República Bolivariana de VenezuelaMinisterio del Poder Popular para la Defensa

Universidad Nacional Experimental Politécnica De la Fuerza Armada Nacional

Carrera: Contaduría PúblicaSección: 8LC-N-10

Cátedra: AUDITORIA II

Integrantes:  

Pérez, Aoma C.I: 10.486.783Rojas, Jessica C.I: 17.561.683Urbina, Nailith C.I: 17.561.339Vásquez, Surima C.I: 13.432.747Velásquez, Jeimmy C.I: 17.529.886

Docente:

Gómez, Aryelexis

Descripción del error EjemplosDebilidades o factores del control interno que

aumentan el riesgo del error.

Error en valor registrado de las

inversiones

Error: * No registrar los cambios en el valor de mercado de las inversiones.

* Manual inadecuado de contabilidad personal incompetente de contabilidad.

Error en valor registrado de las

inversiones

Fraude: * Error del valor de una inversión mantenida con firmeza. * Registro de valores ficticios.

* Ineficiencia del consejo de administración, del comité de auditoria o de función de auditoria interna; actitud de la gerencia que no favorece la conducta ética; demasiada presión para cumplir dos objetivos de ganancias.

Transacciones de inversiones no autorizadas

Fraude: * Un empleado con acceso a los valores los convierte para uso personal.

* División inadecuada de las funciones de llevar los registros y de custodiar los valores.

Registro incompleto de las inversiones

Error: * No registrar los contratos de derivados que están contenidos en otros contratos.

* Manual inadecuado de contabilidad personal incompetente de contabilidad. * Monitoreo inadecuado por parte de los auditores internos.

CONTROL INTERNO

PLANES

DATOS CONTABLES

SEGURIDADPLANIFICACION

ORGANIZACION

CONTROL E INFORMACION DE LAS OPERACIONES

CONDUCCION DE LAORGANIZACION

IMPORTANCIA

OPERACIONES DEL MERCADO

CO

NT

RO

L

IVE

RS

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BA

S

INV

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FIN

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SG

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VENTA

CO

MP

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CO

MIT

EANALISI

S

REVISION

PERIODICA

REVISION

INFORME

VALORES

COMPRE VENTA

REVISION

PRUEBAS

SU

ST

AN

TIV

AS

Pruebas sustantivas Objetivos primarios de la auditoria

Conseguir análisis de las inversiones y de las cuentas respectivas para conciliarlas con el mayor.

Veracidad administrativa

Revisar los valores disponibles y los contratos de los derivados.

Existencia y derechos Integridad

Valuación

Confirmar los valores y los instrumentos derivados con los tenedores y las contrapartes.

Verificar algunas compras y ventas de inversiones hechas en el año.

Verificar el corte de las transacciones de inversiones del cliente.

Los Amigos S.A

Análisis de Inversiones

Emisora

Acciones Fecha de

AdquisiciónFecha de

Vencimientos

Electricidad de Caracas 100 05/06/2009 19/11/2009

Los Amigos S.ALibro Mayor De Inversiones

Fecha Descripción Debe Haber05/06/2009 Inversión en acciones Electricidad de CCS 1.000.000

Efectivo o Banco 1.000.000 P/R Registro de adquisición de acciones 1.000.000 1.000.000

Pruebas sustantivas Objetivos primarios de la auditoria

Revisar las minutas y los informes del comité de inversiones Integridad

Aplicar métodos analíticosExistencia y derechos

IntegridadCalcular en forma independiente los ingresos producidos por los valores

Pruebas sustantivas Objetivos primarios de la auditoria

Revisar la documentación referente a la intención de los directivos de clasificar

como protección las transacciones derivadas.

Presentación y revelación

Valuación

Evaluar el método de contabilizar las inversiones.

 

Verificar la valuación de los estados financieros.

 

Evaluar la presentación de los estados financieros y la revelación de las

inversiones financieras.

Presentación y revelación

DETERMINAR SI EXISTE UN DETERMINAR SI EXISTE UN CONTROL INTERNO ADECUADO CONTROL INTERNO ADECUADO SOBRE LAS INVERSIONES Y EL SOBRE LAS INVERSIONES Y EL RENDIMIENTO DE LAS MISMAS, RENDIMIENTO DE LAS MISMAS, COMPROBAR LA CORRECTA COMPROBAR LA CORRECTA UTILIZACIÓN DE PRINCIPIOS, UTILIZACIÓN DE PRINCIPIOS, PRÁCTICAS, PRESENTACIÓN Y PRÁCTICAS, PRESENTACIÓN Y VALUACIÓN CONTABLE.VALUACIÓN CONTABLE.

OBJETIVOS ESPECÍFICOSOBJETIVOS ESPECÍFICOS

Preparado por___

Fecha___________ CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO  

Revisado por____ Inversiones  

Fecha___________  

1. ¿Están todos los documentos que amparan las inversiones bajo la

responsabilidad y cuidado de un custodio?

                              Sí

 

2. ¿Tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones con los valores

bursátiles y otras inversiones?

No 

3. ¿Tiene fianza el custodio? Sí

4. ¿Se conserva en una caja fuerte de seguridad todos los documentos que

amparan las inversiones?

Sí 

5. ¿Es preciso que esté presente más de una persona para abrir la caja de

seguridad?

Sí 

6. ¿Se inspeccionan, o ratifican, periódicamente los valores bursátiles y otros  

documentos que amparan inversiones y se reconcilian con los libros de

contabilidad?

Sí 

7. ¿Tiene acceso el custodio de los valores bursátiles a los mayores o libros de  

primera entrada? No

8. ¿Hay valores bursátiles registrados a nombre del cliente? Sí

9. Si los valores bursátiles registrados no están a nombre del cliente, ¿están

debidamente endosados en blanco, o a la orden de un custodio, o de un apoderado  

nominativo, o tienen adjunto un poder notarial? Sí

10. ¿Lleva el departamento de contabilidad un registro detallado de todos los  

valores bursátiles, incluyendo los números de los títulos y de los bonos? Sí

11. Contabiliza adecuadamente el departamento de contabilidad todos los  

Ingresos procedentes de los valores bursátiles? Sí

12. ¿Tienen los bonos de cupones todos sus cupones correspondientes para el  

Cobro de intereses subsecuentes? Sí

13. ¿Están todas las compras y ventas de valores bursátiles y otras inversiones  

Debidamente autorizadas por el consejo de directores? Sí

14. ¿Están apropiadamente segregados materialmente y en libros los valores  

bursátiles recibidos como garantía colateral, o para su custodia u otros fines  

Por cuenta de otra persona? Sí

15. ¿ Se tiene cuidado de observar las posible realización futura de valores que se juzgan  

carecen de valor y se han dado de baja en libros directamente o con cargo a una reserva? Sí 

16. ¿Se ejerce un control interno adecuado sobre los valores bursátiles reducidos o cero?  

17. ¿Se tiene una cantidad adecuada de seguros y fianzas? Sí

Programa de Auditoría a la cuenta de: INVERSIONES      Nombre de la empresa auditada: __ELECTRONICA, C.A  Fecha de corte del Estado Financiero auditado : ___JUNIO 2010  Fecha en que se hace la auditoría: ___31 DE OCTUBRE 2010  Nombre del auditor: _______________________  Nombre del Gerente de auditoría que revisó: ________________ Fecha de su revisión: _____________   

Procedimientos a desarrollar Cédula Fecha Auditor       1. Realizar una lista de todos los títulos de acciones y examinarlas cuidadosamente

               

2. Realizar pruebas de existencia e integridad agotando los siguientes pasos: a

               

a. Recuento de valores      b. Confirmación      3. Ratificar los títulos de acciones en poder de otras personas      4. Realizar pruebas de los ingresos procedentes de las acciones      5. Realizar pruebas de Valuación agotando los siguientes pasos:

          

a. Obtención de cotizaciones de mercado      6. Pruebas de clasificación y presentación      Conclusión: En mi opinión, las Inversiones y los ingresos por inversiones Si ( ) No ( ) contienen cifras erróneas materiales Firma:    

PRUEBA DE INGRESOS PROCEDENTES DE LAS PRUEBA DE INGRESOS PROCEDENTES DE LAS ACCIONESACCIONES

PRUEBA DE INGRESOS PROCEDENTES DE LAS PRUEBA DE INGRESOS PROCEDENTES DE LAS ACCIONESACCIONES

PRUEBA DE VALUACIÓN DE LAS ACCIONESPRUEBA DE VALUACIÓN DE LAS ACCIONES

PRUEBA DE VALUACIÓN DE LAS ACCIONESPRUEBA DE VALUACIÓN DE LAS ACCIONES

PRUEBA DE CLASIFICACIÓN Y PRESENTACIÓNPRUEBA DE CLASIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN

Electrónica, C.A.Balance generalAl 30/06/2010(En bolívares)

ACTIVO  Circulante  Caja Chica 910.000 Banco Venezolano 2.565.400 Exigible  Cuentas por cobrar 2.000.000  -Provisión cuentas de dudoso cobro 600.000 1.400.000 Otras cuentas por cobrar 820.000 Realizable  Inversiones temporales 40.301.000  -Provisión fluctuaciones de valores en el Mercado 35.000.000 5.301.000 Inventario de mercancías 760.000 Inventario de material de oficina 230.000 Seguro pagado por anticipado 600.000 Intereses pagados por anticipado 550.000 Inversiones en Bonos (Vence 31/12/2000) 4.200.000 Total activo circulante 17.336.400Propiedades, planta y equipo (fijo)  Maquinaria 3.000.000  -Depreciación acumulada maquinaria 450.000 2.550.000 Intangibles  Franquicia 3.000.000  -Amortización acumulada Franquicia 200.000 2.800.000 Marca de fábrica 3.200.000 Total propiedades, planta y equipo 6.000.000Inversiones a largo plazo  Inversiones Permanentes  Inversión en acciones 40.301.000  -Provisión fluctuaciones de valores en Mercado 35.000.000 5.301.000        

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA MÁS IMPORTANTES MÁS IMPORTANTES