EXPOSICIÓN AUDITORIA FORENSE

7/30/2019 EXPOSICIN AUDITORIA FORENSE

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SEMINARIO DE TITULACION

TRABAJO AUTONOMO DE AUDITORIA FORENCE

AUDITORIA

1.1.-QUE ES AUDITORIA.- Es la recopilacin evaluacin de datos sobre

informacin cuantificable de una entidad econmica para determinar e

informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los

criterios establecidos. La auditoria debe ser realizada por una persona

competente e independiente.

EL ILACIF.- Instituto latino Americano de Auditoria para el control de lasinstituciones

Financieras.- La define como el examen objetivo sistemtico y profesional de

las operaciones efectuadas con la finalidad de evaluarlas verificarlas y

emitirlas un informe que contenga conclusiones, y recomendaciones.

1.2.- TIPOS DE AUDITORA.-


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1.2.1

Es aquella que se encarga de veracidad de estados financiero de una

empresa econmica , preparacin de informes de acuerdo a los principios

contables, en una fecha determinada

AUDITORIA CUMPLIMIENTO

Esta auditora se practica mediante la revisin de los

documentos que soportan legal, Se lo realiza

procedimientos utilizadas y medidas de control interno

estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si si

dichos procedimientos estn operando de manera efectiva

y son adecuados para el logra de los objetivos de la entidad

AUDITORIA OPERACIONAL

Es el estudio de una rea

especifica para determinar

el grado de desempeo q

ha tenido se puede medir

por por la eficiencia

AUDITORIA ADMINISTRATIVO

POR SU NATURALEZA


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1.2.2.- POR QUIEN LO REALIZA .-

Quienes revisan aspectos que intervienen a la administracin de la

misma objeto que los polticos que los procedimientos de lasempresas se apliquen de manera deficiente.

1.4.2

Ya quienes se reconoce un juicio imparcial merecedor de lasconfianzas de terceras personas, su objeto es la emisin de uninforme.

BASES QUE SUSTENTAN LAS DIFERENTES CLACES DE AUTORIDAD

AUDITORIA

EXTERNA

Hecho por el

mismo

personal de

AUDITORIA

EXTERNA

Examen

crticorealizado

por un

contador

profesional

publico que

no posea

ninguna

tipo laboral

en la

Cdigo de

etiqueta

decreto

2160 lev

145

Normas tcnicas

procedimiento

Cd. De comercio y

otras disposicionesAuditora

interna

Examen de estados

financieros revisora fiscal.

Postulado objetivo

opiniones interpretacin y

principios de contabilidad.

Auditora

externa

Evolucin de

costos

beneficios

auditoria social.


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Procedimiento principios

de Administracin.

tica

Responsabilidad social formas

estatales derecho del ser

humano.

Auditoria

operacional

Revisin y evaluacin delas funciones y de los

procedimientos.

Auditoria

administra

tiva

Normas

Funcione


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SUGETO Y FUNCIONES A EVALUAR EN CADA CLASE DE AUDITORIA

METODOLOGIA DE LA AUDITORIA

Es mtodo se define como aquella forma de actuar de acuerdo a parmetro establecidos con el

fin de obtener el conocimiento.

Grupo de

profesionales

especializados

Evaluacin de la responsabilidad social de

la empresa para los daos, clientes

empleados y comunidad en lo

relacionado con salubridad educacin

bienestar habitacional etc.Administrador

contador pblico

especializado enEvaluacin del aspecto estructural y

metodolgico de la empresa: Gerencia,

compras produccin, ventas, almacenes,

sistemas mecnicos y en general

Especializado

en programas

sociales

Firmas de ingenieros y

tcnicos en sistemas en

colaboracin de3 otros

profesionales y de

contadores pblicos

especializados en P.E.D.

Evaluacin de planes desarrollo y artes

macroeconmicas (arte) y emitir

informe sobre la la gestin de dichosentes ost

Auditoria

Econmica

La

Auditoria

Evaluacin de arias operacionales

de las empresas esto es: sistemas de

compras ventas, produccinpersonal y finanzas en sus aspectos

procedimental.

Examen de cifras y

operaciones teniendo en

cuenta unas normas para

expresar un dictamen.

Evaluar el rea del sistema

sus proyectos y sus

aplicaciones.


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1. Como actitud

2. Como procedimiento metodolgico

La metodologa en cualquier campo de conocimiento se perfecciona a medida que se avanza en la

investigacin y se trata de alcanzar su desarrollo mximo.

Puede existir un mtodo universal pero se particulariza cuando se enfrenta al tipo de problema

que el investigador desea dilucidar est en funcin de la naturaleza de los datos examinados y de

la experiencia personal de aquel

Aqu se trata de analizar el mtodo cientfico que es universal y particulariza un poco con el fin de

utilizarlo en auditoria. Aunque se reconoce que el mtodo de en el es particular, que naci creacin

y sigue en proceso de evolucin a medida que se aplica el campo de accin del audit6or con el

mtodo cientfico, puesto tanto el uno como el otro van a satisfacer unas necesidades particulares

de cada investigador (el investigador y el auditor).

Y cuando trata de abordarse el problema del mtodo en auditoria porque se habla de actitud. Seentiende tal aquella posicin que debe tomar y los modales que debe observar el profesional al

desarrollar su trabajo. Est regida por algunos aspectos de espacio y de fundamentacin personal

a. De espacio por el auditor debe enfrentarse fundamentalmente al rea de la empresa que

debe investigar (A la materia que se a solicitado, dictamen o informe).

b. De fundamentacin personal por el auditor:

Debe ser imparcial (independiente) al expresar sus juicios

Debe ser imparcial (independiente) al expresar sus juicios

Basar sus juicios y apreciacin sobre aquella evidencia que pueda obtener de la manera

razonable.

Consideran hasta donde le est permitiendo informar en un casi determinado.

Ser responsable por el informe no solo a nivel profesional sino a nivel industrial.

El auditor que quera realizar un trabajo profesional de calidad debe tener especial inters en la

evidencia l las estudiara, analizara y las evaluara antes llegara a emitir un juicio.

Pero esto tiene sus limitaciones; el auditor debe emite un juicio en un tiempo determinado y a un

costo razonable. En esto se diferencia el investigador puro, a que este puede proseguir hastaobtener una evidencia casi absoluta. El auditor en algunos casos tiene que aceptar la situacin

encontrada aunque no se conservan plenamente.

Entonces, el principal objetivo es comparar los procedimientos metodolgicos seguidos por la

auditoria frente a los de la investigacin en las ciencias.


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Se menciona 8 etapas que puede seguir el investigador que se esquematiza con cientficos que

son:

1. Consideracin de la informacin preliminar que sigue el problema

2. Formulacin del problema

3. Observacin de hechos pertinentes al problema4. Uso de los conocimientos anteriores

5. Formulacin de las hiptesis

6. Deduccin de las implicaciones de las hiptesis

7. Prueba de la hiptesis

8. Conclusiones: Se confina o no la hiptesis

1.3.- EL FRAUDE Y SUS CAUSAS

El fraude es una manera de estafar muy antigua y de conseguir beneficios mediante la utilizacin

de la inteligencia, viveza y creatividad del ser humano

C Manipulacin falsificacin o alteracin de registros o documentosA Malversacin de activosU Supervisin u de los efectos de ciertas transacciones en el registro de documentosS Registro de transacciones sin sustancias o respaldoA Mala aplicacin de polticas contablesS

Aspectos tecnolgicos .- hoy en da la tecnologa a evolucionado por lo cual hay mas facilidad de

fraude

Ejm:

El cajero automtico

1.4.- COMO IDENTIFICAR EL FRAUDE SEALES DE ALERTA

S No existe separacin de funciones en procesoE A Un solo individuo una sola transaccin

L Ser productivos eliminar los controles necesario.A E Empleados sin vacacionesL R Conflictos de interesesE T Gerencia dominanteS A Decisin de arreglar la contabilidad en el siguiente periodo

Liderazgo por miedo


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1.5.- EL FRAUDE FINANCIERO .- El termino fraude financiero se refiere a un acto intencional por

uno o mas individuos dentro de la administracin de una empresa, empleados o terceras partes el

cual dan como resultado a una presentacin errnea de los estados financieros .

Motivo Precisin o incentivoOportunidadPercibida

Perciben que hay un entorno favorable para cometer los actos irregularidade

Renacionalizacin Es la actividad equivocada de quien comete o planea cometer un fraude trataconversase a si mismo ejm alegar baja remuneracin

1.6.- TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO.- es la distorcion de la informacin financiera con animo decausar perjucio a otros y puede ser clasificado de la siguiente manera

FraudeCorporativo

Es el frade comete la alta gerencia Perjudica prestamistas, inversionistasracionistas

Mercado devalores

Sobre valorar para aparentarfortaleza

Activos, ingresos , pasivos y gastos

Mercado devalores

Inactivo de empresas familiar Sobre valorar pasivo gastos, ingresos

Fraude laboral Cometen los empleados para prejudicar la empresa

Desfalco o crimen ocupacional


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Ejemplos de fraude laboral

Alterar cheque Sobre precioRetener el dinero de losdepsitos

Presentar en la empresa comprobantes de depsitos falsos

Retrazar el deposito ycontabilizacin de lasrecaudaciones

Jineteo

Efectuar ventas a crditoo terceros

A familiares o terceros

1.7.- ESTRATEGIAS CONTRA EL FRAUDE .-

E Observa, aprobar o revisar los riesgos especficos de contol Vigilar constantemente

S C F Es importante crear una a cultura empresarial Dictar curso decapacitacin

T O R Simular Operaciones

R N A Revisar constantemente las conciliaciones Con los bancos, yclientes

A T D Llevar acabo pruebas de cumplimiento Eficiencia de los

controlesT R E Los empleados deben ser capacitados de una buena

manera Manejo del sistema de organizacinEs una area desensible y muy

utilizada par desfalcarE A Se deben tener acuerdos con empresas de la misma clase

de la misma zona geogrfica afin de intercambiarinformacin

Em. municipios

G Crear leyes en el pas que sea fcil de aplicar para que encaso de de acciones judiciales estas no se compliquen

IA

1.8.- CONTROLES CONTRA EL FRAUDE

C Observar povar o revisar los riesgos especficos de control identificar los mas


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importanteO F Y vigilar constante su adecuada administracinN RT A Simular operacionesR U Revisar constante las consillaciones de los saldos con bancos , clientesO DL E Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficiencia de los controlesES

1.9.- PERFIL DEL DEFRAUDADOR .-

UNA REGLA FUNDAMENTAL QUE NO SE PUEDE OLVIDAR

conosca a sus empleados y conosca su empresa

Y debe hacerse la pregunta

A quien contratamos.- puden ser buenos profesionales pero no conocemos cual es su condicion

moral que habitos de vida tiene

Perfil del

defraudado

Inestabilidad

financiera

Concentracin

de funciones

Cambios de

los de nivel de

vida

Nunca toma

vacaciones Abarca todoslos problemas

Luce como

imprescindible


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1.10.-ACTITUDES QUE SE DEBE MOSTRAR .-

1.11.- RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES LOS AUDITORES INTERNOS .- deben afrontar la

aceptacin de responsabilidades por funciones o tareas operativas

1. Definir estrategias de TI relacin con areas como infraestructura ,aplicacin y recursos

Actitud

que se

debe

mostrarTomar los

corectivos

necesariospara q los

hechos no

vuelva a

repetirse

Revisar

todos los

procesos

Entablar

acciones

Recuper

ar el

dinero

Reforzarproceso


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2. Evaluar, seleccionar e implementar tecnologas

3. Evaluar seleccionar, personalizar e implementar aplicaciones y soluciones desarrolladas

4. Disear , desarrollar e implementar aplicaciones personalizadas

5. Establecer las mejoras prcticas polticas y procedimientos relacionadas con diversas

funciones de SI

6. Disear, desarrollarse e implementar seguridad y control

CAPITULO II

BBASE LEGAL

2.1.- NORMATIVA ECUATORIANALas disposiciones legales vigentes compone el marco legal dentro del cual la ContraloraGeneral del Estado desarrolla y cumple la citada disposicin constitucional, como rganocentral rector del sistema de control.La Normativa del Sistema de Administracin Financiera, sealan que el Contralor Generalexpedir las normas generales para controlar los recursos y bienes del sector pblico.La

CON ATRIBUCIONES.

Para controlar los ingresos,gastos gastos inversiones,utilizacin de recursos,administracin y custodia delos bienes pblicos

REALIZAR AUDITORIAS.- degestin en entidades yorganismos del sector pblicoy sus servidores

DICTAR .- regulaciones de

carcter general para el

cumplimiento de las

funciones de control

ASESORIA .- en las materias

de su competencia

El art : 211 de de la

Constitucin de la Repblica

del Ecuador

PRONUNCIARSE sobre lalegalidad y transparencia y laEFICIENCIA de los resultadosde las instituciones;extendiendo su accionar alas entidades de derechoprivado respecto a losbienes ; rentas o u trassubordinaciones

ES UN ORGANISMO TECNICOSUPERIOR DE CONTROL ,conautonoma administrativa ,presupuestaria y finaciera


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normativa tcnica, constituye el principal medio para ejecutar la auditora financiera, tantopor los agentes activos que aplican el sistema de control de los recursos pblicos, comopor los agentes pasivos que participan mediante la entrega de informacin sobre lasactividades realizadas, por lo que se ha considerado la normativa conformada por lasPolticas de Auditora Gubernamental (PAG), las Normas Tcnicas de AuditoraGubernamental (NTAG), las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas aplicables en elSector Pblico (NAGA-SP) y las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEAs).Adems, se hanconsiderado las Declaraciones sobre Normas de Auditora (Statementon Auditing StandarSAS) y sus interpretaciones, emitidas por el Comit Ejecutivo de Auditora del Instituto

Americano de Contadores Pblicos AICPA, y las Normas Internacionales de Auditora(NIAs), emitidas por el Comit Internacional de Prcticas de Auditora, encaminadas a losdiversos aspectos que corresponda examinar al auditor.Las auditoras financieras que efecte la Contralora General, sern ejecutadas de acuerdocon las polticas y normas antes citadas y los manuales e instructivos expedidos por elContralor que resulten aplicables de conformidad con la ley pertinente y el artculo 46 dela Ley de Presupuestos del Sector Pblico.

2.1.1.- CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPBLICA DEL ECUADOREl Art. 211determina que la Contralora General del Estado, es el Organismo TcnicoSuperior de Control, con autonoma administrativa, presupuestaria y financiera y conatribuciones para controlar los ingresos, gastos, inversiones, utilizacin de recursos,administracin y custodia de los bienes pblicos, para lo cual dictar regulaciones para elcumplimiento del control y dar asesora en las materias de su competencia.

2.1.2.- CDIGO PENAL Y DE PROCEDIMIENTO PENALEl Art. 591de la presente Ley tiene por objeto establecer y mantener, bajo la direccinde la Contralora General del Estado, el sistema de control, fiscalizacin y auditora delEstado, y regular su funcionamiento con la finalidad de examinar, verificar y evaluar elcumplimiento de la visin, misin y objetivos de las instituciones del Estado y lautilizacin de recursos, administracin y custodia de bienes pblicos.

DIAGRAMA DE SEGUIMIENTO

NORMATIVA ECUATORIANA

CODIGO PENAL Y DE PROCEDIMIENTO

PENAL

ElArt. 591de la presente Ley tienepor objeto establecer y mantener, bajola direccin de laContralora General

BASE

LEGAL


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NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA

NEAG-07 Fraude y Error

Su propsito es establecer normas y dar lineamientossobre el control de calidad:- polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajode auditora en general.- procedimientos respecto del trabajo delegado aauxiliares en unaauditora particular.Estas polticas y procedimientos debernimplementarsetanto alnivel de la firma de auditora como en las auditorasen particular.

LA CONSTITUCION DELECUADOR

El Art. 211determina que laContralora General del Estado, es el

Organismo Tcnico Superior deControl, con autonomaadministrativa, presupuestaria yfinanciera y con atribuciones para

Cdigo Penal

Ley de Servicio Civil y Carrera

Administrativa

Ley de CooperativasCdigo de Procedimiento

Penal

Constitucin Poltica de la

Repblica del Ecuador


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NEA 1.- Objeto y principios

generales que amparan una

auditora de estados financieros

NEA.- 10- Evaluacin de riesgos y control

interno

NEA.- 11- auditoria en un ambiente de

sistemas sistemas de informacinNEA.-2Trminos de los trabajosde auditora

MEA.- 3 Control de calidad para el

trabajo de auditoria

NEA,. 4.- documentacin

NEA.- 5 .- Fraude y Error

NEA.- 6.- Consideracion de leyes y

reglamentos en una auditoria de estados

NEA.- 14 Trabajos iniciales balances de

apertura

NEA.- 13-Addendum.- Evidencia de auditoria ,

consideraciones adicionales para partidas

especiales

NEA.-12 . consideraciones de auditoria

relativas a entidades utilizan organizaciones

de servicios

Ley de Rgimen TributarioCdigo de Procedimiento Civil

Cdigo Civil Ley Orgnica de la Contralora

General del Estado

Ley del Consep


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NEA.-9 Carcter significativo de la

auditoria

NEA.- 18.- Parte relacionadas

NEA.-7- Planificacion

NEA.-8- conocimiento de negocio

NEA.17.- Auditorias de estimaciones contables

NEA.- 16- Muestreo de Auditoria

NEA.- 15 Procedimientos analticos

NEA.-27.- El dictamen del Auditor sobre

trabajos de auditoria con un propsito

es ecial

NEA.- 28.- El examen de informacinfinaciera prospectiva

NEA.- 29.- Trabajos de revisin de estados

finacieros

NEA.-31,- trabajos para compilar

informacin

NEA.-30.- Trabajos par realizar

procedimientos convenidos respecto deinformacin financiera NEA.-21 Representaciones de la

administracin

NEA.-20.- Negocios en marcha

NEA.-19.- Hechos posteriores

NEA.- 22.- Uso del trabajo de otro

auditor de otro auditor

NEA.- 23.- consideracin del trabajo

de auditoria interna

NEA.-24.- Uso del trabajo de un

experto

NEA.- 25.- El dictamen del Auditor

sobre los estados financieros


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NEA.26.- Otra informacin en

documentos que contienen estados

financieros auditados

A pesar de esta cantidad de leyes quede una u otra forma tienen relacin altema propuesto, se hace menester quelos organismos especializados en eltema de auditora presenten un proyectode normas de auditora forense, con

su respectivo cdigo de tica.

La Superintendencia de Bancos ySeguros, como ente contralor de laactividadbancaria y financiera en el Ecuador, ha

implementado una serie de normaspara proteger a sus controlados. De estacantidad de disposiciones legales,

transcribiremos solamente aquellaspartes en las que su contenido tengarelacin ya sea con el fraude bancario,ya sea con lo que se denomina

Auditora Forense. As tenemos:


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2.1.3.- LEY DE INSTITUCIONES FINACIERAS ,LEY DE COMPANIAS ,LEYORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA

LEY DE SEGURIDAD SOCIALES.- Ley

de seguridad social

DECRETOS 3270 MUTUALISTAS

.- Decreto ejecutivo 3270

DECRETOS 194 COOPERATIVAS .-

Decreto ejecutivo N 194 expedido el

29 /11/del 2009

LEY GENERAL DE INSTITUCIONES

FINACIERAS

LEY GENERAL DE SEGUROSPRIVADOS - CODIFICACINReglamentos a la ley general desegurosLegislacion sobre el contrato deseguros Decretos Supremos 1147

LEY DE ALMACENES GENERALES

DE DEPOSITO

LEY DE BUROS DE

INFORMACION CREDITICIA

LEY DE CHEQUES.- reglamento

general de la ley de cheques

LEY DE CREACION DE DE LAARED DE SEGURIDADFINANCIERA .-ley de creacin dede la red de seguridad

LEY DEL IESS .- Ley de bancaosdel IESS

LEY ORGANICA DE ECONOMIA

POPULAR Y SOLIDARIA .- ley de

economa popular y solidaria
http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=55&vp_tip=2#3http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=55&vp_tip=2#3http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=55&vp_tip=2#3http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=55&vp_tip=2#3


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ART CULO 30.- Son atribucionesy deberes del directorio, sinperjuicio del

cumplimiento de otrasobligaciones legales y estatutarias

a) Emitir opinin, bajo suresponsabilidad, sobre losestados financieros y elinforme de auditora interna, quedeber incluir la opinin delauditor,referente al cumplimiento de los

controles para evitar el lavado de

dinero.

ART CULO 86.- El auditor internovelar, al menos, porque lasoperacionesy procedimientos de la institucin seajusten a la Ley, al Estatuto, a los

reglamentos internos, a la tcnicabancaria y a los principios contablesaceptados por la Superintendencia.

Adems son responsabilidadespropias delauditor interno vigilar elfuncionamiento adecuado de lossistemas de controlinterno; velar por el cumplimiento delas resoluciones de la Junta Generalde

Accionistas, del directorio y de laSuperintendencia; y, suscribir losestadosfinancieros, conjuntamente con el

representante legal y el contador

general

ARTCULO 87.-Adems de lodispuesto en otras leyes y en lasinstruccionesque imparta la Superintendencia, elauditor externo tendr lassiguientesobligaciones y funciones:,

a) Opinar sobre la suficiencia yefectividad de los sistemas de controlinterno, la estructura yprocedimientos administrativos de lainstitucinauditada y evaluarlos;

a) Opinar sobre la suficiencia yefectividad de los sistemas de controlinterno, la estructura y procedimientosadministrativos de la institucin

auditada y evaluarlos;


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ART CULO 90.- Los informes deinspeccin y anlisis que emitan losfuncionarios y empleados de laSuperintendencia, en el ejercicio delasfunciones de control y vigilancia,sern escritos y reservados.Cuando se hubiese iniciado unproceso de investigacin en unainstitucin delsistema financiero, los informes de

auditora no tendrn el carcter dereservados ni gozarn de sigilobancario ante el Congreso Nacional,FiscalaGeneral de la Nacin, ContraloraGeneral del Estado y Comisin deControlCvico de la Corrupcin.

ARTCULO 93.- Cuando elSuperintendente tenga conocimiento deindicios de

la perpetracin de un delito relacionadocon las actividades de las institucionesdel sistema financiero, estar obligado allevarlos a conocimiento del FiscalGeneral del Estado, a fin de que procedaa ejercer inmediatamente lasacciones legales correspondientes, en untrmino de cinco das. Para lainvestigacin que corresponda efectuar,al representante del Ministerio Pblicono rige el sigilo y el carcter de

reservado, pero ste quedar sometido alos

a) Declaracin falsa,respecto de lasoperaciones de la

institucin financiera;b) Aprobacin ypresentacin de estadosfinancieros falsos;c) Ocultamiento a laSuperintendencia o a susrepresentantesdebidamenteautorizados, de laverdadera situacin de lainstitucin del sistema

financiero;d) Ocultamiento,


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ART CULO 128.- Cualquier director,administrador, funcionario o empleado deuna institucin del sistema financiero o lapersona que acte en nombre yrepresentacin de aquellos, serpersonalmente responsable, cuandohubierecometido una de las siguientes

ARTCULO 129.- Todoaccionista,administrador ofuncionario conrepresentacin legalde una institucinfinanciera, respecto delque se hayaestablecido indicios dedolo o culpa grave, nopodr ser

administrador ofuncionario de unainstitucin financieraen el futuro, mientrasse establezca suresponsabilidad o en elcaso de que sta seconfirme.

a) Si hubiesen reconocidoobligaciones inexistentes;b) Si hubiesen simuladoenajenaciones o gravmenes, conperjuicio de losacreedores;c) Si hubiesen comprometido odispuesto los bienes recibidos endepsito ocustodia;d) Si dentro de los sesenta das

anteriores a la declaracin deliquidacinforzosa, hubiesen pagado a unacreedor antes del vencimiento de laobligacin;e) Si hubiesen ocultado, alteradofraudulentamente, falsificado oinutilizado loslibros o documentos de la institucin;f) Si dentro de los sesenta dasanteriores a la fecha de la

declaracin deliquidacin forzosa, hubiesen


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LEY DE COMPANIAS EN EL ECUADOR

DISPOSICIONES GENERALESArt.- contrato de compaas es aquel por el cual dos o mas personas unen sus capitales

o industrias, para emprender una operaciones mercantiles y participar de susutilidades.

Este contrato se rige por las disposiciones de esta ley, por los cdigos de comercio,por los convenios de las partes y por las disposiciones del cdigo civil

ARTCULO 132.-Cuando una institucin

del sistema financierosea declaradaen liquidacin forzosa,se presumir que esconsecuencia de actosfraudulentos cometidospor los directores,administradores,funcionarios oempleados quehubiesen participado

en el cometimiento decualquiera de lossiguientes actos:

ART CULO 200.- Todas las instituciones financieras mantendrn loscontrolesinternos que permitan prevenir aquellas operaciones que de acuerdo a lalegislacin ecuatoriana y a las recomendaciones internacionales, seconsideren provenientes de actos ilcitos. La Superintendencia vigilar laexistencia de dichos controles.

Adems la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de

Bancos ySeguros y de la Junta Bancaria, en sus diversos Libros, Ttulos yCaptulos,dictamina las siguientes normas que debern ser acatadas o puestas enprctica por las entidades financieras bajo su control.

1.-La compaa en nombre colectivo;

2.-La compaa en comandita simple y dividida poracciones.


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2.1.4NEAG-07 FRAUDE Y ERROR

2.1.4.- NEAG-07FRAUDE Y ERROR (normas internacionales de auditoriagubernamental) .- Su propsito es establecer normas y dar lineamientos sobre elcontrol de calidad:a) polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo de

auditora en general.b) procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditora

particular.Las polticas y procedimientos de control de calidad debern implementarse tanto alNivel de la firma de auditora como en las auditoras en particular.En esta NEA los siguientes trminos tienen el significado que se les atribuye acontinuacin:a) auditor persona con la responsabilidad final por la auditora;b) firma de auditora, socios de una firma que proporciona servicios de auditora o

un practicante nico que provee servicios de auditora.c) personal todos los socios y personal profesional involucrado en la prctica de

auditora de la firma; yd) auxiliares personal involucrado en una auditora particular, distinto delauditor.

3.-La compaa de responsabilidad limitada.

4.-La compaa annima

5.-La compaa de economa mixta.

CONSTITUYEN PERSONAS

JURDICAS Y LA LEY LES

RECONOCE

FRAUDE .- se refiere a actointencional de una o varias

personas para estafar a una

empresa

EL ERROR .- este no es

intencional es por falla en

una institucin


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RESUMEN

2.2 Normativa internacionalEl mundo entero y en particular en el Ecuador no existeun grupo concreto de principios y normas de auditora forense, sin embargo,debe apoyarse en preceptos y normas de auditora generalmente aceptadas yde manera especial en normas referidas al control, prevencin, deteccin ydivulgacin de fraudes, tales como las Normas Internacionales de Auditora, losSAS N 82 y N 99 y la Ley Sarbanes-Oxley.

2.2.1 Normas Internacionales de AuditoraLa auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento yconsulta, concebida para mejorar las operaciones de una organizacin. Apoya a esta acumplir sus objetivos aportando un enfoque ordenado y disciplinado para evaluar ymejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.El cumplimiento de las NIAes esencial para el ejercicio de las responsabilidades de losauditores.Los servicios de fortalecimiento comprenden la tarea de evaluacin objetiva delasevidencias, para proporcionar una opinin o conclusin independiente respecto de unproceso, sistema u otro asunto.Los propsitos de las NIA son::1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora internatal comoeste debera ser.2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditorainterna de valor aadido.3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna.4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organizacin.Estas normas estn organizadas en:Normas sobre Atributos, tratan las caractersticas de las organizaciones y los individuosque desarrollan actividades de auditora internaNormas sobre Desempeo, describen la naturaleza de las actividades de auditora internay proveen criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeo de estosservicios.Normas de Implantacin, se aplican a determinados tipos de trabajos.

2.2.2.- SAS N 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditora de EstadosFinancieros

Consideraciones sobre el Fraude en

una Auditora de EstadosFinancieros

Su vigencia se da a partir de 1997 yevidencia la responsabilidad del auditorpor descubrir y reportar directamente elfraude y efectuar un examen del mismo.Para esto se considerar 25 factores de


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2.2.3. SAS N 99 Consideracin del fraude en una intervencin del estadofinanciero

Su vigencia se da a partir de 1997 y evidencia laresponsabilidad del auditor por descubrir y reportardirectamente el fraude y efectuar un examen del

mismo. Para esto se considerar 25 factores de riesgoque se concentran en estas tres categoras:

1. Caractersticas de la administracin e influencia sobre el ambientede control (seis factores);

2. Condiciones de la industria (cuatro factores);

3. Caractersticas de operacin y de estabilidad financiera (quince

factores

Debemos resaltar que el fraude frecuentemente implica doscondiciones: (a) una presin o incentivo para cometerlo; y (b) unaoportunidad percibida de hacerlo.

SAS N 99 Consideracin del fraude en una intervencindel estado financiero.Su vigencia se da a partir del 2002, luego de remplazar ala SAS N82 y enmendar a la SAS N1y SAS N 85.Tiene el mismo nombre que su precursora, pero es ms general queel SAS N 82 pues provee a los auditores una direccin ampliadapara detectar el fraude material y da lugar a un cambio substancialen el traba o del auditor.

1. Debata en conjunto cmo y dnde los estados financieros dela organizacin pueden estar dispuestos a una declaracinerrnea material debido al fraude.de una declaracin errnea material debido al fraude.


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FRAUDES A NIVEL NACIONAL

CASO No. 1

La cuenta de ahorros de un socio fallecido el da 4 de noviembre de 2007, registra, con

fecha 5 de noviembre una nota de dbito, por transferencia por USD$ 1.800 efectuado a las

16H07 con la clave de acceso Reemplazo Gerente a cargo del seor CC. En el

2. Recopile la informacin necesaria para identificar los riesgosde una declaracin errnea material debido al fraude.

3. Utilice la informacin recopilada para identificar los riesgosque pueden dar lugar a una declaracin errnea materialdebido al fraude.

4. Evale los programas y los controles de la organizacin quetratan los riesgos identificados.

5. Responder a los resultados del gravamen esta SAS describelos requisitos concernientes a la documentacin del trabajorealizado y proporciona la direccin con respecto alascomunicaciones del auditor sobre el fraude a la gerencia, al


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comprobante contable por la transferencia efectuado no se ha encontrado el documento

justificativo de la transaccin.

Por la operacin efectuada en el prrafo anterior, el valor de USD$ 1.800 fue acreditado a

la cuenta de ahorros N 54321 de FF, y en la misma fecha (5 Noviembre de 2007) es

retirado mediante papeleta retiro de ahorros efectuada en la caja GG , Cajera de esa Oficina

Operativa.

La seora AA (Supervisora Operativa) conforme lo aseverado por el seor HH (Analista de

Crdito), solicit al rea de crdito, en la maana del 5 de noviembre la carpeta de la socia

N 12345 FF, aduciendo que necesitaba verificar la firma de la socia que se haba

presentado a realizar el retiro de ahorros con la libreta, pero sin la cdula, ya que en el

sistema informtico de la Cooperativa no se encontraba escaneado dicho documento.

De acuerdo a las versiones de las dos empleadas (AA y GG), el dinero producto del retiro

de ahorros efectuado de la cuenta N636117 es entregado por parte de la Cajera a la

Supervisora Operativa, en presencia de la socia e inmediatamente entregado a la duea de

la cuenta; transaccin efectuada con la presentacin de la libreta de ahorros, pero sin la

cdula de ciudadana por lo cual la papeleta registra autorizacin (Sello autorizado

Gerente de Oficina Operativa, con rbrica).

Luego de las indagaciones a la socia y las revisiones efectuadas, la socia N636117 FF en

esa fecha no se present ni realiz en las Oficinas de la Cooperativa transaccin alguna, la

libreta de ahorros se encontraba en su poder (Ciudad de Quito donde reside y trabaja), por

tanto la firma en la papeleta de retiro de ahorros se presume no correspondera a la socia,

determinndose que si la transaccin fue realizada de la forma sealada por las empleadas

antes mencionadas, sta se efectu con una libreta de ahorros duplicada y en presencia de

otra persona diferente a la socia, cuyas caractersticas fsicas no corresponden.


28/46

Se ha incumplido con polticas internas institucionales porque el dinero no fue entregado

por la cajera directamente a la supuesta socia sino a la Supervisora Operativa,

contraviniendo uno de los puntos sealados en el Manual General de Cajas.

INFORMACIN PRELIMINAR:

1. El socio propietario de la cuenta que registra el fraude fallece el 04 de noviembre

del 2007.

2. El retiro se registra de la cuenta del socio fallecido el 05 de noviembre del 2007 por

un valor de USD. $ 1800,00, efectuado a las 16H07 con la clave de accesoReemplazo Gerente a cargo del seor CC.

3. El documento justificativo o comprobante contable de la transferencia efectuada por

USD. $ 1800,00 no reposa en el archivo.

4. El valor de USD$ 1.800,00 fue acreditado a la cuenta de ahorros N 54321 del

Socio FF y en la misma fecha 5 Noviembre de 2007, es retirado mediante papeleta

retiro de ahorros efectuada en la caja GG , Cajera de esa Oficina Operativa.

5. El seor HH Analista de Crdito asevera que la seora AA Supervisora

Operativa,es quin solicit al rea de crdito, en la maana del 5 de noviembre la

carpeta de la socia N 12345 FF, con la excusa que necesitaba confrontar la firma

de la socia que se haba presentado a realizar el retiro de ahorros con la libreta, pero

sin la cdula, ya que en el sistema informtico de la Cooperativa no se encontraba

escaneado dicho documento.

6. De acuerdo a las versiones de las dos empleadas AA y GG, el retiro efectuado de la

cuenta de ahorros N636117 es entregado por parte de la Cajera a la Supervisora

Operativa, en presencia de la socia e inmediatamente entregado a la duea de la


29/46

cuenta; transaccin efectuada con la presentacin de la libreta de ahorros, pero sin la

cdula de ciudadana por lo cual la papeleta registra autorizacin con Sello

autorizado Gerente de OficinaOperativa, con rbrica.

7. Despus de las indagaciones a la socia y las revisiones efectuadas, la socia

N636117 FF en esa fecha no se present ni realiz en las Oficinas de la

Cooperativa transaccin alguna, la libreta de ahorros se encontraba en su poder en la

Ciudad de Quito, donde reside y trabaja, por tanto la firma en la papeleta de retiro

de ahorros se presume no correspondera a la socia, determinndose que si la

transaccin fue realizada de la forma sealada por las empleadas AA y GG, sta se

efectu con una libreta de ahorros duplicada y en presencia de una persona diferente

a la socia, cuyas caractersticas fsicas no corresponden.

ANALISIS:

1. Se supone que el seor CC que tiene a cargo la clave de acceso Reemplazo

Gerente est tambin implicado, ya que con esa clave se acredita la transaccin

desde la cuenta del socio fallecido a la cuenta de ahorros N 54321 de FF, por un

valor de USD. 1800,00.

2. La Cajera de la Oficina Operativa, seora GG, se sospecha que estara implicada

en el fraude ya que incumpli con las polticas internas institucionales, en virtud que

entreg el dinero a la supervisora y ms no a la socia como sera lo correcto,

contraviniendo as uno de los puntos sealados en el Manual General de Cajas.

3. Es tambin presumible que la seora AA Supervisora Operativa, tambin est

implicada en el fraude porque solicit la carpeta en donde consta la firma de la

socia que supuestamente se acerc a retirar con la libreta y sin cdula, el dinero de

la cooperativa, adems la seora AA no tena por qu recibir dinero de las manos de

la cajera GG.


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4. Se debe investigar por qu en la papeleta de retiro del dinero se registra la

autorizacin con sello de autorizado del Gerente de Oficina Operativa y con

rbrica, para conocer si el gerente realmente realiz esa autorizacin.

5. Se hace indispensable verificar los datos referentes al nmero de la cuenta de

ahorros de la socia FF ya que en los primeros datos se registra el N 54321 y en las

indagaciones se registra el N 636117, ya que podra ser el caso de que se trata de

dos socias diferentes.

RECOMENDACIONES:

Analizar muy a fondo sobre el exacto cumplimiento de las polticas internas

institucionales, normas y los manuales de cada uno de los departamentos de la

entidad.

Cumplir con los trmites oportunos para que los entes de control como la Fiscala

realice la investigacin correspondiente y se proceda con la recuperacin del dinero

malversado, de parte del o los implicados.

En caso de que el o los implicados sean hallados culpables debern ser

inmediatamente separados de la institucin.

FRAUDES A NIVEL NACIONAL

CASO No. 2

Este es un hecho detectado por una denuncia realizada por un socio de la cooperativa,

conjuntamente con su hija, la misma que laboraba en una de las agencias, El caso surgepor un faltante de dinero de una cuenta de ahorros, en la agencia de la ciudad de Loja. Y

es como sigue:

Se encuentra un retiro de ahorros del 7 de junio efectuado en la cuenta del Socio NN,

cuenta # 701841 por el valor de $ 300 dlares con papeleta de retiro # 064212 procesada

en la caja de la cajera, a las 09h05 con firmas alteradas, dos segundos despus se ingresa


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un depsito por $ 260 en la cuenta de la Srta. XX cuenta # 9871 con papeleta # 061422

esta papeleta esta alterada, llenada en deposito y en retiro por el mismo valor pero

procesada como deposito en el sistema en la cuenta de esta socia 9871, el nmero de

cdula que se registra no pertenece a nadie por que contiene once dgitos, la firma

registrada es ilegible y no pertenece al socio depositante.

El 8 de junio con papeleta de retiro # 064303 se registra otro retiro de $ 260,00 en caja del

Jefe de Agencia, de la cuenta # 9871 que corresponde a la Srta. XX, la firma est alterada y

el nmero de cedula no es el correcto el mismo que se ha comprobado luego de haber

cotejado con la tarjeta de ingreso y la copia de cedula de esa socia, adems el da 27 de

julio el Sr. Contador ha conversado personalmente con la Srta. XX y ha manifestado que

no ha realizado ninguna transaccin en la Agencia Loja nicamente ha actualizado los

datos.

El 3 de julio se realiza otro retiro de ahorros de la cuenta del Sr. NN # 701841 por el valor

de $ 521 dlares las firmas son alteradas, el retiro esta registrado en la caja del cajero y

con dos segundos de diferencia se registra un depsito por el valor de $ 515,50 dlares en

la cuenta # 9841 de la Srta. XX con papeleta # 088992 la firma que se registra es ilegible; El

da 4 de julio en caja del Jefe de Agencia con papeleta # 089148 se realiza un retiro de

ahorros por el valor de $ 515,50 de la cuenta de la Srta. XX # 9841, la firma es alterada

luego de haber cotejado con la tarjeta de ingreso y la copia de cedula de la socia. Adems,

uno de los guardias de seguridad, el da martes 31 de julio del 2007, observa que junto a la

Jefe de Agencia haba otra persona no identificada que estaban firmando papeletas en el

escritorio de la antes indicada funcionaria, percatndose de este acto ilcito. La cajera

procede a quitarles inmediatamente dichas papeletas, las mismas que fueron entregadas

y que son en nmero de cinco: nmeros 030762, 030764, 030761, 030766, 030765

El da 24 de julio de la cuenta del Sr. NN cuenta # 701841 se realiza un retiro de ahorros

por $ 1.000 con papeleta de retiro # 077018, las firmas son alteradas; con dos segundos

de diferencia se registra un deposito en la cuenta del menor XY cuenta # 803292 con

papeleta # 076935 por el valor de $ 1.000,00, esta papeleta esta alterada en el valor y la

firma es ilegible. El da 27 de julio es transferido de la cuenta del menor XY a la cuenta del

Sr. NN el valor de $ 1.000,00 en caja de la seorita ZZ, ante el reclamo realizado por el

Socio sobre los tres retiros de ahorros no autorizados por l.

INFORMACIN PRELIMINAR:


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1. El acontecimiento suscitado es denunciado por un socio de la cooperativa, familiar

de una persona que labora en una de las agencias.

2. El 7 de junio hacen un retiro de $ 300.00 dlares de la cuenta del Socio NN, Nro.

701841 con papeleta de retiro # 064212 a las 9H05 procesada en caja de la cajera,

con una alteracin de las firmas, dos segundos despus se registra un depsito de

$ 260 dlares en la cuenta de la Srta. XX Nro. 9871 con papeleta # 061422

3. Hay alteracin en la papeleta, se registra en depsito y en retiro el mismo valor

pero es procesada como deposito en el sistema y en la cuenta de la socia nro.

9871.

4. El nmero de cdula registrado es errneo ya que contiene once dgitos, la firma

registrada es ilegible y no pertenece al socio depositante.

5. Se registra otro retiro el 8 de junio con papeleta Nro. 064303 por $ 260,00 en caja

del Jefe de Agencia, de la cuenta # 9871 que corresponde a la Srta. XX

6. De las conversaciones mantenidas entre el Contador con la Srta. XX el da 27 de

julio esta declar que no ha realizado transaccin alguna en la Agencia Loja

nicamente hizo actualizar sus datos.

7. Posterior con fecha 3 de julio se realiza otro retiro de la cuenta del Sr. NN por $

521 dlares, el retiro se registra en la caja del cajero y nuevamente con dos

segundos de diferencia se registra un depsito por $ 515,50 dlares en la cuenta #

9841 de la Srta. XX con papeleta # 088992

8. El da 4 de julio se hace un retiro en caja del Jefe de Agencia con papeleta # 089148

por $ 515,50 dlares de la cuenta de la Srta. XX,

9. Uno de los guardias de seguridad, observa que haba otra persona no identificada

firmando papeletas junto a la Jefe de Agencia, el da martes 31 de julio del 2007,

10.La cajera procede a quitarles inmediatamente 5 papeletas, que fueron entregadas

y sus nmeros son: 030762, 030764, 030761, 030766, 030765 al detectar este

suceso.

11.Se realiza otro retiro esta vez de un valor mayor el 24 de julio de la cuenta del Sr.

NN por $ 1.000 con papeleta Nro. 077018, y con dos segundos de diferencia se

registra un deposito en la cuenta del menor XY Nro. 803292 con papeleta # 076935

por el valor de $ 1.000,00, esta papeleta esta alterada en el valor y la firma es

ilegible.

12.Luego el da 27 de julio se transfiere de la cuenta del menor XY a la cuenta del Sr.

NN el valor de $ 1.000,00 en caja de la seorita ZZ, ante el reclamo realizado por el

Socio sobre los tres retiros de ahorros no autorizados por l.

ANALISIS:


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1. Se conoce del suceso por una denuncia que hiciera el familiar de una empleada del

Banco.

2. Se evidencia que tanto los depsitos como los retiros son realizados con firmas

alteradas, ya que luego de confrontar no coinciden con las de sus dueos.

3. Se determina la responsabilidad directa de la Jefe de Agencia al encontrrsele con

una persona extraa firmando cinco papeletas en blanco y cuyos nmeros son:

030762, 030764, 030761, 030766, 030765, as mismo el 4 de julio el retiro lo hacen

desde su caja, evidenciando un desacato a las Normas, y reglamentos internos de

la entidad.

4. El 24 de julio se evidencia el retiro de dinero con un monto mayor a los anteriores

de la cuenta # 701841 por $ 1.000 con papeleta # 077018, posterior un depsito a

la cuenta de un menor XY.

5. Encontramos una complicidad directa de la cajera ya que es en su ventanilla

donde se realizan los otros depsitos y retiros.

6. Otra de las pruebas irrefutables es el dilogo que mantiene el Contador con la

Srta. XX el da 27 de julio donde ella indica que no ha realizado ninguna transaccin

en la Agencia Loja nicamente actualiz los datos.

RECOMENDACIONES:

Difundir en todas las ocasiones posibles y a todas las reas el cdigo de tica que

los empleados deben mantener en una entidad concientizando de esta manera en

cuanto a valores y tica de los empleados.

Si se mantiene el departamento de Auditora interna solicitar que peridicamente

se realicen auditoras sorpresivas a las reas de mayor riesgo, caso contrario

implementar un auditor interno.

Caso No. 3

El oficial de inversiones de un banco no contactaba al cliente para emitir una nueva plizao renovar, no obstante, seleccion a clientes que viven en Espaa y vienen a Ecuador


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espordicamente, clientes de poco nivel cultural, y con inversiones por montos menores a$ 20.000 para:

a. verificar sus cuentas de ahorros y corrientes y hacer inversiones no autorizadas paracumplir sus metas de captacin.

b. entregarles plizas que estaban anuladas en el sistemac. jineteo entre clientes.

El oficial de inversiones ingresaba la negociacin - renovacin de pliza, imprima elcomprobante de negociacin y sacaba copia en una especie valorada que tena en blancopara entregar al cliente. Luego anulaba esta renovacin en el sistema, para generar lapliza con un valor menor y segua el flujo normal del proceso

INFORMACIN PRELIMINAR

1. El oficial de inversiones de un banco no contactaba a los clientes para la emisinde una nueva pliza o renovacin.

2. Hace la seleccin de clientes que viven en Espaa y vienen espordicamente aEcuador, clientes de un nivel cultural muy bajo, y con inversiones por montosmenores a $ 20.000.

3. Los motivos por lo cuales hace esta seleccin es para verificar sus cuentas deahorros y corrientes y hacer inversiones no autorizadas para cumplir sus metas decaptacin, entregarles plizas que estaban anuladas en el sistema o realizar el

jineteo entre clientes (prestamos urgentes a altas tasas de inters y condevolucin en poco tiempo.

4. El oficial de inversiones ingresaba la negociacin - renovacin de pliza, imprima

el comprobante y sacaba copia en una especie valorada que tena en blanco paraentregar al cliente. Luego anulaba esta renovacin en el sistema, para generar lapliza con un valor menor y segua el flujo normal del proceso

ANALISIS1. La tarea del oficial de inversiones del banco es contactar a los clientes para la

emisin de una nueva pliza o renovacin de estas, al no encontrarlos, procede acometer irregularidades.

2. Primeramente selecciona a los clientes que viven fuera del pas y que

irregularmente vienen a Ecuador, estos clientes son con un nivel culturalrelativamente bajo, y sus inversiones son menores a $ 20.000.3. Las irregularidades que se evidencia son la verificacin de cuentas de ahorros y

corrientes y hacer inversiones no autorizadas por los clientes para cumplir susmetas de captacin, entregarles plizas anuladas en el sistema o realizarprstamos urgentes de dinero a altas tasas de inters y con devolucin en pocotiempo.


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1. La manera de operar del oficial de inversiones es registrar el ingreso de lanegociacin - renovacin de pliza, imprimir el comprobante y sacar una copia enuna especie valorada que tena en blanco para entregar al cliente. Luego anular larenovacin en el sistema, y generar la pliza con un valor menor y seguir el flujonormal del proceso.

RECOMENDACIONES:

Las auditoras sorpresivas al rea administrativa es la actividad que nodebe descuidar una entidad, esto mejorara evitara que las personasrealicen actividades ilcitas.

Desarrollar Campaas de Asesoramiento a los Clientes con letreros visiblesdonde indiquen tanto el trmite que debe realizar as como concientizar alos clientes en la necesidad de verificacin de sus documentos.

FRAUDES A NIVEL INTERNACIONAL

Las actividades del Banco Barings en Singapur entre 1992 y 1995 permitieron a Nick

Leeson operar efectivamente sin supervisin del Banco Barings en Londres. Leeson

actuaba a la vez como jefe de operaciones de liquidacin y como encargado de piso para

los negocios de Barings en el Intercambio Monetario Internacional de Singapur, aunque

las posiciones deberan haber sido llevadas a cabo normalmente por dos empleados. Esto

coloc a Leeson en la posicin de presentar informes a una oficina dentro del Banco

Barings que l mismo administraba. Varios observadores y Leeson mismo han atribuido

mucha de la culpa a las deficientes prcticas de auditora interna y gestin de riesgos del

propio banco.

Por la ausencia de supervisin, Leeson fue capaz de hacer aparentemente pequeas

apuestas en el mercado de futuros y cubrir sus prdidas al reportar prdidas como

ganancias al Barings en Londres. Leeson alega que las prdidas comenzaron cuando una

de sus colegas compr contratos cuando debera de haberlos vendido.

Usando la "cuenta de los cinco ochos" oculta, Leeson comenz a comerciar agresivamente

en futuros y opciones. Sus decisiones provocaban prdidas de 54 grandes sumas, pero lusaba el dinero que haba sido confiado al banco por subsidiarias para el uso en sus

propias cuentas. l falsific registros de comercio en los sistemas informticos del banco, y

us dinero destinado al pago de mrgenes y otras actividades.


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Al principio, la administracin del Barings Bank en Londres felicit y recompens a Leeson

por lo que parecan ser sus destacadas ganancias al comerciar. Sin embargo, su suerte se

acab cuando el terremoto de Kobe envi a los mercados financieros de Asia en picada.

Leeson apost a una recuperacin rpida del Nikkei Stock Average que no se materializ.

Para ese entonces, auditores del Barings Bank descubrieron finalmente el fraude, pero ya

era demasiado tarde. Las actividades de Leeson haban generado prdidas totalizando

827 millones (US$1.4 mil millones). Barings fue declarado insolvente el 26 de febrero de

1995. El colapso fue dramtico, al haber sido repentinamente retenidos los bonos de sus

empleados en el mundo.

Barings fue comprado por el banco y compaa de seguros holands ING por la suma

nominal de 10, hacindose cargo de todos los pasivos de Barings. Nick Leeson intent

huir de Singapur pero fue arrestado en Alemania y extraditado despus, donde lo

condenaron por fraude y fue encarcelado por seis aos.

INFORMACIN PRELIMINAR

1. Las operaciones del Banco Barings en Singapur entre 1992 y 1995 ocasionaron que

Nick Leeson manipulara las acciones y transacciones sin supervisin del Banco

Barings matriz en Londres.

2. Leeson desempeaba doble funcin, como jefe de operaciones de liquidacin y

como encargado de piso para los negocios de Barings en el Intercambio Monetario

Internacional de Singapur, esto facilit sus actuaciones ya que los informes los

elaboraba l y los revisaba y autorizaba l.

3. Al no mantener una buena supervisin por parte de sus grandes jefes, aprovech

para realizar pequeas apuestas en el mercado de futuros y as maquillar los

resultados de los estados financieros, haciendo aparecer prdidas como ganancias

al Barings en Londres. Hay una versin que mantiene Leeson y es que las prdidas

comenzaron cuando una de sus colegas compr contratos cuando debera de

haberlos vendido.

4. Utilizando la "cuenta de los cinco ochos" oculta, empez la comercializacin

agresiva en futuros y opciones.

5. Cada una de sus decisiones ocasionaba prdidas de 54 grandes sumas, pero su

astucia era tan grande que utilizaba el dinero que haba sido confiado al banco por

subsidiarias para el uso en sus cuentas propias.


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6. Este gran personaje adulter los registros de comercio en los sistemas

informticos del banco, e hizo uso del dinero destinado al pago de mrgenes y

otras actividades.

7. Finalmente los auditores del Barings Bank descubrieron el gran fraude, pero

lamentablemente ya era muy tarde. Las actividades de Leeson haban generado

prdidas totalizando 827 millones (US$1.4 mil millones).

8. El Barings fue declarado en quiebra el 26 de febrero de 1995. El colapso fue

trgico, al haber sido repentinamente retenidos los bonos de sus empleados en el

mundo.

9. La compaa de seguros holands ING compr al Barings por la suma nominal de

10, y se hizo cargo de todos los pasivos de Barings.

10.Nick Leeson quiso huir de Singapur pero se le arrest y extradito, posterior lo

condenaron por fraude y fue encarcelado por seis aos

ANALISIS

1. La alta cpula del Barings puson toda su confianza en Leeson e hizo que operara

sin su vigilancia, esto ocasion su doble actuacin tanto como jefe de operaciones

de liquidacin as como encargado de piso para los negocios de Barings en el

Intercambio Monetario Internacional de Singapur.

2. Evidenciamos las deficientes prcticas de auditora interna y gestin de riesgos del

propio banco, lo que ocasion que usando la "cuenta de los cinco ochos" oculta,

comience la comercializacin agresiva en futuros y opciones.

3. La irresponsabilidad de Leeson fue ms all del Barings ya que utiliz los dineros

que le haban sido confiados al banco por subsidiarias y lo utiliz en sus propias

cuentas.

4. Como evidencias figuran una serie de irregularidades en los registros de comercio

de los sistemas informticos del banco, as como el us de dinero destinado al

pago de mrgenes y otras actividades, para otras cosas muy diferentes.

5. El descubrimiento del fraude por parte de los auditores fue demasiado tarde, ya

que sus defraudaciones haban generado prdidas totalizando 827 millones

(US$1.4 mil millones).

6. De todo este episodio el tema ms trgico sucedi cuando repentinamente se

retuvo los bonos de sus empleados en el mundo.

RECOMENDACIONES

Promover siempre en todas las reas de una empresa la calidad moral y tica de los

funcionarios, siendo esta una de las maneras de conseguir un trabajo eficiente.


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No permitir que un empleado desarrolle ms de una funcin, hacer que exista la

Delimitacin de funciones de acuerdo a su profesin y aptitudes.

Implementar un control interno eficiente, esto permitir que los defraudadores tengan

menos oportunidades de malversaciones.

CAPITULO 4

4. AUDITORIA FORENSE

4.1.-

Es una auditoria

especializada en la

obtencin de

evidencias

Pruebas Con el propsito de

comprobar delitos o

dirimir disputas legales

Desarrollan

importantesesfuerzos

Desarrollan importantes

esfuerzos de cumplimientomediante auditorias de

cumplimiento y auditorias

inte rales

Que deben ser

reforzadas con

procedimientos legalesde inversin para

minimizar la impunidad

que se presenta ante

delitos econmicos

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA


39/46

4.2

4.3

a travez de de la historia se han realizado distintos tipos de auditoriatanto al comercio como a las finanzas de gobierno desde tiempos

medievales y durante la revolucin industrial se realiza las auditorias ,paradeterminar si las personas actan en formas honesta.

DEFINICION DE LA AUDITORIA FORENSE

La auditoria Forense es una ciencia que permite reunir y

presentar informacin financiera contable legal,administrativa e impositiva en forma que ser presentada en

una corte de jurisprudencia en contra de los perpetradores

del crimen econmico

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FORENSE

La importancia de la auditoria forense, se ha incrementadonotablemente como consecuencia del aumento de los delitos fraudestrucos financieros enriquecimiento ilcito corrupcin apropiacinindebida de lo econmico tanto a nivel del sector privado comopblico, a empresas privadas que hace un imperativo social el castigode estas conductas la auditoria forense


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OBJETIVOS DE LA

Luchar contra la corrupcin y el fraude, para elcumplimiento de este objetivo busca identificara los supuestos responsables de cadaaccinaefectos de informar a las entidadescompetentes las violaciones detectadas.

AUDITORIA

Evitar la impunidad, para ello proporciona losmedios tcnicos validos que faciliten a lajusticia actuar con mayor certeza,especialmente en estos tiempos en los cuales elcrimen organizado utiliza medios mssofisticados para lavar dinero, financiaroperaciones ilcitas y ocultar diversos delitos

FORENSE

Disuadir, en los individuos, las prcticasdeshonestas, promoviendo laresponsabilidad y transparencia en losnegocios.

Credibilidad de los funcionarios e institucionespblicas, al exigir a los funcionarios corruptos larendicin de cuentas ante una autoridadsuperior, de los fondos y bienes del Estado quese encuentran a su cargo.

BENEFICIOS

La superintendencia Bancaria y Seguros, como entefiscalizador del Estado, cuyo objeto es proteger losintereses del pblico en el mbito financiero, controlar ysupervisar las empresas conformantes del SistemaFinanciero y de Seguros.
http://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtml


41/46

DE LA AUDITORIA

La banca, que puede obtener suficiente informacinfinanciera para otorgar un prstamo y las condiciones delmismo

FORENSE

4.4

El usuario, pues obtendr informacin concreta para latoma de decisiones con base en hallazgos yevidencias de la informacin cuantificable que se

ha auditado.

4.5.-

4.6.-

EL AUDITOR FORENSE

Es el calzador de

fraude ;la tarea de

estos profesionales escuidar la firma de

malos manejos

internos

Como ser humano,

equitativo, independiente, justo, honesto, inteligente,astuto, intuitivo,

planificador, prudente, cauteloso

Adems de las cualidades , el auditor forense debe

poseer intuicin,

sospechar siempre de todo y de todos, capaz de

identificar oportunamente

PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS

Durante la fase ejecucin, el equipo de auditora se aboca a laobtencin de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas,aplica procedimientos y tcnicas de auditora, desarrollahallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.

CARACTERISTICAS


42/46

4.7.

CARACTERISTICAS AUDITORIA FINACIERA AUDITORIA FORENCE

Propsito Formular y expresar una opininsobre la razonabilidad de losestados financieros de unaentidad

Prevenir e investigar presuntos hechos decorrupcin del rea financiera

Alcance Las operaciones financieras delaos

El tiempo que ocupa el delito hasta lafinalizacin

Orientacin Hacia la situacin financiera,resultados, cambios en el

patrimonio y flujo de efectivo

Retrospectiva en la investigacin y conproyeccin a fortalecer los controles

Propsito Prevencin ydeteccin del fraude financiero.

Orientacinprospectiva a fin de recomendarla implementacin de loscontrolespreventivos, detectivos ycorrectivos necesarios para

evitar a futuro fraudesfinancieros.

Jefe de Equipo.- Profesionalcon formacin de auditor

financiero, Contador Pblico

Autorizado.

Enfoque Combatir lacorrupcin financiera, pblica y

privada.

Equipo de apoyo .- multidisciplinarios

Normatividad Normas deauditora financiera e internaen lo que fuere

aplicable; normas de

investigacin y

aplicacinpenal;

Alcance El periodo que cubre elfraude financiero sujeto a

investi acin

DIFERENCIAS Y SIMILITUDES CON LA AUDITORIA FINACIERA


43/46

Medicin Aplicacin de los principios decontabilidad generalmenteaceptados

No estn definida las normas y se rrecurremucho a la investigacin.

Mtodo y NormativaProfesional

Normas de auditorianormalmente aceptadas

No estn muy definidos yse recurre al buen juicio delauditor segn cada caso

Tcnicas Las tcnicas de auditora

establecidas para la profesindel contador pblico

Parte de las tcnicas de la

auditora financiera yaquellas a las que serecurra durante lainvestigacin

Evaluacin de laEstructura de ControlInterno

Imprescindible Opcional y segn lascircunstancias

Entrevistas Necesarias y con afninformativo del rea financiera

Se orienta a denunciantes,informantes, test

Inters Accionistas, Directorio,Funcionarios, inversionistas ypresta

La empresa y la sociedadcivil

Enfoque Determina la razonabilidad delos estados financieros

Orientada a cambiar la orientacinempresarial y publica

Encargados Auditores y contadorespblicos

Contralora, SRI, CCCC,Fiscala y auditores de las empresas

Personal de Apoyo Personal de auditoria envariasetapas de entrenamientoprctico y formal

Multidisciplinario y conparticipacininterinstitucional en casodel Gobierno

Informe de Auditora Contiene dictamen, estadosfinancieros e informacinrelacionada adems de

Informes


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informetributario y carta a la gerenciacon recomendaciones

Conclusiones delAuditor

Inciden sobre asuntosfinancieros y el dictamen es laconclusin principal y puedeser la nica

Si hubo o no el actocorrupto

Recomendaciones delAuditor

Se refieren a mejoras en elareafinanciera, en el control interno

A la administracin paraque mejore el controlinterno y se tomenacciones contra el o losresponsables

Historia Larga existencia, conceptos yprcticas muy bien definidas

Naci con los contadores einvestigadores

Catalizador Diversos dispositivos legales yprofesionales

Sociedad civil y opinanpblica

Frecuencia Regular, preferiblemente anual Cuando sea necesario suejecucin

Importancia Absolutamente necesaria paralograr y mantener un buen

sistema financiero

Para salvaguardar losvienes de la empresa o

del estado

Independencia yobjetividad del auditor

Imprescindible Imprescindible

4.8.- FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

Inicio

FASE I: Preparacin de lainvestigacin en oficina y campo

Planificacin

Evaluacin del Control Interno (Opcional) Programa de Investigacin

FASE II: Ejecucin deltrabajo


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4.9.-

FASE III: Comunicacin de Resultados

reas de Trabajo

La auditora forense puede ser practicada por toda persona queposeyendoconocimientos, experiencia y destrezas necesarias, sea llamado onecesitado

para prevenir y detectar fraudes financieros, por lo tanto el auditorforense

Auditores internos

Auditores externos

Auditores

gubermnamentales


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Contralora general del estado

Firmas de auditora externa;

Fiscala

Organismos de Control:Superintendencias de Bancos y

Organismos contra la corrupcin y

EXPOSICIÓN AUDITORIA FORENSE

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