Impuesto sobre la renta i 2012

Prof. Luis Ortega

CONCEPTOS BÁSICOS

TRIBUTOSegún Osorio, M (1 981). Impuesto. Contribución u otra obligación fiscal. Gravamen, carga. (p.765)

Para, Cabanellas, G (1968). Impuesto. Contribución u otra obliga-ción fiscal. Gravamen, carga. (p. 308)

Ambos autores dicen lo mismo.

IMPUESTOSegún Cabanellas, G (1968). Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, casi siempre en dinero, por las tierras, frutos; mercancías, industrias, actividades mercantiles y profesio-nales liberales, para sostener los gastos del Estado y de las restan-tes corporaciones públicas. (p. 347)

CONCEPTOS BÁSICOS

Para Hernández, O (2 006). Impuesto es: Perteneciente a la clasificación de los tributos. Obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio exige a los ciudada-nos para satisfacción de sus necesidades. (p. 173).

Según Rodríguez, J (2 007). Los impuestos los podemos definir como una prestación pecuniaria (dinero), obtenida de los particulares (persona natural o jurídica) autoritariamente, a título definitivo, sin contrapartida y, para la cobertura de las cargas públicas o para otros fines del estado.

Impuestos

RESEÑA HISTÓRICA EN VENEZUELA

PRIMER PERÍODO:Comienza desde la época de la Colonia hasta 1.830. Nuestro país se inicio como República independiente y su Presidente era el General José Antonio Páez. La característica del sistema era la existencia de tributos fijados por la metrópolis española. Entre los tributos se pueden señalar: El Registro Público, Destilación de Aguardiente, Alcabala, Exportación, Importación, etc…

SEGUNDO PERÍODO: Se inicia en 1.830, con la abolición de la mayoría de los tributos coloniales y la creación de otros nuevos. Entre los tributos de este período tenemos: Los Impuestos Aduaneros, Impuestos sobre Licores, Registro Público, Sucesiones y Herencias, ingresos por estampillas, Patentes de Comercio, Contribuciones especiales, etc…

RESEÑA HISTÓRICA EN VENEZUELA

TERCER PERÍODO:Se extiende de 1.917 hasta 1943. En este período aparece un instrumento fiscal que va a gravar a la industria petrolera y todas las demás actividades rentísticas de Venezuela; se refiere a la promulgación de la primera Ley de Impuesto Sobre la Renta sancionada por el Congreso el día 10 de Julio de 1.942, a la cual le fue puesto el ejecútese por el General Isaías Medina Angarita, el 17 de Julio de 1.942 y entró en vigencia el día 1 de Enero de 1.943.

Nace en San Cristobal (Edo. Táchira) el 6-7-1897.Muere en Caracas el 15.9.1953.

CUARTO PERÍODO:Desde 1.943 hasta nuestros días, como todos sabemosen este período se han hechos muchas reformas para mejorar nuestro sistema hacendístico y tributario. Hoy en día tenemos la Ley de Impuesto Sobre la Renta del 28 de Diciembre de 2.001, G.O. N° 5.566 extraordinario, y su nuevo Reglamento, reformado según Gaceta Oficial N° 5.562, de fecha 24 de Sep-tiembre de 2.003

BASE LEGAL DE LOS TRIBUTOS EN BASE LEGAL DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELAVENEZUELA

• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

• Código Orgánico Tributario

• Ley de Impuesto Sobre la Renta

• Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta

• Otras normas tributarias.

BASES LEGALESBASES LEGALES

Normativa Legal Gaceta Oficial Fecha

Constitución de la R.B.V

Código Orgánico Tributario 37.305 17-10-2001

Ley de Impuesto Sobre la Renta 38.628 16-02-2007

Reglamento de la L.I.S.R 5.662 24-09-2003

R.L.I.S.R sobre Retenciones 36.203 12-05-1997

Ley de Impuesto sobre Valor Agregado 36.832 26-02-2007

L. Sobre Sucesiones, Donaciones y demás R. 5.391 22-10-1999

L. I a las Act. De Juegos de Envite y Azar 38.698 05-06-2007

L.I sobre Alcohol y Especies Alcohólicas 5.618 15-10-2007

Reglamento de la L.I. A.E.A 3.665 05-12-85

BASES LEGALESBASES LEGALES

Normativa Legal Gaceta Oficial Fecha

L.I. Sobre Cigarrillos y Manufactura del Tab

5.852 05-10-2007

Reglamento de la L.I C.M.T Ext. 2.497 27-08-1979

Ley Orgánica de Aduanas 38.875 21-02-2008

Reglamento de la L.O.A Ext. 53.533 1999

Ley Sobre el Delito de Contrabando 38.327 02-12-2005

Ley de Zona Franca de Venezuela 34.772 08-08-1991

L. de Creación y Régimen Zona Libre de Fal

36.517 14-08-1998

Ley de Puerto Zona Libre de Nueva. Esparta

37.006 03-08-2000

L.Zona Libre de Cult y Tecnología Mérida Ext 4937 14-07-98

L sobre Pract desleales del Comercio Intern. Ext 4.441 18-06-1992

BASES LEGALESBASES LEGALESNormativa Legal Gaceta Oficial Fecha

Ley de Timbre Fiscal 38.958 23-06-2008

Reglamento de la Ley de Timbre Fiscal 4.432 29-05-1992

Ley de Impuesto de Activos Empresariales 38.002 17-08-2004

Reglamento de la L.I.A.E Ext. 4.834 31-12-94

BASE LEGAL DE LA UNIDAD BASE LEGAL DE LA UNIDAD TRIBUTARIATRIBUTARIA

Unidad tributaria : "Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposición, exenciones y sanciones, entre otros; con fundamento en la variación del Índice de Precios al Consumidor I.P.C." (Fuente: SENIAT - Glosario de Tributos Internos)

Base Legal: Código Orgánico Tributario, artículo 3 y 121.La unidad tributaria fue introducida en Venezuela en el año de 1994. A continuación el cuadro histórico con el valor de la U.T. desde su creación:

BASE LEGAL DE LA UNIDAD BASE LEGAL DE LA UNIDAD TRIBUTARIATRIBUTARIA

Año Valor de la U.T. Gaceta Oficial

2012 BsF. 90,00 N° 39866 del 16-02-2012

2011 BsF. 76,oo N° 39.623 del 24-02-2011

2010 BsF. 65,oo N° 39.361 del 04-02-2010

2009 BsF. 55,oo N° 39.127 del 26-02-2009

2008 BsF. 46,oo N° 38.855 del 22-01-2008

2007 Bs. 37.632 N° 38.603 del 12-01-2007

2006 Bs. 33.600 N° 38.350 del 04-01-2006

2005 Bs. 29.400 N° 38.116 del 27-01-2005

2004 Bs. 24.700 N° 37.877 del 11-02-2004

2003 Bs. 19.400 N° 37.625 del 05-02-2003

2002 Bs. 14.800 N° 37.397 del 05-03-2002

2001 Bs. 13.200 N° 37.194 del 10-05-2001

2000 Bs. 11.600 N° 36.957 del 24-05-2000

1999 Bs. 9.600 N° 36.673 del 05-04-1999

1998 Bs. 7.400 N° 36.432 del 14-04-1998

1997 Bs. 5.400 N° 36.220 del 04-06-1997

1996 Bs. 2.700 N° 36.003 del 18-07-1996

1995 Bs. 1.700 N° 35.748 del 07-07-1995

1994 Bs. 1.000 N° 4.727 Ext. del 27-04-2004

Nota: En diciembre del 2007 se produjo en Venezuela el proceso de conversión monetaria, en tal sentido, a los bolívares normales se le quitaron tres ceros para convertirlos a bolívares fuertes.

BASE LEGAL DEL IMPUESTO SOBRE BASE LEGAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELALA RENTA EN VENEZUELA

BASE CONSTITUCIONAL DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA:

Está contemplada en nuestra Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en los artículos 133, 316 y 317, en donde se expresa la obliga-ción que tienen todas las personas naturales y jurídicas de coadyuvar a los gastos públicos.

PAGA TUS IMPUESTOS

ES CONTIGO


EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Regenta todo el Sistema Tributario en Venezuela, dándole un marco normativoComún o uniforme a las distintas leyes de impuestos necesarias para el sano funcionamiento de la Hacienda Pública. Esta contenido en la Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17 de Octubre de 2.001


LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La Ley de Impuesto Sobre la Renta derogada, Gaceta Oficial N° 5.566 de fecha 28 de Diciembre de 2001. La según G.O N° 38.529 de fecha 25 de Septiembre de 2006, la deroga la LISR G.O N° 38.628 de fecha 16 de Febrero de 2007. En ella se establece claramente la materia gravable a los efectos de la Ley y el ámbito de aplicación.

REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente se encuentra publicado en Gaceta Oficial N° 5.562, de fecha 24 de Sep-tiembre de 2.003.

FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADOFUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO

GOBIERNONECESIDADES PÚBLICAS

El Estado debe hacer frente a las necesidades públicas, que son aquellas que nacen de la vida colectiva y satisfacen o intentan satisfacer necesidades mediante la actuación del Estado, tales como: Salud, Educación, Justicia, Seguridad, Vivienda, Seguridad Social …. El Estado debe buscar la forma de proveerse de los recursos necesarios para cumplir la satisfacción de las necesidades de su pueblo.

PRINCIAPLES FUENTES DE RECURSOSPRINCIAPLES FUENTES DE RECURSOS

1.- Las Tasas.

2.- Contribuciones Especiales.

3.- Los Ingresos Parafiscales.

4.- Los Impuestos. Paga tus impuestos

PRINCIPALES FUENTES DE RECURSOSPRINCIPALES FUENTES DE RECURSOS

LAS TASAS

Son Tributos exigidos por el Estado en virtud de su poder imperativo a través de una Ley, cuyo hecho consiste en la prestación efectiva de un servicio.

La característica más importante de las tasas es que las mismas constituyen en el precio que el público paga, una vez que recibe el servicio que le presta el Estado.

Ejemplos

1. El pago de Peaje por el uso de una autopista.

2. Cuando se solicita una Licencia de Conducir.

3. Cuando se va a salir de un Terminal de pasajeros.

4. Cuando se va a un cine o espectáculo público.

5. Etc …..


Contribuciones Especiales

Es un impuesto especial, que debe ser cancelado por los particulares (Persona natural o jurídica) en razón de los beneficios directos que han obtenido, con motivo de la realización de una obra pública por parte del Estado, como por ejemplo: Una autopista, un viaducto, un via de transporte férreo, etc ….


Ingresos Parafiscales

Se trata de recursos que favorecen a los organismos autónomos, y son de una forma de obtener ingresos mediante aportes que hacen los usuarios del servicio público, las empresas y el propio Estado.

La finalidad de estos ingresos parafiscales es poder autofinanciar un organismo estatal, de interés de todos los habitantes, por el servicio que presta. Ejemplo:•Cotización del Seguro Social.•Cotización de la Ley de Empleo.•Cotización por Políticas de Vivienda.•Cotización por el INCE.•Riesgos Laborales.•Etc….

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Impuestos

Los impuestos los podemos definir según Rodríguez, J (2 007) como una prestación pecuniaria (dinero), obtenida de los particulares (persona natural o jurídica) autoritariamente, a título definitivo, sin contrapartida y, para la cobertura de las cargas públicas o para otros fines del Estado. (p. 5)

Características de los Impuestos

1. Es un Pago Forzoso

2. Se establece mediante un instrumento legal.

3. No se prevé Contraprestación inmediata.

4. Es un Pago definitivo e irreversible.


1.- Es un Pago Forzoso

Es de obligatorio cumplimiento por todos los ciudadanos, por cuanto del Estado tiene ese Poder. (Derecho Público).

2.- Se establece mediante un Instrumento Legal

Se requiere de una Ley sancionada por el órgano legislativo de la República.

3.- No se Prevé contraprestación inmediata

Los recursos que se obtienen son para lograr una mejor distribución de las riquezas y satisfacer las necesidades colectivas, tratando de quienes tengan menos posibilidades económicas, puedan disponer de una serie de servicios colectivos que, individualmente, les sería imposible obtener.


4.- Es un Pago Definitivo e Irreversible

Es un pago definitivo, obligatorio y que no se devuelve.

PRINCIPIOS QUE RIGEN EL IMPUESTOPRINCIPIOS QUE RIGEN EL IMPUESTO

Los Principios básicos de los Impuestos a saber son:• Principio de Justicia.• Principio de Igualdad.• Principio de Certeza.• Principio de Comodidad.


Principio de Igualdad

Este Principio se fundamenta en que todos los ciudadanos de un país deben contribuir con el Estado y creación y mantenimiento de las instituciones de interés colectivo en la medida de sus posibilidades y en proporción directa de su capacidad económica.

Ejemplo

La Ley de Impuesto Sobre la Renta venezolano, establece que las personas naturales bajo la relación de dependencia para ser contribuyente es menester que obtengan un ingreso superior a mil unidades tributarias.

Valor de la Unidad Tributaria:2007------------------37.632 UT2006------------------33.600 UT2005------------------29.400 UT


Principio de Igualdad

Todo ciudadano tiene deberes y derechos con el país donde vive y ejerce su actividad, por supuesto están obligados a cumplir con el impuesto.

Principio de Certeza

Para que las personas naturales o jurídicas paguen sus impuestos es menester que exista una Ley y en ella se establecen las normas por las cuales se va a regir el sujeto y que debe ser cierto y no arbitrario.

Principio de Comodidad

Se fundamenta en que el Estado al fijar un Tributo, también debe estructurarse una organización administrativamente eficiente.

Clasificación de los ImpuestosClasificación de los Impuestos

1. Impuestos Indirectos.

2. Impuestos Directos.

El tributo recae sobre la actividad y no sobre el sujeto en sí, permitiendo el traslado del impuesto a otros sujetos. Uno de los ejemplos más claro es el IVA. Otros ejemplos:•Timbres fiscales.•Licores•Sucesiones•Registro Público.•Patentes y Marcas.

Es cuando el tributo recae directamente sobre el sujeto que incurre en el hecho gravable, y no hay manera de trasladarlo a otra persona o sujeto. Son aquellos que gravan la posesión de un patrimonio o la obtención de una renta Ejemplos: El Impuesto Sobre la Renta, Ley de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuestos a los Activos …..

SUJETOS EN EL ISLRSUJETOS EN EL ISLR

1. Sujeto Activo2. Sujeto Pasivo

Clasificación de los Sujetos Pasivos en el ISLR

Los contribuyentes al impuesto sobre la renta los podemos clasificar en cuatro (4) grupos:1.- Personas Naturales residentes en el país.2.- Personas Naturales no residentes en el país.3.- Personas Jurídicas domiciliadas.4.- Personas jurídicas no domiciliadas.

ESTAS IMÁGENES NOS AYUDAN A CONCIENTIZARCONCIENTIZAR A MUCHOS TRABAJADORES QUE NO LE DAN IMPORTANCIA A LOS EQUIPOS DE PROTECCION

A CONTINUACION: UNAS IMÁGENES DE ACCIDENTES LABORALES

Hombre absorbido por maquina que dobla laminas de acero


Otro trabajador absorbido por la misma maquina



Accidente por electricidad



Daños irreversibles por insecticidas (agricultor)


Mutilaciones y quemaduras

Quemado y mutilados

COLORES DEL CODIGO DE SEGURIDADCOLORES DEL CODIGO DE SEGURIDAD

Rojo

Azul

Morado

Blanco

Anaranjado

Amarillo

Verde

Para mayor visibilidad se combina de la Para mayor visibilidad se combina de la siguiente forma:siguiente forma:

amarillo con negro

verde con blanco

rojo con blanco

azul con blanco

negro con blanco

No se deben utilizar las siguientes No se deben utilizar las siguientes combinacionescombinaciones:

rojo con verde

rojo con azul

ERGONOMÍAERGONOMÍA

La ergonomía es la disciplina que busca maximizar el sistema de variables interdependientes ''hombre / puesto de trabajo / ambiente laboral / organización' mediante diseños constantes de dicho sistema.

Parte de la ciencia que estudia la relación del cuerpo humano con el medio ambiente que le rodea.

La Salud y la Seguridad en el Trabajo ERGONOMIA

LESIONES

Bursitis: inflamación de la cavidad que existe entre la piel y el hueso o el hueso y el tendón. Se puede producir en la rodilla, el codo o el hombro.

Celulitis: infección de la palma de la mano a raíz de roces repetidos.

Cuello u hombro tensos: inflamación del cuello y de los músculos y tendones de los hombros.

Dedo engatillado: inflamación de los tendones y/o las vainas de los tendones de los dedos.

Epicondilitis: inflamación de la zona en que se unen el hueso y el tendón. Se llama "codo de tenista" cuando sucede en el codo.

Ganglios: un quiste en una articulación o en una vaina de tendón. Normalmente, en el dorso de la mano o la muñeca.

Osteoartritis: lesión de las articulaciones que provoca cicatrices en la articulación y que el hueso crezca en demasía.

Sindrome del túnel del carpo bilateral: presión sobre los nervios que se transmiten a la muñeca.

Tendinitis: inflamación de la zona en que se unen el músculo y el tendón.

Tenosinovitis: inflamación de los tendones y/o las vainas de los tendones.

LOS PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA ERGONOMÍA

La incómoda puede ocasionar múltiples problemas, entre otros:

Lesiones en la espalda;

Aparición o agravación de una LER;

Problemas de circulación en las piernas.

Las principales causas de esos problemas son:

Asientos mal diseñados;

Permanecer en pie durante mucho tiempo;

Tener que alargar demasiado los brazos para alcanzar los objetos;

Factores que se deben tener en cuentaFactores que se deben tener en cuenta

Altura de la cabeza

Altura de los hombros

Alcance de los brazos

Altura del codo

Altura de la mano

Longitud de las piernas

Tamaño de las manos

Tamaño del cuerpo

Dos ejemplos de puestos de trabajo correctos

Posición correcta para sentarse.

El puesto de trabajo para trabajadores de pie

Siempre que sea posible se debe evitar permanecer en pie trabajando durante largos períodos de tiempo. El permanecer mucho tiempo de pie puede provocar dolores de espalda, inflamación de las piernas, problemas de circulación sanguínea, llagas en los pies y cansancio muscular. A continuación figuran algunas directrices que se deben seguir si no se puede evitar el trabajo de pie:

El puesto de trabajo debe ser diseñado de manera tal que el trabajador no tenga que levantar los brazos y pueda mantener los codos próximos al cuerpo.

Al determinar la altura adecuada de la superficie de trabajo, Al determinar la altura adecuada de la superficie de trabajo, es importante tener en cuenta los factores siguienteses importante tener en cuenta los factores siguientes:

la altura de los codos del trabajador;

el tipo de trabajo que habrá de desarrollar;

el tamaño del producto con el que se trabajará;

las herramientas y el equipo que se habrán de usar.

Hay que seguir estas normas para que el cuerpo adopte Hay que seguir estas normas para que el cuerpo adopte una buena posición si hay que trabajar de pie:una buena posición si hay que trabajar de pie:

Estar frente al producto o la máquina.

Mantener el cuerpo próximo al producto de la máquina.

Mover los pies para orientarse en otra dirección en lugar de girar la espalda o los hombros

Las herramientas manualesLas herramientas manuales

Hay que diseñar las herramientas manuales conforme a prescripciones ergonómicas. Unas herramientas manuales mal diseñadas, o que no se ajustan al trabajador o a la tarea a realizar, pueden tener consecuencias negativas en la salud y disminuir la productividad del trabajador. Para evitar problemas de salud y mantener la productividad del trabajador, las herramientas manuales deben ser diseñadas de manera que se adapten tanto a la persona como a la tarea.. Siga las siguientes normas al seleccionar las herramientas manuales:

Evite adquirir herramientas manuales de mala calidad.

Escoja herramientas que permitan al trabajador emplear los músculos más grandes de los hombros, los brazos y las piernas, en lugar de los músculos más pequeños de las muñecas y los dedos.

El trabajo físico pesadoEl trabajo físico pesado

El trabajo manual debe ser diseñado correctamente para que los trabajadores no se agoten ni contraigan una tensión muscular, sobre todo en la espalda. La realización de un trabajo físico pesado durante mucho tiempo hace aumentar el ritmo de la respiración y el ritmo cardíaco. Si un trabajador no está en buenas condiciones físicas, es probable que se canse fácilmente al efectuar un trabajo físico pesado. Siempre que sea posible, es útil utilizar energía mecánica para efectuar los trabajos pesados.

Para diseñar correctamente un puesto de Para diseñar correctamente un puesto de trabajo que requiera un trabajo físico pesado trabajo que requiera un trabajo físico pesado es importante considerar los factores es importante considerar los factores siguientessiguientes::

El peso de la carga; Con qué frecuencia debe levantar el trabajador la carga; La distancia de la carga respecto del trabajador que debe levantarla; La forma de la carga; El tiempo necesario para efectuar la tarea.

El diseño de los puestos de trabajoEl diseño de los puestos de trabajo

Los puestos de trabajo bien diseñados tienen en cuenta las características mentales y físicas del trabajador y sus condiciones de salud y seguridad. La manera en que se diseña un puesto de trabajo determina si será variado o repetitivo, si permitirá al trabajador estar cómodo o le obligará a adoptar posiciones forzadas y si entraña tareas interesantes o estimulantes o bien monótonas y aburridas. A continuación se exponen algunos factores ergonómicos que habrá que tener en cuenta al diseñar o rediseñar puestos de trabajo:

Tipos de tareas que hay que realizar;

Cómo hay que realizarlas;

Cuántas tareas hay que realizar;

El orden en que hay que realizarlas;

El tipo de equipo necesario para efectuarlas.

Estrategia en seis puntos para aplicar mejoras Estrategia en seis puntos para aplicar mejoras ergonómicas en el lugar de trabajoergonómicas en el lugar de trabajo

1. Entrar en contacto con otros trabajadores

2. Recoger información para identificar las zonas con problemas

3. Estudiar las zonas en las que se sospecha que hay un problema

4. Recoger recomendaciones de

5. Impulsar los cambios necesarios

6. Comunicar con los trabajadores

Cómo evaluar los factores de riesgo del trabajoCómo evaluar los factores de riesgo del trabajo

¿Exige su trabajo que¿Exige su trabajo que::

Gire repetidamente los brazos;

Mantenga repetidamente los codos alejados del cuerpo;

Utilice repetidamente pinzas;

Alcance o levante repetidamente objetos por encima de los hombros;

Utilice repetidamente una herramienta que vibra;

Utilice repetidamente la mano para hacer fuerza;

Gire o presione repetidamente la espalda;

Impuesto sobre la renta i 2012

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