La Cuenta, Movimiento Y Saldos

CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLOGICO industrial y de servicios N° 121SEMESTRE Febrero – Julio 2009

LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS BALANCE GENERAL O ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS DE ACTIVO

El nombre de cuenta se le da al grupo de valores homogéneos, que nos permite el registro y las modificaciones de la misma y pueden ser aumentos o disminuciones, el cual al hacer la resta entre el DEBE Y EL HABER, nos da una diferencia a la que llamamos saldo y puede ser DEUDOR o ACREEDOR, según sea la naturaleza de esta.

ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero efectivo.

CAJA: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes; billetes de bancos, está destinada a registrar todo el movimiento de cantidades en efectivo manejadas por la negociación.

+ (DEBE) C A J A (HABER) -

SE CARGA:

AL INICIAR EL EJERCICIODel importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de la existencia en efectivo.

DURANTE EL EJERCICIODel importe del valor nominal de efectivo recibido (entradas)

AL FINALIZARL EL EJERCICIODel importe del valor nominal de los faltantes en efectivo.

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIODel importe del valor nominal de efectivo entregado (salidas)

AL FINALIZAR EL EJERCICIODel importe de los sobrantes en efectivo (según libros)Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo.

PRESENTACIÓN: En el balance general como la primera partida del activo circulante, cuando no tenga restricciones.

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO e-mail: [email protected]. 1


BANCOS: Indica el valor de los depósitos a favor del negocio hechos en instituciones bancarias; La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero.

+ (DEBE) BANCOS (HABER) -SE CARGA:

AL INICIAR EL EJERCICIO

Del importe de su saldo deudor que representa el valor del efectivo depositado en cuenta de cheques.

DURANTE EL EJERCICIO

Del importe del efectivo depositado en cuenta de cheques.

Del importe de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques, según avisos de abono del banco.

AL FINALIZARL EL EJERCICIO

Del importe de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques.

SE ABONA:


Del importe del os cheques expedidos a cargo de la empresa.

Del importe de los intereses, comisiones, situaciones, que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Del importe de los intereses, comisiones, situaciones, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques.

Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en bancos.

PRESENTACIÓN: En el balance general como la primera partida del activo circulante.



INVERSIONES TEMPORALES O CORTO PLAZO.- Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones de carácter temporal en valores de gran seguridad y de fácil convertibilidad en efectivo.Documentos a corto plazo (certificados de depósitos, bonos de tesorería y documentos negociables), valores negociables de deuda (Bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables de capital (Acciones preferentes y comunes), adquiridos en efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones.

+ (DEBE) INVERSIONES TEMPORALES (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de su saldo deudor, que representa las inversiones temporales.


Del importe de las compras de las mismas.

SE ABONA:


Del importe de la conversión en efectivo de las inversiones



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las inversiones adquiridas.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante.



CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito.

+ (DEBE) CLIENTES (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías.


Del importe del originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancías a crédito.

Del importe de los intereses normales y moratorios.

SE ABONA:


Del importe del os pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo hagan los clientes.

Del importe de las devoluciones de mercancías sobre ventas.

Del importe del as rebajas y bonificaciones sobre venta.

Del importe de los descuentos sobre ventas.

Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.


Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.


SALDO: Es deudor y representa el importe de las ventas de mercancías, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.




DEUDORES DIVERSOS: Son las personas que deben al negocio por concepto distinto al de las ventas de mercancías las operaciones practicadas con estas personas son por préstamos, anticipos para adquisiciones.

+ (DEBE) DEUDORES DIVERSOS (HABER) -

SE CARGA:AL INICIAR EL EJERCICIO

Por la cantidad que deba al principiar las operaciones del ejercicio.


Cantidades que se le entreguen en efectivo.

Cantidad de dinero o mercancía entregadas a terceras personas por cuenta suya.

Intereses que deban considerársele por demás en las liquidación de su deuda.

SE ABONA:DURANTE EL EJERCICIO

Cobros en efectivo

Documentos recibidos en pago.


Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables.


SALDO: Es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías sin garantía documental.




DOCUMENTOS POR COBRAR: Son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

+ (DEBE) DOCUMENTOS POR COBRAR (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de los documentos pendientes de cobro.


Del valor de los títulos de créditos expedidos.

SE ABONA:


Del importe de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad.


Del importe de los documentos que se consideren totalmente incobrables.


SALDO: Es deudor y representa el importe de los títulos de crédito expedidos a favor de la entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante, formando parte de las cuentas por cobrar.



ALMACEN: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de toda entidad comercial.

+ ( DEBE ) ALMACEN (HABER) -

SE CARGA:


Del valor del inventario inicial de mercancías (a precio de costos)


Del importe de las compras (a precio de adquisición)

Del importe de los gastos de compra.

Del importe de las devoluciones sobre ventas (a precio de ventas)

Del importe de las rebajas sobre ventas.

SE ABONA:


Del importe de las ventas ( a precio de ventas)

Del importe de las devoluciones sobre compras ( a precio de adquisición)

Del importe de las rebajas sobre compras.

SALDO: Es deudor y muestra el valor neto de las existencias

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante

NOTA: Esta cuenta será ampliada en los siguientes cursos ya que según sea la forma de control de mercancías será el nombre que se asigne y la forma de registro.



IVA ACREDITABLE: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición de mercancías, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios.

+ (DEBE ) IVA ACREDITABLE ( HABER ) -

SE CARGA:


Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable, el cual de la empresa tiene el derecho de acreditarlo o recuperar el fisco.


Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios.

SE ABONA:


Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un servicio.

Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes

Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.


Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad de la empresa.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.



ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos.

TERRENOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

+ (DEBE) TERRENOS (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad.


Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye el precio de adquisición del terrenos, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, impuestos de traslación de dominio, honorarios a abogados, gastos de localización, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros.

Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones.

Del precio de costo de los terreno recibidos en pago de alguna deuda.

Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social, de un socio o un accionista.

SE ABONA:


Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiación.



SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en bancos.




EDIFICIO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad a precio de costo.

+ (DEBE) EDIFICIO (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de su saldo deudor.


Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, incluyéndose costos como: permisos, honorarios, gastos legales etc.

Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio de su vida útil.

Del precio de costo de las reconstrucciones del edificio.

Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones.

Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor.

Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social, de un socio o accionista.

SE ABONA:


Del importe del precio de costo de los edificios vendidos, o dados de baja incluyendo su demolición, donación, etc.



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad de la entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo).



MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

+ (DEBE) MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de los bienes muebles de la empresa


Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensables, pagados por la adquisición de los mismos.

Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.

Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor.

Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social, por parte d socios o accionistas.

SE ABONA:


Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.



EQUIPO DE REPARTO: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

+ ( DEBE ) EQUIPO DE REPARTO (HABER) -

SE CARGA:


Del importe del valor del equipo que al inicio del ejercicio se encuentre en poder de la empresa.


Del precio de costo del equipo de reparto comprado, el precio de adquisición del equipo, incluyendo los costos y gastos estrictamente indispensable, pagadas por la adquisición.

Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

Del precio de costo del equipo recibido como donación

Del precio de costo del equipo recibido como pago de algún deudor.

Del precio de costo del equipo recibido como pago de capital social, de un socio o accionista.

SE ABONA:


Del importe del precio de costo del equipo vendido o dado de baja al terminar su vida útil de servicio, por servible u obsoleto.



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de reparto, el cual es propiedad de la entidad.




EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra Los aumento y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad, los cuales son usado para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.

+ ( DEBE ) EQUIPO DE TRANSPORTE (HABER) -

SE CARGA:

AL INICIAR EL EJERCICIODel importe del equipo de transporte que al inicio se encuentre en la empresa.


Del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el precio de la adquisición incluye los costos y gastos estrictamente indispensables.

Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

Del precio de costo del equipo recibido como donación.

Del precio de costo del equipo recibido como pago de algún deudor.

Del precio de costo del equipo recibido como pago de capital social, de un socio o accionista.

SE ABONA:


Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte, propiedad de la entidad.




EQUIPO DE COMPUTO: Son las unidades centrales de proceso, monitores, teclados, drives, scanners, plotters, entre otros.

+ (DEBE) EQUIPO DE COMPUTO (HABER) -

SE CARGA:


Del costo de los equipos de computo electrónico y demás efectos similares.


Del costo de las adquisiciones subsecuentes del equipo de computo.

SE ABONA:


Del costo del equipo de computo electrónico que sea vendido o desechado.



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de equipo de computo que es propiedad de la entidad.




DEPOSITOS EN GARANTIA: Registra aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

+ (DEBE) DEPOSITOS EN GARANTÍA (HABER) -

SE CARGA:




Del importe de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

SE ABONA:


Del importe de los depósitos en garantía devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos o por la cancelación de los mismos.

SALDO: Es deudor y representa el valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo)



ACTIVO DIFERIDO

ACTIVO DIFERIDO O CARGOS DIFERIDOS: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente.

GASTOS DE CONSTITUCIÓN: Registra los aumentos y disminuciones que se realiza por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad mercantil.

+ (DEBE) GASTOS DE CONSTITUCIÓN (HABER) -

SE CARGA:


Del valor de los gastos pagados por las erogaciones de la empresa en el proceso de constitución de la sociedad mercantil.


Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución de la empresa como sociedad mercantil, dentro de los cuales se incluyen los pagos por permisos ante la secretaria de relaciones exteriores, protocolización del acta constitutiva, registro de inscripción en el registro Público de la

Propiedad, honorarios de notario y abogados que intervinieron en dichos trámites.

SE ABONA:

AL FINALIZAR EL EJERCICIO.

Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.


SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad de la entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo intangible (diferido).



GASTOS DE INSTALACIÓN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de su uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

+ (DEBE) GASTOS DE INSTALACION (HABER) -

SE CARGA:


Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones, instalaciones, etc. Hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa.


Del precio de las nuevas instalación y adaptación de las oficinas e instalación de la empresa.

SE ABONA:



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por instalar y adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para adecuarlo a sus necesidades

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).



GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionistas (despachos de administradores o de contadores especialistas en consultaría) que hayan llevado a cabo la organización de la empresa.

+ (DEBE) GASTOS DE ORGANIZACIÓN (HABER) -

SE CARGA:




Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa.

SE ABONA:


Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la misma.




PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA: Registra los aumentos y las disminuciones que experimentan aquellos materiales y útiles de oficina, como por ejemplo: papel, facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etc.

+ (DEBE) PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA (HABER) -

SE CARGA:




Del precio de costo de los costos de la compra de papelería y útiles de oficina.

SE ABONA:


Del importe de dicha papelería y útiles que se vaya a utilizando o consumiendo.



SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad de la entidad, que está pendiente de utilizarse.




PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicación para informar al público sobre las mercancías, productos o servicios que ofrece.

+ (DEBE) PUBLICIDAD Y PROPAGANDA (HABER) -

SE CARGA:




Del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen.

SE ABONA:


Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado.

AL FINLIZAR EL EJERCICIO


SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la entidad para dar a conocer al público los productos, bienes o servicios, que ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado.




PRIMAS DE SEGURO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compañías de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc.

+ (DEBE) PRIMA DE SEGUROS (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de los pagos efectuados a las compañías aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros.


Del valor de los nuevos pagos que, por concepto anterior, se vayan haciendo.

SE ABONA:


Del importe de la parte que de dichas primas de seguros se hayan devengado.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el valor de las primas de seguro aún no vencidas.




RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. + (DEBE) RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO (HABER) -

SE CARGA:




Del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado.

SE ABONA:


Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado.


En el caso de haber efectuado la aplicación ha resultado durante el ejercicio.

Del importe de la parte de dichas rentas pagadas por anticipado que se hayan devengado.


SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse.




INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y las disminuciones a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crédito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin del periodo contratado.

+ (DEBE) INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO (HABER) -

SE CARGA:




Del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas.

SE ABONA:


Del importe de la parte que de dichas primas de seguros se hayan devengado.


En el caso de haber efectuado la aplicación ha resultado durante el ejercicio.

Del importe de la parte de dichas primas de seguro que se hayan devengado.


SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes de devengarse. Por los cuales se adquiere el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final de periodo contratado.




CUENTAS DE PASIVO

PASIVO CIRCULANTE O PASIVO A CORTO PLAZO: Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menor de un año, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo.

PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancía única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se dice que la cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito.

- (DEBE) PROVEEDORES (HABER) + SE CARGA:


Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo con proveedores.

Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancías a crédito.



SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO

Del importe de su saldo acreedor.


Del importe de compras de mercancías a crédito, documentadas o no.

Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago...

SALDO: Es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagar.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo como la primera partida, formando parte de cuentas por pagar.



ACREEDORES DIVERSOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, si otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.

_ (DEBE) ACREEDORES DIVERSOS (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito, sin garantía documental o por préstamos recibidos.Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías.

Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores.



SE ABONA:




Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores.

Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, o la obtención de préstamos.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.



IVA TRASLADADO: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las obligaciones que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminución del IVA pagado en la adquisición de mercancías, bienes o servicios.

+ (DEBE) IVA TRASLADADO (HABER) -

SE CARGA:


Del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta.Del importe del IVA por la cancelación de una venta o prestación de servicios.

Del importe del traspaso acreditado a la cuenta del IVA acreditable, al finalizar cada mes, cuando el IVA acreditable sea mayor que el retenido por enterar.

Del importe del IVA transferido a la cuenta del impuesto por pagar cuando el importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las autoridades.

SE ABONA:


Dada su naturaleza, esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio, se salda ya sea contra el IVA acreditable, o contra los impuestos por pagar.


Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios.

SALDO: No tienen saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que ambos casos su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.



IMPUESTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos a cargo del a entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% Fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% Estatal IMSS, cuota patronal.

- (DEBE) IMPUESTOS POR PAGAR (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargos de la empresa.

Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones, por movimientos que tiendan a disminuirlas.

SE ABONA:




Del importe de las provisiones efectuadas por el cálculo de los impuestos y derechos de que la empresa es sujeto.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarías, o de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeta.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.



DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documento a cargo de la empresa.

- (DEBE) DOCUMENTOS POR PAGAR (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de los títulos de crédito que se paguen.

Del importe de los títulos de crédito que se cancelen.



SE ABONA:




Del importe de los títulos de crédito firmados a cargo de la empresa.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de los títulos de crédito suscritos a cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagarlos.




PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO

PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO: Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento mayor de un año, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo

DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los títulos de crédito a cargo de la empresa tales como los pagarés a más de 365 días.

- (DEBE) DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de los títulos de crédito que se paguen.

Del importe de los títulos de crédito que se cancelen.



SE ABONA:AL INICIARSE EL EJERCICIODel importe de su saldo acreedor.

DURANTE EL EJERCICIODel importe de los títulos de crédito firmados a cargo de la empresa (Mayor a 365 días)

SALDO: Es acreedor y representa el importe de los títulos de crédito suscritos a cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagarlos.




HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOS: Registra Los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes inmuebles. Estos préstamos son a largo plazo.

ACREEDORES HIPOTECARIOS- (DEBE) HIPOTECAS POR PAGAR (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de los pagos que se vayan realizando para liquidar el adeudo.



SE ABONA:




Del importe de los nuevos créditos hipotecarios que se reciban.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar los préstamos obtenidos, los cuales están garantizados como bienes del activo fijo propiedad de la empresa.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo fijo a largo plazo.



RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por conceptos de rentas.

- (DEBE) RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio.



SE ABONA:




Del importe de los intereses que se cobren en forma anticipada.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendientes de devengarse.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido o a largo plazo.



INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses.

- (DEBE) INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio.



SE ABONA:




Del importe de los intereses que se cobren por anticipado.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar el dinero que la empresa prestó y por el cual cobró un interés en forma anticipada, pendiente de devengarse.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido.



CUENTAS DE CAPITAL

CUENTA DE CAPITAL: Tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia que existe entre el Activo y el Pasivo: durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital que hagan el propietario: y al terminar, por la utilidad o por la pérdida neta y por el saldo que arroje la cuenta de Gastos particulares.

CAPITAL SOCIAL: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.

- (DEBE) CAPITAL (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de los retiros de capital que haga el propietario

AL TERMINO DEL EJERCICIO

Del valor de la pérdida neta

Del saldo deudor que arroje la cuenta de Gastos personales del propietario.

Del valor de su saldo para saldarla

SE ABONA:


Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo


Del importe de nuevas aportaciones de capital que haga el propietario.

Del valor de la utilidad neta.

Del saldo acreedor que arroje la cuenta de Gastos particulares del propietario

SALDO: Es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudieran estar no totalmente exhibido (pagado)

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del capital contable.



UTILIDADES ACUMULADAS: registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable)

- (DEBE) UTILIDADES ACUMULADAS (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos.



SE ABONA:




Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio.

SALDO: Es acreedor y representa las utilidades acumuladas en la empresa por decisión de la asamblea de accionistas.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del capital contable.



PÉRDIDAS ACUMULADAS: Registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas.

+ (DEBE) PÉRDIDAS ACUMULADAS (HABER) -

SE CARGA:




Del importe de la pérdida neta del ejercicio,

SE ABONA:


Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas



SALDO: Deudor y representa las pérdidas acumuladas.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del capital contable



UTILIDAD DEL EJERCICIO: Registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad del ejercicio.

- (DEBE) UTILIDADES DEL EJERCICIO (HABER) +

SE CARGA:


Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas.

Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas.



SE ABONA:




Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de perdida y ganancia.

SALDO: Es acreedor y representa la utilidad del ejercicio.




PÉRDIDA DEL EJERCICIO: Registra Los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida del ejercicio.

+ (DEBE) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO (HABER) -

SE CARGA:


Del importe de su saldo deudor, el cual representa la pérdida neta del ejercicio.


Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.

SE ABONA:


Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas en el ejercicio



SALDO: Es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio.




RESERVA LEGAL: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por la ley general de sociedades mercantiles.

- (DEBE) RESERVA LEGAL (HABER) + SE CARGA:


Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.



SE ABONA:




Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.

SALDO: Es acreedor y representa la reserva legal.




BIBLIOGRAFÍA.

Lara flores Elías, “Primer curso de Contabilidad” Editorial trillas.

Rojas, Javier, “Principios de Contabilidad”, México DF, 1996.

Elizondo López Arturo, “El Proceso Contable.”, 1era. Edición, 1978, México DF.


La Cuenta, Movimiento Y Saldos

Travel

Transcript of La Cuenta, Movimiento Y Saldos