FISCALIZACIÓN MASIVA Dirección Nacional de Gestión Tributaria Departamento de Control Tributario

FISCALIZACIÓN MASIVA

Dirección Nacional de Gestión TributariaDepartamento de Control TributarioAbril de 2013

1 3 2 APLICACIÓN Y USO DE LA

INFORMACIÓN

VISIÓN GENERALHERRAMIENTAS

PARA EL CONTROL

Visión General1

Inscripción Presentación Pago

Modelo de Gestión integral de riesgos tributarios

Impuesto Directos

• Impuesto a la Renta• Retenciones Mensuales• Anticipos• Saldo Anual

• Renta Naturales• Renta Sociedades• Herencias legados y Donaciones

• Ingresos Extraordinarios• Impuesto Ambiental• Impuesto a los Vehículos Motorizados• RISE• Impuesto a los Activos en el Exterior• Impuesto a las Tierras Rurales

Impuestos Indirectos

• Impuesto al Valor Agregado• Impuesto a los Consumos Especiales• Impuesto Redimible Botellas Plásticas

Identificación y

clasificación

Reducción

Detección

Selección

Cobertura

Evaluación

Impuestos

Brechas

Modelo de Gestión de Riesgo

Marco de referencia de alineación estratégica institucional con el fin de programar y ejecutar procesos de control de manera sistemática y técnica que permita alcanzar una mejora en el comportamiento tributario de los contribuyentes.

Plan Nacional del Buen Vivir Parámetros en relación al desempeño de las metas nacionales

Fundamentos

Plan estratégico institucional Objetivos y estrategias institucionales

Plan operativo anual Lineamientos estratégicos institucionales

Plan estratégico DNGT Objetivos estratégicos

Plan Anual de Control y Gestión del cumplimiento tributario (PCT)

4 Principios rectores

- Ejecución de casos de periodos

recientes.- Ejecución de

casos de periodos rezagados en

función de riesgos

consolidados y nivel de riesgo de

contribuyentes.

Mayor oportunidad en el control

Incremento en el número de

controles ejecutados:

extensivos, semi intensivos e intensivos;

asegurando la ejecución de al menos un caso de auditoría en

provincias,

Mayor cobertura territorial

- Generación de nueva Matriz

Fiscal.- Control de

cumplimiento de todas las

obligaciones.

Mayor cobertura de obligaciones

Objetivos

Asegurar el cumplimiento oportuno y veraz de las obligaciones de los contribuyentes, mediante la aplicación de un modelo de

gestión integral de riesgos tributario

1. Establecer actuaciones dirigidas a la obtención y

utilización de información con trascendencia tributaria.

Información para controlar brechas de

inscripción, presentación y pago.

Información para identificar posibles

prácticas de evasión y elusión.

2. Promover acciones tendientes a la investigación, en función de la aplicación del

Modelo de Gestión Integral de Riesgos Tributarios.

Investigación de sectores económicos.

Investigación de estructuras de negocio

vinculadas a grupos económicos y

prácticas nocivas (precios de

transferencia y fiscalidad

internacional).

Investigación de riesgos tributarios

específicos.

Objetivos

Asegurar el cumplimiento oportuno y veraz de las obligaciones de los contribuyentes, mediante la aplicación de un modelo de

gestión integral de riesgos tributario

3. Ejecutar controles sobre riesgos tributarios seleccionados, promoviendo la desconcentración.

Actuaciones tendientes a asegurar

el cumplimiento de obligaciones de

reciente creación.

Desconcentración de procesos que reflejen madurez en las fases

de Detección y Selección del MGIRT.

Aprobación de iniciativas regionales

en función de: cumplimiento del PCT y capacidad de diseño y ejecución existente

en las Direcciones Regionales.

4. Establecer directrices que garanticen un adecuado

cumplimiento del Plan de Control Tributario.

Evaluación de ejecución del PCT en

función de los indicadores

coordinados con la DNPC.

Información periódica sobre el avance en el

cumplimiento del PCT.

Enfoque

Ejecución

Ejecución• Régimen General• RISE

Programa de control de Catastro

Programa de control de Facturación

Programa de control de Deberes formales

• Activos en el exterior• Consumos especiales• Botellas plásticas• Salida de Divisas• IVA• Renta Sociedades• Renta Personas naturales• Retenciones• Herencias, legados y donaciones

Programa de control de Veracidad

• Vehículos motorizados• Patentes y regalías• Tierras rurales

Programa de control de Pago

Grandes contribuyentes (270)

ImpuestosRenta, IVA, ICE, ISD

Ejercicios fiscales2009, 2010, 2011, 2012

Estrategia relevante• Auditorías focalizadas

Tipo de contribuyentes

Sociedades

ImpuestosRenta, IVA, ICE, IRBP

Ejercicios fiscales2011, 2012, 2013

Personas naturales

ImpuestosRenta, IVA, IVM, Impuesto a las herencias, legados y donaciones, ITREjercicios fiscales2011, 2012, 2013

Actuaciones

Estrategias por brecha

Brecha Impuesto/Régimen Extensivos

(incluye Persuasivos)

Semi intensivos Intensivos

Inscripción RISE X General X

Facturación General X

Presentación Renta X Todas las obligaciones X

Veracidad

Activos en el Exterior X ICE X X X IRBP X X ISD X X X IVA X X X Renta X X X Retenciones en la fuente X X

Pago

Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados X

Patentes y Regalías X Tierras Rurales X X

Estrategias de cobertura por proceso

PERSUASIVO EXTENSIVO

ACTUACIONES DE CONTROL ACTUACIONES DE CONTROL

Brigada Móvil (control de campo)

VAE (control de campo)Insripción, Exclusión y Recategorización RISE (control de campo)Altas y Bajas CE (control de oficina)

Gestión de Infracciones de RUC (control de oficina)Punto Fijo (control de campo)

Brigada Móvil (control de campo)

Control de Facturación (control de oficina)

Análisis Previo (Comparencencias, Requerimientos, Exhibiciones Documentales, Inspecciones Contables)

Gestión de Infracciones de Facturación (control de oficina)

Control de Omisos (control de oficina)

Gestión de Infracciones de Clausura y Multa (control de

oficina y campo)

FACTURACIÓN CONTROL DE FACTURACIÓN

OficiosReportes (ventanillas)Llamadas telefónicas manualesIVRMensajes de textoCorreos

PRESENTACIÓN CONTROL DE PRESENTACIÓN


BRECHA PROCESOESTRATEGIA DE COBERTURA

INSCRIPCIÓNCONTROL Y

DEPURACIÓN DEL CATASTRO

OficiosReportes (ventanillas)Llamadas telefónicas manualesIVRMensajes de textoCorreos Control de Catastro (control de

oficina)

Estrategias de cobertura por proceso

PERSUASIVO EXTENSIVO SEMINTENSIVOACTUACIONES DE CONTROL ACTUACIONES DE CONTROL ACTUACIONES DE CONTROL

Punto Fijo (control de campo)

Análisis Previo (Comparencencias, Requerimientos, Exhibiciones Documentales, Inspecciones Contables)Monitoreo

Control de pago de declaraciones

Control de Diferencias (control de oficina y de campo)

Control de Diferencias (control de oficina)

Análisis Previo (Comparencencias, Requerimientos, Exhibiciones Documentales, Inspecciones Contables)

Contol Posterior

PAGO CONTROL DE PAGO


Atención y Control de las solicitudes de reducción del IPVM (control de

Control de pago cuotas RISE (control de oficina)

VERACIDAD CONTROL DE VERACIDAD


Control de Inconsistencias (control de oficina)

BRECHA PROCESOESTRATEGIA DE COBERTURA

Número de actuacionesNacional

Fuente: Departamento de Control Tributario – Área de Programación CTDato año 2013 proyectado

PROCESONúmero de casos 2012

Número de casos 2013

Persuasivo 928.281 1.021.109

Omisidad 182.652 200.917

Extensivos 13.289 14.618

Exclusiones y recategorizaciones RISE

69.318 72.784

Semi intensivos 3.418 3.760

TOTAL 1.196.958 1.313.188

Herramientas e Información para

el Control

2

20 Antecedentes

Proyectos institucionales que generan soluciones integrales encaminadas a mejorar la operación, capacidad y cultura organizacional, a la vez que apoya la consolidación organizacional para el cumplimiento de sus objetivos y metas.

Alcance:

Procesos de Gestión Tributaria

Que incluye:

21 Antecedentes

Mejoramiento del proceso de controles extensivos.

Priorización y Selección

Gestión de casos y planes

22 Priorización y Selección

FUNCIONALIDAD ANTES AHORA BENEFICIO

Priorización y Selección

•Acceso directo a las bases del SRI

•Repositorio de datos dedicado •Generación masiva de casos en base al riesgo de los contribuyentes

Mejora el acceso, rapidez y manejo de información

23

RUC

Anx. Relación de

dependencia

Rendimientos Financieros

Anexo Otros Conceptos

Y otras…

Cobranzas

Tarjetas de Crédito

Anexo IVA 2002 en adelante

Base de Datos Transaccional Datawarehouse

RUC

Matriz Global

FacturaciónIESS

Y otras…Estado

Tributario

Estadísticas de

Recaudación

Capa de Información

Antes

24

Después

Área de Negocio Controles Extensivos - DW

Transaccionalidad

Cálculos automáticos

utilizados como criterios de selección y

riesgo.

Información agregada – AN transaccionales

y AN Datawarehouse

25

Cálculos y marcas para selección

Arrastre de crédito tributario

Declaraciones recientes

No. contribuyentes contador

No. contribuyentes representante

No. Omisiones

Antigüedad del contribuyente

Comprobante de venta vigente

Última fecha de cumplimiento

Última fecha de autorización CV

Última fecha de autorización CR

26

Información agregada

Resumen declaraciones

Resumen anexos: Tarjetas de Crédito, Relación de Dependencia, Gastos

Personales

Resumen sistemas transaccionales: Cobranzas,

Sistema de Controles Extensivos, Notificaciones

Resumen otras A.N. DW: Matriz Global, Facturación, Seguridad Social, Cruces de

información

27

Información agregada

28

Transaccionalidad

Representa el tamaño económico del contribuyente

y su correspondiente caracterización considerando

información económica declarada por el propio sujeto pasivo y de fuentes externas (terceros) evaluados desde

tres componentes: Ingresos, Costos - Gastos y

Movimientos tributarios

29

Transaccionalidad

UN BREVE EJEMPLO

31

Gestión de casos y planes

CUAL ES EL ALCANCE?QUE PRETENDE?

Optimizar los procesos de Control Extensivo (Omisos, Inconsistencias, Diferencias y Persuasivos) orientado hacia la generación de riesgo masivo en los contribuyentes.

Herramienta informática que permite la generación de casos para procesos de control al contribuyente así como el registro de las transacciones relacionadas a cada proceso.Qué es?

Cuál es su objetivo?

Vigencia Mayo 2010

32

Gestión de casos y planesFUNCIONALIDAD ANTES AHORA BENEFICIO

Gestión de Planes •Asignación de casos manual•Generación de casos descentralizada

•Generación masiva y centralizada de casos en el Área Nacional de Programación de Control Tributario•Asignación de casos en base a capacidad operativa

Mayor control en los casos a gestionar

Gestión de Casos •Revisión manual de casos de omisos emitidos en el SNGT•Gestión manual de casos de inconsistencias y diferencias •Firma autógrafa•Seguimiento manual de casos

•Impresión masiva de documentos iniciales• Firma facsímil, firma y notificación electrónica•Justificación automática por presentación de declaraciones , anexos y sustitutivas•Emisión de comunicaciones finales• Trazabilidad de los casos desde la gestión del plan hasta la sanción y/o la cobranza• Integración con los sistemas de Notificaciones, Infracciones y Cobranzas•Consulta de casos gestionados •Reportes operativos , estadísticos y de seguimiento

•Incremento de productividad•Reducción de tiempo del proceso•Optimización de la capacidad operativa•Seguridad de la información•Oportunidad en la toma de decisiones•Seguimiento de casos•Utilización adecuada de recursos•Eliminación de re –trabajos

33

Integración con otros aplicativos

Sistema de Controles Extensivos

Sistema de Notificacione

s y Valija

Sistema General de

Infracciones

Sistema de Firma

Electrónica

Sistema de Cobranzas

Sistema Nacional de

Trámites

Sistema de Ruc/Módulo

Persona

Matriz Global

Sistema de Cruces

34

Ejemplo flujo proceso diferencias

35

Otras soluciones tecnológicas

36

Procesamientos masivos automáticos

Visualización de la información agregada de los sistemas transaccionales en

la datawarehouse.

37

Cruces masivos automáticos

Resultados de cruces de información y que se integran al Sistema de Controles Extensivos para su ejecución.

ODS que permite integrar varias fuentes para la

automatización de mecanismos de detección

de incumplimientos

38

Potencial a recaudar

39

3 Aplicación y uso de la información

Brecha de Inscripción

Dirección Nacional de Gestión TributariaAbril 2013

Brecha de Inscripción de Personas Naturales

PEA AJUSTADA

AFILIADOS AL IESS

INSCRITOS EN RUC

En el IESS y con RUC

TOTAL FORMALES

TOTAL INFORMALES

2.358.037

Diciembre 2010 Diciembre 2011

1.464.195

5.430.242

516.816

3.305.416

2.124.826

2.761.415

1.587.090

5.677.155

639.393

3.709.112

1.968.043

65.3%

34.7%39.1%

100% 100%

Variación: 4.4%

Fuente: Encuestas ENEMDU, IESS, Catastro del RUC

Las diversas fuentes de información permite identificar actividades y zonas geográficas más propensas a trabajar en la informalidad.

No inscritos de Bienes Tangibles

No inscritos de Bienes No Tangibles

No inscritos provenientes de

actividades Ilícitos

El hecho económico puede ser demostrado a través de la

transferencia del bien.

El hecho económico es complicado demostrar

debido a que es brindado en servicios.

Actividades no permitidas o no contempladas dentro de la

ley

Actividades comerciales informales

Prestación de servicios profesionales

Trata de Blancas, tráfico de personas,

narcotráfico, venta de armas.

Las fuentes internas y externas han permitido clasificar a los contribuyentes de acuerdo a la existencia del hecho generador

proveniente de bienes o servicios.

Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación

• Impulsar Brigadas Móviles de Servicios Tributarios• Capacitar contribuyente

• Brigadas de Control Tributario• Regularizar al Contribuyente

• Plan de Comunicación (incluye persuasión)• Inscripción• Actualización

• Llamada• Uso Indebido del Ruc• Capacitación

• Depuración del Ruc (proceso automático)• Acuerdos Sector Público

Se han diseñado varias maneras para incentivar la inscripción de los contribuyentes en el catastro

Bases de Datos

externas Estudios Sectoriales

Bases de Datos de la Administración

Tributaria

Información del INEC• Censo Económico• Encuestas

ENEMDU

Selección de grupos sujetos a control

Se han detectado varias fuentes que permitirán controlar la brecha de inscripción


La selección se la realiza en base a las diferentes fuentes de detección

• Empezar la inscripción por aquellos de mayor ingreso potencial– Fuentes de Información interna y externa.

• A través del Censo Económico, Encuestas ENEMDU, y estudios demográficos (PEA) seleccionar sectores geográficos y actividades mas informales – Control con brigadas.

• Estas brechas serán cubiertas principalmente por servicios y control tributario.


Actividad EconómicaFrecuencia Relativa de Contribuyentes en las

actividades

Porcentaje de Contribuyentes No

Inscritos

Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y motocicletas.

57,27% 38,2%

Actividades de alojamiento y de servicio de comidas.

11,31% 37,3%

Industrias manufactureras. 10,12% 32,7%Otras actividades de servicios. 7,60% 40,1%Información y comunicación. 4,19% 24,0%Actividades de atención de la salud humana y de asistencia social.

2,77% 8,4%

Actividades profesionales, científicas y técnicas. 2,47% 16,6%

Enseñanza. 1,17% 19,6%Artes, entretenimiento y recreación. 1,02% 38,9%Actividades de servicios administrativos y de apoyo.

0,91% 17,8%

Transporte y almacenamiento. 0,43% 26,6%Construcción. 0,21% 23,0%Actividades inmobiliarias. 0,20% 25,6%Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. 0,14% 54,6%Actividades financieras y de seguros. 0,08% 5,7%Administración pública y defensa; planes de seguridad social de afiliación obligatoria.

0,06% 21,2%

Distribución de agua; alcantarillado, gestión de desechos y actividades de saneamiento.

0,03% 39,0%

Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado.

0,01% 14,6%

Explotación de minas y canteras. 0,01% 27,8%Actividades de Organizaciones y Órganos Extraterritoriales.

0,00%

Fuente: Censo Económico 2010, INEC

A través del censo económico se han detectado las zonas y actividades más propensas a la informalidad


CONTROL DE CAMPO• Brigadas móviles de Control

• Regularizar al Contribuyente• Día Nacional de Inscripción

CONTROL DE OFICINA• Proceso de Control de Sancionatorio

• Por medio de Fedatarios Fiscales quienes pasan información a Servicios Tributarios

• Servicios Tributarios realizan la inscripción de Oficio.• Por medio de Gestión Tributaria

La cobertura se logra a través de procesos preventivos y persuasivos

La Depuración del Ruc permite identificar contar con una base de datos certera de todos los contribuyentes

que efectivamente realizan actividad económica

Se ha incrementado el número de inscripciones desde el año 2008

Matriculación Vehicular

Lanzamiento del RISE

Incremento efectivo como consecuencia

del RISE

Incremento efectivo como consecuencia

del RISE

Efectos coyunturales mas marcados en Noviembre,

Diciembre y Enero

Los contribuyentes que se inscriben a partir del año 2010 generan un incremento significativo en la recaudación total

2007 2008 2009 2010 20115,000,000,000.00

5,500,000,000.00

6,000,000,000.00

6,500,000,000.00

7,000,000,000.00

7,500,000,000.00

8,000,000,000.00

8,500,000,000.00

Inscritos anteriores al 2005 Inscritos en el 2006 Inscritos en el 2007 Inscritos en el 2008

Inscritos en el 2009 Inscritos en el 2010 Inscritos en el 2011

Año de Recaudación

Inscritos en el 2010

3,5%

5,3%

52

BRECHA DE FACTURACIÓN

Dirección Nacional de Gestión TributariaAgosto de 2011

Obtención de Comprobantes de Venta y Retención

Entrega de Comprobantes de Venta y Retención

Declaración de Comprobantes de Venta y Retención

Brecha de Facturación


Brecha Presentación y Veracidad

Registro en LibrosDe ingresos y gastos

o contabilidad(No Obligados y Obligados)

Brecha de Veracidad

Existen varias etapas que deben ser tomadas en cuenta para el control de los comprobantes

de venta y retención

Se han detectado varias tramas en la emisión de comprobantes de venta y retención

Ventas No Facturadas

Compras no Retenidas

Se tiene información que realizan ventas (propias o terceros)

Realizan compras y son obligados a llevar contabilidad (excluir contribuyentes con exoneración de

renta)

Se tiene información que Realizan Compras y

supuestamente no venden (propio o por terceros)

Guías de Remisión

Exoneración de tonelaje

Obtención de Comprobantes de Venta y Retención

Controles de Campo Brigadas Verificación de cumplimiento

de deberes formales

Entrega de Comprobantes de Venta y Retención


Existen varias etapas que deben ser tomadas en cuenta para el control de los comprobantes de venta y retención

Tienen Actividad Económica y no Entregan Comprobantes de Venta

FedatariosCompras Simuladas

Incautaciones

Punto Fijo

Denuncias

No tienen actividad económica y entregan Comprobantes de Venta

Procesos de Control

Devoluciones

Reclamos

Auditoría

Diferencias

56

• Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.

• Guías de Remisión que sea solicitada en procesos de exoneración y reducción del impuesto a los vehículos motorizados

• Campañas de Comunicación• Difusión

• Lotería Tributaria

Existe la Normativa Legal que regula el proceso de facturación

57

EXISTEN VARIAS FUENTES QUE PERMITEN DETECTAR LA NO EMISIÓN DE COMPROBANTES

DE VENTA Y RETENCIÓN

CONTRIBUYENTES SUJETOS A CONTROL

INFORMACIÓN DE COMPRA

S

CONTRIBUYENTES CON INFORMACI

ÓN DE VENTAS PROPIAS

INFORMACIÓN DE

VENTAS DE TERCEROS


58

Tamaño de Compras

RiesgoNumero

ContribuyentesVIGENTES 23.184 AL 2011 851 AL 2010 14 < 2010 15 SIN COMPROBANTES 12

Total 4 24.076 VIGENTES 19.753 AL 2011 1.269 AL 2010 13 < 2010 23 SIN COMPROBANTES 37

Total 3 21.095 VIGENTES 61.802 AL 2011 5.591 AL 2010 173 < 2010 199 SIN COMPROBANTES 280

Total 2 68.045 VIGENTES 276.723 AL 2011 58.263 AL 2010 4.592 < 2010 7.151 SIN COMPROBANTES 9.793

Total 1 356.522 Total general 469.738

> 100.000

>40.000

>8.910

>1

OBTENCIÓN DE COMPROBANTES DE VENTABrecha de Comprobantes de Venta


59

OBTENCIÓN E COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Tamaño de Compras

RiesgoNumero

ContribuyentesVIGENTES 21.751AL 2011 717AL 2010 47< 2010 47SIN COMPROBANTES 70

Total 4 22.632VIGENTES 15.039AL 2011 872AL 2010 58< 2010 65SIN COMPROBANTES 111

Total 3 16.145VIGENTES 20.039AL 2011 2.146AL 2010 256< 2010 296SIN COMPROBANTES 325

Total 2 23.062VIGENTES 22.044AL 2011 6.953AL 2010 3.989< 2010 6.568SIN COMPROBANTES 7.650

Total 1 47.204Total general 109.043

> 100.000

>40.000

>8.910

>1

Brecha de Comprobantes de Retención


60

• Controles a través de Procesos de Fedatarios• Punto Fijo• Compras Simuladas

• Procesos Masivos que informen a los contribuyentes a través de Oficios persuasivos.

• Procesos Específicos de control a través de Inicios sumarios que sancionen la no emisión.

Estrategias de campo facilitan la verificación del cumplimiento de los deberes formales

61

Existen Regionales y Provincias que tienen un mayor control sobre la brecha de

Comprobantes de Venta y Retención

62

Existen Regionales y Provincias que tienen un mayor control sobre la brecha de

Comprobantes de Venta y Retención • Reducción de la Brecha

• #contribuyentes Sin Autorización de Comprobantes de Venta / Total de Contribuyentes con actividad Económica.

• Por regional y Actividad Económica

• Cumplimiento de los planes• Lotería Tributaria

• #comprobantes proyectados a recibir / Comprobantes recibidos• Programación de casos

• Casos ejecutados / Casos programados

• Regularización• Total Regularizados / Notificados

63

Pendiente en otras brechas

• Control de Veracidad de Registro de las transacciones • Ingresos / Gastos• Contabilidad

64

BRECHA DE OMISIDAD

Dirección Nacional de Gestión TributariaAgosto de 2011

CALENDARIZACIÓN DE PRESENTACIÓN

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MENSUAL

RETENCIONES EN LA FUENTEANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO

DECLARACIÓN IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALESANEXO ICE

CUOTAS REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO

IVA IVASEMESTRAL SEMESTRAL

RENTA NATURALES

RENTA SOCIEDADES

ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA

ANEXOS DE GASTOS PERSONALES

ANEXOS DE RELACIÓN DE DEPENDENCIA

DECLARACIÓN PATRIMONIAL

ANEXO PRECIO DE VENTA AL PUBLICO

INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

CALENDARIZACIÓN DE PRESENTACIÓN

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS MOTORIZADOSIMPUESTO A LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL

ANEXO DE REPORTE DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES ECONOMICAS FINANACIERASANEXO DE NOTARIOS Y REGISTRADORES MERCANTILES Y DE LA PROPIEDAD

DECLARACIÓN DE SALIDA DE DIVISAS

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

UTILIDADES MINERAS NATURALES

UTILIDADES MINERAS SOCIEDADES

ANEXO ACCIONISTAS ULTIMO NIVEL

INFORME DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

ANEXO DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

PATENTES MINERAS

REGALIAS MINERAS

ANEXO DE MOVIMIENTO INTERNACIONAL DE DIVISAS

IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS

Control permanente a contribuyentes de alta

transaccionalidad

Al grupo de contribuyentes pequeños se ha se les realiza

estrategias de bajo costo y capacidad. Se realiza un control menos periódico. Es importante

depurar el Ruc.

Este grupo es el que genera la brecha de

omisidad

Grupo de contribuyentes pequeños pero cumplidos. Se busca mantener o mejorar el

comportamiento con acciones de bajo costo y capacidad. Es importantes darles seguimiento para evitar que se dañe su comportamiento

NUEVOS INSCRITOS

Control Persuasivos en los primeros meses de

inscripción

ESTRATEGIA DE CONTROL

Base General de Contribuyentes

Existen varios impuestos que son controlados tanto a contribuyentes que tienen o no tienen RUC

Anexo REOC

Anexo ICE

Anexo Gastos Personales

Pagos cuotas Régimen

SimplificadoImpuesto a las Tierras Ruales

Impuestos a los Activos en el Exterior

Impuesto a la Propiedad de

Vehículos Motorizados

Anexo de Precios de Venta al Público

Movimiento Internacional de

DivisasDeclaración

de ICE

Declaración de Impuesto a la Renta

Declaraciones de Retenciones en la

Fuente

Declaración de IVA

Declaración de Impuesto a las Herencias, Legados y

Donaciones

Anexo Transaccional Simplificado

Anexo REDEP

Informes de Cumplimiento

Tributario

Informe de Precios de Transferencia

Existe la Normativa Legal Vigente que Controla la presentación de las obligaciones tributarias

que tienen los contribuyentes

• Ley de Régimen Tributario Interno

• Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

• Resoluciones

Existen varias fuentes para detectar la transaccionalidad de un contribuyente

IVA

RETE

NCI

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ES E

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FIN

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EXPO

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CAE

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UEN

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VENTAS LOCALESVENTAS AL EXTERIOR

INGRESOS SUELDOS Y SALARIOS

INGRESOS RENDIIENTOS

GASTOS LOCALESGASTOS DEL EXTERIORGASTOS NO DESEMBOLSADOSGASTOS POR SUELDOS

PATRIMONIO PATRIMONIO

COSTOS Y GASTOS

INGRESOS

TRANSACCIONALIDAD = RANKING

Declaraciones

• Renta

• DAU (CAE)

Anexos

• Salida de Divisas

• Rendimientos Financieros

• Tierras Rurales

• Tarjetas de Crédito

• Anexo de Notarios y Registradores

Otros Sistemas

• Vehículos

• RUC – Accionistas

• Grupos Económicos

ExternaOtras

Fuentes no

informatizadas

• Bancos• Municipios• Ministerio de Transporte• DIRNEA• DAC• Contraloría• MAGAP• Patrimonio Cultural• Cámaras de Agricultura y

Acuacultura• IESS• Migración• Bolsas de Valores• IEPI• Notarios• Clubes Privados• Fundaciones de Pintores• Universidades y colegios privados

• Informes y Denuncias de Organismos de control que indiquen enriquecimiento no justificado

• Investigaciones efectuadas por áreas especializadas

Existen varias fuentes para el control de la Declaración Patrimonial

La selección está dada por la estrategia que se le da a cada grupo de contribuyentes

Control permanente a contribuyentes de alta

transaccionalidad

Al grupo de contribuyentes pequeños se ha se les realiza

estrategias de bajo costo y capacidad. Se realiza un control menos periódico. Es importante

depurar el Ruc. Este grupo es el que genera la brecha de omisidad

Existen varios procesos definidos para el control de omisidad

Termina en el proceso

sancionatorio

Sanción Pecuniaria

Clausuras

Informar a los contribuyentes sobre el

deber de presentar declaraciones y anexos

Oficios

Correos Electrónicos

Llamadas Preventivas

Mensajes a Celulares

Otros

Masivo

Extensivo

PROCESO PREVENTIVO

PROCESO PERSUASIVO

58,00%

59,00%

60,00%

61,00%

62,00%

63,00%

64,00%

65,00%

7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6

2009 2010 2011

-4,21%

-0,65%

Las estrategias empleadas han permitido detener el

decrecimiento que se presentaba en el cumplimiento.

Se ha logrado disminuir el decrecimiento acelerado que tenía la brecha de presentación

del IVA MensualAÑO MES Período de Análsis

7 01) 01 2009 - 06 20098 02) 02 2009 - 07 20099 03) 03 2009 - 08 2009

10 04) 04 2009 - 09 200911 05) 05 2009 - 10 200912 06) 06 2009 - 11 20091 07) 07 2009 - 12 20092 08) 08 2009 - 01 20103 09) 09 2009 - 02 20104 10) 10 2009 - 03 20105 11) 11 2009 - 04 20106 12) 12 2009 - 05 20107 13) 01 2010 - 06 20108 14) 02 2010 - 07 20109 15) 03 2010 - 08 20101 16) 04 2010 - 09 2010

11 17) 05 2010 - 10 201012 18) 06 2010 - 11 20101 19) 07 2010 - 12 20102 20) 08 2010 - 01 20113 21) 09 2010 - 02 20114 22) 10 2010 - 03 20115 23) 11 2010 - 04 20116 24) 12 2010 - 05 2011

2009

2010

2011

Los contribuyentes de alta transaccionalidad presentan un mejor comportamiento en la

presentación de sus obligaciones> US$ 100.000 < US$ 100.000

88,00%

89,00%

90,00%

91,00%

92,00%

93,00%

94,00%

7 8 9 101112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 101112 1 2 3 4 5 6

2009 2010 2011

55,00%

56,00%

57,00%

58,00%

59,00%

60,00%

61,00%

62,00%

7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6

2009 2010 2011

Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de las declaraciones

mensuales de IVA del del período fiscal 2011

Las estrategias de control aplicadas han permitido un incremento en la presentación de

las Retenciones en la fuente

73,00%74,00%75,00%76,00%77,00%78,00%79,00%80,00%81,00%82,00%83,00%

7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6

2009 2010 2011

-

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

100,0%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

No. Contrib. 2009 No. Contrib. 2010 % acum 2009 % acum 2010

Columna1Año Fiscal

2009Año Fiscal

2010Diferencia

Obligaciones a Tiempo 66.546 65.664 882 - % De cumplimiento 36,49% 51,83% 15,34%Total de Obligaciones 182.380 126.694 55.686 -

La mejora en el cumplimiento se da por la depuración de 55 mil contribuyentes y no

por un aumento en el cumplimiento voluntario

Existe una mejora en el porcentaje de presentación del Impuesto a la Renta de

sociedades para el año fiscal 2010

Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de impuesto a la Renta

de Sociedades del período fiscal 2010

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

37% cumplen antes de las fechas de vencimiento

En años anteriores la brecha al 31 de marzo

bordeaba el 50% de cumplimiento

Mejora del 60% en la presentación oportuna

Al 31 de marzo se tiene un cumplimiento del 80%

Existe una mejora importante en la presentación del cumplimiento del impuesto a la Renta de Personas Naturales para el año 2010

Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de impuesto a la Renta

de Personas Naturales del período fiscal 2010

Fuente: Capa de Información New, Controles Extensivos

0

20

40

60

80

100

120

-500.000,00

1.500.000,00

3.500.000,00

5.500.000,00

7.500.000,00

9.500.000,00

11.500.000,00

13.500.000,00

15.500.000,00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

CONTROL DIFERENCIAS - Suma de VARIACIÓN INGRESOS EMAIL PERSUASIVO - Suma de VARIACIÓN INGRESOS

CONTROL DIFERENCIAS - Cuenta de varia EMAIL PERSUASIVO - Cuenta de varia

Variación de los Ingresos de los Casos en procesos de controlRenta Sociedades años fiscales 2009 - 2010

Total Variación de ingresos 101.021.706,09

Inicio del Proceso de Control

Primera Fase Persuasiva

Segunda Fase Persuasiva

FISCALIZACIÓN MASIVA Dirección Nacional de Gestión Tributaria Departamento de Control Tributario

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