00

50,000.001,200,000.00$2,040,000.00

Al efectuarse la Auditoria por orden de los liquidadores, se encontr lo siguiente:

1. Cuentas totalmente incobrables que importan $ 30 000.00.2. Al efectuarse el avalo de los inmuebles se obtuvieron los siguientes resultados

3. Los gastos de organizacin se consideraron sin valor, en virtud de no haber bienes realizables.4. Se estimo una reserva para indemnizaciones y jubilaciones por la cantidad de $ 60 000.00

Conocido el dictamen del auditor, se procedi al registro de los ajustes como sigue:

1

Resultados Anteriores a la Liquidacin$30,000.00

Cuentas por cobrar$30,000.00

Para cancelar los saldos de las cuentas que

Resultaron incobrables.

2

Amortizacin acumulada de gastos de Organizacin24,000.00

Gastos de Organizacin24,000.00

Para cancelar la amortizacin y obtener el valor

neto en libros

3

Resultados anteriores a la liquidacin40,000.00

Gastos de Organizacin40,000.00

Para cancelar la cuenta de gastos de organizacin

por considerarse sin valor de realizacin

4

Resultados anteriores a la liquidacin60,000.00

Indemnizaciones y jubilaciones por pagar60,000.00

Para establecer el pasivo con los empleados y

trabajadores con motivo de la disolucin de la

sociedad

5

Capital Social1,000,000.00

Reserva Legal150,000.00

Reserva Especial50,000.00

Accionistas cuenta liquidadora1,200,000.00

Para determinar el importe del capital contable

6

Estimacin para cuentas incobrable60,000.00

Cuentas por cobrar60,000.00

para determinar el valor neto en libros de la cuenta

de clientes

7

Depreciacin cumulada de muebles60,000.00

Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo150,000.00

Depreciacin acumulada de equipo de reparto100,000.00

Muebles y Enseres60,000.00

Maquinaria y Equipo150,000.00

Equipo de Reparto100,000.00

Para cancelar las depreciaciones y obtener el

valor neto en libros de los activos fijos

8

Maquinaria y equipo30,000.00

Muebles y enseres10,000.00

Equipo de Reparto10,000.00

Resultados anteriores a la liquidacin50,000.00

Para registrar la diferencia entre el valor neto en

libros del activo fijo y el importe de su avalo

9

Accionistas cuenta liquidadoraResultados anteriores a la liquidacin (saldo de la cuenta)80,000.00

80,000.00

Para ajustar el capital contable inicial de la

liquidacin de valores actuales

Despus de registrados los ajustes anteriores, el capital contable inicial de la liquidacin, quedara formado como sigue:

Capital Social$ 1,000,000.00

masSupervit

Reserva legal$ 150,000.00

50,000.00200,000.00

Capital Contable segn libros$ 1,200,000.00

menos Castigo por cuentas incobrables$30,000.00

Cancelacin del activo diferido40,000.00

Pasivo no registrado por concepto de indemnizaciones60,000.00130,000.00

$ 1,070,000.00

masDiferencia entre el valor del activo fijo neto en libros

y el del su avalo pericial50,000.00

Capital Contable Ajustado1,120,000.00

La Nueva Era S.A.Balance Inical de liquicacin al de de 2009 ACTIVOCirculanteCaja y Bancos$30,000.00Cuentas por cobrar540,000.00Documentos por cobrar40,000.00Inventarios 210,000.00 $ 820,000.00No CirculanteMuebles y Enseres$ 150,000.00Maquinaria y Equipo880,000.00Equipo de Reparto170,000.001,200,000.00 $ 2,020,000.00

PASIVOA Corto PlazoDocumentos por pagar Cuentas por pagar Prestamos bancarios Diversos pasivosIndemnizaciones y jubilaciones

CAPITAL CONTABLEAccionistas cuenta liquidadora

$ 400,000.00

160,000.00

200,000.00

80,000.00

60,000.00$ 900,000.00

1,120,000.00$ 2,020,000.00

Aprobado el balance inicial de la liquidacin por la asamblea de accionistas que fue convocada para tal efecto, los liquidadores comenzaron sus gestiones realizando el activo circulante en la cantidad de $ 834 000.00 y del fijo en $1 2301.1 como sigue

Inventarios realizados en $ 250 000.00 Se cobro los documentos por $ 40 000.00 La maquinaria y equipo se vendi en $ 900 000.00 El equipo de reparto se vendi en $ 180 000.00 Los muebles y enseres se realizaron a su valor actual Se liquido todo el pasivo incluyendo las indemnizaciones al personal que ascendieron a $ 61 000.00 Se determino que el pago a los liquidadores ser de $ 100 000.00

1

Caja o Bancos$834,000.00

Cuentas por cobrar$540,000.00

Inventarios210,000.00

Documentos por cobrar40,000.00

Resultados de la Liquidacin44,000.00

Importe de la realizacin del activo circulante,

con utilidad en su venta

2

Caja o Bancos1,230,000.00

Maquinaria y equipo880,000.00

Equipo de reparto170,000.00

Muebles y enseres150,000.00

Resultados de la liquidacin30,000.00

Importe de la realizacin del activo fijo,

con utilidad en su venta

3

Resultados de la liquidacin1,000.00

Jubilaciones e indemnizaciones por pagar1,000.00

Importe de la diferencia entre las indemnizaciones

estimadas y el monto real de las mismas

4

Documentos por pagar400,000.00

Cuentas por pagar160,000.00

Prstamos bancarios200,000.00

Sueldos y salarios56,000.00

Seguro social15,000.00

Impuestos por pagar9,000.00

Jubilaciones por pagar61,000.00

Caja y Bancos901,000.00

Importe del pago del pasivo a cargo de la empresa con motivo de la liquidacin

5

Resultados de la liquidacin73,000.00

Accionistas cuenta liquidadora73,000.00

Para saldar la cuenta de resultados de la liquidacin

por la utilidad obtenida por los liquidadores

6

Honorarios para los liquidadores100,000.00

Accionistas cuenta liquidadora1,093,000.00

Caja o Bancos1,193,000.00

Para registrar el pago del remanente

Aspecto FiscalPor las utilidades que se capitalizaron durante el ejercicio y por las cuales no se ha liquidado el ISR sobre dividendos, se tendr que enterar, quedando el registro como sigue:

1

Accionistas cuenta liquidadora1,093,000.00

Impuestos retenidos por pagar (4% )$43,720.00

Caja o Bancos1,051,150.00

Por la estimacin de los impuestos por pagar

sobre el pago de dividendos

2

Impuestos retenidos por pagar41,850.00

Caja o Bancos41,850.00

Por el pago del impuesto retenido

Con este asiento las cuentas quedarn saldadas y los libros cerrados. El Cdigo Fiscal de la Federacin establece que en caso de que el ejercicio termine por liquidacin, simultneamente con la presentacin de la declaracin del ejercicio, debe garantizarse el inters fiscal en los trminos que marca el reglamento del cdigo.