Ejercicios Del Plan Contable Gubernamental 2010

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2010

EJERCICIO Nº 1:MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS (R.O)

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS compro una máquina selladora prensadora para el área de Administración, valorizada en S/. 30,000.00 Nuevos Soles, emitiéndose la Orden de Compra N° 350, pagándose además otros gastos vinculados con las compras:

Transportes del equipo 1,500Seguros 2,500Total 4,000

Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciación del 25 % anual.

Al inicio del año 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida útil, en tres años adicionales, contados a partir del año que se hizo el cambio del repuesto, emitiéndose la Orden de Compra N° 360.

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciación acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja.

Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables:1.- En las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:

Compromiso Devengado Girado Pagado

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.), para la compra inicial y la mejora. Las deudas contraídas, fueron canceladas con Cheques N° 145210 y 165211, del Banco de la Nación, respectivamente.

2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciación y baja de bienes.

SOLUCION EJERCICIO N° 1:

Calculo de la Depreciación en Nuevos Soles.

Costo de Adquisición 30,000(+)Gastos Vinculados con la adquisición 4,000(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 34,000

Tasa de Depreciación Anual: 25%

Depreciación Anual34,000 x 25 % = S/. 8,500

Depreciación de los primeros tres años, en Nuevos Soles.Año 1 8,500Año 2 8,500Año 3 8,500Total 25,500

Total depreciación acumulada al finalizar el año 3: 25,500

Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciación en Año 4:

Inversión Inicial 34,000(-) Depreciación Acumulada Año 3 (25,500)(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 3 8,500(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 4 10,000(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 4 (2,000)(+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 4 1,000(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 4 17,500

Nueva vida útil: 3 años17,500 x 33.333333 % = 5,833.33

Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos Soles:Año 4 5,833.33Año 5 5,833.33Año 6 5,833.33Total Depreciación Acumulada 17,500.00

OPERACIONES CONTABLES

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS

DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 34,0008301.01 Recursos Ordinarios.8301.0101 Recursos Ordinarios.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,0008401.01 Recursos Ordinarios.8401.0101 Recursos Ordinarios.Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 350.------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,0009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutarPor el control de las ordenes de Compra N° 350.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 34,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.1503.020101 Maquinas y Equipos de Oficina.2103 CUENTAS POR PAGAR 34,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,0009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,0008401.01 Recursos ordinarios8401.0101 Recursos ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 34,0008601.01 Recursos ordinarios8601.0101 Recursos ordinariosPor la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 34,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 34,0002105.02 Gastos de CapitalPor el giro del Cheque N° 145210 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 34,0009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 34,0009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque N° 145210 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 34,0009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 34,0009103.08 Cheques Girados.Por la cobranza del Cheque N° 145210 por parte del proveedor en el Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 34,000210502 Gastos de Capital4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 34,0004404.01 Traspasos del Tesoro Público.Por la transferencia de fondos del tesoro Público (DNTP).----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4

DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,0008301.01 Recursos Ordinarios.8301.0101 Recursos Ordinarios.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,0008401.01 Recursos Ordinarios.8401.0101 Recursos Ordinarios.Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 360.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 10,0009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 10,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutarPor el control de las ordenes de Compra N° 360.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 10,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.2103 CUENTAS POR PAGAR 10,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 10,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 10,0009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,0008401.01 Recursos ordinarios8401.0101 Recursos ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 10,0008601.01 Recursos ordinarios8601.0101 Recursos ordinariosPor la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 10,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 10,0002105.02 Gastos de CapitalPor el giro del Cheque N° 165211 del Banco de la Nación----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 10,0009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 10,0009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque N° 165211 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 10,0009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 10,0009103.08 Cheques Girados por entregar.Por la cobranza del Cheque N° 165211 por parte del proveedor en el Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 10,000210502 Gastos de Capital4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 10,0004404.01 Traspasos del tesoro Público.Por la transferencia de fondos del tesoro Público (DNTP).----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 1

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 8,5005801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 8,5001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 1----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 8,5005801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 8,5001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2----------------------------------------------x------------------------------------



NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AÑO 4

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,0005506.01 Baja de bienes1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 1,0001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 2,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.----------------------------------------------x------------------------------------

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AÑO 4

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5,833.335801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 5,833.331508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 4----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5,833.335801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 5,833.331508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 5----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5,833.33

5801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 5,833.331508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 6----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

EJERCICIO Nº 2TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PÚBLICAS CON RÉGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS

Una empresa del Estado, con Régimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), presenta la siguiente información acerca de sus trabajadores:

Nombre Fecha de Ingreso Rem. Básica Asignación Familiar Alimentación Principal Total Remuner.1.- Elizabeth Muñoz 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.002.- Sonia Ramírez 01/08/2009 1,500.00 55.00 50.00 1,605.003.- Giovanna Moreno 01/12/2005 1,200.00 55.00 50.00 1,305.004.- Walter Ramírez 01/04/2009 1,150.00 55.00 50.00 1,255.005.- Juan Gonzales 01/10/2009 1,000.00 00.00 00.00 1,000.00TOTAL INGRESOS 6,450.00 220.00 200.00 6,870.00

Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen.

1.- En las cuatro fases de Ejecución presupuestaria:


Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque No 145211 del Banco de la Nación.

SOLUCION EJERCICIO N° 2

Base Legal:La Ley No 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada.Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría al no haberse establecido expresamente su exoneración a este tributo, en virtud del principio de legalidad.

BENEFICIOS: El monto que abonen los empleadores por concepto de contribución al EsSalud con relación a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ano,

serán abonados a los trabajadores bajo la modalidad de “bonificación extraordinaria” de carácter temporal, no remunerativo ni pensionable. Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se encontraran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos

de índole alguna, excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.

En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en julio de 2009 percibirá este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones sociales), mas S/.3,000.00 por concepto de gratificaciones por fiestas patrias mas S/.270 por bonificación extraordinaria (que es el 9% que se debiera pagar por EsSalud en situaciones normales).

CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DEL 2,009:

FECHA DE INGRESO CALCULO GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009 BONIFIC. EXTRA TOTAL A PAGAR01/06/2007 1,705 / 6 x 6 = 1,705.00 153.45 1,858.4501/08/2009 1,605 / 6 x 5 = 1,337.50 120.38 1,457.8801/12/2005 1,305 / 6 x 6 = 1,305.00 117.45 1,422.4501/04/2009 1,255 / 6 x 6 = 1,255.00 112.95 1,367.9501/10/2009 1,000 / 6 x 3 = 500.00 45.00 545.00TOTAL 6,102.50 549.23 6,651.73

NOTA: Cuando se registra planillas en sector público, no se controla a través de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso como son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.


DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 6,651.738301.01 Recursos Ordinarios.8301.0101 Recursos Ordinarios.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.738401.01 Recursos Ordinarios.8401.0101 Recursos Ordinarios.Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 6,651.735101.09 Gastos Variables y ocasionales.5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.5101.090102 Aguinaldos2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS X PAGAR 6,651.732102.04 Otros beneficios por pagar.2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos2102.04010 AguinaldosPor la Provisión de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009.----------------------------------------------x------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.738401.01 Recursos ordinarios8401.0101 Recursos ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 6,651.738601.01 Recursos ordinarios8601.0101 Recursos ordinariosPor la ejecución del pago del compromiso asumido.----------------------------------------------x------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAGAR 6,651.732102.04 Otros beneficios por pagar.2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos2102.04010 Aguinaldos2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 6,651.732105.01 Gastos CorrientesPor el giro del Cheque N° 145211 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 6,651.739103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTR. 6,651.739104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque No 145211 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 6,651.739104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 6,651.739103.08 Cheques giradosPor la cobranza del Cheque emitido No 145211, por parte de los trabajadores.----------------------------------------------x------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 6,651.73210501 Gastos Corrientes4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 6,651.734402.01 Traspasos del Tesoro PúblicoPor el registro de la transferencia de Fondos por parte de la DNTP----------------------------------------------x------------------------------------------------------------

EJERCICIO Nº 3TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PÚBLICAS CON RÉGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.

Una empresa del Estado, con Régimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), Presenta la siguiente información acerca de sus trabajadores:

Nombre Fecha de Ingreso Rem. Básica Asignación Familiar Alimentación Principal Total Remuner.1.- Elizabeth Muñoz 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.002.- Sonia Ramírez 01/08/2009 1,500.00 55.00 50.00 1,605.003.- Giovanna Moreno 01/12/2005 1,200.00 55.00 50.00 1,305.004.- Walter Ramírez 01/04/2009 1,150.00 55.00 50.00 1,255.005.- Juan Gonzales 01/10/2009 1,000.00 00.00 00.00 1,000.00TOTAL INGRESOS 6,450.00 220.00 200.00 6,870.00

Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen.

1.- En las cuatro fases de Ejecución presupuestaria:


Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R), las deudas fueron canceladas con Cheque No 145220 del Banco de la Nación.


CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DE 2,009:

FECHA DE INGRESO CALCULO GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009 BONIFIC. EXTRA TOTAL A PAGAR01/06/2007 1,705 / 6 x 6 = 1,705.00 153.45 1,858.4501/08/2009 1,605 / 6 x 5 = 1,337.50 120.38 1,457.8801/12/2005 1,305 / 6 x 6 = 1,305.00 117.45 1,422.4501/04/2009 1,255 / 6 x 6 = 1,255.00 112.95 1,367.9501/10/2009 1,000 / 6 x 3 = 500.00 45.00 545.00TOTAL 6,102.50 549.23 6,651.73

NOTA: Cuando se registra planillas en sector público, no se controla a través de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso como son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.


DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 6,651.738301.02 Recurso Directamente Recaudados8301.0201 Recurso Directamente Recaudados8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.738401.02 Recurso Directamente Recaudados8401.0201 Recurso Directamente RecaudadosPor el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009----------------------------------------------x------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 6,651.735101.09 Gastos Variables y ocasionales.5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.5101.090102 Aguinaldos2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAGAR 6,651.732102.04 Otros beneficios por pagar.2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos2102.04010 AguinaldosPor la Provisión de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,009.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.738401.02 Recurso Directamente Recaudados8401.0201 Recurso Directamente Recaudados

8601 EJECUCION DE GASTOS 6,651.738601.02 Recurso Directamente Recaudados8601.0201 Recurso Directamente RecaudadosPor la ejecución del pago del compromiso asumido.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAGAR 6,651.732102.04 Otros beneficios por pagar.2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos2102.04010 Aguinaldos1101 CAJA Y BANCOS 6,651.731101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030102 Recursos Directamente RecaudadosPor el giro del Cheque N° 145220 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 6,651.739103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTR. 6,651.739104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque No 145220 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 6,651.739104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 6,651.739103.08 Cheques girados

Por la cobranza del Cheque emitido No 145220, por parte de los trabajadores.----------------------------------------------x------------------------------------------------------------

EJERCICIO Nº 4MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).

Una institución del Estado Peruano, viene depreciando en 10 años una maquinaria que tiene un Valor en Libros de S/. 100,000.00 Nuevos Soles, utilizando el método de Línea Recta. (La maquinara fue adquirida con Orden de Compra No 351, para el área de Administración)

Al inicio del quinto año, se efectuaron mejoras por S/. 40,000 que extiende la vida útil del activo fijo en cuatro años adicionales. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo. (La mejora se hizo con Orden de Compra No 370)

Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables:

1. En las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado. Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.). Para el caso de la compra inicial y la mejora. El pago fue cancelado con Cheques No 145212 y 178201 del Banco de la Nación respectivamente.

2. Notas de contabilidad para la depreciación y baja de bienes.


Calculo de la Depreciación en Nuevos Soles

Valor Inicial de la compra del Activo Fijo S/. 100,000

Tasa de Depreciación Anual 10%, porque la vida útil es 10 años.


Depreciación de los primeros cuatro años, en Nuevos SolesAño 1 10,000Año 2 10,000Año 3 10,000Año 4 10,000Total 40,000


Inversión Inicial 100,000(-) Depreciación Acumulada Año 4 (40,000)(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 4 60,000(+) Valor de la Mejora Incurrida en el año 5 40,000(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 5 100,000

Años que faltan depreciar: 6Más 4 años de ampliación de la vida útil, con la mejora incurrida.

Total años 10 de nueva vida útil, a partir del año 5100,000 x 10 % = 10,000

Depreciación de los últimos diez años, en Nuevos SolesAño 5 10,000Año 6 10,000Año 7 10,000Año 8 10,000Año 9 10,000Año 10 10,000Año 11 10,000Año 12 10,000Año 13 10,000Año 14 10,000Total 100,000


POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)

DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 100,0008301.02 Recursos Directamente Recaudados.8301.0201 Recursos Directamente Recaudados.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 100,0008401.02 Recursos Directamente Recaudados.8401.0201 Recursos Directamente Recaudados.

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 351.------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 100,0009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 100,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutarPor el control de las ordenes de Compra N° 351.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 100,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.1503.020101 Maquinas y Equipos de Oficina2103 CUENTAS POR PAGAR 100,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 100,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 100,0009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 100,0008401.02 Recursos Directamente Recaudados.8401.0201 Recursos Directamente Recaudados.8601 EJECUCION DE GASTOS 100,0008601.02 Recursos Directamente Recaudados.8601.0201 Recursos Directamente Recaudados.Por la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 100,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar1101 CAJA Y BANCOS 100,0001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030102 Recursos Directamente RecaudadosPor el giro del Cheque N° 145212 del Banco de la Nación----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 100,0009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 100,0009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque N° 145212 del Banco de la Nación----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 100,0009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 100,0009103.08 Cheques Girados por entregar.Por la cobranza del Cheque N° 145212 por parte del proveedor en el Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA EN EL AÑO 5

DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 40,0008301.02 Recursos Directamente Recaudados.8301.0201 Recursos Directamente Recaudados.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 40,0008401.02 Recursos Directamente Recaudados.8401.0201 Recursos Directamente Recaudados.Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 370.------------------------------------------------x------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 40,000

9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 40,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutarPor el control de la Orden de Compra N° 370.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 40,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.2103 CUENTAS POR PAGAR 40,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 40,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 40,0009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la Orden de Compra No 370, al proveedor de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 40,0008401.02 Recursos Directamente Recaudados.8401.0201 Recursos Directamente Recaudados.8601 EJECUCION DE GASTOS 40,0008601.02 Recursos Directamente Recaudados.8601.0201 Recursos Directamente Recaudados.Por la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 40,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar1101 CAJA Y BANCOS 40,0001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030102 Recursos Directamente RecaudadosPor el giro del Cheque N° 178201 del Banco de la Nación----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 40,0009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 40,0009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque N° 178201 del Banco de la Nación----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 40,0009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 40,0009103.08 Cheques Girados por entregar.Por la cobranza del Cheque N° 178201 por parte del proveedor en el Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 1:



CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 10,0005801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 10,0001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros

1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------




CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 10,0005801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 10,0001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 4----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------





















EJERCICIO Nº 5MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)

La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del Santa compro una maquina selladora prensadora, valorizada en S/. 30,000.oo Nuevos Soles, emitiéndose la Orden de Compra No 500, pagándose además otros gastos vinculados con las compras:

Transportes del equipo 1,500Seguros 2,500Total 4,000

Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciación del 25 % anual.

Al inicio del año 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida útil, en tres años adicionales, contados a partir del ano que se hizo el cambio del repuesto, emitiéndose la Orden de Compra No 600.

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciación acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja.Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables:

1.- En las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:


Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN), para la compra inicial y la mejora. Las deudas contraídas fueron canceladas con Cheques No 145250 y 165220, del Banco de la Nación, respectivamente.

2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciación y baja de bienes.

SOLUCION EJERCICIO No 5

Calculo de la Depreciación en Nuevos Soles

Costo de Adquisición 30,000(+)Gastos Vinculados con la adquisición 4,000(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 34,000

Tasa de Depreciación Anual 25%


Depreciación de los primeros tres anos, en Nuevos SolesAño 1 8,500Año 2 8,500Año 3 8,500Total 25,500


Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciación Año 4:

Inversión Inicial 34,000(-) Depreciación Acumulada Año 3 (25,500)(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 3 8,500(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 4 10,000(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 4 (2,000)(+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 4 1,000(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 4 17,500

Nueva vida útil 3 años17,500 x 33.333333 % = 5,833.33

Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos SolesAño 4 5,833.33Año 5 5,833.33Año 6 5,833.33Total Depreciación Acumulada 17,500.00


POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)

DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 34,0008301.05 Recursos Determinados.

8301.0501 Fondo de Compensación Municipal8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,0008401.05 Recursos Determinados.8401.0501 Fondo de Compensación MunicipalPor el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 500.------------------------------------------------x------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,0009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutarPor el control de las ordenes de Compra N° 500.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 34,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.2103 CUENTAS POR PAGAR 34,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,0009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,0008401.05 Recursos Determinados8401.0501 Fondo de Compensación Municipal8601 EJECUCION DE GASTOS 34,0008601.05 Recursos Determinados8601.0501 Fondo de Compensación MunicipalPor la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 34,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar1101 CAJA Y BANCOS 34,0001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030108 Recursos Determinados FONCOMUNPor el giro del Cheque N° 145250 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 34,0009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 34,0009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque N° 145250 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 34,0009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 34,0009103.08 Cheques Girados por entregar.Por la cobranza del Cheque N° 145250 por parte del proveedor en el Banco de la Nación.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)

DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,0008301.05 Recursos Determinados8301.0501 Fondo de Compensación Municipal.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,0008401.05 Recursos Determinados.8401.0501 Fondo de Compensación Municipal.

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra No 600.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 10,0009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 10,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutarPor el control de las ordenes de Compra N° 600.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 10,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.2103 CUENTAS POR PAGAR 10,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de la maquinaria.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 10,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 10,0009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,0008401.05 Recursos Determinados8401.0501 Fondo de Compensación Municipal8601 EJECUCION DE GASTOS 10,0008601.05 Recursos Determinados8601.0101 Fondo de Compensación MunicipalPor la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 10,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar1101 CAJA Y BANCOS 10,0001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030108 Recursos Determinados FONCOMUNPor el giro del Cheque N° 165220 del Banco de la Nación----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 10,0009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 10,0009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque N° 165220 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 10,0009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 10,0009103.08 Cheques Girados por entregar.Por la cobranza del Cheque N° 165220 por parte del proveedor en el Banco de la Nación.----------------------------------------------x---------------------------------------------------------


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 8,5005801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 8,5001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 1----------------------------------------------x--------------------------------------------------------


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 8,500

5801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 8,5001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2----------------------------------------------x------------------------------------



NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AÑO 4

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,0005506.01 Baja de bienes1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 1,0001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 2,0001503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina.Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.----------------------------------------------x------------------------------------


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5,833.335801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo5801.0201 Otra Maquinaria1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 5,833.331508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 4----------------------------------------------x----------------------------------------------------------





EJERCICIO Nº 6INGRESOS POR DONACION DE BIENES Y EFECTIVO EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS:

El 20/09 se registra las donaciones de bienes corrientes y de capital, mediante la Resolución de Aceptación N° 2002-09, suscrita por el Titular del Pliego y dinero en efectivo provenientes de diferentes entidades del Sector Publico. Una vez recepcionado los fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de la Nación, según el siguiente detalle:

CONCEPTO Importe En Nuevos SolesEfectivo 110,000Bienes Corrientes 1'154,500Bienes de Capital 650,000TOTAL 1'914,500

SOLUCION DEL EJERCICIO No 6

DEBE HABERFASE DE DETERMINADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1’154,5001301.05 Materiales y Útiles1301.0501 de Oficina1301.050102 Papelería en general, útiles y materiales de oficina.4401 DONACIONES CORR. REC. EN EFECT Y BIENES 1’154,5004401.0203 En bienes4401.020304 de Otras Unidades de GobiernoPor el registro de la resolución N°2002-09----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 650,0001503.0201 Para Oficina.4403 DONACIONES DE CAPITAL REC. EN EFECT. Y EN BIENES 650,0004403.02 En Bienes4403.0203 de Otras Unidades de Gobierno4403.020304 de Otras entidades Públicas.Por el registro de bienes de Capital----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE RECAUDADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8501 EJECUCION DE INGRESOS 110,0008501.04 Donaciones y transferencias.8501.0401 Donaciones.8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 110,0008201.04 Donaciones y transferencia8201.0401 DonacionesPor el registro del efectivo.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1101 CAJA Y BANCOS 110,0001101.01 Caja1101.0101 Caja M/N4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO 110,0004401.01 En Efectivo.4401.0103 de Otras Unidades de Gobierno4401.010301 Del Gobierno Nacional.Por el registro de lo recaudado en efectivo.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 110,0001101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas.1101.0301 Cuentas Corrientes1101 CAJA Y BANCOS 110,0001101.01 Caja1101.0101 Caja M/NPor el deposito en Cuenta Corriente del Banco de la Nación----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERCICIO Nº 7

Con fecha 20 de enero de 2,009, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de S/. 28,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.

DESCRIPCIÓN Importe en Nuevos SolesRegistros 5,000.00Legalización de Documentos 8,000.00Turísticos 9,000.00Certificados Médicos 3,000.00Derechos de Inscripción 3,000.00TOTAL 28,000.00

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de ejecución correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institución financiera pública.

SOLUCION DEL EJERCICIO N° 7

DEBE HABERFASE DE DETERMINADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1201 CUENTAS POR COBRAR 28,0001201.03 Venta de Bienes y Derechos Administrativos.1201.0302 Derechos y tasas Administrativas.4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS. 28,0004302.01 Derechos Administrativos. Generales4302.0101 Registros y Licencias4302.010101 Tasa Registrales4302.03 Derechos Administrativos de Educación4302.0301 Administrativos de Educación4302.030105 Derechos o Inscripciones4302.04 Derechos Administrativos de Salud4302.0401 Derechos Administrativos de Salud4302.040104 Certificados4302.10 Otros Derechos Administrativos4302.1001 Otros Derechos Administrativos4302.100104 Otros Derechos Administrativos4302.100104 Legalización de documentos4302.100199 Otros Derechos Administrativos. TurísticosPor el registro de la anotación----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE RECAUDADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1101 CAJA Y BANCOS 28,0001101.01 Caja1101.0101 Caja M/N1201 CUENTAS POR COBRAR 28,0001201.03 Venta de Bienes y Derechos Administrativos.1201.0302 Derechos y tasas Administrativas.Por la información de la recaudación----------------------------------------------x----------------------------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 28,0001101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas.1101.0301 Cuentas Corrientes1101 CAJA Y BANCOS 28,0001101.01 Caja1101.0101 Caja M/NPor el depósito en cuenta corriente.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8501 EJECUCION DE INGRESOS 28,0008501.02 Recursos Directamente Recaudados8501.0201 Recursos Directamente Recaudados8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 28,0008201.02 Recursos Directamente Recaudados8201.0201 Recursos Directamente RecaudadosPor la ejecución presupuestaria de la cobranza.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

EJERCICIO N° 08

El 21 de enero de 2,009, la UE 600, solicita Útiles de escritorio y se emite la Orden de Compra - Guía de Internamiento # 019 - 09 por 28,000.oo Nuevos Soles. Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS (R.O.). Se giro del Cheque N° 145215 del Banco de la Nación.

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, Cuentas de Orden, en las fases de ejecución del gasto correspondiente.



POR LA ADQUISICION DE UTILES DE ESCRITORIO, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS

DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 28,0008301.01 Recursos Ordinarios.8301.0101 Recursos Ordinarios.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 28,0008401.01 Recursos Ordinarios.8401.0101 Recursos Ordinarios.Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 019-09.------------------------------------------------x------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 28,0009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 28,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

Por el control de las ordenes de Compra N° 019-09.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNICIONAMIENTO 28,0001301.05 Materiales y útiles1301.0501 De Oficina.1301.050102 Papelería en General2103 CUENTAS POR PAGAR 28,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de útiles de escritorio.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 28,0009102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 28,0009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la orden de compra al proveedor.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 28,0008401.01 Recursos ordinarios8401.0101 Recursos ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 28,0008601.01 Recursos ordinarios8601.0101 Recursos ordinariosPor la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 28,0002103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 28,0002105.01 Gastos CorrientesPor el giro del Cheque N° 145215 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 28,0009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 28,0009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque N° 145215 del Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 28,0009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 28,0009103.08 Cheques Girados por entregar.Por la cobranza del Cheque N° 145215 por parte del proveedor en el Banco de la Nación.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 28,000210501 Gastos Corrientes4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 28,0004404.01 Traspasos del Tesoro Público.Por la transferencia de fondos del tesoro Publico (DNTP).----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

EJERCICIO N° 09

El 22 de enero de 2,010 la UE 600 compra Bienes de Capital, gira la orden de compra - guía de internamiento # 2255 a favor de IMPORT SAC para la adquisición de equipos médicos odontológicos hospitalarios, por el importe total de S/. 24,150.oo. Fuente de Financiamiento. RECURSOS ORDINARIOS. La deuda se ha cancelado con el Cheque No 525354 del Banco Continental.

Se solicita efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecución del gasto que correspondan.



DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 24,150

8301.01 Recursos Ordinarios.8301.0101 Recursos Ordinarios.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 24,1508401.01 Recursos Ordinarios.8401.0101 Recursos Ordinarios.Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra No 2255.------------------------------------------------x------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 24,1509101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 24,1509102.08 Ordenes de Compra por ejecutarPor el control de las ordenes de Compra N° 2255.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD PATRIMONIAL:1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 24,1501503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros1503.0204 Mobiliario Equipos y Aparatos Médicos1503.020402 Equipo2103 CUENTAS POR PAGAR 24,1502103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagarPor la provisión de la compra de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 24,1509102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 24,1509101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 24,1508401.01 Recursos ordinarios8401.0101 Recursos ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 24,1508601.01 Recursos ordinarios8601.0101 Recursos ordinariosPor la ejecución del gasto presupuestario----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2103 CUENTAS POR PAGAR 24,1502103.01 Bienes y servicios por pagar2103.0101 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 24,1502105.02 Gastos de CapitalPor el giro del Cheque No 525354 del Banco Continental.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 24,1509103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 24,1509104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque No 525354 del Banco Continental.----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 24,1509104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 24,1509103.08 Cheques Girados por entregar.Por la cobranza del Cheque No 525354 del Banco Continental.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 24,150210502 Gastos de Capital4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 24,1504404.01 Traspasos del tesoro Público.Por la transferencia de fondos del tesoro Publico (DNTP).----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERCICIO N° 10

Con fecha 22 de enero de 2,009, la unidad de almacén atiende el pedido comprobante de salida (PECOSA), Numero 302 - 09 del consumo total de los Materiales de Limpieza por S/. 200,000 Nuevos Soles. Efectuar el asiento contable que corresponda.

DEBE HABERCONTABILIDAD PATRIMONIAL5301 CONSUMO DE BIENES 200,0005301.05 Materiales y Útiles5301.0503 Aseo, Limpieza y cocina1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 200,0001301.05 Materiales y útiles1301.0503 Aseo, Limpieza y cocinaPor el registro de la PECOSA N°302-09----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERCICIO N° 11

Se procede a efectuar la liquidación para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al mes de mayo 2,009 por S/. 2,090.oo según liquidación adjunta. El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nación.

Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecución presupuestaria correspondientes.

SOLUCION EJERCICIO No 11DEBE HABER

FASE DE RECAUDADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 2,090210101 Impuestos y contribuciones210105 Impto. General a las ventas.1101 CAJA Y BANCOS 2,0901101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas1101.0301 Cuentas CorrientesPor el giro del Cheque----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9103 VALORES Y GARANTIAS 2,0909103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 2,0909104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 2,0909104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 2,0909103.08 Cheques giradosPor la cobranza del Cheque emitido.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 2,0908201.02 Recursos Directamente Recaudados8201.0201 Recursos Directamente Recaudados8501 EJECUCION DE INGRESOS 2,0908501.02 Recursos Directamente Recaudados8501.0201 Recursos Directamente RecaudadosExtorno para rebajar la ejecución presupuestaria de Ingresos registrado en la contabilidad.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERCICIO N°12

Elaborar el Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2,010 – P.I.A.

DEBE HABERCONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 35,000.008201.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.008201.0201 Recursos Directamente Recaudados8201.05 Recursos Determinados 25,000.008201.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.008201.0503 Impuestos Municipales 10,000.008101 PRESUPUESTO INST. APERTURA, M Y PPTO INST 35,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.008101.0201 Recursos Directamente Recaudados8101.05 Recursos Determinados 25,000.008101.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.008101.0503 Impuestos Municipales 10,000.00Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIFICACIONES 43,000

8101.01 Recursos Ordinarios 8,000.008101.0101 Recursos Ordinarios8101.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.008101.0201 Recursos Directamente Recaudados8101.05 Recursos Determinados 25,000.008101.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.008101.0503 Impuestos Municipales 10,000.008301 PRESUPUESTO DE GASTOS 43,000.008301.01 Recursos Ordinarios 8,000.008301.0101 Recursos Ordinarios8301.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.008301.0201 Recursos Directamente Recaudados8301.05 Recursos Determinados 25,000.008301.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.008301.0503 Impuestos Municipales 10,000.00Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 13

Registro contable de ingresos del periodo - Impuesto Predial, en las fases de ejecución presupuestaria del Ingreso: DETERMINADO Y RECAUDADO.

FASE DETERMINADO:CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y GARANTIAS 10,000.009103.05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 10,000.009104.05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - RecibidosPor la emisión de documentos recibidos del área de Rentas----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.001201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1201.0101 Impuestos4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 10,000.004102.01 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble4102.0101 Predial4102.010101 PredialPor el registro de los recibos de cobranza emitidos por concepto de impuesto predial----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE RECAUDADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL1101 CAJA Y BANCOS 5,000.001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales1201 CUENTAS POR COBRAR 5,000.001201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1201.0101 ImpuestosPor la captación de ingresos por Impuesto Predial, depositado directamente en cuenta corriente del Banco de la Nación.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 5,000.009104.05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos9103 VALORES Y GARANTIAS 5,000.009103.05 Valores y Documentos en Cobranza - RecibidosPor la rebaja de recibos emitidos cobrados----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTAL8501 EJECUCION DE INGRESOS 5,000.008501.05 Recursos Determinados8501.0503 Impuestos Municipales8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 5,000.008201.05 Recursos Determinados8201.0503 Impuestos MunicipalesPor la ejecución de ingresos por Impuesto Predial----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 14

Registro contable de Transferencias Recibidas de la Fuente de Financiamiento: Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) – Recursos Determinados.

FASE RECAUDADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL1101 CAJA Y BANCOS 15,000.001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes

1101.030108 Recursos Determinados - Fondo de Compensación Municipal4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 5,000.004402.03 Traspaso de Fondos4402.0303 Gobiernos Locales4402.030305 Fondo de Compensación Municipal4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 10,000.004404.03 Traspaso de Fondos4404.0303 Gobiernos Locales4404.030305 Fondo de Compensación MunicipalPor el registro de las transferencias recibidas del Foncomun----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA8501 EJECUCION DE INGRESOS 15,000.008501.05 Recursos Determinados8501.0502 Fondo de Compensación Municipal8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 15,000.008201.05 Recursos Determinados8201.0502 Impuestos MunicipalesPor la ejecución de ingresos del Foncomun----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 15

Compra de insumos para la atención del Programa Vaso de Leche, por el importe de S/. 8,000 y posterior distribución a los comedores populares.

DEBE HABERFASE DE COMPROMISOCUENTAS DE ORDEN9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 8,000.009102.08 Ordenes de Compra por EjecutarPara registrar las ordenes de compra aprobadas----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8,000.008301.01 Recursos Ordinarios8301.0101 Recursos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,000.008401.01 Recursos Ordinarios8401.0101 Recursos OrdinariosPor las asignaciones comprometidas por compra de bienes----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 8,000.001303.01 Entrega de Bienes y Servicios1303.0101 Apoyo Alimentario1303.010101 Alimentos para Programas Sociales2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes y Servicios por PagarPor el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 8,000.009102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPara registrar las ordenes de compra atendidas----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE GIRADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 8,000.002105.01 Gastos CorrientesPor el giro de cheque para el pago de alimentos para programas sociales----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,000.008401.01 Recursos Ordinarios8401.0101 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 8,000.008601.01 Recursos Ordinarios8601.0101 Recursos OrdinariosPor la ejecución del gasto por pago de obligaciones

----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9103 VALORES Y GARANTIAS 8,000.009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 8,000.009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE PAGADOCUENTAS DE ORDEN9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 8,000.009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 8,000.009103.08 Cheques giradosPor la cobranza del Cheque emitido.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 8,000.002105.01 Gastos Corrientes4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 8,000.004402.01 Traspasos del Tesoro PúblicoPor los Cheques de Recursos Ordinarios, pagados por el Banco de la Nación.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

DISTRIBUCIÓN DE ALIMENTOS A LAS ORGANIZACIONES SOCIALES5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8,000.005202.03 Entrega de Bienes y Servicios5202.0301 Apoyo Alimentario5202.030101 Alimentos para Programas Sociales1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 8,000.001303.01 Entrega de Bienes y Servicios1303.0101 Apoyo Alimentario1303.010101 Alimentos para Programas SocialesPor la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 16

Pago de gastos devengados en el ejercicio anterior (S/. 3,500) y girados en el ejercicio. Giro de Cheque sin Afectación Presupuestal (Presupuesto Afectado al Ejercicio Anterior).

DEBE HABERFASE DE GIRADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL2103 CUENTAS POR PAGAR 3,500.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar1101 CAJA Y BANCOS 3,500.001101.04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas1101.0401 Cuentas Corrientes1101.040101 Recursos Directamente RecaudadosPor el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9103 VALORES Y GARANTIAS 3,500.009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 3,500.009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE PAGADOCUENTAS DE ORDEN9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 3,500.009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 3,500.009103.08 Cheques giradosPor la cobranza del Cheque emitido.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 17

Adquisición de Bienes no Depreciables por S/. 400.00.

DEBE HABERFASE DE COMPROMISOCUENTAS DE ORDEN

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 400.009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 400.009102.08 Ordenes de Compra por EjecutarPara registrar las ordenes de compra aprobadas.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 400.008301.02 Recursos Directamente Recaudados8301.0201 Recursos Directamente Recaudados8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 400.008401.02 Recursos Directamente Recaudados8401.0201 Recursos Directamente RecaudadosPor las asignaciones comprometidas por compra de bienes.------------------------------------- x -------------------------------------FASE DE DEVENGADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL5301 CONSUMO DE BIENES 400.005301.99 Otros Bienes5301.9999 Otros Bienes2103 CUENTAS POR PAGAR 400.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes y Servicios por PagarPor el ingreso de bienes a la entidad.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 400.009102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 400.009101.08 Ordenes de Compra AprobadasPor las Ordenes de Compra Atendidas.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE GIRADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL2103 CUENTAS POR PAGAR 400.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar1101 CAJA Y BANCOS 400.001101.04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas1101.0401 Cuentas Corrientes1101.040101 Recursos Directamente RecaudadosPor el Giro del Cheque de entidades privadas.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 400.008401.02 Recursos Directamente Recaudados8401.0201 Recursos Directamente Recaudados8601 EJECUCION DE GASTOS 400.008601.02 Recursos Directamente Recaudados8601.0201 Recursos Directamente RecaudadosPor la ejecución del gasto por pago de obligaciones.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9103 VALORES Y GARANTIAS 400.009103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 400.009104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DE PAGADOCUENTAS DE ORDEN9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 400.009104.08 Cheques Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 400.009103.08 Cheques giradosPor la cobranza del Cheque emitido.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

9105 BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 400.009105.03 Bienes no Depreciables9105.0303 Muebles y Enseres no Depreciables9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPR. 400.009106.03 Bienes no Depreciables9106.0303 Muebles y Enseres no DepreciablesPor el registro de control de los bienes no depreciables.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERCICIO N° 18PLANILLA DE HABERES. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS.

DEBE HABERFASE DEVENGADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL5101 RETRIBUCIONES Y COMPLEM. EN EFECTIVO 1,000.005101. 01 Personal Administrativo5101. 0101 Personal Administrativo5101. 010102 Personal Administrativo Nombrado 970.005103. 010105 Contribuciones a EsSalud 30.002101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 30.002101.03 Seguridad Social2101. 0301 Prestaciones de Salud2101. 030101 Régimen de Prestaciones de Salud2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 900.002102. 01 Remuneraciones por Pagar2103 CUENTAS POR PAGAR 70.002103. 99 Otros Gastos por PagarPor la provisión de la planilla de remuneraciones.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE GIRADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 30.002101.03 Seguridad Social2101.0301 Prestaciones de Salud2101.030101 Régimen de Prestaciones de Salud 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 900.002102.01 Remuneraciones por Pagar 2103 CUENTAS POR PAGAR 70.002103. 99 Otros Gastos por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 1,000.002105.01 Gastos CorrientesPor la cancelación de la deuda con la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE PAGADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 1,000.002105.01 Gastos Corrientes 44 DONACIONES Y TRANSFER. Y TRASPASOS DEL TESORO PÚBLICO4403 Traspasos Del Tesoro Publico 1,000.004403.01 Traspasos Recibidos en Efectivo del Tesoro Público Para registrar la transferencia por parte de la Dirección Nacional de Tesoro Publico.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTOFASE COMPROMISO8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,000.008301.01 Recursos Ordinarios8301.0101 Recursos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,000.008401.01 Recursos Ordinarios8401.0101 Recursos OrdinariosPor el registro del compromiso presupuestario.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE GIRADO8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,000.008401.01 Recursos Ordinarios8401.0101 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 1,000.008601.01 Recursos Ordinarios8601.0101 Recursos OrdinariosPara registrar la ejecución presupuestaria del gasto.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 19PLANILLA DE HABERES. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO (PAGADO)

DEBE HABERCONTABILIDAD PATRIMONIAL2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 30.002101.03 Seguridad Social2101.0301 Prestaciones de Salud2101.030101 Régimen de Prestaciones de Salud2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 900.002102.01 Remuneraciones por Pagar2103 CUENTAS POR PAGAR 70.002103.99 Otros Gastos por Pagar

1101 CAJA Y BANCOS 1000.001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101. 0301 Cuentas CorrientesPor la cancelación de la deuda con Fuente de Financiamiento R.D.R.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTOFASE COMPROMISO8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,000.008301.02 Recursos Directamente Recaudados8301.0201 Recursos Directamente Recaudados8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,000.008401.02 Recursos Directamente Recaudados8401.0201 Recursos Directamente RecaudadosPor el registro del compromiso de la deuda.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE GIRADO8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,000.008401.02 Recursos Directamente Recaudados8401.0201 Recursos Directamente Recaudados8601 EJECUCION DE GASTOS 1,000.008601.02 Recursos Directamente Recaudados8601.0201 Recursos Directamente RecaudadosPara registrar la ejecución presupuestaria del gasto.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 20COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA

DEBE HABERFASE COMPROMISOCUENTAS DE ORDEN9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 95.009101.08 Orden De Compra Aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 95.009102.08 Orden De Compra Por Ejecutar----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE DEVENGADOCONTABILIDAD PATRIMONIAL1302 BIENES PARA LA VENTA 80.001302.01 Mercaderías 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 15.002101.01 Impuestos y Contribuciones2101. 0105 Impuesto General a las Ventas 2103 CUENTAS POR PAGAR 95.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103. 0101 Bienes y Servicios por Pagar ----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE PAGADO2103 CUENTAS POR PAGAR2103.01 Bienes Y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes Y Servicios por Pagar 95.001101 CAJA Y BANCOS1101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes 95.00----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTOFASE COMPROMISO8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 95.008301.02 Recursos Directamente Recaudados8301.0201 Recursos Directamente Recaudados8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 95.008401.02 Recursos Directamente Recaudados8401.0201 Recursos Directamente Recaudados----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE PAGADO8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 95.008401.02 Recursos Directamente Recaudados8401.0201 Recursos Directamente Recaudados8601 EJECUCION DE GASTOS 95.008601.02 Recursos Directamente Recaudados8601.0201 Recursos Directamente Recaudados----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 21VENTA DE BIENES.

DEBE HABERFASE DETERMINADO

1201 CUENTAS POR COBRAR 119.001201.03 Venta De Bienes Y Servicios y Derechos Administrativos1201. 0301 Venta De Bienes2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 19.002101.03 Impuestos y Contribuciones2101.0105 Impuesto General a las Ventas4301 VENTA DE BIENES 100.004301. 06 Ventas de Productos de Salud4301. 0606 Ventas de Productos de Salud4301. 060602 Medicinas----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

FASE RECAUDADO1101 CAJA Y BANCOS 119.001101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 119.001201.03 Venta De Bienes y Servicios y Derechos Administrativos1201.0301 Venta De Bienes ----------------------------------------------x----------------------------------------------------------5701 COSTO DE VENTAS ACTIVOS NO FINANCIEROS 80.005701.06 Costo De Venta de Bienes5701.0601 Costo De Bienes Para la Reventa1308 PRODUCTOS TERMINADOS 80.001308.02 Productos Industriales----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTOFASE RECAUDADO8501 EJECUCION DE INGRESOS 119.008501.02 Recursos Directamente Recaudados8501.0201 Recursos Directamente Recaudados8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 119.008201.02 Recursos Directamente Recaudados8201.0201 Recursos Directamente Recaudados----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 22LIQUIDACION DEL IGV

DEBE HABER2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 400.002101.03 Impuestos Y Contribuciones2101. 0105 Impuesto General a las Ventas 1101 CAJA Y BANCOS 400.001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes ----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 400.008201.02 Recursos Directamente Recaudados8201.0201 Recursos Directamente Recaudados8501 EJECUCION DE INGRESOS 400.008501.02 Recursos Directamente Recaudados8501.0201 Recursos Directamente Recaudados----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 23PRÉSTAMO POR ENDEUDAMIENTO EXTERNO

DEBE HABERFASE RECAUDADO101 CAJA Y BANCOS 200,000.001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030104 Endeudamiento Externo1601 TRASPASOS Y REMESAS 200,000.001601.02 Traspasos de Documentos1601.0201 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo----------------------------------------------x----------------------------------------------------------FASE RECAUDADO8501 EJECUCION DE INGRESOS 200,000.008501.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito8501.0302 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 200,000.008201.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito8201.0302 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 24GASTO DEVENGADO NO GIRADO DEL EJERCICIO ANTERIOR (SOLO AFECTA PATRIMONIALMENTE)

DEBE HABER2103 CUENTAS POR PAGAR 29,500.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar1101 CAJA Y BANCOS 29,500.001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030102 Recursos Directamente Recaudados----------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 29,500.009102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar9102.09 Ordenes de Servicio por Ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 29,500.009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas9101.09 Ordenes de Servicio Aprobadas----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

EJERICICIO Nº 25

La Municipalidad Provincial del Norte inicia el año 2010, con el siguiente activo, pasivo y patrimonio.

Cuenta corriente Recursos Directamente Recaudados 3,000.00Tasa de Administración por cobrar 800.00Otros Ingresos x Prestación de Servicio –Serenazgo 200.00Materiales de Oficina y Escritorio 100.00Mobiliario de Oficina 4,000.00Construcciones de edificios residenciales:Administración Directa Bienes 16,000.00Administración Directa Servicios 4,000.00Depreciación de Mobiliario de Oficina (3,500.00)Cuentas por Pagar – Bienes 500.00Compensación por Tiempo de Servicios 250.00Capitalización de la Hacienda Nacional Adicional 23,850.00

DEBE HABER1101 CAJA Y BANCOS 3,0001101.03 Depósitos en Inst. Financieras Publicas.1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030102 Recursos Directamente Recaudados1201 CUENTAS POR COBRAR 1,0001201.03 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos1201.0302 Derechos y tasas Administrativas 8001201.0303 Venta de Servicios 2001301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1001301.05 Materiales y Útiles1301.0501 de Oficina1503 VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS 4,0001503.02 Maquinaria Equipo, Mobiliario y otros1503.0201 Para Oficina1503.020102 Mobiliario de Oficina.1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 20,0001501.06 Construcciones de Edificios Residenciales1501.0603 Por Administración Directa- Bienes 16,0001501.0604 Por Administración Directa- Servicios 4,0001508 DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO 3,5001508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, maquinaria y otros1508.0202 Maquinaria Equipo, Mobiliario y otros2103 CUENTAS POR PAGAR 5002103.01 Bienes y Servicios por Pagar2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar2102 REMUNERACIONES PENS. Y BENEF POR PAGAR 2502102.03 Compensación por tiempo de Servicios3101 HACIENDA NACIONAL 23,8503101.01 Capitalización Hacienda Nacional AdicionalPor el activo, pasivo y patrimonio al reiniciar las actividades económicas.----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

Ejercicios Del Plan Contable Gubernamental 2010

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