“EL EVASION DE IMPUESTOS PREDIAL.doc

7/23/2019 EL EVASION DE IMPUESTOS PREDIAL.doc

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UNIVERSIDAD ANDINA

NSTOR CCERES VELSQUEZESCUELA DE POST GRADO

ADMINISTRACIN

PROYECTO DE TESIS:

EFECTOS QUE GENERA LA EVASIN DEL IMPUESTO

PREDIAL EN LA CIUDAD DE JULIACA 2014

DOCENTE :

PRESENTADO : JOSE BARRA MACEDO

SEMESTRE : IV

PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE MAGSTER EN EDUCACIN

MENCIN: GERENCIA DE GOBIERNOS LOCALES Y REGIONALES

JULIACA ! 2014


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1" TTULO DEL PROYECTO

Efectos Que Genera La Evasin Del Impuesto Predial En La Ciudad De

Juliaca 2014

2" EL PROBLEMA

El inistro de Econom!a " #inan$as% con cierta se&uridad de 'ue lo peor

de la crisis econmica "a pas para el Per(% aca)a de anunciarnos 'ue es

el momento de emprender una tarea pendiente 'ue es la de me*orar

sustancialmente el clima de ne&ocios en el Per(% esto es% me*orar las

condiciones 'ue )rinda el Estado para facilitar la actividad empresarial+

En esa perspectiva ,a fi*ado como meta 'ue en dos a-os ten&amos

una me*ora sustancial de nuestro posicionamiento en los !ndices de clima

de ne&ocios% de modo 'ue a partir del a-o 2011 en adelante seamos el

me*or pa!s de .m/rica Latina en esa materia+

Para ello% ,a se-alado una serie de reformas en die$ reas

apertura de ne&ocios% permisos de construccin% empleo de tra)a*adores%

re&istro de propiedades% acceso al cr/dito% proteccin al inversionista%

pa&o de impuestos% comercio eterior% cumplimiento de contratos " cierre

de empresas+

Los cam)ios ser!an fundamentalmente normativos% mediante le"

del Con&reso de la 3ep()lica% en al&unos casos% o por normas infra

le&ales vinculadas a los r&anos del Poder E*ecutivo u otras entidades del

Estado+

2


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En el Per(% 'ue es un pa!s de &randes desi&ualdades% " muc,as

necesidades% se est consolidando un modelo tri)utario% por el cual las

recaudaciones de impuestos% estn priori$ando el Impuesto General a las

entas 5IG6% 'ue aporta casi el 708 de los in&resos tri)utarios del pa!s%

siendo el Impuesto a la 3enta% el se&undo% en in&resos% asimismo los

in&resos por aranceles se estn reduciendo cada ve$ ms+

9e&(n la 9uperintendencia :acional de .dministracin ;ri)utaria

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" no tiene efectos redistri)utivos o de *usticia social% sino 'ue con la

mantencin de los Contratos de Esta)ilidad ;ri)utaria% aumentamos la

in*usticia para las ma"or!as " mantener privile&ios para minor!as+

El estado es la sociedad or&ani$ada% cu"a eistencia " actividades%

de)en estar al servicio de los ciudadanos% para 'ue la calidad de vida%

me*ore% con el transcurrir del tiempo% se va"an resolviendo los pro)lemas

'ue toda sociedad% tiene inevita)lemente% se via)ilice la convivencia social

" se respeten los derec,os ,umanos% 'ue son los derec,os )sicos "

elementales 'ue todo ser ,umano tiene+

El estado% con los impuestos 'ue co)ra a sus ciudadanos "

empresas% esta% en la o)li&acin% de retri)uir a su sociedad% )rindando

servicios% 'ue me*oren la calidad de vida de ellos " via)ilicen la

convivencia social+

En el Per(% recaudacin tri)utaria% medida en t/rminos de Presin

;ri)utaria 5P;6% estamos por de)a*o de Bolivia 'ue tiene una P; de 22+?8%

de Ecuador% C,ile% Colom)ia " ene$uela 'ue oscilan% entre 1>+=8 " el

14+18% siendo el promedio de .m/rica Latina el 1>+>8+

Lo 'ue contri)u"e a la evasin es la desi&ualdad ante el tri)uto+ El

Principio ;ri)utario de IG


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sino a las eoneraciones del IG 'ue tienen los )ancos% pues nin&una de

sus operaciones est &ravada con el IG i&ual &o$an de eoneraciones

las operaciones de las .dministradoras de #ondos de Pensiones 5.#P6+

;am)i/n estn eoneradas del IG " del I3;. de @era+ Las .sociaciones

sin fines de lucro 5Educacin particular6% pues no tri)utan% a pesar 'ue la

Educacin es una actividad )ien lucrativa+

tro de los motivos 'ue ocasiona Evasin ;ri)utaria son los

Convenios de Esta)ilidad ;ri)utaria% por el cual el inversionista etran*ero

al firmar estos convenios% les con&ela las tasas de los impuestos " toda

creacin de nuevo tri)uto no las afectas+ El inversionista nacional no tiene

nin&(n )eneficio+

PROBLEMA PRINCIPAL

Cul son los efectos 'ue &enera la evasin del Impuesto

Predial en la ciudad de JuliacaF+

PROBLEMA SECUNDARIO

Que normas " procedimientos aplicar para determinar los efectos

'ue &enera la evasin del Impuesto Predial en la Ciudad de JuliacaF+

Qu/ elementos de)en o)servarse para determinar adecuadamente

los efectos 'ue &enera la evasin del Impuesto Predial en la Ciudad

de JuliacaF+

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#" OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Conocer los efectos 'ue &enera la evasin del Impuesto

Predial en la Ciudad de Juliaca

OBJETIVOS ESPECFICOS

Identificar las principales caracter!sticas del impuesto predial

en la evasin tri)utaria+

Identificar las principales caracter!sticas de los efectos 'ue

&enera la evasin del Impuesto Predial en la Ciudad de Juliaca+

Descri)ir las caracter!sticas 'ue &enera la evasin del

Impuesto Predial en la ciudad de Juliaca+

4" JUSTIFICACIN

>?% Le" de ;ri)utacin unicipal+

La recaudacin del Impuesto predial depende de la calidad de

&estin municipal por lo 'ue es necesaria la atencin de esta importante

rea toda ve$ 'ue los municipios tienen la o)li&acin de recaudar para

?


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satisfacer las necesidades de se&uridad% salud% pavimentacin%

alum)rado% desarrollo social entre otros+

;odo impuesto% es imposicin% " por tanto &enera resistencia+ Eiste

una resistencia natural a pa&ar el impuesto% por'ue el ciudadano siente

'ue no se le da nada a cam)io " 'ue pa&a siempre sin reci)ir )eneficio+

La decisin de contri)uir depende de convicciones " de

consecuencias+ Las primeras ser!an los valores " virtudes individuales% las

ra$ones patriticas " prcticas% el anlisis l&ico si no a"udo% no puedo

tener " ei&ir servicios p()licos+ Las se&undas positivas ser!an la

eficiencia " el )eneficio " las ne&ativas ser!an lo 'ue sucede si no so"

omiso o remiso+

De a,! 'ue sea de suma importancia el 'ue los unicipios se

responsa)ilicen de lo&rar una eficiente recaudacin saneando sus

finan$as p()licas sin depender totalmente del presupuesto federal "

estatal+

Ho" en d!a el Centro para la Democracia cola)ora con el Pro"ecto

Internacional del Presupuestos para aumentar esa misma capacidad para

el tra)a*o ciudadano en materia de presupuesto al nivel mundial+ Este

tra)a*o se diri&e especialmente ,acia los pa!ses po)res " tam)i/n al

desaf!o de convertir a las necesidades de la &ente po)re en la primera

prioridad para la pol!tica presupuestaria+

En &eneral% en el pa!s se cree 'ue una )a*a e*ecucin

presupuestaria refle*a una mala &estin% en tanto 'ue una elevada

>


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e*ecucin ser!a% en oposicin% sinnimo de eficiencia+ Esto conduce

fcilmente al despilfarro cuando no a la corrupcin% "a 'ue 'uienes ms

dinero &astan " ms rpido lo ,acen o)tienen un premio pol!tico ima&en

de eficientes+

La e*ecucin presupuestaria destaca la proporcin del dinero 'ue

una institucin &asta o e*ecuta del presupuesto 'ue tiene asi&nado+ 9i

&ast la mitad del presupuesto se dice 'ue e*ecut el 70 por ciento% " si

otra &ast la cuarta parte% e*ecut el 278+ En la l&ica prevaleciente%

como la primera e*ecut ms 'ue la se&unda se deduce 'ue fue ms

eficiente+ La se&unda se siente mal por ,a)er &astado tan poco " apura

procesos% )usca pro"ectos &randes% i&nora irre&ularidades% " al finali$ar el

a-o dice &ast/ todo E*ecut/ el 100 por ciento

Est su*eta al r/&imen del presupuesto anual " a sus

modificaciones conforme a la Le" General% se inicia el 1 de enero "

culmina el @1 de diciem)re de cada a-o fiscal+ Durante dic,o per!odo se

perci)en los in&resos " se atienden las o)li&aciones de &asto de

conformidad con los cr/ditos presupuestarios autori$ados en los

Presupuestos+K .rt+ 27 de la Le" : 2A411% Mle" General del 9istema

:acional de Presupuestos+K

.simismo% la investi&acin se *ustifica por'ue permitir conocer las

incidencias del impuesto predial en el presupuesto " su e*ecucin en los

&o)iernos locales+

A


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#inalmente% el tra)a*o de investi&acin se *ustifica por'ue servir de

)ase para reali$ar otros estudios similares en otros sectores de otros

m)itos &eo&rficos de la re&in " del pa!s+

$" MARCO TERICO REFERENCIAL

$"1" ANTECEDENTES

.ntonio orales% Gon$ales ML9 IP


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del catastro ur)ano% "a 'ue nos permitir!a conocer el n(mero real de

predios eistentes% " de esa forma formular presupuestos con ma"or

certe$a en )eneficio de la po)lacin+ ;ienen tam)i/n

responsa)ilidad% los funcionarios del rea de rentas encar&adas del

control " fiscali$acin de los in&resos de la municipalidad de

ventanilla% "a 'ue son ellos 'uienes de)en promover

mecanismos para fortalecer la conciencia tri)utaria en los

contri)u"entes " de esta manera controlar la evasin tri)utaria%

especialmente del impuesto predial+

.L#.3 DR.S% Javier ML. I:CIDE:CI. DE L9 GBIE3:9

LC.LE9 E: EL IP@8 de las

municipalidades ur)anas re&istraron una voluntad por incrementar la

recaudacin6+

:o ,emos detectado nin&una relacin entre los niveles de

transferencias " los niveles de recaudacin del impuesto predial

especialmente sin em)ar&o s! eiste relacin en el incremento del

impuesto predial con el incremento pro&resivo de los ar)itrios% esto

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se puede eplicar si consideramos 'ue am)os in&resos tienen la

misma )ase impositiva+ En una investi&acin anterior de carcter

cuantitativo% fue posi)le demostrar efectivamente 'ue eiste poco

sustento en el caso peruano para suponer un efecto de sustitucin+

Los in&resos del impuesto predial para las municipalidades ur)anas

son mu" importantes " poco relevantes para la ma"or!a de las

municipalidades pe'ue-as o rurales% sin em)ar&o los incrementos

en las transferencias no ,an tenido un impacto ne&ativo en &eneral+

La recaudacin del impuesto predial ,a crecido constantemente en

los (ltimos a-os " eiste un &ran potencial para una recaudacin

ma"or en el futuro+

Los alcaldes reaccionan de forma racional " prctica% con respecto a

los incentivos " restricciones 'ue se esta)lecen a nivel nacional "

'ue estn relacionadas con el impuesto predial " con su conteto "%

toman decisiones al respecto considerando el costoT )eneficio+

La )ase fiscal para los &o)iernos locales en &eneral si&ue siendo

poco importante por varias ra$ones se cuenta con una reducida

capacitad local de &enerar in&resos en las localidades% las )ases

imponi)les son pe'ue-as% eiste un control ecesivo a nivel central

so)re la valuacin de predios " las tasas imponi)les% insuficientes

incentivos por parte del &o)ierno central para incrementar la

recaudacin+ La )ase tri)utaria se afecta pro&resiva " lentamente

por do)le causa primero% a la tradicional relacin entre aumento en

la valuacin de los predios " la inflacin% " se&undo% por condicionar

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la escala tri)utaria del impuesto predial a un rpido incremento de la


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tro aspecto importante de resaltar es 'ue% el ,a)er li)erado la

condicionalidad del #oncomun " tener ms recursos disponi)les para

los &astos corrientes% no ,a afectado el esfuer$o fiscal% de)ido a 'ue

los &o)iernos locales si&uen destinando &ran parte de este fondo a

la e*ecucin de o)ras p()licas% aduciendo 'ue los /itos pol!ticos

dependen de las inversiones p()licas 'ue se muestran al ciudadano+

Por otro lado% eiste una limitacin institucional para incrementar la

recaudacin del impuesto predial al nivel local " es 'ue% las

municipalidades tienen pocas opciones para incrementar la

recaudacin% dado 'ue las escalas " valuaciones se ,acen al nivel

central+ ;odav!a &ran parte de lo 'ue se podr!a lo&rar en el

incremento de la recaudacin del impuesto predial est en manos

del &o)ierno central% este puede dar &randes pasos para permitir a

las 22 unicipalidades lo&rar ma"ores in&resos fiscales+ . las

municipalidades les ,ace falta un &remio representativo al nivel

central% 'ue les permita frenar el voluntarismo de las instituciones

centrales% 'ue desde Lima cam)ian las re&las de *ue&o

permanentemente% con &randes impactos " consecuencias al nivel

local+

El impuesto predial en el Per( es mu" importante para fortalecer las

finan$as locales% es una fuente fundamental para cu)rir los &astos

discrecionales% considerando 'ue los ar)itrios " &ran parte de las

transferencias estn condicionadas sin em)ar&o% no ,a" 'ue perder

de vista 'ue la voluntad de los ciudadanos para cumplir con sus

1@


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o)li&aciones fiscales responde positivamente cuando eiste una

)uena calidad de inversin local " servicios prestados+

$"2" BASES TERICAS

$"2"1" EVASIN DE IMPUESTOS

La evasin de impuestos o evasin fiscal% es un acto ile&al

'ue consiste en ocultar )ienes o in&resos con el fin de pa&ar

menos impuestos+ Es una actividad il!cita " ,a)itualmente

est contemplado como delito o como infraccin

administrativa en la ma"or!a de los ordenamientos+

Buena parte del )a*o recaudo se eplica por la evasin

de a'uellos contri)u"entes 'ue no encuentran nin&(n

incentivo para tri)utar 5)ien sea por'ue no lo consideran su

de)er% por'ue no estn dispuestos a financiar al Estado o

por'ue no esperan ser descu)iertos " sancionados6% por la

evasin como estrate&ia para competir con 'uienes evaden%

por los efectos ne&ativos de las altas tarifas " adems por la

p/rdida de recaudo &enerada en las m(ltiples eenciones+

las medidas tendientes a aumentar el recaudo parecen estar

&enerando ma"ores niveles de evasin% creando un impacto

econmico ne&ativo al disminuir el nivel de prestaciones 'ue

el Estado puede )rindar% afectando ne&ativamente la e'uidad

,ori$ontal 5entre 'uienes cumplen " 'uienes no lo ,acen6 e

induciendo al incumplimiento de los dems+ 5Cardona 20106

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La evasin de impuestos o evasin fiscal% es un acto

ile&al 'ue consiste en ocultar )ienes o in&resos con el fin de

pa&ar menos impuestos+

Por lo &eneral es al&o 'ue casi todos relacionamos

con personas ricas " famosas+ 9e&uramente le vendrn a la

memoria ,istorias de artistas% pol!ticos o &ente de la alta

sociedad 'ue fueron noticia por'ue se descu)ri 'ue pose!an

cuentas millonarias en )ancos sui$os o en para!sos fiscales+

Pero la evasin de impuestos es una prctica muc,o

ms ,a)itual " cercana de lo 'ue pudiera pensar+

Evasin% es eludir% es'uivar% escapar a un compromiso

determinado+ Es el incumplimiento de una o)li&acin parcial

o total+ En t/rmino de Impuesto o% ;ri)uto la Evasin es%

eludir de manera parcial o total el pa&o total de los impuestos

o tri)utos le&almente esta)lecidos en un pa!s o nacin+

La Evasin #iscal% es un fenmeno socioUeconmico

comple*o% " dif!cil 'ue ,a coeistido desde todos los tiempos%

por cu"as circunstancias no solo si&nifica &eneralmente una

p/rdida de in&resos fiscales% con su efecto consi&uiente en la

prestacin de servicios p()licos% sino 'ue implica una

distorsin del sistema tri)utario+

De acuerdo a las le"es tri)utarias% eisten dos tipos de

Evasin Parcial " ;otal+ 9e ,a compro)ado 'ue la evasin al

17
http://www.paraisos-fiscales.info/paraiso-fiscal.htmlhttp://www.paraisos-fiscales.info/paraiso-fiscal.html


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Impuesto a la ;ransferencia de Bienes Industriali$ados "

9ervicios es de un 2@8+ En cuanto a lo 'ue implica el pa&o

de Impuesto 9o)re la 3enta% la evasin total oscila entre un

40 " 708 tam)i/n se ,a anali$ado 'ue las eenciones%

deducciones " los cr/ditos por impuestos pa&ados de

instituciones con o sin fines de lucro% constitu"en condiciones

'ue permiten la evasin fiscal+

Eisten niveles de evasin fiscal% en los cuales los

or&anismos internacionales a&rupan los pa!ses en cuatro

cate&or!as la primera inclu"e pa!ses donde la evasin fiscal

es de 0 a un 108% en la se&unda cate&or!a pa!ses con un 10

" 208% en la tercera cate&or!a pa!ses entre un 20 " 408% en

la cuarta cate&or!a estn los pa!ses con ms de un 408+ La

3ep()lica Dominicana% est u)icada entra la tercera " cuarta

cate&or!a+5,ttpTTVVV+paraisosUfiscales+info6

El evadir impuestos es el impa&o voluntario de

contri)uciones 'ue determinan las le"es fiscales% en /ico%

es com(n la evasin por'ue los 'ue de)!an contri)uir no

tienen la certe$a de 'ue sus contri)uciones se utilicen

realmente para el desarrollo econmico del pa!s% sino para

'ue los &o)ernantes en turno se enri'ue$can% ante esta

situacin 'uienes o)tienen in&resos% en el comercio formal e

informal utili$an este preteto para no contri)uir+

1?


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9e evade impuestos en el pa!s% pero tam)i/n se evade

impuestos con los llamados para!sos fiscales% se le conoce

as! a los territorios donde no eisten &ravmenes fiscales o

/stos son limitados+ En nuestra le" del impuesto so)re la

renta se le llama como W*urisdicciones de )a*a imposicin

fiscalW art!culo 7X de la le" del impuesto so)re la renta+

Por e*emplo en /ico no se considera de inter/s

&eneral la nacionalidad para esta)lecer el v!nculo del su*eto

pasivo% por'ue resulta un elemento imprctico% aun'ue la

nacionales meicanos &o$an del apo"o de nuestro estado en

cual'uier pa!s en 'ue se encuentren% lue&o ante la

preocupacin 'ue ,an producido los para!sos fiscales% es

importante atender especialmente el domicilio " el lu&ar de

residencia de 'uienes o)ten&an )eneficio por u)icar la fuente

de sus in&reso en una de esas *urisdicciones+

En el art!culo @1 Constitucional% dice 'ue los

meicanos tienen la o)li&acin de contri)uir con los &astos

p()licos de la federacin% del D+#+% o del Estado o municipio

en 'ue residan% por lo tanto la residencia% para nosotros%

constitu"e criterio para determinar nuestra o)li&acin de

contri)uir en /ico+

De acuerdo al art!culo =1 del cdi&o fiscal de la

federacin 5C+#+#6 complementando al art!culo @1

constitucional% esta)lece 'ue se consideran residentes en

1>


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territorio nacional las personas f!sicas 'ue ,a"an esta)lecido

su casa ,a)itacin en el mismo% salvo 'ue en el a-o

calendario ,a"an permanecido en otro pa!s por mas de 1A@

d!as naturales consecutivos% o no% " acreditar ,a)er ad'uirido

la residencia para efectos fiscales en ese otro pa!s% as! como

los funcionarios o tra)a*adores del estado% a(n cuando en

cumplimiento de sus funciones radi'uen en el etran*ero%

tam)i/n se consideran residentes de en este territorio las

personas morales 'ue se ,a"an constituido de acuerdo a las

le"es meicanas+

;odos los meicanos tienen la o)li&acin de contri)u!r

con los &astos p()licos en /ico+

De acuerdo a lo anterior se comprende 'ue cuando un

residente en /ico ten&a su fuente de in&resos en un

para!so fiscal no de)er implicar pro)lema al&uno "a 'ue

se&(n el art!culo ?X de la le" del impuesto so)re la renta

indica 'ue se le acreditar &ravamen 'ue ,a"a sufrido en

a'uella *urisdiccin+

El pro)lema 'ue representa para los pa!ses% cuando

al&uien opera en los llamados para!sos fiscales es 'ue ten&a

su residencia en ellos% es 'ue% &eneralmente estos se&undos

fiscos no aportan elementos para 'ue se pueda aplicar

adecuadamente la le" 'ue de)e someterse el su*eto pasivo%

salvo 'ue eista tratado internacional al respecto+ 9i la

1A


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evasin fiscal constitu"e una conducta nociva 'ue no solo

afecta al estado sino al pue)lo en &eneral el estado de)e

perse&uirla " casti&arla% " la po)lacin no solo evitarla sino% si

as! lo se-ala la le"% denunciarla+5 Conceptos *ur!dicos "

prcticas comunes6

$"2"2" CARACTERSTICAS DE LA EVASIN DE IMPUESTOS

.ccin 'ue permite reducir la )ase imponi)le mediante

operaciones 'ue no se encuentran epresamente pro,i)idas

por disposiciones le&ales o administrativas+ edio 'ue utili$a

el deudor tri)utario para reducir la car&a tri)utaria% sin

trans&redir la le" ni desnaturali$arla+

a6 Conocimiento de 'ue la accin efectuada est diri&ida a

reducir o ,acer nula la materia imponi)le+

)6 Conocimiento de la naturale$a anti*ur!dica de la accin% es

decir% 'ue el evasor tiene conciencia de reali$ar al&o

il!cito+

c6 Ha" evasin tri)utaria no slo cuando como consecuencia

de la conducta evasiva se lo&ra evitar totalmente el pa&o

de la prestacin tri)utaria% sino tam)i/n cuando ,a" una

disminucin en el monto de)ido+

d6 La evasin tri)utaria de)e actuar referida a determinado

pa!s cu"as le"es tri)utarias se tras&reden% "

1=


20/61

e6 La evasin comprende a todas las conductas contrarias a

derec,o 'ue ten&an como resultado la eliminacin o

disminucin de la car&a tri)utaria% con prescindencia de

'ue sea por modificacin o simplemente por omisin+

5Gon$ales 200>6

P&'()&* +*&*+,)&-.,'+*

;iene el carcter de ser no traslada)le% ello por el ,ec,o 'ue

afecta de manera directa " a la ve$ definitiva a a'uel

supuesto 'ue la Le" del Impuesto a la 3enta determine+ De

este modo% ser el propio contri)u"ente 'uien de)e soportar

la car&a econmica por s! mismo+

S)/* +*&*+,)&-.,'+*

En el caso puntual del Impuesto a la 3enta% se contempla la

aplicacin del principio de e'uidad en sus dos vertientes

5,ori$ontal " vertical6% al estar relacionada con la capacidad

contri)utiva

Es importante precisar 'ue los !ndices )sicos de

capacidad contri)utiva se resumen en tres

a6 La renta 'ue se o)tiene

)6 El capital 'ue se posee

c6 El &asto o consumo 'ue se reali$a

20


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Considera 'ue son tri)utos directos a'uellos 'ue

recaen so)re la ri'ue$a o el patrimonio% pues estos

referentes constitu"en verdaderas manifestaciones directas%

inmediatas de la capacidad contri)utiva+

T)&+)&* +*&*+,)&-.,'+*

El Impuesto a la 3enta en t/rminos econmicos pretende

captar una ma"or cantidad de fondos de los contri)u"entes%

ello en las /pocas en las 'ue eista al$a de precios%

permitiendo% en este caso% una ma"or recaudacin a favor

del fisco " en /pocas en las cuales eista recesin% se

permite una ma"or li)eracin de recursos al mercado% so)re

todo% en el caso de las escalas inferiores de afectacin+

C*&,* +*&*+,)&-.,'+*

El Impuesto a la 3enta &rava una serie de ,ec,os 'ue

ocurren en un determinado espacio de tiempo% ello si&niYca

entonces 'ue ,a" una sucesin de ,ec,os econmicos

producidos en distintos momentos% respecto de los cuales el

le&islador veriYca 'ue la ,iptesis de incidencia tri)utaria se

va a conY&urar despu/s 'ue transcurra este per!odo+

Q',* +*&*+,)&-.,'+*

El Impuesto a la 3enta puede ser de tipo &lo)al% cuando el

tri)uto toma como referencia la totalidad de las rentas del

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22/61

su*eto pasivo% sin tomar en cuenta el ori&en de la renta% salvo

para facilitar el resumen final utili$ando cate&or!as+

9on tres las teor!as 'ue se aplican en la determinacin

de los criterios de afectacin para el Impuesto a la 3enta% las

cuales se desarrollarn a continuacin

L* ,)3&-* ) * &),* 5 6&3+,3 ,*(7'8 +33+'* +3(3

* ,)3&-* ) * 9),)

Esta es la ms sencilla de las teor!as 'ue pretenden eplicar

los supuestos de afectacin al pa&o del Impuesto a la 3enta+

Ba*o esta teor!a se determina 'ue la renta es un producto% el

cual de)e ser peridico " provenir de una fuente dura)le en

el tiempo " ser suscepti)le de &enerar in&resos peridicos+

En tal sentido% aYrmamos 'ue se trata de un producto

por'ue el mismo es distinto " a la ve$ se puede separar de la

fuente 'ue lo produce% ello puede darse en el caso de una

m'uina% una nave de car&a% un mni)us interprovincial% una

parcela a&r!cola% entre otros+ ;am)i/n se puede mencionar

'ue la fuente de)e 'uedar en condiciones de se&uir

produciendo ma"or ri'ue$a+

En lo 'ue corresponde a la periodicidad% recordemos

'ue se entiende como un mecanismo de poder repetir la

produccin% siendo esta posi)ilidad potencial " no

necesariamente efectiva+

22


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L* ,)3&-* ) 93 ) * &';)


24/61

$"2"#" CAUSAS DE EVASIN DE IMPUESTOS

9e diferencia de la evasin tri)utaria al no ser t/cnicamente

un delito ni otro tipo de infraccin *ur!dica% "a 'ue el uso de

ar&ucias " tecnicismos le&ales le confieren completa

le&itimidad% para efectos *ur!dicos+ :o o)stante% la distincin

entre am)as es meramente conceptual% por'ue ciertas

situaciones *ur!dicas son )astante am)i&uas% en particular

de)ido a 'ue el aprovec,amiento de su)terfu&ios le&ales no

se ,ace &eneralmente de manera completamente inocente% "

adems% por'ue muc,as conductas destinadas a Wre)a*arW

impuestos pueden ser consideradas delictivas o no

dependiendo de un detalle tan t/cnico% cual es la eistencia

de un tipo penal tri)utario 'ue casti&ue dic,a conducta como

un ,ec,o puni)le+

1+ Por desconocimiento

2+ Por po)re$a

@+ La falta de conciencia tri)utaria

4+ Impuestos ea&eradamente altas

7+ Que las empresas &randes siempre tienen un preteto

para no pa&ar% de)ido a las la&unas de la le"% la

corrupcin de funcionarios " concesiones fiscales+

24


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?+ Que las contri)uciones 'ue se pa&an van a parar a las

arcas de los pol!ticos corruptos 'ue tenemos+

>+ .usencia de conciencia tri)utaria

A+ La estructura del sistema tri)utario

=+ 9ituaciones de ecepcin

10+Enmara-amiento " falta de informacin

11+ #alta de ries&o+5 anual ;ri)utario 200> 401 Z 40A6

$"2"4" CONSECUENCIAS DE EVASIN DE IMPUESTOS

La elusin tri)utaria es una consecuencia del principio de

le&alidad del tri)uto% "a 'ue como el impuesto de)e venir

esta)lecido por la le"% entonces no puede co)rarse un

impuesto si la le" no lo ,a esta)lecido% lo 'ue a)re el flanco

para aprovec,ar los puntos d/)iles 'ue la le" ,a de*ado+

Es lo 'ue en len&ua*e vul&ar se descri)e con el dic,o

W,ec,a la le"% ,ec,a la trampaW

. diferencia de la evasin tri)utaria% 'ue por su

carcter infraccional " delictiva puede perse&uirse mediante

una adecuada fiscali$acin% la persecucin de la elusin

tri)utaria es enormemente dif!cil% "a 'ue en el fondo se trata

de situaciones enmarcadas dentro de la misma le"+

27


26/61

Las maneras de perse&uir estas situaciones son

)sicamente dos

.6 In*usticia+

B6 Efectos psicol&icos+

C6 edidas antit/cnicas+

D6 Efectos econmicos+ 5 anual

;ri)utario 200> 4@=6

$"2"$" NIVEL DE EVASIN DE IMPUESTOS

El elevado nivel de la evasin tri)utaria " fiscales al&o 'ue

,a venido preocupando a pa!ses desarrollados% como

a'uellos en v!as de desarrollo% dificultando la aplicacin deuna pol!tica fiscalefectiva " co,erente% de a,! el inter/sde

reducir dic,os niveles+ Pero cmo lo&rar tal propsitoF

9e vienen ,aciendo in&entes esfuer$os en procurar de

encausar a a'uellos contri)u"entes 'ue no cumplen en

de)ida forma con sus o)li&acionesfiscales frente al Estado%

lo mismo 'ue 'uienes de)iendo tri)utar nunca lo ,an ,ec,o+

Como la evasin fiscal est li&ada de una u otra forma

a la econom!a informal " al contra)ando% se presentarn

al&unas consideraciones en tal sentido% indicando

metodolo&!as para calcularla se-alando% adems ciertos

2?
http://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos29/contrabando/contrabando.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/obligaciones/obligaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos29/contrabando/contrabando.shtml


27/61

lineamientos 'ue permitan u)icar a posi)les evasores% "

finalmente presentar al lector al&unas definiciones necesarias

para la me*or comprensin de los temas tratados+ 5Cepeda

1=A= 26

El ministro de Econom!a " #inan$as% Luis i&uel

Castilla% se-al 'ue el &o)ierno )uscar reducir

laevasintri)utaria en el pa!s% ascendente a 708 en

elImpuesto a la 3enta" a @78 en el Impuesto General a

las entas 5IG6% lo cual est por encima de lo o)servado en

.m/rica Latina+

Consider 'ue dados esos altos !ndices es mu"

importante reduciresta prctica" ser ms eficaces en la

luc,a contra la evasin+

Esta iniciativa se suma tam)i/n al deseo de

racionali$ar las eoneraciones tri)utarias 'ue representan el

1+78 del Producto Bruto Interno 5PBI6% 'ue es un monto

si&nificativo+

Castilla particip en la inau&uracin del Centro de

9ervicios al Contri)u"ente de la 9uperintendencia :acional

de .dministracin ;ri)utaria 59unat6% u)icado enilla El

9alvador% " a la presentacin de la campa-a delImpuesto a

la 3enta 2011% en compa-!a de la *efa de la 9unat% ;ania

Quispe+

2>
http://www.monografias.com/trabajos11/dertrat/dertrat.shtmlhttp://www.mass.pe/tags/evasionhttp://www.mass.pe/tags/impuesto-a-la-rentahttp://www.mass.pe/tags/impuesto-a-la-rentahttp://www.mass.pe/tags/igvhttp://www.mass.pe/tags/informalidadhttp://www.mass.pe/tags/informalidadhttp://www.mass.pe/tags/sunathttp://mass.pe/noticias/2012/02/conozca-las-mejores-zonas-comerciales-de-villa-el-salvadorhttp://mass.pe/noticias/2012/02/conozca-las-mejores-zonas-comerciales-de-villa-el-salvadorhttp://mass.pe/noticias/2012/02/conozca-las-mejores-zonas-comerciales-de-villa-el-salvadorhttp://www.mass.pe/tags/declaracion-anualhttp://www.mass.pe/tags/declaracion-anualhttp://www.monografias.com/trabajos11/dertrat/dertrat.shtmlhttp://www.mass.pe/tags/evasionhttp://www.mass.pe/tags/impuesto-a-la-rentahttp://www.mass.pe/tags/igvhttp://www.mass.pe/tags/informalidadhttp://www.mass.pe/tags/sunathttp://mass.pe/noticias/2012/02/conozca-las-mejores-zonas-comerciales-de-villa-el-salvadorhttp://mass.pe/noticias/2012/02/conozca-las-mejores-zonas-comerciales-de-villa-el-salvadorhttp://www.mass.pe/tags/declaracion-anualhttp://www.mass.pe/tags/declaracion-anual


28/61

.l respecto la *efa de la 9unat% ;ania Quispe prev/

re&istrar >00%000 declaraciones por la re&ulari$acin del

Impuesto a la 3enta este a-o% resultado 'ue refle*ar!a un

crecimiento de A8 en relacin al 2011+ De este total%

1>7%000 declaraciones corresponder!an a personas naturales

" 727%000 a empresas 5personas *ur!dicas6+

3esalt 'ue a-o a a-o viene aumentando el

porcenta*e de contri)u"entes 'ue presentan sudeclaracin

anual por Internet% mientras 'ue en el 200= este porcenta*e

era de =@8% en el 2011 aument a =?8+

5,ttpTTmass+peTnoticias6

$"2">" IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es un tri)uto de periodicidad anual 'ue

&rava el valor de los predios ur)anos " r(sticos+ Para efectos

del Impuesto se considera predios a los terrenos% inclu"endo

los terrenos &anados al mar% a los r!os " a otros espe*os de

a&ua% as! como las edificaciones e instalaciones fi*as "

permanentes 'ue constitu"an partes inte&rantes de dic,os

predios% 'ue no pudieran ser separadas sin alterar% deteriorar

o destruir la edificacin+

La recaudacin% administracin " fiscali$acin del

impuesto corresponde a la unicipalidad Distrital donde se

encuentre u)icado el predio+ 5,ttpTTVVV+satc,+&o)+pe6

2A
http://mass.pe/noticias/2012/03/todos-los-enlaces-para-tu-declaracion-anual-del-impuesto-la-rentahttp://mass.pe/noticias/2012/03/todos-los-enlaces-para-tu-declaracion-anual-del-impuesto-la-rentahttp://mass.pe/noticias/2012/03/todos-los-enlaces-para-tu-declaracion-anual-del-impuesto-la-rentahttp://mass.pe/noticias/2012/03/todos-los-enlaces-para-tu-declaracion-anual-del-impuesto-la-renta


29/61

9on contri)u"entes de este impuesto Las personas

naturales o *ur!dicas 'ue al 1 de enero de cada a-o resultan

propietarios de los predios &ravados+ En caso de transferir el

predio% el comprador asumir la condicin de contri)u"ente a

partir del 1 de enero del a-o si&uiente de producida la

transferencia+ En caso de condminos o copropietarios% ellos

estn en la o)li&acin de comunicar a la unicipalidad de su

distrito la parte proporcional del predio 'ue les corresponde

58 de propiedad6 sin em)ar&o% la unicipalidad puede ei&ir

a cual'uiera de ellos el pa&o total del Impuesto+

En los casos en 'ue la eistencia del propietario no

pueda ser determinada% se encuentran o)li&ados al pa&o 5en

calidad de responsa)les6 los poseedores o tenedores de los

predios+

El impuesto se calcula aplicando al valor de autoval(o%

del total de los predios del contri)u"ente u)icados en cada

distrito% la si&uiente escala pro&resiva acumulativa ;ramo de

autoval(o .l!cuota+

Hasta 17


30/61

La declaracin *urada de)e ser presentada en la

.dministracin ;ri)utaria de la unicipalidad Distrital donde

se u)i'ue el predio+ 5,ttpTTVVV+satc,+&o)+pe6

$"2"?" @QUIENES ESTN OBLIGADOS AL PAGO

En calidad de contri)u"entes

Las personas naturales o *ur!dicas propietarias de los

predios% cual'uiera sea su naturale$a+

Los titulares de concesiones otor&adas al amparo del

Decreto 9upremo :X 07=U=?UPC% ;eto Nnico rdenado de

las normas con ran&o de Le" 'ue re&ulan la entre&a en

concesin al sector privado de las o)ras p()licas de

infraestructura " de servicios p()licos% sus normas

modificatorias% ampliatorias " re&lamentarias% respecto de los

predios 'ue se les ,u)iesen entre&ado en concesin% durante

el tiempo de vi&encia del contrato+

Las personas naturales o *ur!dicas propietarias de los

predios% cual'uiera sea su naturale$a+ Cual'uiera de los

condminos salvo 'ue se comuni'ue a la respectiva

unicipalidad el nom)re de los condminos " la participacin

'ue a cada uno corresponda+

@0


31/61

Los condminos son responsa)les solidarios del pa&o

del impuesto 'ue recai&a so)re el predio% pudiendo ei&irse a

cual'uiera de ellos el pa&o total+

Cual'uiera de los condminos salvo 'ue se comuni'ue

a la respectiva unicipalidad el nom)re de los condminos "

la participacin 'ue a cada uno corresponda+

Los condminos son responsa)les solidarios del pa&o

del impuesto 'ue recai&a so)re el predio% pudiendo ei&irse a

cual'uiera de ellos el pa&o total+

En calidad de responsa)les

Los poseedores o tenedores% a cual'uier t!tulo% de los

predios afectos% cuando la eistencia del propietario no

pudiera ser determinada " sin per*uicio de su derec,o a

reclamar el pa&o a los respectivos contri)u"entes+

5,ttpTTVVV+satc,+&o)+pe6

$"2"" A PARTIR DE CUANDO SE DEBE PAGAR

La Le" esta)lece 'ue el carcter de su*eto pasivo del

impuesto se atri)uir con arre&lo a la situacin *ur!dica

confi&urada al 01 de enero del a-o a 'ue corresponde la

o)li&acin tri)utaria+ Por e*emplo% si al primero de enero del

a-o 200? so" propietario de un predio entonces estar/

@1


32/61

o)li&ado a pa&ar el impuesto 'ue se &enere ,asta el @1 de

diciem)re del 200? " as! sucesivamente+

Cuando se efect(e cual'uier transferencia% el

ad'uirente asumir la condicin de contri)u"ente a partir del

01 de enero del a-o si&uiente de producido el ,ec,o+ Por

e*emplo% si en el mes de *ulio del a-o 200? transfiero mi

predio% slo estar/ o)li&ado a pa&ar el impuesto ,asta el @1

de diciem)re del 200? " el nuevo propietario reci/n estar

o)li&ado al pa&o a partir del 01 de enero del a-o 200>+

5,ttpTTVVV+satc,+&o)+pe6

$"2"" SOBRE QU SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula so)re el valor total de los predios del

contri)u"ente u)icados en cada *urisdiccin distrital+ .

efectos de determinar el valor total de los predios% se aplicar

los valores arancelarios de terrenos " valores unitarios

oficiales de edificacin vi&entes al @1 de octu)re del a-o

anterior " las ta)las de depreciacin por anti&[edad " estado

de conservacin% 'ue formula el Conse*o :acional de

;asaciones U C:.;. " aprue)a anualmente el inistro de

ivienda% Construccin " 9aneamiento mediante 3esolucin

inisterial+

Las instalaciones fi*as " permanentes sern

valori$adas por el contri)u"ente de acuerdo a la metodolo&!a

@2


33/61

apro)ada en el 3e&lamento :acional de ;asaciones " de

acuerdo a lo 'ue esta)le$ca el re&lamento% " considerando

una depreciacin de acuerdo a su anti&[edad " estado de

conservacin+

Dic,a valori$acin est su*eta a fiscali$acin posterior

por parte de la unicipalidad respectiva+ En el caso de

terrenos 'ue no ,a"an sido considerados en los planos

)sicos arancelarios oficiales% el valor de los mismos ser

estimado por la unicipalidad Distrital respectiva o% en

defecto de ella% por el contri)u"ente% tomando en cuenta el

valor arancelario ms primo a un terreno de i&uales

caracter!sticas+ 5,ttpTTVVV+satc,+&o)+pe6

$"2"10" CMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto se calcula aplicando a la )ase imponi)le 5valor

total de los predios de un contri)u"ente6 la escala pro&resiva

acumulativa si&uiente

TRAMO DE AUTOVALUO A-+3,*

s de 17


34/61

e'uivalente a 0+?8 de la


35/61

En caso de representacin de)er presentar poder

especifico en documento p()lico o privado con firma

le&ali$ada ante notario o certificada por #edatario del 9.;+

E,i)icin " copia del documento sustentatorio de la

ad'uisicin

a6 Compra inuta o transferencia+

)6 Donacin Escritura p()lica de donacin+

c6 Herencia Partida de defuncin% declaratoria de

,erederos% sentencia o escritura p()lica 'ue se-ala la

divisin " particin de los )ienes+

d6 3emate .cta *udicial% resolucin administrativa+

e6 Permuta Contrato de permuta+

f6 #usin Copia literal de la inscripcin en 3e&istros

P()licos+

&6 En los dems casos% documento 'ue acredite la

propiedad o posesin+ .simismo% si transfiere o vende

un inmue)le del Cercado de Lima% de)e reali$ar su

Declaracin Jurada de Descar&o ante el 9.;

comunicando la transferencia+ El pla$o vence el (ltimo

d!a ,)il del mes si&uiente de producida la

transferencia+ De esta manera el 9.; no emitir ms

@7


36/61

documentos a su nom)re por deuda de a-os

posteriores a la transferencia por ese inmue)le+

.simismo% est o)li&ado al pa&o total del Impuesto

Predial del a-o en 'ue se transfiere el inmue)le+

5,ttpTTVVV+sat+&o)+peT6

$"2"12" CULES SON LAS FORMAS DE PAGO

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las si&uientes

alternativas

.l contado% ,asta el (ltimo d!a ,)il del mes de

fe)rero de cada a-o+

En forma fraccionada% ,asta en cuatro cuotas

trimestrales+ En este caso% la primera cuota ser

e'uivalente a un cuarto del impuesto total resultante "

de)er pa&arse ,asta el (ltimo d!a ,)il del mes de

fe)rero+ Las cuotas restantes sern pa&adas ,asta el

(ltimo d!a ,)il de los meses de ma"o% a&osto "

noviem)re% de)iendo ser rea*ustadas de acuerdo a la

variacin acumulada del Rndice de Precios al Por a"or

5IP6 'ue pu)lica el Instituto :acional de Estad!stica e

Informtica 5I:EI6% por el per!odo comprendido desde el

mes de vencimiento de pa&o de la primera cuota " el mes

precedente al pa&o+ 5,ttpTTVVV+sat+&o)+peT6

$"2"1#" CUNDO SE DEBE DECLARAR

@?
http://www.sat.gob.pe/http://www.sat.gob.pe/


37/61

Los contri)u"entes estn o)li&ados a presentar Declaracin

Jurada

.nualmente% al (ltimo d!a ,)il del mes de fe)rero%

salvo 'ue la .dministracin esta)le$ca una prrro&a+ Es

decir% una ve$ 'ue ,a reci)ido su Declaracin Jurada

mecani$ada% tiene pla$o ,asta el (ltimo d!a ,)il del mes de

fe)rero para presentar cual'uier tipo de informacin con la

'ue no est/ de acuerdo+

Cuando se efect(a cual'uier transferencia de dominio%

teniendo pla$o para cumplir con tal o)li&acin ,asta el (ltimo

d!a ,)il del mes si&uiente de ocurrido el ,ec,o+

Cuando un predio sufra modificaciones en sus

caracter!sticas 'ue so)repasen el valor de cinco 5076


38/61

La del inciso 16 se sancionar con 408 de


39/61

Los &o)iernos etran*eros% en condicin de

reciprocidad% siempre 'ue el predio se destine a residencia

de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de

oficinas dependientes de sus em)a*adas% le&aciones o

consulados% as! como los predios de propiedad de los

or&anismos internacionales reconocidos por el Go)ierno 'ue

les sirvan de sede+

Las sociedades de )eneficencia% siempre 'ue se

destinen a sus fines espec!ficos " no se efect(e actividad

comercial en ellos+

Las entidades reli&iosas% siempre 'ue se destinen a

templos% conventos% monasterios " museos+

Las entidades p()licas destinadas a prestar servicios

m/dicos asistenciales+

El Cuerpo General de Bom)eros% siempre 'ue el

predio se destine a sus fines espec!ficos+

Las Comunidades Campesinas " :ativas de la sierra "

selva% con ecepcin de las etensiones cedidas a terceros

para su eplotacin econmica+

Las universidades " centros educativos% de)idamente

reconocidos% respecto de sus predios destinados a sus

@=


40/61

finalidades educativas " culturales% conforme a la

Constitucin+

Las concesiones en predios forestales del Estado

dedicados al aprovec,amiento forestal " de fauna silvestre "

en las plantaciones forestales+

Los predios cu"a titularidad correspondan a

or&ani$aciones pol!ticas como partidos% movimientos o

alian$as pol!ticas% reconocidos por el r&ano electoral

correspondiente+

Los predios cu"a titularidad corresponda a

or&ani$aciones de personas con discapacidad reconocidas

por el C:.DI9+

Los predios cu"a titularidad corresponda a

or&ani$aciones sindicales% de)idamente reconocidas por el

inisterio de ;ra)a*o " Promocin 9ocial% siempre " cuando

los predios se destinen a los fines espec!ficos de la

or&ani$acin+ .simismo% se encuentran inafectos al impuesto

los predios 'ue ,a"an sido declarados monumentos

inte&rantes del patrimonio cultural de la :acin por el

Instituto :acional de Cultura% siempre 'ue sean dedicados a

casa ,a)itacin o sean dedicados a sedes de instituciones

sin fines de lucro% de)idamente inscritas o sean declarados

in,a)ita)les por la unicipalidad respectiva+

40


41/61

En los casos se-alados en los incisos c6% d6% e6% f6 " ,6%

el uso parcial o total del inmue)le con fines lucrativos% 'ue

produ$can rentas o no relacionados a los fines propios de las

instituciones )eneficiadas% si&nificar la p/rdida de la

inafectacin+ 5,ttpTTVVV+sat+&o)+peT6

$"2"1>" QU BENEFICIOS EISTEN

Beneficios para pensionistas

Le" ,a esta)lecido una especie de inafectacin por el

cual los pensionistas% pueden deducir de la )ase imponi)le

del Impuesto Predial% un monto e'uivalente a 70


42/61

respectiva% no afecta la deduccin 'ue esta)lece este

art!culo+

Eoneracin de Esta)lecimientos de Hospeda*e

ediante D+Le&+ :X A20 se eonera a las empresas de

servicios de esta)lecimientos de ,ospeda*e 'ue iniciaron o

ampliaron sus operaciones antes del @1 de diciem)re del

200@+ La eoneracin ri&e por cinco 5076 a-os% si el

esta)lecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima

" Callao+ O tres 50@6 a-os si se encuentra dentro de dic,as

circunscripciones+ 5,ttpTTVVV+sat+&o)+peT6

$"2"1?" LAS FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

EN EL IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial constitu"e la principal fuente de in&resos

propios 'ue tienen los municipios de /ico % a pesar de la

disminucin de su rendimiento en los (ltimos a-os

actualmente se ,a retomado el rum)o e importancia

recaudatoria 'ue en otros a-os lle& a representar este

impuesto% esto se de)e en parte a la conciencia 'ue se ,a

despertado entre las autoridades ,acendarias locales%

'uienes ,an concreti$ado una serie de acciones% 'ue van

desde la actuali$acin de los ordenamientos fiscales "

catastrales 'ue inciden so)re la materia en sus respectivas

entidades% ,asta la moderni$acin " eficienti$acin de sus

42


43/61

sistemas " procedimientos administrativos " t/cnicoU

catastrales+

.simismo% la importancia 'ue se ,a dado a la

recaudacin del impuesto% se de)e tam)i/n a los apo"os "

acciones reali$adas por el &o)ierno federal% so)re todo en la

aplicacin de la distri)ucin de los recursos del fondo de

fomento municipal% destinado principalmente al crecimiento

de la recaudacin de predial " a&ua en las entidades+

El pa&o del impuesto se &enera de forma peridica o

permanente% lo cual ,ace necesario 'ue% para su mane*o% el

municipio ten&a 'ue reali$ar todas las funciones )sicas para

su administracin como lo es el re&istro de contri)u"entes

5el cual desempe-a un papel mu" importante para los

propsitos de control de las o)li&aciones fiscales en materia

de predial6% su recaudacin% su fiscali$acin " la co)ran$a+

La administracin tri)utaria municipal% desempe-a

)sicamente cuatro funciones indispensa)les en la tarea de

recaudacin del predial a6 Contar con un 3e&istro de

Contri)u"entes% para identificar a los su*etos de las diferentes

o)li&aciones tri)utarias relacionadas con la propiedad% )6 La

3ecaudacin% enfocada a emplear todas las acciones

necesarias para perci)ir la contri)ucin% de forma voluntaria o

for$osa% c6 La #iscali$acin% constitu"e el medio por el cual la

autoridad se cerciora del correcto cumplimiento tri)utario% "

4@


44/61

d6 La co)ran$a% 'ue consiste en la utili$acin de medios

persuasivos% administrativos " coactivos para ,acer efectivos

los cr/ditos fiscales% 'ue no son enterados en los t/rminos "

pla$os 'ue la le" esta)lece+

Complementan las actividades anteriores% las

funciones de carcter directivo " de apo"o 'ue se desarrollan

en el municipio% para lo&rar el ptimo cumplimiento de la

recaudacin del impuesto en estudio+

$"2"1" PROBLEMTICA ACTUAL EN LA RECAUDACIN Y

ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL

MUNICIPIO DE CD" VALLES SAN LUIS POTOS

De)ido a la forma de determinacin de este impuesto% la

administracin re'uiere de recursos econmicos% materiales

" ,umanos para lo&rar sus fines de recaudacin el catastro

de Cd+ alles se encuentra en constante actuali$acin sit(a

de forma inmediata la locali$acin de un )ien inmue)le

mediante su sistema satelital% esto sirve para definir su

lon&itud% la o)ra construida% o sa)er si es r(stico o ur)ano

dic,as caracter!sticas van a determinar el monto a pa&ar por

concepto de predial+

La Le" de Hacienda para los unicipios del Estado de

9an Luis Potos!% se-ala 'ue el pa&o del impuesto predial

ser de forma anual% " de)er ,acerlo el ciudadano en la

44


45/61

tesorer!a por )imestres adelantados dentro de los primeros

'uince d!a de cada )imestre o podr ,acerse en una sola

e,i)icin dentro de los tres primeros meses del a-o el pa&o

m!nimo de la contri)ucin ser de 4 salarios m!nimos diarios

de la $ona econmica+

:o o)stante lo anterior% dadas las condiciones

econmicas del municipio " la falta de empleo% muc,os

contri)u"entes no pueden reali$ar de forma oportuna el pa&o

del predial% incluso no lo pa&an% afectando &ravemente la

econom!a del a"untamiento+

tro pro)lema 'ue se presenta% es la falta de

actuali$acin del re&istro de contri)u"entes% puesto 'ue no

se tiene desde el punto de vista t/cnico% un estudio e

investi&acin de las actividades de re&ionali$acin%

carto&raf!a% nomenclatura% asi&nacin de claves catastrales "

levantamiento de predios% lo 'ue ,ace complicado no solo

contar con un epediente administrativo del inmue)le% sino la

afectacin directa en el co)ro correcto del predial+

El proceso fiscali$ador de la contri)ucin en estudio

resulta ser sencillo% "a 'ue la autoridad catastral cuenta con

los datos relativos a los inmue)les% sin em)ar&o% a pesar de

los pro)lemas se-alados anteriormente% la autoridad es 'uien

determina el pa&o del impuesto " no lo ,ace el su*eto pasivo

mediante declaracin+

47


46/61

Por lo anterior% resultar!a fcil pensar 'ue en cual'uier

momento el municipio puede iniciar el procedimiento

administrativo de e*ecucin para ei&ir el cr/dito

actualmente no se aplican casi en nin&(n municipio del pa!s

ests facultades por varias causas% una de ellas es el

aspecto pol!tico el partido 'ue se encuentra en el poder no

'uiere perder votos para la si&uiente eleccin% esta drstica

medida de co)ro implicar!a su salida " fuertes cr!ticas la

se&unda es por'ue no cuentan con los recursos necesarios

para ,acer frente a esta pro)lemtica% adems de 'ue no se

cuenta con personal capacitado 'ue cono$ca la le" para dar

un se&uimiento correcto a los diversos procedimientos todo

ello conlleva a un re$a&o fiscal evidente+

La co)ran$a del impuesto% en t/rminos &enerales%

ser!a la 'ue menos pro)lemas de)er!a &enerar al municipio%

"a 'ue al contar con el epediente administrativo "

locali$acin satelital de los inmue)les% de)e aplicar de forma

&eneral la tasa de acuerdo a lo esta)lecido con la Le" de

In&resos unicipales anual+


47/61

con ma"or eactitud el pa&o del impuesto de cada inmue)le%

asimismo% 'ue a"ude a enlistar a los su*etos pasivos

morosos o )ienes 'ue no estn re&istrados otra posi)le

solucin ser!a la de invertir en la capacitacin de personal

dedicado al co)ro coactivo del impuesto "% de*ar de lado los

intereses pol!ticos 'ue tanto ,an da-ado a los municipios en

&eneral% "a 'ue para ellos son mas importantes los votos%

'ue el crecimiento del lu&ar 'ue en la ma"or!a de los casos

los vio nacer+

Para finali$ar este punto% es importante se-alar 'ue la

recaudacin 'ue ,ace el municipio anualmente por concepto

de predial% se destina a &astos en &eneral del municipio% " no

espec!ficamente a la construccin de o)ras p()licas% como

es el caso de pavimentacin de calles " me*oras en las

colonias 'ue tanta falta ,acen en Ciudad alles por ello%

consideramos 'ue la administracin de dic,o impuesto de*a

muc,o 'ue desear por los va&os resultados 'ue ,asta a,ora

nos ,an dado muc,as administraciones pasadas+ 5;orres "

;ame$6

$"2"1" EN CASO DE VENDER MI PREDIO QUE DEBO ACER

4>


48/61

Cuando se efect(e cual'uier transferencia de un predio% el

vendedor de)e comunicar la venta del )ien% para lo cual

de)er presentar una declaracin de descar&o ,asta el

(ltimo d!a ,)il del mes si&uiente de producidos los ,ec,os+

.simismo de)e cumplir con efectuar el pa&o del impuesto de

todo el a-o en 'ue se produ*o la transferencia+ De no reali$ar

dic,a declaracin% se le &enerar una multa tri)utaria por no

comunicar la transferencia a la administracin dentro del

pla$o esta)lecido+

A&7',&'3. M'+'6*).Los .r)itrios unicipales son tasas

'ue se pa&an por la prestacin o mantenimiento de los

servicios p()licos de Limpie$a P()lica% Par'ues " Jardines

P()licos " 9erena$&o+

Los ar)itrios para el a-o 2014 ,an sido apro)ado

mediante la rdenan$a :X 120@% la misma 'ue ,a

esta)lecido los montos de las tasas 'ue de)en pa&ar los

contri)u"entes del Cercado de Lima por concepto de

Limpie$a P()lica% Par'ues " Jardines P()licos " 9erena$&o

del e*ercicio 200=+ er rdenan$a 120@+

)li&ados al pa&o de ar)itriosHO&)*2

9on contri)u"entes de los .r)itrios unicipales% los

propietarios de los predios cuando los ,a)iten% desarrollen

actividades en ellos% se encuentren desocupados o cuando

4A


49/61

un tercero use el predio )a*o cual'uier t!tulo+

En el caso de los predios propiedad de las entidades

reli&iosas% son responsa)les solidarios los poseedores de los

mismos+

Ecepcionalmente% cuando no sea posi)le identificar al

propietario% ad'uirir la calidad de contri)u"ente el poseedor

del predio+

.simismo% los predios de propiedad del Estado

Peruano 'ue ,a"an sido afectados en uso a diferentes

personas naturales o *ur!dicas% se consideran contri)u"entes

para efectos del pa&o de los ar)itrios a los ocupantes del

mismo+5,ttpTTVVV+sat+&o)+pe6

$"2"20" OBLIGATORIEDAD DEL PAGO DEL IMPUESTO

Por (ltimo% es importante mencionar la o)li&atoriedad del

pa&o del impuesto referido " al&unas de las posi)les

consecuencias de su evasin+

Es por muc,as conocidas la &ran falta de cultura 'ue

so)re el cumplimiento de nuestras o)li&aciones para el pa&o

de impuestos eiste% "a 'ue estamos predispuestos a evadir

siempre el pa&o de /stos+ O para *ustificarlo pueden

es&rimirse ar&umentos variados " en al&unos casos de peso

desde el desconocimiento de la o)li&acin U'ue por su

puesto no eime de ella% la crisis econmica 'ue se vive en el

4=


50/61

pa!s% los altos niveles de corrupcin al interior de nuestras

instituciones oficiales " sus funcionarios% ,asta la

easperante )urocracia " la Mno simplificacin

administrativaK++++ lo cierto% es 'ue el pa&o de impuestos es

de o)servancia o)li&atoria " su evasin tiene consecuencias+

Concretamente ,a)lando del pa&o del impuesto

predial% 'ue es el impuesto 'ue a'u! nos ocupa es

importante conscienti$ar a la po)lacin 'ue en caso de 'ue

al&una construccin no manifestada por el propietario sea

detectada en campo por las autoridades% /sta ser su*eta a

sanciones+

El Departamento de Catrastro se encar&ar de

multarles con la suma de cinco a-os del impuesto predial+ 9i

dic,a suma no es cu)ierta% el a)o&ado del departamento

enviar al propietario un Mre'uerimiento de pa&oK 'ue de no

ser solventado 5pa&ado6 se convertir en un caso le&al%

pudi/ndose lle&ar al em)ar&o del )ien+

#inalmente% 'uisiera mencionar 'ue% incluso con todos

los inconvenientes 'ue se presentan en /ico% el pa&o de

impuestos es de vital importancia para impulsar el desarrollo

del pa!s+

Que podemos " de)emos )uscar la forma de cam)iar

la pro)lemtica 'ue nos a'ue*a en torno al pa&o de

70


51/61

contri)uciones " la recaudacin fiscal es cierto% pero tam)i/n

es cierto 'ue la evasin no es la respuesta real al pro)lema+

Es importante 'ue como sociedad despertemos de este

estado somnoliento+

Que nos u)i'uemos en la realidad no )uscando

soluciones m&icas 'ue a todos los dems% menos a uno%

toca conce)ir " poner en prctica+ :o permitamos 'ue por

unos cuantos o muc,os corruptos a 'ui/n es cmodo slo

culpar% el pa!s se derrum)e+

.vo'u/monos a construir " e*ercer nuevas frmulas

para impulsar el desarrollo de nuestro pa!s% a"udando todos

con un &rano de arena para lo&rar el concreto 'ue fortalecer

la estructura 'ue sostendr a un pa!s sano+(.r)allo6

$"#" MARCO CONCEPTUAL

$"#"1" EVASIN DE IMPUESTOS: La evasin de impuestos o

evasin fiscal% es un acto ile&al 'ue consiste en ocultar

)ienes o in&resos con el fin de pa&ar menos impuestos+ Es

una actividad il!cita " ,a)itualmente est contemplado como

delito o como infraccin administrativa en la ma"or!a de los

ordenamientos+

$"#"2" CARACTERSTICAS DE LA EVASIN DE IMPUESTOS:

.ccin 'ue permite reducir la )ase imponi)le mediante

operaciones 'ue no se encuentran epresamente pro,i)idas

71


52/61

por disposiciones le&ales o administrativas+ edio 'ue utili$a

el deudor tri)utario para reducir la car&a tri)utaria% sin

trans&redir la le" ni desnaturali$arla+

$"#"#" LA TEORA DE LA RENTA 5 PRODUCTO TAMBIN

CONOCIDA COMO LA TEORA DE LA FUENTE: Esta es la

ms sencilla de las teor!as 'ue pretenden eplicar los

supuestos de afectacin al pa&o del Impuesto a la 3enta+

Ba*o esta teor!a se determina 'ue la renta es un producto% el

cual de)e ser peridico " provenir de una fuente dura)le en

el tiempo " ser suscepti)le de &enerar in&resos peridicos+

$"#"4" CAUSAS DE EVASIN DE IMPUESTOS: 9e diferencia de la

evasin tri)utaria al no ser t/cnicamente un delito ni otro tipo

de infraccin *ur!dica% "a 'ue el uso de ar&ucias "

tecnicismos le&ales le confieren completa le&itimidad% para

efectos *ur!dicos+

$"#"$" IMPUESTO PREDIAL: El Impuesto Predial es un tri)uto de

periodicidad anual 'ue &rava el valor de los predios ur)anos

" r(sticos+ Para efectos del Impuesto se considera predios a

los terrenos% inclu"endo los terrenos &anados al mar% a los

r!os " a otros espe*os de a&ua+

$"#">" QUIENES ESTN OBLIGADOS AL PAGO: En calidad de

contri)u"entes Las personas naturales o *ur!dicas

propietarias de los predios% cual'uiera sea su naturale$a+

72


53/61

$"#"?" SOBRE QU SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL: El

impuesto se calcula so)re el valor total de los predios del

contri)u"ente u)icados en cada *urisdiccin distrital+ .

efectos de determinar el valor total de los predios% se aplicar

los valores arancelarios de terrenos " valores unitarios

oficiales de edificacin+

>" IPTESIS

IPTESIS GENERAL

9e encuentra en un nivel alto% "a 'ue se ve )astante evasin de

impuesto predial en la localidad de Juliaca 201@+

IPTESIS SECUNDARIAS

. causa del no conocimiento se evaden impuestos prediales en la

ciudad de Juliaca 201@+

?" ASPECTOS METODOLGICOS DE LA INVESTIGACIN

?"1" TIPO DE INFORMACIN DOCUMENTARIA

Esta investi&acin es del tipo )sica o pura% por cuanto todos los

aspectos son teori$ados% aun'ue sus alcances sern prcticos en la

medida 'ue sean aplicados en los Impuestos Prediales+

?"2" NIVEL DE INVESTIGACIN

7@


54/61

La investi&acin es del nivel descriptivaUeplicativa% por cuanto se

anali$a la evasin tri)utaria del Impuesto Predial+

?"#" DISEKO DE LA INVESTIGACIN

La investi&acin es de dise-o descriptivaUeplicativa+

?"4" TCNICAS E INSTRUMENTOS

TCNICAS

E,&)'.,*.

Esta t/cnica se aplic al personal de propietarios " directivos de los

Esta)lecimientos de Hospeda*e as! como a los funcionarios de

9


55/61

Los instrumentos 'ue se ,an utili$ado en la investi&acin% estn

relacionados con las t/cnicas antes mencionadas% del si&uiente

modo

T8+'+*

Entrevista

Encuesta

.nlisis documental

I.,&(),3

Gu!a de entrevista

Cuestionario

Gu!a de anlisis documental

" CRONOGRAMA

77


56/61

ACTIVIDADES 2014

O+,7&

)

N3')( D'+')(7

1 2 # 4 1 2 # 4 1 2 # 4

2+ Identificacin " formulacin del

Pro)lema de Investi&acin

\

@+ 3evisin de la )i)lio&raf!a \

4+ 3elacin de o)*etivos " varia)les \ \

7+ Preparacin del Plan de Estudio \

?+ 3edaccin de datos \

>+ 3edaccin del informe \

A+ Presentacin del pro"ecto \

" PRESUPUESTO

RUBROS CANTIDAD COSTOS

7?


57/61

1" RECURSOS UMANOS 700+00

2" MATERIALES 9T+

P.PEL B: 20 1%00

L.PICE39 2 @%00

B33.D3 1 0%70

C


58/61

Cardona% ac!as% .&udelo Henao " Lpe$ 3am!re$+ 520106+ MLos

m/todos para medir la evasin de impuestos :X =2% 200A+ ;

Cepeda


59/61

3esponde correctamente las si&uientes pe&untas " mar'ue la respuesta

correcta

1" @L* 637*+' ) J'*+* +(6) .. 37'/*+'3).

,&'7,*&'*. ) *+)&3 * 3 ).,*7)+'3 ) *. +3&&).63'),).

3&(*.

a6 9i

)6 :o

c6 Es posi)le

d6 :o sa)e Z no contesta

2" @C33+) +3(6&)) 3. )9)+,3. ) 3.

)3('*3. I(6).,3. P&)'*)."

a6 9i

)6 :o

c6 :o contesta Z no responde

#" @L* M'+'6*'* * .'3 37),3 ) I(6).,3

P&)'* +3(3 +3.)+)+'* ) * *',3&-* 9'.+*

a6 9i

)6 :o

c6 :o sa)e Z no contesta

4" @Q) )7) *+)& 3. &).63.*7). ) I(6).,3

P&)'* 6*&* 3 ,))& 6&37)(*. +3 * *(''.,&*+' ,&'7,*&'*

a6 Determinar o)*etivamente el Impuesto Predial correspondientes a los

&astos 'ue no son aceptados tri)utariamente por la le" del impuesto a la

renta

)6 Conocer " comprender las normas

c6 .sesorarse convenientemente

7=


60/61

$" @E . +&',)&'3 +*). .3 3. I(6).,3.

6&)'*). ;) )7) .)& *,3),)&('*3. 6*&* )',*& 37.)&*+'3).

63& * *(''.,&*+' ,&'7,*&'*

a6 .'uellos 'ue son permitidos por la le" del impuesto a la renta

)6 .'uellos &astos e in&resos 'ue no cumplan los re'uisitos de la le"+

c6 .'uellos 'ue determine la administracin tri)utaria

d6 ;odas las anteriores

>" @E )+3 ) *6'+*& +3&&)+,*(),) ) I(6).,3

P&)'* ;) ).,*7)+) *. 3&(*. ,&'7,*&'*. ;) )9)+,3. 3&'/'* ) */).,' )(6&).*&'*

a6 Eficiencia

)6 Eficacia

c6 Econom!a

d6 ptimi$acin de la &estin

e6 :o contesta Z no responde

?" @E ) M'+'6'3 ) . 3+*'* ). 3&(* *6'+*&

3. 6&3+)'('),3. 6*&* * ),)&('*+' ) I(6).,3 P&)'*

a6 9i

)6 :o

c6 Depende

d6 :o sa)e Z no responde

" @L* *6'+*+' +3&&)+,* ) I(6).,3 P&)'* ,'))

*/* '+')+'* ) *. ')&.'3). 9'*+'*('),3 )/3+'*+'3).

+'(* '.,',+'3*

a6 9i

)6 :o

?0


61/61

c6 Podr!a ser

" @E )+3 ) *6'+*& +3&&)+,*(),) ) I(6).,3

P&)'* 6)) +3+&),*&.) ) )9'+')+'* )9'+*+'* )+33(-*"

a6 9i

)6 :o

c6 Podr!a ser

d6 :o sa)e Z no responde

10" S3 (=. 3. '/&).3. 3 3. /*.,3. 3. ;) )7)

.)& &)6*&*3. 6*&* )9)+,3. ) ),)&('*& +3&&)+,*(),) ) '(6).,3 *

* &),*"

a6 Los in&resos

)6 Los &astos

c6 Los in&resos " &astos

d6 :o sa)e Z :o responde

?1

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