LIQUIDACION DE LIQUIDACION DE COMPRASCOMPRAS

Por: Nathalie TejenaPor: Nathalie Tejena

DEFINICIONDEFINICION

La Liquidación de Compra es un documento que La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minería. Siempre que éstas productos silvestres, minería. Siempre que éstas (reiteramos, personas naturales) no otorguen (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC.obtener número de RUC.

USOSUSOS

Se emitirán en los casos señalados en el Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la numeral del Art. 6 y cuando la ley o la administración tributaria lo determine. administración tributaria lo determine.

Podrán ser empleados para sustentar gastos o Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. costos para efecto tributario.

Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el siempre que se cumpla con lo establecido en el manual. manual.

¿Quiénes pueden emitir Liquidaciones de ¿Quiénes pueden emitir Liquidaciones de Compra?Compra?

Los contribuyentes del Régimen General y del Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta que Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.están inscritos en el RUC.

¿Estos comprobantes permiten ejercer el derecho ¿Estos comprobantes permiten ejercer el derecho a crédito fiscal?a crédito fiscal?

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador ( PDT - 617 - retenido y pagado por el comprador ( PDT - 617 - Otras retenciones ) quien actúa como agente de Otras retenciones ) quien actúa como agente de retención.retención.

Para ello el monto de retención deberá señalarse Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para que detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Además, surta los efectos tributarios mencionados. Además, estos comprobantes pueden ser empleados para estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.sustentar gasto o costo para efecto tributario.

En que casos se deberá emitir y entregar liquidaciones de En que casos se deberá emitir y entregar liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios?compra de bienes y prestación de servicios?

Servicios ocasionales prestados en el Ecuador por personas Servicios ocasionales prestados en el Ecuador por personas naturales extranjeras sin residencia en el país.naturales extranjeras sin residencia en el país.

Servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras, Servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras, sin domicilio ni establecimiento permanente en el país.sin domicilio ni establecimiento permanente en el país.

Bienes muebles corporales y prestación de servicios a Bienes muebles corporales y prestación de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta.de emitir comprobantes de venta.

Para que la liquidación de compras y prestación de servicios, Para que la liquidación de compras y prestación de servicios, dé lugar al crédito tributario y sustente costos y gastos, las dé lugar al crédito tributario y sustente costos y gastos, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán haber efectuado la retención del contabilidad deberán haber efectuado la retención del impuesto al valor agregado, su declaración y pago, cuando impuesto al valor agregado, su declaración y pago, cuando corresponda.corresponda.

¿Cuál es la información básica que debe ¿Cuál es la información básica que debe tener? tener?

La liquidación de compras y prestación de La liquidación de compras y prestación de servicios debe contener información del servicios debe contener información del adquirente, del vendedor y de la transacción;  adquirente, del vendedor y de la transacción;  así como los datos de la autorización y de su así como los datos de la autorización y de su caducidad. Los elementos mínimos son los que caducidad. Los elementos mínimos son los que se detallan a continuación.se detallan a continuación.

¿Cómo se debe llenar? ¿Cómo se debe llenar? Podrán ser llenadas en forma manual, Podrán ser llenadas en forma manual,

mecánica o a través de  sistemas mecánica o a través de  sistemas computarizados.   Las Liquidaciones de computarizados.   Las Liquidaciones de compra deberán llenarse en original y copia, compra deberán llenarse en original y copia, deben ser llenadas en forma simultánea deben ser llenadas en forma simultánea mediante el uso de papel carbón, carbonado o mediante el uso de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico,  en cualquier caso las autocopiativo químico,  en cualquier caso las copias deberán ser idénticas al original;  caso copias deberán ser idénticas al original;  caso contrario no serán válidas.contrario no serán válidas.

¿Puedo verificar si un documento es ¿Puedo verificar si un documento es autorizado? autorizado?

Es obligación de todos los contribuyentes Es obligación de todos los contribuyentes verificar que las liquidaciones de compra de verificar que las liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios cuenten bienes o prestación de servicios cuenten con todos los requisitos tanto preimpresos con todos los requisitos tanto preimpresos como de llenado antes de emitirlas.   A través como de llenado antes de emitirlas.   A través de la siguiente consulta podrá comprobar si un de la siguiente consulta podrá comprobar si un documento es autorizado.documento es autorizado.

¿Qué hacer si la información ingresada es ¿Qué hacer si la información ingresada es equivocada? equivocada?

Estos documentos no deberán presentar Estos documentos no deberán presentar borrones, tachones o enmendaduras,  por tanto borrones, tachones o enmendaduras,  por tanto cuando se comentan errores al  llenar una cuando se comentan errores al  llenar una liquidación, deberá anularse consignando la liquidación, deberá anularse consignando la leyenda "ANULADO" y archivarla en original leyenda "ANULADO" y archivarla en original y todas sus copias en forma cronológica, y todas sus copias en forma cronológica, durante un período de 6 años.durante un período de 6 años.

¿Cuándo y cómo se da de baja el documento? ¿Cuándo y cómo se da de baja el documento? Las liquidaciones no emitidas deben ser dadas Las liquidaciones no emitidas deben ser dadas

de baja en los siguientes 15 días de producido de baja en los siguientes 15 días de producido el hecho que motive la baja.  Para ello se el hecho que motive la baja.  Para ello se deberá llenar el formulario 321 y entregarlo en deberá llenar el formulario 321 y entregarlo en las oficinas del SRI junto con las las oficinas del SRI junto con las liquidaciones, para que estas sean destruidas.liquidaciones, para que estas sean destruidas.

¿Cuándo y cómo se actualiza la información ¿Cuándo y cómo se actualiza la información del documento? del documento?

Una liquidación únicamente puede emitirse Una liquidación únicamente puede emitirse bajo condiciones en las que se autorizó, es bajo condiciones en las que se autorizó, es decir con los datos registrados en el RUC en decir con los datos registrados en el RUC en ese momento.   Sin embargo, con autorización ese momento.   Sin embargo, con autorización expresa del SRI el contribuyente podrá expresa del SRI el contribuyente podrá emitirlas  en forma temporal cuando existan emitirlas  en forma temporal cuando existan cambios de domicilio o nombre comercial cambios de domicilio o nombre comercial previamente registrados en el RUC, o en ferias previamente registrados en el RUC, o en ferias o exposiciones.o exposiciones.