IMPUESTO A LA RENTA-1° CATEGORÍAA

5/17/2018 IMPUESTO A LA RENTA-1° CATEGOR AA - slidepdf.com

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IMPUESTO A LA

RENTA



¿Qué es renta?..

Es renta cuando proviene de uncapital invertido, de un trabajoo de la combinación de ambos.

Y además es durable y periódica.



Ejemplo:El ingreso obtenido durante un año por el alquiler de un departamento.

El sueldo percibido en una empresa por un trabajador.

El ingreso total sin ninguna deducción en cualquier renta se llama RentaBruta.

No es renta, cuando el ingreso proviene de un hecho fortuito o del azar.



La Ley de IR regula estos ingresos, ganancias y/o beneficios queuna persona percibe en el año (periodo anual) según supuestosprevistos en la ley.

(1) El Impuesto a la renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de laaplicación conjunta de ambos factores, entendiéndosecomo tales aquellas que provengan de una fuente durabley susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos

por esta ley.d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute



¿Dónde domicilio?Si resides en el Perú se te considera domiciliado, entoncespagas impuestos sobre la totalidad de los ingresos obtenidos enel Perú y en el extranjero. En cambio los no domiciliados, paganimpuestos sobre la totalidad de las rentas que obtengan en elPerú, que se consideran de fuente peruana.

No domiciliados

Domiciliados



Origen de los ingresos:

IR para las personasnaturales

IR para empresas



Clasificación de renta:

RENTASEMPRESARIALES

RENTAS DECAPITAL

RENTAS DETRABAJO

Renta de 1° CategoríaRenta de 2° Categoría

Renta de 3° Categoría

Renta de 4° CategoríaRenta de 5° Categoria



CASO N° 01

Persona natural domiciliada que alquila uninmueble a una persona natural

El señor Felipe propietario de un inmueble cuyovalor según autoevaluó es de s/.60, 000 lo alquilaal señor Rubén por un monto mensual de s/.250durante el año 2011.Determinaremos los pagos a cuanta mensuales y el

impuesto a la renta anual.



IMPUESTO A LA

RENTA

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DEPRIMERA CATEGORÍA?



RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

¿Cuáles son las RENTAS DE CAPITAL?

Se produce cuando se alquilan bienes muebleso inmuebles.

Se produce cuando se obtienen intereses,dividendos, regalías por un derecho de autor,una marca o también cuando hay ganancias porla venta de inmuebles y de otros valores.




Tributan

Independiente

TASA

6.25%

RENTA NETA IMPONIBLE DE 1eraCATEGORIA

Sobre

¿En qué consiste la RENTA DE 1era CATEGORIA?



¿Conozcamos algunostérminos?

Palabras clave en RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA:

ARRENDADORO

LOCADOR

ARRENDATARIO

BIENESACCESORIOS

SUBARRENDATARIO

MERCED

ALQUILER



RENTAS DEPRIMERA

CATEGORIA

Arrendamiento o

subarrendamiento

de predios.

Locación o

cesión temporal

de bienes

muebles o

inmuebles.

Mejoras

introducidas en

el bien

arrendado.

Renta ficta de

predios.

Son RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA:



ARRENDAMIENTOS YSUBARRENDAMIENTOS DE

PREDIOS



CONCEPTO DETALLE

ARRENDAMIENTO

De acuerdo al artículo 1666° del Código Civil, por el arrendamiento el

arrendador (propietario del predio) se obliga a ceder temporalmente al

arrendatario (sujeto que ocupará el predio), el uso de un bien por cierta

rente convenida.

SUB-ARRENDAMIENTO

El subarrendamiento es definido por el artículo 1692° del Código Civilcomo el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra elarrendatario en favor de un tercero, a cambio de una renta, conasentimiento escrito del arrendador.

PREDIOS

Se considera predios a los terrenos, Incluyendo los terrenos ganados al

mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones eInstalaciones lijas y permanentes que constituyan partes integrantes dodichos predios, que no pudieran ser separados sin alterar, deteriorar odestruir la edificación.



Los ingresos obtenidos por el alquiler (terrenos o edificaciones), así como el importepactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el

monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmentecorresponda al arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto delalquiler no deberá ser inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2011,declarado de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto Predial.

Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el

alquiler que se le abona al inquilino y el que éste deba abonar al propietario.

EL ALQUILER

DE PREDIOS



CONTRIBUYENTE

ARRENDADOR O

SUBARRENDADOR

ARENDATARIO O

SUBARRENDATARIO

¿ Dónde pagoel Impuesto ?

¿ Cuánto debopagar

mensualmente?

Deben estarinscritos en el

RUC para poder

declarar y pagareste tributo.

RECORDAR:



CASO:

Persona natural domiciliada que alquila un inmueble en monedaextranjera.

El señor Francisco Cárdenas alquila un predio de su propiedad por unmonto mensual de $ 300.oo durante el año 2011, se pide determinar elpago a cuenta del mes de febrero de 2011 sabiendo que el monto delalquiler es cobrado el 10 de marzo del 2011.




1.2. LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE BIENES, MUEBLES Y OTROSINMUEBLES.

RENTA GRAVADA

El inciso b) del artículo 213° de la Ley Impuesta a la Renta (CIR, Estatuto)

• La locación o cesión temporal (arrendamiento) de cosas muebles oinmuebles distintos a los predios, así como

• Los derechos sobre bienes muebles e inmuebles, inclusive sobre lospredios con excepción de los derechos de llave, marcas, patentes, regalíaso similares.



CÓDIGO CIVIL:ARTÍCULOS 885° y 886°

CLASIFICACIÓN DE BIENES SEGÚN EL CÓDIGO CIVIL

Inmuebles Muebles

1. El suelo, el subsuelo y sobresuelo.2. El mar, los lagos, los ríos.3. Las minas, canteras y depósitos de

hidrocarburos.4. Los diques y mecetas.5. Las concesiones mineras obtenidas

por particulares.6. Las concesiones para explotar

servicios públicos.

7. Los derechos sobre inmueblesinscribibles en el registro.

1. Los vehículos terrestres decualquier clase.

2. Las fuerzas naturales susceptiblesdesapropiación.

3. Las construcciones en terrenoajeno, hechas para un fin temporal.

4. Los materiales de construcción oprocedentes de una demoliciónsino están unidos al suelo.

5. Los títulos valores de cualquierclase.6. Los derechos patrimoniales de

autor, inventor, de patentes,nombres, marcas y otros.

7. Las ventas o pensiones de

cualquier clase.



RENTA PRESUNTA

• Caso único cuando dicha cesión se efectúe a favor desujetos que generan ventas empresariales (rentas de 3°categoría).

• LIR: artículo 28° inciso b) al segundo párrafo señala:

“La cesión de bienes muebles o inmuebles distintos depredios, cuya depreciación o amortización admite la Ley delImpuesto a la Renta, efectuada por personas naturales atítulo gratuito, a precio no determinado o a un precioinferior al de las costumbres de la plaza, a contribuyentesgeneradores de renta de tercera categoría o a sociedadesirregulares, genera una renta bruta anual no menor deocho por ciento (8%) del valor de adquisición, producciónconstrucción o de ingresos del patrimonio de los referidosbienes.



A personas que no generanrentas de Tercera Categoría

A personas que generanrentas de Tercera Categoría

Cesión debienes muebleso inmuebles de

rentas depredios

No Renta

presunta

Renta presunta

(8%)



• Esa presunción no operará para el cliente en lossiguientes casos:

• Cuando sea parte integrante de las entidades aque se refiere el último párrafo del artículo 14º

de la LIR.• Cuando la cesión se haya efectuada a favor del

sector público nacional.

• Cuando entre las partes integrantes exista

vinculación de conformidad con lo establecido enla ley del Impuesto a la Renta, en cuyo caso seaplicarán las reglas establecidas para tal efecto.



CASO NºBIEN MUEBLE ALQUILADO A PERSONA JURÍDICA

El Sr. Roberto Palacios ha arrendado una camionetaa la empresa “Los choferes” S.A.C. por un montomensual de S/. 2,000.00 sobre el particular nos pide

que determinemos la Renta Bruta del ejercicio,considerando que el periodo de arrendamiento fuede Julio a Diciembre del 2010 y que el valor deadquisición fue de S/. 40,000.00.

Los pagos a cuenta realizadas son por un monto deS/. 600.00

Solución:



MEJORAS INTRODUCIDAS EN ELBIEN ARRENDADO



• Reparaciones• Arreglos

Aumentar su valor.

Mayor lucimientoo comodidad



ART. 23°Ítem C)

Arrendatario óSubarrendatario

Beneficio

NO se encuentreObligado a

REEMBOLSAR



Caso práctico.

• La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández porun monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009.Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, porlo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles.

• El señor Cristóbal, desocupa la casa en el mes de diciembre y lapropietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por lasmejoras incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoevalúoes de S/. 150,000 Nuevos Soles.

MONTO S/.1,000 mensualVALORPREDIO S/. 150,000

GASTO S/. 15,000

Inquilinoconstruye una

Piscina



5% (MONTO DEL ALQUILER)RENTA BRUTA

S/. 1,OOO.00

= S/.50.00IMPUESTO ACARGO DE LASEÑORAALEXIA



RENTA BRUTAANUAL

RENTA MÍNIMAPRESUNTA

SI:

<

=>DEBERÁ REGULARIZAR EL IR

DE1° CATEGORÍA



RENTA BRUTA ANUAL PACTADA 12,000

RENTA MÍNIMA PRESUNTA9,000

S/. 1,000 X 12

S/. 15,000 X 6%

IMPUETO ANUAL PORREGULARIZAR

0

OJOEL VALOR DE LAS MEJORAS

(S/.15,000.00) NO SECONSIDERA PARA

DETERMINAR LA RENTA MÍN.

PRESUNTA.

ARTÍCULO23°

POR LO TANTO:LA SRA. NO DEBE

REGULAR EL IR DE 1°CATEGORÍA.



VALOR DE LA MEJORA S/.15,000.00

- DEDUCCIONES 20%

(S/.15,OOO.00)

S/.3,000.00

S/.12,OOO.00

Impuesto calculado6.25%(12,000.00):

S/.75O.00

Créditos con derecho a

DEVOLUCIÓN:

SALDO por regularizarpor IMPUESTO ANUAL

DE 1° CATEGORÍA

S/.00.00

S/.750.00



RENTA FICTA

GRATUITO



d) La renta ficta de predios cuya ocupación

hayan cedido sus propietarios gratuitamente o aprecio no determinado.

La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor

del predio declarado en el autoevalúo

correspondiente al Impuesto Predial.

ART. 23°Ítem d)



Caso práctico de renta ficta

• El señor Gabriel Méndez ha cedido a susobrino su predio ubicado en el distrito de SanBartolo por los meses de enero a marzo de

2009, a título gratuito. El valor del prediosegún autoevalúo es de S/. 90,000 NuevosSoles.



• Artículo 36º.- Para establecer la

renta neta de la primera ysegunda categoría, se deducirápor todo concepto el veinte porciento (20%) del total de la rentabruta



Imputación de rentas.

Para determinar el

tratamiento que lecorresponde a lasrentas de 1eracategoría esimportantedeterminar en qué

momento estánsujetas al impuesto.

Las rentas deprimera categoríase imputan deacuerdo alprincipio de

devengado.



• En caso el arrendador o subarrendador percibarentas de 1era categoría en especio, se

considerará como renta bruta esta categoría elvalor de mercado de dichos bienes en la fecha enque se haya devengado la renta.



• Aplicar unicamente una tasa equivalente al6.25% de la Renta Neta.

IR=6.25% Renta Neta



• Caso Práctico

• Persona natural domiciliada que alquila un

inmueble en moneda extranjera. – El señor Francisco Alquila un predio de su

propiedad por un monto mensual de $300.00durante el año 2011, se pide determinar el pago acuenta del mes de febrero de 2011 sabiendo queel monto del alquiler es cobrado el 10 de marzo de2011.

S l ió



• Solución:

• Tipo de cambio vigente al 28.02.11 : S/. 2.774

»300 x 2.774 = 832.20

Pago a cuenta mensual:

Monto cobrado en moneda nacional : 832.20Deducción 20% -166.44

Renta neta 665.76Pago a Cuenta 6.25% 41.61



RENTA NETA

Así lo haestablecido el

artículo 36° de laLIR

se deducirá por todoconcepto el veinte por ciento((20%))del total de la rentabruta.

términos efectivos, la Renta

Neta de Primera categoría esequivalente al 80% de la RentaBruta.

Renta Bruta (RB) 100%

Renta Neta (RN) 100% RB – 20%RBRenta Neta (RN) (100% -20%) RB

Renta Neta (RN) = 80% RB



El pago a cuenta que deben efectuar los sujetos que generen

este tipo de rentas será equivalente al 6.25% de la Renta Neta

PAGOS A CUENTA DE RENTAS DEPRIMERA CATEGORÍA

entendiéndose para estosefectos que la misma estáconstituida por el 80% dela Renta Bruta.

el sujeto obligado a realizar lospagos a cuenta de primera

categoría deberá abonar por talconcepto, 6.25% de la Renta Neta

Persona natural domiciliada que alquila un inmueble El señor Juan guerra arrendado una inmueble al sr LuisGonzales (persona natural ) por un monto mensual de $1000. Sobre el particular nos piden que determinemos larenta neta.asi como los pagos a cuenta.

EJEMPLO



Solución:

Renta brutaEn este caso el alquiler mensual $ 1000 Renta netaDeducimos el 20 % *RB(20%*1000) = 200. entonces

tenemos $ 1000 –

200 . Lo cual nos da como renta netade 800 Pago a cuenta: Resulta de aplicar la tasa del 6.25% sobre la renta neta.entonces tendríamos 6.25*RN(6.25*800: 50). Lo cual nosda $ 50



PAGOS ADELANTADOS

Tratándose de arrendamientos, es usual que se paguenmontos adelantados al devengo (vencimiento) de losmeses.

.

Efectuar el pago a cuenta en las fechasde vencimiento de los períodos a quecorrespondan.

Efectuar el pago a cuenta en el mes en que

perciba el pago.

para efectos del pago el contribuyente podrá optar por:



PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL PAGO A CUENTA

¿CÓMO REALIZAR EL PAGO A CUENTA?

La Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT(07.05.2003) señala que la declaración y pago a cuentamensual del IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

PERSONAS NATURALES,SUCESIONES INDIVISAS Y

SOCIEDADES CONYUGALES

atribución derentas previstaen el artículo

16° de la LIR

SistemaPago Fácil.



Pago Fácil es un servicio informático brindado porla SUNAT, a través del cual el contribuyente puederealizar sus declaraciones pago, sin necesidad de

usar formularios de papel, solo con lacomunicación verbal al cajero de la entidadbancaria

SistemaPago Fácil

• Banco Continental.

• Banco de Crédito del Perú

• Banco de la Nación.

• Banco Interbank.

• Banco Scotiabank • Banco Interamericano de Finanzas-BIF

Las entidades bancarias que recepcionan lastransacciones Pago Fácil son:



LUGARREALIZACIÓNDEPARA LA LA

DECLARACIÓN

PrincipalesContribuyentes

Medianos y

PequeñosContribuyentes

lugares fijados por la SUNAT

para efectuar la declaracióny pago

Sucursales y AgenciasBancarias autorizadas por laSUNAT.

AL MOMENTO DE PAGO

El deudor tributario informará

informará a laentidad bancaria oa la AdministraciónTributaria



•Su número de RUC (arrendador)

•Mes y año (Periodo tributario, por ejemplonoviembre de 2011)

•Tipo y número del documento de identidad del

arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)

•Monto del alquiler (en nuevos soles). inquilino o

DATOSMÍNIMOS



Resultado de ladeclaración y

pago

entregaráun ejemplar delformulario n°1683 (deudortributario)

copia fotostática alarrendatario osubarrendatario

OPORTUNIDAD DEL PAGO A CUENTA



OPORTUNIDAD DEL PAGO A CUENTA

El pago a cuenta del Impuesto a la Renta debe realizarse de acuerdo al últimodígito del RUC.

PERÍODOTRIBUTARIO

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

BUENOS CONTRIBUYENTES,AFILIADOS A FACT. ELECTR. Y y

UESP

0, 1 , 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9

ene-12 21 22 9 10 13 14 15 16 17 20 24 23

Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb

feb-12

21 8 9 12 13 14 15 16 19 20 22 23

Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar

mar-12 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 26 25

Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr

abr-12 11 14 15 16 17 18 21 22 23 10 24 25

May May May May May May May May May May May May

may-12 13 14 15 18 19 20 21 22 11 12 26 25

Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

jun-12 13 16 17 18 19 20 23 10 11 12 24 25

Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

jul-12 15 16 17 20 21 22 9 10 13 14 24 23

Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago

ago-12 18 19 20 21 24 11 12 13 14 17 25 26

Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep

sep-12 18 19 22 23 10 11 12 15 16 17 25 24

Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

oct-12 21 22 23 12 13 14 15 16 19 20 26 27

Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov

nov-12 20 21 10 11 12 13 14 17 18 19 27 26

Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic

dic-12 23 10 11 14 15 16 17 18 21 22 24 25

Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene



Declaración Ratificatoria

La declaración y pago a cuenta mensual podrá serrectificada a través del Sistema Pago Fácil Para tal efecto el

deudor tributario informará a la entidad bancaria, losiguiente:

•Que la declaración que efectúa corresponde a unarectificatoria;•El número de operación o número de orden de la

declaración original, según sea el caso;•El nuevo monto correcto del alquiler; El. Importe a pagar,de ser el caso; y,•Los demás dalos informados en la declaración original(RUC, periodo tributario, tipo y número de documento de

identidad del arrendatario, monto del alquiler en monedanacional).



RENTAS EN MONEDA EXTRANJERA

TRATÁNDOSE DERENTAS DE PRIMERACATEGORÍA ENMONEDA EXTRANJERA

Convertirá renta en moneda nacional

al tipo de cambio vigente a la fechade devengo

Publicación que realiza la!

Superintendencia de Banca, Seguros yAdministradoras Privadas de Fondos dePensiones.

Si dicha entidad no publica el tipo de cambio promedio ponderadocompra correspondiente« a la fecha de devengo o percepción de larenta, se deberá utilizar el correspondiente al '”cierre de operacionesdel último día anterior



PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A EMPRESA

El sr Quiroz es propietario de un inmueble ubicado en av.2 de mayo Nº 512

CALLAO. el cual a sido cedido gratuitamente a la empresa INVERSICIONESSAC por todo el ejercicio del 2010 . Sobre el particular nos piden quedeterminemos la renta bruta del ejercicio, la renta neta, así como tambiénla renta a pagar, considerando que el autoevaluó del predio es 260,000soles.

Solución:El inciso d) del articulo 23º de la LIR señala también constituyen renta deprimera categoría, la renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedidosus propietarios gratuitamente o a precio no determinado , señalándoseque en ese caso , la renta es equivalente al 6% del valor del predio

declarado en el autoevaluó correspondiente al impuesto predial.En ese sentido, tratándose del inmueble ubicado en la av. 2 de mayo Nº512 CALLAO cedido de manera gratuita ala empresa INVERSICONES SAC, ladeterminación de la renta presunta será de acuerdo a lo siguiente:

IMPUESTO A LA RENTA-1° CATEGORÍAA

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