DefiniciónEl 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

HISTORIA

El IVA tuvo su origen en España, en el siglo XIV. El Reino de Castilla emprendía la Reconquista de los territorios del Reino de Granada. En el año 1342, el rey Alfonso XI implantó a nivel estatal un nuevo tributo, sobre el volumen de ventas, con el fin de financiar el asedio a la ciudad de Algeciras. Gracias a los ingresos obtenidos por el IVA, el ejército del reino cristiano logró conquistar la ciudad en 1344.[1]

IVA general (18%). Es el porcentaje que se aplica por defecto a todos los productos y servicios. Electrodomésticos, ropa, calzado, tabaco, bricolaje, servicios de fontanería… La mayoría de artículos están sujetos a este tipo, que en junio se elevará al 18%.

IVA reducido (8%). La lista de productos y servicios que tributan a un tipo reducido es muy larga e incluye los alimentos en general (excepto los que soportan un IVA superreducido);  transporte de viajeros; servicios de hostelería; entradas a espectáculos; servicios funerarios; peluquerías; dentistas; edificios, viviendas y  y complementos para el diagnóstico o alivio de enfermedades. En junio subirá al 8%.

IVA superreducido (4%). Se aplica a los productos de primerísima necesidad y reciben esta consideración el pan, leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales y quesos. Además, también se benefician de este IV libros, periódicos y revistas no publicitarios; medicamentos de uso humano; sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial o VPO.

Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

1º Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de Legalidad.

2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.

3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.

4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico de los bienes.

5º No es un impuesto acumulativo o piramidal. 6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del

impuesto. 7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

Bien, la declaración de Iva deben presentarla las todas las personas naturales y jurídicas pertenecientes al régimen común.En cuanto a las personas jurídicas, esto es las empresas, deben presentar la declaración en la medida en que vendan productos gravados o exentos, o presten servicios gravados con Iva, lo que las convierte en responsables del régimen común.Una empresa o persona jurídica, por el simple hecho de ser jurídica se convierte en responsable del régimen común, siempre que desarrollen una actividad gravada con Iva, puesto que si la empresa sólo vende productos excluidos, pues no es responsable del Iva y por consiguiente no tiene que declarar Iva.En cuanto a las personas naturales, todas las que pertenezcan al régimen común deben declarar Iva, y al igual que las personas jurídicas, pertenecen al régimen común si venden productos o prestan servicios gravados.Sin embargo, las personas naturales que venden productos gravados o prestan servicios gravados, en la medida en que cumplan algunos requisitos legales, están exentos de la obligación de presentar la declaración de Iva. A estas personas se les conoce como responsables del régimen simplificado.

La existencia de los impuestos es fundamental para el diseño e

implementación de las estrategias de desarrollo económico y social en que

están comprometidos los países. En chile los impuestos proporcionan más de

un 75% de los recursos con que año a año el estado financia los gastos e

inversiones que realiza en beneficio de la comunidad en materia de salud,

educación, previsión, vivienda y otros gastos sociales.

-Facilita determinar el IVA incluido en un producto, especialmente para fijar la devolución a los exportadores.

-Autocontrol entre vendedores y compradores, por oposición de intereses.

-El impuesto se traslada al consumidor final.

-El impuesto se ingresa en tesorería parcialmente en cada etapa del proceso de producción y distribución. Por esto se le llama también impuesto en etapas múltiples.

-El impuesto soportado en las compras no constituye para los comerciantes y fabricantes costo de producción, puesto que se permite deducir las sumas pagadas por este concepto (compras), de los impuestos que deben pagar sobre las ventas.

-El IVA no influye en la fijación de precios.

-Cualesquiera que sean los canales de producción y distribución que se utilicen, el impuesto soportado por el consumidor final de los bienes será el mismo, ante una igualdad de precios.

Se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entreel débito fiscal y crédito fiscal.La liquidación se realiza a través de la Declaración JuradaFormulario Nº 120. El pago se realiza a travéz de la Boleta dePago, siempre y cuando exista impuesto a pagar.

Porcentaje Concepto10% Prestación de serviciosVenta de bienes (Tasa general conexcepció n de lo detallado más abajo).5% Venta de productos de la canasta familiar(arroz, fideos, yerba mate, aceitescomestibles, leche, huevo, carnes nococinadas, harina y sal yodada).Venta de productos farmacéuticos.Venta de bienes inmuebles.Intereses, comisiones y recargos de lospréstamos y financiaciones

¿LAS TASAS DE IMPUESTOS VIGENTES?

Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.Los sujetos pasivos son:a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras.c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.d) Presten servicios gravados.e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.

SUJETOS PASIVOS

VentajasA través de las diversas formas que en IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o tipo consumo, fundamentalmente), no solo se evita la doble imposición de los bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan, sino que se favorece su adquisición mediante la practica de las deducciones legalmente previstas.En los países donde esta establecido el IVA solo se desgrava el impuesto efectivamente soportado (González, Ob. Cit.), evitándose así las diferencias entre presión efectiva y desgravación a la exportación propias de los impuestos plurifásicos de carácter acumulativo o en cascadaSiempre que el IVA se apoye, como es imprescindible, en un adecuado nivel de información contable, la comprobación e inspección del tributo se facilita mediante el recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental.DesventajasDeben tenerse también presentes los riesgos de elevación de precios e incremento de la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar.

Son los que realizan operaciones pero sus ingresos no superan el importe determinado por la D.G.I actualmente $144.000.Los Responsables no Inscriptos paga el 21% + 10,5% cuando realiza sus compras.Los Responsables no Inscriptos emiten facturas C ya sea una venta a Responsables Inscriptos, Responsables no Inscriptos, Exentos y Consumidores finales.

CONCLUSIÓNHemos llegado a la conclusión de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudación.Por otro lado hemos visto su gran evasión en la población. Las causas de la evasión podrían ser varios:-Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos hace que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situación económica.-Es un impuesto fácil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas truchas, presentando Crédito Fiscal falso).-Falta de Principios Eticos de la gente.-Ven falta de respuesta del gobierno y corrupción.Hemos llegado a la conclusión de que el Monotributo puede solucionar algunos de estos problemas pero siempre habrá evasión tributaria hasta que no mejore la situación social y se ponga énfasis tanto en la educación familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas.