INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION

INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION FISCAL EN LOS

PEQUEÑOS COMERCIANTES EN LA LOCALIDAD DE TEUSAQUILLO

FLOR ANGELA HERNÁNDEZ RODRIGUEZ

HENRY ALBERTO MARTINEZ LÓPEZ

HUGO ANDRES CABALLERO HERRERA

LIZETH VANESSA TINJACA ARCINIEGAS

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA PANAMERICANA

CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA

BOGOTÁ

2013

INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION

2

INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION FISCAL EN LOS

PEQUEÑOS COMERCIANTES EN LA LOCALIDAD DE TEUSAQUILLO

FLOR ANGELA HERNÁNDEZ RODRIGUEZ

HENRY ALBERTO MARTINEZ LÓPEZ



CESAR RODRIGUEZ BUITRAGO

TUTOR

Trabajo de grado para optar por el título de Contador Público

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA PANAMERICANA

CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA

BOGOTA

2013


3

DEDICATORIA

A mi familia y en especial a mi hija Laura Valentina Álzate Hernández, por ser la

base más importante en mi vida, por su cariño y apoyo incondicional. A mi pareja

Yeison Adrián Chávez Martínez por su gran apoyo en este proyecto de vida. A mis

compañeros por el apoyo brindado en este proceso. FLOR ANGELA HERNANDEZ

RODRIGUEZ

A nuestros padres, por habernos enseñado el valor del trabajo, del esfuerzo y la

dedicación, los cuales nos han brindado su apoyo, aportado su sabiduría y su

experiencia en este proceso formativo, tanto profesional como personal. HENRY

ALBERTO MARTÍNEZ LÓPEZ.

A mi mamá Mariela Arciniegas Torres, por su acompañamiento en toda mi formación

universitaria para que yo pudiera lograr mis metas, también por brindarme su ayuda

cuando la necesite. LIZETH VANESSA TINJACA ARCINIEGAS

A mi padre por los buenos consejos que siempre me brindado y a mi madre por todo

el tiempo su paciencia y su amor incondicional HUGO ANDRES CABALLERO

HERRERA


4

AGRADECIMIENTOS

Le agradecemos la confianza, apoyo y dedicación al profesor Cesar Rodríguez

Buitrago, por todo el apoyo y guía con su gran experiencia y conocimiento en el área.

Agradecemos a cada uno de los profesores que a lo largo de nuestras carreras nos

apoyaron, nos guiaron y compartieron su conocimiento con nosotros.


5

Declaratoria

Los resultados de esta investigación, así como ideas y propuestas de mejoramiento

son de nuestra autoría, por lo tanto nos hacemos responsables del contenido y de los

juicios y opiniones emitidas.

De esta manera autorizamos a los interesados a consultar y reproducir parcialmente

el contenido de nuestro trabajo de investigación titulado Investigación sobre evasión

y elusión fiscal en los pequeños comerciantes en la localidad de Teusaquillo, siempre

que se haga la respectiva cita bibliográfica que dé crédito al trabajo, autores y otros.


6

CONTENIDO

RESUMEN….…………………………………………………8

ABSTRACT…………………………………………………. 9

1. INTRODUCION…………………………………… 10

1.1 OBJETIVOS

1.1.1 GENERAL..……………………………...12

1.1.2 ESPECIFICOS……...………………….. 12

2. MARCO REFERENCIAL

2.1 ANTECEDENTES…………………………….. 13

2.2 REALIDAD TRIBUTARIA…………………... 20

2.2.1 BREVE RESUMEN SOBRE ASESORIAS…23

2.3 MARCO HISTORICO……………..…………... 26

3. TIPO DE DISEÑO

3.1 TIPO DE DISEÑO……………………………… 30

3.2 HIPOTESIS……………………………………….31

3.3 MERCADO OBJETIVO………………………... 32

3.4 POBLACION Y MUESTRA.…..………………..34

3.4.1 MUESTRA……….………………………….….. 38

3.5 INTRUMENTOS…………………….…………… 39

3.6 PROCEDIMIENTOS……………………………... 42

3.7 CONSIDERACIONES ETICAS…………………. 43


7

4. RESULTADOS

4.1 ENCUESTA CONICIMIENTO FISCAL……………………45

CONCLUCIONES…………….………………………………………..64

BIBLIOGRAFIA ……………………………………………………….66


8

RESUMEN

El tema del presente trabajo en la cual se realizó una exhausta investigación, con el

fin de abarcar todo sobre la evasión y elusión fiscal en los pequeños comerciantes en

la localidad de Teusaquillo.

Para el desarrollo de este trabajo de grado, fue necesario realizar una encuesta, con el

fin de analizar y corroborar la evasión fiscal en los pequeños comerciantes en la

localidad de Teusaquillo; al desarrollar la encuesta, esta arrojo resultados positivos de

factibilidad para realizar el objetivo general del trabajo de grado.

PALABRAS CLAVE: Asesoría, control, tributaria, fiscal, Pymes, soporte.


9

ABSTRACT

The subject of this work was performed in which an exhausted research, in order to

cover everything about tax evasion and avoidance in young traders in the town of

Teusaquillo.

Fort the development of this bachelor thesis, it was necessary to conduct a survey in

order to analyze and substantiate tax evasion in the microenterprise market traders in

the town of Teusaquillo; the respondents required, this positive results of feasibility

courage to make the overall objective of the thesis.

KEYWORDS:Advisory, Control, Tax, Fiscal, Pymes, Support.


10

1. INTRODUCCION

Uno de los mayores problemas de la sociedad y la economía colombiana, surge

debido a la falta de cultura tributaria, la escasa asesoría contable y tributaria, que se

presenta en los pequeños comerciantes y las pymes; ya que el mercado se encuentra

sub-atendido, debido a que la mayoría de empresas de control externo solo se enfocan

en las empresas grandes e industriales, mas no en el pequeño comerciante.

A pesar del gran potencial de los pequeños comerciantes y de los innumerables

esfuerzos de organizaciones públicas y privadas, estas no han logrado concientizar

este sector. Este problema es el resultado de diversos factores como el limitado

acceso a los diferentes tipos de información, lo que dificulta la identificación y

aprovechamiento de las oportunidades de negocios, las escasas capacidades

gerenciales que restringen sus competencias para el manejo adecuado de sus

negocios, para la innovación, el limitado desarrollo de su capacidad operativa y

administrativa, insuficiente desarrollo y utilización de la tecnología disponible,

impidiendo agilizar y optimizar sus procesos administrativos y operacionales,


11

dificultad para desplazarse a hacer diligencias de tipo mercantil, nulidad en el

conocimiento de los pasos a seguir para estar en los parámetros de la ley.

El problema en la sociedad colombiana se le atribuye a la falta de cultura tributaria

generando evasión, lo cual está afectando no solo a las ciudades si no a países

enteros; sin pensar que la recaudación de tributos es la forma en la que el estado

cubre sus gastos, y de esta manera contribuir en el desarrollo de la sociedad.

Actualmente Colombia atraviesa un período de dificultades económicas debido a

gestiones administrativas deficientes, desvíos de recursos, poco control en el manejo

y recaudación de los mismos, Etc. Es por ello que se debe mejorar la economía a

través del pago de tributos, esto significa que es vital controlar la evasión tributaria en

los pequeños comerciantes y la importancia de este sector en el pago de tributos, y

tratar de idealizar un esquema tributario involucrando aún más este sector empresarial

en su totalidad. Con este proyecto se espera contribuir al crecimiento económico de

los pequeños comerciantes y PYMES, los cuales son unos de los principales evasores

de impuestos, y de esta manera asesorar y ayudar al continuo mejoramiento del sector

mercantil, para que comprendan los beneficios y las consecuencias de cumplir

tributariamente con lo que la ley exige para este sector en particular, ya que la

recaudación de tributos es la forma en la que el estado constituye sus ingresos, para

que posteriormente pueda utilizarlos en gasto público, inversión pública, etc.; y así

poder contribuir para el desarrollo de la sociedad colombiana.


12

1.1 Objetivos

1.1.1 General

Analizar la evasión y elusión fiscal en una población de Pymes del sector de

Teusaquillo en la ciudad de Bogotá.

1.1.2 Específicos

Sobre la base de proyectos de investigación y la legislación vigente, describir el

estado actual de la evasión y la elusión fiscal de la Pymes del sector de Teusaquillo

en la ciudad de Bogotá D.C.

Sobre la base de la descripción anterior, diseñar un instrumento que permita recopilar

información sobre evasión y la elusión fiscal de las Pymes del sector.

Analizar los aspectos más relevantes de la evasión y elusión fiscal en una población

de Pymes del sector, encontrados en el proceso de investigación.


13

2 MARCO REFERENCIAL

2.1 Antecedentes

En la investigación realizada por el equipo de trabajo, se encontraron diferentes

proyectos universitarios relacionados con este trabajo como:

Proyecto de creación de una empresa de asesoría contable, tributaria y financiera para

las pymes, tesis elaborada por MORAN POVEDA LEONARDO FRANCISCO y

MARIELA MENDEZ¸ proyecto presentado a la facultad de ECONOMÍA, en la

Universidad de POMPEU FABRA.(Barcelona, 2002)

Este proyecto se basa principalmente en el análisis documental, de textos emitidos

por la Cámara de la pequeña industria de Guayaquil (CAPIG), Ecuador, el proyecto

hace principal énfasis en los procesos de investigación de mercado, y los procesos de

legalización de las empresas, como también el entorno económico y tributario la


14

ciudad de Guayaquil, Ecuador; la cual está enmarcada por un proceso de

sensibilización con la norma tributaria y fiscal en este estado y la factibilidad de crear

una empresa de asesorías contables y tributarias en esta ciudad.

Al finalizar la investigación, se señaló la factibilidad del proyecto de creación de una

empresa asesora Contable, Financiera y Fiscal para las Pymes, contando con alta

aceptabilidad dentro de las Pymes; así también como el alto grado de descuido por

parte de las empresas de control externo, lo que facilita la evasión fiscal en la

sociedad de Guayaquil, Ecuador.

Otro proyecto consultado que hace parte de un antecedente de servicios es:

Devoluciones o compensaciones de impuestos y otros a favor de contribuyentes, tesis

elaborada por JORGE ALBERTO BENAVIDEZ ROMERO, ERIKA MAYERLY

CESPEDES AGUIRRE, JASON LEONARDO TRUJILLO LOPEZ; proyecto

presentado a la Facultad de ciencias económicas y administrativas, departamento

deciencias contables.(Pontificia universidad javeriana, 2005)

Este proyecto se apoya principalmente en la investigación descriptiva y explicativa,

basada en el análisis documental, de textos emitidos por la Dirección de Impuestos y

Aduanas nacionales (DIAN), y en el Estatuto Tributario Colombiano.

El documento se centraliza en el estudio de los principales procedimientos tributarios,

según la orden administrativa 0004 de 30 de abril de 2002, el cual establece los

trámites correspondientes en la presentación y declaración de impuestos, tanto


15

nacionales como municipales o distritales; el decreto 1000 de 8 de abril de 1993,

definir los entes autorizados para la recaudación de impuestos y la retribución de

beneficios tributarios y fiscales en Colombia; los artículos 850 y 865 del Estatuto

Tributario Nacional, imparte las condiciones en las cuales se pueden solicitar

devolución o compensación, según los hechos económicos realizados en el periodo

correspondiente, para las personas naturales y jurídicas.

Al finalizar la investigación, se enfatizó la importancia de conocer y entender el

Sistema Tributario Colombiano, ya que las normas tributarias relacionadas con los

tributos tanto municipales, como nacionales; se encuentran muy favorables en el

ordenamiento jurídico colombiano, a causa de los múltiples beneficios tributarios de

la legislación colombiana, como consecuencia de declarar los tributos como lo

establece el estado, representado por la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales), haciéndola cada vez más atractiva a los mercados extranjeros, a la

inversión extranjera, y por ende haciéndola adaptable a los cambios económicos a

nivel mundial. Con este conocimiento se garantizaría una disminución en la evasión

de impuestos, haciendo de Colombia un país con más cultura tributaria, y con una

inversión social más alta a favor de la ciudadanía nacional.

Este proyecto ofrece una información textual y argumentativa sobre los trámites

correspondientes a realizar para la reclamación de un saldo a favor ya sea por

impuestos nacionales o distritales, y da una perspectiva del conocimiento fiscal y

tributario, de los múltiples trámites y requisitos para hacer efectiva la reclamación de


16

saldos a favor, tanto en el sector tributario, como en el sector fiscal, lo que

imposibilita las gestiones correspondientes para llevar una buena cultura tributaria en

la sociedad colombiana.

Otro proyecto consultado es plan estratégico para la creación de una empresa

dedicada ala producción y comercialización de un edulcorante a base de stevia,

elaborado por LÓPEZ TORRES LAURA DAYANA y PEÑA GUEVARA LUIS

GUILLERMO; presentado a la facultad de ingeniería, en la pontificia universidad

javeriana, (Bogotá, 2000.) El proyecto se apoya principalmente en la investigación

descriptiva y explicativa basada en el análisis documental.

El proyecto se enfatiza principalmente en la descripción de las características más

sobresalientes, enmarcando su cualidades y nutrientes, así como el proceso de

producción y comercialización del producto que desean comercializar; basándose en

los parámetros que exige todos los establecimientos que el estado dispone para

efectuar el control y la buena calidad de los productos que en este caso serán dulces

sin azúcar, y sin calorías.

Al finalizar la investigación se estableció en la oportunidad de trabajar en el sector

agroindustrial, aprovechando todos los beneficios que el estado ofrece para este

sector, como para la creación de empleo tanto campesino como profesional. Este

proyecto brinda una perspectiva para apoyar al sector agrícola con todo el proceso


17

contable y financiero, para lograr una ventaja competitiva en el sector mercantil y en

el mercado agroindustrial.

Otro proyecto consultado es perspectiva constitucional del procedimiento tributario

en Colombia, tesis elaborada por URIAS TORRES ROMERO; proyecto presentado a

la Facultad de ciencias jurídicas, departamento de derecho administrativo en la

universidad del rosario, (Bogotá, 2000.) Este proyecto se apoya principalmente en la

investigación descriptiva y explicativa, basada en el análisis documental, de textos

emitidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), Constitución

de la Republica de Colombia, en el Ministerio de Hacienda y en el Estatuto Tributario

Colombiano.

El documento se enfatiza principalmente en las actualizaciones que ha sufrido la

Constitución Política de Colombia de 1886, hasta la actual Constitución Política de

1991. Como los actuales tributos que establece la actual legislación, para financiar el

gasto publico vigente; funciones administrativas designadas por la Constitución

Política de Colombia, entorno al régimen tributario actual, el cual enmarca las

diferentes funciones y obligaciones entorno al campo jurídico social para las personas

naturales y jurídicas; el decreto 2649 de 1993, legalizando los principios básicos de la

contabilidad colombiana.

Al finalizar la investigación, se señaló la importancia de simplificar el sistema

tributario colombiano, ya que las normas tributarias vigentes, se encuentran muy


18

difusas en el ordenamiento jurídico colombiano, a causa de las múltiples reformas

que se han establecido en la legislación actual con el paso del tiempo, haciéndola más

compleja y confusa para las personas obligadas a declarar, como lo señala el artículo

29 de la Constitución Política de Colombia.

Este proyecto brinda una visión constitucional y tributaria sobre la situación actual

que recae sobre las personas declarantes de los diferentes impuestos en Bogotá, y da

una perspectiva de los procedimientos y tramites a realizar, en la presentación y

declaración sobre los impuestos en Colombia. Ya que estas es una de las varias

razones que se encuentran las personas en el tema de la evasión de impuestos, lo que

disminuye el recaudo nacional, para cubrir el gasto público y para incentivar, tanto la

inversión pública como la inversión extranjera; haciendo de Colombia un país más

ético y próspero socialmente.

Basaremos el proyecto en la ley 1258 del 8 de diciembre de 2008, por medio de la

cual se legaliza la sociedad por acciones simplificada, y en la que se señalan todos los

aspectos que conciernen a este tipo de sociedad, tales como la cantidad y tipos de

socios, el tiempo de cancelación de la totalidad del patrimonio suscrito el cual es de

dos años, los términos de disolución de dicha sociedad, etc. por otro lado, también se

centrara en la ley 1429 de 29 de diciembre de 2010, la cual enmarca los diversos

incentivos a la formación en la etapas iníciales de la creación de empresas, de tal

manera que aumenten sus beneficios y disminuyan sus costos de formalización, como

lo es el no pago de parafiscales, porcentaje de descuento en el pago de seguridad


19

social, incentivos tributarios; siguiendo una serie de requisitos y disposiciones legales

las cuales están discriminadas en el contexto de la misma normatividad de la ley.

Por medio de la ley 43 del 13 de diciembre de1990, la cual reglamenta la profesión

del contador público, y por lo tanto el ejercicio de la profesión contable, así como el

código de ética profesional ante la sociedad y legislación colombiana; se tendrá el

soporte y la legalización del objeto social de la empresa formada. El equipo de trabajo

desarrollara su actividad comercial con base en los principios y normas de

contabilidad establecidos en el decreto 2649 de 1993, y con el decreto 2650 del 29 de

diciembre 1993 por medio del cual se describe el plan único de cuentas para el sector

comercial; además de apoyarse en la ley 1607 de diciembre de 2012, sobre la

tributación para las personas naturales donde se hace una diferenciación entre los

empleados y trabajadores por cuenta propia que deban tributar y se crean dos tipos de

base gravable: el IMAN (Impuesto mínimo Alternativo) cuando la ley era apenas un

proyecto, y el IMAS (Impuesto Mínimo Alternativo Simple), el cual se dirige a los

empleados que obtengan ingresos brutos menores a 4.700 UVT, y por lo tanto no

tendrán que acogerse al IMAN; el IMAS resulta de calcular la renta gravable

alternativa y aplicando las tarifas correspondientes. El IMAN que es un sistema de

determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta, con el objetivo de

crear un sistema impositivo para la creación de un mínimo que las personas naturales

no puedan disminuir los ingresos, que estas personas adquieran; además de imponer

el impuesto para la equidad (CREE), “el Congreso de la República aprobó en el


20

marco de la reforma tributaria, una reducción en dichos impuestos con la eliminación

de los aportes parafiscales a SENA e ICBF pagados por empresas y personas

naturales empleadoras por empleados que ganen menos de 10 salarios mínimos. Este

alivio tributario abarata la contratación de empleados e incentiva su formalización.

Para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del SENA y el ICBF

(importantes entidades con una invaluable labor con jóvenes y niños), el Congreso

creó el nuevo impuesto sobre la renta para la equidad – CREE. El gobierno nacional

por medio del ministerio de hacienda y crédito público expidió el decreto 1828 del 27

de agosto del 2013 el cual modifica a los autorretenedores del impuesto del CREE, en

consecuencia cada sujeto pasivo del impuesto CREE, deberá hacer la autorretención

en cada pago o abono en cuenta, grabando directamente el ingreso.

2.2. Realidad tributaria

La evasión fiscal limita la capacidad de los estados para obtener los recursos

necesarios para cumplir sus funciones, con un enfoque de teorías de juego, LUIS

CORCHON (1992) estudia la evasión bajo un modelo de inspección donde los

jugadores son los contribuyentes y la administración fiscal, donde la estrategias son el

evadir y el no evadir y la solución que encuentra el autor para evitar la evasión fiscal


21

del contribuyente obligado es de monitorearlos y las sanciones son un incentivo para

disminuir la evasión.

Por otro lado se sabe que la relación entre el estado y las empresas es esto lo

contrario a una relación armónica debido a su estructura simple y sus medios

financieros limitados para mucho expertos la evasión fiscal es una de las

enfermedades más graves que sufre Colombia y es que me muchos estudios se ha

llegado a la conclusión que es muy común que los evasores sean del sector de los

PYMES (Obstáculos al desarrollo de la PYMES causado por el estado, felix howald

2001) debido a su informatización parcial el cual se enfoca al comportamiento de los

contribuyentes. En Colombia se distingue entre elusión y evasión, en el primer caso

el contribuyente trata de eludir una relación fiscal con el estado, y con ello

normalmente no se infringe el derecho vigente y solo se aprovecha de las omisiones

de la ley mientras que en el segundo caso se trata de la violación de la ley y esto

puede ser intencionalmente o por desconocimientos y si además hay falsificación de

documentos se habla de fraude fiscal.

Uno de los motivos de la evasión fiscal está dada en la naturaleza de la humanidad

y en el egoísmo de la misma. Se cree que otros motivos son la magnitud y la cantidad

de los impuestos y el correspondiente sacrificio del contribuyente la baja satisfacción

con el estado y los mimos mecanismo para la recaudación de los impuestos, así como

la falta de confianza en la administración con los impuestos por su adecuada y como

el sentimiento de impotencia de no poder hacer nada al respecto y el contribuyente


22

justifica sus actos con la injusticia que existe por parte del estado en actos de

corrupción de sus ramas administrativas porque se consideran víctimas permanentes.

El gobierno debería mejorar su relación con el contribuyente por medio que el repute

en sus instituciones y el gobierno que la administra. En Colombia ha existido siempre

la evasión de impuestos como conducta social relativamente generalizada y esto se

debe a las crisis de valores éticos que han venido afectando a la sociedad colombiana.

En muchos casos la evasión tributaria se ve con una habilidad que cuyo ejemplo se

debería seguir lo cual el traicionar al fisco no sé como algo vergonzoso. Otro de los

aspectos a tener en cuenta como motivo del contribuyente para evadir su obligación

con el fisco son los económicos ya que en tiempos donde existe la prosperidad

económica disminuye la evasión por parte de contribuyente, mientras que cuando

existe recesión económica es cuando domina el interés de supervivencia del

contribuyente por qué no se vea afectado su capital, también en el desarrollo de la

economía nacional por lo tanto no sorprende que un país como Colombia que tiene un

crecimiento bajo y una informalidad bastante alta presenta un porcentaje ante la

evasión fiscal y el otro caso son los motivos administrativos ya que existen varios

problemas sobre capacidad la baja eficiencia y la efectividad y esto se complementa

con la falta de disciplina y la corrupción de sus funcionarios son razones que en

Colombia ha conllevado a una fuerte dispersión a la evasión tributaria.


23

2.2.1. Breve resumen sobre asesorías

Asesoría Jurídica: Estas asesorías generalmente están hechas por parte de un

abogado y su objetivo es ayudar a resolver dudas de índole legal, dando

conocimientos prácticos tanto a personas naturales como a empresas, para que estas

personas tengan mayores conocimientos acerca de sus derechos y obligaciones.

Asesoría ambiental: Este tipo de asesoría busca que las industrias tengan mayor

compromiso con el medio ambiente, ya que hoy en día esto paso a ser un segundo

plano, en esta asesoría se dan a conocer una serie de pasos a seguir para que las

industrias desarrollen su actividad sin que hagan daño al medio ambiente (Es

desarrollada por ingenieros ambientales).

Asesoría Contable: su función primordial es informar a las empresas acerca de las

herramientas necesarias para el desarrollo de cualquier tipo de actividad financiera,

bien sea la compra y/o venta de productos, inversiones o cualquier otro tipo de

actividad; también se encarga de evaluar la situación financierade las empresas, antes

de tomar cualquier decisión, y del mismo modo dirigir o direccionar el manejo de las

actividades propias de la contabilidad. (Esta asesoría la realizan los contadores

públicos).


24

Asesoría Laboral: Este tipo de asesoría sirve para informar,específicamente al

departamento de recursos humanos, acerca de derechos y deberes de los empleados y

de los empleadores, los cuales son los factores más importantes en el momento dela

contrataciónde personal, y sobre todo de cómo aplicar correctamente del código

sustantivo del trabajo, con el entender y aplicar las normas que están estipuladas.

(Generalmente es realizado por abogados laborales).

Asesorías Comerciales: Son las que se realizan para las empresas, como los ejemplos

citados anteriormente.

Asesoría Tributaria:Este tipo de asesoría se aplica en la parte de impuestos,

generalmente se ofrecen servicios como la elaboración y presentación de impuestos

nacionales y municipales en general, se encarga también de la correcta aplicación de

las normas estipuladas en el estatuto tributario.

Estatuto tributario: Contiene las normas fiscales, jurídicas de obligatorio

cumplimiento en donde se regula todo lo relacionado con impuestos.

Código del Comercio: En este código están estipuladas todas las normas que se

deben cumplir al momento de ser comerciante en Colombia, Se encuentran los

deberes, los derechos y Los requisitos para crear una empresa.


25

PUC Para Comerciantes: (Plan Único de Cuenta), Este libro contiene todas las

normas necesarias para llevar una contabilidad uniforme en cualquier empresa o

negocio del sector mercantil. Es una herramienta para mejorar la calidad y

trasparencia de la información contable y del mismo modo asegurar claridad,

confiabilidad y comparabilidad de la información.

Impuestos: Según el artículo 95, numeral 9 de la constitución política de la república

de Colombia, dice que ¨son deberes de las personas y del ciudadano contribuir al

financiamiento de los gastos e inversiones del estado, dentro de los conceptos de

justicia y equidad¨; esta definición da un concepto del entorno jurídico de la

definición de impuesto, ya que son aquellos tributos obligatorios establecidos por el

estado y que son de obligatorio cumplimiento. En la clasificación de la legislación de

la República de Colombia los impuestos se dividen en:

Impuestos nacionales:: son aquellos tributos que se aplican en todo el territorio

colombiano.

Impuestos municipales: son los tributos que cada municipio establece a través de

acuerdos municipales, según las necesidades que tenga cada municipio.

Impuestos departamentales: son tributos que se aplican en el departamento de

Cundinamarca.


26

2.2 Marco histórico

Cartilla tributaria 2010 Facultad de ciencias económicas universidad nacional.

(Bogotá 2010)‘¿Por qué pagas impuestos? Las empresas y las personas naturales

pagan impuesto porque es el medio que dispone el estado para obtener ingresos para

su funcionamiento y para llevar a cabo los propósitos esenciales consagrados en la

constitución política. De tal manera que al tributar al estado, es decir al pagar los

impuestos todos estamos contribuyendo al desarrollo económico y social del país así

como también al fortalecimiento de su capacidades políticas y jurídicas’

La contabilidad es considerada en toda sociedad como un arte; tiene sus principios en

el antiguo Egipto, en la civilización inca y en el antiguo imperio romano; ya que se

han encontrado indicios y manifestaciones de registros de entradas y salidas de

productos comercializados y adquiridos, para tener control sobre su actividad

económica y de su patrimonio.

Como se describe en la constitución política de Colombia en su artículo 95 numeral 9

“es deber de todos los ciudadanos el de contribuir al funcionamiento de los gastos e


27

inversiones del estado”, es por ello que desde un comienzo los ciudadanos de manera

indirecta y directa están en la obligación de pagar tributos al estado. Desde antes del

descubrimiento de América en el año de 1492 se conoce de pruebas en donde algunas

tribus de aborígenes ofrecían una clase de tributos a sus dioses, los cuales eran

entregados a los sacerdotes para sus ceremonias; pero fue en la época de la colonia,

donde se dio origen a los tributos llamados impuestos, los cuales se asemejan a los

impuestos actualmente utilizados, ya que estos tributos pagados a los colonizadores,

en su mayoría, recaían a la actividad mercantil y en la actividad minera. En la época

de la independencia, la nueva granada siguió conservando la mayoría los de tributos

que se tenían en la época de la Colonia,esto con el fin de seguir sosteniendo el nuevo

funcionamiento de la nueva república centralista, pero como la historia lo ha

demostrado lo malos manejos hicieron que las cosas no cambiaran, y los recaudos

obtenidos por los impuestos se perdieran en manos de terceros.

Fue hasta el año 1820, en el mandato de Francisco de Paula Santander, que se

tomaron modelos europeos, para la implementación y el recaudo de los tributos; pero

Colombia a través de la historia ha sufrido muchos cambios en materia tributaria, en

algunos casos, han sido uno detrás del otro sin ningún efecto positivo para la nación,y

en algunos casos los modelos son tomados de otros países.

Con el paso del tiempo, y conforme a la actualización y la globalización de la

contabilidad a nivel mundial, Colombiana se vio en la obligación de cambiar su


28

esquema económico y fiscal, el cual, para ese tiempo se seguía manteniendo en

funcionamiento un modelo demasiado antiguo y obsoleto; fue hasta el año 1918

cuando el estado interviene de manera directa en asuntos de economía nacional, el

cual fortalece las medidas de la tributación directa, buscando la eficiencia del

recaudo. En este mismo año se establece el impuesto directo de renta, el cual surge

por la caída en las exportaciones de bienes, las cuales fueron ocasionadas por la

primera guerra mundial, y el déficit fiscal de la época.

Los cambios más significativos han sido en la apoca de 1935, cuando los impuestos,

en su mayoría recaían en la actividad económica o en el intercambio de bienes o

servicios, siendo la base de mayores recaudos para el estado, lo cual conlleva a un

nuevo modelo de desarrollo, el cual se denominó ‘hacia dentro’,el objetivo principal

de este modelo era el fortalecimiento y la protección de la rezagada industria

colombiana, y no para la competencia externa; por lo que conllevo a una nueva

reforma tributaria, la cual obligaba a los comerciantes a llevar libros de contabilidad,y

que se reforzó en el año siguiente con la intervención del estadopara la inspección de

documentos para los fines tributarios.Luego por medio del decreto 377 de 1965,se

implementa el impuesto sobre las ventas para personas obligadas a llevar contabilidad

y los faculta para tener cuentas y subcuentas especiales para cada uno de los grupos

gravados,además de exigir la conservación de facturas y registros contables. Para el

año 1967 se dictan las nuevas normas contra la evasión y el fraude fiscal, y se

introduce definitivamente el sistema de retención en la fuente para los asalariados y


29

los anticipos de contribuyentes que no son sujetos a declarar. Ya para la década de los

80 y hasta en la actualidad sean emitido normas tributarias de carácter contable, pero

no con el impacto que se esperabapor parte del gobierno en los cuales era más el

gasto público que los recaudos por el concepto de impuestos, perofue hasta el año de

1986 con el decreto 2160,que se comienza a evidenciar ciertas diferencias entre lo

contable y lo fiscal,lo que dio origen a las dos corrientes que aún existen en la opinión

de los profesionales de contabilidad, la cual la primera, que lo contable debe

adecuarse a las condiciones impuestas por las legislaciones tributarias,y la segunda

opinión es la separación entre lo contable y la normatividad tributaria. En la década

de 1990,se buscaba con gran urgencia una apertura económica, se evidencio un baja

en los recaudos tributarios debido a las eliminaciones de restricciones comerciales

con otros países, pero hubo unos cambio en la forma de llevar contabilidad en los

contribuyentes como fue ley 43 del 1990 el cual reglamenta la profesión contable.

En los últimos años la contabilidad colombiana ha tenido significativos cambios

como fue ley 1258 del 2008 y en la actualidad la reforma tributaria con la ley 1607

del 2012 los cuales introdujo cambios en los impuestos más importantes del país.


30

3. DISEÑO METODOLÓGICO

3.1 Tipo de diseño

El diseño metodológico que se implementó para la desarrollo del trabajo, es el diseño

metodológico descriptivo, ya que a través de este diseño se observa, como en la

ciudad de Bogotá, específicamente la localidad de Teusaquillo, la evasión fiscal en

los pequeños comerciantes y en las Pymes, es producida en su gran mayoría, por la

falta de información tributaria y por el desconocimiento de la normatividad

colombiana; ya que los comerciantes no están conscientes de establecer una cultura

tributaria. Por otro lado se tomó en cuenta el diseño metodológico longitudinal; ya

que indagara las causas de la evasión fiscal en la localidad de Teusaquillo, enfocados

al sector de comercio al por mayor de productos diversos ncp, sin dejar de lado las

demás localidades de Bogotá y/o sectores económicos, para poder disminuir el

impacto de este fenómeno en la sociedad colombiana.


31

3.2 Hipótesis

La falta de cultura tributaria incide a la evasión de impuestos.

Los microempresarios no son conscientes de las sanciones y multas que incurre la

evasión de impuestos.

La evasión tributaria, se debe a la complejidad de las normas vigentes a nivel

tributario.

La evasión tributaria, se debe a la falta de la asesoría tributaria para los

establecimientos de comercio.

Las personas naturales evaden impuestos, por no saber en qué se invierte la

recaudación de tributos.

La falta de capital y recursos económicos, son la principal causa de la evasión fiscal.


32

3.3 Población objetivo

El equipo de trabajo ha decidido tomar como población objetivo el sector

mercantil y comercial de la Localidad de Teusaquillo en la ciudad de Bogotá,

específicamente el sector comercio al por mayor de productos diversos ncp de esta

localidad, tomando en cuenta diferentes criterios socio-económicos como el espacio

económico, cultural, empresarial y geográfico de esta localidad.

Partiendo de el diagrama número 1,tomado de la gran encuesta hogares, 2013,

DANE, en la cual muestra el mercado laboral en Bogotá, muestra un total de 23.3 %

en la población ocupada por las empresas de servicios y personas naturales en la

ciudad de Bogotá; así como también muestra un 28.2% en el sector comercial y

hotelero, haciendo del sector mercantil de productos diversos ncp, un mercado de

amplio alcance para los diferentes sectores de la economía.

Diagrama No. 1


33

La ciudad de Bogotá, se caracteriza por ser una de las ciudades con mayor diversidad

de producción industrial, haciendo de gran interés para inversionistas extranjeros, con

el fin establecer centros de negocios en la ciudad; el sector de comercio al por mayor

de productos diversos ncp en la localidad del Teusaquillo,obteniendo una gran

oportunidad de forma expandir el campo de acción, ya que en esta localidad se

albergan muchos establecimientos de producción e industria tanto mercantil como

textil.


34

Diagrama No. 2

3.4 Población y muestra

La localidad de Teusaquillo, es la “cuarta localidad con más población de la ciudad

de Bogotá, con más de ciento cuarenta y cinco mil (145.000) habitantes; con la

tercera tasa de desempleo más baja de la ciudad de Bogotá, y con doce mil ciento

cincuenta y uno (12.151) empresas registradas ante cámara y comercio, las cuales el


35

85% de las unidades productivas son microempresas, y el 11.8 % son pequeñas

empresas"; además que el sector ya que proporciona un 28% de la población

mercantil, resaltando que un 64% del sector mercantil que se dedica a actividades de

comercio, pertenece a pequeñas empresas; teniendo un margen superior de un 28 %,

con respecto a medianas empresas que cobijan un 36% de la totalidad de la población

suministrada.

FUENTE: cámara de comercio de Bogotá (gran encuesta pyme anif primer

semestre 2013)

Por otro lado la localidad de Teusaquillo cuenta con un total de 3.708 empresas

dedicadas a la actividad de comercio y vehículos, de las cuales 3.240 son

microempresas, 398 pequeñas empresas, 65 son medianas empresas y 5 son grandes

empresas.


36

FUENTE: Cámara de Comercio de Bogotá, (perfil económico y empresarial localidad

Teusaquillo 2012)

Además las microempresas dedicadas a las actividades de comercio y reparación de

vehículos también se dividen en:

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

microempresa pequeña mediana grande

No empresas

No empresas


37

FUENTE: Cámara de Comercio de Bogotá, (Perfil Económico y Empresarial

Localidad de Teusaquillo)

subsector concepto

A

comercio al por menor de productos nuevos de consumo doméstico en

establecimientos especializados

B

comercio al por menor de productos nuevos de consumo en establecimientos

especializados

C

comercio al por menor, en establecimientos no especializados (víveres en

general)

D comercio al por mayor de productos de uso domestico

E comercio al por menor de alimentos en establecimientos especializados

F comercio al por mayor de todo tipo de maquinaria y equipo, excepto comercio

0 100 200 300 400 500 600 700 800

A

C

E

G

I

K

A B C D E F G H I J K

microempresas 754 512 501 298 292 145 119 99 94 77 349

microempresas


38

de vehículos automotores

G comercio al por mayor de materias primas agropecuarias

H mantenimiento y reparación de vehículos automotores

I

comercio al por mayor de productos diversos ncp (instrumentos y accesorios

de música, de regulación y sincronización eléctrica, cables eléctricos,

enchufes, interruptores, conectores de cables, timbres y alarmas, equipos y

repuestos para telecomunicaciones, empaques de cubaya, plásticos, madera,

papel y cartón)

J comercio de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores

K Otros

3.4.1 Muestra

Se tomara una muestra total de 52 microempresarios que se dediquen al comercio al

por mayor de productos diversos ncp ya que la población total para este subsector es

de 94 personas naturales.


39

3.5 Instrumento

El equipo de trabajo tomara como instrumentos la encuesta y el análisis documental.

Tomando en cuenta que la encuesta es un estudio, en el cual una persona denominado

investigador busca recaudar datos específicos atreves de un cuestionario diseñado, sin

modificar ni controlar el entorno en el cual se aplicara el cuestionario. El cuestionario

que se aplicara constara de 11 preguntas, las cuales estarán conformadas por

preguntas abiertas, cerradas, semicerradas y de opción múltiple.

El equipo de trabajo también tomara en cuenta el análisis documental, ya que tomara

como base para el desarrollo de sus objetivos del trabajo universitario “proyecto de

creación de una empresa de asesoría contable, tributaria y financiera para las pymes”

tesis elaborada por Moran Poveda Leonardo Francisco y Mariela Méndez¸ proyecto

presentado a la facultad de economía, en la Universidad de Pompeu Fabra; en el cual

se destacan todos los procedimientos necesarios para la creación de una empresa de

asesoras contables y financieras; además también se basaran en los documentos

publicados por la Cámara de Comercio de Bogotá, tales como “que implicaciones

tiene constituir una SAS” y “paso a paso para crear empresa”.


40

FUNDACION UNIVERSITARIA PANAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA

ENCUESTA CONOCIMIENTO FISCAL

FECHA

El objetivo de esta encuesta es obtener información sobre conocimiento en manera

fiscal de nuestros futuros posibles clientes.

El grupo de investigación agradece la claridad y sinceridad con que contesta las

siguientes preguntas:

1. ¿Conoce los beneficios de la Ley 1429 para las pymes?

SI _____ NO_____

Si la respuesta es sí, ¿que conoce?

A) Descuento en aportes parafiscales

B) Descuento en el impuesto de renta

C) Descuento en la matricula mercantil y su renovación


41

D) Otros Cual?

2. ¿Conoce usted tributariamente a que está obligado?

SI____ NO_____

3. ¿Declara usted impuestos?

SI____ NO_____

4. ¿Usted paga una asesoría contable y tributaria actualmente?

SI____ NO_____ ¿Por qué?____________________________________

5. ¿Estaría usted dispuesto a pagar por una asesoría contable y tributaria?

SI____ NO_____

6. ¿Usted tiene conocimiento sobre el destino del ingreso que recibe el estado, por el

pago de impuestos?

SI____ NO_____ ¿Cuál?_______________________________________

7. ¿Sabe usted que impuestos rigen en Colombia a los pequeños comerciante?

SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________

8. ¿Conoce usted sobre la Ley 1607 de 2012 – Reforma Tributaria?

SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________


42

9. ¿Conoce usted el manejo del impuesto Cree?

SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________

10. ¿Sabe usted que debe llevar libros de contabilidad?

SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________

11. ¿Su empresa cuenta con un programa contable?

SI____ NO_____

Cuál?

a. Word Office

b. Helisa

c. Siigo

d. Otro Cual

3.6 Procedimiento

El día 25 de octubre el equipo de trabajo aplico la encuesta establecida en la localidad

de Teusaquillo, específicamente a 52 pequeños comerciantes que se dediquen al


43

comercio de por mayor de productos diversos (ncp); para este fin, se conto con la

colaboración de cuatro investigadores, Flor Ángela Hernández rodríguez, Lizeth

Vanessa Tinjaca Arciniega, Hugo Andrés Caballero Herrera y Henry Alberto

Martínez López, los cuales abarcaron una zona establecida desde la calle 59 hasta la

calle 26, y desde la carrera 13 hasta la carrera 58.

Los datos recolectados por el grupo de investigación se represento en graficas

circulares, diagrama de barras, diagramas de columnas, diagramas de área y

diagramas de línea con su respectivo análisis donde se interpretan los resultados de la

encuesta dirigida a los microempresarios de la localidad de Teusaquillo.

La conclusión es un juicio razonado, basado en la síntesis de los resultados,

sustentado por el análisis de los datos.

3.7 Consideraciones éticas

Se comprobó la necesidad de un servicio de asesorías contables y tributarias, debido

que los microempresarios desconocen.

Los microempresarios desconocen pago de tributos, lo que provoca la evasión de

impuestos.


44

La desactualización en las normas y leyes contables y tributarias, lo cual lleva a la no

aplicación de estas.

Los microempresarios no manejan un programa contable ni saben que deben llevar

libros de contabilidad en sus empresas.


45

4. RESULTADOS

4.1Encuesta conocimiento fiscal

Pregunta con opción múltiple.

1. ¿Conoce los beneficios de la Ley 1429 para las pymes?

SI _____ NO_____

Si la respuesta es sí, ¿que conoce?

A) Descuento en aportes parafiscales

B) Descuento en el impuesto de renta

C) Descuento en la matricula mercantil y su renovación

D) Otros Cual?

OBJETIVO: Identificar el conocimiento que tienen los microempresarios referente a

los beneficios de la Ley 1429 para las pymes.


46

DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 13 18%

NO 39 53%

A 8 11%

B 8 11%

C 5 7%

D 0 0%

TOTAL 73 100%

Análisis e interpretación:

El 53% de los microempresarios encuestados no conocen los beneficios de la Ley

1429 para las pymes, mientras un 18% restante si conocen algunos beneficios de esta

18%

53%

11%

11%

7%

0%

7%

1 2 3 4 5 6


47

Ley, un 11% conocen el beneficio del descuento en aportes parafiscales, el otro 11%

conocen el beneficio del descuento en el impuesto de renta y el 7% conocen el

beneficio del descuento en la matricula mercantil y su renovación.

Pregunta Cerrada

2. ¿Conoce usted tributariamente a que está obligado?

SI____ NO_____

OBJETIVO: Determinar el conocimiento que tienen los microempresarios de su

obligación tributaria.


SI 32 63%

NO 19 37%

TOTAL 51 100%


48


El 63% de los microempresarios encuestados conocen su obligación tributaria,

mientras un 37% restante no conocen su obligación tribuirá.

La mayoría de microempresarios cumplen con su obligación tributaria.

Pregunta Cerrada

3. ¿Declara usted impuestos?

SI____ NO_____


SI 30 58%

NO 22 42%

TOTAL 52 100%

1 2 3

Series1 32 0,63 63%

Series2 19 0,37 37%

0

5

10

15

20

25

30

35


49

OBJETIVO: Conocer cuántos microempresarios declaran impuestos.


El 58% de los microempresarios encuestados declaran impuestos, mientras un 42%

restante no declaran impuestos.

La declaración de impuestos es frecuente en los microempresarios la mayoría

declaran impuestos, existe un beneficio al grupo de trabajo, para el asesoramiento de

mejora para aquellos que declaran, y un beneficio de conocimiento para aquellos

microempresarios que no declaran impuestos.

Pregunta explicativa

4. ¿Usted paga una asesoría contable y tributaria actualmente?

SI____ NO_____ ¿Por qué?____________________________________

1 2 3

Series2 22 0,42 42%

Series1 30 0,58 58%

0

10

20

30

40

50

60


50

OBJETIVO: Conocer cuántos microempresarios pagarían una asesoría contable y

tributaria y porque la pagarían o no la pagarían.


SI 17 33%

NO 35 67%

TOTAL 52 100%


1 2 3

Series2 35 0,67 67%

Series1 17 0,33 33%

0

10

20

30

40

50

60


51

El 33% de los microempresarios están dispuestos a pagar por una asesoría contable y

tributaria, mientras un 67% restante no están dispuestos a pagar por una asesoría

contable y tributaria.

Los microempresarios que están dispuestos a pagar una asesoría contable la pagarían

por qué no dominan el tema, por no presentar las declaraciones con errores y por

ahorrar tiempo. De igual manera los microempresarios que no están dispuestos a

pagar una asesoría contable y tributaria no la harían porque son contadores, porque no

ven la necesidad y por qué la realizan ellos mismos.

Pregunta Cerrada

5. ¿Estaría usted dispuesto a pagar por una asesoría contable y tributaria?

SI____ NO_____

OBJETIVO: Conocer cuántos microempresarios pagarían una asesoría contable y

tributaria


SI 34 65%

NO 18 35%

TOTAL 52 100%


52


El 65% de los microempresarios están dispuestos a pagar por una asesoría contable y

tributaria, mientras un 35% restante no están dispuestos a pagar por una asesoría

contable y tributaria.

Vemos como en esta pregunta los microempresarios cambian su respuesta a la

anterior que es la misma pregunta solo que es justificando su respuesta. Además le

permite al grupo de trabajo identificar que los microempresarios no dominan

totalmente el tema contable y tributario.


6. ¿Usted tiene conocimiento sobre el destino del ingreso que recibe el estado, por el

pago de impuestos?

1 2 3

Series2 18 0,35 35%

Series1 34 0,65 65%

0

10

20

30

40

50

60


53

SI____ NO_____ ¿Cuál?_______________________________________

OBJETIVO: Identificar el conocimiento que tiene los microempresarios, sobre el

destino del ingreso que recibe el estado, por el pago de impuestos.


SI 20 38%

NO 32 62%

TOTAL 52 100%

1 2 3

Series1 20 0,38 38%

Series2 32 0,62 62%

0

5

10

15

20

25

30

35


54


El 38% de los microempresarios conocen sobre el destino del ingreso que recibe el

Estado por el pago de impuestos, mientras un 62% desconocen sobre el destino de

estos ingresos.

Los microempresarios que conocen de estos ingresos afirman que se destinan a salud,

educación, deuda externa, corrupción y proyectos de infraestructura.

De estas respuestas podemos observar que la mayoría de los microempresarios no

tienen conocimiento del destino de estos ingresos, lo cual le permite a los integrantes

del proyecto una asesoría oportuna y eficiente del tema.


7. ¿Sabe usted que impuestos rigen en Colombia a los pequeños comerciante?

SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________

OBJETIVO: Identificar el conocimiento que tiene los microempresarios, sobre los

impuestos que rigen en Colombia a los pequeños comerciantes. Y saber qué

impuestos conocen.


SI 13 25%

NO 38 75%

TOTAL 51 100%


55


El 25% de los microempresarios conocen sobre los impuestos que rigen en Colombia

a los pequeños comerciantes, mientras un 75% no conocen sobre el sobre los

impuestos que rigen en Colombia.

Los microempresarios indican que conocen los impuestos IVA, Ica, renta, cámara de

comercio, y retención en la fuente.

Analizamos que los microempresarios que no conocen de estos impuestos es por qué

nunca han declarado y tal vez no saben si están en la obligación de declarar.


8. ¿Conoce usted sobre la Ley 1607 de 2012 – Reforma Tributaria?

1 2 3

Series2 38 0,75 75%

Series1 13 0,25 25%

0

10

20

30

40

50

60


56

SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________

OBJETIVO: Establecer el conocimiento que tiene los microempresarios, sobre la

Ley 1607 de 2012, e identificar que conocen de esta Ley.


SI 10 19%

NO 42 81%

TOTAL 52 100%

Series1

Series20

10

20

30

40

50

12

3

1 2 3

Series1 10 0,19 19%

Series2 42 0,81 81%


57


El 19% de los microempresarios conocen sobre la Ley 1607 de 2012, mientras un

81% no conocen sobre esta Ley.

Los microempresarios que afirman el conocimiento de esta Ley, indican que conocen

sobre el impuesto al consumo, el impuesto cree, tarifas del IVA, modificaciones

tributarias, cambio del pago de los tributos y parafiscales.

Vemos que la mayoría de los microempresarios no conocen de la Ley 1607 de 2012,

lo cual es una oportunidad para los integrantes del grupo de un asesoramiento sobre

esta Ley.


9. ¿Conoce usted el manejo del impuesto Cree?

SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________

OBJETIVO: saber el conocimiento que tiene los microempresarios, del manejo del

impuesto Cree, e identificar que conocen.


SI 9 18%

NO 42 82%

TOTAL 51 100%


58


El 18% de los microempresarios conocen el manejo del impuesto Cree, mientras un

82% no conocen el manejo de este impuesto.

Los microempresarios que afirman el conocimiento del manejo del impuesto Cree,

indican conocer que a los autorretenedores no se les cobra el impuesto, que es un

impuesto que se le paga a la salud y que es un impuesto para la equidad con tarifas de

0.3%,0.6%,1.5%.

Con las repuestas negativas que nos arroja la encuesta se deben establecer asesoría de

altos conocimientos y manejo del impuesto Cree para los microempresarios que

desconocen el manejo de este impuesto.

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

1 2 3

Series1 9 0,18 18%

Series2 42 0,82 82%


59


10. ¿Sabe usted que debe llevar libros de contabilidad?

SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________

OBJETIVO: Conocer si los microempresarios saben que deben llevar libros de

contabilidad, e identificar cuales libros llevan.


SI 16 31%

NO 35 69%

TOTAL 51 100%

1 2 3

Series1 16 0,31 31%

Series2 35 0,69 69%

0

5

10

15

20

25

30

35

40


60


El 31% de los microempresarios saben que deben llevar libros de contabilidad,

mientras un 69% no saben que deben llevar libros de contabilidad.

Los microempresarios que llevan libros de contabilidad, indican que llevan el libro

personal, libro diario, libro mayor, libro de balance, estado de resultados y libro

auxiliar.

Los microempresarios que indican que no llevan libros de contabilidad, algunos

informan que no lo hacen porque son personas naturales, y otros no tiene el

conocimiento que deben llevar estos libros de contabilidad.

Pregunta con opción múltiple.

11. ¿Su empresa cuenta con un programa contable?

SI____ NO_____

Cuál?

e. Word Office

f. Helisa

g. Siigo

h. Otro Cual


61

OBJETIVO: Conocer si los microempresarios cuentan con un programa contable,

e identificar que programa contable manejan.


SI 24 30%

NO 28 35%

A 5 6%

B 5 6%

C 9 11%

D 10 12%

TOTAL 81 100%

Series1

Series30

5

10

15

20

25

30

1 2 3 4 56

7

1 2 3 4 5 6 7

Series1 24 28 5 5 9 9 1

Series2 0,30 0,35 0,06 0,06 0,11 0,11 0,01

Series3 30% 35% 6% 6% 11% 11% 1%


62


El 30% de los microempresarios encuestados cuentan con un programa contable,

mientras un 35% restante no cuentan con un programa contable.

Un 6% de los microempresarios cuentan con el programa contable Word office, otro

6% con el programa Helisa, un 11% el programa Siigo y un 12% cuentan con el

programa Oracle y su factura minerva.

De lo anterior observamos la oportunidad para el grupo de trabajo de ofrecer

asesorías contables, dado el resultado de la encuesta a los microempresarios de no

llevar su contabilidad en un programa contable como tal.

TABULACION DE LA ENCUESTA Preguntas Respuesta Frecuencia Frecuencia relativa porcentaje

1 SI 13 0,18 18%

NO 39 0,53 53%

A 8 0,11 11%

B 8 0,11 11%

C 5 0,07 7%

D 0 0,00 0%

TOTAL 73 1,00 100%

2 SI 32 0,63 63%

NO 19 0,37 37%

TOTAL 51 1,00 100%

3 SI 30 0,58 58%

NO 22 0,42 42%

TOTAL 52 1,00 100%

4 SI 17 0,33 33%

NO 35 0,67 67%

TOTAL 52 1,00 100%

5 SI 34 0,65 65%


63

NO 18 0,35 35%

TOTAL 52 1,00 100%

6 SI 20 0,38 38%

NO 32 0,62 62%

TOTAL 52 1,00 100%

7 SI 13 0,25 25%

NO 38 0,75 75%

TOTAL 51 1,00 100%

8 SI 10 0,19 19%

NO 42 0,81 81%

TOTAL 52 1,00 100%

9 SI 9 0,18 18%

NO 42 0,82 82%

TOTAL 51 1,00 100%

10 SI 16 0,31 31%

NO 35 0,69 69%

TOTAL 51 1,00 100%

11

SI 24 0,30 30%

NO 28 0,35 35%

A 5 0,06 6%

B 5 0,06 6%

C 9 0,11 11%

D(ORACLE) 9 0,11 11%

D(SUFACTURA MINERVA) 1 0,01 1%

TOTAL 80 1,01 100%


64

CONCLUSIONES

Con base en la investigación realizada, el equipo de trabajo logro identificar una

amplia, extensa y fortalecida evasión fiscal, acompañada por una elusión de

impuestos en los pequeños comerciantes de la Localidad de Teusaquillo, debido a una

falta de asesoría y cultura tributaria en dicho sector.

Una gran parte de los pequeños comerciantes de la localidad de Teusaquillo

incumplen con la normatividad de la Ley 1607 de 2012 – Reforma Tributaria, esto se

logró evidenciar gracias a la encuesta realizada, ya que se demostró que el 81% de los

comerciantes encuestados, desconocen la Ley y por ende no la aplican.

Observamos la falta de formación y conocimiento en cultura tributaria, la cual influye

en el incumplimiento de los deberes formales, fiscales y tributarios.

Los pequeños comerciantes en la localidad de Teusaquillo poseen una gran confusión

con la legislación tributaria en Colombia, debido a la gran contradicción en las

normas tributarias vigentes en Colombia lo que facilita la evasión fiscal,

especialmente en los pequeños comerciantes y las Pymes.


65

Se evidenció que una de las causas que pequeños comerciantes no declararan tributos

es el desconocimiento de los tributos establecidos en Colombia, y el no saber si se

tiene que contribuir o no con tales impuestos.

Se logró establecer que la evolución de la cultura tributaria ha creado una demanda

insatisfecha en los ciudadanos y en los contribuyentes.

Se determinó que la mayoría de empresas tiene una débil estructura empresarial con

los procesos contables y tributarios, con una afectación directa en la contribución

fiscal ante el estado.

Se demostró cómo la poca asesoría contable y financiera en los pequeños

comerciantes, incide en la evasión fiscal, ya sea por la falta de asesoramiento o por el

limitado asesoramiento en este sector de la economía en particular.

BIBLIOGRAFIA


66

Creación de una empresa de asesoría contable, tributaria y financiera para las

pymes, tesis elaborada por MORAN POVEDA LEONARDO FRANCISCO y

MARIELA MENDEZ. Universidad de POMPEU FABRA.(Barcelona, 2002)

Benavides Romero Jorge Alberto, Céspedes Aguirre Mayerly, Trujillo López Jasón

Leonardo; Devoluciones o Compensaciones de Impuestos y otros a favor de

Contribuyentes. Pontificia Universidad Javeriana 2005.

Plan estratégico para la creación de una empresa dedicada ala producción y

comercialización de un edulcorante a base de stevia, López Torres Laura Dayana,

peña Guevara Luis Guillermo, Pontificia Universidad Javeriana 2004.

TORRES ROMERO URIAS, perspectiva constitucional del procedimiento tributario en

Colombia, Universidad del Rosario, Colombia 2000.

Normas APPA

http://www.dian.gov.co/descargas/micrositio/cree/Cartilla_CREE.pdf

LUIS CORCHON la evasión bajo un modelo de inspección donde los jugadores son los

contribuyentes y la administración fiscal (1992)

PYMES (Obstaculos al desarrollo de la PYMES causado por el estado, felix howald 2001)

Cartilla tributaria universidad nacional. (Bogotá 2010)‘¿Por qué pagas impuestos?

DANE Gran encuesta de hogares julio 2013

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DANE Encuesta anual manufacturera (Bogotá julio 2012)

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67

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0&Idioma=0&front=0&Ord_Seccion=1&Ids_Master=0&seccionactiva=12&seccione

s=12-21-18-19-22-15-13-17-20-16&sesion=view

http://actualicese.com/actualidad/2008/12/11/inscripcion-por-primera-vez-en-camara-

de-comercio/

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http://actualicese.com/actualidad/2008/12/11/inscripcion-por-primera-vez-en-camara-de-comercio/

http://actualicese.com/actualidad/2008/12/11/inscripcion-por-primera-vez-en-camara-de-comercio/


68

INTEGRANTES:

FLOR ANGELA HERNANDEZ RODRIGUEZ

HENRY ALBERTO MARTINEZ LOPEZ


69



INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION

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