PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009

DINÁMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS

QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL

EJERCICIO ANTERIOR

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009

DINÁMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS

QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL

EJERCICIO ANTERIOR

DIRECCIÓN DE NORMATIVIDAD

Lima, setiembre de 2009.

Dirección Nacional deDirección Nacional deContabilidad PúblicaContabilidad Pública

Ministerio deMinisterio deEconomía y FinanzasEconomía y FinanzasPERÚPERÚ

PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO AL

EJERCICIO ANTERIOR

Ingresos y Gastos de Ejercicios Anteriores Ingresos y Gastos Extraordinarios Estimaciones y Provisiones Endeudamiento a Corto y Largo Plazo Donaciones Corrientes y de Capital

Recibidas y Otorgadas en Efectivo y Bienes Traspasos y Remesas Corrientes y de

Capital Recibidas y Otorgadas Compensación por Tiempo de Servicios

DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS

• La dinámica de las cuentas contables se apoya en las Normas Intenacionales de Contabilidad y en el Manual de las Finanzas Publicas.

• La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta ofreciendo una descripción a nivel de subcuentas:

DINAMICA DE CUENTAS

• Contenido• Nomenclatura de las subcuentas.• Reconocimiento y Medición• Dinámica• Presentación • Comentarios• NIIF Y NICS

CONTENIDO

Incluye las cuentas divisionarias que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos en Instituciones Financieras. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos podrían estar sujetos a su disposición de uso.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depósitos en Instituciones

1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101 Recursos Ordinarios

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Los saldos en moneda extranjera

se expresarán al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privada de Fondos de Pensiones a la fecha de la elaboración de los estados financieros.

DINÁMICA:

Los egresos del fondo para pagos en efectivo.

Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancadas de la entidad.

Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad financiera.

Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a favor de la entidad.

El valor de las transferencias y remesas recibidas.

Las cobranzas efectuadas de letras y pagares.

ES ACREDITADA POR:ES DEBITADA POR:

PRESENTACIÓN

En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, serán transferidos a la subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción para ser mostradas en el Balance General en Activo No Corriente, en el rubro Otras Cuentas del Activo.

COMENTARIO

• De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.

• Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros depósitos.

NIIF Y NICS NIC 32 Instrumentos financieros:

revelaciones y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros:

reconocimiento y medición. NIIF 7 Instrumentos financieros:

Información a revelar. NIC-SP 1 Presentación de Estados

Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el

Tipo de Cambio

PRINCIPALES CAMBIOS CONTABLES

• CUENTAS CONTABLES

• PROCEDIMIENTOS

• EN LA PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

En el presente PCG ya no se están considerando las siguientes cuentas :

• Ingresos Extraordinarios • Gastos Extraordinarios• Ingresos de Ejercicios Anteriores• Gastos de ejercicios Anteriores

4505 INGRESOS DIVERSOS

• Los cheques pagados en el ejercicio correspondiente a giros de años anteriores.

• Las devoluciones de las estimaciones calculadas en exceso de ejercicios anteriores.

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS

• El importe de la baja de bienes

• El importe de los bienes menores a un octavo de la U.I.T.

• El monto de los gastos de ejercicios anteriores

ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

5801.01 Depreciación de Edificios y Estructuras5801.02 Depreciación de Maquinarias y Equipo5801.03 Amortización y Agotamiento de Otros

Activos Fijos5801.05 Estimación de Cobranza Dudosa y

Reclamaciones 5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores

PROVISIONES DEL EJERCICIO

5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

5802.01Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros

5802.02 Provisiones Diversas

DEUDAS A CORTO PLAZO

2201 OPERACIONES DE CRÉDITO

2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorería por Amortizar en el Ejercicio

2201.02 Deudas de Corto Plazo

DEUDAS A LARGO PLAZO

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

2302.01 Internas

2302.02 Externas

PARA EL REGISTRO DE LAS DEVOLUCIONES O REVERSIONES DE FONDOS A LA DNTP

1601 TRASPASOS Y REMESAS 1601.01 Traspasos de Fondos 1601.0101 Tesoro Publico 1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja1101.0101 Caja Moneda Nacional

REGISTRO DE LOS CHEQUES PAGADOS POR EL BANCO DE LA NACION DE LA FF RECURSOS ORDINARIOS

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

4404.01 Traspasos del Tesoro Publico

REGISTRO DE LAS DONACIONES RECIBIDAS DEL SECTOR NO PUBLICO

1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehículos

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS DE DONACIONES

4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones

TRANSFERENCIA DE BIENES DE CAPITAL EN EL SECTOR PUBLICO

5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRO1503.0101 Para transporte terrestre

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO

1508.0201 Vehículos4404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS

DE CAPITAL4404.02 Traspaso con Documentos

PARA EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES – RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN

EFECTIVO 5101.090201 Compensación por Tiempo de Sercs .

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

2102.030101 Régimen Laboral D. L. 276 Principal

REGISTRO DE LOS INTERESES POR DEVENGAR

9103 VALORES Y GARANTIAS 9103.10 Intereses por Devengar

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA9104.10 Intereses por Devengar por Contra