GUÍA DE ESTUDIOS PARA PRESENTAR ETS - Inicio - IPN · 2020. 7. 9. · Semestre y año: 2020-2...

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL SECRETARIA ACADÉMICA

DIRECCIÓN DE EDUCACION MEDIA SUPERIOR CENTRO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS Y TECNOLÓGICOS No. 13

“RICARDO FLORES MAGÓN”

G U Í A

d e e s t u d i o p a r a

presentar ETS de la

UNIDAD DE APRENDIZAJE CONTABILIDAD II

Semestre 2020 -2

UNIFICADA (TURNO MATUTINO Y VESPERTINO)

Fecha de Elaboración: 10 /06/20__

1

Subdirección Académica, Servicios Académicos, Psicotecnia/2020 Semestre y año: 2020-2 Unidad de Aprendizaje: Contabilidad II

FORMATO DE LA GUÍA DE ESTUDIO

Área:

Básica

Nombre de la Unidad de Aprendizaje:

CONTABILIDAD II

Nivel/semestre:

CUARTO

Instrucciones generales de la guía:

Para que el alumno pueda presentar el examen a título de Suficiencia debe estudiar esta guía

para que adquiera los conocimientos necesarios y pueda lograr la competencia que es Formular

Estados Financieros incluyendo la actualización de saldos, mediante el uso de herramientas

contables que sirvan de base a una Empresa Comercial para la toma de decisiones.

ESTA GUÍA YA ESTA RESUELTA, SE SUGUIERE QUE LO VUELVA A RESOLVER EL ALUMNO Y PUEDA

VERIFICAR LOS RESULTADOS.

Presentación:

Esta guia cubre la unidad No I, II, III, IV y V de la red de competencias de la Unidad de Aprendizaje

Contabilidad II.

Encontrarán prácticas contables resueltas de registro e integración de saldo de las cuentas

colectivas del Estado de Situación Financiera, de control de mercancías, estado de cuenta, mayor

auxiliar que se utilizarón para la elaboración de la conciliación aritmética, tablas para determinación

de las depreciaciones del activo fijo para determinar saldos reales de los Estados Financieros y con

toda esta información se elaboraron asientos de cierre.

Esperando que con estos conocimientos el alumno adquiera las competencias que marca el

programa.

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Objetivos El objetivo principal es preparar al alumno para que desarrolle competencias en el uso de diferentes

técnicas y herramientas contables que le permitan realizar el cierre del ejercicio para la formulación

de Estados Financieros, por lo tanto es importante que en cada unidad logren por lo menos lo

siguiente:

Unidad I.- Generar información detallada de las subccuentas que integran los saldos de las cuentas

colectivas de una entidad comercial

Unidad No. II.- Controlar las mercancías a través de los distintos métodos de registro de valuación

Unidad No. III.- Aplicar la conciliación aritmética para comparar los registros de la entidad con los

de la Institución Bancaria

Unidad No. IV.- Realizar asientos de actualización para reflejar el saldo de las cuentas de los

Estados Financieros

Unidad No. V.- Realizar el cierre del ejercicio determinando su utilidad o pérdida y elabora los

Estados Financieros

Justificación El alumno debe participar de manera activa en la adquisición de su aprendizaje significativo a partir

de ejercitar los procedimientos establecidos en el programa de estudios de acuerdo al cumplimiento

de las Normas de Información Financiera

Estructura y contenidos Mayores Auxiliares

Registro y Control de Mercancías

Conciliación Bancaria

Asientos de actualización y cuentas complementarias

Cierre del Ejercicio y Estados Financieros

Materiales para la elaboración de la guía Formatos de Diario Esquemas de Mayor Tarjetas de Cuentas Corrientes Tarjetas de Almacén Hojas tabular de 4 columnas Hojas de Balance Hoja tabular de 3 columnas

Actividades de estudio El alumno debe ser autónomo Solicitar asesorías en línea Buscar videos tutoriales

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Información Adicional Después de haber resuelto esta guía el alumno debe autoevaluarse para saber si logró las

competencias y así certificar la Unidad de Aprendizaje

Bibliografía Básica Lara E., Contabilidad II , Editorial trillas, pp

Walss S., Contabilidad II, Editorial I.P.N., pp

UNIDAD NO. I MAYORES AUXILIARES

Concepto: Los Mayores Auxiliares son los registros detallados de las cuentas colectivas Finalidad: Llevar un mejor control de las cuentas colectivas a través del análisis de la información detallada que proporcionan los auxiliares que permitan una mejor toma de decisiones. Las “Cuentas de Mayor” son aquellas que se registran en el “Debe” y el “Haber” del Diario, y que posteriormente se pasan a esquemas de mayor como, por ejemplo: Caja, Bancos, Clientes, Deudores, Proveedores, Impuestos por Pagar, Capital Social, Ventas, etc. Sin embargo, por necesidades de información algunas de estas cuentas, además de ser cuentas de mayor son también “Cuentas Colectivas”. ¿Qué es una Cuenta Colectiva? La Cuenta Colectiva es aquella que se integra de cuentas auxiliares conocidas también como subcuentas. Estas cuentas auxiliares o subcuentas, son los nombres de las instituciones, personas, ingresos o gastos que “pertenecen a la cuenta”, y cuyos saldos integran el saldo de la cuenta de mayor. Por Ejemplo: PARCIAL DEBE CUENTA DE MAYOR: Bancos 300,000.00 SUBCUENTAS: Banamex 120,000.00 Bancomer 180,000.00 Cada vez que se registre en el diario (cargo o abono) a una cuenta colectiva, deberá afectarse en el parcial el importe o importes de las subcuentas que la integren y que sumen la misma cantidad que el cargo o el abono de la cuenta colectiva. Es importante mencionar que el “Parcial” no se considera para determinar las sumas iguales, ya que la Partida Doble solo contempla la igualdad entre “Cargos” y “Abonos”. Por Ejemplo: Para registrar el cobro de la Factura 1 a la empresa “X”, S.A., con cheque de Banamex, procedemos a cargar a la cuenta de Bancos con subcuenta Banamex por el mismo importe del cheque y abonamos a la cuenta de Clientes con subcuenta La “X”, S.A., por la disminución de la deuda.

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Asiento No. _______1__________

FECHA

NOMBRE DE LAS CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

02-01 Bancos $148,480.00

Banamex $148,480.00

IVA por Trasladar 20,480.00

Clientes $148,480.00

“X”, S.A. 148,480.00

IVA Trasladado 20,480.00

S U M A S I G U A L E S $168,960.00 $168,960.00

CONCEPTO: Cobro de la factura no. 1 a la “X”, S.A.

Del registro anterior se desprende que el cargo de Bancos y el abono de Clientes, son las cantidades que se van a registrar posteriormente a sus respectivos Esquemas de Mayor y que por cada cantidad que está en el parcial, se hará una afectación en el Mayor Auxiliar que le corresponda (en este caso se registrarán en el mayor auxiliar de Banamex y de “X”, S.A.) conservando el movimiento de la cuenta; es decir que si la cuenta se carga en el asiento de Diario, su subcuenta se carga también en el mayor Auxiliar correspondiente. Por Ejemplo:

Nombre: Banamex, S.A. Cuenta: Bancos

Fecha Ref. Factura/ Recibo

Concepto Debe Haber Saldo

31-01- PD 1 Factura 1 Cobro de Factura “X” SA

148,480.00 148,480.00

Por lo anterior podemos decir que la fuente de información para el registro en los mayores Auxiliares son los asientos de Diario. Las Cuentas de Mayor que regularmente se registran como Cuentas Colectivas, son:

Bancos, Clientes, Deudores, Almacén, Documentos por Cobrar, Proveedores, Acreedores, Documentos por Pagar, Impuestos por Pagar, Ventas, Gastos de venta, Gastos de Administración

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EJERCICIO PRÁCTICO

INSTRUCCIONES. - Lee cuidadosamente las siguientes operaciones y regístralas en asientos de

Diario con subcuentas y elaborar los mayores auxiliares de Clientes y Proveedores

El 02 de enero del presente año la compañía Jugetimex, S.A. inicia sus operaciones con los siguientes saldos: Bancos 470,400.00

Citibanamex 470,400.00 Clientes 324,800.00 Colorín, S.A. 150,800.00 Divertido, S.A. 174,000.00 IVA por Acreditar 51,200.00 Almacén 190,000.00 Patinetas (380 u. a $500) 190,000.00 Proveedores 342,200.00 Distribuidora del Juguete S.A. 185,600.00 Colibrí, S.A. 156,600.00 Acreedores 29,000.00 Telmex, S.A. 5,800.00 Inmobiliaria S.A. 23,200.00 IVA por Trasladar 44,800.00 Capital Social Determinarlo SOLUCIÓN:

DIARIO ASIENTO No.__AA____

FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

02-01-20 Bancos 470,400.00

Citibanamex 470,400.00

Clientes 324,800.00

Colorín, S.A. 150,800.00

Divertido, S.A. 174,000.00

IVA por Acreditar 51,200.00

Almacén 190,000.00

380 Patinetas a $500 c.u. 190,000.00

Proveedores 342,200.00

Distribuidora del Juguete SA. 185,600.00

Colibrí, S.A. 156,600.00

Acreedores 29,000.00

Telmex, S.A. 5,800.00

Inmobiliaria S.A. 23,200.00

IVA por Trasladar 44,800.00

Capital Social 620,400.00

SUMAS IGUALES $1,036,400 1,036,400 CONCEPTO: inicio de operaciones

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Ene. 03 2.- Se provisiona el gasto de mantenimiento del edificio que rentamos a favor de

Inmobiliaria, S.A. por $7,000.00 más IVA. Se aplica el 50% a cada departamento.

DIARIO ASIENTO No._2_____

FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 03-01-20 Gastos de Venta $3,500.00

Mantenimiento $3,500.00

Gastos de Administración $3,500.00

Mantenimiento $3,500.00

IVA por Acreditar $1,120.00

Acreedores $8,120.00

Inmobiliaria, SA

SUMAS IGUALES $ 8,120.00 CONCEPTO: provisión del mantenimiento del edificio

Ene. 06 3.- Se cobra la factura 430 (del mes pasado) a Divertido, S.A. por $34,800.00, nos

realizan transferencia a Citibanamex ref. 2456.

DIARIO ASIENTO No.___3___

FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 06-01-20 Bancos $34,800.00

Citibanamex $34,800.00

IVA por Trasladar $4,800.00

Clientes $34,800.00

Divertido, S.A. $34,800.00

IVA Trasladado $4,800.00

SUMAS IGUALES $39,600.00 CONCEPTO: Se cobra la factura 430 del mes pasado

Ene. 09 4.- Se paga a Distribuidora del Juguete, S.A-la factura 3690 (del mes anterior) por $46,400.00 con cheque 567 de Citibanamex.


FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 09-01-20 Proveedores $46,400.00

Distribuidora del Juguete, S.A $46,400.00

IVA Acreditable $6,400.00

Bancos $46,400.00


IVA por Acreditar 6,400.00

SUMAS IGUALES $52,800.00 CONCEPTO: Se paga a Distribuidora del Juguete, S.A-la factura 3690 (del mes anterior)

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Ene. 10 5.-Se venden 125 patinetas modelo Z-20 a $1000.00 más IVA cada una a Colorín, S.A. con factura 458.


FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 10-01-20 Clientes $145,000.00

Colorín, S.A. $145,000.00


Ventas $125,000.00

SUMAS IGUALES $145,000.00 CONCEPTO: Se venden 125 patinetas modelo Z-20

Ene. 10 6.-El costo de la mercancía vendida es del 50% de la venta.


FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 10-01-20 Costo de Ventas $62,500.00

Almacén $62,500.00

Patinetas

SUMAS IGUALES $$62,500.00 CONCEPTO: registro del costo de la mercancía vendida

Ene. 10 7.-De la venta anterior nos pagan el 60% de la deuda con cheque de Citibanamex

que depositamos





Clientes $87,000.00

Colorín, SA $87,000.00


SUMAS IGUALES $99,000.00 CONCEPTO: De la venta anterior nos pagan el 60%

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Ene. 10 8.- Se paga la renta del mes (provisionada el mes pasado) y el mantenimiento del

edificio (Operación 1) a favor de Inmobiliaria, S.A. por un total de $31,320.00 con cheque no. 568

de Citibanamex

DIARIO ASIENTO No.__8____

FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 10-01-20 Acreedores $31,320.00

Inmobiliaria, SA $31,320.00


Bancos $31,320.00



SUMAS IGUALES $35,640.00 CONCEPTO: Se paga la renta del mes (provisionada el mes pasado) y el mantenimiento del edificio (Oper. 1)

Ene. 13 9.- Se compran 50 patinetas modelo Z-300 a $1,000.00 más IVA c. u. a Dist del Juguete, S.A. Fac3720


FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 13-01-20 Almacén $50,000.00

Patineta $50,000.00


Proveedores $58,000.00

Distribuidora del Juguete, S.A. $58,000.00

SUMAS IGUALES $58,000.00

CONCEPTO: Se compran 50 patinetas modelo Z-300

Ene. 15 10.- Se paga el recibo del teléfono (provisionado el mes pasado) con cheque no. 569

de Citibanamex


FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 15-01-20 Acreedores $5,800.00

Telmex, SA $5,800.00

IVA Acreditable $800.00

Bancos $5,800.00


IVA por Acreditar $800.00

SUMAS IGUALES $6,600.00 CONCEPTO: Se paga el recibo del teléfono (provisionado el mes pasado)

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Ene. 17 11.- Nos transfieren a Citibanamex $20,880.00 por la factura 440 que se cobra a

Colorín, S.A.





Clientes $20,880.00

Colorín, SA $20,880.00


SUMAS IGUALES $23,760.00 CONCEPTO: Nos transfieren a Citibanamex $20,880.00 por la factura 440

Ene. 20 12.- Se venden 130 patinetas modelo A-20 a $1000.00 más IVA cada una a Divertido, S.A. con factura 459



Divertido, SA $150,800.00


Ventas $130,000.00

SUMAS IGUALES $150,800.00 CONCEPTO: Se venden 130 patinetas modelo A-20

Ene. 20 13.- El costo de la mercancía vendida es de 50% de la venta



Almacén $65,000.00

Patinetas $65,000.00

SUMAS IGUALES $65,000.00 CONCEPTO: El costo de la mercancía vendida

Ene. 22 14.- Se paga la factura 1100 por $51,040.00 con cheque no. 570 de Citibanamex a Colibrí, S.A.



Colibrí, SA $51,040.00


Bancos $51,040.00



SUMAS IGUALES $58,080.00 CONCEPTO: Se paga la factura 1100

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Ene. 24 15.- Se compran 60 patinetas modelo C-100 a $900.00 más IVA cada una a Colibrí, S.A. con factura 1150



Patineta $54,000.00



Colibrí, SA $62,640.00

SUMAS IGUALES $ 62,640.00 CONCEPTO: Se compran 60 patinetas modelo C-100

Ene. 28 16.- Se devuelven 10 patinetas de la compra anterior por tener defecto en el acabado



Colibrí, SA


Almacén $9,000.00

Patineta $9,000.00

SUMAS IGUALES $10,440.00 CONCEPTO: Se devuelven 10 patinetas de la compra anterior

TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE CLIENTES NO. 1 NOMBRE: COLORIN, S.A. CONDICIONES DOMICILIO TEL. LIMITE DE CRÉDITO

FECHA REFERENCIA C O N C E P T O FOLIO MOVIMIENTOS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

01-01-20 SALDO INICIAL AA 150,800.00 150,800.00

10-01-20 FAC. 458 VENTA DE MERCANCIA 5 145,000.00 295,800.00

10-01-20 FAC. 458 COBRO DEL 60% DE FAC. 7 87,000.00 208,800.00

17-01-20 FAC. 440 COBRO DE FACTURA 20,880.00 187,920.00

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TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE CLIENTES NO.2 NOMBRE: DIVERTIDO, S.A. CONDICIONES DOMICILIO TEL. LIMITE DE CRÉDITO



02-01-20 SALDO INICIAL AA 174,000.00 174,000.00

06-01-20 FAC. 430 COBRO DE FACTURA 3 34,800.00 139,200.00

20-01-20 FAC. 459 VENTA DE MERCANCÍA 150,800.00 290,000.00

TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE PROVEEDORES NO.3 NOMBRE: DISTRIBUIDORA DEL JUGUETE, S.A. CONDICIONES DOMICILIO TEL. LIMITE DE CRÉDITO



01-01-20 SALDO INICIAL AA 185,600.00 185,600.00

09-01-20 FAC. 3690 PAGO DE FACTURA 4 46,400.00 139,200.00

13-01-20 FAC. 3720 COMPRA DE MERCANCÍA 9 58,000.00 197,200.00

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TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE PROVEEDORES NO. 4 NOMBRE: COLIBRI, S.A. CONDICIONES: CREDITO 60 DIAS DOMICILIO TEL. LIMITE DE CRÉDITO $500,000.00



01-01-20 SALDO INICIAL AA 156,600.00 156,600.00

22-01-20 FAC. 1100 PAGO DE FACTURA 14 51,040.00 105,560.00

24-01-20 FAC.1150 COMPRA DE MERCANCÍA 15 62,640.00 168,200.00

28-01-20 FAC 1150 DEVOLUCIÓN S/COMPRA 16 10,440.00 157,760.00

UNIDAD NO. II REGISTRO Y CONTROL DE MERCANCÍAS

METODO DE INVENTARIOS PERPETUOS.

CONCEPTO. - Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se puedan

conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios

físicos, puesto que existe una cuenta que controla las existencias, también se conoce el costo de lo

vendido y la utilidad o la pérdida bruta.

FINALIDAD. - Llevar un control de todas las operaciones de compra y venta que realice la empresa,

para tener la información necesaria y poder elaborar los estados financieros en el momento que se

desee.

CUENTAS QUE SE EMPLEAN:

ALMACEN. - Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo, su saldo es deudor y representa la existencia de mercancías o el inventario final, en cualquier momento.

COSTO DE VENTA. - esta cuenta es de resultados, se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y representa el costo de lo vendido.

VENTAS. - Es cuenta de resultados, se maneja a precio de venta, su saldo es acreedor y representa las ventas netas.

PROCEDIMIENTO DE VALUACIÓN DE MERCANCÍAS Y REGISTROS AUXILIARES

Consiste en obtener información segura, salvaguardar las mercancías en existencia y de

disponibilidad inmediata.

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Objetivos:

prevenir fraudes

descubrir robos

detectar desperdicios

promover la eficiencia del personal

VALUACION DE INVENTARIOS

Los inventarios de mercancías se valúan generalmente a precio de costo de mercado o de

adquisición, conocido como costo de compra y pueden ser:

1.- PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

Esta técnica consiste en valuar las salidas de almacén utilizando los precios de las primeras entradas

hasta agotar las existencias de las entradas más reciente, siguiendo con los precios de las entradas

inmediatas que continúan y así sucesivamente.

2- COSTO PROMEDIO

Consiste en dividir el valor final de la existencia entre la suma de unidades habidas, con lo que se

obtiene un costo unitario promedio, esta técnica es recomendable cuando hay constantes

variaciones en los precios.

EJERCICIO PRÁCTICO

Instrucciones: elaborar los asientos en diario, tarjeta de almacén por el método de COSTO

PROMEDIO Y PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS PEPS de la Empresa BODEGA

AURRERA, S.A. del mes de enero de 2020, las operaciones comerciales que realiza durante el

mes son los siguientes:

SOLUCIÓN POR EL MÉTODO COSTO PROMEDIO

1.- El 02 de enero. Se compran a “Radio móvil Dipsa, S.A. de C.V.” 100 teléfonos celulares a $ 3,600.00 cada uno más IVA con factura no. 28



100 teléfonos celulares a $ 3,600.00 cada uno $360,000.00



Radiomóvil Dipsa, S.A. de C.V. ” $417,600.00

SUMAS IGUALES $ 417,600.00 CONCEPTO: Se compran 100 CELULARES CON FACTURA NO. 28

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2.- El 04 de enero. Se compran a “Sony, S.A” 200 teléfonos celulares a $ 3,800.00 c/u más IVA, S/F No. 36



200 teléfonos celulares a $ 3,800.00 c/u $760,000.00



Sony, S.A $881,600.00


CONCEPTO: Se compran 200 teléfonos celulares con factura no. 36

3.- El 06 de enero. Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares a $ 3,850.00 c/u más IVA S/F no. 47






Movistar, S.A $669,900.00


CONCEPTO: Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares

4.- El 08 de enero. Vende a “EMPRESA MEXICANA EN TELEFONIA, S.A.” 100 teléfonos celulares a $ 5,500.00 c/u más IVA, S/F no. 678.



Empresa Mexicana En Telefonía, S.A $638,000.00

Ventas $550,000.00

100 teléfonos celulares a $5,500.00 c/u $550,000.00



CONCEPTO: Se venden 100 teléfonos celulares

5.- El 08 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.



Almacén $377,222.00



CONCEPTO: El costo de la mercancía vendida con factura 678

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6.- El 12 de enero. Vende a “LA MODERNA, S.A.” 50 teléfonos celulares a $ 5,500.00 c/u más IVA, S/F no. 696.



LA MODERNA, S.A $319,000.00

Ventas $275,000.00




CONCEPTO: Se venden 50 teléfonos celulares con factura 696

7.- El día 15 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.



Almacén $188,611.00




8.- El día 18 de enero. Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A. y lo deposita en Banamex



Banamex $319,000.00



Moderna, S.A. $319,000.00


SUMAS IGUALES $363,000.00 CONCEPTO: Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A

9.- El día 21 de enero. Se compran a Sony, S.A 200 teléfonos celulares a $ 3,810.00 cada uno más IVA S/F no. 458






Sony, S.A $883,920.00



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10.- El 22 de enero. Vende a “Comercial Mexicana, S.A.” 180 teléfonos celulares a $ 5,500.00 C/U más IVA, S/F no. 860.


FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 22-01-20 Clientes $1,148,400.00

Comercial Mexicana, S.A $1,148,400.00

Ventas $990,000.00



SUMAS IGUALES $1,148,400.00


11.- El día 22 de enero. Registra el costo de la Venta anterior.



Almacén $681,719.40




12.- El día 23 de enero. Cobra a Comercial Mexicana, S.A. $ 150,000.00 a cuenta de la factura 860 y lo deposita en Banamex



Banamex $150,000.00



Comercial Mexicana, S.A $150,000.00


SUMAS IGUALES $170,689.66 CONCEPTO: Cobra a cuenta de la factura No. 860 a la Comercial Mexicana, S.A

13.- El día 30 de enero. Paga a Sony, S.A. $ 100,000.00 a cuenta de la factura No. 458 y expide cheque de Banamex



Sony, S.A $51,040.00


Bancos $100,000.00

Banamex $51,040.00


SUMAS IGUALES $113,793.10 CONCEPTO: Se paga a cuenta de la factura 458

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TARJETA DE ALMACEN No. COSTO PROMEDIO

ARTÍCULO: TELÉFONOS CELULARES

CLAVE DEL ARTÍCULO

PROVEEDOR

ALMACÉN CASILLERO NO. UNIDAD

LIMITES

REVISADOS EN:

FECHA MÍNIMO MÁXIMO FECHA MÍNIMO MÁXIMO

FECHA FACTURA No. REMISIÓN No. REFERENCIA ORDEN No.

UNIDADES COSTOS VALORES ENTRADA SALIDA EXISTENCIA UNITARIO MEDIO DEBE HABER SALDO

02-01-20 F-28 100 100 3,600 3,600 360,000 360,000 04-01-20 F-36 200 300 3,800 3,733.33 760,000 1,120,000 06-01-20 F-47 150 450 3,850 3,772.22 577,500 1,697,500 08-01-20 F-678 100 350 3772.22 3,772.22 377,222 1,320,278 15-01-20 F-696 50 300 3,772.22 3,772.22 188,611 1,131,667 21-01-20 F-458 200 500 3,810 3,787.33 762,000 1,893,667 22-01-20 F-860 180 320 3,787.33 3,787.34 681,719.40 1,211,947.60

COMPROBACIÓN

320 TELEFONOS A 3,787.34 = 1,211,947.60

18


TARJETA DE ALMACEN No. COSTO PROMEDIO


CLAVE DEL ARTÍCULO : 2653784848

PROVEEDOR : SONY, S.A.

ALMACÉN: B CASILLERO NO. 20

UNIDAD PIEZA

LIMITES

REVISADOS EN:


15-12-19 100 1 000



02-01-20 F-28 100 100 3,600 3,600 360,000 360,000 04-01-20 F-36 200 300 3,800 3,733.33 760,000 1,120,000 06-01-20 F-47 150 450 3,850 3,772.22 577,500 1,697,500

SOLUCIÓN POR EL MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS “PEPS”

1.- El 02 de enero. Se compran a “Radiomóvil Dipsa, S.A. de C.V.” 100 teléfonos celulares a $ 3,600.00 cada uno más IVA con factura no. 28



100 teléfonos celulares a $ 3,600.00 cada uno $360,000.00



Radiomóvil Dipsa, S.A. de C.V. ” $417,600.00

SUMAS IGUALES $ 417,600.00 CONCEPTO: Se compran 100 CELULARES CON FACTURA NO. 28

19


2.- El 04 de enero. Se compran a “Sony, S.A” 200 teléfonos celulares a $ 3,800.00 c/u más IVA, S/F No. 36






Sony, S.A $881,600.00



3.- El 06 de enero. Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares a $ 3,850.00 c/u más IVA S/F no. 47






Movistar, S.A $669,900.00


CONCEPTO: Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares

4.- El 08 de enero. Vende a “EMPRESA MEXICANA EN TELEFONIA, S.A.” 100 teléfonos celulares a $ 5,500.00 c/u más IVA, S/F no. 678.



Empresa Mexicana En Telefonía, S.A $638,000.00

Ventas $550,000.00




CONCEPTO: Se venden 100 teléfonos celulares

5.- El 08 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.



Almacén $360,000.00

100 teléfonos celulares a $3,600 c/u $360,000.00

SUMAS IGUALES $360,000.00 CONCEPTO: El costo de la mercancía vendida con factura 678

20


6.- El 12 de enero. Vende a “LA MODERNA, S.A.” 50 teléfonos celulares a $ 5,500.00 c/u más IVA, S/F no. 696.



LA MODERNA, S.A $319,000.00

Ventas $275,000.00





7.- El día 15 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.



Almacén $190,000.00




8.- El día 18 de enero. Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A. y lo deposita en Banamex



Banamex $319,000.00



Moderna, S.A. $319,000.00


SUMAS IGUALES $363,000.00 CONCEPTO: Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A

9.- El día 21 de enero. Se compran a Sony, S.A 200 teléfonos celulares a $ 3,810.00 cada uno más IVA S/F no. 458






Sony, S.A $883,920.00



21


10.- El 22 de enero. Vende a “Comercial Mexicana, S.A.” 180 teléfonos celulares a $ 5,500.00 C/U más IVA, S/F no. 860.


FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER 22-01-20 Clientes $1,148,400.00

Comercial Mexicana, S.A $1,148,400.00

Ventas $990,000.00



SUMAS IGUALES $1,148,400.00


11.- El día 22 de enero. Registra el costo de la Venta anterior.



Almacén $685,500.00


30 teléfonos celulares a $3,850.00 c/u 115,500.00



12.- El día 23 de enero. Cobra a Comercial Mexicana, S.A. $ 150,000.00 a cuenta de la factura 860 y lo deposita en Banamex



Banamex $150,000.00



Comercial Mexicana, S.A $150,000.00


SUMAS IGUALES $170,689.66 CONCEPTO: Cobra a cuenta de la factura No. 860 a la Comercial Mexicana, S.A

22


13.- El día 30 de enero. Paga a Sony, S.A. $ 100,000.00 a cuenta de la factura No. 458 y expide cheque de Banamex



Sony, S.A $100,000.00


Bancos $100,000.00

Banamex $100,000.00


SUMAS IGUALES $113,793.10 CONCEPTO: Se paga a cuenta de la factura 458

TARJETA DE ALMACEN No. PEPS

ARTÍCULO: TELÉFONOS CELULARES CLAVE DEL ARTÍCULO

PROVEEDOR

ALMACÉN CASILLERO NO. UNIDAD

LIMITES

REVISADOS EN:




02-01-20 F-28 100-100 100 3,600 360,000 360,000 04-01-20 F-36 200-50-150 300 3,800 760,000 1,120,000 06-01-20 F-47 150-30 450 3,850 577,500 1,697,500 08-01-20 F-678 100 350 3,600 360,000 1,337,500 15-01-20 F-696 50 300 3,800 190,000 1,147,500 21-01-20 F-458 200 500 3,810 762,000 1,909,500 180 22-01-20 F-860 150 350 3,800 570,000 1,339,500 22-01-20 F-860 30 320 3,850 115,500 1,224,000

COMPROBACIÓN

120 TELEFONOS A 3,850.00 =462,000

200 TELEFONOS A 3,810.00=762,000

320 TELEFONOS $ 1,224,000

NOTA: COMO SE PUEDE APRECIAR UNICAMENTE CAMBIA LOS ASIENTOS DE LOS

COSTOS DE VENTA, ES DECIR LOS ASIENTOS 5, 7, 11 Y TODOS LOS DEMÁS

QUEDAN IGUAL.

23


TARJETA DE ALMACEN No. PEPS


CLAVE DEL ARTÍCULO: 89000p

PROVEEDOR: Sony, S.A.

ALMACÉN: B CASILLERO NO. 20

UNIDAD PIEZA

LIMITES

REVISADOS EN:


20-12-19 200 1000



02-01-20 F-28 100 100 3,600 360,000 360,000 04-01-20 F-36 200 300 3,800 760,000 1,120,000 06-01-20 F-47 150 450 3,850 577,500 1,697,500

UNIDAD NO. III CONCILIACIÓN BANCARIA

¿Qué es la Conciliación Bancaria?

La “Conciliación bancaria” consiste en comparar los valores monetarios que se han registrado en el

“Mayor Auxiliar” de “Bancos” de una empresa, contra los valores monetarios que el Banco (Institución

financiera de crédito, Bancomer, Banamex, Banorte, etc.), ha registrado en el “Estado de cuenta

bancario” que emite.

Finalidad de la Conciliación Bancaria.

La comparación entre el Mayor Auxiliar de Bancos contra el Estado de cuenta bancario, se hace

para identificar los movimientos contables (cargos y/o abonos) que son distintos entre ambos

documentos, y así conocer los motivos de los errores y omisiones que están originando diferencias

entre sus saldos finales.

24


Fuente de información requerida para elaborar la Conciliación Bancaria.

Para realizar una “Conciliación Bancaria”, son necesarios los siguientes documentos:

• Tarjeta Mayor Auxiliar con los registros de la cuenta de Bancos (documento que elabora la

empresa).

• Estado de cuenta bancario (documento que emite la institución financiera de crédito, Banco).

Es muy importante mencionar que las fuentes de información requeridas (Mayor Auxiliar de Bancos

y Estado de cuenta bancario), deben cumplir con lo siguiente para poder realizar la conciliación:

• Deben corresponder al mismo periodo contable.

• Los registros monetarios de estos documentos, deben corresponder al mismo número de

cuenta bancaria, y a la misma institución financiera de crédito.

La conciliación bancaria consistirá en comprar los registros de:

El Mayor Auxiliar de Bancos contra el Estado de cuenta bancario.

Motivo de los errores y omisiones encontrados en la Conciliación Bancaria.

Los errores y omisiones que puede tener la empresa en los registros del Mayor Auxiliar de Bancos:

Registro de cheques con diferentes cantidades.

Registro de depósitos con diferentes cantidades.

Omitir el registro del cobro de una comisión bancaria.

Omitir el registro de Intereses bancarios ganados.

Cheques expedidos y/o depósitos en tránsito.

Los errores y omisiones del Banco en el Estado de cuenta bancario:

En caso de que el Banco llegara a cometer algún error en los registros del Estado de cuenta, la

empresa tendría que hacer un reclamo por escrito al Banco y esperar la respuesta de corrección por

parte de la institución financiera de crédito, en caso de que proceda.

Procedimientos para elaborar una conciliación bancaria.

• Conciliación aritmética.

¿Qué es la conciliación aritmética?

La conciliación aritmética, es una comprobación matemática para detectar las diferencias monetarias

entre los registros del Mayor Auxiliar de Bancos y el Estado de cuenta bancario.

25


Fórmula para realizar la conciliación aritmética.

Saldo final del Estado de cuenta bancario:

Más: Cargos de la Empresa no correspondidos por el Banco:

Más: Cargos del Banco no correspondidos por la Empresa:

Menos: Abonos de la Empresa no correspondidos por el Banco:

Menos: Abonos del Banco no correspondidos por la Empresa:

Igual: Saldo Final del Mayor Auxiliar de la Empresa:

Las diferencias monetarias localizadas a través de la conciliación aritmética, deberán ser

investigadas, identificando así los errores y omisiones existentes.

Una vez que se conocen los motivos de los errores y omisiones, se deberá elaborar la conciliación

contable.

26


EJERCICIO PRÁCTICO

INSTRUCCIONES: Con base en la información que se te proporciona, elabora la conciliación

aritmética, los asientos de ajuste que correspondan y modifica el Mayor Auxiliar de Bancos para

determinar el saldo ajustado.

Compañía “El Colibrí” S.A. de C.V MAYOR AUXILIAR DE BANCOS Bancomer # de cuenta 13489657-3, correspondiente a enero del 2020.

Fecha

Concepto

Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

02/01/20 Saldo inicial 40,000 40,000

08/01/20 Depósito por cobranza 25,000 65,000


19/01/20 Pago de cheque # 140 2,200 67,800

21/01/20 Pago de cheque # 141 3,000 64,800


31/01/20 Pago de cheque # 143 6,000 65,800

BBVA Bancomer, S.A.

Cuentahabiente: Compañía “El Colibrí” S.A. de C.V Estado de cuenta bancario. Cuenta # 13489657-3 Periodo: 01 al 28 de enero del 2020.

Fecha

Concepto

Movimientos Saldo

Debe Haber

02/01/20 Saldo inicial 40,000 40,000

08/01/20 Depósito 25,000 65,000

14/01/20 Depósito 90,000 155,000

15/01/20 Comisión bancaria cobrada 2,000 153,000

15/01/20 IVA de Comisión bancaria cobrada 320 152,680

16/01/20 Depósito 5,000 157,680

19/01/20 Cheque # 140 2,200 155,480

21/01/20 Cheque # 141 3,000 152,480

28/01/20 Intereses ganados 900 153,380

27


INFORMACIÓN PARA LOS AJUSTES Para registrar los asientos de ajuste, es necesario hacer un análisis de los errores y omisiones identificadas a través de la conciliación aritmética, por lo que deberás considerar las siguientes explicaciones: 1. El día 29/01/20, la empresa realizó una cobranza a un cliente por $7,000.00 y cargó esta cantidad monetaria en el Mayor Auxiliar de Bancos. Este importe por $7,000.00 no lo correspondió el Banco en sus abonos porque su fecha de corte fue únicamente hasta el 28/01/20. 2. El día 15/01/20, el Banco cargó en el estado de cuenta una “comisión bancaria” por $2,000.00 más $320.00 de IVA. Estos importes monetarios no los registró (abono) la empresa en el Mayor Auxiliar debido a que no tenía conocimiento de dicho cobro, por lo que deberá hacer el registro contable correspondiente para actualizar el saldo en Bancos-Bancomer. 3. El día 31/01/20, la empresa expidió el cheque # 143 por $ 6,000.00 para pagarle a uno de sus proveedores y abonó esta cantidad monetaria en el Mayor Auxiliar de Bancos. Este importe por $6,000.00 no lo correspondió el Banco en sus cargos porque su fecha de corte fue únicamente hasta el 28/01/20. 4. El día 14/01/20, el Banco realizó un abono en el estado de cuenta bancario por $90,000.00. Por un error, la empresa no registró (cargó) esta cantidad de $90,000.00 en el Mayor auxiliar; por lo que deberá hacer el registro contable correspondiente para actualizar el saldo en Bancos-Bancomer. Los $90,000.00 incluyen IVA y se relacionan con una cobranza que hizo la empresa a un cliente. 5. El día 28/01/20, el Banco abonó en el estado de cuenta bancario, intereses ganados por la empresa por $ 900.00. Este importe por $ 900.00 00 no lo correspondió la empresa en sus cargos, debido a que no tenía conocimiento de dicha operación; por lo que deberá hacer el registro contable correspondiente para actualizar el saldo en Bancos-Bancomer.

28


SOLUCIÓN: CONCILIACIÓN ARITMÉTICA

Compañía “El Colibrí” S.A. de C.V Conciliación aritmética

Bancomer # de cuenta 13489657-3, enero del 2020

Saldo final del Estado de cuenta bancario:

$153,380

Más:

Cargos de la Empresa no correspondidos por el Banco:

$ 7,000

29/01/20 Depósito por cobranza

$ 7,000

Más:

Cargos del Banco no correspondidos por la Empresa:

$ 2,320

15/01/20 Comisión bancaria cobrada

$2,000

15/01/20 IVA de Comisión bancaria cobrada

$ 320

Menos:

Abonos de la Empresa no correspondidos por el Banco:

$6,000

31/01/20 Pago de Cheque # 143 $ 6,000

Menos:

Abonos del Banco no correspondidos por la Empresa:

$ 90,900

14/01/20 Depósito

$ 90,000

28/01/20 Intereses ganados

$ 900

Igual: Saldo Final del Mayor Auxiliar de la Empresa:

$ 65,800

29


ASIENTOS DE AJUSTE

Asiento # 1. NO APLICA, EN TRÁNSITO. Asiento # 2.

Asiento # 3. NO APLICA, EN TRÁNSITO. Asiento # 4.

Asiento # 5.


31/01/20 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,000

Comisión bancaria 2,000

IVA ACREDITABLE 320

BANCOS 2,320

Bancomer 2,320

S U M A S I G U A L E S $ 2,320 $ 2,320

CONCEPTO: Asiento de ajuste por registro de comisión bancaria.


31/01/20 BANCOS 90,000.00

Bancomer 90,000

IVA POR TRASLADAR 12,413.79

CLIENTES Subcuenta

90,000.00

IVA RASLADADO 12,413.79

S U M A S I G U A L E S $ 102,413.79 $ 102,413.79

CONCEPTO: Asiento de ajuste por registro de cobranza.


31/01/20 BANCOS 900

Bancomer 900

INTERESES A FAVOR 900

Interés bancario 900

S U M A S I G U A L E S $900 $900

CONCEPTO: Asiento de ajuste por registro de interés bancario.

30


MODIFICACION DEL MAYOR AUXILIAR DE BANCOS PARA DETERMINAR EL SALDO AJUSTADO.

Compañía “El Colibrí” S.A. de C.V MAYOR AUXILIAR DE BANCOS Bancomer # de cuenta 13489657-3, correspondiente a enero del 2020.

Fecha

Concepto

Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

02/01/20 Saldo inicial 40,000 40,000



19/01/20 Pago de cheque # 140 2,200 67,800

21/01/20 Pago de cheque # 141 3,000 64,800


31/01/20 Pago de cheque # 143 6,000 65,800

31/01/20 Asiento de ajuste por comisión bancaria 2,320 63,480

31/01/20 Asiento de ajuste por registro de cobranza 90,000 153,480

31/01/20 Asiento de ajuste por registro de interés bancario 900 154,380

UNIDAD NO. IV ASIENTOS DE ACTUALIZACIÓN Y CUENTAS

COMPLEMENTARIAS

CONCEPTO DE ASIENTOS DE ACTUALIZACIÓN. - Es el registro que se requiere para que

algunas cuentas muestren su saldo real o actualizado

FINALIDAD.- para que las cuentas de la balanza de comprobación muestren su valor verdadero a

una fecha determinada, ya que existen diferencias por el transcurso del tiempo y se requiere que

se actualicen.

FUENTES DE INFORMACIÓN

En los registros del libro Diario, en pólizas y en los auxiliares, así como la documentación

comprobatoria que le dio origen. Ejemplo en la conciliación bancaria, la principal fuente de

información son el auxiliar de bancos y el estado de cuenta y como complementaria la documentación

que le dio origen a los movimientos, como fichas de depósito, talonarios de cheques, etc.

CONCEPTO Y FINALIDAD DE CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO. - Cuenta

complementaria es aquella que con su saldo complementa o ayuda a la cuenta principal en forma

accesoria para mejorar la información

FINALIDAD. -Las cuentas complementarias se necesitan para que las cuentas principales presenten

saldos actualizados o más reales

DEPRECIACIÓN.

31


CONCEPTO. - Es la disminución del valor o precio de un activo fijo por el uso, transcurso del

tiempo o por obsolescencia (falta de uso, fuera de moda aun cuando se encuentre en buenas

condiciones materiales o rebasado por la tecnología)

FINALIDAD. - Calcular o definir criterios lo más apegados a la realidad y a las leyes fiscales, para

que cuando se apliquen a las cuentas principales muestren saldos actualizados.

- CUENTAS QUE SE UTILIZAN Y SUS PORCENTAJES FISCALES

En las cuentas en que se lleva el control de la depreciación del activo fijo, se aplica la siguiente

mecánica cargando a los gastos de la empresa con abono a la depreciación acumulada del activo

correspondiente.

Las cuentas son las siguientes:

- Depreciación acumulada de edificios - Depreciación acumulada de equipo de tienda - Depreciación acumulada de equipo de oficina - Depreciación acumulada de equipo de transporte - Depreciación acumulada de equipo de cómputo

PORCENTAJES FISCALES

El fundamento está en la LISR art. 40 en relación a las deducciones en general de las inversiones,

únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los porcientos máximos

autorizados por esta ley, sobre el monto original de la inversión.

Cuentas que se deprecian:

Nombre de la cuenta % de depreciación anual

Edificios Equipo de tienda Equipo de oficina Equipo de transporte Equipo de cómputo

5 10 10 25 30

PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

La cuenta de depreciación acumulada de algún activo fijo se presenta abajo del activo

correspondiente, restándola, con lo que se determina el valor neto., ejemplo:

ACTIVO A CORTO PLAZO

Equipo de oficina $ 500,000.00 Depreciación acumulada de equipo de oficina (50,000.00) Total, neto del activo fijo $ 450,000.00

32


AMORTIZACIÓN

CONCEPTO.- Es la acción de extinguir el importe de un activo diferido “Adaptaciones e

Instalaciones” que con el transcurso del tiempo paulatinamente deberá ajustarse, cargándose a los

gastos de la empresa.

FINALIDAD. -calcular o definir criterios lo más apegados a la realidad para que cuando se apliquen

a las cuentas principales, muestren saldos netos reales

- CUENTAS QUE SE UTILIZAN Y SUS PORCENTAJES FISCALES

En estas cuentas se lleva el control de la amortización del activo Fijo, se aplica la siguiente mecánica

cargando a los gastos de la empresa con abono a la amortización acumulada del activo

correspondiente.

La cuenta es la siguiente:

- Depreciación acumulada de adaptaciones e instalaciones

PORCENTAJES FISCALES

El fundamento está en la LISR art. 39 en relación a las deducciones en general de las inversiones

en activos fijos así como las erogaciones realizadas en períodos preoperativos.

Cuenta que se amortiza:

Adaptaciones e instalaciones 5%

PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

La cuenta de amortización acumulada de adaptaciones e instalaciones se presenta en el activo Fijo,

debajo de ella y restándola, reflejando así el valor neto ejemplo:

ACTIVO A CORTO PLAZO:

Adaptaciones e Instalaciones $ 50,000.00 Amortización acumulada de adaptaciones e instalaciones (5,000.00) Total, neto del activo a corto plazo $ 45,000.00

33


EJERCICIO PRÁCTICO

Con los siguientes datos calcular la depreciación y amortización de los siguientes activos y realizar

el asiento contable correspondiente del mes de diciembre de 2019

%G.V. %G. A

Terrenos 2, 8000,000 50% 50%

Equipo de Cómputo 190,000 40% 60%

Equipo de Transporte 500,000 90% 10%

Equipo de Tienda 350,000 100%

Edificios 1, 500,000 70% 30%

Equipo de Oficina 300,000 100%

Adaptaciones e Instalaciones 400,000 60% 40%

34


TABLA DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

ASIENTO CONTABLE

ACTIVO FIJO Valor de Adquisición

% DEP

Deprecia ción Anual

Depreciación Mensual

% G.V.

% G.A.

Gastos de venta

Gastos de admón.

Equipo Computo 190,000 30% 57,000 4,750 40% 60% 1,900 2,850

Equipo Transporte 500,000 25% 125,000 10,416.66 90% 10% 9.375.00 1,041.66

Equipo Tienda 350,000 10% 35,000 2,916.66 100% 2,916.66

Edificios 1,500,000 5% 75,000 6,250 70% 30% 4,375 1,875

Equipo Oficina 300,000 10% 30,000 2,500 100% 2,500

Adaptaciones e Instalaciones

400,000 5% 20,000 1,666.66 60% 40% 1,000 666.66

SUMAS TOTALES

$28,499.98 $19,566.66 $8,933.32

Asiento N.1

Fecha Nombre de las cuentas Parcial Debe Haber 31-12-19 Gastos de venta 19,566.66

Depreciación 18,566.66

Amortización 1,000

Gastos de administración 8,933.32

Depreciación 8,266.66

Amortización 666.66

Depreciación Acumulada de Edificio 6,250

Depreciación Acumulada de Equipo de Tienda 2,916.66

Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina 2,500

Depreciación Acumulada de Equipo de Computo

4,750

Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte

10,416.66

Amortización Acumulada de Adaptaciones e Instalaciones

1,666.66

Sumas Iguales 28,499.98 28,499.98

CONCEPTO: Registro de la depreciación y amortización del mes de diciembre del 2019

35


ASIENTOS DE ACTUALIZACIÓN

EJERCICIO PRÁCTICO

INSTRUCCIONES. -Realizar los siguientes asientos de actualización

1.- 1° de Julio. Se realizó un arqueo de caja y hubo un faltante por $300.00 el responsable es el

cajero Pedro Campos.

Asiento N° Aj1

Fecha Nombre de las cuentas Parcial Debe Haber

1° Julio Deudores $300.00

Pedro Campos $300.00

Fondo fijo de caja $300.00

Sumas Iguales $300.00 $300.00

CONCEPTO: Faltante arqueo de caja el responsable Pedro Campos

2.- 2° de Julio. El banco Bancomer nos carga intereses por $2,500.00 más IVA.

Asiento N° Aj2


2° Julio Intereses a Cargo $2,500.00


Bancos $2,900.00

Bancomer $2,900.00

Sumas Iguales $2,900.00 $2,900.00

CONCEPTO: Intereses cargados por nuestro banco.

3.- 3° de Julio. Existe un faltante de mercancía en el almacén por $3,000.00, por desperdicio.

Asiento N° Aj3


3° Julio Costo de Venta $3,000.00

Almacén $3,000.00

Tela moteada $3,000.00

Sumas Iguales $3,000.00 $3,000.00

CONCEPTO: Faltante de mercancía por desperdicio.

36


4.- 5° de Julio. El cliente Santiago Rodríguez de la factura 052 genera intereses moratorios por

$6,000.00 más IVA.

Asiento N° Aj4


5° Julio Clientes $6,960.00

Santiago Rodríguez $6,960.00

Intereses a favor $6,000.00

IVA por trasladar $960.00

Sumas Iguales $6,960.00 $6,960.00

CONCEPTO: Registro de intereses moratorios factura 052

5.- 7° de Julio. Venta de desperdicios por $2,000.00 más IVA.

Asiento N° Aj5


7° Julio Deudores $2,320.00

Otros Ingresos $2,000.00

IVA por trasladar $320.00

Sumas Iguales $2,320.00 $2,320.00

CONCEPTO: Registro de venta de un anaquel usado.

6.- 8° de Julio. Calcular y registrar la depreciación anual de los exhibidores de la Tienda, con valor

de adquisición de $180,000.00

Asiento N° Aj6


8° Julio Gastos de Venta $18,000.00

Depreciación $18,000.00

Depreciación Acumulada de

Equipo de Tienda $18,000.00

Sumas Iguales $18,000.00 $18,000.00

CONCEPTO: Registro de la depreciación anual de los exhibidores de la tienda

37


7.- 12° de Julio. El banco Banamex nos carga una comisión por $1,500.00 más IVA.

Asiento N° Aj7


12° Julio Gastos de administración $1,500.00

Comisiones bancarias $1,500.00


Bancos $1,740.00

Banamex $1,740.00

Sumas Iguales $1,740.00 $1,740.00

CONCEPTO: Registro de comisiones

8.- 16° de Julio. El banco nos abona intereses por $350.00

Asiento N° Aj8


16° Julio Bancos $350.00

Banregio $350.00

Intereses a favor $350.00


CONCEPTO: Registro de Intereses

9.- 18° de Julio. Sobrante de Mercancía en Almacén de cables y accesorios por Auditoria $550.00.

Asiento N° Aj9


18° Julio Almacén $550.00

Cables y accesorios $550.00

Otros Ingresos $550.00


CONCEPTO: Registro de cables y accesorios sobrantes por auditoria

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10.- 22° de Julio. Se generan Intereses moratorios al proveedor el Puma Abarrotero por $700.00

más IVA

Asiento N° Aj10


22° Julio Intereses a Cargo $700.00

El Puma abarrotero $700.00

IVA por Acreditar $112.00

Proveedores $812.00

Puma Abarrotero $812.00


CONCEPTO: Registro de intereses moratorios de acuerdo a contrato

UNIDAD NO. V CIERRE DEL EJERCICIO Y ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO DE ASIENTOS DE LIQUIDACIÓN. - Son los movimientos que cancelan los saldos de

las cuentas de resultados deudoras y acreedoras al final del ejercicio, también se les conoce como

asientos de ajuste o traspasos y se realizan contra la cuenta de pérdidas o ganancias.

FINALIDAD. - Determinar la utilidad o pérdida de un ejercicio de la empresa

CUENTAS QUE SE LIQUIDAN CONTRA LA CUENTA DE PRDIDAS O GANANCIAS

-Por el método de inventarios perpetuos -Almacén -Ventas -Costo de ventas

TRASPASO DEL SALDO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS O GANANCIAS, CONTRA LA UTILIDAD

O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Paso a seguir para hacer la liquidación anual:

1. A todas las cuentas acreedoras de resultados al finalizar un ejercicio, se les deberá determinar el

saldo y por el importe que arrojen se le hará un cargo, el cual se abonara a la cuenta de pérdidas o

ganancias

2. A todas las cuentas deudoras de resultados al finalizar un ejercicio, se les deberá determinar el

saldo y por el importe que arrojen se le hará un abono, el cual se cargara a la cuenta de pérdidas o

ganancias

3. Finalmente el saldo de la cuenta de pérdidas o ganancias será traspasado a la cuenta de

resultados del ejercicio.

39


¿Qué son los Estados Financieros?

Son documentos contables muy importantes que recopilan información financiera de una empresa,

en ellos se refleja la contabilidad realizada y se muestra la estructura económica de ésta.

El objetivo de estos documentos es dar una visión financiera general de la empresa en un periodo

determinado, para la adecuada toma de decisiones.

En contabilidad existen diversos Estados Financieros, pero para efectos de este curso solo

estudiaremos dos, que son:

Estado de Situación Financiera y

Estado de Resultados.

ESTADO DE RESULTADOS

CONCEPTO Y FINALIDAD. - Estado financiero básico, contiene información importante acerca de

las operaciones económicas de una empresa en un periodo determinado.

El Estado de Resultados es un documento complementario del Estado de Situación Financiera;

permite calcular las pérdidas o utilidades generadas en una empresa, mostrando el saldo de las

cuentas de resultados deudoras y acreedoras.

Fuente de información requerida

Para elaborar el Estado de Resultados, se deben considerar: • Los saldos de las cuentas de resultados acreedoras. (ventas, otros ingresos, intereses a

favor) y también…

• Los saldos de las cuentas de resultados deudoras. (costo de ventas, gastos de venta, gastos de administración, otros gastos, intereses a cargo). Elementos que integran el Estado de Resultados 1. Encabezado. 2. Cuerpo del documento. 3. Calce.

1. Encabezado. El Estado de Resultados en su encabezado debe contener la siguiente información:

• Nombre de la empresa. • Señalar su denominación “Estado de Resultados” • Fecha de su contenido.

2. Cuerpo del documento. El Estado de Resultados contiene todas las cuentas de resultados acreedoras y deudoras. Estas cuentas se ordenan a través de una fórmula aritmética para determinar Utilidad o Pérdida del ejercicio.

40


Fórmula:

Ventas

Menos: Costo de ventas

Igual: Utilidad bruta

Menos: Gatos de operación:

Gastos de venta

Gastos de administración

Igual: Utilidad (pérdida) de operación

Más /menos: Otros ingresos

Otros gastos

Más /menos: Resultado Integral de Financiamiento ( RIF):

Intereses a favor

Intereses a cargo

Igual: Utilidad (Pérdida) del ejercicio.

3. Calce.

En algunas ocasiones, al final del documento, aparecen notas relacionadas con algunas

cuentas.

También aparecen las firmas de las personas que avalan la veracidad del Estado de

Resultados. Estas personas son:

• Contador Público con cédula profesional.

• Representante Legal de la empresa.

41


¿Qué es el Estado de Situación Financiera?

Es el documento que demuestra la situación financiera de una empresa, a una fecha

determinada, a través de los saldos de las cuentas de balance que son, Activo, Pasivo y

Capital.

Este documento es un estado financiero básico, al igual que el Estado de Resultados.

El Estado de Situación Financiera se elabora a partir de la balanza de comprobación,

después de que se ha realizado la liquidación y elaborado el Estado de Resultados.

Fuente de información requerida.

Como ya se mencionó en una diapositiva anterior, para elaborar el Estado de Situación

Financiera, se deben considerar:

Los saldos de las cuentas de balance. (Activo, Pasivo y Capital)

Esta información se obtiene de la “Balanza de comprobación”.

Elementos que integran el Estado de Situación Financiera

1. Encabezado.

2. Cuerpo del documento.

3. Calce.

1. Encabezado.

El Estado de Situación Financiera en su encabezado debe contener la siguiente información:

● Nombre de la empresa.

● Señalar su denominación “Estado de Situación Financiera”

● Fecha de su contenido.

2. Cuerpo del documento.

El Estado de Situación Financiera contiene todas las cuentas de Activo, Pasivo y Capital

Estas cuentas se ordenan en forma de cuenta.

3. Calce.

En algunas ocasiones, al final del documento, aparecen notas relacionadas con algunas cuentas.

También aparecen las firmas de las personas que avalan la veracidad del Estado de Situación

Financiera. Estas personas son:

● Contador Público con cédula profesional.

● Representante Legal de la empresa.

¿Qué es el cierre del ejercicio?

Cierre. - acción o efecto de cerrar.

En contabilidad significa la clausura temporal, mensual y/o anual, de los registros contables, tanto

en diario como en mayor.

El cierre del ejercicio se hace con la finalidad de diferenciar un periodo contable de otro.

42


Una vez que se conoce la utilidad o pérdida del ejercicio y se elabora el Estado de Resultados y el

Estado de Situación Financiera, se tienen que cerrar todas las cuentas de balance (Activo, Pasivo y

Capital), esto a través de un asiento de diario llamado “Asiento de Cierre”.

Fuente de información requerida

Para poder registrar el “Asiento de cierre” en la contabilidad, es necesario contar con la información

reflejada en el “Estado de Situación Financiera”

Procedimiento para registrar el Cierre del ejercicio.

Con las cuentas de balance reflejadas en el Estado de Situación Financiera (Activo, Pasivo y

Capital) se hace el “Asiento de cierre”.

Para realizar en rayado de diario el “Asiento de cierre”, las cuentas de balance acreedoras

(Pasivo, Capital, Depreciación, Amortización, Utilidad del ejercicio) se cargan y las cuentas

de balance deudoras (Activo, Pérdida del ejercicio) se abonan.

EJERCICIO PRÁCTICO INSTRUCCIONES: A partir de la balanza de comprobación que se te proporciona a continuación, se pide Elaborar:

Asientos de Liquidación


Estado de Situación Financiera.

Cierre del ejercicio (asiento en diario).

43


Compañía “La Esmeralda” S.A. de C.V Balanza de comprobación al 31 de marzo del año 2020.

Nombre de la cuenta

Saldos finales

Deudor Acreedor

Fondo Fijo de Caja 50,000

Bancos 300,000

Inversiones en valores 400,000

Clientes 500,000

Documentos por cobrar 118,000

Deudores 70,000

IVA acreditable 67,500

IVA por acreditar 98,000

Almacén 430,000

Rentas pagadas por anticipado 50,000

Seguros pagados por anticipado 106,000

Anticipo de impuestos 35,000

Terrenos 550,000

Edificios 2,000,000

Depreciación acumulada de edificios 300,000

Equipo de transporte 230,000

Depreciación acumulada de equipo de transporte 57,500

Equipo de tienda 180,000

Depreciación acumulada de equipo de tienda 36,000

Equipo de oficina 340,000

Depreciación acumulada de equipo de oficina 68,000

Equipo de computo 145,000

Depreciación acumulada de equipo de computo 43,500

Adaptaciones e instalaciones 140,000

Amortización acumulada de adaptaciones e instalaciones 21,000

Depósitos en garantía 30,000

Proveedores 370,000

Acreedores 600,000

Documentos por pagar 170,000

Impuestos por pagar 130,000

IVA trasladado 30,000

IVA por trasladar 125,000

Rentas cobradas por anticipado 20,000

Acreedores hipotecarios 230,000

Documentos por pagar a largo plazo 700,000

Capital Social 1,938,500

Ventas 1,000,000

Otros ingresos 500,000

Intereses a favor 300,000

Costo de ventas 400,000

Gastos de venta 170,000

Gastos de administración 150,000

Otros gastos 50,000

Intereses a cargo 30,000

SUMAS IGUALES $ 6,639,500 $ 6,639,500

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Asientos de Liquidación

Asiento N° AL1


31° Mzo Ventas $1,000,000.00

Otros Ingresos $500,000.00

Intereses a Favor $300,000.00

Pérdidas y Ganancias $1,800,000.00

Sumas Iguales $1,800,000.00 $1,800,000.00

CONCEPTO: Liquidación de Cuentas acreedoras

Asiento N° AL2


31° Mzo Pérdidas y ganancias $800,000.00

Costo de Venta $400,000.00

Gasto de venta $170,000.00

Gastos de Admón. $150,000.00

Otros gastos $50,000.00

Intereses a Cargo $30,000.00

Sumas Iguales $800,000.00 $800,000.00

CONCEPTO: Liquidación de Cuentas Deudoras

Asiento N° AL3


31° Mzo Pérdidas y Ganancias $1,000,000.00

Utilidad del Ejercicio $1,000,000.00

Sumas Iguales $1,000,000.00 $1,000,000.00

CONCEPTO: Se cancelan las cuentas de Pérdidas y Ganancias

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Estado de Situación Financiera:

Compañía “La Esmeralda” S.A. de C.V

Estado de Resultados del 1º al 31 de marzo del año 2020.

Ventas 1,000,000

Menos: Costo de ventas 400,000

Igual: Utilidad bruta 600,000

Menos: Gastos de operación: 320,000

Gastos de venta 170,000

Gastos de administración 150,000

Igual: Utilidad de operación 280,000

Más/menos: Otros ingresos + 500,000

Otros gastos - 50,000

Más/menos: Resultado Integral de Financiamiento (RIF):

Intereses a favor + 300,000

Intereses a cargo - 30,000

Igual: Utilidad del ejercicio $ 1,000,000

Contador Público Representante legal

Nombre y firma Nombre y firma

Compañía “La Esmeralda” S.A. de C.V.

Estado de Situación Financiera al 31 de marzo del 2020

A C T I V O P A S I V O

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO

Fondo fijo de Caja 50,000 Proveedores 370,000

Bancos 300,000 Acreedores 600,000

Inversiones en valores 400,000 Documentos por pagar 170,000

Clientes 500,000 Impuestos por pagar 130,000

Documentos por cobrar 118,000 IVA trasladado 30,000

Deudores 70,000 IVA por trasladar 125,000

IVA acreditable 67,500 Rentas cobradas por anticipado 20,000

IVA por acreditar 98,000 Suma pasivo corto plazo 1,445,000

Almacén 430,000 PASIVO A LARGO PLAZO

Rentas pagadas por anticipado 50,000 Acreedores hipotecarios 230,000

Seguros pagados por anticipado 106,000 Documentos por pagar a largo plazo 700,000

Anticipo de impuestos 35,000 Suma pasivo largo plazo 930,000

Suma del activo circulante 2,224,500 TOTAL DE PASIVO 2,375,000

ACTIVO NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

Terrenos 550,000 Capital social 1,938,500

Edificios 2,000,000 1,700,000 Utilidad del ejercicio 1,000,000

Depreciación acumulada de Edificios (300,000) TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 2,938,500

Equipo de transporte 230,000 172,500

Depreciación acumulada de Equipo de transporte (57,500)

Equipo de tienda 180,000 144,000

Depreciación acumulada de Equipo de tienda (36,000)

Equipo de oficina 340,000 272,000

Depreciación acumulada de Equipo de oficina (68,000)

Equipo de computo 145,000 101,500

Depreciación acumulada de Equipo de computo (43,500)

Adaptaciones e instalaciones 140,000 119,000

Amortización acumulada de Adaptaciones e instalaciones (21,000)


Suma del activo no circulante 3,089,000

TOTAL ACTIVO 5,313,500 TOTAL PASIVO + CAPITAL 5,313,500

Contador Público Representante legal

Nombre y firma Nombre y firma

asiento de cierre

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

31 /03/20 Proveedores 370,000

Acreedores 600,000

Documentos por pagar 170,000

Impuestos por pagar 130,000

IVA trasladado 30,000

IVA por trasladar 125,000

Rentas cobradas por anticipado 20,000

Acreedores hipotecarios 230,000

Documentos por pagar a largo plazo 700,000

Capital social 1,938,500

Utilidad del ejercicio 1,000,000

Depreciación acumulada de Edificios 300,000

Depreciación acumulada de Equipo de transporte 57,500

Depreciación acumulada de Equipo de tienda 36,000

Depreciación acumulada de Equipo de oficina 68,000

Depreciación acumulada de Equipo de computo 43,500

Amortización acumulada de Adaptaciones e instalaciones 21,000

Fondo fijo 50,000

Bancos 300,000

Inversiones en valores 400,000

Clientes 500,000

Documentos por cobrar 118,000

Deudores 70,000

IVA acreditable 67,500

IVA por acreditar 98,000

Almacén 430,000

Rentas pagadas por anticipado 50,000

Seguros pagados por anticipado 106,000

Anticipo de impuestos 35,000

Terrenos 550,000

Edificios 2,000,000

Equipo de transporte 230,000

Equipo de tienda 180,000

Equipo de oficina 340,000

Equipo de computo 145,000

Adaptaciones e instalaciones 140,000


SUMAS IGUALES $5,839,500 $5,839,500

CONCEPTO: Asiento de cierre

GUÍA DE ESTUDIOS PARA PRESENTAR ETS - Inicio - IPN · 2020. 7. 9. · Semestre y año: 2020-2...

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