AUDITORIA FORENSE 1.ppt

Encomienda a Jehov tus obras, y se realizarn tus proyectos.Proverbios 16:3

IntroduccinEste mdulo tiene como propsito, conocer el concepto general de la Auditora Forense.AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FORENSEAuditoraEs un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados.

El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

AUDITORIA FORENSEForenseCorresponde al latn forensis, que significa pblico y su origen del latn forum que significa foro, plaza pblica donde se trataban las asambleas pblicas y los juicios.

Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, en el que participa un profesional idneo para asistir al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carcter pblico para presentar en el foro, en la actualidad, los tribunales.

AUDITORIA FORENSEAuditora ForenseEs una auditora especializada que tiene como objetivo, la prevencin e investigacin de delitos financieros, tanto en el sector pblico como en el privado.

AUDITORIA FORENSETipos de Auditora

AuditoraPropsitoFinancieraFormular y expresar una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de una entidad.De GestinEvaluar la eficiencia, efectividad y economa con que se manejan los recursos de una entidad.TributariaVerificar y controlar los pagos de obligaciones tributarias de acuerdo a la ley.GubernamentalConceptos que renen el propsito de la Auditora Financiera, de Gestin y Forense.ForensePrevenir e investigar presuntos hechos de fraudes.De SistemasEvaluar la eficiencia y efectividad de los sistemas computarizados instalados en la institucin.

AUDITORIA FORENSEMotivos de la Auditora ForenseMayor complejidad de los fraudesAumento del fraude producto del rpido adelanto tecnolgicosRelaciones econmicas velocesGlobalizacin del comercioMayor oportunidad para cometer fraudesQuiebras a nivel mundial de empresas por fraudesNuevas disposiciones y leyes, sobre la responsabilidad del Auditor ante el fraudeAumento de la delincuencia econmicaEmpleados dispuestos a hechar el pleito

AUDITORIA FORENSEInvestigacin del FraudePreparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBAEl Departamento de AuditoraAuditora ForenseEl Ministerio Pblico La Polica NacionalLa Seguridad de la EmpresaEl Departamento Legal

AUDITORIA FORENSEValor AgregadoSe investiga todo indicio de fraudeContribuye al fortalecimiento del Control Interno.Concientiza al personal de la empresa sobre la problemtica del fraudeCrea una cultura antifraudePreparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBA

AUDITORIA FORENSEPreventivaMonitorea transacciones sensitivas del negocio.Recomienda acciones tendentes a reforzar el Control Interno.Investiga indicios de Fraude

AUDITORIA FORENSEResolucinInvestiga el fraudeDetermina lo ocurridoExpone con detalle la trama del fraudePresenta informe a la Alta Gerencia para la toma de decisin.

AUDITORIA FORENSEEstructura Departamental

GrandeMedianaPequeaDirector o GerenteEncargado OperacionesEncargado Negocios ElectrnicosAbogadoTcnico en InformticaAuditores ForensesAuxiliares de MonitoreoEncargadoAbogadoAuditores ForenseUn Auditor preparado con el perfil de Auditor Forense

E M P R E S A

AUDITORIA FORENSENormativaNormas Nacionales e Internacionales de Contabilidad y Auditora - NIAs - NIIF - NICs - ISA - Otras.

Leyes del pas - Cdigo Procesal Penal - Cdigo Penal - Cdigo Civil - Cdigo de Trabajo - Ley No.53-07 Contra Crmenes y Delitos de Alta Tecnologa - Otras

AUDITORIA FORENSEAreas de Apoyo

ExternoInternoMinisterio PblicoLa PolicaColegasLegalSeguridadRecursos Humanos

AUDITORIA FORENSECampo de AplicacinFraudes BancariosInvestigaciones de Fraudes en GeneralDisputas ComercialesReclamaciones de SegurosNegligencia ProfesionalAsesora a demandantes y acusados

AUDITORIA FORENSERol del Auditor ForenseAyudar a resolver alegatos de fraudes desde el principio hasta su finalizacin.Obtener evidencias.Obtener testimonios.Redactar informe sobre las investigaciones de fraudes.Testimoniar sobre los hallazgos.Asistir en la deteccin y prevencin del fraude.

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Externo Ante el FraudeEn 1996 la Junta de Estndares de Auditora, del Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA), emiti la norma nmero 82, conocida como la SAS 82, bajo el ttulo de Consideraciones sobre el Fraude en la Auditora de Estados Financieros.

Esta norma fue producto de los cuestionamientos y crticas sobre la falta de adecuada atencin a los temas de fraude por parte de los profesionales de auditora y de contabilidad.

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Externo Ante el FraudeLuego de los fraudes financieros ocurridos en 2001 2002, la Junta reemplaz el SAS 82 por el SAS 99, para proveer lineamientos ampliados a los auditores en la deteccin de fraudes materiales.

Este reemplazo fue un esfuerzo del Instituto Americano de Contadores Pblicos, para restaurar la confianza del inversor en los mercados de capitales americanos y reestablecer la imagen de los Estados Financieros auditados. Esta norma entr en vigencia, a partir del 15 de diciembre del 2002.

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Externo Ante el FraudeSAS 99 Consideraciones del Fraude en una Auditora de Estados Financieros

El propsito de esta norma es establecer estndares y suministrar lineamientos a los auditores, para cumplir con esta responsabilidad, la cual est dividido en diez (10) secciones.

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Externo Ante el FraudeDivisiones del SAS 99Descripcin de las caractersticas del fraude.

Importancia de ejercer el escepticismo profesional.

Debate en el equipo de auditores sobre los riesgo de incorrecciones materiales debidas a fraude.

Obtencin de informacin requerida para identificar los riesgos de incorrecciones materiales debidas al fraude.

Identificacin de riesgos que podran resultar en incorrecciones materiales debidas al fraude.

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Externo Ante el FraudeDivisiones del SAS 99Evaluacin de los riesgos identificados despus de tomar en consideracin una evaluacin de los programas y controles de la entidad.

Respuesta a los resultados de esa evaluacin.

Evaluacin de la evidencia de auditora.

Comunicacin sobre el fraude a la gerencia, al comit de auditora, y a otros.

Documentacin de las consideraciones del auditor sobre el fraude.

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Interno Ante el FraudeLos auditores internos poseen un rol fundamental en asistir a las organizaciones en la prevencin y deteccin de actividades fraudulentas.

Debido a su proximidad y entendimiento de los trabajos internos de la organizacin, los auditores internos estn en una posicin nica para identificar actos potencialmente inescrupulosos.

De acuerdo al Informe a la Nacin sobre Fraude Ocupacional y Abuso del ao 2004, de los Estados Unidos, revela que la funcin de auditora interna cedi su primer lugar solamente a las denuncias annimas en la deteccin del fraude ocupacional.

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Interno Ante el FraudeEl Instituto de Auditores Internos, ha desarrollado los Estndares Internacionales para la Prctica Profesional de la Auditora Interna.

Las siguientes son estndares del IIA que corresponden a las responsabilidades de los auditores internos en la prevencin y deteccin del fraude en una organizacin:

AUDITORIA FORENSEResponsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude1210 Destrezas y HabilidadesLos auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditora interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.

1210.A2 El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la deteccin e investigacin del fraude.

1220 Debido Cuidado ProfesionalLos auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se espera de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad.

AUDITORIA FORENSEOtras Responsabilidad Ante el FraudeCuando un auditor interno sospecha transgresiones, debe informar a las autoridades correspondientes de la organizacin y debe recomendar cualquier investigacin que sea considerada necesaria y darle seguimiento, a fin de asegurarse que se cumpla la misma.

La investigacin del fraude consiste en la realizacin de procedimientos extensos, necesarios para determinar si el fraude tal como lo sugieren los indicadores, ha ocurrido.

La investigacin incluye la recoleccin de informacin suficiente sobre los detalles especficos de un fraude descubierto.

Los auditores internos, abogados, investigadores, personal de seguridad y otros especialistas internos y externos a la organizacin son las partes que usualmente conducen o participan en las investigaciones de fraude.

AUDITORIA FORENSEPerfil del Auditor Forense

Perseverancia Apegarse a su trabajo Habilidad Reflexin Serenidad No busca crdito personal Deseo contnuo de aprender Inteligente Libre de prejuicios Disponibilidad de horarioConoce puntos fuertes y dbiles de la genteGenerar confianza Evitar la inactividad mental IncoruptibleCumplir sus promesasHonestoObjetivo

AUDITORIA FORENSECdigo de tica del Auditor ForensePARTICIPAR con inters y esmero en los programas de capacitacin contina para mejorar la calidad de sus servicios;

MANTENER una actitud creativa, critica y constructiva en el desempeo de sus funciones; en este sentido, deber proponer iniciativas orientadas a la moralidad y tecnificacin de las actividades de la empresa;

EMPEARSE por hacer un esfuerzo honesto en el cumplimiento de cada una de sus funciones;

VELAR por la conservacin de los documentos, tiles, equipos, muebles y bienes en general confiados a sus guarda, administracin o utilizacin;

AUDITORIA FORENSECdigo de tica del Auditor ForenseCUMPLIR las disposiciones emanadas de autoridad superior competente, salvo que tales disposiciones estn reidas con la ley o la moral;

DENUNCIAR a la gerencia, todo hecho ilcito que llegare a su conocimiento en el ejercicio de su cargo o en sus actividades privadas por ilcito que afecten la institucin.

ESFORZARSE por prestar el servicio encomendado en las mejores condiciones tiempo, calidad y costos;

ACTUAR con la debida imparcialidad en el ejercicio de sus funciones, evitando en todo momento, conflictos de intereses polticos, econmicos, religiosos, gremiales, o de cualquier otra ndole;

AUDITORIA FORENSEAcciones que rien con la tica del Auditor ForensePOSEER intereses financieros o de otro tipo que estn en conflicto con el desempeo concienzudo de sus deberes como Auditor Forense;

SOLICITAR o aceptar objeto alguno de valor monetario u otros beneficios como dadivas, favores o ventajas para si mismo o para otras personas o entidades a cambio de la realizacin u omisin de cualquier acto en el ejercicio de sus funciones como Auditor Forense;

HACER compromisos o realizar promesas sin autorizacin, dando a entender que comprometen a la institucin;

AUDITORIA FORENSEAcciones que rien con la tica del Auditor ForenseFALSIFICAR ideal o materialmente, documentos a los cuales ha tenido acceso en razn o con ocasin de su cargo;

APROVECHARSE indebidamente, en beneficio propio o de terceros de cualquier tipo de informacin que sea publica o que sea reservada o privilegiada de la cual ha tenido conocimiento en razn o con ocasin de las investigaciones realizadas;

DESVIAR a fines ajeno a su objeto, bienes, muebles o inmuebles, dinero o valores perteneciente de la institucin, a un organismo descentralizado o a un particular, que los hubieran percibido por razn de su cargo, en administracin, deposito o por otra causa;

TRANSGREDIR expresas disposiciones legales con el propsito de obtener beneficio para si o para terceros; o para perjudicar a alguien;

AUDITORIA FORENSERiesgos del Auditor ForenseRiesgo Poltico EmpresarialRiesgo de la presin de los medios de comunicacin Riesgo Personal Riesgo de la Injusticia Riesgo Econmico y LegalRiesgo ReputacionalRiesgo Psicolgico

AUDITORIA FORENSEAspectos Jurdico utilizados en la Auditora ForenseAl iniciar una investigacin, se debe tener presente que aunque el mismo se realiza a lo interno de la institucin, ste podra llegar a los tribunales, situacin por la cual se deben tener en cuenta la parte legal.

Un caso podra perderse en los tribunales, si se violan algunos preceptos jurdicos e incluso, salir perjudicado doblemente.

AUDITORIA FORENSETcnicas de Investigacin ForenseAuditora Forense se auxilia de las tcnicas criminalsticas para determinar el qu, cmo, cuando, dnde y quin cometi un hecho delictivo en particular.

Las tcnicas criminalsticas estn compuestas por medios tcnicos y mtodos, como son la fotografa, grafologa, entrevistas, entre otras.

AUDITORIA FORENSEAuditora Forense aplicada al delito FinancieroEn los ltimos tiempos el delito financiero o econmico, se ha complicado cada vez ms, dando lugar a que se haga necesario la mano experta, de personas que se dediquen a investigar casos de este tipo, con la finalidad de darle soporte a la justicia y que los casos no queden impune.

De no existir peritos o experto en la investigacin forense, fueran muchos los casos que quedaran sin que se castiguen.

Razones como stas dan lugar al surgimiento a un nuevo campo, el cual es Auditora Forense.

AUDITORIA FORENSEEtapas de la Auditora ForenseRecibe la informacinInvestigacin preliminar de escritorioInvestigacin en el lugar de los hechosRecoleccin de pruebasEntrevistas con el personal posiblemente involucradoInforme finalPresentacin del informe a la GerenciaToma de decisin final

AUDITORIA FORENSEInforme Forense El informe de una investigacin es la labor final del Auditor Forense, es una descripcin de las actividades y descubrimientos efectuados durante toda la investigacin; es la manera como el Auditor comunica lo que haya descubierto a quienes estn interesados en su labor; es un registro permanente del caso, su documentacin fundamental la base para la actuacin futura y para el juicio, es en resumen, la articulacin de los esfuerzos del investigador y la combinacin de su trabajo de investigacin.

El investigador deber tener presente que cuando escribe un informe ser ledo por muchas personas, por tanto, deber redactarlo de manera que no produzca una impresin desfavorable de l mismo o del departamento que representa.

AUDITORIA FORENSEInforme Forense Lo esencial de un buen informe deber ser que, por lo exacto y completo resulte tan convincente que quienes sean responsables de las decisiones que se tomen basadas en l no vacilen en emprender la accin necesaria.

Al tratar de describir lo ocurrido en un informe, se tendr presente que habr que contestar cinco preguntas fundamentales a saber:Qu, Cundo, Dnde, Quin y Cmo

AUDITORIA FORENSEToma de la Decisin Final La decisin final del resultado de una investigacin forense, no recae sobre el Auditor actuante en la misma, corresponde a la Gerencia o un Comit, si la empresa dispone del mismo.

AUDITORIA FORENSEMejores Prcticas Las entrevistas no deben realizarse a solas con el entrevistadoCuando se llegue a un acuerdo, ste debe hacerse por escritoDe ser necesario, la entrevista debe realizarse en presencia de un Abogado de la institucinSi decides gravar las entrevista, deber ser del conocimiento del entrevistadoLas entrevistas deben llevarse a cabo dentro de la institucinSi recibe dinero como parte de la recuperacin del caso, no lo haga a solas, busque testigosNo trate el caso en los pasillos de la institucin

AUDITORIA FORENSEPrevencin de Delitos FinancierosEntrenamiento al personal.Polticas de Fraude Pro Activas.Uso de revisiones analticas.Cuestionarios para la evaluacin de fraude.Cumplimiento de vacaciones obligatoriasRotacin de tareasAuditoras sorpresivas cuando sean posibles.Supervisin Gerencial.Minimizar las presiones al empleado.Polticas de puestas abiertas.Programa de ayuda al empleado.Sistemas de MonitoreoProgramas de denuncias.Crear una cultura antifraudeDisponer de un Telfono RojoConozca su personalConozca sus clientes

AUDITORIA FORENSEEstadsticas - 2006Estas informaciones son producto del estudio realizado por la Asociacin de Examinadores de Fraudes Certificados ACFE, de 1,134 casos de fraudes, entre el enero 2004 a enero 2006.

EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONALCorrupcinEstados FraudulentosMalversacin deBienesConflictode IntersSobornoGratificacionesIlegalesExtorsinEconmicaFinancierosNo FinancierosEsquemasde ComprasEsquemasde VentasOtrosRetornossobre FacturasManipulacinde VentasOtrosSobrevaluacindeActivos / IngresosDiferenciasTemporalesGastos y PasivosOcultosSubvaluacionesDeActivos / IngresosAntecedentesdel EmpleadoDocumentosInternosDocumentosExternosIngresosFicticiosRevelacionesInapropiadasInapropiadasValidacinde Activos

EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONALDineroInventarios yOtros ActivosHurtoDesembolsosFraudulentosRetencinIndebidaUsoIndebidoHurtoDineroDisponibleDe los DepsitosOtrosCuentas porCobrarEsquemas deIncobrablesCompensacinSinOcultamientoRequisiciones yTransferenciasFraudulentasVentas y Envos FalsosCompras yRecepcinSin OcultacinReembolsosy OtrosVentasNoRegistradasSub - Valuadas

EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONALEsquema deFacturasCajaRegistradoraCampaiasPantallasProveedorNo CmpliceComprasPersonalesEsquemas deNminaEsquemas deReembolsos deGastosAdulteracinde ChequesEmpleadoFantasmaEsquema de ComisionesCompensacionesFalsasRemuneracionesGastosFalsificadosGastosSobrevaludosGastosFicticticiosMltiplesReembolsosFirma FalsificadaEndosoFalsificadoAdulteracindel BeneficiarioChequesOcultosFirmanteAutorizadoFalsasAnulacionesFalsosReembolsos

AUDITORIA FORENSEResumen de Estudio Ao 2006La prdida media causada por el fraude ocupacional, fue de aproximadamente US$159,000.00Para las organizaciones que participaron en dicho estudio, dicha prdida media represent el 5% de sus ingresos anuales.Se determin que los fraudes ocupacionales, son muy difcil detectar y el tiempo promedio para ser descubiertos es de aproximadamente 18 meses.Ms del 60% de los fraudes investigados, fueron como consecuencia de denuncias por parte de empleados, a travs de la llamada lnea hotline.Los negocios pequeos tienen prdida de aproximadamente US$190,000.00, mayor a los negocios que tiene ms de 100 empleados, debido a su pobre poltica de deteccin de fraudes.El impacto del fraude en los negocios est fuertemente relacionado con la posicin del perpetrador.Dentro de las empresas encuestadas, el departamento de contabilidad, fue el ms afectado, en lo relativo al fraude.

AUDITORIA FORENSEPosicin del PerpetradorFrecuencia y Prdida Media

Grfico3

78000

218000

1000000

Empleados 41.2%78,000.00

Gerentes39.5%218,000.00

Directivos19.3%1,000,000.00

Hoja1

CasosPerdidas

1.20%1 - 999

9.15%1,000 - 9,999

15.810%10,000 - 49,999

11.615%50,000 - 99,999

29.120%100,000 - 499,999

8.825%500,000 - 999,999

24.430%Ms se 1,000,000.00

35%

Posicin del Perpetrador

Empleado78,000.00

Gerente218,000.00

Directivo1,000,000.00

Hoja1

0

0

0

Posicin del PerpetradorFrecuencia y Prdida Media

Directivos19.3%1,000,000.00

Gerentes39.5%218,000.00

Empleados 41.2%78,000.00

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEDistribucin de Prdidas Monetarias

Grfico6

1.2

9.1

15.8

11.6

29.1

8.8

24.4

15.8%10,000 - 49,999

9.1%1,000 - 9,999

1.2%1 - 999

11.6%50,000 - 99,999

29.1%100,000 - 499,999

8.8%500,000 - 999,999

24.4%Ms de 1,000,000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

Hoja1

24.4%Ms de 1,000,000

8.8%500,000 - 999,999

29.1%100,000 - 499,999

11.6%50,000 - 99,999

1.2%1 - 999

9.1%1,000 - 9,999

15.8%10,000 - 49,999

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEEfecto de la Edad del Perpetrador en la Prdida Media

Grfico5

25000

50000

134000

135000

250000

350000

713000

8.8%26 - 30 aos 50,000.00

6.0%< 26 aos25,000.00

16.1%31 - 35134,000.00

16.4% 36 - 40 aos135,000.00

34.6%41 - 50 aos 250,000.00

15.4%51 - 60 aos350,000.00

2.8%> 60 aos713,000.00

Hoja1

CasosPerdidas

1.20%1 - 999

9.15%1,000 - 9,999

15.810%10,000 - 49,999

11.615%50,000 - 99,999

29.120%100,000 - 499,999

8.825%500,000 - 999,999

24.430%Ms se 1,000,000.00

35%


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

Hoja1

2.8%> 60 aos713,000.00

15.4%51 - 60 aos350,000.00

34.6%41 - 50 aos 250,000.00

16.4% 36 - 40 aos135,000.00

16.1%31 - 35134,000.00

6.0%< 26 aos25,000.00

8.8%26 - 30 aos 50,000.00

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEEducacin del Perpetrador

Grfico8

100000

200000

200000

425000

Estudiantes Secundaria32.8%100,000

Estudiantes Universitarios21.6%200,000

TtuloUnversitario33.4%200,000.00

Estudios de Postgrado12.2%425,000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00

Hoja1

Estudios de Postgrado12.2%425,000

TtuloUnversitario33.4%200,000.00

Estudiantes Universitarios21.6%200,000

Estudiantes Secundaria32.8%100,000

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSE

DepartamentoCantidad%Prdida

Contabilidad24930.30199,000.00Alta Gerencia17220.90900,000.00Ventas11514.0096,000.00Servicios al Cliente9211.2050,000.00Finanzas344.10395,000.00Manufactura y Produccin313.80245,000.00Compras253.001,000,000.00Depsitos e Inventario232.80100,000.00Tecnologa Informtica202.40138,000.00Recursos Humanos151.8064,000.00Relaciones Pblicas131.60650,000.00Legal121.50213,000.00Investigacin y Desarrollo101.20315,000.00Junta Directiva101.20310,000.00Auditora Interna20.2038,000.00

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00

DEPARTAMENTOS AFECTADOS POR EL PERPETRADOR

Reporte Organizado por Cantidad de Casos


Contabilidad24930.30199,000.00

Alta Gerencia17220.90900,000.00

Ventas11514.0096,000.00

Servicios al Cliente9211.2050,000.00

Finanzas344.10395,000.00

Manufactura y Produccin313.80245,000.00

Compras253.001,000,000.00

Depsitos e Inventario232.80100,000.00

Tecnologa Informtica202.40138,000.00

Recursos Humanos151.8064,000.00

Relaciones Pblicas131.60650,000.00

Legal121.50213,000.00

Investigacin y Desarrollo101.20315,000.00

Junta Directiva101.20310,000.00

Auditora Interna20.2038,000.00

8234,713,000.00

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSE


Compras253.001,000,000.00Alta Gerencia17220.90900,000.00Relaciones Pblicas131.60650,000.00Finanzas344.10395,000.00Investigacin y Desarrollo101.20315,000.00Junta Directiva101.20310,000.00Manufactura y Produccin313.80245,000.00Legal121.50213,000.00Contabilidad24930.30199,000.00Tecnologa Informtica202.40138,000.00Depsitos e Inventario232.80100,000.00Ventas11514.0096,000.00Recursos Humanos151.8064,000.00Servicios al Cliente9211.2050,000.00Auditora Interna20.2038,000.00

AUDITORIA FORENSEEfecto de la Confabulacin en la Prdida MediaCantidad de Perpetradores

Grfico1

100000

485000

Dos o Ms39.7%485,000

Uno60.3% 100,000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00


Reporte Organizado por Prdida


Compras253.001,000,000.00

Alta Gerencia17220.90900,000.00


Finanzas344.10395,000.00




Legal121.50213,000.00




Ventas11514.0096,000.00




8234,713,000.00

100000

485000

Hoja1

0

0

Dos o Ms39.7% 485,000

Uno60.%100,000

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEAntigedad del Perpetrador en la Empresa

Grfico3

45000

100000

205000

263000

Un Ao o Menos10.2% 45,000

1- 5 Aos 25.7%100,000

5 - 10 Aos26.4% 205,000

10 o Ms Aos37.7%263,000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00




Compras253.001,000,000.00

Alta Gerencia17220.90900,000.00


Finanzas344.10395,000.00




Legal121.50213,000.00




Ventas11514.0096,000.00




8234,713,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

Hoja1

0

0

0

0

10 o Ms Aos37.7%263,000

5 - 10 Aos26.3% 205,000

1- 5 Aos 25.7%100,000

Un Ao o Menos10.2% 45,000

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEAntecedentes Penales del Perpetrador

Grfico4

4.4

7.7

87.9

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00




Compras253.001,000,000.00

Alta Gerencia17220.90900,000.00


Finanzas344.10395,000.00




Legal121.50213,000.00




Ventas11514.0096,000.00




8234,713,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

Hoja1

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEEfecto del Tipo de Organizacin en la Prdida Media

Grfico5

100000

100000

200000

210000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00




Compras253.001,000,000.00

Alta Gerencia17220.90900,000.00


Finanzas344.10395,000.00




Legal121.50213,000.00




Ventas11514.0096,000.00




8234,713,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

Hoja1

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSE

IndustriaCasos%Prdida

Bancos - Servicios Financieros14814.30258,000.00Gobierno y Administracin Pblica11911.5082,000.00Manufactura1019.70413,000.00Salud898.60160,000.00Seguros787.50100,000.00Comercio Minorista757.2080,000.00Educacin737.00100,000.00Servicios - Otros605.80163,000.00Servicios (Profeccionales, Cientficos o Tcnicos)585.60300,000.00Construccin353.40500,000.00Servicios Pblicos343.30124,000.00Petrleo y Gas323.10154,000.00Bienes Races302.90200,000.00Comercio Mayorista302.901,000,000.00Transporte y Almacenamiento272.60109,000.00Arte, Entrenamiento y Recreacin222.10175,000.00Comunicacin - Editorial161.50225,000.00Agricultura, Forestacin, Pesca y Caza80.8071,000.00Minera10.1017,000,000.00

AUDITORIA FORENSEPrdida Media por Cantidad de Empleados

Grfico7

150000

120000

179000

190000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00

FRAUDE OCUPACIONAL POR INDUSTRIA

Reporte Organizado por Frecuencia


Bancos - Servicios Financieros14814.30258,000.00

Gobierno y Administracin Pblica11911.5082,000.00

Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00

Comercio Minorista757.2080,000.00

Educacin737.00100,000.00

Servicios - Otros605.80163,000.00

Servicios (Profeccionales, Cientficos o Tcnicos)585.60300,000.00

Construccin353.40500,000.00

Servicios Pblicos343.30124,000.00

Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00

Comercio Mayorista302.901,000,000.00

Transporte y Almacenamiento272.60109,000.00

Arte, Entrenamiento y Recreacin222.10175,000.00

Comunicacin - Editorial161.50225,000.00

Agricultura, Forestacin, Pesca y Caza80.8071,000.00

Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

Hoja1

0

0

0

0

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEFrecuencia de las Medidas Antifraude

Grfico8

29.2

45.2

45.9

59

61.7

75.4

Auditoras Sorpresas29.20%

Lneas de Denuncias45.20%

Entrenamientos Antifraude45.90%

Auditora Interna59.00%

Revisin de Antecedentes 61.70%

Auditora Externa75.40%

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

Hoja1

0

0

0

0

0

0

Auditora Externa75.40%

Revisin de Antecedentes 61.70%


Entrenamientos Antifraude45.90%

Lneas de Denuncias45.20%

Auditoras Sorpresas29.20%

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEDeteccin Inicial del Fraude

Grfico9

3.8

12

19.2

20.2

25.4

34.2

Informado por la Polica3.80%

Accidentalente 25.40%

Auditora Interna 20.20%

Controles Internos 19.20%

Auditora Externa 12.00%

Denuncias34.20%

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

Hoja1

0

0

0

0

0

0

Denuncias34.20%






Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEDenuncias por Fuentes

Grfico10

7.1

10.7

18.1

64.1

Proveedor 7.10%

Clientes 10.70%

Annima 18.10%

Empleados64.10%

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja1

Empleados64.10%

Annima 18.10%

Clientes 10.70%

Proveedor 7.10%

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEEstadsticas - 2008Estas informaciones son producto del estudio realizado por la Asociacin de Examinadores de Fraudes Certificados ACFE, de 959 casos de fraudes, entre el enero 2006 a febrero 2008.

AUDITORIA FORENSEResumen de Estudio Ao 2008La muestra fue de 959 casosLos fraudes ocupacionales tienden a ser muy costosos para las instituciones y la prdida media fue de US$175,000.00

Ms de una cuarta parte de las organizaciones que participaron en dicho estudio, presentaron prdida de al menos US$1.0 milln de pesos.

El tiempo promedio para un fraude ocupacional ser descubiertos fue de aproximadamente dos (2) aos.

A pesar del aumento de centrarse en la lucha contra el fraude, el estudio demostr que el fraude ocupacional fue detectado en un 46% por denuncias de empleados, no por las auditoras realizadas.

Las pequeas empresas son especialmente vulnerables a los fraudes. Setenta y ocho por ciento de las vctimas modificado sus organizaciones despus del descubrimiento del fraude.

AUDITORIA FORENSEDistribucin de la Prdida en Dlares

Grfico5

1.2

7

16.8

11.2

28.2

10.3

25.3

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2

Distribucin de la Prdia en Dlares

RangoCantidad de Casos

6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.20

1,000 - 9,99910.2012.309.107.00

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.80

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.20

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.20

500,000 - 999,9998.506.808.1010.30

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.30

Ms de 10,000,0003.20

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEFraude Ocupacional por Categora - Frecuencia

Grfico6

10.3

27.4

88.7

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2


RangoCantidad de CasosPromedio

6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20

Fraude Ocupacional por Categora - Frecuencia

CategoraCantidad de Casos

6635081,134959

2002200420062008

Estados Fraudulentos10.6010.30

Corrupcin30.8027.40

Malversacin de Activos91.5088.70

Hoja2

0

0

0

0

0

0

0

Hoja3

0

0

0

AUDITORIA FORENSEFraude Ocupacional por Categora Prdida Media

Grfico7

2000000

375000

150000

2,000,000.00

375,000.00

150,000.00

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40


Fraude Ocupacional por Categora - Prdia Media


6635081,134959

2002200420062008

Estados Fraudulentos2,000,000.002,000,000.00

Corrupcin538,000.00375,000.00

Malversacin de Activos150,000.00150,000.00

Hoja2

Hoja3

150,000.00

375,000.00

2,000,000.00

AUDITORIA FORENSEDeteccin Inicial del Fraude

Grfico9

3.8

12

19.2

20.2

25.4

34.2






Denuncias46.2%

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

Hoja1

0

0

0

0

0

0

Denuncias34.20%






Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEPorciento Denuncias - Fuente

Grfico9

57.7

17.6

12.3

9.2

8.9

1

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40




6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin538,000.00375,000.00


Desglose de los sistemas de Fraude Ocupacional - Frecuencia

Tipo de FraudeCantidad de Casos

6635081,134959

2002200420062008

Registro de Desembolsos2.80

Nmina9.30

Hurto de Efectivo10.30

Declaraciones Fraudulentas10.30

Efectivo en Caja12.60

Reembolso de Gastos13.20

Manipulacin14.70

No Efectivo16.30

Descremado16.60

Facturacin23.90

Corrupcin26.90

Desglose de los sistemas de Fraude Ocupacional - Prdia Media


6635081,134959

2002200420062008

Registro de Desembolsos

Nmina

Hurto de Efectivo

Declaraciones Fraudulentas

Efectivo en Caja

Reembolso de Gastos

Manipulacin

No Efectivo

Descremado

Facturacin

Corrupcin

Todos los casosNegocios Pequeos

Notificado por la Polica3.203.30

Auditor Externo9.1014.30

Controles Internos23.3017.30

Auditor Interno19.4010.70

Por Accidente20.0029.60

Denuncias46.2041.70

Porcentage Fuentes de denuncias

Empleados57.70

Clientes17.60

Vendedores12.30

Accionistas / Dueos9.20

Anminimas8.90

Competidores1.00

106.70

Hoja2

1.2

7

16.8

11.2

28.2

10.3

25.3

Hoja3

10.3

27.4

88.7

150,000.00

375,000.00

2,000,000.00

AUDITORIA FORENSEDeteccin del Fraude en Negocios Pequeos

Grfico8

3.23.3

9.114.3

23.317.3

19.410.7

2029.6

46.241.7

Todos los Casos

Negocios Pequeos

3.20

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40




6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin538,000.00375,000.00




6635081,134959

2002200420062008


Nmina9.30





Manipulacin14.70

No Efectivo16.30

Descremado16.60

Facturacin23.90

Corrupcin26.90



6635081,134959

2002200420062008


Nmina

Hurto de Efectivo


Efectivo en Caja

Reembolso de Gastos

Manipulacin

No Efectivo

Descremado

Facturacin

Corrupcin







Denuncias46.2041.70

Hoja2

1.2

7

16.8

11.2

28.2

10.3

25.3

Hoja3

10.3

27.4

88.7

0

0

0

150,000.00

375,000.00

2,000,000.00

00

00

00

00

00

00

Todos los Casos

Negocios Pequeos

AUDITORIA FORENSETipos de Organizacin Vctimas - Frecuencia

Grfico5

100000

100000

200000

210000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00




Compras253.001,000,000.00

Alta Gerencia17220.90900,000.00


Finanzas344.10395,000.00




Legal121.50213,000.00




Ventas11514.0096,000.00




8234,713,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

Hoja1

0

0

0

0

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSETipos de Organizacin Vctimas Prdida Media

Grfico5

100000

100000

200000

210000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00




Compras253.001,000,000.00

Alta Gerencia17220.90900,000.00


Finanzas344.10395,000.00




Legal121.50213,000.00




Ventas11514.0096,000.00




8234,713,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

Hoja1

0

0

0

0

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSEPrdida Media y Frecuencia por Tamao de la Organizacin

Grfico7

150000

120000

179000

190000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

Hoja1

0

0

0

0

Hoja2

Hoja3

AUDITORIA FORENSENmero de Perpetradores - Frecuencia

Grfico4

63.9

36.1

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40




6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin538,000.00375,000.00




6635081,134959

2002200420062008


Nmina9.30





Manipulacin14.70

No Efectivo16.30

Descremado16.60

Facturacin23.90

Corrupcin26.90



6635081,134959

2002200420062008


Nmina

Hurto de Efectivo


Efectivo en Caja

Reembolso de Gastos

Manipulacin

No Efectivo

Descremado

Facturacin

Corrupcin







Denuncias46.2041.70


Empleados57.70

Clientes17.60

Vendedores12.30


Anminimas8.90

Competidores1.00

106.70

Numero de Perpetradores - Frecuencia

Ono63.90

Dos o Ms36.10

Numero de Perpetradores - Prdida Media

Ono115,000.00

Dos o Ms500,000.00

Hoja2

0

0

0

0

0

0

0

Hoja3

0

0

0

0

0

0

150,000.00

375,000.00

2,000,000.00

AUDITORIA FORENSENmero de Perpetradores Prdida Media

Grfico3

115000

500000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40




6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin538,000.00375,000.00




6635081,134959

2002200420062008


Nmina9.30





Manipulacin14.70

No Efectivo16.30

Descremado16.60

Facturacin23.90

Corrupcin26.90



6635081,134959

2002200420062008


Nmina

Hurto de Efectivo


Efectivo en Caja

Reembolso de Gastos

Manipulacin

No Efectivo

Descremado

Facturacin

Corrupcin







Denuncias46.2041.70


Empleados57.70

Clientes17.60

Vendedores12.30


Anminimas8.90

Competidores1.00

106.70


Ono63.90

Dos36.10


Ono115,000.00

Dos o Ms500,000.00

Hoja2

0

0

0

0

0

0

0

Hoja3

0

0

0

0

0

0

150,000.00

375,000.00

2,000,000.00

AUDITORIA FORENSEEdad del Perpetrador Frecuencia

Grfico5

4.6

8.1

12.8

16.2

35.5

18.9

3.9

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40




6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin538,000.00375,000.00




6635081,134959

2002200420062008


Nmina9.30





Manipulacin14.70

No Efectivo16.30

Descremado16.60

Facturacin23.90

Corrupcin26.90



6635081,134959

2002200420062008


Nmina

Hurto de Efectivo


Efectivo en Caja

Reembolso de Gastos

Manipulacin

No Efectivo

Descremado

Facturacin

Corrupcin







Denuncias46.2041.70


Empleados57.70

Clientes17.60

Vendedores12.30


Anminimas8.90

Competidores1.00

106.70


Ono63.90

Dos o Ms36.10


Ono115,000.00

Dos o Ms500,000.00

Edad del Perpetrador

Menor de 264.60

26 - 308.10

31 - 3512.80

36 - 4016.20

41 - 5035.50

51 - 6018.90

Ms de 603.90

Hoja2

0

0

0

0

0

0

0

Hoja3

0

0

0

0

0

0

150,000.00

375,000.00

2,000,000.00

AUDITORIA FORENSEEdad del Perpetrador Prdida Media

Grfico6

25000

50000

113000

145000

250000

500000

435000

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

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Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40




6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin538,000.00375,000.00




6635081,134959

2002200420062008


Nmina9.30





Manipulacin14.70

No Efectivo16.30

Descremado16.60

Facturacin23.90

Corrupcin26.90



6635081,134959

2002200420062008


Nmina

Hurto de Efectivo


Efectivo en Caja

Reembolso de Gastos

Manipulacin

No Efectivo

Descremado

Facturacin

Corrupcin







Denuncias46.2041.70


Empleados57.70

Clientes17.60

Vendedores12.30


Anminimas8.90

Competidores1.00

106.70


Ono63.90

Dos o Ms36.10


Ono115,000.00

Dos o Ms500,000.00

Edad del Perpetrador

Menor de 2625,000.00

26 - 3050,000.00

31 - 35113,000.00

36 - 40145,000.00

41 - 50250,000.00

51 - 60500,000.00

Ms de 60435,000.00

Hoja2

0

0

0

0

0

0

0

Hoja3

0

0

0

0

0

0

150,000.00

375,000.00

2,000,000.00

AUDITORIA FORENSEPosicin del Perpetrador Frecuencia

Grfico9

23.3

37.1

39.7

Hoja1

CasosPerdidas

0%1.21 - 999

5%9.11,000 - 9,999

10%15.810,000 - 49,999

15%11.650,000 - 99,999

20%29.1100,000 - 499,999

25%8.8500,000 - 999,999

30%24.4Ms se 1,000,000.00


Empleado25,000.00

Gerente50,000.00

Directivo134,000.00

135,000.00

250,000.00

350,000.00

713,000.00

100,000.00

200,000.00

200,000.00

425,000.00






Manufactura1019.70413,000.00

Salud898.60160,000.00

Seguros787.50100,000.00


Educacin737.00100,000.00





Petrleo y Gas323.10154,000.00

Bienes Races302.90200,000.00






Minera10.1017,000,000.00

103621,214,000.00

100,000.00

485,000.00

45,000.00

100,000.00

205,000.00

263,000.00

4.40

7.70

87.90

100,000.00

100,000.00

200,000.00

210,000.00

150,000.00

120,000.00

179,000.00

190,000.00

29.20

45.20

45.90

59.00

61.70

75.40

3.80

12.00

19.20

20.20

25.40

34.20

7.10

10.70

18.10

64.10

Hoja2



6635081,134959

2002200420062008

1 - 9992.301.401.901.205.90

1,000 - 9,99910.2012.309.107.0033.35

10,000 - 49,99922.9022.8015.8016.8065.70

50,000 - 99,99912.1012.9011.6011.2039.40

100,000 - 499,99927.6029.2029.1028.2092.95

500,000 - 999,9998.506.808.1010.3025.98

1,000,000 - 9,999,99913.2014.6024.4025.3058.53

Ms de 10,000,0003.203.20



6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin30.8027.40




6635081,134959

2002200420062008


Corrupcin538,000.00375,000.00




6635081,134959

2002200420062008


Nmina9.30





Manipulacin14.70

No Efectivo16.30

Descremado16.60

Facturacin23.90

Corrupcin26.90



6635081,134959

2002200420062008


Nmina

Hurto de Efectivo


Efectivo en Caja

Reembolso de Gastos

Manipulacin

No Efectivo

Descremado

Facturacin

Corrupcin


N

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