Instrumento de evaluacion de control interno sarlaft

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INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE

PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO

Resumen:

El presente artículo tiene como objetivo

orientar el ejercicio profesional en cuanto a

la evaluación del control interno relacionado

con los Programas de Prevención de Lavado

de Dinero con énfasis en las disposiciones

de la legislación nicaragüense. La propuesta

parte de la Norma Prudencial para la

Prevención de Lavado de Dinero y de Otros

Activos contenida en la Resolución de la

Superintendencia de Bancos y Otras

Instituciones Financieras de referencia CD-

SIBOIF-197-2-MAR01-2002 y toma en

cuenta las Normas Internacionales de

Auditoria (NIA), las Declaraciones de

Auditoría Operacional del Instituto

Mexicano de Contadores Públicos y se

complementa con la propuesta académica de

otro Autor.

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INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE

LAVADO DE DINERO

Illescas Hidalgo, Ricardo Eliseo1

El presente artículo tiene como objetivo orientar el ejercicio profesional en cuanto a la evaluación

del control interno relacionado con los Programas de Prevención de Lavado de Dinero con énfasis

en las disposiciones de la legislación nicaragüense. La propuesta parte de la Norma Prudencial para

la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos contenida en la Resolución de la

Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de referencia CD- SIBOIF-197-2-

MAR01-2002 y toma en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Declaraciones

de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y se complementa con la

propuesta académica del señor Raúl Agustín González Carrión, quien ha realizado una excelente

Tesis académica sobre el tema de prevención y control del lavado de dinero. A manera de

conclusión debe anotarse que el tema de la Auditoría y por tanto la Evaluación del Control Interno

relacionado con los Programas anti lavados en Nicaragua es un tema nuevo que puede generar un

sinnúmero de dudas razón por la cual este artículo pretende contribuir a la construcción del

conocimiento en esta materia.

Palabras claves: Auditoría Externa, Control Interno, Lavado de Dinero, Programa Anti

Lavado de Dinero, Norma Prudencial Prevención Lavado de Dinero.

1 Contador Público Autorizado. Abogado y Notario Público. Maestro en Contabilidad con Énfasis en Auditoría. Estudiante del Doctorado en Ciencias Sociales, Mención Gerencia. Universidad de Zulia. Auditor Externo y Consultor Independiente en Administración de Negocios. e-mail: [email protected]

mailto:[email protected]

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ILLESCAS HIDALGO, RICARDO ELISEO

INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS

PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO

La reproducción de este artículo, a través de medios ópticos, electrónicos, químicos,

fotográficos o de fotocopias, está permitida y alentada por el Autor.

4

INTRODUCCIÓN

La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SIBOIF) dictó la Norma

para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos, la que está contenida en la

Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002. En esta Norma se establece que toda

institución financiera deberá implementar un programa de control de prevención de lavado

de dinero el cual debe estar compuesto, como mínimo, por los siguientes cinco pilares:

Formulación e implementación de políticas y procedimientos internos

Designación de un funcionario que sea responsable de la implementación,

capacitación y seguimiento del programa

Formulación de un programa permanente de capacitación del personal pertinente

Código de Conducta

Auditoría independiente para comprobar la eficacia y cumplimiento del programa

En este artículo se abordará lo relativo al pilar e) que trata sobre la Auditoria Externa

dirigida a comprobar la eficacia y cumplimiento del Programa Anti Lavado de Dinero. De

acuerdo con la Norma contenida en la Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002,

Capítulo II, Artículo 3, Inciso e) 2, la Auditoría deberá analizar, entre otras cuestiones, la

efectividad y resultados alcanzados por el Programa desarrollado por la institución

auditada.

De conformidad con la NIA 315, IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS

RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA

ENTIDAD Y SU ENTORNO, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar

los riesgos de error material en los estados financieros2, mediante el entendimiento de la

entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. Lo anterior permitirá al

auditor diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados de error material. En mi

opinión, la evaluación del control interno además de ser un procedimiento de evaluación

del riesgo que ayuda a establecer el alcance en la planificación de la auditoría también se

convierte en un valor agregado en el servicio que presta el auditor a su cliente por cuanto en

su trabajo se informará de las deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno

Corporativo y a la Administración, según lo establece la NIA 265 relativa a la

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS

ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN.

2 Nótese que la NIA 315 relaciona el error material a la “Información Financiera”. En el caso de la Auditoría a los Programas de prevención y detección de lavado de dinero y otros activos la información que se examina está relacionada con aspectos operacionales sobre los cuales se quiere evaluar el cumplimiento de aspectos normativos del sector y a su vez lograr mayor eficiencia y eficacia en la aplicación del Programa SARLAFT, por lo que, se recomienda tomar en cuenta las declaraciones de la Comisión de Auditoria Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Estas declaraciones recomiendan obtener información sobre la calidad del Control Interno y la rigidez o elasticidad de los métodos y procedimientos que se utilizan.

5

Debe tenerse presente que el entendimiento del control interno es un proceso dinámico y

continuo de compilación, actualización y análisis de información a lo largo de la auditoría.

No obstante, el auditor debe poner énfasis en los aspectos relacionados con el alcance de su

trabajo por cuanto pudiera haber aspectos que no sean relevantes para la auditoría.

Los procedimientos para la evaluación del Riesgo y actividades relacionadas incluyen la

Investigación con la Gerencia de Riesgos, Oficial de Cumplimiento y áreas relacionadas

que a juicio del Auditor, puedan tener información que sea probable ayude a identificar los

riesgos operativos por fraude o error.

Con el propósito de facilitar el entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno,

incluyendo el control interno se ha diseñado la herramienta de trabajo que a continuación el

Autor comparte.

Finalmente decir con relación al análisis de los resultados que se obtengan de la aplicación

del Instrumento que es importante destacar los siguientes consejos:

a) Evalúe la calidad de la información que le es suministrada;

b) Evalúe la presentación que se le da a los informes escritos;

c) Evalúe la carga de trabajo del personal y de los directivos que reciben los informes

teniendo en cuenta cuál es el seguimiento o destino que se le da a los reportes

generados por el Oficial de Cumplimiento;

d) Indague sobre las medidas o acciones correctivas tomadas por la Gerencia y Junta

Directiva respecto de las situaciones informadas por el Oficial de Cumplimiento;

e) Evalúe si se cumple con los requerimientos legales de conservación de datos

fuentes;

f) Evalúe si la distribución que se realiza de la información generada por el Sistema

está llegando a las personas y cargos adecuados;

g) Evalúe si existen requerimientos de información adicional que deban incluirse en

los sistemas de información con el objeto de recomendar el camino para obtenerla.

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INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN

Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte

1. El manual de la entidad fue autorizado por las máximas

autoridades de la empresa?

Adjunte copia del

Acta de Junta

Directiva

2. Se ha actualizado periódicamente el Manual de acuerdo con las

normas que se han expedido?

Adjunte copia de las

autorizaciones de

modificación y

mermorando de

divulgación

3. Se han reportado a la UAF o ente supervisor las respectivas

actualizaciones?

Copia de la remisión

a la UAF.

4. Regula el manual todos los servicios o productos sin importar sean

en efectivo o no?

Solicite una

descripción de los

servicios

5. Se encuentra el manual al alcance de todos los funcionarios y

empleados de la empresa, lo conocen, lo entienden y lo aplican?

6. El Manual determina de forma clara los canales de reporte interno

una vez se detecte una operación inusual?

7. El Manual determina de forma clara la metodología para considerar

una operación inusual o injustificada?

8. El Manual determina de forma clara la obligatoriedad de reportar las

operaciones inusuales o injustificadas a la UAF/ ente Supervisor?

9. El Manual establece de forma clara los procedimientos para el

cumplimiento de la política de conocimiento del cliente y la forma como

se debe dejar constancia de haber verificado la información en las

carpetas de cada cliente.

10. El Manual establece procedimientos para el conocimiento y

segmentación del mercado

11. El Manual indica las responsabilidades de cada empleado en la

prevención, detección, y reporte interno de operaciones.

12. El Manual define un listado de señales de alerta en cuanto a

operaciones LA.

13. El Manual señala las medidas que adoptará la Empresa frente a

una situación o exposición de Lavado de Activos?

14. El Manual establece lineamientos para el inicio de relaciones

contractuales con nuevos clientes?

15. El Manual establece políticas de selección y contratación de

personal?

16. Contiene el Manual un capítulo sobre la reserva de la información

reportada.

17. El Manual contiene la normativa para determinar los perfiles del

cliente e identifica los controles para los cambios y evolución de los

mismos?

ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE

PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS

Eje de análisis: Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos -

Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.a

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Continuación

18. Establece el Manual los procedimientos para la consolidación de la

información por cliente?

19. Contiene el Manual disposiciones sobre programas de

capacitaciones continua?

20. El Manual contiene de forma expresa un apartado para regular el

trabajo del Oficial de Cumplimiento y delimitar sus responsabilidades

21. El Manual contiene disposiciones sobre desarrollo tecnológico?

22. Contiene el Manual los procedimientos a seguir en el registro de

operaciones individuales en efectivo y sobre operaciones superiores

al umbral establecido?

23. Contiene el Manual los modelos de formulario para el reporte de

información periódica a la UAF / Ente Supervisor?

24. Se han definido en el Manual los Procedimientos para la atención

de requerimientos formulados por las autoridades competentes?

25. Están claramente definidos los procedimientos para conservación

y archivo de los documentos de soporte de las operaciones?

26. Contiene el Manual las metodologías a ser empleadas en las

visitas de inspección a las agencias y dependencias de la empresa?

27. El Manual contien un apartado para el establecimiento del régimen

sancionatorio ante incumplimiento de los procedimientos especificos?

28. El Manual contiene los flujos de proceso de la entidad?

29. El Manual contien un Mapa de Procesos?

30. Contiene el Manual disposiciones que deliminten la

responsabilidsad del funcionario que deba de exceptuar a los clientes

del diligenciamiento del formulario de licitud de fondos?



CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNOBasados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de

los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en

su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período

comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

Managua, ___de ____________del año _______.

Nombre y firma del Auditor Evaluador:

Eje de análisis: Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos -

Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.a

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1. Posee la empresa formularios de vinculación de clientes por clase

de servicios o productos?

Solicite copia

electrónica de los

mismos.

2. Se identifica adecuadamente al cliente con cédula de identidad o

pasaporte, Actas Constitutivas, referencias, certificaciones, y más

documentos necesarios para cada caso?

Prueba de

cumplimiento

3. Existe el diligenciamiento de formularios para consignar los datos e

información de identificación?

Prueba de

cumplimiento

4. Se solicita documentos de soporte a la información suministrada por

el cliente según los requisitos exigidos en cada caso?

Prueba de

cumplimiento

5. Se verifica y confirman los datos y la información suministrada por el

cliente contenido en los formularios de diligenciamiento?

Prueba de

cumplimiento

6. Se consulta y valida la información del cliente de forma automática

con las bases de datos de las listas especiales?

Prueba de

cumplimiento

7. Se asigna perfil y ubicación en el segmento del mercado que

corresponda?

Prueba de

cumplimiento

8. En la vinculación se realiza un procedimiento de selección del

cliente antes de realizar ninguna transacción económica, determinando

si está dentro de su mercado objetivo?

Prueba de

cumplimiento

9. Existe un procedimiento de anticipación de movimientos antes de

iniciar operaciones, determinados de su actividad económica?

Prueba de

cumplimiento

10. La documentación e información de los clientes se organiza y

conserva en archivos de forma adecuada por el tiempo que establece

la Norma?

Adjunte copia de la

Instrucción

11. Se consolidan de manera adecuada y consistente las operaciones

de un mismo cliente, atendiendo el producto, perfil, y segmento de

mercado?

Adjunte copia del

procedimiento y

realice prueba de

cumplimiento.

12. Posee mecanismos de actualización de la información (datos y

documentos)? Lo hace periódicamente?

Adjunte copia del

procedimiento y

realice prueba de

cumplimiento.









Eje de análisis: Política de Identificación y Conocimiento del Cliente - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-

2002, Capítulo I I I , Artículos del 4 al 10

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1. Son adecuados los procedimientos para determinar el perfil de los

clientes conforme al mercado objetivo?

2. Son adecuados los procedimientos de segmentación establecidos

para determinar las características del mercado correspondiente a

cada servicio que ofrece?

3. Se analiza información actualizada sobre los sectores económicos a

cuyos segmentos dirige sus operaciones y transacciones la

compañía?

4. Existen procedimientos para determinar con precisión los criterios

de normalidad establecidos para un determinado segmento de

mercado?

5. Los procedimientos para conocer el mercado permiten identificar

factores de riesgo, actividad económica, zona geográfica donde

realiza negocios, monto de la transacción, tipo de productos y

servicios, complejidad, actividades y sectores vulnerables?



Eje de análisis: Política de Conocimiento del mercado







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1. La empresa obtiene la información suficiente sobre todos sus

ejecutivos, funcionarios y empleados?

2. La política incluye la conformación de expedientes del personal que

contengan: nombres y apellidos, estado civil, dirección domiciliaria,

copia documento de identificación, record policial, hoja de vida,

referencias personales y laborales, recibo de servicios básicos,

declaración juramentada de no haber estado involucrado en actividades

ilícitas, declaración origen lícito de recursos, declaración de bienes,

fecha ingreso a la entidad, perfil del cargo y perfil de competencias?

3. La Información anterior se obtiene antes de contratar al empleado?

4. Se realizan analisis de la situacion patrimonial de los funcionarios y

empleados mientras dure el contrato laboral?

5. Se realiza seguimiento a los funcionarios y empleados para identificar

si su nivel de vida es compatible con los ingresos habituales?

6. Han existido casos de empleados con conductas sospechosas o

fuera de lo normal como: resistencia a salir de vacaciones, renuencia a

ejercer otras funciones, encontrarse habitualmente en lugares distintos

al de su puesto de trabajo?7. Han existido casos de empleados o ex empleados involucrados en

procesos relacionados con Lavado de Dinero y otros activos?8. Existen políticas claras respecto a la desvinculación laboral de los

funcionarios y empleados?

Adjunte copia de la

política.



Eje de análisis: Política de Conocimiento del Personal

CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNOBasados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los

indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su

funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido

entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

Managua, ___de ____________del año _______.Nombre y firma del Auditor Evaluador:

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1. Mantiene la empresa transacciones anónimas o cifradas?Solicite una

declaración escrita

2. Existen procedimientos de debida diligencia para los cambios de la

información en la base de datos de los diferentes clientes?

Adjunte copia del

procedimiento

3. Existen procedimientos para aclarar las dudas que se presentan

acerca de la veracidad o congruencia de los datos de información de

clientes obtenidos en el presente con la anteriormente presentada?

Adjunte copia del

procedimiento

4. Se llevan a cabo procedimientos de monitoreo en las operaciones

que igualan o superan los umbrales de reporte?

Adjunte copia del

procedimiento



Eje de análisis: Política y Procedimiento de Debida Diligencia







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1. Se encuentran a disposición de los empleados que reciben dinero

en efectivo los respectivos formularios de licitud de fondos?

Prueba: Verifique

conforme a muestra

el diligenciamiento de

formulario de

transacciones que

superan el umbral

2. Conserva la empresa los formularios de licitud de fondos en orden

cronológico?

3. Se cuenta con soporte lógico adecuado (software) para consolidar

operaciones e identificar la fragmentación?

4. Existe un régimen de excepciones debidamente sustentado y

normado?

5. Cuenta la empresa con un procedimiento de consulta interna ante

los superiores para evaluar las operaciones inusuales?

Adjunte copia del

mismo y realice

prueba de

cumplimiento

6. La empresa deja constancia del análisis originado en las

transacciones inusuales y de las razones que la motivaron a no

reportar una transacción cómo injustificada?

Solicite copia de un

caso ilustrativo y

valore la justificación

de no reporto.

7. La empresa tiene mecanismos que permitan establecer si las

transacciones más significativas (igual o superior al umbral) guardan

relación con la frecuencia, volumen y características de las

operaciones proyectadas del cliente según su actividad conocida?

8. Existen mecanismos de análisis a las operaciones individuales que

por su cuantía elevada ameriten profundizar la razonabilidad de su

origen?

9. El mecanismo de consolidación de un mismo cliente involucra la

sumatoria de los saldos o movimientos efectuados por este en todos

los productos y servicios que ha tomado con la empresa?



Eje de análisis: Control de Operaciones y Transacciones







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1. Se ha conformado en la empresa una unidad de cumplimiento

independiente de las demás áreas?

Adjunte copia del

organigrama y ficha

descriptiva de las

facultades de la

Unidad

2. Los integrantes de la unidad de cumplimiento están liderados por el

Oficial de Cumplimiento?

Adjunte relación de

cargos de la Unidad.

3. La unidad de cumplimiento tiene como responsabilidades coordinar,

ejecutar y vigilar la observancia de las disposiciones legales y

normativas, los manuales y políticas internas, y los procedimientos

para prevenir el Lavado de Dinero y otros Activos?

4. La unidad de cumplimiento recibe la colaboración de las unidades

operativas y demás áreas de la empresa para el cumplimiento de su

función?

5. Existe un Oficial de Cumplimiento designado por las máximas

autoridades de la empresa?

Adjunte copia del

nombramiento y

notificación al ente

supervisor.

6. La Junta Directiva de la Empresa ha aprobado directamente las

funciones del Oficial de Cumplimiento

Adjunte copia del

Acta respectiva.

7. El oficial de cumplimiento está acreditado ante la UAF?Adjunte copia de la

acreditación

8. El Oficial de Cumplimiento tiene nivel administrativo, capacidad de

decisión y autonomía para señalar medidas de aplicación de los

mecanismos de previsión de Lavado de Dinero y otros Activos?

9. Cuenta el Oficial de Cumplimiento con Título Profesional y

experiencia a fin de la función que desempeña?

Adjunte copia del CV

y Título.

10. El Oficial de Cumplimienot ha realizado cursos de capacitación

sobre prevención de Lavado de Activos dictados por la UAF?

Detalle en una

cédula según

corresponda.

11. Ha presentado el Oficial de Cumplimiento declaración juramentada

de no estar incurso en las prohibiciones previstas por la ley para

ejercer el cargo?

12. El Oficial de Cumplimiento elaboró o participó en la redacción del

Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención de

Lavado de Activos?

Adjunte una

declaración escrita

13. El Oficial de Cumplimiento ha gestionado la divulgación del Manual

de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de

Activos?

Detalle las gestiones

realizadas

14. El Oficial de Cumplimiento ha elaborado y presentado el

correspondiente Plan de Trabajo a la Junta Directiva de la Empresa

Adjunte copia del

último Plan de

Trabajo e Informe

sobre procesos de

cumplimiento y

actividades

desarrolladas



Eje de análisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-

2002, Capítulo I I , Artículo 3.b

14


15. El Oficial de Cumplimiento ha realizado pruebas de verificación al

cumplimiento del Manual de Políticas y Normas para el Control y la

Prevención del Lavado de Activos?

16. El Oficial de Cumplimiento ha revisado los diversos informes que

se envían a la UAF/ ente supervisor previo a su remisión?

Adjunte copia del

procedimiento de

revisión que se sigue

17. El Oficial de Cumplimiento coordina el desarrollo de Programas

internos de capacitación?

18. El Oficial de Cumplimiento es responsable de evacuar las

consultas efectuadas por el personal con relación a la prevención e

identificación de lavado de dinero y otros activos?

Adjunte copia del

informe de consultas

evacuadas en el

último año

19. El Oficial de Cumplimienot ha tenido limitaciones para el desarrollo

de su trabajo? Por favor indique.



Eje de análisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-

2002, Capítulo I I , Artículo 3.b







15


1. Existen programas anuales de capacitación al personal en materia

de lavado de dinero y otros activos?

Adjunte copia del

Programa del último

año.

2. Estos programas incluyen el estudio de la normativa vigente en

materia de lavado de dinero y las mejores prácticas para identificar y

prevenir el lavado de dinero?

3. Los programas de capacitación tienen cobertura para todo el

personal de la empresa, directivos, funcionarios y empleados?

Constancia de

capacitación

muestral.

4. Se le brinda una inducción en temas de lavado de dinero y otros

activos al personal de nuevo ingreso?

Adjunte copia del

plan o procedimiento

de inducción

5. La capacitación programada se ha ejecutado en los términos

previstos?

Realice entrevistas

para conocer el

grado de apropiación

del Manual de

Políticas y Normas

para el Control y la

Prevención del

Lavado de Activos

6. Es adecuado el material empleado por la Unidad capacitadora?

Revise que el

material cite:

ejemplos, anecdotas

e incluye foro de

preguntas

7. Cuenta la empresa con mecanismos de evaluación del conocimiento

de la normativa de prevención y control de lavado de dinero?

Adjunte copia de

instrumentos de

evaluación

8. Se deja constancia en el expediente del personal de haber

participado y aprobaod los programas de capacitación a través de

certificados o memorandum?









Eje de análisis: Capacitación - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.c

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Eje de análisis: Recursos y Herramientas Tecnológicas

1. La empresa cuenta con un Sistema Información Gerencial o

herramientas tecnológicas gerenciales para realizar controles de

prevención de Lavado de Dinero y Otros Activos

Solicite un

memorando

descriptivo del

sistema y realice

inspección del mismo.

2. Los programas de revisión contienen rutinas tendentes a verificar y

comparar el perfil del cliente?

3. Los programas tienen por objeto comparar distintas operaciones,

realizar análisis estadísticos de las mismas, validar listas especiales?

4. Los programas están en capacidad de derivar operaciones

inusuales para el posterior análisis de la unidad de cumplimiento?

5. Han existido resultados efectivos en la prevención y control de

operaciones de lavado de dinero y otros activos?

6. Se realizan pruebas de validación de las Cédulas de Identidad de

cada cliente con la institución que expidió dicho ID?

Adjunte copia del

procedimiento y

revise muestralmente

las validaciones

7. El Programa consolida información por cliente y por segmento?

8. El Programa clasifica operaciones en efecitvo y documentales?

9. El Programa emite señales de alerta temprana?

Solicite memorando

descriptivo de tales

alertas









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Eje de Análisis: Código de Conducta - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.d

1. El Código de Conducta fue aprobado por la Junta Directiva de la

compañía?

Adjunte copia del

Acta de aprobación

2. Contiene el Código de Conducta pautas de comportamiento que

demuestren el compromiso de la empresa para prevenir el uso

indebido de información privilegiada y un acápite para el lavado de

dinero y otros activos?

Señale los apartados

del Código.

3. Los principios contenidos en el Código son observados por los

representantes legales, directores, administradores y funcionarios de

la compañía?

Solicite una

declaración en tal

sentido o adjunte

documento vinculante

para el cumplimiento

de los mismos.

4. Contiene el Código pautas para evitar y superar conflictos de

intereses?

Señale los apartados

del Código.

5. El Código está al alcance de todos los funcionarios de la entidad, lo

conocen, lo entienden y lo aplican?

Adjunte copia del

memorando de

difusión del mismo

6. El Código de Conducta contiene una declaración de principios

rectores, valores institucionales y sanciones por incumplimiento?

7. En caso de que el Código de Conducta no contenga sanciones por

incumplimiento ¿Existe un Reglamento Interno de Trabajo que si lo

contenga?

Adjunte copia del

Reglamento Interno

de Trabajo. Verifique

que el mismo esté

autorizado por el

MITRAB.

8. Contempla el Código de Conducta las reglas de actuación y

relación con clientes, proveedores y con la competencia?

Indique las secciones

del Código

9. El Código de Conducta reglamenta lo relativo a regalos y

atenciones recibidas por los empleados de parte de clientes y

proveedores?

Indique las secciones

del Código

10. El Código de Conducta contempla de manera expresa las

actuaciones prohibidas para el personal?









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1. Ha cumplido la empresa con el envío de los reportes a las

autoridades correspondientes sobre las operaciones inusuales e

injustificadas, sobre las operaciones que superen el umbral establecido

y demás reportes requeridos?

2. Conserva la empresa con las debidas seguridades la totalidad de los

documentos originales que sirvieron como soporte para calificar una

operación como inusual?

3. Mantiene el Oficial de Cumplimiento una relación permanente con el

ente Supervisor?4. Han existido observaciones o sanciones de la entidad de control

derivadas por incumplimientos o faltas de reporte?5. El Oficial de Cumplimiento comunica de forma permanente a los

Directivos y Funcionarios de la empresa acerca de la estricta reserva

con que deben mantenerse los requerimientos de información

realizados por la UAF.

6. Cumple la empresa con el suministro inmediato de los

requerimientos de la entidad de Supervisión?

7. Se monitorea el cumplimiento de los instructivos, disposiciones,

registros, reportes y más requerimientos establecidos por la UAF?



CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNOBasados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los

indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su

funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido

entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.

Managua, ___de ____________del año _______.Nombre y firma del Auditor Evaluador:

Eje de Análisis: Relación con la Unidad de Supervisión

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NOTA SOBRE EL USO Y RESPONSABILIDAD DE LA ORIENTACIÓN

PROFESIONAL

La orientación profesional brindada por el Autor debe ser evaluada por el Profesional que desee

ponerla en práctica en razón de la particularidad de cada Institución que se desee evaluar y sobre

la cual se haya requerido sus servicios de auditoría. Debe ser tenida como un marco de

referencia técnico y de asistencia del Auditor; el individuo que la aplique debe sacar sus propias

conclusiones y tomar el Consejo bajo su propia responsabilidad y comprensión casuística. Se

recomienda en su aplicación tener presente el marco normativo que nos brindan las Normas

Internacionales de Auditoría y en particular NIA 265 “Comunicación de Deficiencias de

Control Interno a los Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración” y NIA 315

relativas a la “Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material mediante el

entendimiento de la Entidad y su Entorno”. Asimismo, se sugiere tomar en cuenta los Boletines

emitidos por la Comisión de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores

Públicos, relativos a la Auditoría Operacional de la Administración del Recurso Humano y de

los Sistemas Administrativos de Información.

20

Bibliografía consultada:

Asamblea Nacional (2008) Ley N° 641 o Código Penal de la República de Nicaragua.

Managua, Nicaragua.

Grupo Editorial Nueva Legislación (2006) Manual del Contador Público. Bogotá, Colombia.

Gonzalez, R (2010) Tesis: “Matriz de evaluación a la dimensión y control de los factores

críticos de riesgo referente a la prevención de lavado de activos en una entidad del sistema

financiero”. Guayaquil, Ecuador.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2010) Normas Internacionales de Auditoría y

Control de Calidad. México, Distrito Federal.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1999) Auditoría Operacional. México, Distrito

Federal.

Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras (2002) Norma para la

Prevención del Lavado de Dinero y de Otros Activos. Managua, Nicaragua.

Instrumento de evaluacion de control interno sarlaft

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