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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2012C. P. C. Y M. F. JOSÉ LUIS LARA

SALMERÓN

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IMPORTANCIA DE LOS ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

• ART. 5º C. F. F.• INTERPRETACIÓN ESTRICTA• OBJETO• SUJETO • BASE TASA O TARIFA

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OBJETO

• ACTOS O ACTIVIDADES EN TERRITORIO NACIONAL DE:

• ENAJENACIÓN DE BIENES 8 A 12 LIVA• 25 A 31 RIVA• PRESTACIÓN DE SERVICIOS 14 A 18-A LIVA 32 A 44

RIVA• USO O GOCE 19 A 23 LIVA 45 RIVA• IMPORTACIÓN 24 A 28 LIVA 46 A 56 RIVA

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SUJETOS• PERSONAS FÍSICAS Y MORALES• LA FEDERACIÓN, EL D. F., LOS ESTADOS, LOS MUNICIPIOS,

ORGANISMOS • DESCENTRALIZADOS Y LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DE

SEGURIDAD SOCIAL, ACEPTARAN EL TRASLADO, Y SERAN SUJETOS POR LOS ACTOS QUE REALICEN QUE NO DEN LUGAR AL PAGO DE DERECHOS O APROVECHAMIENTOS (ART. 3 LIVA)

• SOLAMENTE PODRÁN ACREDITAR EL IVA EN LAS EROGACIONES O EL PAGADO EN LA IMPORTACIÓN QUE SE IDENTIFIQUEN:

• CON ACTOS OBLIGADOS AL PAGO, O A LA TASA 0% Y• CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 4º.• DESCENTRALIZADOS Y LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DE

SEGURIDAD SOCIAL, ACEPTARAN EL TRASLADO, Y SERAN SUJETOS POR LOS ACTOS QUE REALICEN QUE NO DEN LUGAR AL PAGO DE DERECHOS O APROVECHAMIENTOS (ART. 3 LIVA)

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NO APLICA A LAS IMPORTACIONES QUE REALICEN AUN CUANDO PAGUEN EL DERECHO DE TRAMITE ADUANERO, SOLO APLICAN LAS EXENCIONES DEL

ART. 25 LIVA.

BASE 12; 18; 23 Y 27• PRECIO O CONTRAPRESTACIÓN PACTADA;

VALOR UTILIZADO EN EL IGI; ADICIONADO CON TODO LO QUE SE CARGUE O COBRE INCLUYENDO OTROS IMPUESTOS, VIATICOS, MANTENIMIENTO, ETC.

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TASAS 1º; 2 Y 2-A• GENERAL EN TODA LA REPÚBLICA,

EXCEPTO EN REGIÓN FRONTERIZA, 16%. • GENERAL EN TODA LA REPÚBLICA,

INCLUYENDO REGIÓN FRONTERIZA 0%• EXCLUSIVAMENTE EN REGIÓN

FRONTERIZA 11%, EXCEPTO EN ENAJENACIÓN DE INMUEBLES 16%. RIVA 5 QUIENES SE CONSIDERAN RESIDENTES EN REGIÓN FRONTERIZA (CONTAR CON UN LOCAL O ESTABLECIMIENTO)

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GENERALIDADES E IMPUESTO A PAGAR

• EL IVA SE CALCULA APLICANDO A LOS VALORES LAS TASAS DEL 16% O 11%

• EN NINGÚN CASO SE CONSIDERA QUE EL IVA FORMA PARTE DE LOS VALORES

• TRASLADARLO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO• TRASLADO = COBRO O CARGO• (INCLUSIVE CUANDO SE RETENGA)• NO SE CONSIDERA VIOLATORIO DE PRECIOS OFICIALES.• SE PAGA SOBRE LA DIFERENCIA ENTRE• EL IMPUESTO A SU CARGO Y EL QUE• LE HUBIERAN TRASLADADO O EL QUE• EL HUBIESE PAGADO EN LA IMPORTACIÓN DE• BIENES O SERVICIOS SIEMPRE QUE SEAN ACREDITABLES

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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A RETENER EL IMPUESTO (LIVA 1-A)

• INSTITUCIONES DE CRÉDITO QUE ADQUIERAN BIENES POR: DACIÓN EN PAGO, ADJUDICACIÓN JUDICIAL O FIDUCIARIA (FRACC. I)

• PERSONAS MORALES: (FRACC. II)• POR PAGO DE HONORARIOS O USO O GOCE DE

BIENES PAGADOS A PERSONAS FÍSICAS. (INCISO a) IGUAL FEDERACIÓN Y ORG. DESCENTRA.

• RIVA 3 FRACC. I RETENCIÓN DE LAS 2/3 PARTES• ADQUIERAN DESPERDICIOS (INCISO b)• RIVA 2 LA RETENCIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE

DESPERDIDICOS ADQUIRIDOS COMO INSUMOS O PARA SU COMERCIALIZACIÓN, SIEMPRE SE HARÁ LA RETENCIÓN, INDEPENDIENTEMENTE DE SU PRESENTACIÓN.

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• RM I.5.1.1. DEVOLUCIÓN INMEDIATA, REQUISITOS:

• HAYA RETENIDO O LES HUBIEREN RETENIDO

• TENGAN SALDO A FAVOR EN EL PAGO MENSUAL

• PODRAN OBTENERLA, DEL SALDO A FAVOR QUE RESULTE, DISMINUYÉNDOLO DEL MONTO DEL IMPUESTO QUE HUBIEREN RETENIDO POR LAS OPERACIONES MENCIONADAS EN EL MISMO MES Y HASTA DICHO MONTO.

• LAS CANTIDADES QUE SE HUBIESEN OBTENIDO POR DEVOLUCIÓN INMEDIATA, NO PODRÁN ACREDITARSE EN DECLARACIONES POSTERIORES (ART. 6º SEG. PA.)

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• PITEX, MAQUILADORAS, SIMILARES O INDUSTRIA AUTOMOTRIZ (FRACC. IV)

• CUANDO ADQUIERAN BIENES AUTORIZADOS EN SUS PROGRAMAS DE PROVEEDORES NACIONALES

• PODRÁN ACREDITAR EL IMPUESTO QUE LES TRASLADARON Y EL QUE LES RETUVIERON, AUN CUANDO NO HUBIERAN ENTERADO EL IMPUESTO RETENIDO.

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• REGISTRO CONTABLE

• COMPRAS 10,000.00• IVA ACREDITABLE 1,600.00• IVA RETENIDO POR PAGAR 1,600.00• BANCOS 10,000.00

• DECLARACIÓN SUPONIENDO QUE FUE LA ÚNICA TRANSACCIÓN

• IVA CAUSADO 0.00

• IVA ACREDITABLE 1,600.00

• SALDO A FAVOR DE IVA 1,600.00

• IVA RETENIDO POR PAGAR 1,600.00

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• MECANISMO DE DEVOLUCIÓN INMEDIATA

• IVA CAUSADO 0.00

• SALDO A FAVOR DE IVA 1,600.00

• IVA RETENIDO POR PAGAR 1,600.00

• CANTIDAD A PAGAR 0.00

• NO HAY DESEMBOLSO DE EFECTIVO, LA OPERACIÓN ES MERAMENTE VIRTUAL Y EL FLUJO DE LA EMPRESA NO SE VE AFECTADO.

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• POR PAGO DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES PRESTADO POR PERSONAS FÍSCAS O MORALES (INCISO c)

• INCLUYE FEDERACIÓN Y ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS., RIVA 3 Y 4

• RIVA 3 FRACC. II RETENCION DEL 4%

• SI EN EL COMPROBANTE EXPEDIDO, SE AMPARA POR SEPARADO ESTE SERVICIO, TAMBIÉN SE RETENDRA.

• RM I.5.5.1. CON LA LEYENDA “IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO” EN EL COMPROBANTE, NO SE EXTIENDE CONSTANCIA EN AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES (LIVA 32-V)

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• POR PAGO A COMISIONISTAS PERSONAS FÍSICAS (INCISO d)

• ANTERIORMENTE, EN RIVA 26 ESTABA OPCIONAL EN RELACIÓN CON 110 FRACC. VI ISR Y 155 RISR.

• RIVA 3 FRACC. I RETENCION DE LAS 2/3 PARTES.

• ADQUIERAN USEN O GOCEN BIENES TANGIBLES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (FRACC. III)

• SEAN PERSONAS FÍSICAS O MORALES, CUANDO

• ADQUIERAN O USEN O GOCEN

• POR RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS.

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OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA RETENCIÓN

• ENTERAR CONJUNTAMENTE CON LAS DECLARACIONES DE PAGO MENSUAL

• CONTRA LA RETENCIÓN, NO SE ACEPTA:• ACREDITAMIENTO; COMPENSACIÓN O DISMINUCIÓN

ALGUNA• SON OBLIGADOS SOLIDARIOS EN: PAGO Y ENTERO• EL RETENEDOR SUBSTITUIRÁ:• ENAJENANTE; PRESTADOR DEL SERVICIO; OTORGANTE

DEL USO O GOCE• EXPEDIR LAS CONSTANCIAS DE RETENCIÓN (ART. 32 FRCC.

V)• ENTERAR CONJUNTAMENTE CON LAS DECLARACIONES DE

PAGO MENSUAL

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NO OBLIGADOS A RETENER EL IMPUESTO

• PERSONAS FÍSICAS Y PERSONAS MORALES, EXCLUSIVAMENTE POR LA IMPORTACIÓN DE BIENES.

• ESTADOS, D. F., MUNICIPIOS Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

• POR ADQUISICIÓN DE BIENES *• USEN O GOCEN TEMPORALMENTE BIENES *• RECIBAN SERVICIOS *• *DE PERSONAS FÍSICAS O RESIDENTES EN EL EXTRANJERO• SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O BASE FIJA• RECIBAN SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE

DE BIENES PRESTADOS POR PERSONAS MORALES.

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• FEDERACIÓN Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

• RM I.5.1.5. EN ADQUISICIÓN DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIFERENTES DE SERVICIOS INDEPENDIENTES CUANDO EL MONTO NO REBASE $ 2,000.00

• LO ANTERIOR NO APLICA

• USO O GOCE,• EN SERVICIOS PROFESIONALES

INDEPENDIENTES DE PERSONAS FÍSICAS O DE• RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS,

RECIBAN SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES, PRESTADOS POR PERSONAS MORALES.ART. 4 RIVA RETENCIÓN MENOR 3 RIVA FRACC. II.

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CUANDO SE CONSIDERAN COBRADAS (LIVA 1-B)

• SE RECIBAN EN EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS.

• CHEQUE AL COBRO O TRANSMISIÓN, EXCEPTO EN PROCURACIÓN

• DOCUMENTOS O VALES, TARJETAS ELECTRÓNICAS, ETC., AL ACEPTARSE

• TÍTULOS DE CRÉDITO DISTINTOS DEL CHEQUE, AL COBRO O TRANSMISIÓN, EXCEPTO EN PROCURACIÓN.

• CUANDO QUEDE SATISFECHO EL INTERÉS DEL ACREEDOR.

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ACTOS O ACTIVIDADES A LA TASA DEL 0% LIVA 2-A

• I. ENAJENACIÓN• a) ANIMALES Y VEGETALES NO INDUSTRIALIZADOS (SALVO

EL HULE)• NORMATIVIDAD 5.2.4 PIELES FRESCAS Y 5.2.11 COLMENAS

POLINIZADORAS.• RIVA 6 NO INDUSTRIALIZADOS• b) MEDICINAS DE PATENTE (RIVA 7) • c) PRODUCTOS DESTINADOS A LA ALIMENTACIÓN.

• NORMATIVIDAD 5.2.1 ACTUAL 82/2001/IVA SE ENTIENDE DESTINADO A LA ALIMENTACIÓN AQUELLOS QUE SIN TRANSFORMACIÓN INDUSTRIALIZACIÓN ADICIONAL, SE INGIERAN POR HUMANO O ANIMALES.

.

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E X C E P C I O N E S

1.-BEBIDAS DISTINTAS DE LA LECHE, INCLUSIVE CUANDO LAS MISMAS

TENGAN LA NATURALEZA DE ALIMENTO. JUGOS, NÉCTARES,

CONCENTRADOS DE FRUTAS O VERDURAS.

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LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, CONCLUYÓ EN RELACIÓN A LO ANTERIOR

– RESULTA INEQUITATIVO EL SISTEMA EN CUANTO A LA ENAJENACIÓN DE ALIMENTOS SÓLIDOS O SEMISÓLIDOS, POR LA VENTA DE ALIMENTOS EN ESTADO LÍQUIDO, CONTRAVINIENDO EL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV CONSTITUCIONAL.

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DECRETO QUE ESTABLECE UN ESTÍMULO FISCAL A LA IMPORTACIÓN O ENAJENACIÓN DE JUGOS,

NECTARES, Y OTRAS BEBIDAS (DOF 19 JULIO 2006).

• PRIMERO.- SUJETOS AL ESTÍMULO: IMPORTADORES O ENAJENANTES DE:

• JUGOS, NÉCTARES, • CONCENTRADOS DE FRUTAS O DE VERDURAS Y DE

PRODUCTOS PARA BEBER EN LOS QUE LA LECHE SEA UN COMPONENTE QUE SE COMBINA CON VEGETALES,

• CULTIVOS LÁCTICOS O LACTOBACILOS, • EDULCORANTES U OTROS INGREDIENTES, TALES COMO

EL YOGURT PARA BEBER, EL PRODUCTO LÁCTEO FERMENTADO O LOS LICUADOS,

• ASÍ COMO DE AGUA NO GASEOSA NI COMPUESTA CUYA PRESENTACIÓN SEA EN ENVASES MENORES DE DIEZ LITROS.

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• EL ESTÍMULO CONSISTE EN: 100% DEL IVA QUE DEBA PAGARSE EN LA IMPORTACIÓN O ENAJENACIÓN DE LOS PRODUCTOS MENCIONADOS Y SOLO PROCEDE SI:

• NO SE TRASLADA AL ADQUIRENTE NADA DE IVA• ES ACREDITABLE CONTRA EL IVA QUE DEBA

PAGARSE POR LAS CITADAS ACTIVIDADES.• PARA EL ACREDITAMIENTO, SE CONSIDERA COMO

UNA ACTIVIDAD POR LA QUE PROCEDE EL ACREDITAMIENTO, CON LOS REQUISITOS DE LEY.

• EL IMPUESTO CAUSADO EN LA IMPORTACIÓN Y SE HUBIERE ACREDITADO EL ESTÍMULO, NO DARÁ DERECHO A ACREDITAMIENTO ALGUNO.

• NO APLICA EN LA ENAJENACIÓN DE LOS PRODUCTOS PREPARADOS PARA SU CONSUMO EN EL LUGAR DE VENTA, INCLUSIVE CUANDO NO CUENTEN CON INSTALACIONES PARA SER CONSUMIDOS EN LOS MISMOS., PARA LLEVAR O ENTREGA A DOMICILIO.

• NO ES ACUMULABLE PARA LOS EFECTOS DEL I.S.R.• LA APLICACIÓN NO DARÁ LUGAR A DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN ALGUNA.• TRANSITORIO ÚNICO.- EN VIGOR AL DÍA SIGUIENTE

DE SU PUBLICACIÓN.

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2.-JARABES, CONCENTRADOS PARA PREPARAR REFRESCOSSE EXPENDAN EN ENVASES ABIERTOS UTILIZANDO APARATOS

ELÉCTRICOSO MECÁNICOS.CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES, ESENCIAS, EXTRACTOS

DE SABORES3.-CAVIAR, SALMÓN AHUMADO O ANGULAS4.-SABORIZANTES, MICROENCAPSULADOS, ADITIVOS

ALIMENTICIOS.

• OTRAS EXCEPCIONES (ÚLTIMO PARRAFO)

• ENAJENACIÓN DE ALIMENTOS, PREPARADOS PARA SU CONSUMO EN EL LUGAR O ESTABLECIEMIENTO EN QUE SE ENAJENAN,

• INCLUSIVE CUANDO NO CUENTEN CON INSTALACIONES PARA SER CONSUMIDOS EN LOS MISMOS.

• CUANDO SEAN PARA LLEVAR O PARA ENTREGA A DOMICILIO.

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• EN RELACIÓN A LO ANTERIOR, SE PÚBLICÓ EN EL SEMINARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA, NOVENA ÉPOCA, TOMO XIX PÁGINA 421 DE ABRIL DE 2004:

• LA TASA DEL 0% O DEL 15%, NO SE DETERMINA EN FUNCIÓN DEL LUGAR EN DONDE SE PREPAREN LOS ALIMENTOS,

• SINO QUE LOS ALIMENTOS ESTÉN PREPARADOS O SIN PREPARAR,

• YA QUE EL LUGAR DE PREPARACIÓN NO ES UN ELEMENTO OBJETIVO DEL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO,

• DEBIÉNDOSE DISTINGUIR SI SON ALIMENTOS PREPARADOS O SIN PREPARAR.

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• RM I.5.1.2. NO SE CONSIDERAN ALIMENTOS PREPARADOS EN EL LUGAR DE SU VENTA:

• LOS ENVASADOS AL VACÍO O CONGELADOS.

• LOS QUE REQUIERAN UN PROCESO DE COCCIÓN O FRITURA POR EL ADQUIRENTE, PARA SU CONSUMO.

• TORTILLAS DE MAÍZ O DE TRIGO• PRODUCTOS DE PANIFICACIÓN,

INCLUSIVE PASTELES Y GALLETAS AUN CUANDO NO SE ELABOREN EN LA PANADERÍA.

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N. SAT 5.22 ACTUAL 83/2001 SE CONSIDERAN ALIMENTOS ENAJENADOS COMO PARTE DEL SERVICIO GENÉRICO DE COMIDA:

• PRESTADO POR HOTELES.• RESTAURANTES, FONDAS, LONCHERÍA,

TORTERÍA, TAQUERÍA, PIZZERÍA COCINA ECONÓMICA, CAFETERÍA, COMEDORES, ROSTICERÍAS, BARES, CANTINAS, SERVICIO DE BANQUETES, OTROS DE LA MISMA NATURALEZA.

• MODALIDADES DE SERVICIO: AL PLATO, EN LA MESA, A DOMICILIO, AL CUARTO PARA LLEVAR O AUTOCONSUMO.

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• HIELO Y AGUA NO GASEOSA NI COMPUESTA

• EXCEPCIÓN PRESENTACIÓN EN ENVASES MENORES DE 10 LTS.

• d) IXTLE PALAMA Y LECHUGUILLA.• e) MAQUINARIA AGRÍCOLA.• SOLO QUE SE ENAJENEN COMPLETOS, ASI

COMO SUS LLANTAS• EXCEPCIÓN LOS DE ORUGA, RIVA 9 APLICA TASA DEL 0% A LA QUE TENGA

UNA DENOMINACIÓN DISTINTA , SIEMPRE QUE CUMPLA CON LA FUNCIÓN PARA ESOS FINES.

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• e) EMBARCACIONES PARA PESCA COMERCIAL.

• RIVA 8 CUANDO ASI SE DETERMINE EN LA MATRÍCULA O REGISTRO

• f) FERTILIZANTES, PALGUICIDAS, HERBICIDAS Y FUNGICIDAS

• UTILIZADOS EN LA AGRICULTURA Y GANADERIA

• g) INVERNADEROS HIDROPÓNICOS Y EQUIPOS DE IRRIGACIÓN

• N. SAT 19/2002 ÚNICAMENTE A LOS YA EXISTENTES, Y NO A LOS SERVICIOS PARA CONSTRUIRLOS, HABILITARLOS O MONTAR DICHOS INVERNADEROS.

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• h) ORO, JOYERÍA, ORFEBRERÍA, PIEZAS ARTÍSTICAS U ORNAMENTALES Y LINGOTES.

• SE CONSIDERAN AQUELLOS QUE TENGAN UNA CALIDAD MÍNIMA DE 10 QUILATES NOM-033-SCFI-1994.

• CONTENIDO MÍNIMO 80% RIVA 10 INCLUYE MATERIAL CON EL QUE SE PROCESA.

• NO SE EFECTÚEN EN VENTAS AL MENUDEO CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

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i) LIBROS Y PERIÓDICOS Y REVISTAS QUE EDITEN LOS PROPIOS CONTRIBUYENTES

• II PRESTACIÓN DE SERVICIOS a) SERVICIOS AGROPECUARIOSRIVA 11 INCLUSIVE LOS PRESTADOS POR

ASOCIACIONES U ORGANIZACIONES QUE LOS AGRUPEN.

• PERFORACIÓN DE POZOS, ALUMBRAMIENTO Y FORMACIÓN DE RETENES DE AGUA, SUMINISTRO DE ENERGÍA PARA USO AGRÍCOLA, DESMONTES Y CAMINOS EN EL INTERIOR DE FINCAS AGROPECUARIAS, PREPARACIÓN DE TERRENOS, RIEGO Y FUMIGACIÓN, ERRADICACIÓN DE PLAGAS, COSECHA Y RECOLECCIÓN, VACUNACIÓN, DESINFECCIÓN E INSEMINACIÓN DE GANADO.

• SERVICIOS PESQUEROS. CAPTURA Y EXTRACCIÓN DE ESPECIES MARINAS Y DE AGUA DULCE.

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• b) MOLIENDA O TRITURACIÓN DE MAÍZ O DE TRIGO

• c) PASTEURIZACIÓN DE LECHE

• d) INVERNADEROS HIDROPÓNICOS

• e) DESPEPITE DE ALGODÓN EN RAMA

• f) SACRIFICIO DE GANADO Y AVES DE CORRAL

• g) REASEGUROS

• h) LOS DE SUMINISTRO DE AGUA PARA USO DOMÉSTICO.

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• III USO O GOCE TEMPORAL DE MAQUINARIA Y EQUIPO (PARA EL SECTOR AGROPECUARIO, E INVERNADEROS HIDROPÓNICOS)

• IV EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

• SEGÚN LEY ART. 29

• NORMAS LEGALES EN CUANTO A LA APLICACIÓN DE LA TASA 0%

• PRODUCEN LOS MISMOS EFECTOS QUE AQUELLOS POR LO QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO CONFORME A ESTA LEY

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DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

• ART 1 FRACC. III RIVA, SE CONSIDERAN ACTOS GRAVADOS:

• AQUÉLLOS A LOS QUE SE LES APLIQUEN LAS TASAS DEL 15%, 10% Y 0% A LAS QUE SE REFIERE LA LEY

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IVA ACREDITABLE LIVA 4º • DETERMINACIÓN DEL ACREDITAMIENTO Y DEL

IVA ACREDITABLE. • EN EL MES DE QUE SE TRATE• EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES PERSONAL• NO PUEDE SER TRANSMITIDO POR ACTO ENTRE

VIVOS, EXCEPCIONES• TRATÁNDOSE DE FUSIÓN• EN ESCISIÓN LO PODRÁ EFECTUAR LA

ESCINDENTE• SI DESAPARECE LA ESCINDENTE, SERÁ LA

ESCINDIDA QUE SE DESIGNE

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REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO (ART. 5º)

• I.- QUE CORRESPONDA A:• BIENES.• SERVICIOS O AL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES• ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES.(DEDUCIBLES

PARA ISR)• DISTINTAS DE IMPORTACIÓN• O SE LES APLIQUE LA TASA DEL 0%• DEDUCIBLES PARA ISR AUN CUANDO NO ESTE

OBLIGADO AL PAGO.• SI LA DEDUCIBILIDAD ES PARCIAL, DEBE

PROPORCIONARSE.• SI OPTÓ POR DEDUCCIÓN INMEDIATA, SE CONSIDERA

TOTALMENTE DEDUCIBLE, CUMPLIÉNDOSE LOS REQUISITOS DE LA LISR (ART. 220).

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• INVERSIONES O GASTOS EN PERÍODOS PREOPERATIVOS (ART. 38 ÚLTIMO PÁRRAFO I. S. R.).

• ESTIMAR LA PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO

• SI EXISTE DIFERENCIA ENTRE ESTIMACIÓN V/S REAL SIN EXCEDER DEL 10%, PAGAR LA DIFERENCIA.

• SI EL PAGO ES ESPONTÁNEO, NO SE COBRARÁN RECARGOS.

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• II.- QUE CONSTE POR SEPARADO EN LOS COMPROBANTES

• SI EJERCIÓ LA OPCIÓN DEL ART. 29-C DEL C. F. F.

• SEPARADO EXPRESAMENTE EN EL REVERSO DEL CHEQUE

• O EN EL ESTADO DE CUENTA• RIVA 22 TRASLADO EXPRESO Y POR SEPARADO

EN ENAJENACIÓN DE INMUEBLES.

• III.- EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL MES DE QUE SE TRATE

• IV.- QUE EL IVA RETENIDO SE ENTRE EN LOS TÉRMINOS Y PLAZOS DE LEY

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• V.- ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS

• PROVENIENTE DE ACTIVIDADES GRAVADAS DISTINTAS DE LAS INVERSIONES, ACREDITABLE EN SU TOTALIDAD.

• PROVENIENTE DE ACTIVIDADES POR LAS QUE NO SE PAGA EL IVA, DISTINAS DE LAS INVERSIONES, NADA ES ACREDITABLE.

• PROVENIENTE DE ACTIVIDADES GRAVADAS Y POR LAS QUE NO SE DEBA PAGAR, PROPORCIONAR ACTOS GRAVADOS ENTRE TOTAL DE ACTOS EN EL MES.

• TRATÁNDOSE DE INVERSIONES CONFORME A ISR,– CONSIDERAR EL DESTINO HABITUAL– AJUSTE CUANDO SE ALTERE EL DESTINO,

PROCEDIMIENTO:

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• CUANDO ES EXCLUSIVO CON ACTOS GRAVADOS, TODO ES ACREDITABLE

• CUANDO ES EXCLUSIVO CON ACTOS EXENTOS, NADA ES ACREDITABLE

• CUANDO EL DESTINO ES CON ACTOS GRAVADOS Y EXENTOS, SE DEBERÁ PROPORCIONAR, APLICANDO EN SU CASO EL AJUSTE DEL ART. 5-A– APLICARSE A TODAS LAS INVERSIONES

ADQUIRIDAS O IMPORTADAS – POR LO MENOS SESENTA MESES– A PARTIR DE QUE SE REALIZÓ EL

ACREDITAMIENTO– SI OPTÓ POR APLICAR EL ART. 5º.-B, NO HAY

AJUSTE

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* SI EL DESTINO CAMBIÓ, (DE GRAVADO A EXENTO O VICEVERSA), AJUSTE. * IVA EN IMPORTACIÓN AL 11%, SERÁ ACREDITABLE SI* ES UTILIZADO O ENAJENADO EN LA REGIÓN FRONTERIZA.

AJUSTE (ARTÍCULO 5-A)

• CUANDO EN LOS MESES POSTERIORES AL ACREDITAMIENTO, LA PROPORCIÓN SE MODIFIQUE EN MÁS DE UN 3%, PROCEDIMIENTO:

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CUANDO DISMINUYA LA PROPORCIÓN DE LOS ACTOS GRAVADOS

IVA TRASLADADO O PAGADO EN IMPORTACIÓN• POR: % DE DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN• == A MONTO OBTENIDO • ENTRE 12• == MONTO DETERMINADO• POR PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO DEL MES• = CANTIDAD “A”

MONTO DETERMINADO• POR PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO DEL MES DE AJUSTE• = CANTIDAD “B”

CANTIDAD “A”• MENOS: CANTIDAD “B”• = CANTIDAD A REINTEGRAR ACTUALIZADA

43

II CUANDO AUMENTE LA PROPORCIÓN DE LOS ACTOS GRAVADOS

• IVA TRASLADADO O PAGADO EN IMPORTACIÓN• POR: % DE DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN• == A MONTO OBTENIDO• MONTO OBTENIDO • ENTRE 12• == MONTO DETERMINADO• POR PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO DEL MES• == CANTIDAD “A”• MONTO DETERMINADO• POR PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO DEL MES DE AJUSTE• == CANTIDAD “B”

CANTIDAD “A”• MENOS: CANTIDAD “B”• == CANTIDAD QUE PODRÁ ACREDITARSE ACTUALIZADA• ART. 19 RIVA REINTEGRO O ACREDITAMIENTO AJUSTE.

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• EL PROCEDIMIENTO DEBERÁ APLICARSE POR EL No DE MESES COMPRENDIDOS EN EL PERÍODO EN QUE HUBIERE DEDUCIDO LA INVERSIÓN A % MÁXIMOS.

• EL No. DE MESES SE CONTARÁ A PARTIR DE AQUEL EN QUE REALIZÓ EL ACREDITAMIENTO.

• EL PERÍODO CONCLUIRÁ ANTICIPADAMENTE CUANDO LA INVERSIÓN SE ENAJENE O DEJE DE SER ÚTIL.

• LA ACTUALIZACIÓN SE EFECTUARÀ APLICANDO UN FACTOR QUE SE OBTENDRÁ DIVIDIENDO:

• EL INPC DEL MES MÁS RECIENTE DEL PERÍODO

• ENTRE EL INPC DEL MES MÁS ANTIGUO DEL PERÍODO

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OPCIÓN PARA BIENES UTILIZADOS EN FORMA MIXTA (ARTÍCULO 5-B)

• OPCIÓN EN LUGAR DE APLICAR EL AJUSTE• IVA PAGADO POR:• ADQUISICIÓN DE BIENES• ADQUISICIÓN DE SERVICIOS• POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES• PAGADO EN LA IMPORTACIÓN• TRATÁNDOSE DE INVERSIONES A QUE SE REFIERE I.S.R.• POR: PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO DEL AÑO

ANTERIOR• == IVA ACREDITABLE• INGRESOS GRAVADOS • ENTRE TOTAL DE INGRESOS • CORRESPONDIENTES AL AÑO DE CALENDARIO

INMEDIATO ANTERIOR AL MES POR EL QUE SE CALCULA EL IMPUESTO.

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EMPRESAS EN INICIO DE ACTIVIDADES Y EL SIGUIENTE

• APLICAR PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO, DETERMINACIÓN:

• INGRESOS GRAVADOS• ENTRE: TOTAL DE INGRESOS• CORRESPONDIENTES AL PERÍODO COMPRENDIDO DESDE EL

MES EN QUE SE INICIARON LAS ACTIVIDADES Y HASTA EL MES POR EL QUE SE CALCULA EL IMPUESTO.

• PLAZO PARA APLICAR LA OPCIÓN

• APLICARLO A TODAS LAS EROGACIONES POR ADQUISICIÓN DE BIENES, DE SERVICIOS O POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

• QUE SE UTILICEN INDISTINTAMENTE EN LAS ACTIVIDADES– QUE DEBAN O NO PAGAR EL IMPUESTO– SE LES APLIQUE LA TASA DEL 0%

• EN UN PERÍODO DE 60 MESES CONTADOS A PARTIR DE QUE SE REALIZÓ

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INVERSIONES UTILIZADAS INDISTINTAMENTE

• SI SE APLICÓ EL PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 5º FRACCIÓN V, INCISO d), NUMERAL 3 (AJUSTE)

• NO SE APLICA ESTE PROCEDIMIENTO (SIN AJUSTE)• RM I.5.1.6. OPCIÓN PARA ACOGERSE A LA

DETERMINACIÓN DEL IVA ACREDITABLE SIN AJUSTE, REQUISITOS:

• PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS Y NO VARIAR LA OPCIÓN DURANTE 60 MESES.

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PARA EL CÁLCULO DE LA PROPORCIÓN, NO SE INCLUIRÁ

ARTÍCULO 5º-C

• I.- LAS IMPORTACIONES DE BIENES O SERVICIOS (INCLUSO TEMPORALES)

• II.- LAS ENAJENACIONES DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS, ASÍ COMO LAS ENAJENACIONES DEL SUELO, SALVO QUE SEA PARTE DEL ACTIVO CIRCULANTE, AUN CUANDO SE HAGA A TRAVÉS DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN INMOBILIARIA.

• III.- LOS DIVIDIENDOS PERCIBIDOS EN MONEDA, EN ACCIONES, EN PARTES SOCIALES O EN TÍTULOS DE CRÉDITO, QUE NO IMPLIQUE LA TRANSMISIÓN DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O EL DERECHO A ADQUIRIRLO, SALVO QUE SE TRATE DE PERSONAS MORALES QUE PERCIBAN INGRESOS PREPONDERANTEMENTE POR ESTE CONCEPTO.

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•IV.- LAS ENAJENACIONES DE ACCIONES O PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO Y TÍTULOS DE CRÉDITO, SIEMPRE QUE SU ENAJENACIÓN NO IMPLIQUE LA TRANSMISIÓN DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O DEL DERECHO A ADQUIRIRLO.•V.- LAS ENAJENACIONES DE MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA, ASÍ COMO LAS PIEZAS DE ORO O PLATA Y LAS DENOMINADAS “ONZA TROY”.

•VI.- LOS INTERESES PERCIBIDOS NI LA GANANCIA CAMBIARIA.•VII.- LAS ENAJENACIONES REALIZADAS A TRAVÉS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. SE EXCLUYE EL MOI.•VIII.- LAS ENAJENACIONES DE BIENES ADQUIRIDOS POR DACIÓN EN PAGO O ADJUDICACIÓN JUDICIAL O FIDUCIARIA, SIEMPRE QUE EL QUE VENDE, NO PUEDA CONSERVAR EN PROPIEDAD LOS CITADOS BIENES.

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• IX.- LOS QUE DERIVEN DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS– LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO, DE SEGUROS Y

FIANZAS, ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO, – ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL AHORRO,

ARRENDADORAS FINANCIERAS, SOCIEDADES DE AHORRO Y PRÉSTAMO, UNIONES DE CRÉDITO, LAS DE FACTORAJE FINANCIERO

– CASAS DE BOLSA Y DE CAMBIO, SOC. FINANCIERAS DE OBJETO LIMITADO, SOCIEDADES PARA EL DEPÓSITO DE VALORES

– X.- LA ENAJENACIÓN DE LOS CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES, CUANDO:

• SE ENCUENTREN INSCRITOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE VALORES E INTERMEDIARIOS Y SU VENTA SE REALICE EN BOLSA DE VALORES.

• PARA EL CÁLCULO DEL FACTOR NO DEBERÁN EXCLUIR LAS FRACCIONES IV; V; VI Y IX.

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CÁLCULO, EPOCA Y FORMA DE CÁLCULO (ART. 5º-D)

• SE CALCULA POR MES DE CALENDARIO• EXCEPTO ACTOS ACCIDENTALES• PAGO A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES SIGUIENTE• EXCEPCIONES:• ACTOS ACCIDENTALES, 15 DÍAS HÁBILES SIGUIENTES

AL QUE SE OBTENGA LA CONTRAPRESTACIÓN.• EN IMPORTACIONES OCASIONALES, CONFORME AL

ART. 28.• ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, 15 DIAS HÁBILES

SIGUIENTES A LA FIRMA DE LA ESCRITURA O MINUTA.• SI EL ÚLTIMO DÍA DEL PLAZO O FECHA DETERMINADA,

ES INHÁBIL, O ESTAN CERRADAS LAS OFICINAS, ASI COMO EN VIERNES, SE PRORROGA HASTA EL SIGUIENTE DÍA HABIL. (Art. 12 penúltimo párrafo del CFF)

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DECRETO DEL 31 DE MAYO DE 2002, ARTÍCULO CUARTO.

• SEXTO DÍGITO NUMÉRICO FECHA LÍMTE DE PAGO• DE LA CLAVE DEL R. F. C.• 1 Y 2 DÍA 17 MÁS UN DÍA HÁBIL• 3 Y 4 DÍA 17 MÁS DOS DÍAS HÁBILES• 5 Y 6 DÍA 17 MÁS TRES DÍAS HÁBILES• 7 Y 8 DÍA 17 MÁS CUATRO DÍAS HÁBILES• 9 Y 0 DÍA 17 MÁS CINCO DÍAS HÁBILES

• LO ANTERIOR, NO APLICA A:– OBLIGADOS A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS

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–CONTROLADORAS O CONTROLADAS–LOS SUJETOS Y ENTIDADES A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES I A VII Y XI DEL APARTADO B DEL ARTÍCULO 17 DEL REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA–PERSONAS MORALES QUE:

•SUS INGRESOS DECLARADOS EN EL PENÚLTIMO EJERCICIO FUERON DE 2,108 MILLONES DE PESOS•EL VALOR DEL ACTIVO, DETERMINADO CONFORME A LA LEY DEL IMPAC FUE DE 50 MILLONES DE PESOS•LA SUMA DEL I.S.R; IVA; IMPAC Y IESPYS DECLARADOS EN EL EJERCICIO FUÉ DE 25 MILLONES DE PESOS.

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DEDUCIBILIDAD PARCIAL PARA I. S. R. = ACREDITAMIENTO PARCIAL • ART. 32 FRCC. II.- GASTOS E INVERSIONES EN

PROPORCIÓN A LOS INGRESOS EXENTOS. RM I.3.3.1 OPCÓIN DE DEDUCIR LOS GASTOS N.D.

PARA CONTRIBUYENTES DEL SECTOR PRIMARIO• ART. 42 FRCC. II.- AUTOMÓVIL HASTA $ 175,000.00• ART. 32 FRCC. V.- GASTOS DE VIAJE O VIÁTICOS

– ALIMENTACIÓN $ 750.00 POR DÍA POR BENEFICIARIO, (ACOMPAÑADO DEL COMPROBANTE DE HOSPEDAJE O TRANSPORTE)

– SI SOLAMENTE ACOMPAÑÓ EL DEL TRANSPORTE, PAGO CON TARJETA DE CRÉDITO.

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•RENTA DE AUTOS $ 850.00 POR DÍA, ACOMPAÑANDO LA DOCUMENTACIÓN ANTES MENCIONADA.•ART.32 FRCC. XIII.- ARRENDAMIENTO DE AVIONES, AUTOMÓVILES•AVIÓN, $ 7,600.00 POR DÍA•AUTOMÓVIL, $ 165.00 POR DÍA POR AUTO, $ 250.00 DECRETO 23/04/03.•ART. 32 FRCC. XX.- CONSUMO EN RESTAURANTES (Dentro de los 50 Km.)•12.5%, REQUISITOS: PAGO CON TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O SERVICIOS, O MONEDEROS ELECTRÓNICOS AUTORIZADOS POR SAT.

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REQUISITOS ADICIONALES PARA EL ACREDITAMIENTO:

• EN ESCISIÓN, SOLO PODRÁ EFECTUARLO LA ESCINDENTE.

• RIVA 21 IVA ACREDITABLE DE GASTOS DE AUTOS PROPIEDAD DE SUBORDINADOS, REQUISITOS:

• APLICAR ART. 50 RISR.- QUE NO EXCEDA DE $ 0.93 POR KM. RECORRIDO POR EL AUTOMÓVIL SIN QUE EXCEDA DE 25,000 KM. EN EL EJERCICIO.

• QUE SE EROGUEN EN TERRITORIO NACIONAL Y ACOMPAÑE LA DOCUMENTACIÓN, ASÍ COMO LA RELATIVA AL HOSPEDAJE, DE LA PERSONA QUE CONDUZCA EL VEHÍCULO.

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•COMPRENDE GASOLINA, ACEITE, SERVICIOS, REPARACIONES Y REFACCIONES.

•RIVA 20 EN INMUEBLES QUE SE UTILICEN EN CONDOMINIO, SE PODRÁ ACREDITAR PROPORCIONALMENTE AL VALOR DEL QUE OCUPA, RESPECTO DEL VALOR TOTAL Y APLIQUE ART. 25 RISR.

•RIVA 15 SE PUEDE ACREDITAR EL IVA EFECTIVAMENTE PAGADO EN LA ADUANA, AUN SIN EL PAGO DE LO IMPORTADO.

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CANCELACIÓN DEL IVA ACREDITABLE ART. 7

• UTILIZACIÓN DE LA NOTA DE CRÉDITO, EXCEPTO CUANDO SEA INMEDIATO, SE EFECTUARÁ EN EL MISMO DOCUMENTO DE VENTA.

• SOLO PODRÁ DEDUCIR HASTA POR EL VALOR DE LAS ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBA PAGAR EL IMPUESTO, EN EL MES QUE DETERMINE EL PAGO. EN CASO DE REMANENTE, SE DEDUCIRÁN EN LAS SIGUIENTES DECLARACIONES HASTA AGOTARLOS.

• EN DESCUENTOS Y BONIFICACIONES, PROCEDERÁ CUANDO EFECTIVAMENTE SE APLIQUEN.

• EL CONTRIBUYENTE QUE RECIBA: DEVOLUCIÓN U OTORGUE DESCUENTOS O BONIFICACIONES O DEVUELVA LOS ANTICIPOS O LOS DEPÓSITOS RECIBIDOS, POR LOS ACTOS GRAVADOS: (DEV. S/VTA.)

• DEDUICIRÁ EN LA SIGUIENTE O LAS SIGUIENTES DECLARACIONES DE PAGO DEL MES DE CALENDARIO QUE CORRESPONDA.

• ART. 24 RIVA DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES

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PROCEDERÁ: (DEV. S/COMPRA)

•DISMINUIRÁ EL IMPUESTO RESTITUIDO O CANCELADO•RESPECTO DEL IVA ACREDITABLE•CUANDO EL MONTO ANTERIOR ES SUPERIOR AL ACREDITABLE:•PAGAR LA DIFERENCIA EN EL PERIODO QUE RECIBE EL :•DESCUENTO, LA BONIFICACIÓN O EFECTUA LA DEVOLUCIÓN.•RECIBA LOS ANTICIPOS O DEPÓSITOS QUE HUBIERE ENTREGADO•PAGAR LA DIFERENCIA EN LA DECLARACIÓN DEL MES EN QUE SE RECIBIÓ EL DESCUENTO, LA BONIFICACIÓN, EL ANTICIPO O EL DEPÓSITO O SE EFECTÚEN LA DEVOLUCIONES.

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DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

• E N A J E N A C I Ó N (LIVA 8)

• ADEMÁS DE LO SEÑALADO EN ÉL ART. 14 DEL C. F. F.• FALTANTE DE BIENES EN LOS INVENTARIOS.• RIVA 25 CASOS EN QUE NO SE PAGA POR FALTANTES• SEAN DEDUCIBLES PARA ISR Y CONSISTAN EN:• MERMAS, DESTRUCCIÓN AUTORIZADA O POR CASO

FORTUITO O FUERZA MAYOR ART. 80 Y 165 RISR.• NO GRAVA:• TRANSMISIÓN POR CAUSA DE MUERTE.• DONACIÓN (SALVO QUE LA REALICEN EMPRESAS PARA LAS

QUE NO SEA DEDUCIBLE EL DONATIVO PARA ISR ART. 31).• RIVA 26 DONACIONES U OBSEQUIOS DE LAS EMPRESAS CON

FINES DE PROMOCIÓN QUE SEAN DEDUCIBLES PARA ISR.

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• PRESTACIÓN DE SERVICIOS LIVA 14

• I OBLIGACIONES DE HACER.

• II TRANSPORTE DE PERSONAS O BIENES.

• III SEGURO, AFIANZAMIENTO Y REAFIANZAMIENTO.

• IV MANDATO, COMISIÓN, MEDIACIÓN, AGENCIA, REPRESENTACIÓN, CORREDURÍA, CONSIGNACIÓN Y DISTRIBUCIÓN.

• V ASISTENCIA TÉCNICA Y TRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA.

• VI OTRAS OBLIGACIONES QUE NO SEAN ENAJENACIÓN O USO O GOCE..

• SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE SE CONSIDERA:

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• SE TRATE DE LAS ACTIVIDADES ANTES SEÑALADAS.• QUE NO TENGAN LA NATURALEZA DE ACTIVIDAD

EMPRESARIAL. (ACTOS DE COMERCIO ART. 75 C. C.)• QUE SE REALICE DE MANERA SUBORDINADA

MEDIANTE EL PAGO DE UNA REMUNERACIÓN.• NI LA QUE LA LISR ASIMILA EN SU ART. 110 FRACC.

IV, V Y VI.• USO O GOCE LIVA 19• QUE SE RECIBA A CAMBIO UNA

CONTRAPRESTACIÓN POR:• ARRENDAMIENTO.• USUFRUCTO.• CUALQUIER OTRO ACTO POR EL QUE SE PERMITA

USAR O GOZAR TEMPORALMENTE BIENES TANGIBLES.

• TIEMPO COMPARTIDO.

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• IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS LIVA 24.

• I INTRODUCCIÓN DE BIENES AL PAÍS.

• RIVA 46 TAMBIÉN SE CONSIDERA EL RETORNO A MÉXICO DE BIENES EXPORTADOS

• RIVA 47 CUANDO RESULTEN DESPERDICIOS Y SE DESTINEN A LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA, SE CAUSARÁ EL IMPUESTO.

• II.- ADQUISICIÓN DE INTANGIBLES ENAJENADOS POR NO RESIDENTES EN EL PAÍS.

• III.- USO O GOCE DE BIENES INTANGIBLES, PROPORCIONADOS POR NO RESIDENTES EN EL PAÍS.

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•IV.- USO O GOCE DE BIENES TANGIBLES, CUYA ENTREGA MATERIAL SE EFECTUÓ EN EL EXTRANJERO.

•V.- EL APROVECHAMIENTO DE SERVICIOS EN TERRITORIO NACIONAL, (NO APLICA AL TRANSPORTE INTERNACIONAL)

•RIVA 48.- EL APROVECHAMIENTO EN TERRITORIO NACIONAL DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO RESIDENTES EN EL, COMPRENDE TANTO LOS PRESTADOS DESDE EL EXTRANJERO, COMO LOS PRESTADOS EN EL PAÍS.

•VI.- VALOR ADICIONAL EN EL EXTRANJERO DE BIENES EXPORTADOS TEMPORALMENTE Y RETORNEN AL PAÍS.

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ALGUNAS EXENCIONES

• ENAJENACIÓN LIVA 9• I SUELO• NORMATIVIDAD DEL SAT 5.2.10. ACTUAL 91/2001/IVA

SUELO ES EL BIEN INMUEBLE SEÑALADO EN EL ART. 750 FRACC. I DEL C. CIVIL DEL D. F.

• LOS BIENES MUEBLES COMO PIEDRA, GRAVA, ARENA, TIERRA AL 15%

• II CASA HABITACIÓN (CONSTRUCCIÓN ADHERIDA AL SUELO)

• TOTALMENTE UTILIZADA PARA CASA HABITACIÓN• PARCIALMENTE UTILIZADA PARA ESE FIN• ASILOS Y ORFANATORIOS

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•NO QUEDAN COMPRENDIDOS LOS HOTELES

•RIVA 28 QUE SE HAYAN UTILIZADO POR LO MENOS LOS DOS ÚLTIMOS AÑOS ANTERIORES A LA ENAJENACIÓN.

•EN CONSTRUCCIONES NUEVAS, SE ATENDERÁ AL DESTINO PARA EL QUE SE CONSTRUYÓ, DE ACUERDO A ESPECIFICACIONES, LICENCIAS O PERMISOS DE CONSTRUCCIÓN.

•CUANDO EL ADQUIRENTE DECLARE QUE LA DESTINARÁ A ESE FIN Y GARANTICE EL IMPUESTO POR 6 MESES•AREAS CUYO USO ESTE DESTINADO EXCLUSIVAMENTE A SUS MORADORES, SIEMPRE QUE SEA CON FINES NO LUCRATIVOS.

•EN UNIDADES HABITACIONALES:

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• RIVA 29 EXENCIÓN A SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN DE CASA HABITACIÓN, REQUISITOS:

• QUE EL PRESTADOR PROPORCIONE EL MATERIAL Y LA MANO DE OBRA.

• NORMATIVIDAD DEL SAT 26/2001/IVA EN RELACIÓN AL ART. 21-A RIVA:

• NO ABARCA SERVICIOS COMO INSTALACIONES SANITARIAS, ELÉCTRICAS, CANCELERIA, ETC., CONTRATEN CON TERCERAS PERSONAS PARA REALIZARLOS.

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• IV BIENES MUEBLES USADOS EXCEPTO LOS ENAJENADOS POR EMPRESAS.

• RIVA 27 CÁLCULO DEL IVA CUANDO ADQUIERAN DE PERSONAS FÍSICAS QUE NO TRASLADEN EL IMPUESTO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO:

• VALOR DE LA ENAJENACIÓN• (-) COSTO DEL BIEN ( NO INCLUYE GTOS. DE

REAPARACIÓN O MEJORAS)• (=) BASE GRAVABLE• LOS GASTOS ANTERIORES SON ACREDITABLES

NORMALMENTE.• REQUISITOS PARA LO ANTERIOR:• PAGO CON CHEQUE NOMINATIVO• CONSERVAR COPIA DE LA FACTURA, Y EN SU CASO,

DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL VEHÍCULO Y EL RFC DEL ENAJENANTE.

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• SERVICIOS LIVA 15

• I CONTRAPRESTACIONES POR CRÉDITOS HIPOTECARIOS

• COMISIONES Y PAGOS PARA:

• ADQUISICIÓN, AMPLIACIÓN, CONSTRUCCIÓN, REPARACIÓN DE CASA HABITACIÓN.

• IV ENSEÑANZA PRESTADOS POR:

• FEDERACIÓN, ESTADOS O MUNICIPIOS.

• PARTICULARES CON AUTORIZACIÓN O RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS (LGE).

• NIVEL PREESCOLAR.

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• X POR LOS QUE DERIVEN INTERESES QUE:

• A) ACTIVIDADES EXENTAS O AFECTAS A LA TASA 0%

• B) RECIBAN O PAGUEN: DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

• LO ANTERIOR NO APLICA CUANDO SE OTORGUE A PERSONAS FÍSICAS QUE:

• NO DESARROLLEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

• NO PRESTEN SERVICIOS PERSONALES

• INDEPENDIENTES.

• NO OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

• TAMPOCO APLICA CUANDO SE OTORGA A TRAVÉS DE TARJETAS DE CRÉDITO.

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• XIV SERVICIOS PROFESIONALES DE MEDICINA, CUANDO SE REQUIERA TÍTULO DE MÉDICO CONFORME A LA LEY.

• RIVA 41 SON: MÉDICO, MÉDICO VETERINARIO O CIRUJANO DENTISTA.

• LO ANTERIOR PUEDE SER PRESTADO INDIVIDUALMENTE O POR CONDUCTO DE SOCIEDADES CIVILES.

• NORMATIVIDAD DEL SAT 45/2001/IVA LOS SERVICIOS DE RADIOLOGÍA, CONFIRMAN LO ESTABLECIDO EN EL RIVA, Y EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ART. 79 DE LA LEY GENERAL DE SALUD, SI CAUSAN EL IVA, YA QUE NO REQUIREN TÍTULO DE MÉDICO.

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• USO O GOCE LIVA 20

• II CASAS – HABITACIÓN

• USO EXCLUSIVAMENTE PARA CASA – HABITACIÓN

• USO PARCIALMENTE (CASA NO PAGA)

• NO APLICA A:

• HOTELES Y CASAS DE HOSPEDAJE

• CASAS QUE SE PROPORCIONAN AMUEBLADAS

• RIVA 45 SE PERMITEN CIERTOS BIENES Y AQUELLOS ADHERIDOS PERMANENTEMENTE A LA CONSTRUCCIÓN:

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• COCINA Y BAÑO, ALFOMBRAS Y TAPICES ETC.

• III FINCAS AGROPECUARIAS.

• SOLAMENTE USO PARA ESOS FINES.

• I M P O R T A C I O N E S LIVA 25.

• I QUE NO LLEGUEN A CONSUMARSE, SEAN TEMPORALES, RETORNEN AL PAÍS O SEAN OBJETO DE TRÁNSITO O TRANSBORDO.

• II EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA.

• III ENAJENACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE NO PAGUEN EL IMPUESTO.

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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES LIVA 32

• OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES LIVA

• I. CONTABILIDAD

• II. COMISIONISTAS

• III. FACTURACIÓN SI EL COMPROBANTE AMPARA ACTIVIDADES GRAVADAS, SEÑALAR SI EL PAGO SE HACE EN UNA SOLA EXHIBICIÓN O EN PARCIALIDADES

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• LOS CONTRIBUYENTES PERSONA FÍSICAS QUE OPTARON POR TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN INTERMEDIO, PODRÁN

– ANOTAR EN EL REVERSO DEL COMPROBANTE, LOS PAGOS QUE SE RECIBAN, EL IMPUESTO TRASLADADO Y EN SU CASO EL RETENIDO.

• IV. DECLARACIONES

• UNA SOLA Y SI TIENEN VARIOS ESTABLECIMIENTOS, COPIA EN CADA UNO.

• V. CONSTANCIA MENSUAL AL RECIBIR EL COMPROBANTE Y INFORMACIÓN MENSUAL CADA DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR.

• VI. AVISO DE RETENEDORES RIVA 75 RETENEDOR REGULAR

• COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL• RIVA 76 NOMBRAR REPRESENTANTE COMÚN.

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SUCESIONES

•REPRESENTANTE DE HEREDEROS (ALBACEA)

•VII. PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN DEL IVA QUE SE LES SOLICITE EN LAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

•VIII. INFORMACIÓN MENSUAL AL SAT EN MEDIOS Y FORMATOS ELECTRÓNICOS SOBRE OPERACIONES CON PROVEEDORES DE :•PAGO, RETENCIÓN ACREDITAMIENTO Y TRASLADO, DESGLOSANDO:•VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES POR TASA A LA CUAL TRASLADÓ O LE FUE TRASLADADO EL IVA.•INCLUYENDO POR LAS QUE NO SE ESTE OBLIGADO, CADA DÍA 17.•EN SERVICIOS INDEPENDIENTES PRESTADOS POR ASOCIACIÓN O SOCIEDAD CIVIL, SERÁ ESTA LA QUE CUMPLA POR LOS ASOCIADOS.

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ACTOS ACCIDENTALES ART. 33

• HACER EL PAGO MEDIANTE DECLARACIÓN TIENE 15 DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A LA OBTENCIÓN DE LA CONTRAPRESTACIÓN.

• NO SE ACEPTA EL ACREDITAMIENTO• NO FORMULA DECLARACIÓN MENSUAL NI

LLEVARÁ CONTABILIDAD, PERO SI EXPEDIRÁ COMPROBANTE.

• CONSERVAR DOCUMENTACIÓN 5 AÑOS.

78

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS NOTARIOS

• EN ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, CONSIGNADA EN ESCRITURA PÚBLICA, LOS NOTARIOS, JUECES, CORREDORES Y DEMÁS FEDATARIOS CON FUNCIONES NOTARIALES:

• CÁLCULO DEL IMPUESTO BAJO SU RESPONSABILIDAD.

• ENTERO DEL MISMO 15 DÍAS SIGUIENTES A LA FIRMA DE LA ESCRITURA.

79

• NO APLICA EN EL CASO DEL ART. 1-A FRACC. I DE ESTA LEY.

• RIVA 78 QUEDAN RELEVADOS DEL CÁLCULO Y ENETERO DEL IMPUESTO LOS NOTARIOS, CUANDO LA VENTA SE RELICE POR:

CONTRIBUYENTES QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIÓN MENSUAL Y EXHIBAN COPIA DE LAS TRES ÚLTIMAS.

LOS QUE INICIARON OPERACIONES, PRESENTARÁN COPIA DE LA ÚLTIMA DECLARACIÓN MENSUAL O DEL AVISO DE INSCRIPCIÓN AL R. F. C.

80

• NO SE CONSIDERA ACTO ACCIDENTAL, CUANDO LA ENAJENACIÓN DE BIENES ES REALIZADA POR CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES MENSUALES DE IVA. (ÚLTIMO PÁRRAFO 78 RIVA)

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DETERMINACIÓN PRESUNTIVA ART. 39

• AL IMPORTE DETERMINADO, SE APLICARÁN LAS TASAS QUE CORRESPONDA, REDUCIÉNDOSE CON LAS CANTIDADES ACREDITABLES QUE SE COMPRUEBEN.

• RIVA 79 LAS CANTIDADES ACREDITABLES, SERÁN LAS QUE CORRESPONDAN A LOS MESES DETERMINADOS PRESUNTIVAMENTE.

82

NO MANTENER IMPUESTOS LOCALES O MUNICIPALES

SOBRE: ART. 41• I ACTOS O ACTIVIDAES QUE DEBA

PAGARSE IMPUESTO, EXCPETO HOSPEDAJE, CAMPAMANETOS, PARADEROS DE CASAS RODANTES Y DE TIEMPO COMPARTIDO.

• II ENAJENACIÓN DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE SE EXPORTEN O SEAN DE LOS ART. 2-A Y 2-C.

83

• III LOS BIENES QUE INTEGRAN EL ACTIVO O SOBRE UTILIDAD O CAPITAL DE LAS EMPRESAS, EXCEPTO TENENCIA

• IV INTERESES, TÍTULOS DE CRÉDITO, OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS, PRODUCTOS O RENDIMIENTOS DERIVADOS DE SU PROPIEDAD O ENAJENACIÓN.

• VI ESPECTÁCULOS PÚBLICOS DE TEATRO Y CIRCO QUE SUPEREN UN GRAVAMEN LOCAL DEL 8%

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• VII VENTA DE BILLETES EN LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS, ORGANIZADOS POR:

• ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL, Y SUS RECURSOS SE DESTINES A LA ASISTENCIA PÚBLICA.

• TAMPOCO EL D.F. MANTENDRÁ ESTOS GRAVÁMENES.

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IMPUESTOS LOCALES QUE SI SE PUEDEN MANTENER ART. 42• SOBRE LA ENAJENACIÓN DE

CONSTRUCCIONES QUE DEBAN PAGAR EL IVA.

• SOBRE LA PROPIEDAD O POSESIÓN DEL SUELO O CONSTRUCCIONES, O LA TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD DE LOS MISMOS.

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LIMITACIÓN A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS

• SOBRE TODO LO QUE TENGA QUE VER CON ENERGÍA ELÉCTRICA:

• PRODUCCIÓN• EMPRESAS GENERADORAS O IMPORTADORAS DE

ENERGÍA ELÉCTRICA.• CAPITALES INVERTIDOS• SE EXCEPTÚA EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD

QUE GRAVA LA TIERRA, PERO NO LAS MEJORAS Y LA URBANA QUE PERTENEZCA LA LAS PLANTAS PRODUCTORAS O IMPORTADORAS, ASÍ COMO EL DAP QUE COBRA EL MUNICIPIO.

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FACULTAD A LOS ESTADOS PARA GRAVAR LOS INGRESOS DE PERSONAS

FÍSICAS ART. 43• FACULTAD DE ESTABLECER IMPUESTOS

CEDULARES SOBRE LOS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBAN INGRESOS POR:

PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES.

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ENAJENACIÓN DE INMUEBLESACTIVIDADES EMPRESARIALES• TASA QUE SE PODRÁ ESTABLECER,

SERÁ ENTRE EL 2% Y EL 5%.• BASE: SE DEBERÁN CONSIDERAR

LOS MISMOS INGRESOS Y DEDUCCIONES QUE SE ESTABLECEN EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.